工程施工企业会计核算
工程施工企业的会计核算
3.2.4账务处理
工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。
工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。
1、材料费
领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费
借：工程施工—合同成本——材料费
贷：原材料
2、人工费
根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费
借：工程施工—合同成本——人工费
贷：应付职工薪酬
支付职工薪酬时
借：应付职工薪酬
贷：现金
3、分包工程费用
（1）预付工程款
根据合同协议约定支付的预付款时
借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位
贷：银行存款
（2）分包工程验收结算时
根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程费用
贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
预付账款——预付分包款——xxx分包单位
（3）支付进度款：
支付已经办理结算的款项时
借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）
贷：银行存款
4、机械作业和机械使用费
（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。
借：机械作业—承包工程
贷：银行存款
应付账款
累计折旧
月份终了，分配至工程施工科目
借：工程施工——合同成本—机械使用费
贷：机械作业——承包工程
（2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款
应付职工薪酬
累计折旧
（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—机械使用费
贷：银行存款
应付账款（与外部单位往来用）
其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）
5、其他直接费
如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接费
贷：银行存款
应付账款—应付工程款、应付购货款等
临时设施摊销
6、间接费用
（1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目
借：间接费用
贷：银行存款
累计折旧
应付职工薪酬
（2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。
借：工程施工—合同成本—施工间接费
贷：间接费用
3.3工程结算业务
3.3.1工程结算业务流程
工程结算是根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底根据合同和《xxx 分包工程量清单》细目、单价以及监理工程师的指令以本月实际完成工程量编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》（附表10）送财务部审核。
工程分包的各分包单位月底应根据本月实际完成工程量编制《xxx分包月结账单》报项目经理部审核，项目经理部审核后送财务部门审核。
财务部门对《xxx路面工程xxx合同段月结账单》和《xxx分包月结账单》审核后按合同段汇总编制《xxx路面工程xxx合同段月结账单》送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。
3.3.2证书和支付
1、开工预付款，业主按开工预付款比例：合同价格（不含暂定金额）的8%分三次支付，第一次为开工预付款2%，第二次、第三次为开工预付款3%。开工预付款在工程进度达到20%之前不予扣回，在达到合同价格20%之后，分期等值从各月的期中支付证书中扣回，全部金额在完工前3个月时扣完。
2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款，其条件是：
（1）材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；
（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；
（3）材料、设备已在现场交货，且存储良好，监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求。
3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣开工预付款。
4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付
5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率（不计复利）。财务部门应设置未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。
6、保留金，保留金限额（合同价的5%），期限24个月，业主在支付工程款时，在未达到保留金限额时扣留10%保留金。
7、保留金退还，在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天内，监理工程师签发保留金支付证书，将保留金退还给承包人。
8、保险费支付，根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付。如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险，则由业主扣回。
9、竣工文件，在监理工程师验收合格后一次支付。
10、施工环保费，施工环保费用每1/4工期支付总额的20%。交工证书签发之后，支付总额的20%。
11、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施按总额分期支付，建成并经监理工程师验收合格后，支付所报总额的80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。
3.3.3账务处理
1、开工预付款支付
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：预收账款—xxx速公路有限公司
2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据，业主支付材料、设备预付款时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款
3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（包括分包工程），按应结算的金额
借：应收账款—xxx速公路有限公司
贷：工程结算—xxx合同段
4、分包单位提出办理工程价款结算时
借：工程施工—合同成本—分包工程费用
贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位
应付账款—保留金—xxx分包单位
预付账款—预付分包款—xxx分包单位
5、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后
借：银行存款—工商银行XXX合同段
应收账款—保留金—xxx速公路有限公司
贷：应收账款——xxx速公路有限公司
6、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%和材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回，扣回期不超过3个月，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后
借：银行存款—工商银行XXX合同段
预收账款—xxx速公路有限公司
预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款
应收账款—保留金—xxx速公路有限公司
贷：应收账款——xxx速公路有限公司
7、监理工程师在收到中期支付证书28天内未付款，月底付款利息进行账务处理：
借：应收利息—xxx速公路有限公司
贷：财务费用
业主支付利息时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收利息—xxx速公路有限公司
8、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付
贷：应收账款——xxx速公路有限公司
监理工程师签发最后支付证书后42天内未支付，按6方法处理。
9、将保留金退还给承包人时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—保留金—xxx速公路有限公司
10、支付分包单位工程款时
借：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
11、支付保留金时
借：应付账款—保留金—xxx分包单位
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
12、合同完工时，xxx合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲
借：工程结算——xxx合同段
贷：工程施工——合同成本——xxx合同段
工程施工——合同毛利——xxx合同段
13、交纳保险费后
借：工程施工—间接费用—财产保险费
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
14、月末，将保险费分配计入有关合同成本时，
借：工程施工—合同成本
贷：工程施工—间接费用—财产保险费
15、向业主提供保险公司的保单经监理工程师签证后
借：应收账款—xxx速公路有限公司
贷：工程结算—xxx合同段
16、业主支付保险费时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—xxx速公路有限公司
17、竣工文件在监理工程师验收合格后
贷：工程结算—xxx合同段
18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后
借：应收账款—xxx速公路有限公司
贷：工程结算—xxx合同段
19、施工环保费支付时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—xxx速公路有限公司
20、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时
借：应收账款—xxx速公路有限公司
贷：工程结算—xxx合同段
21、监理工程师验收合格支付80%时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—xxx速公路有限公司
22、临时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付20%时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—xxx速公路有限公司
3.4合同收入、合同费用和税金
3.4.1各合同段合同收入
合同收入应当包括下列内容：
1、合同规定的初始收入；
2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
A: 合同变更，是指业主为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：
1、业主能够认可因变更而增加的收入；
2、该收入能够可靠地计量。
B: 索赔款，是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：
1、根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；
2、对方同意接受的金额能够可靠地计量。
C: 奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，业主同意支付的额外款项。奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：
1、根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；
2、奖励金额能够可靠地计量。
3.4.2合同收入与合同费用的确认
3.4.2.1企业会计准则确认的合同收入与合同费用
在资产负债表日，各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。
各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：
1、合同总收入能够可靠地计量；
2、与合同相关的经济利益很可能流入企业；
3、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
4、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
3.4.2.2营业税确认的营业额
按营业税暂行条例规定，从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，包括建安企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）、临时设施费、劳保基金和施工机械迁移等工程价款之外的各种费用。
总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
3.4.3会计政策
各合同段确定合同完工进度采取累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。
累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度，累计实际发生的合同成本不包括下列内容：
1、施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。
2、在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。
合同收入确定标准，以监理公司审定的工作量作为统计工作量和工程结算收入的确认标准。
合同收入确定时间，会计收入确认和工程款收取的不同步，税金的计提与会计确认收入存在着时间性差异，在应交税费总账科目下设置“递延营业税费用”明细科目以调整会计确认收入与营业税计提存在的时间性差异。
3.4.4合同收入与合同费用的计算
在资产负债表日，应当按照合同总收入(合同规定的初始收入加上因合同变更、索赔、奖励等形成的收入)乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。
当期合同收入=（（初始收入+合同变更、索赔、奖励收入）×乘以完工进度）－以前会计期间累计已确认收入
当期合同费用=合同预计总成本×完工进度－以前会计期间累计已确认费用
3.4.5计提营业税金及代扣营业税
计提营业税金=当期自营工程合同收入×3%
应代扣营业税=当期分包工程合同收入×3%
3.4.6账务处理
1、每月根据确认当期合同收入，结转成本。
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利——XXX合同段
贷：主营业务收入
2、年末根据项目部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利——XXX合同段
贷：主营业务收入
3、工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳的营业税金及附加
借：主营业务税金及附加
应付账款（代扣分包单位营业税及附加）
贷：应交税费——应交营业税、应交城建税等
其他应交款——应交教育费附加等
5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时
借：应交税费—递延营业税费用
贷：应交税费——应交营业税
6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费—递延营业税费用
7、缴纳营业税时
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
8、工程结算
工程完工结算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。
借：工程结算——XXX合同段
贷：工程施工——合同成本——XXX合同段
工程施工——合同毛利——XXX合同段
3.5.4临时设施核算
各合同段的临时设施，是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。但在工程完工以后，这些临时设施就失去了它原来的作用，必须拆除或作其他处理。
3.5.
4.1临时设施的分类
xxx速公路搭建的临时设施，主要有施工人员的临时宿舍、拌和站、堆料场、材料机具棚、储水池，以及项目管理部在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、管道、临时道路；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施，如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施。
3.5.
4.2临时设施业务流程
临时设施建设经过以下程序完成：
1、规划选址
各合同段项目经理部根据各段高速路建设特点，施工道路沿线实际情况，选择临时设施建设地点；
2、临时设施建设内容、规模和临时建设用地面积的确定
各合同段项目经理部本着既能满足施工需要又能节约投资精神提出临时用地和设施建设方案，报业主审批；
3、临时用地和设施建设方案业主批准后，业主协助各合同段项目经理部开始办理用地手续和其他相关手续；
4、各种手续完备后，开始进行临时设施购建活动；
5、临时设施建成后，报监理工程师验收签字并结算临时设施费。按招标文件规定临时设施费分两次支付，临时设施经监理工程师验收签字后支付所报总额的80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。
3.5.
4.3会计政策
1、在固定资产科目下设置“临时设施”明细科目，各种购建的临时设施按实际成本计价。
2、在累计折旧科目下设置“临时设施折旧” 明细科目。临时设施折旧年限，根据各合同段建设工期预计30个月确定。当月增加的临时设施，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的临时设施，当月继续计提折旧，从下月起停止计提折旧。临时设施综合预计净残值率为5%。
3、在固定资产清理科目下设置“临时设施清理”明细科目用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
3.5.
4.4账务处理
1、各合同段项目经理部用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出
借：固定资产—临时设施
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
2、对于各合同段自营需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算，发生费用时
借：在建工程—建筑工程—临时设施
在建工程—安装工程—临时设施
在建工程—在安装设备—临时设施
贷：工程物资、原材料、应付职工薪酬
3、临时设施建设期间发生的管理费、征地费、可行性研究费、公证费、监理费及应负担的税费等
借: 在建工程—待摊支出—临时设施
贷：银行存款
4、临时设施建设完工，达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出
借：在建工程—建筑工程—临时设施
5、结转在建工程成本，按建造期间发生的实际成本
借：固定资产—临时设施
贷：在建工程—临时设施
6、临时设施建成后，报监理工程师验收签字结算临时设施费
借：应收账款—xxx速公路有限公司
贷：工程结算——XXX合同段
7、业主支付临时设施费时
借：银行存款—工商银行XXX合同段
贷：应收账款—xxx速公路有限公司
8、临时设施折旧的会计处理
借：工程施工—间接费用（临时设施原值/（1-5%）/30）
贷：累计折旧—临时设施折旧
9、出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施，按临时设施账面净值
借：固定资产清理—临时设施清理
累计折旧—临时设施折旧
贷：固定资产—临时设施
10、出售、拆除过程中发生的变价收入和残料价值
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理—临时设施清理
11、发生的清理费用
借：固定资产清理—临时设施清理
贷：银行存款—工商银行XXX合同段
12、清理结束后，若发生净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理—临时设施清理
13、若发生净收益
借：营业外收入
工程施工企业会计核算
工程施工企业的会计核算 3.2.4账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5、其他直接费
最新施工企业会计核算办法
最新施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企 业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，
工程施工企业主要会计核算方法
工程施工企业主要会计核算方法 工程施工企业主要会计核算方法 一、工程成本是通过“工程施工”科目核算的。 “工程施工”科目 （一）本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 （二）本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 （三）工程施工的主要账务处理 1、企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 2、根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 3、合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 （四）本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 二、工程费用是工程成本中除了各项直接费外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它直接计入各项工程成本。都将它先记入“施工间接费用”科目，然后将它分配计入各项工程成本。
（一）施工间接费用的内容，一般包括： 1.管理人员工资指施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。 2.职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例（目前为14%）提取的职工福利费。 3.折旧费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。 4.修理费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修理费和大修理费。 5.工具用具使用费指施工单位施工管理部门使用不属于固定资产的工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。 6.办公费指施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。 7.差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。 8.劳动保护费指用于施工单位职工的劳动保护用品和技术安全设施的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。 9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。 （二）施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”科目进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”或“原材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“现金”、“累计折旧”、“待摊费用”等科目的贷方转入“施工间接费用”科目的借方。 （三）施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。 （四）每月终了，应对施工间接费用进行分配。为了便于将施工
施工企业会计核算及常用会计分录
施工企业会计核算及常用会计分录 一、引言 施工企业会计核算是指施工企业根据国家会计制度和相关法规，对企业经济业务进行记录、分类、计量、汇总和报告的过程。会计核算的目的是为了提供准确、全面、及时的财务信息，帮助企业管理者做出决策，监督企业经营状况，确保企业的正常运转。 二、施工企业会计核算的特点 1. 多种业务类型：施工企业的业务范围较广，既包括工程施工，也包括材料采购、设备租赁等，因此会计核算要考虑到不同业务类型的特点。 2. 大量资金流动：施工企业通常需要投入大量资金进行工程建设，同时也需要及时回收资金。因此，会计核算要注重对资金流动的监控和记录。 3. 成本控制：施工企业的盈利能力直接关系到成本的控制，因此会计核算要及时准确地记录和分析成本信息。 4. 多方面影响：施工企业的经营活动受到政府政策、市场需求、环境因素等多方面影响，会计核算要考虑这些因素对经营业绩的影响。 三、施工企业常用的会计分录 1. 材料采购：借：原材料（或材料采购）；贷：银行存款（或应付账款）。
2. 工程施工：借：在建工程；贷：工程收入（或应收账款）。 3. 设备租赁：借：租赁费用（或设备租赁）；贷：银行存款（或应付账款）。 4. 劳务费用：借：劳务费用（或工资）；贷：银行存款（或应付账款）。 5. 税金及附加：借：税金及附加；贷：银行存款（或应付账款）。 6. 资产折旧：借：折旧费用；贷：累计折旧。 7. 成本分配：借：成本费用；贷：原材料（或材料采购）、在建工程等。 8. 财务费用：借：财务费用；贷：银行存款（或应付账款）。 9. 资金收益：借：银行存款（或应收账款）；贷：营业外收入（或其他业务收入）。 10. 资金支出：借：银行存款（或应付账款）；贷：材料采购、劳务费用等。 四、施工企业会计核算的流程 1. 原始凭证的登记：将企业经济业务的原始凭证按照会计要求进行登记。 2. 分类账簿的建立：根据经济业务的性质和特点，建立相应的分类账簿，如现金日记账、银行存款日记账、应付账款明细账等。 3. 分录的填制和核对：根据经济业务的发生情况，填制相应的会计分录，并核对分录的正确性。
施工企业会计核算方法
施工企业会计核算方法 施工企业是指专业从事建筑施工、安装工程、装修工程等工程建设活 动的企业。施工企业的会计核算方法是指施工企业在进行财务会计核算时 所遵循的一套方法和规则。以下是施工企业会计核算方法的介绍： 一、施工企业会计核算的基本特点： 1.复杂性：施工企业的工程项目涉及多个阶段、多个工种以及多个部门，所以其会计核算也较为复杂。 2.长周期性：施工项目的周期一般较长，从开始施工到竣工验收需要 较长的时间，因此会计核算也需要根据项目的不同阶段进行。 4.现金流特点：施工企业的现金流较为复杂，既有进项也有出项，既 有项目投资也有项目收回等，所以会计核算需要注重现金流的管理与分析。 二、施工企业会计核算的方法和步骤： 1.成本核算：施工企业的成本核算是会计核算的重要环节，要确保项 目的成本核算准确。成本核算主要包括直接成本和间接成本的核算，通过 计算实际成本和成本控制指标，评估工程成本。 3.预算编制与执行：施工企业在进行项目投资决策时需要制定预算， 并在项目执行过程中进行预算控制与执行，及时进行预算的调整与分析。 4.现金流管理：施工企业需进行现金流的管理与分析，及时掌握企业 的资金流动状况，避免资金紧张和浪费，保持企业的健康发展。 5.项目会计报告：施工企业需要定期编制各项财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，以及项目进度报告、合同履约情况报告等， 为企业管理层提供决策依据。
6.税务申报与纳税核算：施工企业需要按照国家税收政策要求进行税 务申报与核算，包括增值税、企业所得税等，确保企业的合法合规运营。 三、施工企业会计核算的注意事项： 1.严格按照会计原则进行核算，确保财务数据的准确性和可靠性。 2.根据工程项目的不同阶段进行会计核算，确保核算的及时性和准确性。 3.加强成本、预算和现金流的控制与管理，确保施工项目的投资回报 和企业的健康发展。 4.加强与税务部门的合作，确保纳税申报的准确性和及时性，避免税 务风险。 5.定期进行财务报表的分析和评估，了解企业的财务状况和经营情况，及时调整经营策略。 总之，施工企业的会计核算方法对企业的经营管理和决策起到重要的 作用。通过合理的核算方法和规范的核算流程，可以实现财务数据的准确度、透明度和规范性，提高企业的经济效益和竞争力。
工程施工会计科目及账务处理6篇
工程施工会计科目及账务处理6篇 一、劳务工资的会计科目及账务处理 1.会计科目：工资支出、应付工资、个人所得税、工资福利费等。 2.账务处理： （1）记账：借工资支出，贷应付工资，借个人所得税，贷应 缴税费用。 （2）核算人员实际工资：在工资支出科目下，设置子科目， 如基本工资、绩效工资等，按照实际发放的工资金额进行记账。（3）计提福利费：按照公司规定，计提各项福利费用，借工 资福利费，贷应付福利费用。 （4）计提个人所得税：按照税法规定，根据实际发放工资计 算个人所得税，借个人所得税，贷应缴税费用。 二、材料采购的会计科目及账务处理 1.会计科目：原材料采购、应付供应商、进项税额等。 2.账务处理： （1）采购材料：借原材料采购，贷应付供应商。 （2）计提进项税额：根据采购材料的发票，计算进项税额， 借进项税额，贷应交税费用。 （3）确认材料入库：借原材料库存，贷原材料采购。 （4）结算供应商款项：借应付供应商，贷银行存款。
三、设备租赁的会计科目及账务处理 1.会计科目：设备租赁费、应付租赁费。 2.账务处理： （1）租赁设备：借设备租赁费，贷应付租赁费。 （2）确认租赁费用：按照租赁合同约定的时间和金额确认租 赁费用。 （3）支付租赁费用：借应付租赁费，贷银行存款。 四、工程施工的会计科目及账务处理 1.会计科目：工程施工收入、工程施工成本、已完工尚未结算、工程进度款等。 2.账务处理： （1）确认施工收入：根据工程进度和合同约定，确认施工收入，借工程施工收入，贷已完工尚未结算。 （2）计提工程施工成本：按照工程的实际消耗和发生的费用 计提工程成本，借工程施工成本，贷原材料采购、劳务工资等科目。 （3）结算工程进度款：根据合同约定，结算工程进度款，借 已完工尚未结算，贷应收工程进度款。 五、工程结算的会计科目及账务处理 1.会计科目：已完工尚未结算、工程结算收入、工程成本等。
施工企业会计核算办法
施工企业会计核算办法 一、总则 施工企业会计核算办法是指针对施工企业的特点和需求，制定的用于指导和规范施工企业会计核算工作的方法和规定。本规定适用于各类施工企业，旨在确保施工企业的会计核算结果准确可靠，为企业的经营决策提供有力支持。 二、会计登记 1. 施工企业应按照国家相关法律法规以及会计准则的要求，进行会计核算。相关凭证、账簿和报表应按照规定进行登记和填制，确保其真实、准确和完整。 2. 会计科目的设置应符合国家财务会计准则，同时需要根据施工企业的实际情况进行合理调整和细化，以满足企业的经营管理需求。 3. 会计登记应及时进行，一般按月为单位进行会计处理和核算。对于项目结算周期较长的施工企业，可以考虑采用按季度进行会计核算和报表编制。 三、费用核算 1. 施工企业的费用核算应根据实际情况进行分类，包括直接费用和间接费用两大类。其中，直接费用包括材料费、人工费、机械使用费等与施工项目直接相关的费用；间接费用包括管理费用、销售费用、财务费用等与施工项目间接相关的费用。
2. 施工企业的费用核算应严格按照实际发生的原则进行，确保费用 的准确性和合规性。对于不同项目、不同期间的费用，应进行明细账 务登记和分类归集，便于后续的核算和分析。 四、收入确认 1. 施工企业的收入确认应遵循国家相关法律法规和会计准则的要求，以及施工合同所规定的收入确认条件。一般情况下，施工企业应按照 完工百分比法或实际收款法进行收入的确认。 2. 对于合同中约定的进度款、工程进度款等付款方式，施工企业应 及时核验和登记相关收入，并按照实际收款的时间进行确认。同时， 对于尚未收到的款项，应进行账务处理和逐期跟踪。 五、固定资产和工程结算 1. 施工企业应按照国家相关财务会计制度，对固定资产进行登记、 折旧和清查。固定资产的价值应按照实际成本和合理估价进行计量和 折旧核算。 2. 工程结算是施工企业会计核算的重要环节之一，应根据合同约定 和实际完成情况，确认工程收入和项目成本。施工企业应建立合理的 工程结算制度和程序，确保结算的准确性和及时性。 六、财务报表编制 1. 施工企业应按照国家相关财务会计制度和会计准则，编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，对企业的财 务状况和经营业绩进行客观反映。
工程施工企业核算会计流程
主要施工会计科目： 1、工程施工-合同成本-（1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用---- 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利 3、机械作业-工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） 4、工程结算- （往来单位/项目核算） 5、营业收入 三、关于工程收款的账务处理 1、开具工程收款发票 借：应收账款 贷：工程结算 2、收到工程款 借：银行存款 贷：应收账款
四、关于工程收入、成本和毛利的账务处理 借：工程毛利 主营业务成本 贷：主营业务收入 五、关于成本的账务处理： （一）施工成本 1、分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷：应付职工薪酬 2、领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 3、台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 4、甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 5、项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款 6、委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资
建筑施工企业会计核算流程
一、新账的建立 一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题;建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题;在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数;是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好; 一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备;否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量;通常情况下,公司本部的账涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好; 根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理集权式,由公司直接编制财务报表和项目单独管理制分权式,由公司总部汇总报表;采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析;分权式管理是公司各项目单独开设账套;每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表;最后由公司总部汇总各项目的财务报表; 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理;适用于公司本部及附近项目较多的企业;缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划; 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反
映其财务状况,有利于公司的税收筹划;缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败;如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理;实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制;财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守;适用于外地项目较多的施工企业; 不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能; 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别;特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同;本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨; 一工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目;主要核算各项目成本及毛利;下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目; 1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 在合同成本下,设置以下明细科目 1人工费项目/部门核算 2材料费项目/部门核算 3机械使用费项目/部门核算 4其他直接费项目/部门核算 5分包成本项目/部门核算 6间接费用
最新施工企业会计核算办法
最新施工企业会计核算办法 第一篇：最新施工企业会计核算办法 最新施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企 业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。
工程成本会计 施工企业会计核算流程
施工企业会计核算流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 2、支付社会保险费： 划出社保费用时， 借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时， 借：应付职工薪酬——工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金： 开具工程款发票时，在粤其他分公司不做会计处理，广州办事处作， 借：应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——各项目 分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时， 借：应交税金——各税种 其他应交款——各费种 贷：银行存款（或内部往来——上海办事处） 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时， 借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款）
计提折旧时， 借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时， 借：低值易耗品——明细 贷：银行存款（或应付账款） 领用时， 借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——明细 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——明细 经研究决定处理办法后， 借：现金（或其他应收款——相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品——明细 营业外收入（赔偿大于余额的差额） 自然报废时，按其10%余额， 借：工程施工（或管理费用） 贷：低值易耗品——明细 6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
新会计准则工程施工会计科目及账务处理
新会计准则工程施工会计科目及账务处理根据新会计准则，工程施工会计科目及账务处理可以分为以下几个方面：工程施工成本、工程施工收入、工程施工进度核算以及应交税费。1.工程施工成本： 工程施工成本是指企业进行工程施工过程中所发生的直接工程施工费用，包括劳务费、材料费、机械使用费等。在会计核算上，工程施工成本需要分摊到每个工程项目中。具体的会计科目包括： (1)施工劳务费用科目：包括直接施工人员的工资、福利费用等。 (2)施工材料费用科目：包括用于施工的各类材料的采购费用。 (3)施工机械使用费用科目：包括机械设备的购置与维修费用等。2.工程施工收入： 工程施工收入是指企业通过承接工程项目所获得的收入。根据新会计准则，工程施工收入不再采用完工百分比法，而是根据实际发生的工作量进行分期确认。具体的会计科目包括： (1)工程施工进度款科目：用于确认按工程施工进度提取的款项。 (2)预收工程款科目：用于确认工程项目尚未完工但已收到预付款项的情况。 (3)工程施工结算款科目：用于确认工程项目结算收入。 3.工程施工进度核算：
工程施工进度核算是指根据工程施工的实际进度进行成本核算。具体的会计科目包括： (1)已完工尚未结算的工程施工成本科目：用于记录已完成但尚未结算的施工成本。 (2)工程施工进度核算调整科目：用于记录工程施工进度核算的调整情况。 (3)已完工尚未结算款科目：用于记录已完工但尚未结算的工程进度款。 4.应交税费： 在工程施工过程中，企业还需要及时结算并支付相应的税费。 (1)应交增值税款科目：用于确认应交增值税的金额。 (2)应交所得税款科目：用于确认应交所得税的金额。 (3)应交营业税款科目：用于确认应交营业税的金额。 以上是新会计准则下工程施工会计科目及账务处理的一般情况。由于每个企业的具体情况不同，会计科目和账务处理方式还可能有所差异。因此，在具体操作时，应根据企业自身的情况和相关会计准则的规定进行处理。
工程造价专业《施工企业会计核算及常用会计分录2》
建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：库存现金（或应付工资等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费
贷：银行存款（或累计折旧等） 4、发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算成本 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本 三、税金核算 1、提取时 借：税金及附加 贷：应交税金--城建税 --教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：税金及附加 3、上缴税金
借：应交税金--城建税 --教育费附加 贷：银行存款 工程合同收入确认原则 （一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款 借：应收账款 贷：工程结算 2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本 借或贷：工程施工——合同毛利（根据成本和收入的金额确定） 贷：主营业务收入 3 、计提已完工程税金 借：税金及附加 贷：应交税金--城建税 --教育费附加 4 、主营业务收入结转本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润
5 、主营业务成本结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 6 、营业务税金及附加结转本年利润 借：本年利润 贷：税金及附加 1购入、领用工程物资如何记账？ （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，借：工程物资——专用材料 ——专用设备 贷：银行存款 应付账款 应付票据 （2）工程领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资——专用材料等 （2）工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录， 借：工程物资——专用材料等 贷：在建工程 2购置大型设备而预付款项如何记账？ ①企业为购置大型设备而预付款时，
施工企业会计核算的方法
施工企业会计核算的方法 施工企业会计核算的方法 根据施工企业的性质，结合本人的实际工作经验，本次对一些建筑施工企业会计业务与大家一起共同探讨，欢迎大家批评指正。 本文主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《施工企业会计核算办法》对施工企业的会计业务进行说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立需要注意的要点 二、主要会计科目的设置要点 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。 建立新账并不难，通常首先应当想好会计科目的设置问题，其次是项目的设置问题。在设置各科目时应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 总账科目（即：一级科目）至少应建立一个明细科目，通过明细科目进行会计核算，不宜直接用总账科目进行会计核算业务（即使该总账科目目前暂时不需要设置明细科目），这样做的原因是为了今后扩容的需要，如果直接在总账科目设置辅助核算和进行会计核算，今后则无法根据实际情况增加辅助核算和明细核算。 明细科目如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 比如：应收账款明细科目较多可以设置客户项目辅助核算，应付账款可以设置供应商项目辅助核算，其他应收账款可以在科目下设置单位往来和个人往来两个二级科目，并分别对二级科目设置个人往来、
工程施工会计科目及账务处理通用6篇
会计是一个中文单词，发音为Kuàijì会计有两种含义。一 个是指会计工作，另一个是指会计人员。会计工作是按照会计法、预算法、统 计法和各种税收法律法规的规定，对记账凭证、财务账簿和财务报表进行核对，进行经济核算和监督的过程。它以货币为主要计量单位，采用特殊方法计算和 监督单位经济活动的经济管理工作会计人员是从事会计工作的人员，包括会计 主管、会计监督和会计、物业管理、出纳等。以下是为大家整理的关于工程 施工会计科目及账务处理的文章6篇，欢迎品鉴！ 【篇1】工程施工会计科目及账务处理 一、会计科目调整 1.增设“合同履约成本\工程施工”科目（按照工程项目核算），核算原“工程施工\合同成本”科目核算内容。 2.增设“合同资产”、“合同负债”科目，删除“工程施工\合同毛利”。 合同结算科目余额为借方的项目，调整到“合同资产\工程款（已完工未 结算）”科目；合同结算科目余额为贷方的项目，调整到“合同负债\已结算 未完工”科目。 【补充】“合同结算”：本科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履 约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入 结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。 3.“预收账款”科目调整为“合同负债”科目。 4.质保金从“应收账款”科目中调整至“合同资产”科目，质保期满调整 到“应收账款”科目。 二、核算流程
1.购买材料的账务处理： 借：原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-待认证进项税额（当月未认证的可抵扣增值税额）应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（简易计税差额）贷：应付账款/银行存款 2.项目发生实际成本的账务处理： 借：合同履约成本 应交税费-应交增值税-进项税额 应交税费-待认证进项税额（发票收到时转入应交税费科目）贷：应付账款/银行存款/原材料/应付职工薪酬等 3.收到预收款的账务处理 （1）开不征税发票的账务处理 借：银行存款 贷：合同负债 应交税费-预交增值税（一般计税） 应交税费-简易计税（简易计税） （2）开有税率发票的账务处理 借：银行存款
施工企业会计核算办法
施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时, 执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企'也确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在
“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金” 和“内部往来，等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、 施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、
工程施工企业的会计核算分录
工程施工企业的会计核算分录 工程施工企业的会计核算分录 工程施工企业的会计核算 3.2.4账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工 项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间 进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借:应付职工薪酬 贷:现金 3、分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借:预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷:银行存款 (2)分包工程验收结算时
根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应 付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时 借:应付账款——应付分包款(扣除代扣税款) 贷:银行存款 4、机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借:工程施工——合同成本—机械使用费 贷:机械作业——承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，
工程施工会计科目及账务处理【三篇】
工程施工会计科目及账务处理【三篇】 工程建设是建筑安装企业收集、核算工程造价的一门专门的会计科目。是指按照建设工程设计文件的要求，对建设项目进行新建、扩建、改建的活动。以下是为大家整理的关于工程施工会计科目及账务处理的文章3篇 ,欢迎品鉴！ 第一篇: 工程施工会计科目及账务处理 1.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： （1）材料原价（或供应价格）。 （2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 （3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 （4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 （5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。 2.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各
项费用，内容包括： （1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 （2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。 （3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 （4）职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。 （5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 （6）企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等————新企业会计准则增加内容 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成： （1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 （2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。