农商银行柜面操作风险防范与控制经验材料

以人为本创新内控方式

防控结合强化制度执行

一农商银行柜面操作风险防范与控制经验介绍

“设绳墨而取曲直，立规矩以为方圆”。合规不仅是银行风险管理的要求，更是我们农商银行生存与发展的根基。近年来，我们从规章制度、员工守则、行为规范、企业文化、党风廉正、违规处罚、行为排查、思想教育等方面着手，进一步加强基础管理，在风险防范和合规建设、尤其是柜面操作风险防范与控制上取得了一些成绩。总结起来，就是做到道德教育到位、制度执行到位、监督管理到位和榜样作用到位“四个到位”。

一、强化合规意识，加强道德教育。

“思考方式决定行为和成就。”近年来，农商银行高度重视员工合规意识的培养和职业道德教育，让合规的观念和意识渗透到农商银行每一个员工的血液中，渗透到每个岗位、每个业务操作环节中，促使所有员工在开展经营管理工作时能够遵循法律、规则和标准。合规不是一日之功，违规却可能是一念之差，因此我行通过各种渠道加强员工的自我管束能力。一是强化法纪意识。我行积极

开展法制教育，增

强员工的防范意识、法律意识；用现实的案例教育身边的人, 使员工将法纪规范熔铸在自己思想中。二是强化奉献意识。引导员工加强自身修养，学会心理调控，不盲目与人攀比，防微杜渐，面对各种诱惑保持高度的警觉性；引导每个员工珍爱集体荣誉，关心集体

的共同利益、共同目标、共同荣誉, 增强集体观念。三是强化自觉意识。引导员工树立正确的人生观和价值观，自觉地运用各种社会规范指导和检点自己的行为，使自己循规蹈矩。四是坚持流程。流程制是解决合规经营、防范资金风险的最有效方法，实践证明，人制代替流程制往往隐藏着较大的道德风险隐患，流程制的监督保障更能够为稳健经营提供强有力的督查制约。

二、培养良好习惯，提高执行能力。

随着柜面业务的H趋多元化和科技革新，农商银行从风险防控实际出发，制定完善各项业务规章制度以及柜面业务操作流程，建立了以提高执行力为目标的制度体系。一是建立问责制，加大制度的执行力度。引导员工增强利用制度自我保护意识，由“要我执行制度”转变为“我要执行制度”，做到有章必循，违章必究，形成制度制约。对违规违章操作的责任人，加大违规处罚力度，保证制度执行严肃性，警示全行、震慑违规人员，有效解决有章不循、违章操作、屡查屡犯的问题。二是不断创新操作流程和管理制度，对实践证明仍然行之有效的管理办法，必须坚持；对于不适合形势发展要求的，及时进行全面检查梳理，制定出合规经营程序以及合规手册、员工行为准则等合规指南，为全行员工恰当执行法律、规则和准则提供指导。三是培养员工良好习惯，坚持按照操作流程处理每一笔业务，把习惯性的合规操作工作嵌入各项业务活动之中，让合规的习惯动作成为习惯的合规操作。四是正确处理好合规经营与业务发展的辨证关系，只有合规经营，业务才能更好更快地发展，在合规的基础上创新，在创新的平台上达到更高质虽和更有效益的合规。

我行代理的低保、高领补贴等批虽代发业务较多，为了保障客户权益，初次使用必须本人持身份证或相关有效证件重置密码。今年三月份，一位客户拿着农村低保的存折来我行办理取款业务，但是却不知道密码，他说反正都是政府里发的补贴，是国家白给的钱，要求我行员工告诉他。我行员工从合规角度出发，耐心向他解释“不能为客户代办业务” 的有关规定。但是，这位客户仍然坚持取款，并扬言不办理就要投诉。虽然心存委屈，但我行员工依然坚守制度规定。事后，当有客户因丢失存折前来办理挂失手续的时候，我行员工才发现，这个存折账号正是先前那位客户想要冒领的。正是因为我行员工严格执行柜面操作相关规定，才为客户挽回了不必要的损失，也为自己、为单位规避了风险。

三、完善绩效考核，建立监督机制。

一直以来，我行不断完善体现业务发展与合理管理并重的绩效

考核办法，建立风险防范的长效监督机制。一是将合规经营落

实情况考核纳入业绩考核指标体系，并作为衡虽各支行工作绩

效的指标之一，使其和领导业绩、员工收入紧密挂钩。二是建

立奖罚并重的专项考核激励机制。对合规工作做得好或对举

报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励;

对履行工作职责中仅有微小偏差或偶然失误、且未造成不良后果的，予以免责或从轻处理；对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果者，要按照规定给予处罚，追究责任。三是建立合理化建议制度。通过开展“合理化建议活动”，充分发挥员工的智慧，重视他们的意见，给他们发现问题、提出解决问题的机会，引导他们提出改善业务操作、防范风险的合理化建议，凡是员工自己提出来且受到重

视并在实践中得以运用的建议，员工自然会铭记在心，自觉执行。

四是召开合规质询会，最大程度发挥监督效能。今年来，为进一步强化风险防控能力，促进依法合规经营。我行每季度就序时稽核中发现的违规行为及问题，召开违规行为质询会。就业务、风险、财务、电子银行等业务涉及存在问题的责任人召开质询会。质询会采取人人过关的形式，相关责任人对存在问题逐一答询，剖析问题原因，明确纠改时间，并对今后如何规范操作进行表态。总行管理部门就存在问题的风险点及后果进行详细深入分析，并对相关制度及

操作要求进行讲解，要求各支行严格按照标准执行，降低操作风险。

四、抓好典型教育，树立榜样作用

“榜样的力虽是无穷的”。正面典型是旗帜，可以启迪心

灵，引路导航；反面典型是警钟，可以敲山震虎，以之为鉴。一是

我行领导率先垂范，以身作则，给下届员工做出合规操作的良好示范。合规从高层做起，从一把手做起，口头要时时讲合规，行为要

时刻体现合规，给广大员工做出合规经营的良好示范，只有各级管

理人员提高认识，高度重视，才能保证合规经营各项工作落实到

位，合规经营才能在银行经营中发挥作用。二是我行通过业务知识

竞赛、业务技能比赛、优质文明服务明星竞选等活动，树立优秀员

工典型，在全辖营造“比、学、赶、帮、超”氛围。把竞赛活动作

为互相学习、互相交流的平台，提高员工队伍业务水平，推动员

工队伍素质建设。三是案件警示教育是有力震慑犯罪潜在行为的最

有效手段，通过透视发生的各类案例，抓住典型，经常组织员工学

习案件的警示教育，特别是案件的虽刑、给家庭带来的危害和处理

人的力度，达到警钟常鸣、防患未然的目的。

古人讲：“时移则势异，势异则情变，情变而法不同。在转型发展的关键时期，我行与时俱进，进一步创新内控方式的同时，狠抓各项规章制度的执行力度，努力实现将合规从文字变成意识、从意识变成行为、从行为变成习惯这一目标。“万金手中过，合规心

中留”，这是农商银行对一线柜

面工作人员的要求，也是农商银行始终践行的社会承诺

农村商业银行

20XX年6月19日

论商业银行会计风险及其防范对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/411531748.html, 论商业银行会计风险及其防范对策作者：张震来源：《商场现代化》2020年第01期摘要：随着金融市场的蓬勃发展，商业银行所面临的市场竞争压力越来越大。如何规避金融风险，增大核心竞争优势，成为商业银行致力探究的新课题。对此，本文综合论述了商业银行会计风险基本概念与分类标准，简要分析了各类会计风险诱导因素，并提出切实可行的防范策略，旨在推动商业银行的快速发展。关键词：商业银行;会计风险;防范对策在商业银行经营发展进程中，全面探究会计风险与防范措施具有如下几方面价值：其一，提高商业银行财务会计工作效率，为优化财会工作配置形式提供有利条件;其二，践行财务管理目标，优化资金配置，增大资金利用率，从而节约投资成本，维系经济链正常运转，推动商业银行良好发展。一、商业银行会计风险的基本概念商业银行会计风险是指因银行经济业务增多、经济业务复杂性加大，使得财会工作出现误差或失误。与此同时，会计监督制度不健全、会计核算体系不完善、会计人员责任意识淡薄、财务管理人员综合素质匮乏，形成会计风险因子。而会计风险系数的提升，导致会计信息缺乏完整性、合理性与可靠性，影响商业银行经营管理者的战略决策，最终造成无法挽回的经济损失，制约商业银行的持续发展。二、商业银行会计风险分类商业银行会计风险的产生大多是由于会计机构在工作中，存在信息输入错误、核算偏差、管理制度不完善等因素导致的，会计风险的出现使得实际收益与预计收益间存在较大差异，商业隐患出现不同程度的经济损失，阻碍银行运行。具体来说，商业银行存在的会计风险有： 1.会计信息风险会计的信息职能也是其最基本的功能。商业银行繁重复杂的业务活动要求会计工作为经营管理者提供完整、准确且可靠的财务信息，如实反馈银行的经营情况，帮助经营管理者制定宏观战略决策。

银行员工防范风险心得体会

银行员工防范风险心得体会作为银行的一线员工,银行柜面操作风险是指银行柜员为客户办理账户开销、现金存取、支付结算等业务过程中, 由于风险控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险, 是银行操作风险的主要领域。操作风险是指由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统或外部事件导致损失的风险。在实际工作中, 操作风险可以分是人员因素引起的操作风险, 包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况; 。柜面操作风险一旦发生, 损失将是巨大的。产生柜面操作风险的主观因素, 一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽视制度约束, 管理者对风险文化培育不够, 银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。柜员自身业务素质不能适应业务变化, 导致部分员工操作起来力不从心, 风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。表现为玩忽职守、随意操作, 柜面管理人员对柜员管理不严, 柜员违规违章操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理, 就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作,从而滋生越来越多的操作风险。为有效防范操作风险, 必须建立起以完善的公司治理结构和先进的制度文化为基础, 以科学的内部控制综合评价体系为核心, 以健全的内部控制制度为保障, 以多层次的信息系统为支撑的内部控制体系, 切实避免大案要案和重大违规问题的发生。一是确立风险防范理念, 使遵守规章制度成为一种文化。理念是行动的先导, 文化是无形的约束。理念引发触动, 触动促成行为, 行为形成习惯, 习惯久而久之凝聚为文化。文化一旦形成, 就变为一种力量, 直接指导、激励和约束着员工的行为。如果周围的人都恪守制度, 按章行事, 原先心存不轨的人也能变成循规蹈矩的模范,这就是文化的力量。二是创新业务经营计划管理模式和绩效考评机制。为了真正强化资本约束机制, 转变业务增长方式, 引入经济增加值指标考核, 通过风险资本的计量与分配以及投资风险的弥补, 从绩效考核方面引导各级行关注风险防范, 实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。

汤红《会计操作风险内部控制与反洗钱(精细版)》

会计操作风险内部控制与反洗钱课程背景：近年来，银行基层营业网点案件多发，外部骗贷和内部违规案件增加，民间融资、非法集资相互勾连的案件突出，暴露出部分银行营业机构存在内部控制不严，管理不到位的问题。会计操作风险是银行分布最为广泛的风险，也是损失最大的风险，数量庞大的基层网点是各家银行的基石，也是风险防范的前沿阵地，因此，如何正确认识和防范操作风险是银行的重头戏，本课程从银行的实际出发，重点讲授会计结算业务的操作规程、风险表现、风险防范措施以及可疑交易的甄别方法，旨在提高基层员工的风险防范能力，并构建起案件的三道防线：思想防线、制度防线、监督防线，使之明白“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”，违规、违纪、违法行为往往都是从操作上的一些小违规，小问题开始的，要充分认识到就是这些小问题，小违规给不法份子留下了可乘之机，从而导致了案件的发生，给自己和单位造成了不可挽回的损失，为此要警钟长鸣，防范于未然。课程收益： 1.全面树立员工的合规意识，有效防范会计操作风险与合规风险。 2.了解操作风险的成因及防范对策，提高有效识别风险、防范风险以及科学管理风险的能力。 3.掌握会计结算业务的操作规程、风险表现与防控措施。 4.掌握客户身份识别的技巧、大额和可疑交易的甄别方法, 有效防范洗钱风险 5.通过大量的案例分析，总结经验教训，避免同类案件的再次发生。 6.提高员工的工作责任心，增强防范风险的能力。课程时间：2 天，6小时/ 天授课对象：银行基层营业网点负责人、会计主管、柜员、新员工以及其他相关人员授课特点： 1.教学通俗易懂，擅长把枯燥的理论变得形象化，易记易学。 2.以互动教学为主，激发学习兴趣，变被动学习为主动学习，在老师的引导下，让学员主动提出问题，分析问题，解决问题，提高在工作中的实操能力。 3.课堂气氛活跃，学员在寓教于乐中获取最大的收益，并能学以致用。课程大纲：第一讲：银行风险管理概述、从一起案件分析了解银行风险成因、银行风险呈现的特点三、为什么操作风险是营业网点所面临的主要风险第二讲：会计操作风险管理分析、操作风险概述、操作风险的特征三、操作风险分类四、操作风险的三道防线五、如何理解操作风险、内部控制与案件防控之间的关系六、违法违规现象的特点分析七、操作风险风险成因八、操作风险防范对策第三讲：会计结算业务操作规程及风险防范、个人储蓄业务

商业银行会计风险及其防范对策

商业银行会计风险及其防范对策摘要：商业银行作为服务性行业在社会经济活动中起着重要的作用，涉及到生产、流通、分配、消费各个环节，特别是对国民经济发展的影响。银行会计工作是银行内部经营管理工作的重中之重，本文讨论了关于商业银行会计风险的表现形式及其形成的内外因，并提出防范风险的相应对策。关键词：商业银行；会计风险；内外因；防范对策一、引言随着我国社会主义市场经济的建立、发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、复杂化和扩大化。从当今我国金融系统中暴露出来的问题来看，大多数与执行会计制度不严，内控制度不全，会计监督乏力有着密切的关系。因此，加强商业银行会计风险的防范是应对当前经济形式的重要环节。二、银行会计风险的表现银行经营活动的运作过程，与银行会计十分密切，几乎每笔业务都需要通过银行会计进行核算与操作。银行会计风险是指会计人员在进行会计处理过程中，由于执行会计内部控制制度不力，制度本身不完善，社会经济环境和会计人员素质等内外因素的影响，使银行遭受经济损失的可能性。其

主要表现在：（一）会计制度风险会计制度风险是指银行会计制度不健全可能带来的银行会计风险。一是随着社会的不断进步，金融行业创新的快速发展造成了会计制度及规定相对滞后而会计业务先行的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。（二）会计监督风险会计监督风险就是单位经营活动的合理性、合法性进行监督。但是目前金融会计监督相对软弱，一些银行或其分支机构在这方面做得不好，只求存款数量和业绩，不讲存款结构，变相提高存款利率，盲目相互攀比增加费用开支，这些不合理或不合法的经营，会计部门的监督作用无法体现，而这种经营亏损的潜在风险正在进一步的加剧。（三）会计核算风险银行会计的基础性工作，在于真实、完整、及时地对银行业务进行核算。银行会计工作是银行正常营运所不可或缺的职能。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不够高，就非常容易发生风险。（四）票据结算风险以票据为主要支付手段的结算也给银行带来了许多的风险，主要表现在：

银行会计主管操作风险与防控大纲(2天)

银行会计主管操作风险与防控大纲（2天）第一部分会计业务的操作风险防范一、零售业务会计操作风险与风险防控 1.账户管理最新规定 ①I、II、III类账户的区别。 ②央行【2015】392号文件，【2016】261号、302号文件的解读。 2、储蓄存款业务中实名开户、身份审查的实质审查和形式审查等要求、方法，审查的法律后果等 3、存款账户代理业务的有关规定 ①特殊储户（行动不便人员、神志不清、半昏迷等）存取款、挂失业务的代理。 ②限制民事行为能力（间歇性精神病）人员存取款、挂失业务的代理。 ③成年人作为监护人为其未成年子女办理存取款、挂失的的处理。 ④相关法律规定和判例。 4、上门收款风险点；案例分析：空存空取；空存实取；柜员挪用先进尾箱案例；现金调节和出入库案例；挪用、盗窃银行和客户资金案例；异常交易；利用开销户作案；周末储蓄对公收款等 5、银行卡业务中的法律风险防范 ①银行卡开卡过程中的身份识别

②银行卡客户资料的保管 ③ .银行卡相关机具的管理案例分享。 6、电子银行业务的风险防控电子银行业务申请过程的风险防控。案例分享。 7、理财业务风险防控 ①销售不当法律风险案例与解析 ②风险提示法律风险案例与解析 ③产品设计法律风险案例与解析 ④产品宣传法律风险案例与解析案例分享。二、对公业务会计操作风险与风险防控 1、账户开销风险防范 ①同业存款账户管理--如何执行《关于加强银行业金融机构人民币同业银行结算账户管理的通知》（银发〔2014〕178号 ②向客户出具“开户风险告知书”，提醒客户阅知开户风险，并由客户加盖单位公章确认。签订开户协议、约定对账方式、预留单位印鉴。 ③录入热线查证联系人及指定结算人信息 ④审核客户资料，在资料齐全有效、制度允许的范围内严格按照我行

柜员风险防范心得

柜员风险防范心得风险防范是银行每时每刻都存在的话题，每个柜员都必须深刻的认识银行存在的风险和防范风险发生的方法。几乎每天网点晨会、夕会都会向柜员提及办理业务的风险以及如何防范风险发生，同时向行员介绍一些案例让每个柜员在为客户办理业务的过程中遇到相关的情况能够有效的避免风险出现。 1、柜员疏忽大意，处理业务操作不当，造成大额记账差错。疏忽大意是柜员办理业务时出现差错的主要原因，特别是有些柜员觉得特别熟练的业务更加容易引起抹帐交易，一味地追求效率而不认真审核输入内容的准确性。如开户时户名录入错误；汇款业务金额，日期，姓名，账号，汇款收汇人姓名，身份证号码，出生年月和有效期等极易录入错误，而且错了有时也比较难以发现。取款操作成存款造成了自己短款，如能及时发现还好，待客户离开之后才发现就会造成严重的后果，这些都是有实际的案例的。所以我们办理业务的过程中在提高效率的同时必须对每笔操作都认真地核对确保正确的情况下才提交。 2、原始凭证保管不善，丧失记账依据，存在风险隐患。原始凭证是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明是记账的法律依据。如果我们随意的把客户的凭证随意乱丢，有可能被不法分子盗取利用该凭证作案引起法律纠纷。我们在每天的营业结束后必须保证我们办理业务过程所产生的传票完整不缺票，不跳票，保证凭证上的要素齐全，没有遗漏客户签名以防止某些有心的客户回头告知自己没有办理过该笔业务，而引起经济纠纷。填写错误的凭证交回客户自行作废，办理业务过程中打印的错误凭证如果是不需要跟随传票作附件的，应该使用碎纸机作废，不能随手扔进垃圾桶。对客户资料也要妥善保管不能随便泄露客户的资料。 3、柜员风险防范意识不强，代客填写单据。代客户填写单据极易引起客户纠纷，产生不必要的法律风险。在办理业务过程中有时会遇到一些客户抱怨自己填写单据很慢赶时间或者自己不会填写该单据要求柜员帮忙填写，这时作为临柜人员我们必须严格清楚不能代理客户填单了解代客填单有可能产生的后果，我们要做好对客户的解释工作，或者叫大堂经理指导该客户填写单据确认客户本人签字后才能为该客户办理该笔业务。

银行会计操作风险管理

A银行会计操作风险管理 2 A银行会计操作风险管理的现状 2.1 A银行业务概况 2.1.1 A银行组织架构简介 A银行位于武汉市中北路108号兴业银行大厦，紧临环境优美的楚河汉街，地理位置优越。是总行直属一级分行。自A银行2002年6月24日成立以来，在湖北改革开放的在浪潮下，勇立潮头，实现了跨越式发展，并为广大个人客户和企业金融客户提供了优质的服务。12年的不懈努力，A银行在主要业务指标方面的复合增长超过了30%，纳税总额超过了16亿元。如图2.2所示，A银行同城支行通常由一名支行行长负责整家支行的日常工作，包括营销、柜面服务及风险管理等工作，由风险管理部对其日常风险管理工作进行评价。由一名会计结算部派驻的会计主管负责日常柜面管理工作，一名会计主办负责企业对账、人民银行大小额汇兑系统的复核工作、人行企业结算账户的上报、经办柜员日常业务的事中风险监督工作等日常带有复核性质的工作。另有会计综合柜员四名，负责办理日常最直接的、与客户面对面的柜面工作，主要包括本外币的存取款、客户资金的汇兑、银行卡功能开通、结算账户的开销户等业务。柜员在业务处理系统引导下的，选择柜面操作系统中相应的交易进行具体业务操作。 2.1.2 A银行柜面业务概况柜面业务顾名思义，主要是依托于柜台的业务，和自助渠道的电话银行、手机银行有着显著的区别。柜面业务无法独立于其它生产经营条线，而单独存在，其它生产经营条线脱离了柜面业务也无法开展工作。柜面工作是最基础、影响较为广泛、涉及面较大

的且复杂而重复的工作。如图2.3所示，A银行经营货币资金的特殊的企业，主要业务分类如下： 1）会计管理业务包含客户信息管理、预留签章的管理、凭证管理、登记簿管理、代保管业务等业务。客户信息管理是通过综合、完整、详细地记录客户的有关信息资料，为银行业务经营的核算和管理提供科学合理的决策依据。预留签章的管理是指在银行开立有存款账户的存款人，根据有关规定在银行提交并预留在银行营业机构的，凭以办理款项支付结算的权利证明，也是开户银行办理支付结算的审核依据。银行的凭证管理主要是指办理业务所需的有价单证、重要空白凭证和一般凭证的管理工作。银行登记簿的设立主要是为了备忘或者为了明细核算设置的辅助性账簿。代保管业务主要是用于贷款或其他用途的抵质

商业银行会计操作风险的成因与对策

商业银行会计操作风险的成因与对策固堕篁! 商业银行会计操作风险的成因与对策口吴坚钟 (中国建设银行余姚支行,315400) 摘要:商业银行的经营过程是风险伴随的过程,健全完善的内部控制是银行工作的重要组成部分,是规范金融机构经营行为, 有效防范金融风险的关健.建立完善操作风险管理控制体系,增强防范和识别风险的能力,是任何商业银行必须面对和解决的重要课题.本文针对基层行操作风险管理中存在的问题提出一些思路和建议,并试图从会计的视角,对商业银行的会计风险管理进行研究. 关键词:商业银行会计风险内控制度随着商业银行改革的不断深化,我国商业银行会计也处于重大变化时期.纵观国内外金融市场,银行业正面临前所未有的风险,兼并,倒闭现象日益增加.从风险的表现来看,原因是多方面的,但大多数与会计行为违规紧密相关.面对如此风险压力,加强对会计行为的规范和约束,已是当务之急.会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险,是商业银行会计面临的重要课题. 1.商业银行会计风险的成因 1.1核算风险会计核算是会计最基本的职能.因会计核算的不合规而导致会计信息不能全面,真实,客观地反映银行资金运行的安

全性,流动性和盈利性的状况,使会计信息使用者难以真正了解资金运行的状况, 必然会带来决策失误的问题,这是会计因素引发银行业风险的主要方面.多年来,银行会计无论是手工操作还是电算化处理, 都遵循'双线核算"的原则,相互联系,相互牵制,有着一套较完善而系统的核算程序. 由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生. 1.2监督风险现在商业银行很多的会计风险的发生其重要原因就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度跟不上,会计规章制度落实不到位,从而变相助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险.比如仅凭纸质凭证进行账务勾对,只能发现一些表面化的问题,而对一些资金汇划,联行业务发生的差错则无能为力. 很难对会计核算系统进行全方位的监督控制,对于系统违规操和系统内部控制无法实施监控.使原本就滞后的事后监督风险防范效能减弱,从实效性上很难起到及时控制,有效防范风险的作用. 1I3人员风险随着银行新业务的不断发展,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足.加上有的会计人员法律意识淡薄,风险防范及自我保护意识缺乏;致使会计核算的随意性

基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因

风险是指发生损失的可能，商业银行的业务本质决定了它将承担各种类型的风险。商业银行的主要风险可分为三大类，包括信用风险、市场风险和操作性风险，其中操作性风险涵盖了银行各个业务领域，会计操作风险就是其中之一。近年来，银行基层网点大案要案频发，对金融资产安全构成了巨大威胁，成为导致银行业风险积聚的重要因素。从发生的原因看，不管是内外勾结、外部诈骗，还是内部作案、挪用资金，一个共同点就是会计风险控制不到位或流于形式。如何有效控制和化解会计操作风险，是一个必须严肃对待和认真思考的问题。本研讨主要从商业银行基层网点会计操作风险控制的层面探讨问题，寻求对策。一、基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因（一）会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性，会计队伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的租赁员工，而租赁员工易进易出、频繁变动。据对某商业银行深圳分行统计，从2005年1月至2006年4月，有4名会计经理离职，有4名网点会计主管离行，11名会计检查辅导员和会计主管调离会计岗位，一般会计人员离行的有36人，调离会计岗位的有52人。在不足一年半的时间内，会计人员变动比率高达17.8%，2005年以后新入行会计人员达11.8%。会计队伍处于如此不稳定状态，会计操作风险自然难以控制。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。（二）会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现，岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。（三）会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式形成，当个别环节需要变更或增添时，这种形式在灵活性和及时性上则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，如“三公开一监督”、特转凭证使用、退票操作、利息核对管理等。致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。（四）基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开发的产品，如网银、信用卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样

商业银行会计风险分析

《商业银行会计风险分析》 [摘要]随着经济的不断发展，银行业也在不断壮大。作为为经济发展提供资金支持的商业银行，其在国家经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，然而，商业银行在发展的同时使银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化，加强银行会计风险的防范成了当前金融风险防范工作的重点，本文对这一问题进行了探讨，提出了一些解决商业银行会计风险的决策。 [关键字]商业银行银行会计风险会计风险防范随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，已成为银行风险控制的重点。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文将剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。一、我国商业银行存在的会计风险的主要表现（一）会计核算风险会计核算风险主要是指会计核算的随意性和制度的缺失导致的风险。会计核算指准确、及时、真实、合法地对银行业务及财务活动情况进行会计核算和反映，是银行会计的主要任务，也是银行会计的基础工作。然而目前银行会计不论是在日常办理对外的存、放、汇等传统业务，还是在办理综合核算轧帐的过程中，或是在正确使用会计科目及报表的编制过程中，各个环节无一不存在着风险。近年来，金融系统发生经济案件屡见不鲜，据了解在金融业发生的众多经济案件，往往是与我们会计核算某个环节失去控制有关，如滥用会计科目、篡改帐表、造假帐等，从媒体的有关报道中我们经常可以了解到。 (二）会计信息失真风险银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映。从近年来发生的银行

案件中，可以看出不少银行都存在违反国家金融政策，会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，掩盖了信贷资产的质量和风险，影响了对银行经营状况的客观评价。（三）会计监督乏力风险会计工作的一项重要职能是实施会计监督，会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督，但是目前银行会计监督职能相对软弱。我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运动过程的监督较为淡化。在不正当利益的驱动下，银行发放超规模贷款违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算的监督检查作用没有得到很好地发挥，相应的处罚制度不健全，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延。（四）印、押、机、证管理风险银行会计的印章、压数机、密押、重要空白凭证等按制度规定应专人保管以明确职责，并且必须分人保管以达到相互制约、监督的目的。一般银行在分人保管方面都做得较好，但往往未落实定向交接代班制度。这样时间一长就可能造成人员交叉或重叠代班，同一人既有可能接触印章，又有可能接触压数机、密押及重要空白凭证，极易产生银行内部人员盗窃或骗取重要空白凭证偷开汇票、私自汇划资金、诈骗和盗窃银行资金等现象，且发生后很难确定作案人。另外，对印、押、机、证的保管未能做到人走上锁，也存在着内部人员利用时机作案的可能。（五）会计电算化风险随着金融业务的发展和银行会计电算化的推广，银行的很多业务都通过上机操作完成，但不法分子利用计算机进行盗窃、贪污、诈骗、挪用银行或他人资金的高科技犯罪案例也层出不穷。这类风险一方面源于银行会计电算化软件的不完善，另一方面有些银行在内部控制制度建设及落实上还不到位，极易为金融犯罪提供条件，并造成很大的风险。

风险防范心得

银行员工防范风险心得体会作为银行的一线员工，银行柜面操作风险是指银行柜员为客户办理账户开销、现金存取、支付结算等业务过程中，由于风险控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险，是银行操作风险的主要领域。操作风险是指由于不完善或失灵的内部程序、人员和系统或外部事件导致损失的风险。在实际工作中，操作风险可以分是人员因素引起的操作风险，包括操作失误、违法行为、关键人员流失等情况；。柜面操作风险一旦发生，损失将是巨大的。产生柜面操作风险的主观因素，一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽视制度约束，管理者对风险文化培育不够，银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。柜员自身业务素质不能适应业务变化，导致部分员工操作起来力不从心，风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。表现为玩忽职守、随意操作，柜面管理人员对柜员管理不严，柜员违规违章操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理，就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作，从而滋生越来越多的操作风险。为有效防范操作风险，必须建立起以完善的公司治理结构和先进的制度文化为基础，以科学的内部控制综合评价体系为核心，以健全的内部控制制度为保障，以多层次的信息系统为支撑的内部控制体系，切实避免大案要案和重大违规

问题的发生。一是确立风险防范理念，使遵守规章制度成为一种文化。理念是行动的先导，文化是无形的约束。理念引发触动，触动促成行为，行为形成习惯，习惯久而久之凝聚为文化。文化一旦形成，就变为一种力量，直接指导、激励和约束着员工的行为。如果周围的人都恪守制度，按章行事，原先心存不轨的人也能变成循规蹈矩的模范，这就是文化的力量。二是创新业务经营计划管理模式和绩效考评机制。为了真正强化资本约束机制，转变业务增长方式，引入经济增加值指标考核，通过风险资本的计量与分配以及投资风险的弥补，从绩效考核方面引导各级行关注风险防范，实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一。三是加强对各类问题的查处和整改，加大违规处罚力度，提高违规成本。对于理性人来说，如果违规行为很容易被发现，并且违规成本足够高，那么没有人会选择违规，所以解决违规问题的一个思路就是尽可能快地发现违规行为，并予以重罚。四是借助科技手段，建立信息预警系统，研究建立全国数据大集中后的IT风险应急预案。

研究国有商业银行柜面业务操作风险

研究国有商业银行柜面业务操作风险摘要：当前，国有商业银行完成股改上市后面临的操作风险中，柜面业务操作风险是非常重要的方面。某国有商业银行10年发生的107个经济案件中，基本都涉及柜面业务。柜面业务操作风险控制不好，就可能带来声誉影响、管理影响和发展影响。本文通过阐述操作风险的概念、表现形式、特点和特征，柜面业务操作风险点及表现形式和国有商业银行强化柜面操作风险防范的具体措施等，特别是提出的建立健全柜面业务操作风险管理体制、完善柜面业务操作风险内部控制制度建设、实行科学的柜面业务操作风险管理办法、创新操作风险防范手段、加强操作风险文化建设等5项具体措施，对柜面业务操作风险的防范研究进行了有益探讨。关键词：国有商业银行；柜面业务；操作风险；风险防范建行、中行、工行陆续股改上市标志着公司治理结构的完善、资本充足率达到巴塞尔协议要求、风险拨备基本覆盖风险资产和风险管理的要求等。但是，股改上市的成功并不意味着万事大吉，信用风险、市场风险和操作风险，特别是操作风险将是国有商业银行完成股改上市后不容回避的问题，而柜面业务操作风险又是国有商业银行操作风险中极其重要的方面，非常有必要研究它的表现形式、形成原因、种类、影响和防范手段，以达到减少损失、控制有效、维护信誉和促进国有商业银行各项业务健康发展的目的。一、国有商业银行柜面业务操作风险的基本状况 (一)操作风险的概念、表现形式、特点和特征 1.操作风险的概念和表现形式。巴塞尔银行监管委员会对操作风险的正式定义是：由于内部程序、人员和系统的不完备或失效，或由于外部事件造成损失的风险。全球风险专业人员协会则认为，操作风险是与业务操作相的风险，包括来自操作业务失败形成的操作失败风险和来自环境变化形成的操作战略风险。以上两种观点都是从内部因素和外部因素出发，强调商业银行经营活动与人、流程、事件之间的互动关系。按照发生的频率和损失大小，巴塞尔委员会将操作风险分为七类：内部欺诈，外部欺诈，雇用合同以及工作状况带来的风险事件，客户、产品以及商业行为引起的风险事件，有形资产的损失，经营中断和系统出错和涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。 2.操作风险的特点。操作风险作为有别于市场风险和信用风险的银行风险种类得到普遍认同。国际银行业认识到，操作风险分布于银行业的各个经营管理层

方案-商业银行会计结算操作风险的原因分析及防范措施

商业银行会计结算操作风险的原因分析及防范措施 '商业银行结算操作风险的原因分析及防范措施一、银行会联盟计结算操作风险的研究现状 1.国内研究现状当前许多专家学者对我国银行会计结算风险做了大量研究，那么到底是什么原因导致此类风险的产生。李希荣等人在他们的文章中认为主要是由于结算人员防范意识不强，缺乏责任心；岗位设置不合理，弱化了“相互制约，相互监督，环环相扣”的内控作用；制度执行不力，违章违规操作，有章不循；检查辅导走形式，监督不力等原因造成的。李艳梅则认为除此之外，还有两个原因也值得重视。一是结算法规的不完整，给银行带来了潜在风险。对于任何一个结算主体来说，在结算业务中所享受的权利和承担的义务应是对等的，然而，在我国银行结算法中的某些规定却不尽其然，办法本身给结算主体带来风险。二是企业效益不佳，不遵守诚信原则。目前我国建立的以票据为主体的结算制度，结算票据化程度的高低与商品交易方式有密切的关系，而一些地区的国有企业大部分经营效益差，负债率高，度低，处于停产或半停产状态，企业生产经营在很大程度上依赖于银行贷款和拖欠贷款支撑，加剧了企业有款不付的行为，进一步加剧了银行结算业务风险。刘旭瀛在他的文章中也分析了引起我国银行会计结算风险的原因，提出风险意识淡化，内控监督不力也是引起此风险的一个重要原因。在银行内部，一些领导的意识中存在经营思想上的偏差，重经营轻管理，重存款、轻结算，重效益，轻风险防范，忙于应付日常事务，疏于管理和监督，这就难以避免会计结算风险的产生。大量的专家在分析的同时，尤其是对现状的改善方面提出了许多建设性的意见和防范措施。本文就是在这些专家研究的基础上，结合自己的从的角度上剖析结算操作风险形成的原因及相关对策建议。二、银行会计结算操作风险存在的问题分析近年来，我国银行业会计风险管理已取得初步的进展，对防范会计风险起到了一定的作用，但因其着眼于防范操作性风险，对涉及面广、成因复杂的操作风险防范来说，仍然存在很多问题。 1.工作人员方面从下面(右表)操作风险的分析可以看出，我国银行会计结算操作风险事件中内部欺诈事件占到了很高的比例。之所以会出现这样的现象，主要是商业银行在工作人员的管理方面存在问题。表我国商业银行操作风险抽样分布表 (1)选择人才上缺乏科学的制度许多银行在人员的选拔任用上还没有建立一套科学合理的选拔制度，特点对支行行长、分理处负责人的选拔任用方面，既没有对候选人员经营管理能力和综合素质进行评估，也没

浅谈农行柜面业务风险与防范对策

农行柜面业务风险、成因与防对策随着金融市场的不断繁荣，社会经济环境不断复杂化，柜面作为银行为客户提供服务的重要场所，在此环节发生的案件屡见不鲜，且呈现出了笔数少、跨越时间短、涉案金额大的特点。从近几年发生在国有商业银行的经济案件情况看，涉及柜面业务的经济案件占比高达 70%以上，由此可见，柜面业务风险已成为国有商业银行风险防的重点。一、银行柜面业务风险的若干表现银行柜面业务风险贯穿于业务处理的事前、事中及事后各个环节。（一）业务受理环节 1．证件核查不认真。在受理需客户提交个人有效件的业务时，对客户提交的件核对不认真，存在证件关键容与ABIS机记录不一致或客户件过期安全隐患。对于制度规定必须由客户本人亲自办理的业务，擅自允许他人代为办理；对一些允许他人代理的业务，没有要求代理人提供被代理人的授权委托书或提供代理人和被代理人的有效件，且对相关人员件的真伪没有认真进行联网核查。 2．延伸服务不规。对必须由客户本人亲自办理的业务对象为老弱病残等特殊群体时，没有按规定提供“双人上门核对”的延伸服务。 3．先存后取瞎变通。在办理大额存款转存业务时，受柜员现金箱限额

的限制，部分柜员自己想当然地进行变通，先存后取进行逆程序操作； 4．抹账处理太随意。对客户填写正确、提交后成功的正常交易，应客户要求，柜员随意进行抹账处理等。 5．自办业务屡发生。一是部人员监督管理不到位，导致当班柜员违规自办业务，或部人员利用岗位便利，在柜台为自己办理业务。二是“柜员个人物品（提包）严禁带入营业间”落实不到位，导致柜员因拿错卡而自办业务的问题屡有发生。 6．临时离柜忘安全。正常营业期间，柜员因故临时离岗时，不按规定退出业务操作系统，安全认证卡、现金、重要空白凭证、印章不按规定入箱上锁。（二）授权管理环节 1．主管授权不认真。对于需要主管授权的业务，部分网点授权主管不按制度规定对业务的真实性、合规性进行认真审核而盲目授权，如大额现金收付业务主管授权前，不按制度规定对现金卡把清点大数，导致空存实取或柜员逆程序操作；挂失、司法冻结与扣划、抹账、冲正等特殊业务主管授权前，不对客户提交的相关资料进行再审查，或对该笔业务办理的前提条件是否成立进行审核就进行授权，导致柜员受理客户过期件或柜员违规办理抹账、冲正与挂失问题发生。 2．授权业务少跟踪。主管授权后不按制度规定对输出的信息与相关原始凭证进行核对，对柜员的后续处理不进行跟踪监督。如抹账后的资金或重记账的处理情况是否合规，司法扣划后的资金是否即时汇划到有权机关指定的账户等。

从几个案例看银行柜面操作风险防范

1从几个案例看柜面操作风险防范从几个案例看柜面操作风险防范从几个案例看柜面操作风险防范从几个案例看柜面操作风险防范 1、、、、柜员挪用现金案件柜员挪用现金案件柜员挪用现金案件柜员挪用现金案件（（（（2006））））建行德州平原支行一名年仅23岁的营业室综合柜员，在49天内从容盗用银行资金2180 万元而未被察觉如果不是建行山东德州分行对所辖的德州市平原县支行（下称平原支行）进行突击检查，营业室综合柜员刁娜挪用、盗用银行资金逾2000万元一案，也许根本无人知晓。涉案人员为年仅23岁的普通临柜人员。她绕开银行内部各监管环节，从容盗取银行资金，前后49天，历经例行检查未被发现。

日前，中国银监会对此案件进行了业内通报和警示。据银监会案件专项治理督导组（下称督导组）的调查，2006年8月23日至10月10日期间，时为建行平原支行短期合同工的刁娜共挪用、盗用银行资金2180万元，用于购买体育彩票，并中得彩票奖金500万元。梦断彩票彩票中特等奖的概率大约在千万分之一。以“七星彩”为例，购买全部排列组合（1000 万种）需要2000万元，必然包含可以中得500万元的特等奖号码。这个概率，与刁娜“投资”彩票的成本收益比刚好吻合。督导组的调查表明，刁娜的手法有二：一为空存现金，二为直接盗取现金。所谓“空存现金”，即在没有资金进入银行的情况下，通过更改账户信息，虚增存款。由于存单本身是真实的，所以尽管事实上并没有资金入账，但还是可以将虚增的“存款”提取或者转账出来，成为自己可以支配的资金。为了获取资金购买彩票，刁娜向李顺刚（刁娜男友李顺峰之兄）、周会玲（德州卫校体彩投注站业主）、冯丽丽（德州保龙仓体彩投注站业主）三人开立的四个账户虚存资金52笔，共计2126万元。在实际操作中，刁娜将其中的1954万元分54次转入体彩中心账户，提现的172万元也均用于购买彩票。相对而言，直接盗取银行现金更为困难。因为银行每天下班前都要轧账。但由于管理漏

商业银行的会计风险与防范措施

商业银行的会计风险与防范措施摘要：在当前形势下，加强商业银行会计风险的防范与控制，具有十分重要的意义。商业银行会计风险的防范措施和改进对策是建立健全会计规范体系；完善内部控制制度；提高银行财会人员素质；建立有效的银行会计监督检查机制；加强信息安全性与真实性。关键词：商业银行；会计风险；防范措施中图分类号：F830.37 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2015）01-0114-02 改革开放三十多年来，随着市场经济的不断深化和推进，各商业银行之间的竞争也不断加剧，我国商业银行所面临的各种风险日趋增大。因此，越来越多的商业银行对于自身的会计管理工作也就越加重视，在会计风险预防和会计信息监督等方面也进行了工作的完善，但是从总体上来看，当前我国的商业银行依然在自身的会计管理方面存在着诸多问题，会计风险管理和防范机制还存在着严重的缺陷与漏洞，对商业银行的正常运转和健康发展具有重要的安全隐患。尤其是近年来频频发生的金融案件更是给我国商业银行的稳定健康发展带来了严重的负面影响，商业银行的声誉受到了严重的质疑。因此，切实有效的加强商业银行的会计管理工作，强化商业银行会计信息的质量监督，完善商业银行

会计管理机制，提高商业银行的风险防范能力，具有极为重要的现实意义。一、商业银行会计风险的含义和表现形式（一）商业银行会计风险的含义所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。（二）商业银行会计风险的表现形式 1.会计核算风险。会计核算是会计最基本的职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础。在银行中间业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下，内控制度却未及时跟进，现行核算程序中也暴露出了逆向操作、核算不精确等等隐患。如果会计核算方法不妥、核算程序不规范、核算质量不高，就非常容易发生风险。 2.票据结算风险。商业银行会计风险的一个重要表现是票据结算风险。因为商业银行业务的票据支付方式而产生，对商业银行的稳定发展具有十分重要的影响。票据结算是商业银行进行业务支付的一项重要手段，票据风险的出现主要集中在商业银行的商业汇票和银行汇票办理过程中，因为银行自身内部控制机制的不健全，风险防范意识的薄弱，相关

浅析银行柜面业务操作风险防控

浅析银行柜面业务操作风险防控银行，从诞生那日起，便伴随着风险存在。可以毫不夸张的说，管理银行就是管理风险。按照属性和性质，银行的风险可以分为信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、法律风险、国家风险、声誉风险以及犯罪风险。而针对于柜面业务来说，最为常见的是操作性风险。关键词：柜面业务风险防控柜面业务操作风险是指银行柜台为客户办理账户开销、现金存取、支付结算等业务过程中，由于风险控制失效使银行或客户资金遭受损失的风险。各银行网点的柜面直接与总行的计算机终端进行数据交换，直接与客户沟通，因此，如果银行各网点的柜面出现重大操作差错，如帐实不符，凭证丢失等，后果都是不可设想的，从这个意义上说，柜面业务是银行的高风险业务之一，必须严格控制。下面我们运用经济学中的风险分析法谈谈银行柜面业务的操作风险该如何控制。运用风险分析法对银行柜面业务的操作风险进行分析，将有助于从整体上把握银行柜面业务的操作风险，做好柜面业务风险的事前、事中、事后控制,从而将该风险降至最低。在经济学中，风险是指一种动态行为，指对经济主体的双重影响，即蒙受损失和获取收益的可能性。风险分析一般包括四个方面的内容，即风险辨识、风险估计、风险评价和风险对策，其中风险辨识属于事前控制、风险估计和风险评价则属于事中控制,而风险对策则涵盖了这三个方面的内容。风险辨识是首先找出风险所在，再进一步找出产生风险的根源。风险的产生虽然是随机的，但是每个随机的风险因素在概率统计上是服从一定分布，因此，在风险估计阶段通常采用定性或定量的方法（使用概率统计的方法和计量模型）来研究总体风险的大小。在风险的评价阶段根据计算出来的风险大小，然后结合决策者或评价者的偏好，作出风险是大或是小的结论。在完成以上工作后，就是风险的对策。对于高风险因素，其对策是要有相应的应急计划，对于低风险的因素则可以给予关注。根据前面介绍的风险分析的方法，柜面业务的操作风险控制应依次依照下面程序来完成：风险辨识、风险估计、风险评价、风险对策。首先是，柜面业务的操作风险辨识。柜面业务多而细，而造成柜面操作风险的类型主要有以下几种：

商业银行会计业务处理模式变迁的操作风险及其防范_肖艺

［收稿日期］2009年2月5日［作者简介］肖艺，女，中国工商银行北京分行运行管理部，总经理；李海文，男，中国工商银行北京分行运行管理部，副总经理；李彦，女，中国工商银行北京分行运行管理部，博士（北京，100031），E-mail ：liyan3773@https://www.360docs.net/doc/411531748.html, 。商业银行会计业务处理模式变迁的操作风险及其防范肖艺李海文李彦［摘要］随着商业银行会计业务由分散处理模式向集中处理模式的变迁，与集中处理模式共生的系统风险、规模化处理风险、前端风险控制弱化风险等操作风险类型渐露端倪。同时，渐进式改革必然面临的内控制度建设落后于业务发展等过程性风险，也不容忽视。商业银行操作风险管理者应当针对操作风险的不同类型，采取合理配置风险控制资源、风险点分层级管理、创新风险控制手段、完善风险控制制度、操作风险标准化管理等风险控制措施，构建与会计业务处理模式演进相适应的风险管理体系，提升风险防范的效率和效果，保证银行各项业务安全高效运行。［关键词］商业银行；制度变迁；会计业务处理；操作风险；集中处理模式［文章编号］1009-9190（2009）06-0069-05［中图分类号］F830.42［文献标志码］A 随着商业银行竞争的不断升级，国内商业银行的经营理念经历着从传统的“以账户为中心”向“以客户为中心”的转变，在银监会《商业银行金融创新指引》中“流程银行”改革思路的指引下，我国商业银行不断探索会计业务流程优化之路，大力推进以会计业务集中处理模式为主导的业务流程再造。操作风险是业务经营的重要组成部分，银行和监管当局共同关心的问题是：如何识别、测量、监测和控制操作风险。随着会计处理模式的变迁，新的操作风险形式随之出现，业务运行的操作风险点在时间、空间上发生迁徙，呈现出与传统运营模式不同的特征。这一系列的变化给商业银行的操作风险管理带来巨大的冲击，如何构建与会计业务处理模式及其演进相适应的风险管理体系，并采取相应的风险控制对策是摆在我们面前的一个重要课题。一、商业银行会计业务处理模式从分散到集中的演进（一）我国商业银行会计业务处理模式改革现状———以工商银行北京分行为例商业银行会计业务处理是指商业银行在面向客户办理核算、结算、清算等业务过程中所进行的会计确认、计量、记录和报告等一系列活动。在商业银行产品不断创新、业务量迅猛增加的新形势下，传统“两高一低”（成本高、风险高、效率低）的会计业务分散处理模式成为限制银行提升业务处理能力和市场竞争力的“瓶颈”。目前各商业银行正逐步打破原有风险分散、操作重复性较高的业务运行体系，努力建立前后台分离的会计业务处理体系。以工商银行北京分行（以下简称“北京分行”）为例，其变迁过程中的业务处理体系存在以下几个特点： 1.业务处理集中化改革稳步推进，集中业务种类逐步增加。2006年初，北京分行启动资金汇划集中处理改革，以改变非即时完成业务在各网点分散、重复处理的局面，仅用不到1年的时间，即实现该分行跨行支付系统和实时清算系统的资金汇划来账集中处理，为全行节省近80个员工的人力资源配置，并实现了风险的集中控制。与此同时，北京分行启动现金中心区域化集中营运改革，积极推进区域现金中心的建设，将该分行现金中心从原有的31家合并至21家，减幅达3 2.3%；且区域现金中心从业人员总量由合并前的648人压缩至460人，节约人员近30%，实现了区域内统一调拨、统一核算、统一营运、统一考核的集约化经营。 2.业务处理中心、离柜业务处理渠道处理的业务量加速上升。从北京分行当前的运行模式看，对公客户的业务处理渠道主要包括网点柜面、分行业务处理中心、网上银行和系统批量处理4大部分（具体处理业务量占比见表1）。金融论坛2009年第6期（总第162期）