财务会计确认理论文献综述
财务会计确认理论文献综述
摘要：会计确认是会计基本程序的首要环节，没有会计确认，会计其他流程的工作就无法展开。会计确认基础理论决定了会计核算主体何时将本单位具体的经济业务记录为何种要素，从而准确、及时、有效的将信息提供给信息使用者这一基本目标。本文通过对会计确认的定义、财务会计的确认基础收付实现制和权责发生制的比较及其局限性的分析，提出对我国现行财务会计确认基础的改进。
关键词: 会计确认基础；权责发生制；收付实现制；
一、会计确认的概念
美国财务会计准则委员会(FASB)首次对会计确认做出权威性定义，在其1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中认为，“确认是将某一项目, 作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程，它包括同时用文字和数字描述某一项目，其金额包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得或发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”同时提出了会计确认的四个标准，即可定义性、可计量性、相关性、可靠性。
国际会计准则委员会（IASC）在1989年发布的文告《关于编制和提供财务报表的框架》中也对会计确认进行了定义，认为“确认是指将符合要素定义和确认标准的某一项目列入资产负债表或收益表的过程，它涉及到以文字和金额表示一个项目并将该金额计入资产负债表或收益表的总额。”一个符合定义的项目应满足：（1）与该项目有关的任何未来经济利益极有可能流入或流出该企业；（2）该项目的成本或价值能够可靠的被计量。
我国对会计确认的研究始于20世纪 80年代，其中最引人注目的是葛家澍教授所提出的观点。他认为“所谓会计确认，是指通过一定的标准，辨认应予输人会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进一步还要确定已记录和加工的信息是否全部列人会计报表和如何列人会计报表”。同时还指出，“会计确认实际上要进行两次，第一次解决会计的记录问题，第二次
解决报表的揭示问题”。
葛家澎（1998）明确提出会计确认包括初始确认和再次确认
马曙光和吴联生（2002）对会计确认进一步解释为：(l)会计确认是以一定的标准为依据；(2)会计确认是针对一定的会计对象而进行的；(3)会计确认的最终目标是要进人财务报表。
盖地和罗斌元（2011）以认知论中的事实判断和价值判断作为认知工具，对会计确认的定义和涵义进行了再认识。认知结果表明：会计确认是一个包含事实判断和价值判断的过程，这个过程可以细分为事实判断阶段!评价性价值判断阶段和规范性价值判断阶段，事实判断阶段决定会计信息的可靠性，评价性价值判断阶段决定会计信息的相关性，而规范性价值判断对前面的事实判断有着重要的影响。
盖地（2012）提出“确认”有广义与狭义之分。广义的确认是将某一交易事项，从审核（辨识）其原始记录（发票）开始，中间经过用会计要素定义衡量分析，凡符合要素定义者，按复式簿记的要求，填制会计凭证（会计分录），并据以记入有关总账、明细账，月末结账后，再按会计准则、制度要求，将账簿记录中的数据直接和（或）间接（加工处理）计入财务会计报表内的全过程。狭义的确认应该是将经过会计记录的数据，根据会计准则的要求（确认标准），经过“辨识”后，在财务报表中予以列报，并保证其在财务报表中反映的信息符合会计目标、符合会计信息质量要求。
会计确认是为了保证财务会计报表所提供的信息符合会计目标、符合会计信息质量要求，即为了保证提供一份高质量的财务报表。
二、会计确认基础
目前，无论从财务会计的理论还是实务来看，可选择的会计确认基础一般只有两个，即权责发生制和收付实现制。
所谓收付实现制是以款项的实收实付为计算标准来确定本期收益和费用，凡是本期收入的收益款项和付出的费用款项，不沦是否属于本期的收益和费用，均作为本期的收益和费用处理，期末不需要对收益和费用进行调整。而权责发生制是以收益和费用是否发生为标准来确定收益和费用，凡属于本期的收益和费用，
不论其款项是否收付，均作为本期的收益和费用处理。反之，不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付也不作为本期的收益和费用处理。对于权责发生制的具体表述，各国学者均有不同见解，在这里列示一些对权责发生制的代表性的界定：
（1）美国会计原则委员会（FASB）在第4号公告中认为, “交易的其他事项对企业资产和负债的影响,在其直接相关的时间内确认与报告,而非在现金收、付发生时确认与记录”。“每期收益和财务状况的确定,取决于在变动发生时的经济资源和义务及变动的计量,而非货币收支的简单记录。”
（2）加拿大特许会计师协会(CICA)认为，“收入和费用在其被认为已赚取或已发生时予以确认，相应地，对其是否已收到或付出现金或现金等价物则不予考虑。”（3）国际会计准则委员会（IASC）认为，“按照权责发生制，要在交易和其它事项发生时(并不是在现金或其等价物收到或支付时)确认其影响，并且要将其记入与其相关联期间的会计记录，并在该期间的财务报表中予以报告。”
（4）我国现行会计模式确认基础：以权责发生制为主，辅之于收付实现制。《企业会计准则——基本准则》第一章第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
三、权责发生制和收付实现制的局限
（一）权责发生制的局限
1、与配比、稳健性原则的矛盾
权责发生制原则要求收入与费用相配比。以便正确计算企业的利润。这就要求会计人员必须分期确认、计算和分配收入及费用。但是由于在这一过程中可供选择的方法太多，使得会计人员在存货计价、计提折旧等方面要采用一系列主观估计和判断的方法，造成损益计算的随意性极大，使得损益信息严重失真。
2、与相关性的矛盾
会计信息的相关性是指会计信息与信息使用者的需要和用途有关。相关的会计信息不仅能够反映企业的经营成果,财务状况，还应能够用来评价企业业绩的优势。最重要的是会计信息要成为企业外部和内部决策的依据。其中的现金流动信息尤其具有重要的理财价值。而权责发生制恰恰是不考虑现金实际收付，因而
不能提供现金流动的信息。
3、与会计信息的可靠性的矛盾
权责发生制反映的是交易观，在会计核算只处理与反映对企业的经济利益确实产生了影响的交易或事项，而对非交易事项则不予处理与反映。如衍生金融工具以高风险、高报酬的特点对企业报酬产生极大的影响。由于并没有明确的市场交易行为发生，对这种市场风险与报酬的变化不予处理与反映，这显然是导致会计信息的严重失真又一个方面。
二、收付实现制的局限
1、缺少对固定资产的核算与反映
事业单位购入固定资产发生的相关费用在发生时一次性列入相应的支出科目，而没有进行资本化，没有在使用期限内分期计入有关支出和费用。加大了固定资产购入当期的支出，造成各个会计期间支出的不平衡。容易造成会计信息失真。
2、不能准确反映已经发生的债务
在收付实现制记账基础下，不能反映当期已发生但尚未以货币资金支付的债务。如：银行贷款所应付的利息，不在当期计提列支反映，而是在实际支付时列支。这种会计处理，造成了各个会计期间支出的不均衡。
3、不利于防范财务风险
收付实现制只能反映实际支付的部分,不反映那些当期虽然已经发生,但尚未用货币资金支付的部分,导致隐性负债的存在。财务报告中不能及时反映隐性负债,容易导致决策考虑不周,不利于防范财务风险。
4、不利于进行成本和费用核算
以收付实现制为基础的会计制度成本核算内容很简单,不能提供合理的、完整的成本数据,无法为制定决策、实施监管以及预算编制与审批提供依据,不利于教育成本的核算与管理。
四、现行财务会计确认基础的改进
在财务会计确认的界定问题方面，现行财务会计确认主要是针对表内事项，不包括表外事项，但随着信息使用者要求的提高，财务会计信息的载体已由财务报表扩大为财务报告。而表外事项多采用披露的手段，在理论研究中，需要对现
有披露的内容不断完善其定义和计量。在“交易观”还是“事项观”问题上，传统会计确认以交易观为基础，现行会计确认是交易观和事项观的结合，但以事项观确认的事项较少，但随着会计的发展，事项观必然是会计确认的唯一准则。在财务会计信息质量问题方面，会计确认不能仅仅考虑是否符合定义，还应当在信息质量特征方面予以权衡。
五、会计确认的再认识: 一个职业判断过程
会计的职业判断是会计人员依据现有会计法律和规范，在会计确认、计量、记录和报告过程中,，结合企业自身经济活动的特点,做出会计政策的选择，进行会计估计，处理会计业务过程。我国会计准则和会计制度的最大特点是不再对某项交易或事项规定具体的会计处理过程，而是给出确认和计量的判断标准，从而留给会计人员越来越大的会计职业判断空间，会计职业判断也贯穿于会计系统的确认、计量记录、报告的全过程。在新经济时代，我们应该更加关注会计人员的职业判断问题，而不是仅仅局限于会计确认标准、基础和计量的革新，因为不管这些技术方面如何改革，最后形成企业经营管理信息的终归是会计人员。因此，会计人员自身应该转变传统观念，增强职业判断；企业应建立继续教育体制，定期组织会计人员培训。国家应完善相关法律规范，防止会计人员利用会计政策的可选择性以及会计职业之便，蓄意做出错误的会计判断，制造虚假的会计信息。从而使企业在市场竞争中尽量避免风险和损失，使企业的经营步入良性循环，保证企业顺利、稳定、持续发展。
【参考文献】
[1] 葛家澎.《会计学导论》. 立信会计出版社. 1998
[2]马曙光吴联生. 会计确认若干基本问题探讨. 财会通讯. 2002
[3]盖地罗斌元. 会计确认的再认识及应用. 会计研究. 2011
[4]盖地. 论会计确认. 会计之友. 2012
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[1] 马曙光吴联生. 会计确认若干基本问题探讨
摘要：会计确认的含义对会计确认首次作出权威性定义的当属美国财务会计准则委员会(FASB),它在1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中认为，“确认是将某一项目,作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程,它包括同时用文字和数字描述某一项目,其金额包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债,确认不仅要记录该项目的取得或发生,还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”
[2]盖地罗斌元. 会计确认的再认识及应用
摘要：本文以认知论中的事实判断和价值判断作为认知工具,对会计确认的定义和涵义进行了再认识。认知结果表明:会计确认是一个包含事实判断和价值判断的过程,这个过程可以细分为事实判断阶段、评价性价值判断阶段和规范性价值判断阶段,事实判断阶段决定会计信息的可靠性,评价性价值判断阶段决定会计信息的相关性,而规范性价值判断对前面的事实判断有着重要的影响。在此基础上,本文还对概念框架中的一些基础概念(如会计目标、会计信息质量特征、会计要素、有用性)给出了新的解释。对会计确认的再认识,不仅有利于使会计确认过程的真实性和丰富性得到更好地呈现和揭示,而且还有利于从细化的过程或环节入手,更好地做好会计确认工作。
[3]盖地. 论会计确认.
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财务战略管理研究文献综述
云南财经大学研究生课程论文《财务战略管理研究文献综述》 专业：会计学 课程名称：财务管理理论 课程类别：专业必修 任课教师：刘静 开课时间：2014年9月 云南财经大学研究生部
财务战略管理研究文献综述 摘要：财务战略是整个企业战略的重要组成部分，其作为维持企业经营的正常运转以及提高资金运转效率的主要动力，在企业各个发展周期中发挥着不可忽视的作用。特别是随着企业面临的内外环境的不断变化，企业财务战略的制定，选择以及其与企业盈利之间的关系等一系列问题都引起了相关人士的关注。如何发挥企业财务战略在其整个企业经营中的作用，为企业的长远以及可持续发展发挥作用是企业财务战略在多年研究发展中面临的重大挑战。借以对企业财务战略相关研究的梳理，进一步不断的深入财务战略在企业各个层面的作用，不断突破财务战略对现有企业发展的影响力，促进企业全面，健康的可持续发展。 关键字：企业发展财务战略环境 一．财务战略研究的发展历程 关于企业财务战略的发展渊源是随着企业战略发展而来，基于对企业战略的不断重视以及企业战略中财务分析的重要作用，财务战略才得以作为企业战略管理的一部分被不断的细化和研究。 美国学者Ansoff 教授（1976）首次提出了“企业战略管理”之后，企业战略在企业大局发展中的作用不断的被研究界关注，在之后的14年，Tom Copeland （1990）学者再次指出，公司财务和战略伴随公司管理的不断发展已经在思维和行为上不断的得以融合和发展。［1］在此之后，西方学术界开始了对企业战略中财务战略的研究，财务战略在企业战略中发挥的作用不断的被提到了新的研究层面，关于财务战略的定义也在这个过程中不断的完善。E．F．Harrison 与C．H．John （1985）等在《组织战略管理》一书中将财务战略定义为“企业为配合其发展与竞争战略的实施而须提供的资本结构与资金的计划”［2］,。J．A．Pearce和R．B．Robinson（1988）在其《战略管理学》一书中提出了“财务策略”的概念，并指出企业财务策略包括资金筹集、资金分配（投资）与分红、营运资金管理三大方面［3］。我国学者杨学义, 武笑坷（2009）指出，广义的财务战略包括资金的筹集战略和所筹资金的管理战略, 狭义的财务战略仅指筹资战略, 包括资本结构、筹资来源和股利分配等政策。［4］之后随着对财务战略定义的越来越广泛
建国以来我国会计理论研究发展的文献综述
建国以来我国会计理论研究发展的文献综 述 在新中国成立至改革开放和会计学会成立以前的30年里，我国的会计理论研究经历了在挫折与阻碍下的缓慢发展；改革开放以来的30年多里，伴随着市场经济体制改革和对外开放不断稳步推进，会计理论研究取得了长足的进步和发展；中国会计学会自成立以来的工作充分表明，它对推动会计理论研究的深人，并向实用方向发展起了重要的作用；进入二十一世纪以来，学者对三大基金中会计类项目的立项情况进行梳理与研究，对促进我国现阶段会计科学研究乃至会计学科的发展具有重要意义。本文目的在于以时间为主轴，将发展过程分为三大阶段，基于改革开放30年来的中国会计研究，会计学会自成立以来的工作成果和近十年间国家三大基金资助会计类项目的统计研究这三个纬度，从不同侧面简述我国会计理论研究的发展进程。第一阶段：改革开放以前的会计理论研究（1949-1978） 建国之初，一场关于会计是否具有阶级性的争论开始了，争论的结果是会计具有阶级性，为我国按照苏联模式进行会计制度建设和会计教学改革奠定了理论基础。50年代后期，会计对象的研究成为主角。而对会计对象的研究又促进了我国自主会计学原理一类的著作的繁荣（葛家澍，2000）。在经历文革十年动乱的影响后，会计研究又几经停滞和倒退（孙铮和贺建刚，2008）。这一阶段可称之为会计理论研究在曲折中成长的时期。
第二阶段：改革开放、会计学会成立至二十一世纪初的会计理论研究（1978-2001） 1978年改革开放，带来的经济、政治、文化等创新性变革助推我国会计研究发展迎来空前繁荣，也使会计理论研究真正进入了繁荣发展阶段。孙铮和贺建刚（2008）以会计信息有用性为研究视角，为评价了改革开放以来我国会计研究所取得的研究成果及其研究特征，并对我国的会计研究发展加以回顾。这一时期我国会计理论研究的主要成果有：会计基本问题研究、会计准则与国际化、会计信息质量、会计信息的决策有用性、会计信息的契约有用性，会计信息在其他方面的作用等。推动我国会计研究发展的影响因素有：中国会计学会的成立、引进国际先进的会计理论与方法、资本市场的建立与发展、会计教育制度改革、会计专业期刊的发展等。 葛家澍（2000）提出，自1980年中国会计学会成立以来，产生了关于会计本质的讨论--管理活动论和信息系统论，此争论带来了会计职能的研究；引进并开展对财务会计与管理会计的研究；关于企业准则的研究；组织具有中国特色会计理论的与方法体系的研究；以及会计若干新领域、新学科的探索。中国会计学会成立后，不仅推动具有中国特色的会计理论的研究，同时还促进会计的若干新学科、新领域的探索。 这一阶段可以称作我国会计理论发展取得质的飞跃和空前繁荣发展的阶段。 第三阶段：进入新世纪以来我国的会计理论研究（2001-2012）
最新财务竞争力文献综述讲解学习
1、郭晓明（2004） 定义：企业财务竞争力是企业财务系统进行财务战略的选择结果。提出了识别财务核心竞争能力的方法，并指出现代企业的财务管理应该是以财务竞争力最大化为目标的战略财务管理。 方法：根据己构建的评价指标体系, 采用线性加权的综合评价方法对财务核心能力进行评价。先通过专家对所选出的指标体系建立序关系, 根据重要性原则排序, 然后通过相邻的两个指标作出相对重要程度比较, 确立权重系数。最后通过线性综合的模型进行评价。 郭晓明（2004）引入企业能力理论，创新提出企业财务核心竞争力的概念，其研究认为财务核心竞争力具有价值性、异质性、独特性、协同性的特征[31]。王艳辉、郭晓明（2005）指出企业财务竞争力是企业财务系统进行财务战略的选择结果。财务战略一旦选定，就意味着与企业的财务竞争能力连接起来，现代公司理财应实行战略财务管理，通过培育企业的财务核心竞争能力来实现企业财务竞争力最大化[32]。 出处：郭晓明．财务核心竞争力最大化—企业财务管理目标新论．内蒙古科技与经济，2004（19）：26-27 王艳辉，郭晓明．企业财务竞争力与企业财务核心竞争能力．山西财经大学学报，2005（4）：10－12 2、郝成林（2005,2006） 定义：财务竞争力是企业核心竞争力的重要组成部分。它是以价值链或供应链企业群的资本投入与收益活动及其所产生的财务关系为对象，以市场竞争为动力，围绕获取企业竞争优势，努力为顾客创造价值的能力。财务竞争力也是企业获得竞争优势不可忽视的重要方面。 构成要素：财务战略、理财能力、财务资源、财务执行力，各要素又可细分为若干个子要素，这些子要素共同发挥作用，就能对企业财务竞争力产生影响。 逻辑关系：财务竞争力=(财务战略+理财能力+财务资源)*执行 出处：郝成林，项志芬.财务竞争力及其构成要素解析.财会月刊(理论)，2006(3):61一62 欧谨豪(2006) 定义：从企业并购的视角，认为企业财务竞争力可以定义为:企业在动态管理过程中形成的，以财务资源和财务能力为基础的有利于实现企业可持续竞争优势的整合性能力。一组分散的资源、能力等财务要素都不能称其为财务竞争力，只有将他们整合为有机的整体才能充分发挥作用，才能形成有比较优势的竞争力。 出处：欧谨豪，刘雪辉.财务新视角下的企业财务竞争力研究.金融经济，2006(12):178一179 欧谨豪，基于并购的企业财务竞争力研究[D].湖南大学硕士学位论文，2006年5月：11 3、程燕（2009）朱晓（2007） 定义：企业正常运转的根本前提是企业财务竞争力，同时也是企业有效竞争力形成的必要条件。所谓财务竞争力是指一种以知识、创新为基本内核的, 公司理财专有的、优异的、扎根于企业财务能力体系中的、有利于实现企业可持续竞争优势的整合性能力, 是企业各项财务能力高效整合后作用于企业财务可控资源的竞争力, 包括财务生存力、财务发展力和财务潜力等层次。 特征：一是财务竞争力是战略性的财务能力。财务竞争力战略主要为差异化战略和协同性战略; 二是财务竞争力具有竞争意识。在竞争主体多元化、竞争对象不断变化的市场经济环境下, 企业财务竞争力必须培育竞争意识和树立核心竞争力的观念; 三是财务竞争力的目的是
财务战略文献综述
公司财务战略管理文献综述 ［摘要］财务战略管理对企业管理的发展产生深远影响，本文通过对国内外学者财务战略管理内涵、研究领域及方向进行综述，以了解财务战略管理研究动态和方向，丰富财务战略管理相关知识。 一、引言 随着经济的发展环境及模式的大变革，对企业战略管理的要求也逐渐的升级，每个变革对新的经济战略管理内容及新理念的出现都具有较大推动作用。结合历史背景，在实践的考察背景下，对企业的财务战略管理研究进行述评显得尤为重要。 二、国内外关于财务战略的研究 （一）国内外关于财务战略管理内涵的研究 企业战略是适应现代经济高速发展而产生的一种新的管理思想,正确的战略管理思想是企业经营成功的基本保证,而战略上的失误将会导致企业损失乃至失败。战略管理的内涵非常丰富,下面引用国外一些专家和学者的观点: （1）国外财务战略内涵研究文献综述 美国学者W.H.纽曼(W.H.Newman)认为,企业战略是确定长远的主要任务,以及为完成这一任务而采取的主要行动。 美国学者J.希格根思(J.Higgins)认为,战略管理是设法协调组织与环境的关系,并同时完成企业使命的过程。 美国学者拜亚斯(L.L.Byars)则认为在经营中运用战略这个词:是用来描述一个组织打算如何实现它的目标和使命。大多数组织为实现自己的目标和使命,可以有若干种选择,战略就与决定选用何种方案有关。战略包括对实现组织目标和使命的各种方案的拟定和评价,以及最终选定将要实行的方案。 英国学者卢斯.班德在《公司财务战略》中认为:财务战略为企业通过采用最适当方式筹集资金并且有效管理这些所筹集资金的使用,包括企业所创盈利再投资或分配决策。战略与战略管理的思想的外延也极为广阔,它可以具体应用到企业管理中,企业财务战略就是战略理论企业财务管理方面的应用与延伸。目前国外对“企业财务战略”这个概念还没有形成一个一致的认识。财务战略涉及到企业战略和财务管理两大领域,但是在财务战略的起点、目标以至具体含义上仍没有
当前区域经济理论和实践成果综述
当前区域经济理论 及我国区域经济演变综述 [内容提要]区域经济泛指一定区域内的人类经济活动，是一定区域内经济发展的内部因素与外部条件相互作用而形成的经济系统，是国民经济在一定空间的投影。区域经济在经济全球化背景下具有十分重要和独特的研究价值。本论文从区域经济理论出发，实证分析了中国区域经济演变的基本情况，特别是XX区域经济发展的基本格局。 ［关键词]区域经济理论中国区域演变XX区域格局 一、当前区域经济发展的基本理论 （一）区域经济的涵义 区域是按一定标准划分的连续的有限空间X围，具有自然、经济或社会特征某一方面或几个方面同质性的地域单位。经济区域是按人类经济活动空间分布规律划分，具有均质性和集聚性，并在国民经济体系中不可无限分割和发挥特定作用的经济社会综合体。区域经济学是运用经济学的观点，研究国内不同区域经济的发展变化、空间组织及其相互关系的综合性应用科学。 （二）区域经济发展的主要理论 区域经济发展理论主要包括区域经济比较理论、区域经济非均衡增长理论和区域经济可持续发展理论。 1、区域经济比较理论 区域经济比较理论主要有绝对优势理论、比较优势理论和区域要素禀赋理
论。 （1）绝对优势理论。源于英国古典经济学家亚当·斯密的地域分工论。他将不同国家同种产品的成本进行直接比较，认为某种产品生产成本绝对值低，称之为具有“绝对优势”。一个国家或地区主要生产具有绝对优势的产品，并用于出口换回自身不具有绝对优势的产品。 （2）比较优势理论。主要源于英国古典经济学家大卫·李嘉图的国际分工理论。该理论认为，国际贸易的基础在于生产技术的相对差别（而非绝对差别）以及由此产生的相对成本的差别；一个国家或地区应集中生产并出口其具有“比较优势”的产品，进口其“比较劣势”的产品。 （3）要素禀赋论。又称赫克歇尔—俄林理论（简称H—O理论）。该理论认为，每个地区应专门生产密集使用其相对丰裕要素而较少使用其稀缺要素的商品，以换回其要素比例正好相反的商品。如果各个区域都以自己的要素禀赋比例差距为基础进行分工和贸易，其结果将提高了相对丰裕的生产要素价格，降低了相对稀缺的要素价格，并促进了它们之间的相互替代，从而逐渐达到实际生产要素价格均等化。 20世纪60年代以来，各发达国家之间的要素禀赋变得越来越相似，该理论无法解释发达国家之间贸易大幅上升的现象，从而推动了比较优势理论的进一步发展，如人力资本论、技术要素论、规模经济贸易理论和动态比较优势理论等。 2、区域经济非均衡增长理论 在区域经济非均衡理论产生之前，新古典区域经济均衡增长理论一直处于支配地位；但该理论无法解释现实的经济增长过程，特别是上世纪50年代，发达国家把大量资源和要素投入到经济条件较好的区域，使该区域经济得到了快速发
财务会计确认理论文献综述
财务会计确认理论文献综述 摘要：会计确认是会计基本程序的首要环节，没有会计确认，会计其他流程的工作就无法展开。会计确认基础理论决定了会计核算主体何时将本单位具体的经济业务记录为何种要素，从而准确、及时、有效的将信息提供给信息使用者这一基本目标。本文通过对会计确认的定义、财务会计的确认基础收付实现制和权责发生制的比较及其局限性的分析，提出对我国现行财务会计确认基础的改进。 关键词: 会计确认基础；权责发生制；收付实现制； 一、会计确认的概念 美国财务会计准则委员会(FASB)首次对会计确认做出权威性定义，在其1984年发表的第5号财务会计概念公告《企业财务报表的确认和计量》中认为，“确认是将某一项目, 作为一项资产、负债、营业收入、费用等等之类正式地记入或列入某一个财务报表的过程，它包括同时用文字和数字描述某一项目，其金额包括在报表总计之中。对于一笔资产或负债，确认不仅要记录该项目的取得或发生，还要记录其后发生的变动，包括从财务报表中予以消除的变动。”同时提出了会计确认的四个标准，即可定义性、可计量性、相关性、可靠性。 国际会计准则委员会（IASC）在1989年发布的文告《关于编制和提供财务报表的框架》中也对会计确认进行了定义，认为“确认是指将符合要素定义和确认标准的某一项目列入资产负债表或收益表的过程，它涉及到以文字和金额表示一个项目并将该金额计入资产负债表或收益表的总额。”一个符合定义的项目应满足：（1）与该项目有关的任何未来经济利益极有可能流入或流出该企业；（2）该项目的成本或价值能够可靠的被计量。 我国对会计确认的研究始于20世纪 80年代，其中最引人注目的是葛家澍教授所提出的观点。他认为“所谓会计确认，是指通过一定的标准，辨认应予输人会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进一步还要确定已记录和加工的信息是否全部列人会计报表和如何列人会计报表”。同时还指出，“会计确认实际上要进行两次，第一次解决会计的记录问题，第二次
财务管理的文献综述
财务管理的文献综述 篇一：论中小型企业财务管理的问题及其对策——文献综述中小型企业财务管理的研究文献综述 一、企业财务管理的研究 西方财务管理的产生、发展是与股份公司的产生发展相伴随的。17、18世纪，随着资本的原始积累，金融业的兴起，生产规模的扩大，股份公司逐渐发展成为一种典型的企业组织形态。尤其是19世纪50年代以后，随着欧美国家产业革命的完成，制造业迅速崛起，企业规模不断扩大，企业生产经营发展所需要的资金越来越多。股份公司得到了迅速发展，专业化的财务管理便应运而生。 企业则务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。其基本特征是价值管理，管理的客体是企业的财务活动，管理的核心是企业财务活动所体现的各种财务关系。因此，企业财务管理是利用价值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行综合性管理工作。 在市场经济条件下，企业财务管理水平决定着企业生产经营规模和市场竞争能力，财务管理应当成为企业管理的核心。因此，加强企业财务管理，强化企业财务管理在整个企业管理过程中的中心地位，让财务管理的方法和精神贯穿并
服务于企业生产经营的各个环节，对改善企业的生存条件，提高企业的经济实力，推动企业的发展，起着重大的作用。 二、国外学者对中小型企业财务管理的相关研究 第一个关于中小企业研究的学术性刊物是1952年在德国创刊的杂志Internationales Gewerbearchiv.Zeitschrift fur Klein und Mittlunternemen代表了中小企业研究工作的开端。之后英国，美国，加拿大，法国和意大利等欧美国家陆续创刊了一系列专门登载中小企业研究文章的刊物。此后出现比较有影响的国际学术会议如美国的Bobson 会议，瑞士的小企业周和国际小企业世界年会理事会等。实证方面的研究有Atherton 和Garson等完成关于零售业中小企业的研究，Taber 和Marberg 等分别以刀具和黄铜制品中小企业为对象的研究，Soltow在1965年对英格兰小规模金属制造企业和机械制造企业研究，最早解释了为什么有的小企业能够成长，这是一项在学术界有主要影响的工作，Vatter1970年研究了大企业和小企业之间的关系及其演进后得出：大企业形成美国工业的垄断核心，而“工业的剩余部分则散布在中小企业部门”的结论。 这些研究，被学术界认为是对中小企业的早期研究工作的一个部分。国外在面向中小企业的社会服务体系和相关立法工作方面比较完善，如美国的《小企业法》和《小企业技术创新法》，韩国，日本的《中小企业基本法》等。融资渠
财务管理参考文献
．王化成编著，企业财务学.北京：中国人民大学出版社，1994 2．余绪缨主编，企业理财学，沈阳：辽宁人民出版社，1995 3．谷祺，夏乐书，乔世震主编，财务管理学，大连，东北财经大学出版社，1995 4．卢家仪，蒋冀主编，财务管理，北京：清华大学出版社，1997 5．王化成著，国际财务管理，北京：中国审计出版社，1998 6．曹凤岐主编，证券投资学，北京：北京大学出版社，1998 7．郭复初领著，财务通论，上海：立信会计出版社，1997 8．陈共，周升业，吴晓求主编，公司并购原理与案例，北京：中国人民大学出版社，1998 9．沈艺峰，贺颖奇主编，企业并购分析，北京：中国对外经济贸易出版社，1998 10．维高编著，兼并—资本运营核心论，北京：中国物资出版社，1997 11．MBA必修核心课程编译组，理财：资金筹措与使用，北京：中国国际广播出版社，1997 12．齐寅峰著，公司财务学（第2版），北京：经济科学出版社，2000 13．刘力编著，财务管理学（第2版），北京：企业管理出版社，2000 14．中华人民共和国财政部制定，企业会计制度2001，北京：经济科学出版社，2001 15．陆正飞主编，财务管理，大连：东北财经大学出版社，2001 16．詹姆斯C 范霍恩，小约翰M 瓦霍维奇著，现代企业财务管理（第10版），郭浩，徐琳译，北京：经济科学出版社，1998 17．詹姆斯C 范霍恩著，财务管理与政策，刘志远译，大连：东北财经大学出版社，2000 18．财政部注册会计师考试委员会办公室编，财务成本管理，北京：经济科学出版社，2003 19．爱斯华斯达摩德伦，公司财务理论与实务，北京：中国人民大学出版社，2002 20．斯蒂芬佩因曼，财务报表分析与证券定价，北京：中国财政经济出版社，2002 21．弗雷德威斯通，郑光，苏珊侯格，兼并、重组与公司控制，北京：经济科学出版社，1998 22．康纳尔著，公司价值评估，张志强等译，北京：华夏出版社，2001 23．汤姆科普兰，蒂姆科勒，杰克默林著，价值评估—公司价值的衡量和管理，贾辉然等译，程嘉树审订，北京：中国大百科全书出版社，1998 24．沈艺峰。资本结构理论史，北京：经济科学出版社，1999 25．陈建梁主编，新编国际金融，北京：经济管理出版社，2002 26．Stephen A.Rose,Randolph W. Westerfield,Jeffery F.Jaffe.公司理财。吴世农，沈艺峰等译。北京机械工业出版社，2000 27．Richard A.Brealey,Stewart C.Myers.Principles of Corporae Finance.北京：机械工业出版社，2002 28．Eugene F.Brigham,Louis C.Gapenski.Intermediate Finance Magement. Fifth Eddition,Orlando:The Dryden Press,1996 29．Stephen A.Rose,Randolph W. Westerfield,Bradford D.Jordan .Fundamentals of Corporate Finance.Third Edition.Chicago:Irwin,Inc,1995 30．George W,GALLINGER,Jerry B.Poe.Essentials of Finance, New Jersey:Prentice Hall,Inc,1995
经济发展战略研究文献综述
区域经济发展战略研究文献综述 【摘要】区域经济发展战略是一个国家经济社会总体战略的重要组成部分，鉴于此在国家整体经济社会发展中的重要作用，国内外的专家学者进行了大量的理论研究和具体实践，使区域经济发展战略的内容和形式不断更新，保持了旺盛的生命力和与时共进的特征。 【关键词】区域经济；发展战略。 1 引言。 1958 年美国发展经济学艾伯特·赫希曼在《经济发展战略》一书中率先提出“发展战略”这一概念，重点讨论发展中国家如何利用自己的潜力、资源与环境，谋求区域经济社会发展。自20 世纪60 年代开始，联合国先后制定了60 年代、70 年代、80 年代三个10 年的“国际发展战略”，它使得“发展战略”一词逐渐越出以发展中国家为研究对象的范围，也广泛运用于发达国家。 2 国外研究现状。 2. 1 理论贡献。 （1）区域平衡增长论。 均衡增长的主要涵义是指国民经济中各个行业和部门相互协调、共同增长。主要包括赖宾斯坦（H. Leibenstein）的临界最小努力命题论、纳尔森（R. R. Nelson）的低水平陷阱论、罗森斯坦和罗丹（P. N. Rosenstein－Rodan）的大推进论，以及纳克斯（R. Nurkse）的贫困恶性循环论和平衡增长理论。 （2）区域不平衡增长论。 区域不平衡增长论认为增长过程在实质上是不平衡的。其代表理论有佩鲁（Perour）的增长极发展理论、缪尔达尔（Gunnar Myrdal）的循环累积因果理论和赫希曼（A. O. Hirschman）的依附理论。 （3）区域阶段发展论。 倒U 型理论（Reversed U －Shaped Theory） 1965 年，美国经济学家威廉姆森（J. G. Williamson）把库兹涅兹的收入分配倒U 型假说应用到分析区域经济发展方面，提出区域经济差异的倒U 型理论。他通过分析24 个国家的国际横截面数据和10 个国家的时间序列数据，认为国内不同发展阶段区域不平等的变化趋势，地区间收入差异的长期变动趋势大致呈倒U 型。 （4）钟型发展理论（Bell Shaped Theory） 1980 年。美国著名区域经济学家阿朗索（W. Alonso）提出了“钟型发展理论”，引
产业集群与区域经济发展理论综述
聊城大学学报(社会科学版)2005年第5期 产业集群与区域经济发展理论综述 马中东 (聊城大学商学院,山东聊城 252059) [摘 要]产业集群理论作为区域经济理论的最新进展,其研究的热点主要包括:产业集群促进区域经济发展的内在机理、 产业集群与区域经济增长、产业集群与区域工业化和城市化、产业集群促进区域经济发展的全球化背景、政府政策等。最后指出当前研究中存在的问题与不足。 [关键词]产业集群;区域经济发展;理论综述 [中图分类号]F014 [文献标识码]A [文章编号]1672-1217(2005)05-0032-03 [收稿日期]2005-06-28 [作者简介]马中东(1968-),男,山东聊城人,聊城大学商学院副教授,辽宁大学经济学院博士研究生,主要研究外国经济思想史。 我国的产业集群诞生于改革开放后的80年代初,几乎与开发区同时发展起来,现在各地都形成了数量不等、规模不同、水平不一的产业集群,并成为带动我国区域经济发展的一个新的重要力量。但是我国产业集群的发展出现了良莠并存的问题,有些区域产业集群的发展存在盲目性和无序性,产业集群在区域经济发展中的功能并未充分发挥。 一、区域经济发展理论的创新———产业集群 王辑慈是国内最早研究产业集群与区域经济发展的学者之一,她的一个主要贡献是把产业集群理论作为区域经济发展的最新理论来研究。她认为,过去主要有三种区域经济发展理论:梯度推移、增长极与地域生产综合体理论,这三种理论都存在着明显的不足,产业集群理论是新型区域发展理论,它除吸收了前三种理论的积极因素,强调区域分工的重要性以外,进一步强调了发挥区域内各种资源的整合能力的作用,尤其是技术进步与技术创新的作用,是一种适合中国国情的区域发展理论。 首先,产业集群理论不是简单地争论区域发展的平衡性与否,而是强调发挥区域各种资源要素的整合能力,追求适合于区域具体特征的区域发展道路。其次,产业集群理论突出技术进步与技术创新。创新来源于社会化的学习过程,包括文化、制度等非经济因素,产业集群内知识与技术通常以隐含类、非编码化的形式传播与扩散,技术创新通过在”干中学”而传承。第三,产业集群还强调区域发展要素中资源整合的协同效应。投入要素不仅包括一般意义上的资本、劳动力、自然资源,而且强调企业家资源的培育及其在发展中担当的作用,还有地方政府、行业协会、金融部门与教育培训机构对产业发展的协同效应。除了积极寻求外来资本、技术、管理经验等要素的作用外,更强调区域自身发展能力的培育,使区域成为有很强”学习能力”的学习型 区域,不断整合自身资源与外界经营环境相适应,使区域具有动态的竞争优势。集群战略在国内外区域经济发展中,无论是高科技产业集群,还是传统产业群都取得了很大的成功。 二、产业集群促进区域经济发展的内在机理 产业集群对区域经济发展的重要性来源于其独特的竞争优势。产业集群的竞争优势在于它拥有非集群企业无法比拟的较强的持续竞争力,而区域竞争力的获得又可以从交易成本、外部 经济和创新等三个方面进行理论上的解析。王缉慈等(2001)认为,产业集聚可以从纯经济学的角度、从社会学的角度和从创新学的角度提升区域竞争力。首先,从纯经济学的角度看,产业集聚本身可以带来外部经济,包括外部规模经济和外部范围经济,不同企业分享公共基础设施和专业劳动力资源,大大节约了生产成本,促进了企业之间的分工和生产灵活性;其次,从社会学的角度看,企业相互靠近,可以在长期的交往中逐渐建立起人与人之间的信任关系和保障这种信任关系的社会制度的安排,从而积累社会资本,降低交易费用。第三,从创新学的角度看,相关企业集聚可以促进专业知识的传播和扩散,尤其是隐含经验类知识的交流,能激发新思想、新方法的应用,促进学科交叉和产业融合,不断出现新产业和新产品。 魏守华、赵雅沁(2002)从企业群的角度论述了产业集群对区域经济的促进作用,认为:企业群不仅有利于单个企业提高竞争力,而且通过群体效应可以促进和带动整个区域经济发展。 第一、企业群的发展使区域按劳动分工理论形成专业化产业区,有利于提高区域竞争力。企业群通过绝对优势、比较优势、要素禀赋或规模经济形成专业化产业区,即大量企业集中于一个主要产业,以生产经营性企业为主,同时包括关联类、依附类、生产性和非生产性基础设施,通过劳动分工,提高生产率,降 2 3