劳务报酬个人所得税计算(税前税后)
劳务报酬所得税计算方法
一、使用含税收入计算劳务报酬所得税的方法：
1、每次收入小于4000元，应纳税所得额=每次收入-800
2、每次收入大于4000元，应纳税所得额=每次收入×（1-20%）
根据应纳税所得额确定对应税率与速算扣除数。
应纳所得税额=每次收入总额×（1-20%）×税率-速算扣除数
二、根据上述基本计算方法，推导出以下使用税后收入计算税前收入的方法：
1、不含税收入额不超过800元的，不交税，故不含税收入额=含税收入额
2、不含税收入额不超过3360元的：
应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）
含税收入总额=应纳税所得额+800
3、不含税收入额超过3360元的：
含税收入总额=（不含税收入额-速算扣除数）÷换算系数
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。 快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005 税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505 税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505 例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？ 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555 6,500*20%-555=745 表3 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行）
表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。 +
个人所得税计算方法
个人所得税计算方法 及企业个人所得税业务操作手册
某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，位于上表中的第3档。 对应的税率为20%，速算扣除数为525， 则应纳税额为（10000元-个税起征点3500元）＝6500元 个税＝6500×20%-525元=775元。 大家的看法： 1、个税法将免征额由2000提高到3500；社会保障部说了，调整后，工薪所得纳税比例将由原来的28%下降到12%。原来中国人的工资收入有72%的人不到2000，有88%的人不到3500啊！ 2、“月收入1万，要交14%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3800元，剩6200元；如果你拿出6200全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2800元，所以，一个月赚1万的人，你相当于要拿出6600元来(缴税)。” 3、生产企业把税收计入生产成本，最后买单的还不是老百姓。 4、关于个税免征额拟调至3500，其实我认为还是低了。国家征收个税的目的在于什么？在于调节缩短贫富差距。现在的贫富差距非常大，如何更好的发挥这个杠杆的作用呢？我认为，要进一步的调高起征额，但也要提高税率。
企业个人所得税业务操作手册 【本书简介】 21世纪什么最贵？人才！ 企业为了留住人才，提高工资福利待遇是很重要的一个方面，但是，如果对员工的工资福利未进行合理的税务安排，就会出现这样的局面：企业发得多，员工拿到手的没有增多。因此，企业要留住人才，需要对员工的工资福利进行个人所得税筹划，才能出现企业与员工个人双赢的局面。 2011年6月30日，全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对《个人所得税法》部分内容修订如下： 1、“工资、薪金所得”减除费用标准从2000元提高到3500元。 2、调整工资薪金所得税率、级次、级距：由原来的9级调整为7级，取消15%和40%两档税率。 3、工资薪金所得第一级次的适用税率由原来的5%下降至3%。 新修订的《个人所得税法》实施之后，员工工资薪金所得个人所得税负担有升有降，以税前工资薪金（扣除免税的五险一金、补贴等）3.86万元（应纳税所得3.51万）为临界点，高于3.86万元的，个税负担上升，最大升幅1195元；
个人所得税计算方式
个人所得税计算方式 计算公式 税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-个税起征点 实发工资=应发工资-四金-税额 个税起征点：2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。案例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%—105=265(元) 年终奖缴纳个税计算公式： (1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为： 应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 案例：一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。 以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：24000×10%-105=2295(元)，
当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)×10%-105=55(元)，该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350(元)。 (2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。 计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 案例：一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元， 则12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：11500 ×3%=345(元)。 当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。 该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。 需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。在一
新个税计算方法
2012年工资缴税标准及算法： 现在的个人所得税起征点为3500元/月，也就是说月工资超过3500元就要缴税，但是，工资超过3500元/月还是会分不同等级进行计税的，相关的计算步骤为： 步骤一：本月应纳税额=本人月收入(扣除三险一金后)—个税起征点(3500元) 步骤二：2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到自己相对应的税率及对速算扣除数。 级数应纳税所得额（元）税率（%）速算扣除数（元） 1 ＜1500元 3 0 2 1500元－4500元10 105 3 4500元－9000元20 555 4 9000元－35000元2 5 1055 5 35000元－55000元30 2775 6 55000元－80000元35 5505 7 ＞80000元45 13505 步骤三：本月个税=应纳税额×对应的税率-速算扣除数 个税计算方法举例： 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10260元，则应纳税额为(10260元-个税起征点3500元)=6760元，位于上表中的第3档。 对应的税率为20%，速算扣除数为555， 个税=6760×20%-555元=797元。 年终奖计税方法共有2种，分别为： 1。扣除三险一金后，如果当月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入计算公式，得出应缴税额。 2。扣除三险一金后，如果当月工资收入不足3500元，则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。 举例说明：如果发放年终奖的当月工资为3610元（扣除三险一金后），发放年终奖为20000元，那么先将20000元除以12得出1667元，适用税率为10%，那么年终奖扣税额为20000×10%-105=1895元。 如果发放年终奖的当月工资为2580元（扣除三险一金后），年终奖为5000元，那么首先从年终奖中减去920元补足当月工资，然后将（5000-920）元除以12得出340元，对应的税率为3%，那么年终奖扣税额为（5000-920）×3%-0=122.4元。 补发工资缴税标准及算法： 步骤一：计算当月应纳税额本月个税=【本人月收入(扣除三险一金后)—个 税起征点(3500元)】X对应税率—速算扣除数 步骤二：2012年个人所得税起征点3500元/月，在下表列示的7级中，找到 自己相对应的税率及对速算扣除数。
个人所得税案例分析与计算
一、个人所得税综合分析题 1、中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。 2013年发生个人所得税的相关事项如下： （1）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收人70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国缴纳多少个人所得税？（2）孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初从中扣缴其个人所得税，10月出版社又进行加印，《绘画周刊》也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。加印和连载需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。 （3）接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入15000元。需要如何缴纳个人所得税，税额是多少。 （4）接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆一次性支付孙某6000元税前报酬，孙某自负往来交通、住宿费用。孙某应如何缴纳个人所得税，税额是多少。 【解析】： （1）境外收入应在年度终了后30日内，在我国的境内户籍所在地主管税务机关申报补税。纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同所得项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同所得项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。 ①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元），其实际境外纳税5000元,未超限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税＝5200-5000＝200（元） ②B国现场作画收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000×（1-20%）×40%-7000＝15400（元），因其实际境外纳税18000元，超过限额，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。 （2）加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴其个人
实训六个人所得税应纳税额的计算
实训六个人所得税应纳 税额的计算 GE GROUP system office room 【GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-
实训六个人所得税应纳税额的计算 1．中国公民王某为一外商投资企业的高级职员，某年度其收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金16900元； （2）取得股票转让收益100000元； （3）从A国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元； （4）购物中奖获得奖金20000元； （5）受托为某单位做工程设计，历时3个月，共取得工程设计费40000元。 要求：计算王某全年应缴纳的个人所得税额。 2．中国公民张某1—12月从中国境内取得工资、薪金收入82800元，12月份一次性取得年终奖金22000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得股息收入折合人民币10000元。该纳税人已按A国税法规定缴纳了个人所得税1650元。 要求：计算该纳税人年度应纳个人所得税税额。 3．某大学周教授7月份收入情况如下：
（1）工资收入3680元；学校发上半年奖金3600元； （2）担任兼职律师取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠； （3）取得稿酬3800元； （4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。 要求：请计算周教授7月份应缴纳的个人所得税税额。 4．实行查账征收的某餐厅为合伙企业某年度经营所得10万元，该企业投资者为人，根据合伙协议约定，各自投资分配比例分别为：甲60%、乙40%，二人本年度已预缴个人所得税分别为：5000元、3000元。 要求：计算甲、乙该年度应缴纳的个人所得税税额 5．某企业杨某、王某每人每月工资8 000元。但合同约定，杨某自己承担个人所得税；王某由该企业承担个人所得税，即王某工资收入8 000元为税后所得。 要求：计算杨某、王某应缴纳的个人所得税。 6．甲公司向张工程师购入一项专利使用权，一次支付款项80 000元。 要求：计算代扣代缴张工程师应缴纳的个人所得税。
个人所得税计算
(六)个人所得税应纳税所得额 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得,自201１年9月1日起以每月收入额减除费用3５00元后得余额,为应纳税所得额。 计算公式: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =(每月收入额－3５00元)×适用税率－速算扣除数 【注意】２011年9月1日前为２０00元,并适用5％~４5%得9级超额累进税率,考试中如果考察某人２011年全年工资应缴纳得个人所得税需要分段计算。 【例题·计算题】小张20１2年5月取得工资薪金6000元，计算应纳税所得额与应纳税额。（全月应纳税所
得额15０0元以下得税率３%;超过150０元不超过4500 元得税率10％,速算扣除数为105) 【正确答案】应纳税所得额= 60００-35００=2500（元); 可以用两种方法计算应纳税额。 第一种，按照速算扣除数简易方法计算： 应纳税额=2500×10%-１05(速算扣除数)=14５(元)。 第二种,按照超额累进税率定义分解计算: 应纳税额=1500×３％+(25００－1500)×10％=45＋1０ ０=1４5（元)。 2、个体工商户得生产经营所得(了解) 个体工商户得生产经营所得,以每一纳税年度得收入总额, 扣减税法允许扣除得成本、费用以及损失后得余额,为应纳 税所得额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=(全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 3、对企事业单位得承包经营、承租经营所得(了解) 4、劳务报酬所得 （1)每次收入不足４００0元得,减除费用800元 应纳税额＝(每次收入-8００)×20%; (2）每次收入超过4000元得,减除费用20% 应纳税额=每次收入额×(1-2０%）×20% 【注意】如果属于同一事项连续取得收入得,以１个月内取得得收入为一次。 【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高得,可以实行加成征收:应纳税所得额一次超过2万至5万元得部分,按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成,超过5万元得部分，加征10成。
最新个人所得税综合计算题及答案
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
个人所得税的计算法精修订
个人所得税的计算法集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#
个人所得税的计算法 【最新资料，WORD文档，可编辑】
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。 工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。 三费一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金 计算公式是： 工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数级数含税级距不含税级距税率 （％）速算 扣除数 1不超过1500元的不超过1455元的30 2超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105 3超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555 4超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005 5超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755 6超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505 7超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注：①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额 =4900×20%-555=425元。 个体工商户的生产、经营所得计税规定 个体工商户的生产、经营所得是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、
个人所得税应纳税额如何计算(全)
个人所得税应纳税额如何计算（全） 一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率- 速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计算方法。 （1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于
3500元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。 年终一次性奖金计税时，除以12个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。（2）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得低于3500元，将工资薪金和年终奖合并计税。按合并后减除3500元的余额，除以12个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。然后按合并后减除3500元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。例：中国公民王先生2012年12月取得当月工薪收入4600元，同时取得当年的年终奖金28800元。计算当月份应扣缴的个人所得税。解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）×3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为105。一次性奖金应纳税额＝28800×10%－105＝2775（元）共计应扣缴个人所得税＝33＋2775＝2808（元）本方法的适用规定（1）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（三）企业年金、职业年金的计税 （企事业单位的补充养老保险）（四）个人股票期权所得的计税（五）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的计税（六）因解除劳动合同取得经济补偿金的计税……二、个
个人所得税计算题 (2)
个人所得税课堂计算题 1．李某于2009年10月发表一部长篇小说获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家级文学奖，取得奖金5000元。李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入30000元。计算李某应纳个人所得税。 2．李某于2006年1月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房出租给陈某经营服装。协议规定，租期l年，年租金96000无，分12次于每月月初支付8000元。另外，本月维修该出租房屋发生修理费用500元，取得普通发票（除个人所得税外，其他应纳税费合计1496元均已缴纳，取得税票）。计算李某全年应纳个人所得税。 3．李某在2008年某月因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区；另外在本月获得劳务收入12万元，其中3万元捐助给农村义务教育、4万元捐赠给贫困地区。试计算李某应纳个人所得税。 4．中国公民李某外商投资企业的高级职员，2008年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%；城建税税率为7%、教育附加为3%。）：（1）每月工资收入6000元，12月份取得年终奖24000元。（2）私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。（3）业务时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入50000元，将其中20000 元通过民政部门捐赠给灾区。（4）11月20日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，该房上年购进价150000元，销售过程中缴纳相关费用5000元。11月25日购买福利彩票中奖5000元。 根据所给资料，计算2008年李某全年应缴纳的个人所得税。 5．中国公民李某是被单位派往外商投资企业工作的高级职员，2009年度他的收入情况如下： （1）雇用单位每月支付工资、薪金15000元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金6000元；（3）9月份购买福利彩票，一次中奖收入15000元；（4）取得保险赔款5000元；（5）李某2008年曾购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。2009年2月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元； 要求：根据所给资料，按照个人所得税的有关规定回答下列问题：雇用单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额；购买福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税额；派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣个人所得税税额；李某售出债券应缴纳的个人所得税税额。 6．某市从事生产、经营的个体工商户，税务机关对其进行查账征收管理。2009年自行申报取得产品销售收入640万元，购买国家发行的金融债券利息收入2．5万元；购买原材料支付价款50万元，材料全部验收入库；购进研究开发新产品、新技术的测试仪器一台，支付买价和安装费共计4．5万元（其中支付给个人的安装劳务费0．5万元，按照安装协议商定，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个体工商户代付），仪器已投入使用；本年应结转的产品销售成本450万元；发生管理费用150万元（其中含业务招待费和其家庭的生活费8万元，上缴的印花税0．4万元、房产税0．6万元）；发生营业外支出30万元（其中含通过国家机关向教育部门捐款6万元，被工商行政管理机关罚款1万元）；应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税0．14万元、教育费附加0．06万元；该个体户年均员工7人（其中含业主1人），全年计入各项成本、费用中的实发工资总额61200元（业主每月工资为2500元）。 要求：根据所给资料：2009年度该个体工商户应缴纳的个人所得税额。 7.李某是我国一位医学家，他在2008年度12月份取得如下收入：领取工资12000元，其中包括政府特殊津贴2000元；李某与王某合作出书，取得稿酬24000元，两人约定按6：4分成；李某为某制药厂提供一项专有技术，取得特许权使用费4000元，李某为某医学院做报告，取得收入8000元；李某转让自有房屋一套，原价600000元，销售收入1200000元，转让过程中缴纳税费15000元。 请计算李某当月应纳个人所得税总额（保留小数点后两位）。 8．税务所于2008年1月5日接受居民李某的委托，代理审查其2007年12月份应纳的个人所得税。税务代理人对李某提供的有关资料进行了审核，确认李某2007年12月份取得以下几笔收入： （1）李某为一家企业的董事会成员，本月实际取得工资收入11000元，独生子女补贴200元，年终奖金30000元，又取得董事费收入20000元。（2）因投保财产遭受损失，取得保险赔款5000元，另外，本月还取得银行利息收入800元（税前收入），国库券利息收入200元，集资利息1000元。（3）李某共有两套住房，当月将另一城市的一处住房出售，取得转让收入1500000元，该房屋原值800000
稿酬的计算方法
稿酬的计算方法 版税=定价*发行数（总共卖出去的数量）*版税率 基本稿酬=稿酬标准*千字数（不足一千，作为一千算） 印数稿酬=基本稿酬*稿酬标准*（印数/1000）（稿酬标准如果没有规定，就是1%） 税前稿酬=基本稿酬+印数稿酬 （1）稿酬的个人所得税，按每个人从每个品种图书（或报刊发表的每篇文章）所取得的稿酬总收入为纳税基数计算征收。 比如，作者甲的一部著作出版后重印两次，他除了获得30000元基本稿酬外，还先后获得印数稿酬1800元、900元和600元。 那么，甲共获得稿酬33300元（30000+1800+900+600），应按这个数额计征个人所得税。 出版社所属的非独立法人报刊编辑部的专业记者、专业编辑在本报刊上发表文章所取得的稿酬收入，应视同工薪收入，与同月份个人工薪收入合并后计算工薪的个人所得税。 （2）稿酬的个人所得税计算方式 稿酬收入适用比例税率，以每种作品的稿酬总收入为纳税基数，税率为20%，并按应纳税额暂减征30%的税款。具体计算方式有两种。 ①若个人稿酬总收入不超过4000元，扣除800元的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为： 应纳个人所得税额＝(稿酬总收入额-800)×20%×(1-30%) 例如，某作者在一部辞书中撰写了部分条目，可得到3000元一次性稿酬，计算如下： 应纳个人所得税额＝(3000-800)×20%×(1-30%)＝(3000-800)×14%＝308（元） ②若个人稿酬总收入超过（含）4000元，扣除20%的免税额后，按20%的税率计征，并减征税款30%，计算公式为：
应纳个人所得税额＝稿酬总收入额×(1-20%)×20%×(1-30%) 例如，某作者因一部小说出版而可得到10000元一次性稿酬，计算如下：应纳个人所得税额＝10000×(1-20%)×20%×(1-30%)＝10000×%＝1120（元） 税按整数计算。 第二次印刷后的税要将之前的税前稿酬算入进去才行。
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各种奖金及全年一次性奖金发放个税计算筹划方法 一、个人所得税税改： 个人所得税税改后，从2011年9月1日起，新《个人所得税法》将全面实施。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 二、国家税务政策及各种奖金的计税方法： 1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号文件）规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 例1：某职工孙某，每月取得基本工资2500元，2011年 10月取得半年度先进职工奖1000元，当月还取得三季度奖5000元，每月正常取得加班奖300 元，考勤奖200元 计算：孙某10月份应纳个人所得税为:
(2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=545 2、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个 人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号文件）规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额： 应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况： ①、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。 个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数 ②、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。 全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资） 个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率 ③、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。 全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资
个人所得税计算例子
个人所得税计算例子 【篇一：个人所得税计算例子】 个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税率举例，欢迎阅读! 【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】 级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255 元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505【如何计算】 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。 举例： 假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)。 那么： 应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)查上表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此： 个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。 拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数 个人所得税速算扣除数 在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时，为了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的作用只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总修订稿
六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
六大税种（增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税）的计算汇总 ★财政部数据显示，2012年，我国三大主要税种（营业税、增值税、消费税）在税收中所占的比例，分别为15.6%、26.2%、 13.5% 一、增值税计算 1、税率（必须背熟） 一纳税人增值税税率：17%，13%，11%，7%，6%， 小规模纳税人增值税税率：3% ★税法规定：自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。 2、计算公式 （1）小规模纳税人增傎税的计算 应交增值税=含税销售价/（1＋税率）×税率 （2）一般纳税人增值税的计算 ①应交增值税＝销项税额－进项税额 ★销项税额=不含税销售额*税率 ★不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） ★进项税额=买价（不含税）*税率 ★运费发票上注明的运输费用和建设基金（不含其他杂费）的7%计算进项税额， ②进口货物的增值税计算公式： 应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率 二、营业税计算 1、税率：（必须背熟） （1）3%：交通运输业（全部营改增）、建筑业、邮电通信业、文化体育业 （2）5%：金融保险业、服务业（部分营改增）、销售不动产、转让无形资产 (3)5%～20%:娱乐业 ★营改增之后一般纳税人资格认定标准：应税服务年销售额500万以上的为一般纳税人 ★一般纳税人交通运输业适用税率为11%，现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%，研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。 快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005
税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775 税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505 税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505 例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？ 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555 6,500*20%-555=745 表3个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行）
表4劳务报酬所得三级超额累进税率表 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用 20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。 +
个人所得税练习题及答案
个人所得税练习题及答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.137.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠 5.唐某于2003年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是(c )。 A.200元 B.216元 C.570元 D.1865元 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7.某外籍专家在我国境内工作，月工资为10000元人民币，则其每月应纳个人所得税税额为（b ）。 A.1465元 B.825元 C.1225 D.1600元 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得
应纳个人所得税税额计算及案例解析
应纳个人所得税税额=（应纳税所得－扣除标准）*适用税率-速算扣除数 扣除标准1600元/月（ 2008年3月1日为2000元）。 不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0； 超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25 超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125 超过5000元至200元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 超过200元至400元的部分，税率25%，速算扣除数为1375 超过400元至600元的部分，税率30%，速算扣除数为3375 超过600元至800元的部分，税率35%，速算扣除数为6375 超过800元至1000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375 超过1000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 关于调整个人取得不含税全年一次性奖金收入 计算征收个人所得税的案例 一、如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为： （一）不含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A） （二）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A） （三）含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率B和速算扣除数B）
（四）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。 案例： 某个人取得不含税全年一次性奖金为24000元。 第一，将不含税全年一次性奖金除以12的商数2000，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125； 第二，将不含税全年一次性奖金收入24000元换算成含税奖金收入为28088.24元[（24000-125）÷（1-15%）]； 第三，将换算成含税全年一次性奖金收入28088.24除以12的商数 2340.69，查找相应的适用税率为15%和速算扣除数为125； 第四，计算应纳税额，应纳税额=28088.24×15%-125=4088.24元。 二、如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公式如下： （一）不含税的全年一次性奖金收入=不含税全年一次性奖金-当月工资薪金所得低于费用扣除额的差额 （二）不含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A） （三）含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）÷（1-适用税率A） （四）含税的全年一次性奖金收入÷12=商数（按照商数查找相应的适用税率B和速算扣除数B） （五）应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B。 案例: 某个人取得不含税全年一次性奖金为24000元，当月工资薪金收入为600元。