营业税法--注册会计师考试辅导《税法》第四章练习
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注册会计师考试辅导《税法》第四章练习
营业税法
一、单项选择题
1、某建筑公司于2010年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2011年9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。建筑公司应纳营业税为（）万元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
2、某运输公司取得客运收入10万元；取得货运收入20万元，其中按协议支付给其他联营运输公司运费5万元，该公司应缴纳的营业税额为（）万元。
A.0.9
B.0.897
C.0.75
D.0.3
3、下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
4、李某2009年1月以30万元购买一套住房，并另付房产经纪咨询费0.6万元；2011年12月以45万元将这套住宅卖掉，支付相关税费2.38万元，则李某应纳营业税为（）。
A.0.25万元
B.0.55万元
C.0.75万元
D.2.25万元
5、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是（）。
A.代办电信工程
B.投资入股的自建建筑物
C.搭脚手架
D.钻井
2019注册会计师《税法》真题
2019 年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请 从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营 用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务
CPA税法习题讲义一章
第一章税法概论 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。 ■重点内容精讲 二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容 三、税法构成要素： 1.纳税人（与负税人、扣缴义务人） 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法机关与级次 税法制定与法律级次可概括为：
五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收经管体制 （一）税收经管体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收经管权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收经管权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务经管权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局经管；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局经管。以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自经管的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 ■近年考题评析一、单项选择题 1.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 [答疑编号2710010101] 『正确答案』C 『答案解读』选项A ，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D ，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 2.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》
2020年注册会计师考试《税法》练习(二)
一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。 【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业
B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。 【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰 【答案】B
注册会计师《税法》试题及答案
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
2020年注册会计师考试《税法》练习(一)
1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。 【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000
2018年注册会计师《税法》考试真题及答案
2018年注册会计师《税法》考试真题及答 案 注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注 册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还 应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟
D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业
所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础
注会税法(2020)考试辅导第一章税法总论讲义
（1）特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则 （2）程序优于实体原则 要求：理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。 第二节税法原则 本节课后练习 【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。 A.纳税人法定 B.征税对象法定 C.税率法定 D.征收程序法定 【答案】ABCD 【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。 【例题2·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】B 【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。 【例题3·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】D 【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。 【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.实质课税原则 D.税收效率原则 【答案】C 【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2017年） A.税收法定原则是税法基本原则中的核心 B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本 C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则 D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则 【答案】ABCD 【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。 【例题6·多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（）。（2018年）
2018年注册会计师考试备考《税法》练习题精选(一)
2018年注册会计师考试备考《税法》练习题精选（一） 现阶段是2018年注册会计师考试的预习阶段，在2018年注册会计师考试的学习中学员除了勤奋努力还要讲究方法，在学习知识点的同时不要忘记经常做练习题，网校整理了与注册会计师考试《税法》相关的精选练习题，供学员们学习。祝大家预习愉快。 单选题 关于我国现行税法体系，下列说法不正确的是（）。 A、目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税 B、税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西 C、税法中，关于期限纳税、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D、按照税法的职能作用的不同，可分为国内税法、国际税法 【正确答案】D 页脚内容1
【答案解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法；按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 单选题 下列说法不符合法律优位原则的是（）。 A、税收法律与税收行政法规具有同等的效力 B、税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力 C、法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 D、效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【正确答案】A 【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力。 单选题 下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。 A、居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 B、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠 C、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 D、地域管辖权与地域管辖权的重叠 【正确答案】A 页脚内容2
2020年注册会计师《税法》备考练习题及答案一
2020年注册会计师《税法》备考练习题及答案一 2018年注册会计师《税法》备考练习题及答案一 一、单项选择题 1、甲公司出售债权，债权账面余额为300万元，已提坏准备50万元，出售价款240万元，在协议中规定，如金融机构无法收回债权时，有向出售企业进行追索的权利，则甲公司出售债权应计入当期损益的金额为()万元 A、0 B、10 C、50 D、60 答案:A 解析:由于附有追索权，应按以应收债权作质押取得借款进行处理，企业不能确认出售损益。 2、某上市公司在某年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() A、因税收优惠退回报告年度以前的所得税100万元 B、因报告年度走私而被罚款100万元 C、发现报告年度以前少计收益100万元 D、以存货归还报告年度形成的负债100万元 答案:C 解析:选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用;选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业
外支出;选项C属于调整事项，应作为重大会计差错进行更正;选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。 3、某企业所得税采用债务法核算，2003年12月31日递延税款贷方余额98万元，2003年适用的所得税率为33%。2004年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元，比《税法》规定的方法少提折旧40万元;发放工资100万元，比《税法》规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万元;按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%;发生差旅费支出18万元。则企业2004年12月31日递延税款的余额为()万元。 A、借方89.09 B、借方90.59 C、贷方85.19 D、贷方86.09 答案:D 解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3 2003年末递延税款贷方余额98万元。 所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额) 摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款 50×30%=15(万元)(借方发生额) 少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额) 2004年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元) (低于标准的工资不属于差异;业务招待费超标属于永久性差异;差旅费不属于差异;按权益法确认的投资收益10万元;因为被投资单
CPA考试《税法》考试真题及参考答案
2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。 一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用 【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。
2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税 【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资 【答案】D
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精 【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费 【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
2011注会税法第五章练习及答案
第五章城市维护建设税法 一、单项选择题 1、目前我国城建税的税率实行的是（）的方法。 A.纳税人所属行业差别比例税率 B.纳税人所在地差别比例税率 C.纳税人所属行业累进税率 D.纳税人所在地统一累进税率 2、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（）。 A.补缴的消费税税款 B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金 C.因漏缴营业税而缴纳的罚款 D.进口货物缴纳的增值税税款 3、纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是（）。 A.企业取得的垃圾处置劳务收入 B.保险公司的摊回分保费用 C.农场销售自产农产品取得的收入 D.商业银行发放贷款取得的利息收入 4、关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。 A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加 B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加 D.城建税原则上可以单独减免 5、下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。 A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地 C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地 D.代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地 6、某市一内资企业2010年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）。 A.5000元 B.7000元 C.8000元 D.10000元 二、多项选择题 1、下列各项中，属于城市维护建设税的纳税义务人的有()。 A.国有企业 B.集体企业
2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版
单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 【答案】B
3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 【答案】A
5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。
A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司 【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。
[CPA]注册会计师考试税法章节练习题整理汇总—目录版[1]
第1章总论 一、单项选择题 1. 下列有关税法概念的说法正确的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2. 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）的原则。 A.属地原则 B.属人原则 C.属地兼属人的原则 D.灵活确定的原则 3. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.权利主体和权利客体 B.义务主体 C.税收法律事实 D.税收法律关系内容 4. 税收权利主体是指（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.中央政府 5. 区分不同税种的主要标志是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 6. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 7. 我国税收立法权规定地方政府有权制定的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.税收法律 B.地方性税收法规 C.部门规章 D.地方规章 8. 下列各项中，属于税收部门规章的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.《纳税担保试行办法》 B.《城市建设维护税暂行条例实施细则》 C.《消费税暂行条例》 D.《个人所得税法》 9. 下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.城市维护建设税 10. 下列关于税务行政处罚权的陈述，错误的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A. 税务行政处罚是行政处罚的基本组成部分 B.税务行政处罚权的行使对于保证国家和纳税人的税收利益，有重要作用 C.行政处罚法是税务行政处罚权的唯一依据 D.税务行政处罚的种类应当有警告、罚款、停止出口退税权、通知出境管理机关阻止出境等 二、多项选择题 1. 下列各项中，表述不正确的是（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.税目是各个税种的所规定的具体征税项目 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 2. 关于税法构成要素，下列说法正确的有（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率 B.企业所得税在年终后5个月内汇算清缴 C.目前我国没有采用超率累进税率 D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定3. 在同一税种的同一税目中，采用从量定额 与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税 种有（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.消费税 B.营业税 C.关税 D.印花税 4. 下列属于特定目的税类的税种是 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.车辆购臵税 B.城镇土地使用税 C.城市维护建设税 D.房产税 5. 下列属于税收实体法的是 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.消费税暂行条例 B.个人所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法 6. 下面关于我国税收立法的公平原则说法错 误的有（https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳 税或不纳税 B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者 应多纳税，反之少纳税 C.不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的 实际税负必须公平 D.这个公平是一个相对公平的概念 7. 下述关于税法方面的陈述，正确的是 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.各省、自制区直辖市的人大及其常委会可以制 定地方性税收法规 B.各省、自制区、直辖市及其政府所在地的市和 较大的市人民政府可以按规定制定规章 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D.《税务代理试行办法》是税收部门规章 8. 下列项目中，属于税收法律的是 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.企业所得税法 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消 费税、营业税等税收暂行条例的决定 9. 下列属于财产、行为税类的有 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.房产税 B.契税 C.印花税 D.车辆购臵税 10. 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务 机关的基本权力，税收执法权具体包括 （https://www.360docs.net/doc/3218135912.html,）。 A.税款征收管理权 B.税务检查权 C.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 D.税务稽查权 参考答案 一、单项选择题 1 [答案]?D [解析]?选项A错误是因为税法调整的对象是国 家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机 关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务 关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅 是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护 正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C 错误是因为税法和税收是两个不同的概念。 2 [答案]?C [解析]?主权国家有权根据本国的意志按照属地 原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这 种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所 得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其 中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管 辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地 管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属 人原则。 3 [答案]?C [解析]?税收法律关系的产生变更和消灭必须有 能引起税收法律关系产生的客观情况，也就是由 税收法律事实来决定。 4 [答案]?C [解析]?税法的权利主体包括纳税主体和征税主 体双方。 5 [答案]?B [解析]?征税对象是区分不同税种的主要标志。 6 [答案]?D 7 [答案]?D [解析]?本题考核点是税收立法权限的划分。 选项A由全国人大、人大常委会制定；选项B 由地方人大、人大常委会制定；选项C由国务院 主管部门制定。地方政府只能制定地方规章。 8 [答案]?A [解析]?选项B属于地方政府制定的税收地方规 章；选项C属于国务院经授权立法所制定的条 例，具有国家法律的性质和地位；选项D由全 国人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 A，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。 9 [答案]?A [解析]?营业税属于地方税务系统负责征收；资源 税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税 务局征收外，其他由地税系统征收；城建税由地 税系统负责征收；增值税除进口部分的进口增值 税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中 央分享75%，地方分享25%。 10 [答案]?C [解析]?税务行政处罚权的法律依据是行政处罚 法和税收征管法等法律法规。 二、多项选择题 1 [答案]?CD [解析]?纳税人就是履行纳税义务的法人和自然 人和其他组织；征税对象就是税收法律关系中征 纳双方权利义务所指的物品或行为。 2 [答案]?ABD [解析]?选项C目前我国的土地增值税采用超率 累进税率。其余选项均正确。 3 [答案]?AC 4 [答案]?AC [解析]?城镇土地使用税属于对资源进行课税的 税法。 5 [答案]?ABC [解析]?D属于税收程序法。 6 [答案]?AC [解析]?我国税收立法的公平原则是指要体现税 收合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概 念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担 能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小 的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳 税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优 越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之 少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行 业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可 能公平。 7 [答案]?BCD [解析]?各省、自制区直辖市的人大及其常委会可 以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于 我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，
注册会计师考试《税法》练习题及答案
注册会计师考试《税法》练习题及答案 多选题 1.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。 A.新法优予旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 【参考答案】ABCD 2.居民甲将其拥有的一处房产给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有( )。 A.作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务 B.契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格 C.契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税 D.契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生 【参考答案】BCD 【解析】契税，是承受方缴纳，转让方不涉及契税，所以A选项不对。 3.下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。 A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税 C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人 D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税 【参考答案】ACD 【解析】连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，属于居民纳税人。 4.下列关于转让定价和转让定价税制的表述中，正确的有( )。 A.利用转让定价在跨国关联企业之间进行收入费用分配以及利润的转移是跨国公司国际避税最常用的手段之一 B.世界转让定价税制发展的一个重要趋势是从事先约定向事后调整延伸，预约定价协议的实施范围开始缩小 C.转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为，不适用于个人 D.转让定价税制不仅适用于国内母公司或子公司同它设立在国外的子、母公司间的交易，也适用于形式上通过第三者中介，而实质上是关联公司间的交易 【参考答案】ACD 【解析】转让定价税制的发展，是事后调整向事先约定延伸，预约定价协议开始大范围实施，不是范围缩小，所以B选项不对。 5.下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。
注会税法习题
进口货物自运输工具申报进境之日起（）内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报缴纳关税。 A．15日 B．10日 C．24小时 D．14日 A B C D 点】关税缴纳 下列各项中不属于关税特定减免税范围的是（）。 A．进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 B．科教用品 C．扶贫、慈善性捐赠物资 D．加工贸易产品 A B C D 点】税收优惠 陆运、空运和海运进口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照（）计算运费。 A．该货物进口同期运输行业公布的运费率（额) B．3‰
C．5‰ D．1% A B C D 点】进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 2008年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币1000万元，海关规定的监管期为5年；2011年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业。该公司补缴的关税时的完税价格为 （）万元。 A．800 B．1000 C．600 D．400 A B C D 点】特殊进口货物的完税价格 某企业在2011年2月将一台设备运往美国进行修理（出境时已向海关报明），2011年5月，按海关规定的期限复运进境。此时这台设备的国际市场价格为100万元。若经海关审定的修理费和料件费为20万元，进口支付的运费和保险费为5万元，进口关税税率为5%，则该设备复运进境应缴纳的关税为（）万元。
A．1 B．2 C．1.25 D．6.25 A B C D 点】特殊进口货物的完税价格 对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其关税的原产地（）。 A．按各自的原产地确定 B．纳税人可以自己选择按照各自原产地确定或者按照主件的原产地确定 C．按主件的原产地确定 D．由地方税务机关确定 A B C D 点】原产地规定 采用相同或者类似货物成交价格方法估定进口货物完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以（）为基础，估定进口货物的完税价格。 A．最低的成交价格 B．最高的成交价格
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案 缺计算题第二题、综合题第一题 一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车
D.客货两用汽车 【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得 【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得 【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税
B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税 【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权 【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得 【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明
注册会计师cpa税法试卷2019真题
2019年注册会计师全国统一考试 税法真题 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100万元、装卸费15万元、运输费20万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退 还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018年初占用土地25000平方米，其中托儿所占地1000平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地2000平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该企业2018年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务