项目成本核算账务处理
收入、成本、费用
核算的账务处理
一、收到业主拨款及预付款
借：银行存款
贷：应收账款—某业主
二、收到业主签认后的验工计价
借：应收账款—某业主
其他应收款—某业主—质保金
其他应收款—某业主—奖励基金
贷：工程结算—某工程
1、计提税金（依据业主计税）
借：营业税金及附加
贷：应缴税费—营业税
—城建税
—教育附加
2、上交的税金
借：应缴税费—营业税
—城建税
—教育附加
贷：银行存款
应收账款（指甲方代扣代缴的税金）
三、项目对各施工单位预付（借）款时
借：其它应收款—某工程队
贷：银行存款或库存现金
四、项目发生工程成本时（按分项目、分单位进行明细核算，包括本级发生的）
借：工程施工—合同成本—某项目—某施工队—人工费
工程施工—合同成本—某项目—某施工队—材料费
工程施工—合同成本—某项目—某施工队—机械费
工程施工—合同成本—某项目—某施工队—直接费
工程施工—合同成本—某项目—某施工队—间接费
注：对各工程队的要依据实际发生成本核算，计价只作为目标成本进行考核。
贷：应付职工薪酬
银行存款
库存现金
其它应收款—某工程队(结算工费及其它费用时扣除预借)
原材料—主要材料
—结构件
—机械配件
—燃料
—其它材料
制造费用—各明细（分摊）
注：其它需要结转到成本费用科目
建造合同的结果不能可靠的估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用：
借:主营业务成本
贷：营业收入
五．建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本不能收回的，应在发生时按照实际合同成本立即确认为费用，不确认收入：借：主营业务成本
贷：工程施工—合同毛利
如果该项目的确为亏损项目应在当期立即确认为亏损，如果该项目只是当期亏损在后期不亏损，应在后期用红字冲回
六、确认主营业务收入及费用的账务处理（依据本项目实际已完工程量进行确认，必须要有足够的计算依据及证据）
借：主营业务成本
借：工程施工—合同毛利（确认亏损时记贷方）
贷：营业收入
七、结转当年收入成本费用等
借：营业收入
贷：主营业务成本
营业税金及附加
本年利润（亏损为借方）
八、工程项目完工后的账务结转处理
借：工程结算—某工程
贷：工程施工—合同成本（各明细科目）
贷：工程施工—合同毛利（亏损时计借方）
九、工程竣工移交后，在工程质量保修期内，因质量问题由施工单位维修时：
借：销售费用-移交工程保修费
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款等
经协商由业主自行维修，其维修费从质保金扣，依据双方签署协议：借：销售费用-移交工程保修费
贷：应收账款－应收工程款（应收质保金）
十、保修期满，收到业主返还的质保金、奖金等：
借：银行存款
贷：应收账款－应收工程款（应收质保金、奖金）
混凝土搅拌站财务处理流程
商品混凝土公司(搅拌站)财务处理流程 商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站总体来说属于产品生产。 有关成本核算的会计科目主要有： 1、生产成本； 2、原材料； 3、固定资产折旧； 4、应付职工薪酬等。 会计核算基本过程： 1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等） 借：原材料—水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务处理省略） 贷：银行存款、应付账款 2、生产领用原材料 借：生产成本—基本生产成本-材料费 贷：原材料 3、生产工人工资 借：生产成本—基本生产成本-人工费 贷：应付职工薪酬 4、生产设备折旧
借：生产成本—基本生产成本-机械费 贷：累计折旧 5、化验室费用 借：生产成本—辅助生产成本-间接费 贷：制造费用 6、生产使用的电力、柴油等 借：生产成本—辅助生产成本-间接费 贷：制造费用 7、销售商品砼 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入（税务处理省略） 借：主营业务成本 贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算） 8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。
经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？帐务该怎样处理？（以下内容仅供参考：经营混泥土搅拌站属于什么税种？） 一、涉及的税种：增值税（或营业税）、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。（注：如果你单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土，征收“增值税”） 二、账务处理 1、生产混泥土的账务处理 （1）购进材料时 借：原材料 应交税金--增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）生产混泥土发生的材料费、人工费等 借：生产成本 贷：原材料、应付工资等 （3）生产完工时 借：产成品 贷：生产成本 （4）销售混泥土时
计算建筑工程项目成本核算方法
计算建筑工程项目成本核算方法 1、当月成本的核算 2、多个工程的成本核算 3、竣工结算的处理 一、成本核算对象的确定 成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。 1、成本核算对象确定的原则 成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。 2、成本核算对象划分的方法 1）、建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如发电厂房本体）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。 2）、规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。
3）、同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 3、工程成本明细帐的建立 成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。 二、成本项目的含义 建筑安装工程成本项目划分为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用，每项费用都有其特定内容，也都有与其他费用相关之处，熟悉这些，对成本核算非常重要，仅以人工费项目为例：人工费项目包括直接从事建安工程施工的工人的工资及自工地仓库运料至施工现场的运输工人工资等内容，但不包括材料采购人员、施工机械上人员及材料到达工地仓库以前的搬运、装卸工人工资等。 三、成本核算程序 1、对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入各项期间费用的数额。 2、将应计入工程成本的各项费用，区分为哪些应当计入的工程成本，哪些应由其他月份的工程成本负担。 3、将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。 4、对未完工程进行盘点，以确定本期已完工程成本实际成本。
账务处理流程(总)
外账账务处理 （一）概要 我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）： 1.建立帐套，初始化财务数据（期初） 2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天） 3.预提当月工资（月末） 4.支付上月工资（月末） 5.计提固定资产折旧（月末） 6.无形资产摊销（月末） 7.计提油费（中石化、中油等）（月末） 8.计提粤通卡费用（月末） 9.摊销未确认融资费用（月末） 10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前） 11.确认当期税费并计提（次月10号前） 12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前） 13.凭证结账（次月15号前） 14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号） 15.报表出具（次月15号前） 1.原则 （1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制 和监督目标。 （2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。 （3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。 2.要求 （1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工 作的分工协作和内部控制。 （2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。 （3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。 3.会计要素确认计量以权责发生制为原则 权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。
工程项目成本核算办法.
项目成本核算实施办法 从成本核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础管理工作，增强企业创效能力，强化项目核算机制的建立，加强项目成本核算工作力度，结合本公司成本核算工作的实际，特制定本办法。 一、成本核算前提 工程项目成本控制是一个连续反复的过程，每次成本控制分为三个阶段：成本数据归集阶段，成本盈亏分析阶段，成本控制措施纠偏阶段（见下图）。 由图示可知，实际成本是通过成本核算获得，成本核算就是对对施工项目在一定时期内所发生的施工费用的归集、分配和工程项目成本形成的计算。它是成本分析的基础，成本控制的前提。 二、成本数据归集阶段
公司项目成本核算执行财务部核算制度，即由财务部具体实施成本控制和进行项目成本核算分析，由公司各部门进行整体合同核算和项目成本监管。 1、直接成本 直接成本核算包括：直接材料费、现场采购材料、差旅费、直接人工费、托运费、其他费六项内容. 1）、直接材料费：按照出库单据实际列入。 2）、现场采购材料：按照出差人员在实际出差期间内产生的现场材料和库房实际开具的出库单为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 3）、差旅费：按照出差人员在出差期间产生的住宿费、车费、及过路过桥费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。4）、直接人工费：按照所在项目外出招聘的临时人员为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕） 5）、托运费：按照出差人员在出差期间产生的托运费和公司发货人员产生的托运费为依据，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 6）、其他：按照出差人员在出差期间产生的和上述5项无直接关联的为依据，如：取款手续费等，最后按照报销单据实际列入（报销单据必须是所有人员签字完毕）。 2、间接费用
在建工程账务核算及处理
在建工程的账务处理 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量;采用发包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 推荐阅读：企业财务问题账务处理 在建工程的账务处理 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。 在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。 企业的自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量;采用发包工程方式的企业，按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本;如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 企业应设置“在建工程”会计科目对在建工程进行核算与账务处理。“在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 “在建工程”科目应当设置以下明细科目： (1)建筑工程; (2)安装工程; (3)在安装设备;
成本核算及会计分录
工业企业组织成本核算、费用归集主要按成本中心、成本对象、成本项目、核算方法四个方面 ●成本中心 根据企业产品特点、企业要求、企业的生产组织等因素确定， ●成本对象 成本会计核算和监督的内容。它对成本的核算方法产生真接的影响。 ●成本项目、费用归集要素 生产费用按经济内容分类(称之为要素费用)，可分为材料费、燃料费、动力费、折旧费、工资费、福利费及其它生产费用; 生产费用按经济用途分类（成本项目），可分为要素费用按其经济用途分类而划分的项目。一般包括：直接材料、直接人工、燃料及动力、制造费用等，可根据需要加以调整。 1成本核算科目的设置 ●“基本生产成本”账户 应按产品品种或产品批别、生产步骤等成本计算对象设置产品成本明细账，账内按成本项目分设专栏进行明细登记。 成本核算的三个方面的要求实际上要求进行三维的核算，在手工状态下，一般设置多级会计科目来解决，会计科目设置复杂，无法做到更细致的成本对象。因此， 在现行实施了计算机管理的企业中，企业在组织成本核算管理时，一般按成本项目在 其下设二及科目，通过部门核算等辅助核算方式细分成本中心，对于成本对象则根据 核算方法结合项目辅助核算来实现，而在成本核算的模块中可以按成本对象组织相关 成本报表，结合存货核算系统达到不同成本对象核算的目的，所以其下级科目一般可 以设： ――直接材料（部门核算） ――直接人工（部门核算） ――制造费用转入（部门核算） ――其他费用（部门核算） ――产成品成本转出注：用于反映完工情况 ●“辅助生产成本”帐户 应按辅助生产车间、生产产品品种或劳务设置产品成本明细帐，帐内按成本项目或费用项目分设专栏进行明细登记。 在手工状况下，辅助生产一般按成本对象、成本项目，如： 产品成本――辅助生产成本――××产品（服务）――材料 辅助生产成本――××产品（服务） 在计算机管理状态下，成本模块中设定成本对象，部门科目中需反映的内容可以由成本模块提供的查询解决，因此，科目可以如下设置： 产品成本――辅助生产成本――材料费用（部门核算） ――人工费用（部门核算） ●“制造费用”账户
施工项目成本核算与方法-(2400)
一、施工项目成本核算的原则 为了发挥施工项目成本管理职能，提高施工项目管理水平，施工 项目成本核算就必须讲求质量，才能提供对决策有用的成本信息。要提高成本核算质量，除了建立合理、可行的施工项目成本管理系统外，很重要的一条，就是遵循成本核算的原则。概括起来一般有下列几条 1.确认原则 是指对各项经济业务中发生的成本，都必须按一定的标准和范围 加以认定和记录。只要是为了经营目的所发生的或预期要发生的，并要求得以补偿的一切支出，都应作为成本来加以确认。正确的成本确 认往往与一定的成本核算对象、范围和时期相联系，并必须按一定的 确认标准来进行。这种确认标准具有相对的稳定性，主要侧重定量， 但也会随着经济条件和管理要求的发展而变化。在成本核算中，往往 要进行再确认，甚至是多次确认。如确认是否属于成本，是否属于特 定核算对象的成本（如临时设施先算搭建成本，使用后算摊销费） 以及是否属于核算当期成本等。 2.分期核算原则 施工生产是川流不息的，企业（项目）为了取得一定时期的施工项目成本，就必须将施工生产活动划分若干时期。并分期计算各期项目成本。成本核算的分期应与会计核算的分期相一致，这样便于财务成果的确定。《企业会计准则》第 51 条指出： " 成本计算一般应当按
月进行 "，这就明确了成本分期核算的基本原则。但要指出，成本的 分期核算，与项目成本计算期不能混为一谈。不论生产情况如何，成 本核算工作，包括费用的归集和分配等都必须按月进行。至于已完施 工项目成本的结算，可以是定期的，按月结转，也可以是不定期的， 等到工程竣工后一次结转。 3.相关性原则 也称 "决策有用原则 ".《企业会计准则》第 I1 条指出： "会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要 ".因此，成本核算要为企业（项目）成本管理目的服务，成本核算不只是简单的计算问题，要与管理融于一体，算为管用。所以，在具体成本核算方法、程序和标准的选择上，在成本核算对象和范围的确定上，应与施工生 产经营特点和成本管理要求特性相结合，并与企业（项目）一定时期的成本管理水平相适应。 正确地核算出符合项目管理目标的成本数据和指标，真正使项目成本核算成为领导的参谋和助手。无管理目标，成本核算是盲目和无益的，无决策作用的成本信息是没有价值的。 4.一贯性原则 这是指企业（项目）成本核算所采用的方法应前后一致。《企业 会计准则》第 51 条指出： "企业也可以根据生产经营特点，生产经营 组织类型和成本管理的要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不
成本核算帐务处理程序及成本项目的设置的处理
成本核算帐务处理程序及成本项目的设置 的处理 一.生产成本项目的设立 1.直接材料:指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料及有助于产品形成的辅助材料. 2.动力费:指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和水、电、气等,若动力费较少可并入制造费. 3.直接人工:指直接参加产品生产的生产工人工资和计提的福利费. 4.制造费:直接用于产品生产但不便于直接计入生产成本,因此没专设成本项目的费用(如机器折旧)或间接用于产品生产的各项费用(如厂房折旧等). 5.废品损失:生产过程中会产生废品,若废品损失在成本中所占的比重较大,须单独进行考核管理时,设本项目. 二.会计科目的设置 1.制造费用:该科目归集核算间接用于生产或直接用于生产但在管理上不要求或不便于单独核算的费用,通常包括:机物料消耗、劳保费、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁费、保险费、设计费、季节性停工损失等,月末结转分配后该科目通常没有余额 2.生产成本:为资产类科目,借方归集核算为生产产品而耗
费的上述5项费用,贷方核算结转完工产品成本、自制半成品成本、或废品损失的成本.结转后余额为零或为借方,借方表示在产品成本,在资产负债表上列入存货项目 三.成本核算的一般程序 1.进行日常帐务处理,归集计入制造费用的各项货币性支出. 2.据权责发生制原则,摊销以前支付、应由本月负担的费用或计提本月已发生但尚未支付的各项费用,以及计提折旧等. 3.计算本月工资并进行分配. 4.分配并结转制造费用. 5.根据仓管员或车间统计员上报的领料汇总表编制材料出库凭证并进行分配. 6.将本月生产费用在各种新产品之间进行分配,并按成本项目分别反映,计算完工产品成本. 7.若有月末在新产品的,还应将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配 四.成本核算帐务处理程序主要有以下几个步骤: (1)根据原始凭证及其他有关资料编制材料、工资费用分配表. (2)根据原始凭证及耗用材料、工资等费用分配表登记有关明细帐. (3)编制辅助生产费用分配表. (4)根据辅助生产费用分配表登记有关明细帐.
存货的核算及会计账务处理
存货的核算及会计账务处理 一、存货的概念。 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括材料、包装物、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、协作件以及商品等。 但是特种储备物资以及按国家指令专项储备的生产则不是企业的存货，还有为能建造企业的固定资产而准备的原材料和辅助材料则不是企业的存货。 二、存货的特点。 1、存货是有形资产（以看得见、摸得着的事物形态存在） 2、流动性较强（处在不断的购买、耗用、销售之中） 3、存货具有时效性（长期不销售或耗用成为积压物资、就会造成废弃、或者降价处理，给企业带来损失） 三、存货的分类。 1、企业会计制度（小企业会计制度）中的属于存货的科目 ①物资采购——核算企业购入材料，商品等的采购成本 ②原材料——核算企业库存的各种材料（包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品） ③包装物——核算企业库存的各种包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等）的实际成本或计划成本 ④低值易耗品——核算企业库存的低值易耗品（工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程周转使用的包装物）的实际成本或计划成本 ⑤材料成本差异——核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 ⑥自制半成品――核算工业企业库存的自制半成品的实际成本（已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品和从半成品库领用，自制半成品继续加工（包括委托外单位加工自制半成品） ⑦库存商品――核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）包括库存的外购商品，自制商品产品，存放在门市部，准备出售的商品，发出展览的商品以及库存在外库或存放在仓库的商品等，工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理品，可以降价出售的不合格品 ⑧商品进销差价――核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间差 额 ⑨委托加工物资――核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 10委托代销商品――核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 11受托代销商品――核算企业接受其他单位的委托代销的商品（包括代销国外的商品） 12存货跌价准备――核算企业提取的存货跌价准备 13分期收款发出商品――核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价） 2、制造业存货的分类
工程项目成本核算程序
山西腾宇建筑有限公司 项目部施工成本 核 算 流 程
目录 1、目的 2、主要原则 3、适用范围 4、定义 人工费 材料费 机械费 调遣费 临时设施费 其他直接费 间接费用 分包费用 项目部管理费用 目标成本预算 工程项目成本核算对象 实际发生费用 经计量分配的核算成本费用 核算成本费用 工程项目成本费用核算报表报告期 5、核算报表有关说明 报表组成 月度合同支付台帐的组成 季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成6、职责 公司本部 6.1.1 成本管理部 6.1.2 财务部或其委派财务人员
6.1.3 其他部门 项目部 6.2.1 项目部合约部的职责 6.2.2 项目部其他部门或岗位职责 7、程序 目标成本预算费用计算 实际发生费用的确认 核算成本费用的归集和分配 本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列8、实施 人工费 8.1.1 人工费类别 8.1.2 报告期目标成本预算费用 8.1.3 报告期核算成本费用 材料费 8.2.1 结构材料 8.2.1.1 报告期目标成本预算费用 8.2.1.2 报告期核算成本费用 8.2.2 施工材料 8.2.2.1 类别 8.2.2.2 报告期目标成本预算费用 8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算 船机费用 8.3.1 分类 8.3.2 报告期目标成本预算费用 8.3.3 报告期核算成本费用 调遣费 8.4.1 类别 8.4.2 报告期目标成本预算费用
8.4.3 报告期核算成本费用 临时设施费 8.5.1 小临设施费 8.5.1.1 类别 8.5.1.2 报告期目标成本预算费用8.5.1.3 报告期核算成本费用 8.5.2 大临设施费 8.5.2.1 类别 8.5.2.2 报告期预算费用 8.5.2.3 报告期核算成本费用 其他直接费用 8.6.1 类别 8.6.2 报告期目标成本预算费用8.6.3 报告期核算成本费用 间接费用 8.7.1 类别 8.7.2 报告期目标成本预算费用8.7.3 报告期核算成本费用 分包费用 8.8.1 类别 8.8.2 报告期目标成本预算费用8.8.3 报告期实际成本费用的核算 项目部管理费用 8.9.1 报告期目标成本预算费用8.9.2 本期核算成本费用 工程税金及附加费 8.10.1 报告期目标成本预算费用8.10.2 报告期实际成本费用的核算 9、例外事项
工程项目成本核算
工程项目成本核算 成本管理是实现企业财务目标——利润最大化的主要手段之一，成本核算与成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核有机构成了成本管理系统。组织好成本核算，对全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，提高企业经济效益，有很大的推动作用。在竞争日趋激烈的市场经济环境中，成本管理工作显得尤为重要，在此，笔者拟对目前施工企业工程项目成本核算问题作一粗浅研究，以求对实际工作起到一定的指导作用。 一、成本核算对象的确定成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。 1.成本核算对象确定的原则成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。 2.成本核算对象划分的方法 1）建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如发电厂房本体）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。 2）规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 3）同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 3.工程成本明细帐的建立成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。
农业消耗性生物资产之蔬菜成本核算及账务处理(实例)
消耗性生物资产之蔬菜成本核算及账务处理（实例） 蔬菜种植既要讲收成，也要讲成本，最后求得效益，为以后的种植发展目标提供依据和参考，合理投入，达到减少和节约成本，提高经济效益的目的。成本是以货币表现的商品生产中活劳动和物化劳动的耗费。商品生产过程中，生产某种产品所耗费的全部社会劳动分为物化劳动和活劳动两部分。物化劳动是指生产过程中所耗费的各种生产资料，如种子、农药、化肥、设施等。活劳动是指生产过程中所耗费的生产者的劳动。物化劳动和活劳动是形成产品生产成本的基础，对于一个生产单位来说．如种植户、农场及各种工业企业等，在一定时期内生产一定数量的产品所支付的全部生产费用，就是产品的生产成本。 一、蔬菜生产中物质费用的核算 1、种子费：外购种子或调换的良种按实际支出金额计算，自产留用的种子按中等收购价格计算。 2、肥料费：商品化肥或外购农家肥按购买价加运杂费计价，种植的绿肥按其种子和肥料消耗费计价，自备农家肥按规定的分等级单价和实际施用量计算。 3、农药费：按蔬菜实际使用量计价。 4、设施费：有些蔬菜种植使用了大棚、中小拱栅、棚膜、地膜、防虫网、遮阳网等设施。根据实际使用情况计价。对于可多年使用的大棚、防虫网、遮阳网等设施要进行折旧，一次性的地膜等可以一次计算。折旧费可按以下公式计算： 折旧费＝(物品的原值－物品的残值)×本种植项目使用年限／折旧年限 5、机械作业费：凡请别人操作或租用农机具作业的按所支付的金额计算。如用自有的农机具作业的，应按实际支付的油料费、修理费、机器折旧费等费用，折算出每亩支付金额，再按蔬菜面积计入成本。 6、排灌作业费：按蔬菜实际排灌的面积、次数和实际收费金额计算。 7、畜力作业费：有些使用了牛等进行耕耙，应按实际支出费用计算。 8、管理费和其他支出管理费：是种植户为组织与管理蔬菜生产而支出的费用，如旅差费、邮电费、调研费、办公用品费等。承包费也应列入管理费核算。其他支出如运输费用、货款利息、包装费用、租金支出、建造栽培设施费用等也要如实入账登记。 物质费用＝种子费+肥料费+农药费+设施费+机械作业费+排灌作业费+管理费+其他支出。 二、蔬菜生产中人工费用的核算 我国的蔬菜生产仍以手工劳动为主，因此人工费用在蔬菜产品的成本中占有较大比重。人工消耗折算成货币比较复杂，种植户可视实际情况既要计算雇工人员的工资支出，也要把自己的人工消耗算进去。 三、蔬菜产品的成本核算 核算成本首先要汇总某种蔬菜的生产总成本，在此基础上计算出该种蔬菜的单位面积(亩)成本和单位质量(公斤)成本。生产某种蔬菜所消耗掉的物质费用加上人工费用，就是某种蔬菜的生产总成本。如果某种蔬菜的副产品(如瓜果皮、茎叶)具有一定的经济价值时．计算蔬菜主产品(如食用器官)的单位质量成本时，要把副产品的价值从生产总成本中扣除。 生产总成本＝物质费用+人工费用 单位面积成本＝生产总成本／种植面积。 单位质量成本＝(生产总成本－副产品的价值)／总产量 为搞好成本核算，蔬菜种植者应在做好生产经营档案的基础上，把种植过程中发生的各项成本详细计入，并养成良好的习惯，对今后的种植大有益处。
XX公司财务会计流程及成本核算方法(最新)
X X公司会计流程及成本核算方法1.购原材料已经付款入库 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/现金 2.未付款入库 借:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应付帐款/应付票据 3.货在途中 借:在途物资 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款（现金、应付帐款、应付票据） 接上,验收入库 借:原材料 贷:在途物资 4.领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷:原材料 5.发放工资 借:应付工资 贷:现金/银行存款 6.工资分配 借:生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷:应付工资 7.提取福利费（按照工资总额14%） 借:生产成本
制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 贷:应付福利费 8.计提水电费 借:制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷:预提费用 9.提取折旧 借:制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷:累计折旧 10.月末制造费用转入生产成本 借:生产成本 贷:制造费用 11.生产成本完工转库存商品 借:库存商品 贷:生产成本 12.销售收入 借:银行存款（应收帐款、应收票据）贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 13.结转销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 14.计提税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-应交城建税 其他应交款-应交教育附加
15.上缴税金时 借:应交税金-应交城建税 其他应交款-应交教育附加 贷:银行存款 借:应交税金-应交增值税(已交税金) 贷:银行存款 16.本月收入结转本年利润 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 17.结转本月损益： 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 营业费用 18.预提所得税 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 上缴时 借: 应交税金-应交所得税 贷:银行存款 结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 19.提取法定公积金 借:利润分配-提取法定盈余公积 -提取法定公益金 贷:盈余公积-法定盈余公积 -法定公益金 20.结转本月利润 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润
项目成本核算账务处理
收入、成本、费用 核算的账务处理 一、收到业主拨款及预付款 借：银行存款 贷：应收账款—某业主 二、收到业主签认后的验工计价 借：应收账款—某业主 其他应收款—某业主—质保金 其他应收款—某业主—奖励基金 贷：工程结算—某工程 1、计提税金（依据业主计税） 借：营业税金及附加 贷：应缴税费—营业税 —城建税 —教育附加 2、上交的税金 借：应缴税费—营业税 —城建税 —教育附加 贷：银行存款 应收账款（指甲方代扣代缴的税金）
三、项目对各施工单位预付（借）款时 借：其它应收款—某工程队 贷：银行存款或库存现金 四、项目发生工程成本时（按分项目、分单位进行明细核算，包括本级发生的） 借：工程施工—合同成本—某项目—某施工队—人工费 工程施工—合同成本—某项目—某施工队—材料费 工程施工—合同成本—某项目—某施工队—机械费 工程施工—合同成本—某项目—某施工队—直接费 工程施工—合同成本—某项目—某施工队—间接费 注：对各工程队的要依据实际发生成本核算，计价只作为目标成本进行考核。 贷：应付职工薪酬 银行存款 库存现金 其它应收款—某工程队(结算工费及其它费用时扣除预借) 原材料—主要材料 —结构件 —机械配件 —燃料 —其它材料
制造费用—各明细（分摊） 注：其它需要结转到成本费用科目 建造合同的结果不能可靠的估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用： 借:主营业务成本 贷：营业收入 五．建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本不能收回的，应在发生时按照实际合同成本立即确认为费用，不确认收入：借：主营业务成本 贷：工程施工—合同毛利 如果该项目的确为亏损项目应在当期立即确认为亏损，如果该项目只是当期亏损在后期不亏损，应在后期用红字冲回 六、确认主营业务收入及费用的账务处理（依据本项目实际已完工程量进行确认，必须要有足够的计算依据及证据） 借：主营业务成本 借：工程施工—合同毛利（确认亏损时记贷方） 贷：营业收入 七、结转当年收入成本费用等 借：营业收入
施工项目成本核算对象与成本项目
施工项目成本核算对象与成本项目 施工项目成本核算是施工项目管理中一个极其重要的子系统，也是项目管理最根本标志和主要内容。 本文转自项目管理者联盟 施工项目成本核算在施工项目成本管理中的重要性体现在两个方面：一方面它是施工项目进行成本预测，制订成本计划和实行成本控制所需信息的重要来源；另一方面它又是施工项目进行成本分析和成本考核的基本依据。成本预测是成本计划的基础。成本计划是成本预测的结果，也是所确定的成本目标的具体化。成本控制是对成本计划的实施进行监督，以保证成本目标的实现。而成本核算则是对成本目标是否实现的最后检验。决策目标未能达到，可能有两个原因，一是决策本身的错误；另一是计划执行过程申的缺点。只有通过成本分析，查明原因，才能对决策正确性作出判断。成本考核是实现决策目标的重要手段。由此可见，施工项目成本核算是施工项目成本管理申最基本的职能，离开了成本核算，就谈不上成本管理，也就谈不上其他职能的发挥。这就是施工项目成本核算与施工项目成本管理的内在联系。 一、施工项目成本核算对象划分成本核算对象。 是指在计算工程成本中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本计算对象的确定，是设立工程成本明细分类帐户，归集和分配生产费用以及正确计算工程成本的前提。 具体的成本核算对象主要应根据企业生产的特点加以确定，同时还应考虑成本管理上的要求。由于建筑产品用途的多样性，带来了设计、施工的单件性。每一建筑安装工程都有其独特的形式、结构和质量标准，需要一套单独的设计图纸，在建造时需要采用不同的施工方法和施工组织。即使采用相同的标准设计，但由于建造地点的不同，在地形、地质、水文以及交通等方面也会有差异。施工企业这种单件性生产的特点，决定了施工企业成本核算对象的独特性。项目管理者联盟，项目管理问题。 项目管理者联盟，项目管理问题。 施工项目不等于成本核算对象。有时一个施工项目包括几个单位工程，需要分别核算。单位工程是编制工程预算，制订施工项目工程成本计划和与建设单位结算工程价款的计算单位。按照分批（定单）法原则，施工项目成本一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。一般来说有以下几种划分方法： （1）一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。项目管理者联盟，项目管理问题。 （2）规模大，工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 （3）同一建设项目，由同一施工单位施工，并在同一施工地点，属同一结构类型，开竣工时间相近的若干单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 （4）改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相接近，属于同一建设项目的各个单
成本核算的一般程序
成本核算的一般程序 成本项目的设置和成本核算的一般程序 一.生产成本项目的设立 1.直接材料:指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料及有助于 产品形成的辅助材料。 2.动力费：指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和水、电、气等，若动 力费较少可并入制造费。 3.直接人工：指直接参加产品生产的生产工人工资和计提的福利费。 4.制造费:直接用于产品生产但不便于直接计入生产成本,因此没专设成本项 目的费用(如机器折旧)或间接用于产品生产的各项费用(如厂房折旧等)。5. 废品损失:生产过程中会产生废品,若废品损失在成本中所占的比重较大， 须单独进行考核管理时，设本项目。 二.会计科目的设置 1.制造费用:该科目归集核算间接用于生产或直接用于生产但在管理上不要求 或不便于单独核算的费用,通常包括:机物料消耗、劳保费、工资及福利费、折旧费、修理费、租赁费、保险费、设计费、季节性停工损失等，月末结 转分配后该科目通常没有余额 2.生产成本:为资产类科目,借方归集核算为生产产品而耗费的上述5项费用,贷 方核算结转完工产品成本、自制半成品成本、或废品损失的成本。结转后 余额为零或为借方，借方表示在产品成本，在资产负债表上列入存货项目 三.成本核算的一般程序 1.进行日常帐务处理,归集计入制造费用的各项货币性支出。 2.据权责发生制原则,摊销以前支付、应由本月负担的费用或计提本月已发 生但尚未支付的各项费用，以及计提折旧等。 3.计算本月工资并进行分配。 4.分配并结转制造费用。 5.根据仓管员或车间统计员上报的领料汇总表编制材料出库凭证并进行分 配。 6.将本月生产费用在各种新产品之间进行分配,并按成本项目分别反映,计算
工程项目成本核算程序
修改号编写会签审核批准批准日
目录 1、目的 2、主要原则 3、适用范围 4、定义 4.1 人工费 4.2 材料费 4.3 船机费 4.4 调遣费 4.5 临时设施费 4.6 其他直接费 4.7 间接费用 4.8 分包费用 4.9 项目部管理费用 4.10 税金及附加 4.11 财务费用 4.12 例外事项 4.13 目标成本预算 4.14工程项目成本核算对象 4.15 实际发生费用 4.16 经计量已发生费用 4.17 经评估已发生费用 4.18经评估分配的核算成本费用 4.19经计量分配的核算成本费用 4.20核算成本费用 4.21工程项目成本费用核算报表报告期 5、核算报表有关说明 5.1 报表组成 5.2 月度合同支付台帐的组成 5.3 季度、半年、年度、完结初步、最终成本核算附表的组成 6、职责 6.1 公司本部 6.1.1 成本管理部 6.1.2 财务部或其委派财务人员 6.1.3 其他部门 6.2 项目部 6.2.1 项目部合约部的职责 6.2.2 项目部其他部门或岗位职责 7、程序 7.1 目标成本预算费用计算 7.2 实际发生费用的确认 7.3 核算成本费用的归集和分配 7.4 本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列7.5 例外事项
8、实施 8.1 人工费 8.1.1 人工费类别 8.1.2 报告期目标成本预算费用 8.1.3 报告期核算成本费用 8.2 材料费 8.2.1 结构材料 8.2.1.1 报告期目标成本预算费用8.2.1.2 报告期核算成本费用 8.2.2 施工材料 8.2.2.1 类别 8.2.2.2 报告期目标成本预算费用8.2.2.3 报告期实际成本费用的核算8.3 船机费用 8.3.1 分类 8.3.2 报告期目标成本预算费用 8.3.3 报告期核算成本费用 8.4 调遣费 8.4.1 类别 8.4.2 报告期目标成本预算费用 8.4.3 报告期核算成本费用 8.5 临时设施费 8.5.1 小临设施费 8.5.1.1 类别 8.5.1.2 报告期目标成本预算费用8.5.1.3 报告期核算成本费用 8.5.2 大临设施费 8.5.2.1 类别 8.5.2.2 报告期预算费用 8.5.2.3 报告期核算成本费用 8.6 其他直接费用 8.6.1 类别 8.6.2 报告期目标成本预算费用 8.6.3 报告期核算成本费用 8.7 间接费用 8.7.1 类别 8.7.2 报告期目标成本预算费用 8.7.3 报告期核算成本费用 8.8 分包费用 8.8.1 类别 8.8.2 报告期目标成本预算费用 8.8.3 报告期实际成本费用的核算8.9 项目部管理费用 8.9.1 报告期目标成本预算费用 8.9.2 本期核算成本费用 8.10 工程税金及附加费 8.10.1 报告期目标成本预算费用8.10.2 报告期实际成本费用的核算
工业会计成本核算
工业会计成本核算步骤及成本费用审查方法 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 一、制造成本的会计核算 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本—基本生产成本
贷：原材料—直接材料 应付职工薪酬 辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本—辅助生产成本 贷：原材料—直接材料 应付职工薪酬 发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理： 借：制造费用 贷：原材料（银行存款、累计折旧等） 月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理： 借：生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 贷：制造费用 “制造费用”科目月末无余额。 二、制造成本的审查要点
公司账务处理流程
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依
据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。 3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同
权限和程序经批准后处理。 每年年度终了必须进行全面的存货盘点。全面盘点时，需要多个部门人员共同参加，遵循相互制衡的原则，防止弄虚作假的行为。 5.报废处置 存货的毁损或流失可能发生在采购、运输、存储等多个环节，可能是人为因素生造成的，也可能是由于自然灾害等非人为因素造成的。必须定期对存货 进行检查，及时、充分了解存货的流转状态，对于存货变质、毁损、报废或流 失的处理要分清责任、分析原因、及时处理。 四、销售业务环节 1.账务处理流程 2.确定销售价格体系 建立完善统一的销售价格体系，明确产品在不同上市时期的销售价格。 根据有关价格政策、综合考虑企业财务计划、营销目标、产品成本、市场状况以及竞争对手情况等多方面因素，确定产品基准价格。 定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准。