关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子
文件管理参考规范》的通知
【标 签】税务稽查案卷管理,电子文件
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】税总发﹝2014﹞127号
【发文日期】2014-10-23
【实施时间】2015-01-01
【 有效性 】全文有效
【税 种】税收稽查与处罚
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》印发给你们，请认真遵照执行。执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。
国家税务总局
2014年10月23日
税务稽查案卷管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了规范税务稽查案卷管理，加强执法控制监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国档案法》有关规定，制定 本办法。
第二条 税务稽查案卷是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中取得或者形成的，具有保存价值的文字、图表、声像以及电子数据等形式的过程记录。案卷类别划分为：
(一)税务稽查立案查处类(以下简称立案查处类)；
(二)承办税收违法案件异地协助类(以下简称承办异地协助类)；
(三)重大税收违法案件督办类(以下简称重案督办类)；
(四)国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定的其他类别。
第三条 税务局稽查局(以下简称稽查局)应当在税务局档案管理部门监督和指导下，做好税务稽查案卷立卷、收集、整理、归档、保管、利用等管理工作。
第四条 税务稽查案卷应当完整、准确、客观、规范，方便利用，防止损毁、丢失和泄密。
第二章 立卷及文件材料收集
第五条 对确定税务稽查的对象和事项，稽查局应当建立税务稽查案卷，将稽查选案、检查、审理、执行等相关工作情况记录纳入案卷管理。
税务稽查事项办理过程中取得或者形成的证据材料、相关文书、文件以及其他记录等材料(以下简称文件材料)，应当装入临时税务稽查案卷，填写文件材料交接清单。文件材料交接清单应当编写目录，注明序号。
第六条 立案查处类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)选案环节相关文件材料，如税务稽查立案审批表、税收违法案件交办函等；
(二)检查环节相关文件材料，如税务稽查报告、纳税人自查报告材料、税务稽查工作底稿、当事人陈述申辩材料、现场笔录、勘验笔录、书证、物证、视听资料、证人证言、电子数据等；
(三)审理环节相关文件材料，如税务稽查审理报告、税务行政处罚事项告知书、听证材料、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论等；
(四)执行环节相关文件材料，如税务稽查执行报告、延期或者分期缴纳罚款申请审批表、查补税收款项完税凭证等；
(五)其他应当归入立案查处类案卷的文件材料。
稽查局选案部门在选案时，根据税务稽查对象，建立立案查处类税务稽查案卷；选案、检查、审理、执行部门分别收集本环节相关文件材料，并按照规定移交下一工作环节；审理部门在结案后60日内整理、装订、归档。
第七条 承办异地协助类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)异地协助事项接受的相关文件材料，如税收违法案件协查函等；
(二)异地协助事项办理的相关文件材料，如税务检查通知书、现场笔录、书证、视听资料、证人证言等；
(三)异地协助事项办结的相关文件材料，如税收违法案件协查回复函等；
(四)其他应当归入承办异地协助类案卷的文件材料。
承办异地协助事项的稽查局(以下简称协助方稽查局)承办具体事项的部门，根据协助事项涉及的对象，建立承办异地协助类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在异地协助事项办结后60日内整理、装订、归档。
协助方稽查局发现协助事项涉嫌税收违法行为需要立案查处的，承办具体事项的部门应当将承办异地协助类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。
协助方稽查局应当将取得的证据材料原件保留在税务稽查案卷中，并向请求异地协助的稽查局提供复制件，注明“与原件核对无误”，加盖公章证明原件出处和存处。
第八条 重案督办类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)督办立项的相关文件材料，如重大税收违法案件督办立项审批表等；
(二)督办办理的相关文件材料，如重大税收违法案件督办函、重大税收违法案件情况报告表、重大税收违法案件拟处理意见报告、重大税收违法案件催办函等；
(三)督办办结的相关文件材料，如重大税收违法案件结案报告等；
(四)其他应当归入重案督办类案卷的文件材料。
督办税务局所属稽查局具体承担督办事项的部门，根据督办的重大税收违法案件，建立重案督办类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在督办事项办结后60日内整理、装订、归档。
督办税务局及其稽查局认为督办的重大税收违法案件依法需要由本机关直接查处的，具体承担督办事项的部门应当将重案督办类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。
第九条 税务稽查事项发生行政复议、行政诉讼、国家赔偿诉讼、民事诉讼、刑事诉讼的，收集的复议、诉讼相关文件材料应当归入相关税务稽查案卷。
第十条 税务稽查案卷文件材料有发文稿纸、文件处理单的，应当与文件材料正本、定稿一并收集。会同相关部门召开会议、发文所形成的文件材料，应当收集原件；无法收集原件的，收集复制件或者注明原件主要内容及制作单位。
第十一条 税务局及其稽查局相关部门应当按照税务稽查案卷文件材料交接清单所列项目，对上一工作环节移交的全部文件材料进行清点，填写文件材料交接签收单，办理交接手续。
第三章 整理及装订归档
第十二条 稽查局相关部门和人员应当在税务稽查事项办结后，及时对税务稽查案卷进行整理、装订、归档，做到分类规范、目录清晰、资料齐全、编号统一、装订整齐、归档及时。
第十三条 装订成册的立案查处类税务稽查案卷有不宜对外公开内容的，应当分为正卷、副卷。正卷主要列入各类证据材料、税收执法文书正本以及可以对外公开的相关审批文书等证明定性处理处罚合法性、合理性的文件材料。副卷主要列入检举相关材料、案件讨论记录、法定秘密材料、结论性文书原稿、审批稿以及不宜对外公开的税务稽查报告、税务稽查审理报告等内部管理文书、对案件最终定性处理处罚不具有直接影响但反映税务稽查执法过程的文件材料。
税务稽查案卷副卷作为密卷或者内部档案管理；作为密卷管理的，密级以卷内文件材料最高密级确定。
第一款规定以外的其他税务稽查案卷可以不分正卷、副卷，但其中有不宜对外公开内容的，按照副卷管理，并在案卷封面上标明；无不宜对外公开内容的，按照正卷管理，并在案
卷封面上标明。
第十四条 税务稽查案卷及其相关文件材料的密级、保密期限、解密条件、知悉范围等依照国家保密规定确定。
第十五条 装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料应当按照以下规则组合排列：
(一)立案查处类案卷正卷中的结论性文书及其送达回证排列在最前面，其他文书材料及副卷文书材料按照工作流程顺序排列；
(二)承办异地协助类、重案督办类等案卷文件材料按照工作流程顺序排列；
(三)证据材料按照所反映的问题特征分类，每类证据主证材料排列在前，旁证材料附列其后；
(四)其他文件材料按照其取得或者形成的时间顺序，并结合其重要程度进行排列。
税务稽查案卷卷内每份或者每组文件材料的排列规则：正文在前，附件在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；税收执法文书在前，送达回证在后；重要文件材料在前，其他文件材料在后；汇总性文件材料在前，基础性文件材料在后；定稿在前，修改稿在后。
第十六条 装订成册的税务稽查案卷由案卷封面、卷内文件材料目录、卷内文件材料、卷内文件材料备考表、封底组成。
装订成册的税务稽查案卷封面项目包括：案件名称、纳税人识别号、案件来源、案卷类别、案件编号、立案立项日期、办结日期、立卷日期、保管期限、密级等。
装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料目录项目包括：文件材料名称、文号、序号、页号、页数、日期、备注、责任者。
装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料备考表项目包括：本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间。
第十七条 税务稽查案卷卷内文件材料经过系统整理排列后，应当用阿拉伯数字逐页编注页码，正面编注在右上角，背面编注在左上角，空白页不编注页码。卷内每份文件材料的原页码原样不变。案卷封面、卷内文件材料目录、卷内文件材料备考表、封底不编注页码。 装订成册的税务稽查案卷不得擅自增添或者抽取文件材料；确需增减文件材料的，应当由案卷保管人员在备考表中注明。增添的文件材料，可以插入与之直接相关的文件材料处，或者放在卷内文件材料之后，并相应追加填写目录。
第十八条 装订成册的税务稽查案卷可以采用硬卷皮装订保存，或者采用软卷皮装订并装入卷盒保存。
硬卷皮由封面、封底、卷脊构成。
采用软卷皮装订的税务稽查案卷，应当按照案卷编号依序装入卷盒保存。卷盒由封面和卷脊构成，卷脊项目包括全宗名称、目录号、年度、起止卷号。
税务稽查案卷文件材料过多的，应当按照顺序分册装订，各册分别从第一页起编注页码。
税务稽查案卷卷皮、卷盒尺寸规格应当符合国家规定标准。
第十九条 装订税务稽查案卷，应当检查卷内文件材料是否齐全、规范整洁，排列顺序是否符合规则，编注页码是否正确，卷内文件材料名称、数量与目录是否一致等。
第二十条 装订税务稽查案卷，应当剔除下列文件材料：
(一)没有证明或者参考价值的信封、工作材料；
(二)内容完全相同的重份文件材料；
(三)其他与卷内记录事项无关、确无保存必要的文件材料。
对前款所列的文件材料是否剔除存在疑问的，由相关部门甄别后提出意见，由稽查局领导或者税务局档案管理部门负责人审核确定。
第二十一条 装订税务稽查案卷，应当注意以下事项：
(一)文书破损的，应当进行修复或者复制，原件在前，复制件在后；
(二)卷内有不可替代的容易褪色、消失的字迹等证据材料或者其他不利于长期保管的文件材料的，应当进行复制，原件在前，复制件在后；
(三)文件材料小于A4纸或者装订后影响字迹的，应当加贴衬纸；横向粘贴的，字头应当朝向左边；票据应当码平粘贴；
(四)文件材料大于A4纸的，右边与下边应当对齐，采取从里向外、从上往下的方式折叠；
(五)需要附卷保存的信封，应当打开展平后加贴衬纸或者复制留存，邮票不得撕揭；
(六)文件材料上的金属物应当剔除；
(七)排除可能影响案卷装订保管、损坏卷内文件材料的其他事项。
第二十二条 可以随税务稽查案卷保存的物证，应当归入案卷；无法装订的，装入证物袋，标注证物名称、数量、特征、来源等相关信息，用封条粘贴，放到备考表与封底之间。不能随卷保存的物证，应当另处存放，并与案卷相互标注相关信息。不宜保存的物证，应当拍照装订归卷，实物经所属税务局主管稽查工作的局领导批准后销毁或者作其他适当处理。 第二十三条 税务稽查案卷装订后，应当在卷底装订线结扣处粘贴封志，并加盖骑缝章。
第二十四条 装订成册的税务稽查案卷保管期限：
(一)立案查处类中重大偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为永久；
(二)立案查处类中一般偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为30年；
(三)其他立案查处类案卷，保管期限为10年；
(四)承办异地协助类案卷保管期限参照前三项确定；
(五)重案督办类案卷保管期限根据所督办的案件确定；
(六)其他类别案卷保管期限依照国家税务总局或者省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定确定，或者根据所办事项具体情况适当确定。
保管期限从案卷装订成册次年1月1日起计算。
第一款第一项所列的重大税收违法案件标准，由国家税务总局或者省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局确定。
第二十五条 稽查局对装订成册的税务稽查案卷应当集中保管，并指定专人管理。案卷保管人员对保管的案卷应当严格查验，对不合格的案卷，应当退回相关部门重新整理。
稽查局撤销或者稽查局不具备长期档案保管条件的，应当将税务稽查案卷移交承继其职能的机构保管或者移交所属税务局档案管理部门保管。案卷移交时，应当填写档案交接文据，办理交接手续。
第二十六条 稽查局应当定期清理所保管的税务稽查案卷，对已到期的案卷进行鉴定，对仍有保存价值的，应当延长保管期限；对无继续保存价值的，应当依照档案管理规定的权限和程序审批后销毁。
税务局档案管理部门保管的税务稽查案卷的清理、鉴定、销毁，由档案管理部门会同稽查局审核报税务局领导审批后进行。
第二十七条 任何单位和个人不得擅自销毁、转移、藏匿、伪造、变造、篡改、损毁税务稽查案卷及其文件材料，不得将案卷及其文件材料转让他人或者据为己有。
第四章 电子文件管理
第二十八条 税务稽查案卷电子文件与纸质文件材料的收集、整理、归档应当同步进行。
前款所称税务稽查案卷电子文件，是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中，通过计算机等电子设备取得、形成、处理、传输、存储的文字、图表、图像、音频、视频等文件，包括税收执法文书和内部管理文书的电子文本、电子数据、数码照片等。
第二十九条 税务稽查案卷电子文件管理应当遵循以下规则：
(一)统筹规划，统一标准，集中保存，规范管理；
(二)对电子文件取得、形成、处理、传输、存储、利用、销毁等实行全过程管理，确保电子文件始终处于受控状态；
(三)方便利用，提供分层次、分类别共享应用；
(四)依照国家规定标准，采取有效技术手段和管理措施，确保电子文件信息安全。
第三十条 取得或者形成的税务稽查案卷电子文件，应当具备国家规定的原件形式，并符合以下要求：
(一)能够有效表现所记载的内容并可供调取查用；
(二)采用符合国家规定标准的文件存储格式，确保能够长期有效读取；
(三)能够保证电子文件及其元数据自形成起完整无缺、来源可靠，未被非法更改；
(四)在信息交换、存储和显示过程中发生的形式变化不影响电子文件内容真实、完整。 涉密电子文件的原件形式应当符合国家保密规定。
第三十一条 税务稽查过程中取得或者形成的税务稽查案卷电子文件，应当符合以下要求：
(一)从税务稽查对象取得的作为证据的电子文件，应当保持文件原貌，及时封存；
(二)检查人员制作的电子文件，应当注明电子文件的形成背景、证明对象、格式、大小、制作人等；
(三)数据分析过程中产生的电子文件，应当注明数据分析的数据源、数据分析和处理方法、数据处理过程以及数据分析结论。
第三十二条 税务稽查案卷电子文件归档应当符合以下要求：
(一)与相对应的纸质案卷的归档期限相同；
(二)不得低于相对应的纸质案卷保管期限；
(三)电子文件及其元数据应当同时归档；
(四)可以随案卷保存的录音带、录像带、光盘等载体，应当在装具上标注相关信息；
(五)已经真实性、完整性、有效性鉴定、检测，并由相关责任人确认；
(六)具有永久保存价值或者其他重要价值的电子文件，应当转换为纸质文件或者缩微品同时归档；
(七)冲印的数码照片，应当标注照片相关信息；
(八)采用技术手段加密的电子文件应当解密后归档，压缩的电子文件应当解压缩后归档；
(九)准确划分密级；
(十)涉密电子文件应当使用符合国家保密规定的载体存储，并按照保密要求进行管理和使用。
第三十三条 通过税收管理信息系统审批运转、对税务定性处理处罚具有直接决定作用的电子文件，应当连同审批单打印成纸质文件材料，归入相对应的纸质税务稽查案卷；无可靠电子签名的纸质文件材料，由相关人员手写补充签名；确有特殊情况无法手写补充签名的，应当注明缘由。
第三十四条 税务稽查案卷电子文件归档可以采用在线或者离线存储。在线存储应当使用专用存储服务器，实行电子文件在线管理；离线存储可以选择使用只读光盘、一次写光盘、磁带、可擦写光盘、硬磁盘等耐久性好的载体，不得使用软磁盘作为归档电子文件长期保存的载体。
第三十五条 税务稽查案卷电子文件管理相关事项，参照国家税务总局《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》。
第五章 数字化处理
第三十六条 税务机关应当积极创造条件，逐步实现税务稽查案卷数字化。
税务稽查案卷数字化，是指采用扫描仪或者数码相机等数码设备对纸质案卷文件材料进行数字化加工，将其转化为存储在磁带、磁盘、光盘等载体上且能被计算机识别的数字图像或者数字文本，并与案卷已有电子文件融合起来的处理过程。
第三十七条 税务稽查案卷数字化，可以在案卷文件材料整理装订时同步进行，也可以在案卷归档后集中进行。
税务稽查案卷数字化，由稽查局、档案管理部门、电子税务管理部门依照国家纸质档案
数字化有关规定实施。
第三十八条 税务稽查案卷数字化应当符合以下要求：
(一)纸质案卷电子版本应当与原纸质案卷保持一致，不一致的应当注明原因和处理方法；
(二)对纸质案卷文件材料从封面至封底进行完整数字化，确实不能数字化的文件材料，应当登记备查；
(三)对纸质案卷数字化直接产生的图像文件应当采用通用格式；
(四)扫描色彩模式通常采用黑白二值模式扫描；对材料中有多色文字、红头、印章、插有照片图片、字迹清晰度较差等采用黑白扫描模式扫描无法清晰辨识的页面，应当采用彩色扫描模式扫描；
(五)需要进行文字识别的文件材料，扫描分辨率应当达到相应率值；
(六)符合国家相关保密规定。
第三十九条 税务稽查案卷数字化过程中，可以为原纸质案卷逐册加贴与税收管理信息系统相关联的条形码、二维码、无线射频等机读标签。
第六章 利用
第四十条 税务稽查对象出示有效身份证明，可以查阅、复制涉及自身的税务稽查案卷正卷相关文件材料。
代理人出示税务稽查对象授权委托书及双方有效身份证明，可以查阅、复制涉及税务稽查对象自身的税务稽查案卷正卷相关文件材料。
第四十一条 税务机关相关部门可以查阅、借阅本级税务机关与其工作相关的税务稽查案卷文件材料。
上级税务机关可以查阅、调阅下级税务机关税务稽查案卷相关文件材料。
经税务稽查案卷所在税务机关审核同意，同级税务机关之间可以查阅、复制案卷正卷相关文件材料，下级税务机关可以查阅、复制上级税务机关案卷正卷相关文件材料。
第四十二条 司法、执法、纪检监察机关依照法定职权和程序查阅、调阅税务稽查案卷文件材料的，从其相关法律、法规规定。
其他单位因工作需要，出示单位有效证明和经办人员有效身份证明，经税务稽查案卷所在税务机关审核同意，可以查阅、复制案卷正卷相关文件材料。
第四十三条 查阅、借阅、调阅、复制税务稽查案卷文件材料，应当按照规定办理相关手续。
复制的税务稽查案卷文件材料，案卷保管部门可以加盖印章证明出处或者存处。
借阅、调阅税务稽查案卷文件材料时，应当确定归还期限；借阅、调阅、归还案卷时，应当由借阅、调阅经办人员和案卷保管人员共同对案卷相关文件材料进行清点并签字确认。 第四十四条 涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和可能造成不良社会影响、后果的税务稽查案卷文件材料，以及尚未装订归档的案卷文件材料，在提供利用前应当由税务局及其稽查局相关部门进行审核，严格限制利用范围。利用涉密文件材料，应当按照
规定报有权机关和领导批准，并按照规定程序办理有关手续。
具体税务稽查执法行为涉及法律、行政法规和国务院规定应当信息公开的事项，从其相关规定。
第四十五条 对查阅、借阅、调阅、复制的税务稽查案卷文件材料，不得涂改、圈划、抽换、批注、污损、折皱；不得将所借阅、调阅的案卷文件材料转借其他单位或者个人；不得擅自将查阅、借阅、调阅的案卷文件材料内容告知其他单位或者个人；不得泄露案卷涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私的内容和事项。
发现被查阅、借阅、调阅、复制的税务稽查案卷文件材料有短缺、涂改、抽换、污损等情况的，案卷保管人员应当及时报告并追查。
第四十六条 税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本的利用，依照纸质案卷利用有关规定办理。
具备条件的税务机关，应当优先将税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本提供利用。案卷电子文件与纸质案卷电子版本能够满足利用需要的，一般不提供纸质案卷。
提供利用税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本，可以采取在线阅览、数据传输、打印输出等方式。
税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本经打印输出的，一般应当覆有表明其为复制件的水印，案卷保管部门可以加盖印章证明出处或者存处。
第四十七条 税务稽查案卷电子文件封存载体不得外借。
利用税务稽查案卷电子文件，应当使用拷贝件。
任何单位或者个人不得擅自拷贝税务稽查案卷电子文件。
第四十八条 具有文献价值的税务稽查案卷电子文件和纸质案卷电子版本，由税务局档案管理部门负责人和稽查局局长签报所属税务局主管领导批准，可以永久保存，不与其相对应的纸质案卷同步销毁。
第四十九条 国家税务总局依托税收管理信息系统，逐步建立全国统一的税务稽查案卷查阅服务平台，争取实现案卷远程异地查阅。
第七章 奖惩
第五十条 对税务稽查案卷管理工作成绩突出的单位或者个人，应当给予奖励。
第五十一条 对违反税务稽查案卷管理及档案管理规定的单位和个人，依照有关规定追究责任。
第八章 附则
第五十二条 本办法所称结案，参照国家税务总局《重大税收违法案件督办管理暂行办法》有关结案规定执行。
第五十三条 国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定的其他类别税务稽查案卷文件材料处理方法，参照本办法有关规定确定。
第五十四条 税务稽查案卷管理基本文书式样，由国家税务总局制定。
第五十五条 国家税务总局以前有关规定与本办法规定不一致的，依照本办法规定执
行。
第五十六条 本办法自2015年1月1日起执行。
附件：1.税务稽查案卷文件材料排列顺序
2.税务稽查案卷管理基本文书式样
税务稽查案卷电子文件管理参考规范
第一条 为了指导税务稽查案卷电子文件安全规范管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国档案法》有关规定，制定本规范。
第二条 本规范是指引税务稽查案卷电子文件管理的一般路径和基本方法，本规范未涉及或者未作说明的相关事项，依照国家有关规定执行。
第三条 收集税务稽查案卷电子文件，应当符合以下要求：
(一)收集电子文件应当同时制作记录每份电子文件的元数据、背景信息的电子文件登记表；
(二)收集的电子文件同时存在相对应的纸质或者其他载体形式的文件的，应当在内容、相关说明及描述上保持一致；
(三)收集具有永久保存价值的文本或者图形形式的电子文件，应当制成纸质文件或者缩微品等；
(四)收集只有电子签名的电子文件，应当尽量同时收集具有法律效力的非电子签名；
(五)收集记录重要文件的修改过程和办理情况、有查考价值的电子文件，应当同时收集电子文件及其电子版本的定稿；
(六)收集在网络系统中处于流转状态，暂时无法确定其保管责任的电子文件，应当采取捕获措施，集中暂存在符合安全要求的电子文件存储器中，以防散失；
(七)收集使用文字处理技术形成的文本电子文件，应当采用文字型电子文件通用
的XML、RTF、TXT格式，并注明文件存储格式、文字处理工具等，必要时应当同时保留文字处理工具软件；
(八)收集使用扫描仪、数码相机等设备获得的图像电子文件，应当采用扫描型电子文件通用的JPEG、TIFF格式；采用非通用文件格式的，收集时应当将其转换成通用格式；无法转换的，应当将相关软件一并收集；
(九)收集使用数码相机拍摄的照片，反映重要内容的，应当冲洗出纸质照片，与数码照片一并归档；反映一般内容的，可只归档数码照片；
(十)收集使用计算机辅助设计或者绘图等设备获得的图形电子文件，应当注明其软硬件环境和相关数据；
(十一)收集使用视频或者多媒体设备获得的电子文件以及使用超媒体链接技术制作的电子文件，应当采用视频和多媒体电子文件通用的MPEG、AVI格式；采用非通用文件格式的，应当同时收集其非通用格式的压缩算法和相关软件；
(十二)收集使用音频设备获得的声音文件，应当采用音频电子文件通用的WAV、MP3格式，并同时收集其属性标识、参数和非通用格式的相关软件；
(十三)收集使用通用软件产生的电子文件，应当同时收集其软件型号、名称、版本号和相关参数手册、说明资料等；
(十四)收集使用专用软件产生的电子文件，应当转换成通用型电子文件；确实不能转换的，应当连同专用软件一同收集；
(十五)收集套用统一模板的电子文件，在保证能够恢复原形态的情况下，其内容信息可脱离套用模板进行存储，被套用模板作为电子文件的元数据保存；
(十六)收集电子文件一般不加密；加密的，应当将密钥同时归档；
(十七)计算机系统运行和信息处理过程中涉及的与电子文件处理有关的参数、管理数据等，应当与电子文件一并收集。
第四条 税务稽查案卷电子文件可以采用在线或者离线存储。在线存储应当使用专用存储服务器，实行电子文件在线管理。离线存储应当符合以下要求：
(一)可以选择使用只读光盘、一次写光盘、磁带、可擦写光盘、硬磁盘等耐久性好的载体，一式两套，一套封存保管，一套供查阅使用；有条件的，可另制作一套异处保存；
(二)加密电子文件，应当在解密后再制作拷贝；
(三)不允许使用软磁盘作为归档电子文件长期保存的载体；取得证据原件为软磁盘的，应当将软磁盘中数据拷贝到耐久性好的载体，并将软磁盘原件与拷贝后的载体一并归档； (四)电子文件存储载体或者装具上应当有标签，标签上应当注明相对应的案卷全宗号、载体序号、类别号、密级、保管期限、存入日期等；需要在光盘标签面书写的，应当使用光盘标签笔；需要通过光盘打印标签的，应当通过计算机排版后，使用能够支持光盘盘面打印的打印机打印。
第五条 保管税务稽查案卷电子文件离线存储载体，应当符合下列条件：
(一)载体应当作防写处理，避免擦、划、触摸记录涂层；
(二)单片载体应当装盒，竖立存放，避免挤压；
(三)存放时应当远离强磁场、强热源，与有害气体隔离；
(四)环境温度及相对湿度应当适宜。
第六条 税务稽查案卷电子文件的利用，依照国家税务总局《税务稽查案卷管理暂行办法》有关规定办理。
第七条 传递、保管、利用、销毁税务稽查案卷电子文件，应当严格遵守国家保密规定，采取相应的安全保密措施。
第八条 本规范应当根据信息技术发展和税务稽查案卷管理实际需要适时修订调整。
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》印发给你们，请认真遵照执行。执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。
国家税务总局
2014年10月23日
税务稽查案卷管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了规范税务稽查案卷管理，加强执法控制监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国档案法》有关规定，制定 本办法。
第二条 税务稽查案卷是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中取得或者形成的，具有保存价值的文字、图表、声像以及电子数据等形式的过程记录。案卷类别划分为：
(一)税务稽查立案查处类(以下简称立案查处类)；
(二)承办税收违法案件异地协助类(以下简称承办异地协助类)；
(三)重大税收违法案件督办类(以下简称重案督办类)；
(四)国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定的其他类别。
第三条 税务局稽查局(以下简称稽查局)应当在税务局档案管理部门监督和指导下，做好税务稽查案卷立卷、收集、整理、归档、保管、利用等管理工作。
第四条 税务稽查案卷应当完整、准确、客观、规范，方便利用，防止损毁、丢失和泄密。
第二章 立卷及文件材料收集
第五条 对确定税务稽查的对象和事项，稽查局应当建立税务稽查案卷，将稽查选案、检查、审理、执行等相关工作情况记录纳入案卷管理。
税务稽查事项办理过程中取得或者形成的证据材料、相关文书、文件以及其他记录等材料(以下简称文件材料)，应当装入临时税务稽查案卷，填写文件材料交接清单。文件材料交接清单应当编写目录，注明序号。
第六条 立案查处类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)选案环节相关文件材料，如税务稽查立案审批表、税收违法案件交办函等；
(二)检查环节相关文件材料，如税务稽查报告、纳税人自查报告材料、税务稽查工作底稿、当事人陈述申辩材料、现场笔录、勘验笔录、书证、物证、视听资料、证人证言、电子数据等；
(三)审理环节相关文件材料，如税务稽查审理报告、税务行政处罚事项告知书、听证材料、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论等；
(四)执行环节相关文件材料，如税务稽查执行报告、延期或者分期缴纳罚款申请审批表、查补税收款项完税凭证等；
(五)其他应当归入立案查处类案卷的文件材料。
稽查局选案部门在选案时，根据税务稽查对象，建立立案查处类税务稽查案卷；选案、检查、审理、执行部门分别收集本环节相关文件材料，并按照规定移交下一工作环节；审理部门在结案后60日内整理、装订、归档。
第七条 承办异地协助类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)异地协助事项接受的相关文件材料，如税收违法案件协查函等；
(二)异地协助事项办理的相关文件材料，如税务检查通知书、现场笔录、书证、视听资料、证人证言等；
(三)异地协助事项办结的相关文件材料，如税收违法案件协查回复函等；
(四)其他应当归入承办异地协助类案卷的文件材料。
承办异地协助事项的稽查局(以下简称协助方稽查局)承办具体事项的部门，根据协助事项涉及的对象，建立承办异地协助类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在异地协助事项办结后60日内整理、装订、归档。
协助方稽查局发现协助事项涉嫌税收违法行为需要立案查处的，承办具体事项的部门应当将承办异地协助类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。
协助方稽查局应当将取得的证据材料原件保留在税务稽查案卷中，并向请求异地协助的稽查局提供复制件，注明“与原件核对无误”，加盖公章证明原件出处和存处。
第八条 重案督办类税务稽查案卷应当包括下列文件材料：
(一)督办立项的相关文件材料，如重大税收违法案件督办立项审批表等；
(二)督办办理的相关文件材料，如重大税收违法案件督办函、重大税收违法案件情况报告表、重大税收违法案件拟处理意见报告、重大税收违法案件催办函等；
(三)督办办结的相关文件材料，如重大税收违法案件结案报告等；
(四)其他应当归入重案督办类案卷的文件材料。
督办税务局所属稽查局具体承担督办事项的部门，根据督办的重大税收违法案件，建立重案督办类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在督办事项办结后60日内整理、装订、归档。
督办税务局及其稽查局认为督办的重大税收违法案件依法需要由本机关直接查处的，具体承担督办事项的部门应当将重案督办类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。
第九条 税务稽查事项发生行政复议、行政诉讼、国家赔偿诉讼、民事诉讼、刑事诉讼的，收集的复议、诉讼相关文件材料应当归入相关税务稽查案卷。
第十条 税务稽查案卷文件材料有发文稿纸、文件处理单的，应当与文件材料正本、定稿一并收集。会同相关部门召开会议、发文所形成的文件材料，应当收集原件；无法收集原件的，收集复制件或者注明原件主要内容及制作单位。
第十一条 税务局及其稽查局相关部门应当按照税务稽查案卷文件材料交接清单所列项目，对上一工作环节移交的全部文件材料进行清点，填写文件材料交接签收单，办理交接手续。
第三章 整理及装订归档
第十二条 稽查局相关部门和人员应当在税务稽查事项办结后，及时对税务稽查案卷进行整理、装订、归档，做到分类规范、目录清晰、资料齐全、编号统一、装订整齐、归档及时。
第十三条 装订成册的立案查处类税务稽查案卷有不宜对外公开内容的，应当分为正卷、副卷。正卷主要列入各类证据材料、税收执法文书正本以及可以对外公开的相关审批文书等证明定性处理处罚合法性、合理性的文件材料。副卷主要列入检举相关材料、案件讨论记录、法定秘密材料、结论性文书原稿、审批稿以及不宜对外公开的税务稽查报告、税务稽查审理报告等内部管理文书、对案件最终定性处理处罚不具有直接影响但反映税务稽查执法过程的文件材料。
税务稽查案卷副卷作为密卷或者内部档案管理；作为密卷管理的，密级以卷内文件材料最高密级确定。
第一款规定以外的其他税务稽查案卷可以不分正卷、副卷，但其中有不宜对外公开内容的，按照副卷管理，并在案卷封面上标明；无不宜对外公开内容的，按照正卷管理，并在案卷封面上标明。
第十四条 税务稽查案卷及其相关文件材料的密级、保密期限、解密条件、知悉范围等依照国家保密规定确定。
第十五条 装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料应当按照以下规则组合排列：
(一)立案查处类案卷正卷中的结论性文书及其送达回证排列在最前面，其他文书材料及副卷文书材料按照工作流程顺序排列；
(二)承办异地协助类、重案督办类等案卷文件材料按照工作流程顺序排列；
(三)证据材料按照所反映的问题特征分类，每类证据主证材料排列在前，旁证材料附列其后；
(四)其他文件材料按照其取得或者形成的时间顺序，并结合其重要程度进行排列。
税务稽查案卷卷内每份或者每组文件材料的排列规则：正文在前，附件在后；批复在前，请示在后；批示在前，报告在后；税收执法文书在前，送达回证在后；重要文件材料在前，其他文件材料在后；汇总性文件材料在前，基础性文件材料在后；定稿在前，修改稿在后。
第十六条 装订成册的税务稽查案卷由案卷封面、卷内文件材料目录、卷内文件材料、卷内文件材料备考表、封底组成。
装订成册的税务稽查案卷封面项目包括：案件名称、纳税人识别号、案件来源、案卷类别、案件编号、立案立项日期、办结日期、立卷日期、保管期限、密级等。
装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料目录项目包括：文件材料名称、文号、序号、页号、页数、日期、备注、责任者。
装订成册的税务稽查案卷卷内文件材料备考表项目包括：本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间。
第十七条 税务稽查案卷卷内文件材料经过系统整理排列后，应当用阿拉伯数字逐页编注页码，正面编注在右上角，背面编注在左上角，空白页不编注页码。卷内每份文件材料的原页码原样不变。案卷封面、卷内文件材料目录、卷内文件材料备考表、封底不编注页码。 装订成册的税务稽查案卷不得擅自增添或者抽取文件材料；确需增减文件材料的，应当
由案卷保管人员在备考表中注明。增添的文件材料，可以插入与之直接相关的文件材料处，或者放在卷内文件材料之后，并相应追加填写目录。
第十八条 装订成册的税务稽查案卷可以采用硬卷皮装订保存，或者采用软卷皮装订并装入卷盒保存。
硬卷皮由封面、封底、卷脊构成。
采用软卷皮装订的税务稽查案卷，应当按照案卷编号依序装入卷盒保存。卷盒由封面和卷脊构成，卷脊项目包括全宗名称、目录号、年度、起止卷号。
税务稽查案卷文件材料过多的，应当按照顺序分册装订，各册分别从第一页起编注页码。
税务稽查案卷卷皮、卷盒尺寸规格应当符合国家规定标准。
第十九条 装订税务稽查案卷，应当检查卷内文件材料是否齐全、规范整洁，排列顺序是否符合规则，编注页码是否正确，卷内文件材料名称、数量与目录是否一致等。
第二十条 装订税务稽查案卷，应当剔除下列文件材料：
(一)没有证明或者参考价值的信封、工作材料；
(二)内容完全相同的重份文件材料；
(三)其他与卷内记录事项无关、确无保存必要的文件材料。
对前款所列的文件材料是否剔除存在疑问的，由相关部门甄别后提出意见，由稽查局领导或者税务局档案管理部门负责人审核确定。
第二十一条 装订税务稽查案卷，应当注意以下事项：
(一)文书破损的，应当进行修复或者复制，原件在前，复制件在后；
(二)卷内有不可替代的容易褪色、消失的字迹等证据材料或者其他不利于长期保管的文件材料的，应当进行复制，原件在前，复制件在后；
(三)文件材料小于A4纸或者装订后影响字迹的，应当加贴衬纸；横向粘贴的，字头应当朝向左边；票据应当码平粘贴；
(四)文件材料大于A4纸的，右边与下边应当对齐，采取从里向外、从上往下的方式折叠；
(五)需要附卷保存的信封，应当打开展平后加贴衬纸或者复制留存，邮票不得撕揭；
(六)文件材料上的金属物应当剔除；
(七)排除可能影响案卷装订保管、损坏卷内文件材料的其他事项。
第二十二条 可以随税务稽查案卷保存的物证，应当归入案卷；无法装订的，装入证物袋，标注证物名称、数量、特征、来源等相关信息，用封条粘贴，放到备考表与封底之间。不能随卷保存的物证，应当另处存放，并与案卷相互标注相关信息。不宜保存的物证，应当拍照装订归卷，实物经所属税务局主管稽查工作的局领导批准后销毁或者作其他适当处理。 第二十三条 税务稽查案卷装订后，应当在卷底装订线结扣处粘贴封志，并加盖骑缝章。
第二十四条 装订成册的税务稽查案卷保管期限：
(一)立案查处类中重大偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为永久；
(二)立案查处类中一般偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法案件的案卷，保管期限为30年；
(三)其他立案查处类案卷，保管期限为10年；
(四)承办异地协助类案卷保管期限参照前三项确定；
(五)重案督办类案卷保管期限根据所督办的案件确定；
(六)其他类别案卷保管期限依照国家税务总局或者省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定确定，或者根据所办事项具体情况适当确定。
保管期限从案卷装订成册次年1月1日起计算。
第一款第一项所列的重大税收违法案件标准，由国家税务总局或者省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局确定。
第二十五条 稽查局对装订成册的税务稽查案卷应当集中保管，并指定专人管理。案卷保管人员对保管的案卷应当严格查验，对不合格的案卷，应当退回相关部门重新整理。
稽查局撤销或者稽查局不具备长期档案保管条件的，应当将税务稽查案卷移交承继其职能的机构保管或者移交所属税务局档案管理部门保管。案卷移交时，应当填写档案交接文据，办理交接手续。
第二十六条 稽查局应当定期清理所保管的税务稽查案卷，对已到期的案卷进行鉴定，对仍有保存价值的，应当延长保管期限；对无继续保存价值的，应当依照档案管理规定的权限和程序审批后销毁。
税务局档案管理部门保管的税务稽查案卷的清理、鉴定、销毁，由档案管理部门会同稽查局审核报税务局领导审批后进行。
第二十七条 任何单位和个人不得擅自销毁、转移、藏匿、伪造、变造、篡改、损毁税务稽查案卷及其文件材料，不得将案卷及其文件材料转让他人或者据为己有。
第四章 电子文件管理
第二十八条 税务稽查案卷电子文件与纸质文件材料的收集、整理、归档应当同步进行。
前款所称税务稽查案卷电子文件，是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中，通过计算机等电子设备取得、形成、处理、传输、存储的文字、图表、图像、音频、视频等文件，包括税收执法文书和内部管理文书的电子文本、电子数据、数码照片等。
第二十九条 税务稽查案卷电子文件管理应当遵循以下规则：
(一)统筹规划，统一标准，集中保存，规范管理；
(二)对电子文件取得、形成、处理、传输、存储、利用、销毁等实行全过程管理，确保电子文件始终处于受控状态；
(三)方便利用，提供分层次、分类别共享应用；
(四)依照国家规定标准，采取有效技术手段和管理措施，确保电子文件信息安全。
第三十条 取得或者形成的税务稽查案卷电子文件，应当具备国家规定的原件形式，并符合以下要求：
(一)能够有效表现所记载的内容并可供调取查用；
(二)采用符合国家规定标准的文件存储格式，确保能够长期有效读取；
(三)能够保证电子文件及其元数据自形成起完整无缺、来源可靠，未被非法更改；
(四)在信息交换、存储和显示过程中发生的形式变化不影响电子文件内容真实、完整。 涉密电子文件的原件形式应当符合国家保密规定。
第三十一条 税务稽查过程中取得或者形成的税务稽查案卷电子文件，应当符合以下要求：
(一)从税务稽查对象取得的作为证据的电子文件，应当保持文件原貌，及时封存；
(二)检查人员制作的电子文件，应当注明电子文件的形成背景、证明对象、格式、大小、制作人等；
(三)数据分析过程中产生的电子文件，应当注明数据分析的数据源、数据分析和处理方法、数据处理过程以及数据分析结论。
第三十二条 税务稽查案卷电子文件归档应当符合以下要求：
(一)与相对应的纸质案卷的归档期限相同；
(二)不得低于相对应的纸质案卷保管期限；
(三)电子文件及其元数据应当同时归档；
(四)可以随案卷保存的录音带、录像带、光盘等载体，应当在装具上标注相关信息；
(五)已经真实性、完整性、有效性鉴定、检测，并由相关责任人确认；
(六)具有永久保存价值或者其他重要价值的电子文件，应当转换为纸质文件或者缩微品同时归档；
(七)冲印的数码照片，应当标注照片相关信息；
(八)采用技术手段加密的电子文件应当解密后归档，压缩的电子文件应当解压缩后归档；
(九)准确划分密级；
(十)涉密电子文件应当使用符合国家保密规定的载体存储，并按照保密要求进行管理和使用。
第三十三条 通过税收管理信息系统审批运转、对税务定性处理处罚具有直接决定作用的电子文件，应当连同审批单打印成纸质文件材料，归入相对应的纸质税务稽查案卷；无可靠电子签名的纸质文件材料，由相关人员手写补充签名；确有特殊情况无法手写补充签名的，应当注明缘由。
第三十四条 税务稽查案卷电子文件归档可以采用在线或者离线存储。在线存储应当使用专用存储服务器，实行电子文件在线管理；离线存储可以选择使用只读光盘、一次写光盘、磁带、可擦写光盘、硬磁盘等耐久性好的载体，不得使用软磁盘作为归档电子文件长期保存的载体。
第三十五条 税务稽查案卷电子文件管理相关事项，参照国家税务总局《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》。
第五章 数字化处理
第三十六条 税务机关应当积极创造条件，逐步实现税务稽查案卷数字化。
税务稽查案卷数字化，是指采用扫描仪或者数码相机等数码设备对纸质案卷文件材料进行数字化加工，将其转化为存储在磁带、磁盘、光盘等载体上且能被计算机识别的数字图像或者数字文本，并与案卷已有电子文件融合起来的处理过程。
第三十七条 税务稽查案卷数字化，可以在案卷文件材料整理装订时同步进行，也可以在案卷归档后集中进行。
税务稽查案卷数字化，由稽查局、档案管理部门、电子税务管理部门依照国家纸质档案数字化有关规定实施。
第三十八条 税务稽查案卷数字化应当符合以下要求：
(一)纸质案卷电子版本应当与原纸质案卷保持一致，不一致的应当注明原因和处理方法；
(二)对纸质案卷文件材料从封面至封底进行完整数字化，确实不能数字化的文件材料，应当登记备查；
(三)对纸质案卷数字化直接产生的图像文件应当采用通用格式；
(四)扫描色彩模式通常采用黑白二值模式扫描；对材料中有多色文字、红头、印章、插有照片图片、字迹清晰度较差等采用黑白扫描模式扫描无法清晰辨识的页面，应当采用彩色扫描模式扫描；
(五)需要进行文字识别的文件材料，扫描分辨率应当达到相应率值；
(六)符合国家相关保密规定。
第三十九条 税务稽查案卷数字化过程中，可以为原纸质案卷逐册加贴与税收管理信息系统相关联的条形码、二维码、无线射频等机读标签。
第六章 利用
第四十条 税务稽查对象出示有效身份证明，可以查阅、复制涉及自身的税务稽查案卷正卷相关文件材料。
代理人出示税务稽查对象授权委托书及双方有效身份证明，可以查阅、复制涉及税务稽查对象自身的税务稽查案卷正卷相关文件材料。
第四十一条 税务机关相关部门可以查阅、借阅本级税务机关与其工作相关的税务稽查案卷文件材料。
上级税务机关可以查阅、调阅下级税务机关税务稽查案卷相关文件材料。
经税务稽查案卷所在税务机关审核同意，同级税务机关之间可以查阅、复制案卷正卷相关文件材料，下级税务机关可以查阅、复制上级税务机关案卷正卷相关文件材料。
第四十二条 司法、执法、纪检监察机关依照法定职权和程序查阅、调阅税务稽查案卷文件材料的，从其相关法律、法规规定。
其他单位因工作需要，出示单位有效证明和经办人员有效身份证明，经税务稽查案卷所在税务机关审核同意，可以查阅、复制案卷正卷相关文件材料。
第四十三条 查阅、借阅、调阅、复制税务稽查案卷文件材料，应当按照规定办理相关手续。
复制的税务稽查案卷文件材料，案卷保管部门可以加盖印章证明出处或者存处。
借阅、调阅税务稽查案卷文件材料时，应当确定归还期限；借阅、调阅、归还案卷时，应当由借阅、调阅经办人员和案卷保管人员共同对案卷相关文件材料进行清点并签字确认。 第四十四条 涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私和可能造成不良社会影响、后果的税务稽查案卷文件材料，以及尚未装订归档的案卷文件材料，在提供利用前应当由税务局及其稽查局相关部门进行审核，严格限制利用范围。利用涉密文件材料，应当按照规定报有权机关和领导批准，并按照规定程序办理有关手续。
具体税务稽查执法行为涉及法律、行政法规和国务院规定应当信息公开的事项，从其相关规定。
第四十五条 对查阅、借阅、调阅、复制的税务稽查案卷文件材料，不得涂改、圈划、抽换、批注、污损、折皱；不得将所借阅、调阅的案卷文件材料转借其他单位或者个人；不得擅自将查阅、借阅、调阅的案卷文件材料内容告知其他单位或者个人；不得泄露案卷涉及国家秘密、工作秘密、商业秘密、个人隐私的内容和事项。
发现被查阅、借阅、调阅、复制的税务稽查案卷文件材料有短缺、涂改、抽换、污损等情况的，案卷保管人员应当及时报告并追查。
第四十六条 税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本的利用，依照纸质案卷利用有关规定办理。
具备条件的税务机关，应当优先将税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本提供利用。案卷电子文件与纸质案卷电子版本能够满足利用需要的，一般不提供纸质案卷。
提供利用税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本，可以采取在线阅览、数据传输、打印输出等方式。
税务稽查案卷电子文件与纸质案卷电子版本经打印输出的，一般应当覆有表明其为复制件的水印，案卷保管部门可以加盖印章证明出处或者存处。
第四十七条 税务稽查案卷电子文件封存载体不得外借。
利用税务稽查案卷电子文件，应当使用拷贝件。
任何单位或者个人不得擅自拷贝税务稽查案卷电子文件。
第四十八条 具有文献价值的税务稽查案卷电子文件和纸质案卷电子版本，由税务局档案管理部门负责人和稽查局局长签报所属税务局主管领导批准，可以永久保存，不与其相对应的纸质案卷同步销毁。
第四十九条 国家税务总局依托税收管理信息系统，逐步建立全国统一的税务稽查案卷查阅服务平台，争取实现案卷远程异地查阅。
第七章 奖惩
(国税发[2009]157号)国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知
国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知 （国税发[2009]157号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将修订的《税务稽查工作规程》印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。 国家税务总局 二○○九年十二月二十四日 税务稽查工作规程 第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。 第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼；
税务稽查工作规程
税务稽查工作规程 国税发〔2009〕157号 第一章总则 第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。 第二条税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。 第三条税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 第四条稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调。 各级税务局稽查局、地税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第五条稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。 第六条税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密围。 第七条税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定。 第八条税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼； （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
税务稽查管理--税务稽查执行
第六章税务稽查执行 本章主要阐述税务稽查执行的工作程序、工作内容、具体操作实务以及法律救济等内容。通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查执行的工作程序，税务处理决定的送达和执行、税收保全措施、税收强制执行措施以及法律救济的适用范围和基本方法。 税务稽查执行的工作流程：
图6-1 稽查执行实施流程图 第一节稽查执行实施 税务稽查执行是指税务机关依照法定程序和权限，督促稽查对象履行税务处理（罚）决定的过程，包括案件执行的受理、税务处理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。 稽查执行实施是案件查处必不可少的重要环节。通过稽查执行实施，对于维护税收法律法规的严肃性，加强查处和打击税收违法活动的力度，挽回国家税款的损失，保护当事人的合法权益，保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。 一、案件执行的受理 案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后，将税务处理文书（包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、稽查结论等）移交给执行部门，执行部
门对移交的税务处理文书及其他材料进行核实签收，并进行登记的活动。 （一）受理范围 案件执行受理的范围主要包括： 1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。 2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。 （二）受理审核 执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，应对文书的正确性等进行审核，对不符合执行受理条件的案件，执行部门应及时将处理文书退回审理部门。 （三）受理手续 有关部门将案件执行资料移交执行部门时，应填写移交清单。移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量。并在移交清单上签名盖章，以明确责任。对有关部门移送执行的案件，执行部门应及时登记《案件执行登记台账》，进入待执行阶段。
税务稽查业务流程
税务稽查业务流程 2012-04-09 12:49 税务稽查是税收征收管理的重要组成部分。稽查部门查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。税务稽查工作按照业务环节和特点区分，主要包括案源管理、稽查实施管理、审理管理、执行管理和协查案件管理、举报管理、大案要案管理、稽查与管理衔接等内容。 1.1 案源管理 一、业务概述 案源管理是按照税务稽查计划，采用资料分析、指标计算等方法对税务稽查对象进行筛选和确定。主要包括稽查管辖、稽查计划、案件来源及确定、案源处理、案源监控、催办、督办等内容。 二、政策依据 （一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令[ 2001]49 号）； （二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令[ 2002] 362 号）； （三）《税务稽查工作规程》（国税发[ 2009]157 号）； （四）《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发[ 2004] 123 号）。 三、业务处理流程及规则 （一）稽查管辖1．各级国税局稽查局应当在所属国家税务局的税收征收管理范围内实施税务稽查。无法根据前款规定确定管辖的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。 2．对税务稽查管辖有争议的，应当按照有利于案件查处的原则，通过协商解决。经协商无法确定的，逐级报各自所属的同级税务局协商解决；协商后仍无法确定的，报共同的上一级税务机关协调或者决定后确定管辖的稽查局。 3．上级国税局稽查局可以根据税收违法案件性质、社会影响、复杂程度以及查处难度等 情况，统一组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。 下级国税局稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级国税局稽查局查处。 4．自治区国税局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际， 按照以下标准，在管辖区域范围内实施分级分类稽查： （1）纳税人生产经营规模、纳税金额； （2 ）分地区、分行业、分税种的税负水平； （3）税收违法行为发生频度及轻重程度； （4）税收违法案件复杂程度； （5）纳税人产权状况、组织体系构成； （6）其他合理的分类标准。 （二）稽查计划 1．各级国税局稽查局应当有计划地实施税务稽查，控制对纳税人、扣缴义务人的税务 检查次数，科学合理地制订年度检查计划。 2．各级国税局稽查局应当于年度终了前制订下一年度的年度检查计划，经所属税务局局长批准后实施，并报上一级稽查局备案。 年度检查计划中的税收专项检查内容，应当根据上级税务局的税收专项检查安排，本级税务局 结合工作实际确定。 年度检查计划可以经所属税务局局长批准后进行适当调整。 3．各级国税局稽查局依照年度税务稽查计划和实际工作情况，按月编制具体实施检查的分户计划。 （三）案件来源 各级国税局稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，合理、准确地选择和确定稽查对象。选案部门对所
《税务稽查案件协查管理办法》
税务稽查案件协查管理办法 第一章总则 第一条为了规范税务稽查案件的协查（以下简称协查）工作，提高协查质量和效率，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》）及相关法律法规，制订本办法。 第二条协查是指查办税务稽查案件的稽查局（以下简称委托方）将需异地调查取证的《税务稽查案件协查要求》（以下简称《协查要求》）和相关涉税资料发送给有管辖权的稽查局（以下简称受托方），受托方依法开展调查取证并按期回复结果的工作。 第三条协查工作遵循真实、合法、相关和效率的原则，遵循受托地就是案发地的宗旨。 第四条稽查局负责协查工作，涉及稽查局及其他部门的协查由稽查局牵头办理。 第五条稽查局及其工作人员应保证协查信息安全，在协查工作中严格遵守保密规定。 第六条国家税务总局（以下简称总局）将逐步推进协查工作网络化进程，提高协查软件应用水平，将协查工作全面纳入协查信息管理系统（以下简称协查系统）管理。 第二章委托协查管理
第七条委托方在税务稽查案件检查过程中，依据案情需要发起委托协查。 第八条委托方应根据本办法规定，采取网络协查、纸质协查和派人协查三种方式开展委托协查工作。 网络协查是指通过协查系统传递协查信息和资料的协查方式，应配合寄送纸质资料。总局纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，委托方应采取网络协查方式开展委托协查工作，不得发送纸质协查。 纸质协查是指总局未纳入协查系统管理的发票和涉税事项的协查，通过邮寄方式传递协查信息和资料的协查方式。纸质协查采取同级发函的方式进行。同级稽查局之间的协查采取直接发函复函的方式进行，上级稽查局组织的协查，采取逐级发函复函的方式进行。 派人协查是指重大案件或有特殊要求的案件，由委托方必要时派人参与受托地稽查局调查取证的方式。 第九条委托协查的内容包括：《税务稽查案件委托协查函》（以下简称《协查函》）、《协查要求》和涉税资料。涉税资料应完整、准确，应提供与原件核对无误的复印件或影印件并加盖公章。 《协查要求》应依据案情需要，具有针对性，内容包括：委托方案件名称、基本案情、已掌握的疑点或线索、初步查明的作案手法、联系人和联系方式；受托方应配合调查的内
税务稽查业务考试试题(国税版5)
税务稽查业务考试试题（国税版 5） 税务稽查业务考试试题（国税版5） 一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确的答案填在括号内，答案标识辨别不清不给分，每题0.5分，共10分） 1 ?为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于（）。 A.外部社会监督 B.内部行政监督 C.纪律检查监督 D.社会舆论监督 2.行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。 A.1个月 B. 2个月
C.3个月D . 15天 3 .纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。A起诉B .向税务总局申请复议 C.向市政府申请复议D .向省国税局申请复议 4.下列（）的税务稽查案源一般采用筛选确定。 A.日常稽查 B.转办案源 C.交办案源 D.协查案源
5?税务人员进行税务检查时，必须出示 （），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事 人有权拒绝接受检查 A. 工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C ?单位介绍信D.能证明税务人员身份的有效证件 6?只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期 限为 （）。 A.永久 B.15年 C.10 年 D.5 年 7?对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（） A.永久 B.15 年 C.10 年 D.5 年 8. A 稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在 A. 当事人逾期后立即 9. 扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（）， 向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考 A. 汇报型建议 2008年8月 日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务, A 稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。 B.当事人签收《税务行政处罚决定书》 60日之后 C.当事人签收《税务行政处罚决定书》 3个月之后 D.当事人签收《税务行政处罚决定书》 15日之后
新税务稽查工作规程试题1
试题 一、单选题 1、税务稽查由（c）依法实施。 a、税务机关 b、税务局 c、税务局稽查局 d、税务人员 2、稽查局在所属税务局（c）下开展税务稽查工作。a、管理b、指导c、领导d、监督 3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并（b）作出处理决定。 a、共同b 、分别c、联合d、连合 4、被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由（c）依法决定是否回避。 a、税务局局长 b、审理委员会 c、稽查局局长c、稽查所所长 5、稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由（）依法审查决定。 a、上级领导 b、审理委员会 c、所属税务局领导 d、上级稽查局局长 6、税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用（）现代信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。 a、信息部门 b、查账软件 c、现代信息技术 d、财务软件 7、经（a）批准，年度稽查工作计划可以适当调整。a、所属税务局领导b、所属稽查局领导 c、稽查局局长 d、稽查局集体研究 8、（a）部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。 a、选案 b、检查 c、审理 d、执行
8、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经（c）批准后分别处理 a、所属税务局领导 b、所属稽查局领导 c、稽查局局长 d、稽查局集体研究 9、税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经（a）批准后，由稽查局立案检查。 a、所属税务局领导 b、所属稽查局领导 c、稽查局局长 d、稽查局审理委员会 10、（a）部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长。 a、选案 b、检查 c、审理 d、执行 11、检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经（c）批准。 a、所属税务局领导 b、所属稽查局领导 c、稽查局局长 d、审理委员会 12、检查应当自实施检查之日起（）内完成；确需延长检查时间的，应当经（c）批准。 a、60日 b、三个月 c、两个月 d、30日 13、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经（c）批准，采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。 a、所属税务局领导 b、所属稽查局领导 c、稽查局局长 d、稽查局集体研究 12、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经（）税务局局长批准，并在（c）个月内完整退还。 a、所属税务局局长2 b、稽查局局长2 c、所属税务局局长3 d、稽查局局长3
涉税管理与税务稽查模拟题及参考答案
《企业税务管理》和《税务稽查与企业纳税风险分析》模拟试题部分 （一）单项选择题 1.随着社会主义市场经济的发展、企业经营范围的扩大和涉税事项的不断增多，企业面临的市场竞争压力越来越大，纳税风险也(Ｂ)。 A．越来越多B．越来越大C．越来越少D．越来越不确定2．企业税务管理的主体是负有（Ｃ）的各类企业。 A．缴税义务B．税收C．纳税人义务D．纳税义务3．企业税务管理的客体是（Ｂ）全过程。 A．企业缴税B．企业纳税C．纳税人D．企业经营 4.在税务稽查中，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠，这是税务稽查原则中（Ｂ）的具体体现。 A.合法原则 B.依法独立原则 C.分工制约原则 D.客观公正原则 5.属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 6．( Ｃ)是企业税务管理中必须坚持的首要原则。 A．成本效益B．财务管理C．依法管理 D ．经济 7.下列不是税收专项检查的形式的是（Ｄ）。 A.行业性税收专项检查 B.区域性税收专项整治 C.特定税收违法行为专项整治 D.审核性税收专项整治 8. 根据税务稽查查处分离的规定，案件的审理范围不包括（Ｄ）。 A．立案稽查且已实施完毕的案件 B. 无违反税收法律法规行为的案件 C．未达到立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件 D．审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的案件 9.税务稽查审理部门填写《补充调查（退查）通知书》不是针对（Ｄ）。 A．案件事实不清，证据不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他问题影响定案的案件 C．稽查文书不规范、不齐全、不完整的案件 D．经检查未发现问题的未立案的案件 10.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的( Ｂ)体系。 A.财务管理 B. 价值管理 C.税务管理 D. 企业管理 11.税务稽查执法要以( Ｂ)为依据，按照法定的职责、权限和程序进行。 A.口供 B.事实 C.财会制度 D.税收法律 12.纳税人、代扣（收）代缴人在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣（收）代缴税款或委托代征税款报告。它是一种最常见、最主要的申报方式是（Ｃ）。 A. 电子申报 B.邮寄申报 C. 上门申报 D.现场申报 13．以下不属于稽查局法定职责的是（Ａ）。 A．在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理 B．税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行） C．查处偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件 D．专项稽查 14．属地管理原则是指涉税案件的查处一般由（Ｂ）税务机关负责。 A.发案地 B.被查对象所在地 C.上级指定的 D.协商确定的 15．税务稽查报表分析主要是（Ｃ）。 A．定性分析B．横向分析C．定量分析D．纵向分析
关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件
乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网
关于印发《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子 文件管理参考规范》的通知 【标 签】税务稽查案卷管理,电子文件 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】税总发﹝2014﹞127号 【发文日期】2014-10-23 【实施时间】2015-01-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】税收稽查与处罚 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《税务稽查案卷管理暂行办法》和《税务稽查案卷电子文件管理参考规范》印发给你们，请认真遵照执行。执行中遇到的问题，请及时报告国家税务总局(稽查局)。 国家税务总局 2014年10月23日 税务稽查案卷管理暂行办法 第一章 总则 第一条 为了规范税务稽查案卷管理，加强执法控制监督，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国档案法》有关规定，制定 本办法。 第二条 税务稽查案卷是指税务局及其稽查局在依法履行税务稽查职责过程中取得或者形成的，具有保存价值的文字、图表、声像以及电子数据等形式的过程记录。案卷类别划分为： (一)税务稽查立案查处类(以下简称立案查处类)； (二)承办税收违法案件异地协助类(以下简称承办异地协助类)； (三)重大税收违法案件督办类(以下简称重案督办类)；
(四)国家税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局规定的其他类别。 第三条 税务局稽查局(以下简称稽查局)应当在税务局档案管理部门监督和指导下，做好税务稽查案卷立卷、收集、整理、归档、保管、利用等管理工作。 第四条 税务稽查案卷应当完整、准确、客观、规范，方便利用，防止损毁、丢失和泄密。 第二章 立卷及文件材料收集 第五条 对确定税务稽查的对象和事项，稽查局应当建立税务稽查案卷，将稽查选案、检查、审理、执行等相关工作情况记录纳入案卷管理。 税务稽查事项办理过程中取得或者形成的证据材料、相关文书、文件以及其他记录等材料(以下简称文件材料)，应当装入临时税务稽查案卷，填写文件材料交接清单。文件材料交接清单应当编写目录，注明序号。 第六条 立案查处类税务稽查案卷应当包括下列文件材料： (一)选案环节相关文件材料，如税务稽查立案审批表、税收违法案件交办函等； (二)检查环节相关文件材料，如税务稽查报告、纳税人自查报告材料、税务稽查工作底稿、当事人陈述申辩材料、现场笔录、勘验笔录、书证、物证、视听资料、证人证言、电子数据等； (三)审理环节相关文件材料，如税务稽查审理报告、税务行政处罚事项告知书、听证材料、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论等； (四)执行环节相关文件材料，如税务稽查执行报告、延期或者分期缴纳罚款申请审批表、查补税收款项完税凭证等； (五)其他应当归入立案查处类案卷的文件材料。 稽查局选案部门在选案时，根据税务稽查对象，建立立案查处类税务稽查案卷；选案、检查、审理、执行部门分别收集本环节相关文件材料，并按照规定移交下一工作环节；审理部门在结案后60日内整理、装订、归档。 第七条 承办异地协助类税务稽查案卷应当包括下列文件材料： (一)异地协助事项接受的相关文件材料，如税收违法案件协查函等； (二)异地协助事项办理的相关文件材料，如税务检查通知书、现场笔录、书证、视听资料、证人证言等； (三)异地协助事项办结的相关文件材料，如税收违法案件协查回复函等； (四)其他应当归入承办异地协助类案卷的文件材料。 承办异地协助事项的稽查局(以下简称协助方稽查局)承办具体事项的部门，根据协助事项涉及的对象，建立承办异地协助类税务稽查案卷，收集相关文件材料，在异地协助事项办结后60日内整理、装订、归档。 协助方稽查局发现协助事项涉嫌税收违法行为需要立案查处的，承办具体事项的部门应当将承办异地协助类税务稽查案卷移交选案部门，立案后并入立案查处类案卷管理。
征管与稽查互动办法
税收征管与税务稽查互动管理暂行办法为加强税收征管与税务稽查部门之间的工作协调与配合，整合并有效利用稽查和征管信息资源，解决信息交流与反馈不畅、难以有效共享等问题，使稽查工作成果得到有效利用，促进税收征管，提高稽查工作成效，充分发挥税务稽查工作“以查促收”、“以查促管”、“以查促治”、“以查促廉”的作用，依据新《稽查工作规程》、《山东省地方税务局税务稽查与征管互动管理办法》和《济宁市地方税务局税收征管与税务稽查互动管理办法(试行)》的有关规定，制定本办法。 第一条税收征管与税务稽查部门的互动，是指在现行税收管理体制下，税收征管与税务稽查部门通过组织保障、搭建平台、充分依托信息化手段，优化管理流程，加强信息沟通与交流，强化工作协调和配合，遵循“依法治税，科学高效，协调统一，互动提高”的原则，共同构筑以查促管、以管促查、协调高效的地方税收管理工作格局。 第二条建立互动的组织保障制度。加强对互动工作的领导，成立由分管局长任组长，征管部门（包括征管、政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心和基层征收管理单位）主要负责人和稽查部门主要负责人为成员的互动工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在征管科，负责互动
的日常工作。政策法规、税源管理、计统、纳税服务中心、基层征收管理单位和税务稽查部门各确定一名专职或兼职人员，承办互动工作的具体事宜。 第三条建立信息沟通、交流机制，搭建共享平台。一是要充分利用办公自动化和现有局域网，将所有征管查方面的信息数据全部输入微机，集中统一处理，并定期进行重要信息通报，实现信息共享。二是征管查之间要按照职责要求定期传递稽查计划、分税种税源分析报告、征收方式鉴定、减免税情况、综合治税信息、行业税负情况分析、重点税源纳税评估、税收分析、重点税源分析及欠税情况分析报告等信息。 （一）征管部门要及时将纳税人的相关信息资料提供给税务稽查部门，税务稽查部门参考相关资料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情况、企业经营管理概况、纳税情况、定额核定情况、发票领购使用情况、享受税收优惠政策情况等。税收征管部门在日常管理工作中认为有必要重点检查的纳税人，应于五日内，以《提请税务稽查建议书》的形式（见附件1）向税务稽查部门提出，以便税务稽查部门有针对性地选案检查。发现涉嫌逃避缴纳税款、抗税等税收违法行为的，应于发现之日起五日内，制作《移送税务稽查局查处案件情况表》（见附件2），移交给税务稽查部门查处。
第5章税务稽查案件审理
第五章税务稽查审理 本章主要阐述税务稽查审理（以下简称稽查审理）的程序、 内容、具体操作实务以及税务行政处罚的适用等内容。 通过本章 的学习，有助于稽查人员熟悉稽查审理的基本程序和工作内容， 掌握证据的审查判断方法，掌握税务行政处罚的法定程序和具体 运用。 税务稽查审理的工作流程: 图5-1 稽查审理流程图 税务行政 处罚听证 归档 制作 税务决定文书 ----------L 局长 审批 信息 反馈 制 作 审 理 报 告 补充稽查 审 理 受 理 落 实 任 务 4 税务 行政处罚告知 移送税务稽查执行
第一节稽查审理的实施 稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。 稽查审理是税务稽查必不可少的环节，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查处质量，确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，保护公民、法人和其他组织的合法权益等都有具有十分重要的作用。 一、审理受理稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。 （一）条件审核 稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件提请审理书》。审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核： 1.审核涉税案件调查是否终结。对调查尚未查结、稽查人员未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件，审理部门均不予受理。对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的，审理部门也不予受理。 2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。未经立案查处的案件，审理部门应审核是否符合不立案的标准，对达到立案标准但未立案的，
地税稽查经验交流材料--如何破解破解稽查案件执行难
地税稽查经验交流材料--如何破解破解稽查案件执行难 地税稽查经验交流材料--如何破解破解稽查案件执行难 地税稽查经验交流材料--如何破解破解稽查案件执行难 提高稽查效能近年来,税务稽查力度不断加大,对整顿和规范税收秩序、保证税收收入稳定增长起了重要作用。但是,稽查人员都有检查难,处理更难,执行难上加难的切身体会。执行是税务稽查的最后环节,也是关键环节。只有稽查案件都得到有效执行,才能充分发挥税收稽查职能作用,体现税法刚性。由于种种原因,我们在税务稽查工作中,总还有一些稽查案件难以执行到位,这不但有损稽查部门的权威,更有影响税法的严肃性。为提高案件执行效能,我局就如何加大执行力度,破解稽查案件的执行难题进行了探索,并取得了一定成效。、我市稽查查补税款、滞纳金、罚款分别为2938万元、3230万元,入库率分别达到95.1%和97.3%。现将我局就如何破解稽查案件执行难、提高执法效能谈几点做法和体会： 一、认真分析执行现状,理清工作思路,加大执行力度 （一）理清执行思路。思路清、方法对是做好执行工作的基础。为破解案件执行难,我们经常阶段性地就对稽查案件执行现状进行认真分析,找出执行难的根源。经过分析认为,造成执行不到位的原因：一是纳税观念淡薄。由于种种原因,人们依法纳税的思想观念还没有得到根本性的转变,许多纳税人并不认为偷税、欠税可耻。有的被查户对查补的税款、滞纳金、罚款往往以资金紧张为由,能拖则拖,能少则少,能不交则赚,总是想方设法蒙混过关。二是案件执行不力。体现在对被执行者跟踪、督促不力,有的由于“人面人情”,执行人员不愿为公事得罪、结怨于人,或出于对效益不好单位的同情,没有及时采取相应措施,导致稽查案件无法执行。三是地方政府干预。对所谓的“外资企业”、“重点企业”有时地方政府会以“涵养税源”、“蓄水养鱼”、“借鸡生蛋”为理,以保护招商引资环境为由,要求税务机关不要过于“苛刻”,甚至对查出的税款也为他们“说情”。此外,有些地方政府为招商引资,擅自制定税收优惠政策,也为稽查案件执行加大了难度。为破解这一难题,我们结合税收专项检查,要求稽查人员认真开展稽查创新,大胆探索执行办法,加大执行力度,保证查补税款、滞纳金、罚款的及时足额入库。 （二）找准执行重点。根据以往的经验,我们注意到稽查案件执行不到位主要发生在以下企业：一是经济效益差的企业。因这类企业往往债务缠身,举步为艰,面对查补的税款、滞纳金、罚款已无力缴纳。二是处罚较重的单位。这类单位由于偷税性质恶劣,稽查部门对其处罚较重,偷鸡不成蚀把米,尽管无可抵赖,但心不悦口不服,对查补的税款、滞纳金、罚款总是拖而延之。三是“轻装上阵”的企业。这类单位只是租用场地办公经营,经营方式简单,待到税务稽查查出偷税问题时,往往是逃之夭夭。四是代扣代缴的行政事业单位。多数行政事业单位本身不是纳税人,如未履行代扣代缴义务,税法规定不能对其实行税务保全和强制执行措施。五是“神通广大”的纳税人。有的企业居功自傲,凭着自认为有“关系”,视税法而不顾,拒不执行税务稽查结论。为此,我们在日常执行工作中,将上述被查对象的涉税违法行为作为重点执行对象,加大执行力度。 （三）完善执行制度。首先我们按照选案、检查、审理、执行四分离的要求,建立了一支素质好、业务精、责任感强、作风硬、廉洁自律的执行队伍,并对稽查四环节的工作职能进行明确界定。其次对检查环节发现应列入重点执行的纳税人,执行人员一同参与案件审理,让执行人员尽量了解案情,一经审理结束,执行人员立即执行,避免了由于执行时间长,纳税人为逃避纳税和处罚而转移财产,造成执行不到位现象。再次,建立了执行工作事前调查制度。执行人员在采取强制措施前,对被执行对象都要进行调查,充分掌握被执行人的生产经营和资金周转情况,做到执行工作有的放矢;最后是建立了执行案件报告制度。每一案件执行完毕,执行人员按要求填写《执行报告》,执行部门按月向局领导报告执行情况,分析执行工作中的问题和需要解决的矛盾。此外,我们在稽查工作绩效考核评比中,将稽查结案件执行率
税务稽查工作规范
税务稽查工作规范 一、税务稽查职责 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。组织贯彻税务稽查规章制度，拟定具体实施办法；负责稽查选案、检查等工作；负责税收举报案件的受理、上级交办、转办及征收管理部门移交的有关税务违法案件的查处工作；负责上级稽查局对稽查情况进行复查复审工作的组织与配合；负责与公安、检察、法院协调税务稽查中的司法工作，对涉嫌犯罪的案件，除依法进行行政处理（处罚）外，要严格执行国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》及相关法律、行政法规，及时移送公安机关处理；负责三类发票涉税案件稽查和协查工作；牵头组织税收专项检查和整顿规范税收秩序工作。 二、执法依据：税收法律、法规、规章 三、立案标准 （一）偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的； （二）未具有第（一）条所列行为，但查补税额在5,000至20,000元以上的； （三）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的； （四）其它税务机关认为需要立案查处的。
四、税务稽查程序 （一）确定稽查对象。稽查选案部门根据日常稽查、专项稽查、专案稽查的要求，利用税务管理信息系统及其它信息资源确定选案指标，向稽查实施环节下达稽查任务，处理各类举报、转办、交办、协查案件，报经稽查局长审批后下达给稽查实施人员进行立案稽查。 （二）下达稽查通知。向被检查企业下达检查通知。 （三）实施税务稽查。税务稽查结束时，稽查人员认真整理检查资料，归集相关证据，计算补退税款，分析检查结果，提出处理意见，并根据立案与否制作《税务稽查报告》或《税务稽查结论》，报经稽查局局长批准后连同稽查案卷移送审理部门审理。 （四）审理。审理人员对稽查实施环节移送的待审案件在10个工作日内审理完毕。对案件事实不清，证据不足的填写《补正通知书》连同案卷退回稽查实施环节重新进行稽查，并限期返回。 案件审理完毕，审理部门制作《审理报告》、《税务处理决定书》，需实施处罚的要制作《税务行政处罚事项告知书》，向当事人告知有关处罚事项，当事人提出申请且符合听证条件的履行听证程序，然后制作《税务行政处罚决定书》，报请局长签发，移交执行部门送达、执行。达到大要案标准的报同级重大税务案件审理委员会审理。 （五）税务执行 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》后，填制税务文书送达回证，将《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》送达被查对象，并监督其执行。税款及罚款必须在决
财务类：2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范
2017“金三工程”税务稽查应对与风险防范 主讲：徐志勇 课程背景 国税总稽便函2017年29号文件《2017年税务稽查重点工作安排》的下发，为2017年的全国税务稽查工作定下了一个基本且具体的工作部署及工作要求，也是企业在“营改增”、“金税三期”大数据变革后的直面信息化稽查的重要指引。如何理解税总稽便函【2017】29号文件，准确把握2017年度税务稽查的政策动态，识别2017年度的税务稽查工作重点，特别是营改增后，2017年税务稽查内容和手段发生的重要变化等，是企业把握自查纠错防控风险的有利机会，更是企业从容应对2017大数据税务稽查所必须特别关注的问题。 本次培训将聚焦2017年税务稽查政策解读、稽查新形势分析、稽查新思维新手段应对等企业密切关注的事项，以丰富详尽的实际稽查案例，带您深入理解税务稽查新政内容及背后的风险，并结合案例中的企业稽查应对事实，综合企业所得税、增值税、个人所得税、房产税等多个税种，引领您领会稽查应对的策略精髓，从金税三期新征管系统和新稽查形势的纷纷扰扰中，找到应对稽查的核心原则，灵活应用各种涉税处理技巧，完美应对稽查风险和稽查挑战。 课题大纲 第一部分2017税务稽查动态解析篇 一、深度解读国税总稽便函2017年29号，捕捉文件背后的风险 1.2017税务稽查工作的重点与方向 ?2017税务稽查重点行业与重点企业 ?2017 税务稽查专项整治重点 ?2017 重大涉税违法案件选取关键 2.2017年纳税评估分析预警与税务稽查的新动向 ?纳税评估分析预警与税务稽查 ?2017纳税评估预警指标变化与动向预测 ?税务稽查工作安排与2017稽查动向预测 3.识别2017稽查新风险 ?对比税总发2015年104号文件与2017年29号文件 ?2017 税务稽查重点、方向、手段变化及风险定位 二、2017年必须了解的几个主要政策及稽查变化 1.各地税务稽查年度新政汇总及税务稽查理念、政策变化 ?国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知——税总函〔2016〕455号?国家税务总局关于印发《2016年营改增高风险企业开展专项稽查工作方案》的通知——税总函〔2016〕385号
对税务稽查“执行难”的几点思考
竭诚为您提供优质的服务，优质的文档，谢谢阅读/双击去除 对税务稽查“执行难”的几点思考 执行是税务稽查工作的重要组成部分，是实现税务稽查查处成果的最后环节。自20XX年平谷地税稽查局成立以来，税务稽查执行工作取得了很大成绩，但“执行难”仍是困扰当前税务稽查工作的重要问题。稽查部门依法通过立案、检查等规范程序完成生效的法律文书，而最终不能及时有效地执行，不仅造成国家税收收入的流失，而且直接影响税收法律的权威和税务机关的形象。采取有效措施解决“执行难”问题已成为税务稽查工作中的当务之急。 一、税务稽查案件“执行难”的表现 （一）涉“困”案件和特殊案件使税务稽查执行陷入困境 涉“困”案件即涉及濒临破产、面临倒闭、严重亏损、举步维艰企业的案件。如某地税局20XX年前未执行完毕的18件案件就属于此类情况。这些关停企业拥有的可执行财产不足或根本没有可执行财产，使执行机关无从下手，巧妇难为无“米”之炊，而且这些企业往往是下岗职工多、离退休职工多，一旦强制执行，被执行人会借机将企业的
矛盾转嫁给税务机关，很有可能引发上访闹事、暴力抗法，造成社会不良影响。还有一些特殊的欠税人也无法执行。如我区某物业公司，给我区1000多户居民提供供暖服务，欠缴税款20多万元，但他的财产多数都是锅炉房等，如果强制执行会造成居民停暖，社会不和谐现象，无法强制催缴税款。 （二）对个别被执行人逃避执行的行为无法实施有效监控 在案件执行中，有相当一部分被执行人挖空心思逃避执行，其手段趋向隐蔽、复杂。有的公开账户空挂，隐秘账户运行，或采取一个法人及其家属注册好几个公司，A公司财产挂b公司的户，公款私存或私款公存，造成财产主体不明，权属不清，摆下迷魂阵。如我区有一家宾馆欠缴税款3万余元，为躲避缴纳而注册了好几家以他家人为法人的公司，采取财产转换的方法躲避执行；而有些不法个体商户为逃避执行，则采取一年一废业、一年一开张、打一枪换一个地方的手法，让税务机关摸不准去向；有的干脆转移财产，溜之大吉，跑到外地改头换面继续干。 （三）依法义务协助、配合税务机关行使执行的个别部门和机构存在消极应付的现象 个别职能部门对协助税务稽查执行工作不理解、不支持，对协助、配合执行消极对待，当协助执行单位与执行对象有利害关系时，就无故推诿、拖延，甚至主动向被执行人通风报信，使之转移财产，逃避执行。有的金融机构为使自己赢得客户信赖，吸引企事业单位多来立户，公开承诺为立户者保密，保证不向任何机关透露，致使税务机关
税务查账的方法、重点与流程
税务查账的方法、重点与流程 一、税务检查方法： 财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法 二、税务稽查选案中的重点税收指标： 1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100% 出口企业税收负担率： 影响税负率的重要因素： 2、销售额变动率分析： 销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100% 是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题 4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7% 5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件） 如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件 检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题： （1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售 以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，
进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。 本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。 本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。 应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。 应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。 三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项 （一）稽查对象的确定（选案） 1、计算机选案指标： 增值税有关选案指标： 进项税额-销项税额＞0连续超过三个月 销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线） 销售税金与销售收入变化幅度不同步 销项税金与进项税金变化幅度不同步 企业所得税选案指标： 销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低） 销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率 人均工资额（=工资总额÷平均职工人数） 固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值） 综合指标：销售收入变化幅度＞30% 六个月内累计三次零负申报
税务稽查案卷管理办法
武汉市地方税务局稽查局税务稽查案卷管理办法 （试行稿） 第一章总则 第一条为加强我市地税系统税务稽查案卷管理工作，实现对地税稽查案卷的规范化、标准化、科学化管理，提高稽查案卷质量及管理工作水平，使其更好地发挥税务稽查的职能作用，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《税务稽查工作规程》以及省市局有关规定，结合我市“一级稽查”体制改革后的实际情况，制定本办法。 第二条本办法所称税务稽查案卷是指各级稽查局在稽查选案、检查、审理、执行各环节形成的与案件有关的具有法律效力和保存价值的以文字、符号、图表、视听、电磁介质等形式存在的全部资料。 第三条税务稽查案卷管理遵循统一规范、真实完整、科学实用、安全集中、信息共享的原则。 第四条全市各级地税局稽查局税务稽查案卷的管理，均适用本办法。 第二章税务稽查案卷管理 第五条税务稽查案卷由各级地税局稽查局负责管理。税务稽查案卷管理分为资料收集整理、立卷归档、保管和运用、移交等内容。 第六条各级地税局稽查局建立稽查案卷管理制度，严格按照制度规定管理稽查案卷，明确各环节责任，确保管理质量。 稽查案卷管理制度主要包括收集整理装订制度、保管制度、运用制度等。
第七条各级稽查局应设置独立档案室，由审理部门管理。在业务上接受本级地税局档案管理部门和上级地税稽查部门的指导和监督，并负责对本稽查局各部门和下级稽查部门稽查案卷管理工作的指导和监督。 稽查局审理部门要配备专（兼）职案卷管理人员，并保持相对稳定。档案管理人员要遵纪守法，保守档案秘密，精通档案业务，熟悉地税稽查工作。 选案、检查、审理、执行等部门负责各自环节税务稽查资料的收集整理；审理部门负责资料的立卷、归档和对已归档的各种案卷资料的保管、运用、移交等事宜。 第八条税务稽查档案按照纸质案卷、视听案卷、储存介质案卷等分类进行管理。 第三章税务稽查案卷资料的收集整理 第九条各级稽查局的选案、检查、审理、执行部门应在本环节工作完毕后，及时按规定分类归集本环节形成的稽查资料，加注编号后，移交下一环节，审理部门收集稽查各环节的资料整理成税务稽查案卷，归档保管。 第十条各稽查下一环节对上环节移交的稽查资料负有书面审核的责任，凡资料未编序号、内容不完整、填写不规范、附件不齐全，下一环节有权拒绝接受并退回上环节重新制作整理。 第十一条选案、检查、审理、执行各环节使用的稽查文书资料按照统一的样式和标准要求制作。统一的样式和标准是指国家税务总局印发的税收执法文书样式及标准。