银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

（讲义）

一、银行存款的清查

（一）概念

指企业“银行存款日记账”的账面余额与其开户行转来的“银行对账单”余额进行的核对，至少每月核对一次。

企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（二）不相等的原因有两方面：

1、一方或双方记账有错误；

2、未达账项

二、未达账项

（一）概念

未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。

（二）未达账项的种类

1、企业的未达账项

（1）银行已收，企业未收款项

如：采用委托收款或托收承付结算方式，银行已受托收到购货单位的款项，但单位尚未接到银行收款通知单，故未记录银行存款增加业务。

（2）银行已付，企业未付款项

如：单位委托银行代付的款项（水电费、煤气费、电话电视费等）银行在付款后已登记银行存款减少数，而单位尚未接到银行付款通告单，故未作银行存款减少的账务处理。

二、银行的未达账项

（1）企业已收、银行未收款项

如：单位销售产品、提供劳务收到对方转账支票，送存银行后可根据“银行进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要收妥后再登记增加，若此时对账，就会出现单位已收，银行未收的款项。

（2）企业已付、银行未付款项

如：单位签发支票支付购料款后，可根据支票，购货发票及收料单等相关凭证，登记银

行存款的建设，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款并登记减少。如此时对账，则会出现单位已付，银行未付的款项。

请分析下列未达账项的类型？站在企业出纳的角度

1、分析“收”、“付”

2、**已收、付

3、**未收、付

例1：（1）公司于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账；

（2）委托银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，但公司尚未收到银行收款通知单；

（3）银行代付本月电话费4000元，公司尚未收到银行付款通知单；

（4）企业于月末开出转账支票3000元持票人尚未到银行办理转账手续。

三、未达账项的解决：银行余额调节表

（一）对以上的“未达账项”，企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。其计算公式如下：

企业“银行存款日记账”余额+企业的未达账项=“银行对账”单余额+银行的未达账项企业银行存款银行已收、企银行已付企银行对账企业已收、银企业已付、银

日记账余额 + 业未收款项－业未付款项 = 单余额 + 行未收款项－行未付款项

注意1：“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。即未达账项，只有等有关结算凭证到达后，才能进行账务处理；

注意2：通过银行存款余额调节表，调节后的余额为企业实际可动用的银行存款余额。

注意3：编制“银行存款余额调节表”，一般是在企业银行存款日记账与银行对账单余额的基础上，分别补记自己的未达账项。

例2：甲公司2012年12月31日银行存款日记账余额为5400000元，银行存款对账单余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果见表1：

银行存款余额调节表单位：元

（制表口诀：左企右银，上收下付，先加后减。）

例3：编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。（2008年初级会计实务真题）

A、企业开出支票，银行尚未支付。

B、企业送存支票，银行尚未入账。

C、银行代收款项，企业尚未接到收款通知

D、银行代付款项，企业尚未接到付款通知

答案：A、C

解析：选项B和D会导致银行存款日记的记账账面余额大于银行对账单的余额。

例4：企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）（2007年初级会计实务真题）

答案：X

解析：银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

学习总结：