工程项目经济效益审计问题研究

—以常佳建筑公司“梦想星城”项目为例

摘要：随着我国市场经济的不断发展，经济效益审计逐渐成为审计项目的重要任务，同时工程项目的经济效益审计也满足了时代发展和自身发展的必然要求。如何科学、准确、有效地评价工程项目的收益，如何对工程项目进行经济效益审计以及如何改善工程项目的经济效益审计是亟待解决的重要问题。本篇文章主要是对常佳建筑公司“梦想星城”项目的经济效益审计进行研究，并结合经济效益审计的一些相关理论进行分析，找出影响质量的因素，并给出一些针对性的建议，这对该项目经济效益审计的改进具有一定的指导意义。

关键词：工程项目;经济效益审计;问题研究

引言

近年来，经济效益审计已逐渐成为现代审计工作的重点，而作为我国重要经济支柱之一的建筑业在国家经济中发挥着“领头羊”的作用。因此，对工程项目进行经济效益审计是必由之路。由于建筑行业具有周期长、金额大等特性，工程项目往往会进行全过程的管理，但在施工过程中仍存在人力资源、物力资源浪费的现象，传统的事后审计便无法发挥作用，需要使用现代化的经济效益审计来保证工业企业的经济效益，促进建筑行业乃至社会经济的不断发展。

1 工程项目经济效益审计概述

1.1 经济效益审计相关理论

1.1.1 经济效益审计的定义

经济效益审计表明被审计单位或项目的经济效率和有效性的实现程度，该方法是一项审计活动，旨在促进经济效益的提高。

1.1.2 工程项目经济效益审计的定义

审计机构及其人员，按照审计准则、税收法规等，使用现代的审计技术和方法，审查从招标和投标到施工过程和项目最后阶段的一系列经济活动。在对工程项目经济效益审查时的主要任务是分析相应的财务指标并进行论证，最终根据结论评价其经营业务成果，从而发现存在的问题及更好的进行改进，促进该企业乃至建筑行业的发展。

1.2 工程项目经济效益审计的评价指标

工程项目经济效益审计的评价指标因项目具有其特殊性，所以在对工程项目实施经济效益审计时必须灵活的使用相应的评价指标。由于我国建筑业企业未形成一套完整的经济效益审计评价指标，所以本论文在收集整理一定资料后得出适用于建筑企业的经济效益审计评价指标，如下表1。

1.3 工程项目经济效益审计的流程

1.3.1 事前审计阶段

工程项目施工前期主要的经济活动有对项目的立项、项目招投标、签订项目合同等等。审计人员在此期间主要需对相关文件进行处理，并进行经济效益审计，比如，该项目投资是否可行、招投标过程是否合法合规、检查签订的工程项目合同是否存在不合理现象。1.3.2 工程项目施工阶段

在工程项目的施工过程中，重点的经济活动是项目建设所耗用的各种资源，如：人工、材料、机械设备等等，审计人员在这一时期工作极其繁重，对施工的整个过程都要进行全方面并且细致的审查。

1.3.3 工程项目完工阶段

在项目的竣工验收阶段，经济活动主要包括两个方面：项目的验收和结算。在此期间，审计师需要有效地评估已完成项目的经济效益，并找出影响工程项目经济效益的关键因素，科学合理地解决该问题。

2 常佳建筑公司梦想星城工程项目的基本情况和审计现状

2.1 梦想星城工程项目的基本情况

“梦想星城”项目的开发商为江西富强房地产开发有限公司，项目总投资 1.4个亿，建筑总面积高达140141.4 平方米。项目分三期开发，总共由9栋小高层组成，面积区间为 90-180 平方米。常佳建筑公司于2017年承接了“梦想星城”的工程项目，并于 2017年5月正式开工建设,工期为一年半。工程项目简况如下表2：

表2 梦想星城工程项目简况单位：平方米

2.2 梦想星城工程项目的审计现状

2.2.1 梦想星城项目前期经济效益审计

（1）招投标管理的审计

常佳建筑公司在获得工程项目之前必须按照国家相应的法律法规进行竞标，在竞标成功后，该集团可以将整个工程项目合理划分为各个小项目，这些小项目将会被二级承包单位通过投标方式所承包。因此，对于整个工程项目而言招投标工作是极其重要的第一步。

在对工程项目招投标制度进行经济效益审计分析后，审计工作者可以充分的了解建筑行业各主体的行为，真实的对市场供求状况进行分析，进而促进建筑行业稳定的发展。常佳建筑公司项目的中标价为8800万元，而其在准备的标底中报价仅为8000万元，由此可简单计算分析得出富强建筑的标底远低于中标价格。据此，该企业结合自身状况，提高了实际报价。通过对该工程项目经理的访谈中可得出，常佳公司在对工程项目进行投标时通过利益、金钱等手段买通其他竞标对手，让其他公司故意将报价抬高以此谋利，这是一种扰乱市场秩序、违反国家法律法规的虚假投标活动。

（2）工程项目合同的审计

施工单位常佳建筑公司和建设单位富强房地产开发公司用来明确“梦想星城”项目双方义务与权利的合同协议就是建筑工程施工合同。因此，在项目实施过程中工程合同的重点有两点：一是施工单位要根据合同按时按量的完成工作，二是建设单位在施工单位完成相应工程后要及时按照合同给予工程款项。

在仔细审查施工合同复印件的主要内容后发现，常佳建筑公司与富强房地产开发公司签订的工程合同是合法有效的。但是，在合同的细节中可以看出两企业并没有清楚的规定结算的具体时间，并且对于分项工程的建筑规模存在模糊不清的现象，这种情况极易为日后工程款的金额及其支付埋下隐患。施工单位可能会为了牟利虚报工程的结算价格，而建设单位可能会为了流动资金拖欠工程款。这样双方都会遭受不必要的损失并使签订的合同失去原有的效力，也会给审计人员带来一定的审计难度，增加审计风险。

2.2.2 梦想星城项目施工过程经济效益审计

(1)工程项目人工成本效益审计，如下表3：

表3 工程项目人工成本效益审计表单位：元

在对工程项目进行经济政益审计时，其重点是对施工过程进行审计。常佳建筑公司“梦想星城”项目施工过程的审计主要是对生产成本进行审计，如人工、材科、机械成本等。因此，本节将围绕这三方面展开叙述。

“人、材、机”是构成工程项目成本的主要因素。其中，人工成本在经济效益审计过程中最为复杂，应该重点将预算金额与实际产生的人工成本进行比较，对节约或超支现象

进行总结分析。

由上述表格中可以得出，常佳建筑公司在“梦想星城”项目中人工成本超支了，并未有效地控制成本，使成本大幅增加。其主要原因在于:首先，中国廉价劳动力不断减少，用工成本不断提高，且五月份开工天气较为炎热，工作效率低下，用工成本大幅提高；其次，在施工前勘探工作出现重大失误，使得在打桩过程中出现溶洞，不得不增加人工赶工程进度。此举使得该项目成本超支=目标成本-实际成本=10678350.8（元）=-1920082.2（元），与目标成本差距较大，如此大的超支成本反映了常佳建筑公司在对人工成本做预算时未考虑到市场的波动，也使审计人员在审计过程中难以对其经济效益准确评价。

(2)工程项目材料成本效益审计，如下表4：

表4 工程项目材料成本效益审计表单位：元

建筑材料在整个工程项目实施过程中极为重要，且建筑材料种类较多，审计工作者在实行经济效益审计时要做到分清重点，对施工中用量占比较大的材料进行审计，例如：木材，钢筋水泥，混凝土，保温材料等。

在对建筑材料进行成本控制时应重将重点放在确定材料数量及价格两方面。首先，材料成本占工程整体成本比重较大，确定合适的材料数量可以在一定程度上减少资源的浪费，提高工程的整体经济效益；其次，寻找合适的材料供应商也必不可少，优质的供应商可以在提供质量上乘的材料的前提下降低成本，因此需要多方比较争取找到性价比最高的供应商。

在对常佳建筑公司“梦想星城”项目实施进经济效益审计时，对钢筋水泥、混凝土、木材、保温材料等消耗较大的材料重点审计。对比预算金额与实际金额可以看出，“梦想星城”项目材料费金额超支较多。其原因如下:首先，由于工程前期勘探失误，在打桩过程中出现溶洞，需要使用大量材料进行弥补，增加了材料的消耗，进步使成本增加；其次，

由于国家大力发展环保事业，对工程环保问题极为重视，要求各工地“三废”排放量不能超标，在施工过程要降灰减尘，使得该工程不得不引进先进材料来响应国家号召，成本大幅增加。

（3）工程项目机械成本效益审计，如下表5：

表5 工程项目机械成本效益审计表单位：元

随着科技的不断发展，在工程项目中机械的使用不断增加使得机械成本在建筑成本中占比也很大。机械化程度的不断提高也给机械管理造成不小的负担。大多数企业对设备的维护不够，设备极易老化，造成不必要的浪费，也使施工成本增加，效率降低。因此在对工程项目中机械进行经济效益审计时，要将设备利用率放在首位，该指标可以帮助审计工作者了解设备是否合理利用，更好地进行效益审计。

打桩机在工程初始是最为重要的工具，“梦想星城”项目打桩机的使用率并不符合施工特点，五月份开工时使用率还不及十二月份的使用率。十二月份工程已经进行了一大半，桩基础部分早已完工，十二月份使用率比工程伊始还高就存在一定问题。从使用率来看，该公司很有可能虚报机械使用率，从而获取不正当收益。

3 梦想星城工程项目经济效益审计存在的问题分析

在对常佳建筑“梦想星城”项目进行经济效益审计后，发现该工程在前期、施工阶段、终期中均存在一定问题。本节通过对影响经济效益审计因素进行总结归纳，重点阐述其中存在的问题及原因分析。

3.1 对工程合同事前审查不充分

在对“梦想星城”项目进行工程经济效益审计后发现，该项目在签订合同上存在两个较为严重的问题:首先，对分项工程规模存在模糊不清的现象。由于该工程项目规模较大,常佳公司无法独自完成这个项目，于是将部分二级项目直接分包给其他承建商。由于项目经理在未经许可下私收分包单位红包，未采取公开招标方式就将项目分包给没有资质的建筑商。因此无法把握分项工程规模，且分包单位业务水平太差，使得该项目经济效益受到

严重损害；其次，在合同签订上存在时间上的漏洞。由于常佳公司项目经理经验不足，对合同不够了解，在与富强公司签订合同时未发现合同存在漏洞，即没有专门条款规定尾款支付时间，使得常佳公司在进行工程结算时没有及时获得剩余款项，造成流动资金不足，延缓了常佳公司进行下一项工程的进度。

工程项目合同本应经过高层审批才能签订，但该公司直接将项目合同洽谈任务交给项目经理，这种行为使得项目经理权利过大，在这种不当授权的温床上滋生腐败，使得该公司效益受损，无法良性发展。

3.2 项目施工过程审计难以进入

建筑工程项目在开展经济效益审计时必须遵循开工准备、施工阶段以及项目结算这三个阶段的顺序。然而，在进行传统的经济效益审计时，只针对事后事项进行审计，无法进行全过程的审计。这样就使得审计难度增加，且增加了审计的风险，无法真实有效的得出审计结论。

常佳建筑公司在“梦想星城”项目中主要问题表现在：第一，工程材料使用情况与完工进度难以验证。在对“梦想星城”项目的审计过程中，审计人员应在实施工过程中跟踪审计施工情况，然而在这个项目中审计人员难以介入施工工程，只能通过查看监理单位和施工单位出具的完成进度表获知完工情况。在项目施工过程中，有的施工单位容易出现在施工两、三个月才申报工程进度的情况，进度表的真实性难以得到保障，还会使得该期间材料价格发生变化，从而增加工程结算审计的难度，增加审计风险。除此之外，由于审计人员无法参与施工过程，对施工单位实际使用材料情况一概不知。有些施工单位为获取更高的利益以次充好，甚至少用材料节约成本。在项目完工时，审计人员对隐蔽工程无法查证,如混凝土在浇筑后里面的钢筋质量无法保证等，这些情况会直接影响最后审计的结果，加大审计人员的审计难度。

第二，分包公司在履行合同时无法核实其真实性。由于“梦想星城”项目规模较大,施工周期长,常佳建筑公司将该工程分解成若干个小项目，并将这些小项目分包给不同的建筑公司。在实施审计的过程中，审计人员无法获知常佳建筑公司招标的具体细节，因此无法全面认识施工情况。在无法具体了解施工团队及其施工过程的情况下，审计人员将难以展开审计活动，对于监理单位、建设单位的言辞并不能全面相信，这更增加了审计人员的工作难度。由于分部工程大部分起始于工程项目开工后，结束于工程项目竣工前，使得

审计工作者无法得知分包单位的行为是否规范，工程量是否计算准确，这将导致审计结果不真实。

3.3 工程造价审查难度大

工程造价是指整个工程项目所耗费的所有金额，即建造价格。影响工程造价的三个主要因素是价格、工程量、费用，由于这三大因素极其复杂，且需要一定工程相关的专业知识，对审计人员有着极高的要求，故而成为审计中的难题。

首先，很难审查定额单价，也很难确定相关材料和机器的价格。审计人员不仅需要检查项目预算和结算金额是否与建筑市场中的金额相匹配，还需要根据不同的材料，规格和计量单位进行分类比较，查验是否与市场价格差距过大，是否存在虚增材料、机械以获取不当收益的现象。在审查定额单价时要注意其是否有适用性，并确保不要错误地设置固定金额并避免重复计算错误。在审查建筑材料成本时，由于建筑材料市场还不完善，市场价格具有不同的标准，使得审计工作者无法核实实际的材料价格。

其次，计算工程量的过程极其繁琐复杂。建筑工程项目在计算工程量时工作量大、计算规则多需要一定的工程相关专业知识，不然就容易造成工程量漏算或重复计算的现象。对于工程量的计算，应该要对工程整体进行合理划分，按照国家规定的工程量计算规则与方法，与设计单位出具的设计图相结合，进行逐项计算。

最后，审计人员的专业性不强，不能综合利用工程等方面的专业知识对项目进行合理判断。在对“梦想星城”工程项目进行经济效益审计时，审计人员在专业知识结构方面太过缺乏，主要以会计和审计专业为主，而在工程管理方面的知识不达标，建筑审计人才稀缺，在对工程经济效益审计时无法进行深入的调查，增加了审计风险。

3.4 经济效益审计指标体系不健全

由于我国经济效益审计仍处于初步探索阶段,并没有建立起适合国家自身发展的科学的评价体系，使得工程项目经济效益在进行审计时无法给予工程项目一个客观、公正的评价，对于整个项目运营过程无法准确进行分析。

目前现有的经济效益指标评价体系中，有大量经济效益指标，然而只有少量坏境社会效益指标。且目前主要以计算资金收益为主，未建立起科学统一的评价指标,使得不同项目之间无法对经济效益进行比较。此外，常佳建筑公司“梦想星城”项目在进行经济效益审计时缺少对各个环节效率性、经济性、效果性的评价，仅仅对总资产报酬等指标进行分

析无法全面的评价实际经济效益，在增加审计难度的同时也无法保证其合理性。

4 梦想星城工程项目经济效益审计对策建议

通过对常佳建筑公司“梦想星城”项目进行经济效益审计后，发现该工程在前期、施工阶段、终期中均存在一定问题，有许多影响经济效益审计水平的不利因素。为提高该工程项目经济效益审计水平，本节主要根据上述问题并结合工程项目特点，提出以下几方面的对策建议。

4.1 加强项目合同管理

工程合同的签订有助于规范建设单位和施工单位的行为，明确各自的责任，保障双方的权益。然而“梦想星城”项目在合同签订上存在一定问题，针对该项目工程合同管理方面存在的问题提出以下两点建议：

第一，采用公开招标形式进行项目分包，在工程项目需要分包时采用公开招标的形式。这样可以通过公平、公正、公开的方式对选择最优的竞标单位，使得企业权益得到保障，也在一定程度上避免项目经理私收贿赂,减少企业效益受到损害的可能。

第二，建立健全风险预警制度。双方企业应当建立风险预警机制，对于合同容易存在风险的地方，如：完工时间、尾款支付时间等进行提前预警，注意合同签订环节的每个细节，以免带来不必要的纠纷与损失。除此之外，国家颁布了建设工程施工合同的标准文本，各工程项目必须根据该文本严格执行，通过合同约定双方的权利义务，降低风险的产生。4.2 实施工程项目全程跟踪审计

在我国，由于受技术等因素影响，还是以事后审计为主，在工程领域也普遍采取事后审计的方式，故对“梦想星城”项目进行经济效益审计时也是用的这种方法。事后审计无法在合同签订、施工过程上进行把控，故而增加了较大的风险。因此，应对工程项目实行全程的跟踪审计，从合同的签订到工程施工再到工程项目结算都要进行审计，具体的跟踪审计方案主要有如下几个方面:

(1)对项目前期准备工作进行审计。建设项目的前期准备工作主要包括项目申报、可行性研究报告、施工图纸会审等。在对“梦想星城”项目前期准备工作进行审计时，要审查其项目申报手续是否完整，可行性研究报告是否符合国家法律法规，施工图纸的设计是否存在瑕疵，对不合法、不合规的地方及时进行改正。

(2)对项目招标过程进行审计。在招标工作开始之前，审计人员要对各单位提供的各项资料进行检查，查看其是否符合该项目的招投标要求；在招标过程中，应提前打听评标专家委员会组成员构成，是否有投标单位项目经理等存在偏私情况，使得招标过程存在不合理的行为；在招标结束后，要检查合同的签订内容是否有明确规定，是否严格按照招标文件上规定的内容签订。

(3）对项目设计变更进行跟踪审计。由于工程项目在施工过程中存在不确定性，设计人员无法考虑到所有的情况，所以在建设工程中需要及时进行修正，因此审计人员也要对这些设计变更部分进行审计。审计人员不仅要查看施工记录及总理工程师签字批准的项目变更书，还需及时到施工现场进行核实。

4.3 利用现代审计手段并提高审计人员素质

由于工程造价的计算极具复杂性和专业性，常佳建筑公司“梦想星城”项目在进行工程造价审查时存在一定问题，针对该项目工程造价方面存在的问题提出以下建议:

(1)加大对现代工程项目审计方法的使用，传统的审计方法无法满足现代工程项目审计的需要。审计人员在审核建设项目时要结合“梦想星城”的具体情况并且了解国内外最新的建设项目审核技术。审计管理机构应充分利用其主观能动性，积极从建筑项目中收集数据，并建立适合建筑行业的审计信息数据库。利用最新的“区块链”技术支持，将材料成本、人工成本、机械费用等需要的数据录入系统中，减少信息不对称的情况，让建设单位和施工单位处在公开透明的交易市场中，降低因不确定性所产生的风险。

(2)提高审计人员素质。随着建筑项目管理手段的多样化，现有多数经济效益审计人员的资质与现代财务技术的发展相去甚远。他们对建筑项目缺乏必要的建筑知识，对现代审计技术缺乏了解，这样极大程度上影响审计工作的质量和效果。因此，需要提高审计人员的学历水平，引进与工程相关的课程，加强对审计人员的后读培训，制定相关工程专业知识任职资格认证制度，以政策鼓励审计人员参与继续教育，不断学习工程项目管理等知识，加强自身的知识储备。

4.4 健全工程项目经济效益审计指标评价体系

自改革开放以来，我国的经济效益评价体系得到一定的发展，但运用在工程项目中仍不够健全，所以需要进一步建立健全工程项目经济效益审计指标评价体系，可以从以下两方面进行调整:

(1)完善评价指标。在建筑企业中大多使用财务指标对其经济活动进行评价，忽略了非财务指标。财务指标只是反映企业过去的财务状况与经营成果，难以看到企业未来的发展状况，因此，需要将非财务指标融入到指标体系中，促进企业持续、长远的发展。针对“梦想星城”项目的审计状况，可以引入工程项目合格率，生产事故发生率等指标进行评价。生产事故发在率可以反映施工项目安全发生的比率，工程合格率可以反映施工项目生产质量的控制情况。当工程项目的生产事故发生率较高时则应该重视施工安全问题，需及时督促工人佩戴安全中帽、手套等保护用具，在保护一线工人的安全的同时也能间接为企业增加经济效益。

(2)完善评价标准。工程项目经济效益审计的评价标准一般可以从成本、质量、收益等三方面进行评价，除此之外还应根据项目的投资回收期进行评价。在现有资源稀缺的情况下，要以最小的投入产出最多的产品，在工程建设方面也要设立以最小的投资获得收益快、建设期短的目标，因此投资回收期这一标准就极其重要。除此之外，还可以对其做一些评价标准，比如：

效果性。项目完成后，必须首先确保其功能，其次必须安全，耐用，持久且稳定。项目启动后，总体效率良好，可以在短时间内达到一定效果；

经济性。如果在保证质量和期限的前提下，项目完成时实际投资与预算相比，实际投资小于预算投资，则意味着该项目投资节约，经济性强，项目投资成功。

效率性。根据合同的施工周期和综合的施工进度，可以根据工程的质量保证提前或按时完成工程，同等规模的同类工程的施工周期越短，效率和经济效益就越高。

5 结论

目前，由于许多施工企业管理制度不完善，不重视效益审计，往往在项目建成后难以达到预期的经济效益。除此之外还造成了资源浪费、环境污染等问题。所以，对建筑企业进行经济效益审计是迫在眉睫的。

正文是立足于“梦想星城”项目的经济效益审计进行研究，通过阐述经济效益审计的基本概念，分析建筑企业工程项目经济效益审计的定义与程序，主要集中研究“梦想星城”工程项目的前期、施工阶段、终期审计的重点，发现其中对工程合同事前审查不充分、项目施工过程审计难以进入、工程造价审查难度大且审计人员专业性不强、经济效益审计指标体系不健全的问题，并根据问题针对性的提出一些具体可行的建议。最后，开展工程项

目经济效益审计有助于国家逐步规范建筑行业行为，促进经济发展。

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建筑企业工程项目经济效益审计浅谈

建筑企业工程项目经济效益审计浅谈摘要：企业的工程项目能否为企业盈利，是工程项目存在的意义，也是企业长远发展的动力源泉。企业工程项目要想实现效益，关键是要控制成本，而对共享项目进行经济效益审计就是企业控制成本的一种重要方式。通过对项目进行经济效益审计可以帮助企业查缺补漏，做到更加精细化的管理，从而达到控制项目成本实现更多效益的目的。关键词：建筑企业；工程项目；经济效益审计；问题；对策引言：工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。工程项目经济效益审计是通过运用效益审计的技术与方法对国家用于工程项目公共资金的经济性、效率性、效益性进行综合分析与评价。通过对具体工程项目的微观效益审计来达到促进国家公共资金宏观决策投资的合理性和使用的高效性。审计工程项目中是否执行和完成了事业发展规划和任务，是否达到预期的计划目标，通过分析评价工程项目的“三性”（即经济性、效率性、效果性）实现程度来发现问题，找出与项目规划、立项、论证、概预算时的差距，并针对问题提出改进建议。一、建筑企业工程项目经济效益审计中存在的问题对拟建项目在技术上是否适用、经济上是否有利、建设是否可行进行综合分析和全面科学论证的工程经济研究活动的可行性论证和决策上，对建筑工程项目意见书和设计，缺乏深入细致的调研和民主意识，其定位不准，使得在建设过程中易出现贪人求全、边建边改、建好即改的情况，造成工程投资浪费、工程索赔（追索）问题时常出现。工程效益审计与财务收支审计相比存在的问题效益审计与财务收支审计之间有一定的联系，又有相当的差异，其中最大的差异在于效益审计不但关注现时的成本收益，更关注未来潜在的成本收益及其相互关系。财务收支审计只关注过去和现时的成本收益；效益审计对“三性”的评价标准受时间、地域、环境、行业及政策的影响更大，没有明确的评价标准，而财务收支审计有明确的行业会计准则、财经法规制度相对照；财务收支审计依据所提供的审计资料就可以得出审计结论。基建部门的管理职能与监督部门的职能错位。有的基建部门承担着本应由监督部门承担的事情，而扮演着监督的角色。但更多的是监督部门承担着本应由基建管理部门承担的管理责任，混淆了基建部门和监督部门的职能与作用。二、建筑企业工程项目经济效益审计的对策 1、优化完善工程效益审计的环境建设首先，要努力培养和形成自觉接受监督和参与监督的良好氛围；其次，要学会共享审计资源，尊重引进社会上资质高、信誉好、技术力量强的审计事务所或工程造价咨询公司的专业人员，协助他们开展好效益审计的监督工作。审计者既要依纪依法开展严格的审计，确保对工程项目“三性”分析评价的准确性，也要注意协调好基建管理部门、监理公司、外聘审计事务所人员、施工单位及各业务管理部门的关系，协助做好工程效益审计的调查了解工作，努力创造一个良好的审计环境。 2、审查内部控制，促进管理规范化对工程项目的过程审计首先要审查项目有关的制度的执行状况，再根据情况审核有关流程的合理性，防止出现执行不到位导致的成本增加或是管理漏洞。对项目流程的审查还包括物资设备管理、劳务分包管理、安全管理、预算管理等等

浅析企业经济效益审计存在的问题.doc

浅析企业经济效益审计存在的问题 1经济效益审计的概念经济效益审计是由被审计单位授权于审计人员，按照相关法规和准则，运用专门的审计程序和方法，对被审计项目活动的经济性、效率性、效果性进行审计、监督、评价并提出改进的建议。经济性、效率性、效果性是经济效益审计的主要内容，它最早是由美国提出，即“三E”。效率性审计，即审计单位管理结构的合理性，直接凸显出经济管理职能，有利于提升经济审计工作效率。由于效率审计是对货币计量单位与价值形式进行比较，因此，可以直接显现出经济价值情况，又被称为价值审计。效果性审计，就是明确经济审计目标，在完成审计目标的情况下，达到预期的审计效果。经济性审计是内部审计工作的拓展，是内部审计机构对组织经营活动的经济性进行审查与评价，也是管理审计的重要组成部分，因此经济性审计有利于对财务审计与内部审计进行有效的结合，提升综合审计工作效率与质量。 2经济效益审计在企业中的重要作用 2.1开展经济效益审计促进企业经营管理的加强随着经济全球化和信息技术的应用与发展，收购兼并浪潮不断兴起，企业面临的竞争日趋激烈。这些环境对企业造成了巨大的压力，而经济效益审计作为现代企业管理制度的重要组成部分，已经成为促进企业健康发展的重要途径。经济效益审计具有

审计特有的内在功能，可以独立客观地评估企业内部控制制度的有效性、可行性、健全性。并根据相关的法规和标准审查被审计单位的组织机构设置是否合理，通过经济效益审计管理活动审查企业内部人员是否有“吃闲饭”对工作敷衍了事，效率低下的现象。审计人员并根据所发现的问题对审计单位的情况对症下药，增强企业的自我控制和自我调节的能力，不断完善企业的经营管理。有效的实施经济效益审计有利于促进企业经济的持续发展加强企业的内部控制，避免企业内部出现舞弊现象，最终实现企业经济效益最大化的目标。 2.2开展经济效益审计促进企业经济效益的提高在社会主义市场经济环境下，企业自主经营、自负盈亏主要从事商品生产、流通、服务等经济活动。以生产型企业为例，其主要业务活动包括：原材料、燃料、动力的输入，完成品、半成品、服务等的输出。经济效益审计通过对这些业务来审查、评价被审计单位在人力、物力、财力等方面是否合理、节约，并对所发现的问题提出合理建议，有助于被审计单位降低成本，提高利润，促进企业的经济效益不断增加，使企业在日益激烈的市场经济中实现可持续发展。 2.3开展经济效益审计有利于促进其职能的提升经济效益审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证等职能，这些职能属于公司管理工具。现代审计工作不仅仅是对单位的财政收支、财务收支进行监督，更重要的是对企业的生产、采购、决策以及营销方式进行审计和评估。通过不断拓展审计领域，延伸审计范围，开展经济效益审计可以有效地完善经济效益审计内容，提升审计职能。 3我国经济效益审计存在的问题

企业内部审计发展趋势(3篇

企业内部审计发展趋势（3篇）20XX年，XXX省某国企总经理被指控贪污受贿近4亿人民币，被立案调查。该国企总经理张某在担任XXX国营某公司经理期间，假借企业改制之名，通过虚设债务、低估资产、隐瞒债券等手段，将公司所属的房产、土地及债权非法转至由其成立并实际控制的私人公司名下，并逐步使上述国有资产全部私有化，贪污国有资产价值人民币近4亿元。此外，张某在任期间，在公司项目开发、招投标过程中，为相关单位、个人提供帮助，并收受贿赂。近年来，在我国严格惩治贪官过程中，像上述类似国有企业腐败案例频繁发生，挪用公款，违反招投标法律法规，人员招聘混乱更是违法乱纪的重灾区。这一方面体现了国有企业组织管理不规范，另一方面，也暴露了国有企业内部审计监督体系的不完善。有的国有企业，根本没有设立内部审计机构，而有的虽然有较为完整的内部审计机构，但其独立性和权威性不高，只是监管部门和企业领导的“应声虫”，并未发挥出其应有的作用。一、国有大型企业内部审计的现状及问题 (一)内部审计独立性较弱随着国有企业体制改革不断深入，我国国有大型企业现代公司制度日趋完善，企业内部审计的地位也在逐渐提高。但是由于我国的特殊国情，在国有大型企业特有的企业组织管理结构下，内部审计工作的独立性较弱。一是内部审计机构工作限制因素较多，开展独立审计较难。企业的内部审计在审计过程中，不仅受企业上级的直接领导，同时又受到其他业务部门的牵制和干预，经常要对企业审计风险和复

杂的人际关系进行统筹协调；二是内部审计机构的设置不合理，有的是与企业财务机构合署办公，或者被当做企业的普通职能部门来设置，内部审计机构缺乏权威性和独立性。 (二)内部审计职能未充分发挥我国大部分的国有企业，内部审计职能基本都停留在发生过的经济业务，重点大部分都放在发现问题上，只重视企业各类项目程序和结果的合法性和合规性。对项目前期立项和项目实施过程的审计监督意识不强，对后续整改的跟踪与监督力度不够。此外，在审计内容上还只是对企业的经济活动、财务收支、招投标和工程预决算方面进行审计监督，已不能适应现代企业的发展，无法及时预测和应对各种各样的经济风险，未充分发挥内部审计的职能。 (三)审计人员综合素质较低由于受传统观念的影响，我国国有企业的审计人员基本上都是会计、审计等财务专业背景，而现代内部审计业务不仅仅包括财务报告、会计账簿的审计，更是要对企业内部控制、项目招投标、企业经营决策等进行全过程监督审计，同时还要求具备丰富的实践经验，我国现有审计队伍综合素质能力明显不足。此外，由于我国国有企业内部审计机构的组织模式，审计部门和人员很容易在实际工作中被边缘化，企业内部审计人员的职等晋升又受到企业上级领导的决定，审计人员的流动性较大，审计队伍素质建设比较滞后。 (四)内部审计信息化建设工作滞后近年来，我国科技发展日新月异，我国社会各行各业的信息化建

企业内部审计存在的问题及其对策研究

企业内部审计存在的问题及其对策研究时间：2014-07-01 一、内部审计的定义国外在综合欧亚主要国家、美国以及国际经济合作组织等国际组织在公司治理方面的法规和准则的基础上，2002 年的亚洲内部审计研讨会从公司治理的广义角度，做出了完善的公司治理设计：保持一个良好的内部控制系统；不断检查内部控制的有效性；对外如实披露内部控制现状；保持一个强有力的内部审计。可见也已经提升内部审计的地位。我国自1983 年利用行政手段在企业内部实行内部审计制度已有20多年的历史。在这20 多年的实践中，我国内部审计得到了迅速发展，积累了一些经验，也出现了许多问题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相反，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新世纪，中国企业内部审计将何去何从；将怎样去面对现代企业管理对内部审计的要求；在促进内部审计事业发展的同时，内部审计发展的未来动向如何，这些都是值得去探讨的问题。2006年1月11日，李金华审计长在中国内部审计协会五届二次理事会对加强内部审计工作提出了要求和建议，中国内部审计近几年来取得了很大成绩，中国内部审计协会也做了很多工作。但中国内部审计也还存在着不足，尤其要注意的是，不要把内部审计和国家审计等同起来。他说，围绕中心、服务大局、突出重点、求真务实，以真实性为基础，加强自身建设是国家审计与内部审计的共性。同样，二者区别也很明显。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计；内部审计要以事前内部审计舞台大、领域宽，无论是理论方法还是具体操作实践上都有自己的特色。通过借鉴国外内部审计先进的技术与方法，根据中国的实际情况，找出解决实际问题的有效途径。据此，充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，对促进企业长远、健康地发展都有着深远的意义。二、内部审计的职能内部审计是国家审计的基础，是社会主义审计体系的重要组成部分。在现代企业中，内部审计具有三项职能，即监督、服务、评价和鉴证。 (一)监督职能

工程项目审计内容大全 (1)

工程项目审计内容大全 1、结算书每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算；第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 2、工程量计算书工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置（土建、市政专业适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 3、施工合同包括甲方（业主）与乙方（施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。 4、竣工图用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上。具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。 5、竣工资料

国外内部审计的发展轨迹

国外内部审计的发展轨迹内部审计并非诞生于世纪初，它是企业发展规模逐渐扩大，为适应管理需求多样化、复杂化的产物。随着世界经济繁荣和萧条的几番更替，无论在发达国家还是在发展中国家，也不论企业的规模大小、产业和类型，为何内部审计都受到广泛的重视？内部审计在国外的发展历程如何？未来将呈现怎样的发展趋势？文章将作出详细解答。在年月的美国安然公司财务舞弊事件中，唯一获判无罪的高层管理人员就是安然的首席内审员。年月，世界通讯公司再度爆发财务丑闻，其虚构的近亿美元利润创下了财务舞弊的世界记录。与安然事件类似，世通的财务舞弊也是由三位内审人员在执行内审工作过程中发现的。他们不计个人安危、忠于职守、排除种种困扰、承受巨大的压力，毅然将世通的舞弊行为昭示于天下。在上述各案中，尽管内审人员都恪尽职守，但为何仍阻挡不了此类弊案的发生？是企业的外部环境发生了变化？是企业对绩效的追逐已超过对高层主管道德价值和企业良心的关注？还是影响企业有效运作的基础框架已年久失修、不堪重负呢？这对处于内审领先地位，向来对企业执行严格监管的美国及其相关监管单位，不啻于巨大的耻辱和一个当头棒喝；而全球企业也都开始重新思考内审在企业中所扮演的角色、应起到的作用，并且审视包含公司层面在内的内部控制制度是否完善，应如何完善。《萨班斯奥克斯法案》也在此背景下应运而生。在此期间，

内审和审计委员会，似乎被企业和多数企业利益相关团体视为维护企业道德文化的最后一道防线。国外内审产生的背景世纪末、世纪初，托拉斯和康采恩等组织快速发展和扩张，逐渐在主要资本主义国家中占据了垄断地位。例如，年，美国钢铁公司垄断了全国钢产量的。这些经营规模庞大的企业，经营地点分散，经营业务复杂，高层管理人员无法像以前那样在所有的经营活动上亲历亲为，由此，分权管理和多级控制逐渐成为大型企业的管理方式之一。然而这种营运模式要想运作有效，势必需要建立适当的制度和程序以规范员工在日常营运作业中的合规合理性。除此之外，也需要有一个独立的专职部门去审查、评价和报告这些作业执行的结果，并做出适时的反馈。一个与业务控制并列但相对独立的控制机制———内部审计便由此诞生。年，德国最大的军火制造商蒂森克虏伯公司开始设置内审部门，美国则在铁路行业最先配备内审人员。国外内审的发展随着资本主义经济的发展，大型企业的迅速崛起，企业对内部经营管理、控制和监督的需要也逐步提高。世纪初，内审在美国问世，并随即在英国和日本快速发展。数十年来，其职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向，协助企业达成目标、提供咨询，并成为和不可或缺

工程项目的审计分析中的工程经济效益【论文】

工程项目的审计分析中的工程经济效益摘要:当前，工程建筑行业市场竞争日益激烈，使得工程项目审计存在一定难度，而若想要提高工程项目的经济效益，就需要通过有效方式对工程项目进行审计分析，以提高工程项目的管理水平，让工程审计发挥最大的功效。本文主要对工程项目审计现状中的问题进行分析，并针对这些问题提出相应的应对措施，以期提高工程项目的经济效益。关键词:工程项目;审计分析;提高工程;经济效益 1．前言工程项目审计是工程管理中的一大问题，其主体是国家及企业的相关审计单位。在工程项目审计中，审计单位依据相应的法律法规，对工程项目进行合法、合理的审计。工程项目审计能够有效预防徇私舞弊的现象发生，并对工程项目进行检查，加强工程项目的审计管理力度，控制工程项目的成本费用，对提高其经济效益具有重大的影响。因此，要对工程项目中的人力、物力、财力等进行合理的审理，特别是严重影响工程质量并造成较大资金损耗的工程项目，要对其着重审计分析，以便查明原因，做出适当的调整工程。

2．工程项目审计对提高工程经济效益的作用工程项目审计是建筑工程中的一大重要内容，对涉及的资金运动的工程项目，无论规模大小，都应该进行审计，确保施工项目的透明、合法，使工程质量得到保障。工程项目的建设成本一般较大，利用工程项目审计，能够有效控制施工成本，提高建筑行业的施工管理水平，促使施工单位转变施工思路，并逐渐向节约型施工靠拢，有效提高工程建筑的经济效益。工程项目的审计，不仅是对施工项目的审计，也是对施工行为的审计，对于那些故意增加施工项目和增加施工成本的行为具有制约的作用，使得工程项目的施工质量有所保障。 3．工程项目审计中存在的问题 (1)工程项目审计体系不健全。在工程项目的审计过程中，审计重点为财务审计，很少会对工程项目的施工过程进行审计，使得工程项目的监督力度不足，对工程效益的影响也不显著。另外，工程项目审计缺乏健全的体系，使得建设单位与施工单位存在交接问题，工程项目虽已建好，但不能及时投入正常运行，预期经济效益与实际经济效益相差甚

效益审计探讨

效益审计探讨当前是我国建设小康，加快推进社会主义化建设的关键时刻。审计工作在新形势下进进经验、开拓创新、不断深化、寻求进一步的新阶段。根据新的任务和要求，审计工作必须与时俱进，强化对权力的制约和监视，全面地对财政财务收支的真实、正当、效益进行审计，在促进改革和社会主义发展等方面发挥更大的作用。为此，在审计的和方式上要把财政财务收支审计与经济效益审计并重，在初步建成的财政财务收支审计的基础上，把经济效益审计作为一种独立的审计类型，逐步建立起符合我国国情，具有特色的经济效益审计模式。因而，广泛和深进地探索经济效益审计的和实务，是审计领域中的一个重要课题。现就内中几个要点提出初步看法供研讨。（一）成因首先是经济效益审计（以下简称效益审计）产生的原因和背景。二十世纪中叶以前，审计业务只从事财政财务收支审计（以下简称财务审计），而在其表露和治理建议的陈述中，也涉及收进丰欠、支出节约或损失、浪费等事项，表明财务审计中早有评价效益的因素。二十世纪五十年代社会经济重大变化对审计有新的需求，其时财务审计已有成熟的业务基础，于是效益审计脱颖而出，成为一种独立的新型审计种类。应当看到，财务审计在悠久过程中进展缓慢，革命后社会生产力重大发展，十九世纪末和二十世纪初期涌现大量新兴产业部分和大型，社会经济快速增长，出于保证投资、贷款、税收等安全的需要，财务审计业务量迅速增长，审计内容有重大变革；但审计规范、和法制跟不上形势发展的要求，出现风险和失误，直至1939年到1948年，完善

审计程序、评价内部控制系统，制定准则，建立审计标准，才奠定财务审计业务基础，为效益审计的兴起和实施创造了条件。二次世界大战后社会经济变化对审计提出了新需求。以政府审计为例，美国财政预算在战前未超过一千亿美元，战时大量膨胀，战后高达二万亿美元，民间对浩大支出反应强烈，迫使议会质询厐大开支的成效并要求审计证实，审计总署（GAO）对财政资金重大支出项目的成效、节约或浪费进行审计提出报告，形成美国的经济和效率审计（Economy and Efficiency Audit）和项目成果审计（program Results Audit）。与此同时，加拿大议会对政府的巨额财政支出虽经审计证实真实、正当，却未表明其有无效益或损失、浪费，要求对此进行审计；而政府中多数部长也是议员，以为真实性与合规性有一定审计依据可以接受，而成效高低则难以评定，对此力持异议；最后由议会成立专门委员会调查审议后修改了审计长法，形成为“价值为本审计”（Audit of Value for Money），结合财务审计称为综合审计（Comprehensive Audit）。内部审计中效益审计的兴起更体现社会经济变化的背景。十九世纪后期涌现的新型大企业经营范围扩大，治理层次增多，一些企业开始建立专职的、独立的内审机构，赋与监视资产完整，检查收支合规，审核盈亏真实，以及贯彻经营决策和实现经营目标等权责，含有评价效益的事项，但其审计业务直至二十世纪四十年代仍局限于财务审计。此时由美国内部审计师协会发布的《职责说明》，只规定审查财务会计资料，四十年代后期才扩大到经营资料。五十年代企业受战后新技术、新所冲击，经济竞争过往主要靠资本雄厚占领市场，此时则取决于品

浅析施工企业工程项目内部效益审计实施3.doc

浅析施工企业工程项目内部效益审计实施 (3) 3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理

数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。四、内部效益审计报告内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。项目效益结果报告是在审计基础上，对项目部实现项目管理目标的整体评价，报告结果直接影响项目绩效考核兑现；项目效益风险报告则反映项目实施过程中存在的索赔收益，通过“索赔证据清单”维护企业利益，提高索赔的成功率和确保合同的正常履行。同时，项目效益风险报告还应揭示项目实施中的合同风险、融资风险、垫资风险等等。施工企业内部效益审计定位于实现“管理＋效益”的目标，其审计结果对内，用于项目绩效考核；对外，则通过审计实施过程中收集的有利于项目索赔的证据，为企业争取应该获得的

企业经济效益审计的目标和模式探讨(一)

企业经济效益审计的目标和模式探讨(一) 【内容摘要】本文结合企业经济效益审计开展的实践，提出企业经济效益审计的目标是促进企业改善管理，增加价值，并对效益审计目标的形式与构成进行了阐述和诠释，最后对企业开展经济效益审计的模式进行了探讨。【关键词】经济效益绩效评价审计目标审计模式什么是经济效益？简单地讲，就是指经济活动中投入和产出的比例关系。投入越少产出越多，效益越高。对于经济效益审计的概念有多种描述，通俗地说就是由专门的审计机构和审计人员，采用专门的程序和方法，取得审计证据，对照选定的标准，评价、衡量和证实被审计单位或项目经济活动的经济性、效率性、效果性，以促进改善经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。市场经济条件下，一个企业要生存、要发展，就必须在经营中取得良好的经济效益，否则，企业将惨遭淘汰。内部审计作为企业内部的一个重要经济管理部门，凭借着对企业经营情况较为了解的优势，责无旁贷地承担起经济效益审计的重任，为企业改善经营管理，提高经济效益，实现利润最大化服务。内部审计所承担的经济效益审计主要包括：企业经营审计、管理审计、固定资产投资和对外投资的效益审计、部门和单位的内部控制检查、部门和单位财政、财务收支效益审计等。那么，在经济效益审计逐步占据企业内部审计主导地位的情况下，如

何确定企业经济效益审计的目标，如何选择合适的经济效益审计模式，是值得我们探讨的课题。本文将以某集团公司（以下简称HL集团）开展经济效益审计的具体实践来探讨企业经济效益审计的目标和模式。一、企业开展经济效益审计的实践 HL集团是一家“多元化投资、专业化经营、差异化管理”的大型民营股份制企业，资产过百亿，员工超万人，同时控股四家上市公司，产业涉及医药、仪表、电子等多个领域。对于快速增长的多元化企业集团来说，内部审计的重要性是不言而喻的。集团总部及所属的八大管理平台均设有专门审计机构和专职审计人员，内部审计工作在提高企业管理水平，增加经济效益，促进企业保值增值方面发挥了巨大作用，得到集团管理层的充分认可。在开展内部经济效益审计方面主要有以下做法： 1.积极开展绩效评价。绩效评价是经济效益审计的一个重要环节，它涉及审查和评价经济活动的经济性、效率性和效果性。经济性指投入的各项经济资源的利用是否节约，是否合理；效率性指用一定的资源是否取得更大成果，或使用较少的资源是否达到一定的成果；效果性指是否实现预定目标和达到预期效果。绩效评价是企业内部管理的一个重要方面。HL集团通过多年的努力建立了一套现代企业的绩效评价体系，年初对各一级平台管理团队下发包括经营类指标、资本运营指标、基础管理指标、发展性指标、约束性指标、能力与态度指标等年度绩效考核指标，并按季度分解；管理团队的薪酬的20％季度考核，30％

工程项目审计的主要内容

工程项目审计的主要内容结算书每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算; 第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。工程量计算书工程量计算书应由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置(土建、市政专业适用);工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。施工合同包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册竣工图用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上(具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的具体位置，即由哪一本资料的哪一页哪一条而来)。对未在竣工图上反映的图纸会审记录、设计变更和工程洽商记录等，其费用的增减，结算审核时不予调整。竣工资料这里所指的竣工资料是指工程质量监督站在工程验收时所需的所有资料。具体包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。竣工资料要求监理单位和发包人项目部负责人在确认表上盖章确认，以证明竣工资料上的相关内容(如使用材料的品牌等)与需审核工程的实际内容一致。整理装订成册的竣工资料需编制总目录，并在每一页的下方统一编号，以便于查找。图纸会审记录要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。工程洽商记录

当前内部审计工作面临的形势和任务

当前内部审计工作面临的形势和任务审计部廖安泰今年以来，公司党组提出“稳健经营，持续发展”的工作思路，审计工作也必须按照公司党组的总体部署和要求，在认真总结经验、把握定位、完善职能的基础上，进一步开拓思路、谋划工作、以实际行动促进公司进一步发展。一、对近年来内部审计工作的基本估价 1、内部审计得到公司党组和各级领导班子的高度重视近年来，甘肃省电力公司党组高度重视内部审计工作，按照建设“一强三优”现代公司的目标，落实“三抓一创”的工作思路，不断对审计工作提出了新的、更高的要求。公司党组书记、总经理肖创英同志从审计的定位、职能、目标、任务、具体的工作方式方法等方面对审计工作作了一系列重要的指示，为今后的审计工作指明了方向。审计部对在审计中发现的重大问题、主要问题，及时向总经理或分管领导进行了汇报，审计工作得到了公司党组的肯定。 2、审计基础管理工作得到有力加强公司在完成各类审计项目的同时，积极稳妥地推进审计基础工作建设，在制度建设、体系完善、技术创新等方面做了积极的探索和研究，在加强审计队伍建设，注重信息沟通、经验交流和教育培训等方

面也取得了新的进展。先后出台了《甘肃省电力公司财务预算管理审计办法》等10个审计业务工作指南，修订和下发了《甘肃省电力公司内部审计工作实施细则》及《甘肃省电力公司任期经济责任审计实施细则》两个审计工作制度，制定了《甘肃省电力公司内部审计工作“争先创优”考评管理办法》，编制了公司的“十一五”审计发展规划，以制度建设为载体进一步强化了审计基础工作，基本上形成了一套制度齐全、体系完整的内部审计工作制度体系，为公司审计工作的制度化和规范化打下了坚实的基础。同时，公司注重加强审计队伍建设，致力于通过多种方式的整训、交流和考核来提高审计人员的政治业务素质，成效显著。一是采用举办专题讲座、远程培训、集中整训、外出考察多种方式强化对现有审计人员的培训，督促公司系统审计人员加强业务学习，更新知识结构，提高工作技能、增强审计本领，初步提升了审计人员在发现问题、分析问题、解决问题、掌控风险、提升质量等方面的能力和水平；二是通过充实审计人员和对现有审计人员进行轮岗、培训、交流、全面提高了审计人员的政治素质、业务素质和实际工作能力，通过调整审计人员专业结构、年龄结构，逐步形成了专业门类比较齐全、年龄结构趋于年轻化的审计专业干部队伍。三是教育和要求广大审计人员逐步牢固树立了务实高效的工作理念，坚持用发展的眼光来看待形势、研究问题、谋划工作，树立了快速度、高效益、大服务、同受益的新理念，通过廉洁高效、真诚规范的工作作风塑造了良好的内部审计形象。 3、“全面审计、突出重点”的审计工作原则得到充分体现

浅析施工企业工程项目内部效益审计实施.doc

浅析施工企业工程项目内部效益审计实施关键词：施工企业项目管理模式内部效益审计实施摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1) 内审工作在管理和经营领域深入不够，多数

停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。一、实施内部效益审计的必要性现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑

国际内审师辅导：民营企业内部审计若干问题研究国际内审师.doc

一、民营企业的性质和特点民营企业是一个新兴的产业形式，应该履行受托经济责任。在民营企业集团内，集团公司并不对各控股参股公司直接进行经营管理，也存在所有权和经营管理权的分离。因此，也存在经营管理者对所有者、下级经营管理者对上级经营管理者的多重受托经济责任。民营企业内部审计正是在这种受托经济责任下基于经济监督的需要而产生的。民营企业内部审计是由企业内设立的专职审计机构和审计人员，按照法律法规和单位内部的有关规定，对单位内部财务收支、经营管理及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等进行审查，评价经济责任，以促使其改善经营管理，提高经济效益的具有相对独立性的经济监督活动。民营企业内部审计具有以下特点：（1）民营企业内部审计具有一定的复杂性。民营企业规模大小不一，有的已发展成为集团公司，有的还是小型企业；民营企业的生产性质多样化，有的是高科技的 IT行业，有的只是生产低值产品的企业。在实施内部审计方面，没有统一的格式。（2）对于民营企业集团来说，审计企业

集团发展战略和发展规划的一致性、协调性，是企业集团内部审计的一个极为重要的方面。企业集团各成员联合的目的在于充分发挥整体协作、分工的优势，实现整体效益最大化。为此，企业集团在投资政策、人事安排、会计核算、财务管理、生产经营、内部控制和发展战略规划等方面都相对集中，以使集团各单位协调一致，顺利实现既定目标。民营企业集团内部审计对此应予以充分关注。（3）民营企业内部审计具有服务内向性和相对独立性。内部审计的主要目的是为了加强企业内部的经济管理和控制，巩固内部经济联系，提高经济效益。执行内部审计的审计机构也是作为民营企业的一个职能部门，不受外部因素的干扰。同时，审计机构与企业的其他职能部门相互独立，以保证内部审计客观、公正、可信。（4）民营企业内部审计范围的广泛性。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计，又包括现代的经济效益审计；既可进行事后审计，又可进行事前审计；其审计工作既可是防护性的，又可是建设性的。总之，基于企业内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸至企业所能控制和影响的所有方面。（5）民营企业内部审计具有针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门，可以针对企业内随时出现的情况和问题进行审计，及时了解情况，分析问题，找到解决问题的途径和方法，从而促使企业加强经营管理，提高经济效益，实现企业整体目标。二、民营企业内部审计的主要内容

工程审计内容包括哪些

工程审计内容包括哪些建设项目开工前和施工阶段审计内容包括：审计建设项目的审批文件、施工准备阶段把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择等。详细的内容请阅读下文。 (一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括： 1、审计建设项目的审批文件包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。 3、审计建设项目的资金来源是否落实到位是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。 (二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括： 1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。 2、审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。 3、审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理。 4、审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。 5、检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备