产品销售过程的核算
第六节产品销售过程的核算
教学目的与要求
1、要求掌握收入确认的标志及会计处理
2、要求掌握销售折扣、折让和退回的含义及核算
3、要求掌握利润结转方法及会计处理
4、要求掌握利润分配的步骤及性质
教学难点与重点
【重点】
1、收入的确认
2、销售折扣、折让和退回的含义及会计处理
3、利润结转方法及会计处理
4、利润分配的步骤及性质
【难点】
1、收入的确认
2、利润分配的步骤及性质
?销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业要将生产过程所完成的产品销售出去，收回货币，以补偿生产产品的资金耗费，保证在生产正常进行的资金需要。
一、收入的概念及分类：
（一）收入的概念
1、含义：指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。
2 、特点
（1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。
（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。
（3）收入能导致企业所有者权益的增加。
（4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项。
（二）分类：主营业务收入
其他业务收入
二.销售过程的主要经济业务
1、按售价反映主营业务收入
2、计算收取的增值税的销项税额
3、结转已售产品的实际生产成本（主营业务成本）
4、支付营业费用（运输费、装卸费、保险费、展览费、
包装费、广告费等）
5、计算应交纳的已售产品的主营业务税金及附加
6、货款的结算（货款已收到或未收到）
三.销售过程的主要任务
①准确核算产品销售收入；
②核算与监督销售货款结算情况（核算货款结算，
监督销售业务是否是真实的，货款是否及时回笼，
防止呆账坏账的发生。）
③准确计算和交纳销售税金及附加（是否按章纳税）
④确定销售业务成果（利润与亏损）
四．如何确认销售收入
收入的确认实际上是指收入什么时候记账，并在利润
表上反映。
企业销售商品时，如同时符合以下4个条件，即确认为收入：
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
风险：主要指商品由于变质、损坏、报废等造成的损失；
报酬：指商品中包含的未来经济利益，如升值。
如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归企业所有，就意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出企业。
判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移出
该企业，需视不同情况而定：
1、大多数情况下，商品所有权凭证转移或实物交付以后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移。如大多数零售交易。
2、有些情况下，企业已经将所有权凭证或实物交付给买方，但商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移。企业可能在以下几种情况下保留商品所有权上的主要风险
和报酬。
①企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，因而仍负有责任。
②企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分。某电梯生产企业销售电梯，电梯已发出，发票账单已交付买方，卖方已预付部分款项，当根据合同规定，卖方负责安装，卖方在安装完毕并经检验合格后，买方立即支付货款。只有在安装完毕并经检验合格后才能确认收入。
③销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而卖方又不能确定退货的可能性。如某企业为推销新产品，规定凡购买该产品者均有一个月的试用期，不满意的，一个月内可以退货，企业无法估计退货的可能性，企业在售出商品时，不能确认收入，只有买主接受商品时或退货期满时才能确认收入。
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。如，A企业为房地产开发企业，将尚待开发的土地销售给B企业，合同同时
规定由A企业开发这片土地，开发后的土地售出后，利润由A、B两企业按一定比例分配，这意味着A企业仍然保留了与该土地所有权相联系的继续管理权，实质是两个企业共同对该土地投资，共享利润的交易，不是销售土地的交易。A企业将土地销售给B企业时，不能确认为收入。
如，房地产开发企业将开发的房产售出后，保留了对该房产的物业管理权，由于此项管理权与房产所有权无关，房地产销售成立。
（三）与交易相关的经济利益能够流入企业。与交易相关的经济利益即为销售商品的价款，价款是否有把握收回，是确定收入的重要条件。否则，推迟收入计入的时间。
（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。
五、销售商品收入的计量
（1）一般原则：按合同或协议确定的价格；无合同或协议的，按交易双方同意的价格
（2）企业发生的现金折扣，采用总价法进行核算
（3）企业发生商业折扣，按折扣后的价格确认收入。（4）企业发生的销售折让，在发生折让时冲减发生当期的销售收入六、销售过程核算应设置的帐户
1.“主营业务收入”帐户
①性质：损益类帐户中的收入类帐户
②用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所取得的收入。
借：应收帐款 17,550
贷：主营业务收入 15,000 应交税金－应交增值税（销项税额） 2,550
2.“主营业务成本”帐户
①性质：损益类帐户中的费用类帐户
②核算企业销售产品、自制半成品和提供工业性劳务等的
实际成本。
③
3.“销售费用”帐户
①性质：损益类帐户中的费用类帐户
②用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用。如广告
费、运费等
③该账户的结构：
借方销售费用贷方
发生的各项费用转入“本年利润”
（增加）账户的数额
期末无余额
④该账户可按费用项目开设明细账户。
Eg3.以银行存款支付A产品包装费200元。
借：销售费用 200
贷：银行存款 200
4.“营业税金及附加”帐户
①性质：损益类帐户中的费用类帐户
②用来核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的
销售税金及附加。税金内容：包括除增值税外的消费税、
营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加。
③该账户结构：
借方营业税金及附加贷方
计算出的应交纳转入“本年利润”
的销售税金账户的数额
期末无余额
④该账户应按产品种类（或劳务）设置明细账户。
eg4.计算已销A产品应交纳的消费税，按销售收入的10%计算，税金为1500元。
借：营业税金及附加 1500
贷：应交税金－应交消费税 1500
5.“应交税费”帐户
①负债类帐户
②用来核算企业各种应交税金的交纳情况。
③该账户的结构：
借方应交税费贷方
已经缴纳计算出的应缴
的税金数纳的税金数
余额：欠缴的税金数企业应缴纳的税金：增值税、营业税、消费税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、印花税、所得税、关税等
6.“应收帐款”帐户
①资产类帐户
②用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等
业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款
项。
③该账户的结构：
借方应收账款贷方
应收回的款项已收回的款项
（增加）
余额：应收而未
收回的款项
④该账户可按购货单位的名称设置明细账户。
七．销售过程核算的帐务处理
?（1）销售产品一批，货款已经收到
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）?（2）销售产品一批，货款尚未收到（收到商业汇票）
借：应收帐款（应收票据）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
?（3）收回尚未收到的货款
借：银行存款
贷：应收帐款（应收票据）
?（4）结转已售产品的实际生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品（产成品）
?（5）支付发生的各项销售费用
借：销售费用
贷：银行存款（或现金）
?（6）计算应交纳的已售产品的销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费
?（7）实际交纳应交的税金
借：应交税费
贷：银行存款
八、销售过程核算举例（93～94）
1、销售收入的核算
[例24].企业向本市某工厂销售A产品100台，每台售价921元计92100元，增值税税率为17%，企业
产品已发出，货款尚未收到。
借：应收帐款 107,757
贷：主营业务收入 92,100 应交税费－应交增值税（销项税额） 15，657 2、营业税金及附加的的核算
[例25].计算已销A产品应交纳的消费税，按销售收入
的10%计算，税金为9210元。
借：营业税金及附加 9210
贷：应交税费－应交消费税9210
3、销售费用的核算
[例26].以银行存款支付A产品包装费148元。
借：销售费用 148
贷：银行存款 148
[例28].以现金支付销售部门业务费300元。
借：销售费用 300
贷：库存现金现金 300
4、产品销售成本的结转
[例27].结转已售A产品100台的实际成本53，552元。
借：主营业务成本 53，552
贷：库存商品 53，552
总结：货币资金原材料在产品产成品
货币资金
产品生产过程的核算练习题.
产品生产过程核算练习一: 1.根据职工工资结算凭证,分配工资费用如下:制造A产品生产工人工资 40000元,B产品生产工人工资30000元,生产管理部门人员工资18000元,行政管理部门人员工资32000元。 2.从银行提取现金120000元,备发工资。 3.以现金发放工资120000元。 4.月末,按职工工资总额14%提取职工福利费。 5.企业以银行存款支付本月水电费9000元,其中:生产车间一般耗用7200 元,行政管理部门耗用1800元。 6.计提本月固定资折旧10000元,其中:生产车间固定资产折旧7120元, 厂部用固定资产折旧2880元。 7.分配并结转本月制造费用34840元,其中:A产品应负担22800元,B产 品负担12040元。 8.月末A产品全部完工,验收入库,结转完工产品的实际成本为68400元。 解答: 1.借:生产成本——A产品40000 ——B产品30000 制造费用18000 管理费用32000
贷:应付职工薪酬——工资120000 2.借:库存现金120000 贷:银行存款120000 3.借:应付职工薪酬——工资120000 贷:库存现金120000 4.借:生产成本——A产品5600 ——B产品4200 制造费用2520 管理费用4480 贷:应付职工薪酬——福利费16800 5.借:制造费用7200 管理费用1800 贷:银行存款9000 6.借:制造费用7120 管理费用2880 贷:累计折旧10000 7.借:生产成本——A产品22800 ——B产品12040 贷:制造费用34840
8.借:库存商品68400 贷:生产成本——A产品68400 产品生产过程核算练习二: 某企业2008年7月份内发生以下各项经济业务: 1.生产车间从仓库领用各种原材料进行产品生产。计用于生产A产品甲材料1575元,乙材料1650元;用于生产B产品甲材料1260元,乙材料1320元。 2.结算本月份应付职工工资,按用途归集如下: A产品生产工人工资5000元 B产品生产工人工资4000元 车间职工工资2000元 管理部门职工工资3000元 3.根据职工工资比例计提职工福利费计 A产品生产工人工资700元 B产品生产工人工资560元 车间职工工资280元 管理部门职工工资420元 4.计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧600元,管理部门 使用固定资产折旧300元。 5.以银行存款支付应由本月份车间负担的修理费200元。
电商业务会计核算应注意的问题
电商业务会计核算应注意的问题 按照参与电子商务的主体分类，电子商务可以划分为以下几种类型，如B2B、B2C、C2B、C2C等。有的人还提到了B2G模式，实际上这种模式与B2B模式类似。还有A2C 模式，即由产品制造商或区域大分销平台直接将产品销售给客户，这与B2C模式类似。所以，本文主要探讨的是B2B、B2C、C2C、C2B模式下的会计核算问题。各种电商模式具体如图1所示： 一、电商业务中会计核算主体确认问题 电商业务中，争论焦点之一是应不应该对个人网店征税的问题。这个问题从会计核算角度出发，实际上就是会计核算主体的确认问题，即会计主体假设问题。 从图1中可以看出，B2B、B2C、C2B模式下的“B”，肯定符合会计主体假设，应进行具体的会计核算，问题是C2B 和C2C模式中“C”的会计核算主体确认问题。 不管C2B还是C2C模式下的销售，销售方本身是没有在工商部门注册登记的一个主体，其本质上相当于农贸市场上的“摊位”。尽管有些学者对此提出加强税收监管的意见和
建议，但笔者认为，这一块不应纳入税收管理范畴，因为其属于地摊交易性质的销售，顶多属于“城管”管理范围，如果其资本雄厚到能够注册登记并进入农贸市场租购一套门面或直接开设实体店的话，也就没有必要在农贸市场外遭受“城管”吆三喝四了。同时，对此领域进行税收征管也存在税务部门的征税成本过高的问题，甚至存在“与民争利”之嫌。所以，C2C或C2B中的个人网店不符合会计主体假设，其会计核算也没有存在的绝对必要性。 二、主要业务流程应注意的会计核算问题 1. 电商模式下资金流转与购销业务的会计核算。电商模式下的资金流转与传统购销模式下的资金转移不同，电商模式下资金不是直接在银行账户之间转移，而是多了一个第三方支付平台，如支付宝。如购货方将其银行存款转移到支付宝账户购货，然后网商发货，经购货方确认后，通知支付宝付款，这时资金才转移到销售商。具体如图2所示： 从图2可以看出，购货方发出电子支付指令，从其银行向支付宝划拨款项时，应视同发生了一笔业务。因为支付宝从本质上看是一个网络支付平台，为交易双方的资金往来提供安全和方便的服务，尽管有发展到网络银行的性质，但其本质上还不是金融机构，不应视同“银行存款”进行核算。
产品业务会计核算
产品业务会计核算—之产品成本核算篇 (1) （一）核算内容及核算科目 (1) （二）生产成本核算的步骤和方法 (2) （三）特别说明 (7) 产品业务会计核算—之产品成本核算篇 佳康宝健身器材公司是生产按摩垫的工业生产型企业，公司生产部设两个车间，装配车间和组装车间。公司重视产品质量管理，专设品检部其主要任务是对半成品和产成品的质量施行全面检查。 产品按摩垫的生产工艺是先在装配车间生产出半成品整机芯，再将整机芯在组装车间进行深加工，最后生产出产成品按摩垫。具体的说是原材料（装配件）首先进入装配车间，在这里生产出半成品整机芯，整机芯分为两种型号，分别是JKB101和JKB102。装配车间生产完工的整机芯经过品检部的检验后进入储运部的半成品仓库存储。组装车间从半成品库领用整机芯和原材料（组装件、包装物）在本车间生产加工出产成品按摩垫。与半成品的型号相对应，产成品按摩垫也分为JKB101和JKB102两种型号。产成品按摩垫在经过品检部检验合格后进入储运部的产成品仓库存储。 （一）核算内容及核算科目 核算方法：根据佳康宝企业的生产特点，生产费用分为直接费用和间接费用先在生产车间（装配车间、组装车间）和品检部进行归集，再按品种法将归集的费用在各个产品中进行分配。并按照产品加工步骤的先后顺序，将半成品整机芯的生产费用按逐步综合结转分步法转入产成品按摩垫中。 核算科目：设置“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”等明细科目进行产品生产成本的归集、分配和完工产品生产成本的结转。
（二）生产成本核算的步骤和方法 1、生产费用的归集 公司的生产费用可分为直接生产费用和间接生产费用，其中直接生产费用又分为直接材料费用和直接人工费用。直接材料费用是指生产车间为生产产品领用材料的费用，它包括直接计入产品的材料费用，和由产品共同消耗的材料费用。直接材料费用在材料领用时，按领用的生产车间计入“生产成本”明细科目下进行核算；直接人工核算的是生产车间生产工人的职工薪酬，直接人工在计提职工工资、三项经费、社保费用时按费用发生的生产车间计入“生产成本”明细科目中。间接费用包括生产车间车间管理人员的职工薪酬和品检部人员的职工薪酬、应由生产车间和品检部分摊的水电费、折旧费以及各部门发生的办公、市内交通、差旅、通讯等费用。间接费用在费用支付或计提时，按费用承担的部门计入“生产成本”或“制造费用”明细科目中。下面举例说明各项成本费用归集时应编制的会计分录： （1）材料费用归集的会计核算： 预计负债—产品质量保证 1710.44 贷：原材料—12V 200mA变压器 107192.20 原材料—五芯弹弓线 102478.68 原材料—16*0.5mm垫圈 3410.00 原材料—KB101输线杆 2590.12 原材料—KB101机芯上盖滚轮轴 2265.00 原材料—KB101圆柱销 2270.60 原材料—硅胶油 960.00 原材料—安规胶 550.00 原材料—KB101扎扣 151.54 原材料—KB101中心板 163203.30
汽车销售行业账务处理大全
会计核算涉及的内容： 一、整车销售 1、预付车款 借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票 借：库存商品 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：预付账款 （有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售 （1）收到预收款 借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费） （2）开具机动车发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——汽车销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税）
（3）代客户缴纳保险费和购置税 借：其他应付款——代收款项 贷：现金 （4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡） 借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 4、结转销售成本 借：主营业务成本——汽车销售成本 贷：库存商品 二、精品销售 （1）开具增值税发票 借：预收账款——预收车款 贷：主营业务收入——精品装饰收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） （2）结转装饰成本 借：主营业务成本——精品装饰成本 贷：库存商品 三、配件销售
1、配件购入 借：库存商品——配件 借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、配件销售 借：应收账款 贷：主营业务收入——配件销售收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借：应收账款——**保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款 贷：应收账款——**保险公司 贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费
练习产品生产过程的核算(答案)
练习产品生产过程的核算 一、根据某企业2010年9月发生经济业务编制相应的会计分录 （1）3日根据发料凭证汇总表，本月发出材料用于产品生产和一般耗用。 ----B 400000 制造费用4500 贷：原材料-----甲材料94500 -----乙材料400000 （2）4日根据工资汇总表分配本月职工工资43050元。其中：A产品生产工人的工资10700元； B产品生产工人的工资12300元；车间管理人员工资5150元；厂部管理人员工资14900元。借：生产成本----A 10700 ----B 12300 制造费用5150 管理费用14900 贷：应付工资43050 （3）9日从银行提取现金43050元准备发放工资。 借：现金42050 贷：银行存款42050 （4）9日以现金43050元发放工资。 借：应付工资43050 贷：现金43050 （5）10日按工资总额的14% 提取职工福利费。 借：生产成本----A 1498 ----B 1722 制造费用721 管理费用2086 贷：应付福利费6027 （6）12日用现金500元支付职工李丽困难补助。 借：应付福利费500 贷：现金500 （7）15日预付第四季度报刊费1200元，现金支付。 借：待摊费用1200 贷：现金1200 （8）20日摊销应由本月负担的保险费300元（车间负担）。 借：制造费用300
贷：待摊费用300 （9）23日以现金支付办公费，车间800元；厂部200元。 借：制造费用800 管理费用200 贷：现金1000 （10）24日计提本月固定资产折旧900元，其中：车间600元，厂部300元 借：制造费用600 管理费用300 贷：累计折旧900 （11）30分配本月发生的制造费用，按生产工人的工资比例。 制造费用总额==4500+5150+721+300+800+600=12071 制造费用分配率==12071／（10700+12300）≈ 0.52 借：生产成本----A产品5564（10700×0.52） ----B产品6507（12071－5564） 贷：制造费用12071 （12）30本月生产A产品100件，B产品500件全部完工并验收入库，结转其实际生产成本； 借：库存商品----A产品107869 -----B产品420422 贷：生产成本----A产品 -----B产品 二、根据以上会计分录登记A产品和B产品的生产成本总账和明细账 注：“生产成本”总账是根据会计分录汇总后登记的。（“丁”字账汇总）注：“生产成本”明细账是根据会计分录逐笔登记的。 总账＝总账所属明细账相加之和 528291＝107762(A产品)＋420529（B产品） 生产成本总账 生产成本明细账
销售过程核算
精品文档 . 会计分录练习题-销售过程的核算资料1：大新工厂2月份接着又发生下列经济业务: 1.售给国贸公司A产品200件,每件285元,货款57000元,增值税9690元,款项尚未收到. 2.以银行存款支付推销产品的电视广告费3600元. 3.售给捷达公司A产品380件,每件285元,货款79800元,增值税额13566元,款项已收到,存入银行. 4.以银行存款支付销售A产品运输费3850元. 5.根据合同规定,预收华声工厂订购B产品780件40%的货款37440元,存入银行. 6.售给华声工厂订购的B产品780件,每件120元,计货款93600元,增值税15912元,其中37440元为预收账款,其余款项尚未收到. 7.以银行存款支付销售B产品的运输费1962元. 8.收到华声工厂前欠的部分款项30000元,存入银行. 9.根据本月份发生的增值税销项税额与进项税额的差额按7%税率计提城市维护建设税. 10.A产品单位成本为215.18元,B产品单位成本为88.75元,结转已售A,B两种产品的生产成本. 资料2： 1．售出A产品1200件，每件售价120元，共计224000元，增值税33080元，货款已收到并存入银行。2．以银行存款支付广告费22000元。 3．出售B产品2000件给红光公司，每件售价130元，共计260000元，增值税44200元，货款尚未收到。4．收到民族商场预购A产品的货款10000元。 5．银行通知，收到大华公司以前所欠的货款150600元。 6．售出A产品300件给力能公司，每件售价120元，共计36000元，增值税6120元，收到力能公司开来面额为42120元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。 7．发给民族商场预购的B产品2100件，每件售价130元，共计273000元，增值税46410元，同时收到民族商场补付的货款。 9．月末，计提本月应交城市维护建设税1200元，应交教育费附加400元。 资料3：1、企业销售A产品20件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1020元，价税合计7020元，已收到存入银行。 2、企业采用托收承付结算方式销售B产品40件，每件售价250元，按规定计算应交增值税1700元，商品已发出，代垫运费200元以银行存款支付，企业根据发票、账单等凭证，已向银行办妥托收手续，但货款尚未收到。 3、企业采用商业汇票结算方式销售A产品30件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1530元，商品已经发出并收到购货单位开出、承兑的商业汇票一张，金额为10530元。 4、根据合同规定，预收购货单位购买B产品价税款5850元存入银行。 5、企业根据合同规定，向上项预付货款的购买单位发出B产品10件，每件售价250元，按规定计算应交增值税425元，价税合计2925元。 6、企业接到银行通知，采用托收承付结算方式销售的B产品40件，价税款和代垫运费已收妥入账。 7、企业以银行存款支付销售产品的广告费300元，装卸费200元。 8、假设该企业销售的A、B两种商品属于消费税征收范围，按规定计算应交消费税（税率40％）11000元。 9、月末计算并结转已售商品的销售成本(假设该企业按全月一次加权平均法计算AB两种产品的平均单位成本) A、B产品的销售成本为： A产品销售成本＝50×100＝5000元 B产品销售成本＝50×90＝4500元 10、企业售出甲材料10吨，价款10000元，增值税1700元，价税合计11700元存入银行。 11、结转出售甲材料的成本9000元。 12、企业出租包装物，收到出租包装物租金收入20000元，增值税3400元，款项存入银行。 13、结转上述出租包装物的成本12000元。
产品销售业务练习题
1?目的：练习产品销售业务的核算。编制本月销售业务的会计分 录。 资料：力合股份公司2009年10月份发生下列销售业务： （1）销售产品18台，单价2 000元，增值税税率17%，价税款暂未收到。借：应收账款42 120 贷：主营业务收入36 000 应交税费一一应交增值税（销项税额）6 120 （2）销售产品总价款126 000元，增值税销项税额21 420元，款项收到存入银行。 借：银行存款147 420 贷：主营业务收入126 000 应交税费一一应交增值税（销项税额）21 420 （3）用银行存款1 500元，支付广告费。 （3）借：销售费用 1 500 贷：银行存款 1 500 （4）预收某公司订货款20 000元，存入银行。 （4）借：银行存款20 000 贷：预收账款20 000 （5）企业销售产品价款478 000元，增值税进项税额81 260元，收到一张已承兑的商业汇票。
559 260 478 000 （5）借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费一一应交增值税（销项税额） 81 260 （6） 结转本月已销产品成本 350 000元。 （6） 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 000 （7） 经计算本月销售产品的城市维护建设税 1 600元。 （7）借：营业税金及附加 1 600 贷：应交税费一一应交城市维护建设税 1 600 2?目的：练习产品销售业务的会计处理。 资料：AB 股份公司2009年4月发生下列经济业务： 要求：根据经济业务编制会计分录。 （1） 4月2日销售甲产品500件，每件售价200元，货款100 000 元，增值税率17%，货款收到已存入银行。 （1） 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费一一应交增值税（销项税额） 17 000 （2） 4月5日收到上月恒新厂所欠货款 7 000元，存入银行。 （2） 借：银行存款 7 000 贷：应收账款 7 000
生产过程核算教案
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教案容：生产过程的核算 二、教案目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要容（2）理解生产过程核算应设 置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强 学生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教案重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教案过程： （一）教案回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理
（二）情景导入 技工师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费
例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品10000 -----乙产品20000 制造费用5000 销售费用5000 贷:原材料40000 【二】生产过程的账务处理—人工费 例2：分配本月工资50000元：其中生产甲产品工人工资15000元，乙产品工人工资20000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资5000元。 借：生产成本----甲产品15000 -----乙产品20000 制造费用10000 管理费用5000 贷：应付职工薪酬----工资50000 【二】生产过程的账务处理—固定资产的损耗 例3:计提本月固定资产折旧6000元，其中：生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。 借：制造费用4000 管理费用2000 贷：累计折旧6000
企业生产资料加工与产品销售等业务的核算
《基础会计学》教案
§3.3企业生产加工、产品销售和经营成果等业务的核算 一、生产加工过程的核算 （一）根据生产加工业务核算的要求，应设置以下主要账户。 1.“生产成本”账户 “生产成本”账户的结构如下： 借方生产成本贷方 为生产产品所发生的各项结转的完工入库产品的 生产费用生产成本 期末余额：在产品的生产成本 2.“制造费用”账户 “制造费用”账户的结构如下： 借方制造费用贷方 按车间归集所发生的各项期末分配结转入“生产成本” 制造费用账户的制造费用 3.“管理费用”账户 “管理费用”属于损益类账户，核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、诉讼费、业务招待费、咨询费、印花税等。本账户借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，期末无余额，本账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 4.“库存商品”账户 该账户属于资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的成本。其借方登记已完工并验收入库的各种产品的成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的生产成本，期末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。该账户应按商品的品种、规格、名称或类别设置明细账户，进行明细核算。 5.“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算企业应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、职工福利、社会保险费、住房公积金等。其贷方登记应由本期负担但尚未支付的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬，期末一般无余额，如有，一般在贷方，表示应付未付的职工薪酬。该账户按职工薪酬类别设置明细帐，并按职工薪酬的组成内容分设专栏进行核算。 （二）生产加工业务核算举例 2007年12月，江庐股份有限公司发生生产加工业务如下： 仓库发出材料一批，材料领用情况如下： 生产A产品领用甲、乙材料，材料共计42 900元，生产B产品领用甲、丙材料，材料共计116 750元，车间和厂部行政管理部门分别领用甲材料，价款各是15 750元和9 450
生产过程核算教案
生产过程核算教案 TTA standardization office【TTA 5AB- TTAK 08- TTA 2C】
生产过程核算教案 昆池职中孟小敏 一、教学内容：生产过程的核算 二、教学目标 （一）知识目标 （1）了解生产过程核算的主要内容（2）理解生产过程核算应设置的主要账户（3）掌握生产过程的账务处理 （二）能力目标 （1）提高学生对账户的运用及分析解决问题的能力（2）加强学 生对会计核算的实际操作能力 （三）情感目标 （1）激发学习的乐趣 （2）增强自信心 （3）具有团结协作、勇于探索的精神。 三、教学重点与难点 重点：1、生产过程核算的账户设置2、运用账户进行生产业务的账务 难点：设置的主要账户的性质和结构 四、教具准备：多媒体 五、教学过程：
（一）教学回顾： 供应过程核算所涉及的主要账户及相应处理 （二）情景导入 技工杨师傅的创业故 （三）讲授新课 【一】生产过程设置的主要账户 1、生产成本――成本类账户 核算企业生产或提供劳务所发生的各项直接可以归属于某种产品的生产费用 借生产成本贷 2、制造费用――成本类账户（期末一般无余额） 核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借制造费用贷 3、管理费用――损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。 期末无余额。
借管理费用贷 4、应付职工薪酬――负债类账户 核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利 借应付职工薪酬贷 5、累计折旧――资产类账户 核算固定资产的累计折旧额。 借累计折旧贷 【二】生产过程的账务处理—材料费 例1：本月领用材料价值40000元：其中生产甲产品10000元，乙产品20000元，车间一般耗费5000元，销售部门耗费5000元。 借：生产成本----甲产品 10000 -----乙产品 20000 制造费用 5000
生产过程核算练习题参考答案
新华工厂一车间5月份生产A、B两种产品，发生下列经济业务，要求根据资料编制会计分录。 1. 本月投产A产品100件、B产品50件，生产A产品领用甲材料10000元，生产B产品领用乙材料8000元；两种产品生产共同领用丙材料4500元，共同领用材料按产品投产量比例分配。 丙材料费用分配率=4500/（100+50）=30（元/件） A产品应分配丙材料费用=100×30＝3000（元） B产品应分配丙材料费用＝50×30＝1500（元） 借：生产成本——A产品 13000 ——B产品 9500 贷：原材料——甲材料 10000 ——乙材料 8000 ——丙材料 4500 2. 用现金购买办公用品450元，其中车间办公用品200元，企业管理部门办公用品250元。 借：制造费用 200 管理费用 250 贷：库存现金 450 3．以银行存款支付水电费1 000元，其中车间水电费700元，企业管理部门水电费300元。 借：制造费用 700 管理费用 300 贷：银行存款 1000 4. 计算分配职工薪酬，车间生产工人薪酬7500元，管理人员薪酬4 000元，其中车间管理人员薪酬2 500元，企业管理部门人员工资1 500元。车间生产工人薪酬按A、B两种产品生产工时比例进行分配，已知A、B两种产品所耗工时分别是1000小时、5 00小时。 车间生产工人工资分配率＝7500/（1000＋500）＝5（元/小时） A产品应分配生产工人工资＝1000×5＝5000（元） B产品应分配生产工人工资＝500×5＝2500（元） 借：生产成本——A产品 5000 ——B产品 2500 制造费用 2500 管理费用 1500 贷：应付职工薪酬 11500 5. 领用丙材料6 000元，其中车间一般消耗5 500元，企业管理部门消耗500元。 借：制造费用 5500 管理费用 500 贷：原材料——丙材料 6000
产品销售过程的核算
第六节产品销售过程的核算 教学目的与要求 1、要求掌握收入确认的标志及会计处理 2、要求掌握销售折扣、折让和退回的含义及核算 3、要求掌握利润结转方法及会计处理 4、要求掌握利润分配的步骤及性质 教学难点与重点 【重点】 1、收入的确认 2、销售折扣、折让和退回的含义及会计处理 3、利润结转方法及会计处理 4、利润分配的步骤及性质 【难点】 1、收入的确认 2、利润分配的步骤及性质 ?销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业要将生产过程所完成的产品销售出去，收回货币，以补偿生产产品的资金耗费，保证在生产正常进行的资金需要。 一、收入的概念及分类： （一）收入的概念 1、含义：指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。 2 、特点 （1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的。 （2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。
（3）收入能导致企业所有者权益的增加。 （4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括第三方或客户代收的款项。 （二）分类：主营业务收入 其他业务收入 二.销售过程的主要经济业务 1、按售价反映主营业务收入 2、计算收取的增值税的销项税额 3、结转已售产品的实际生产成本（主营业务成本） 4、支付营业费用（运输费、装卸费、保险费、展览费、 包装费、广告费等） 5、计算应交纳的已售产品的主营业务税金及附加 6、货款的结算（货款已收到或未收到） 三.销售过程的主要任务 ①准确核算产品销售收入； ②核算与监督销售货款结算情况（核算货款结算， 监督销售业务是否是真实的，货款是否及时回笼， 防止呆账坏账的发生。） ③准确计算和交纳销售税金及附加（是否按章纳税） ④确定销售业务成果（利润与亏损） 四．如何确认销售收入 收入的确认实际上是指收入什么时候记账，并在利润 表上反映。 企业销售商品时，如同时符合以下4个条件，即确认为收入： (一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 风险：主要指商品由于变质、损坏、报废等造成的损失； 报酬：指商品中包含的未来经济利益，如升值。
销售会计账务处理
销售会计分录 销售完成以后，有现金（或银行存款）的增加，主营业务收入的增加，库存商品的减少，生产成本，主营业务成本都得结转，主要是库存商品减少，生产成本，主营业务成本的结转。整个过程捋一遍。 问题补充： 是不是在销售的同时，将主营业务成本结转，而生产成本的结转是在月末根据产成品（库存商品）结算的，是不是存款利息，财务费用好像可以用来冲减一部分别的 销售商品： 借：应收账款--客户贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 如果是直接销售收到货款的： 借：现金（银行存款、承兑汇票等）贷：主营业务收入 应交税金--应交增值税--销项税 月末结转制造费用： 借：生产成本--制造费用贷：制造费用--系列二级科目结转生产成本： 借：库存商品--数量金额 贷：生产成本--系列二级科目结算销售货物的成本：借：主营业务成本 贷：库存商品（销售货物数量乘以加权平均的货物单价）结转收入到本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润最后结转所有费用到本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 所得税 及其所有损益类有数据的科目本年利润科目本月余额就是本月的利润补充：销售时不结转主营业务成本，主营业务成本是月末成本费用都归类完毕之后，首先结转制造费用、其次结转生产成本、然后才根据库存商品的本月末加权平均单价乘以本月销售数量结转到主营业务成本，最后把主营业务成本转入本年利润。 补充：财务费用包括银行费用、存款利息收入、贷款利息支出，支出列借方蓝自，收入列借
方红字，不存在什么冲减其他费用。 关于采购和销售的会计分录 有这么一笔业务 1. 当月采购一批货物，数量500，单价1170 （含税） 2. 发生销售，数量400，单价1404 （含税） 3. 当月采购一批，数量800，单价1287 （含税） 请问分录是什么样子，各个科目在资产负债表中怎么反应，尤其是税应反映多少 答案 一般纳税人： 含税价除以1.17就是不含税价再乘以0.17就是税价 假定按照实际成本入账，收付已实现并已入库 1借库存商品500000 应交税费--增值税（进项）85000 贷银行存款585000 2借银行存款561600 贷主营业务收入480000 应交税费--增值税（销项）81600 3借库存商品880000 应交税费--增值税（进项）149600 贷银行存款1029600 增值税=销-进 81600-149600-85000=-153000 小规模的购进的税不能抵扣计入货物成本
销售管理业务流程模板
销售管理系统流程分析 一、销售管理系统的主要功能 销售管理系统主要功能包括: <1>销售管理系统的初始安装; <2>销售管理 <3>销售分类账和销售分析。 二、销售管理系统与其它系统的主要关系 其主要关系( 如图1所示) 采购管理系统能够参照销售管理系统的销售订单生成采购订单。 根据选项设置, 销售出库单, 无论是在销售管理系统生成, 然后传递到库存管理体系审核; 还是在库存管理系统参照销售管理系统的单据生成都能够。 销售发票在应收款管理中审核登记应收明细账, 进行制单生成凭证; 应收款管理系统进行收款并核销相应的应收单据后, 回写收款核销信息。
三、销售管理系统日常业务处理 1、普通销售业务 一般销售业务模型适用于大多数企业的日常业务。销售管理系统与其它系统一起为提供的销售报价单、销售订单、销售、销售发票, 运输, 销售结转销售成本处理整个过程。 <1>销售报价。在销售系统中, 填制并审核报价单。见图2。 供应链销售管理报价报价单 销售定价是指向客户提供产品、规格、价格、付款条件和其它信息, 双方达成协议, 销售报价单能够转换为销售合同或销售订单。企业能够针对不同客户、不同的股票、不同的批次、不同的报价也能够参照报价单生成销售订单。在销售过程中, 能够省略销售报价流 <2>销售订货。
在销售系统中, 填制并审核销售订单。 供应链销售管理销售订货销售订单 销售订单是指与客户签署的一个合同, 在系统中反映为销售订单。 如果早些时候提供给其客户, 生成销售订单也能够指报价单。在销售业务流程, 订单周期也是可选的。批准未关闭的销售订单能够生成销售发货或销售发票。 <3>销售发货。 在销售系统中, 填制并审核销售发货单。 供应链销售管理销售发货销售发货单 当客户订单交货时, 相关人员应按顺序进行发货。销售发货是企业与客户签订销售订单或销售合同、并运到客户的行为, 销售业务的实施阶段。除了根据销售订单外发货外, 销售管理系统还具有的功能是直接出货, 那就是, 没有事先输入销售订单, 产品能够在任何时间发送到客户。在销售过程中, 销售发货处理是必须的。 在直接发货模式中, 发货单是由销售发票自动生成的, 发货单能够作浏览, 但不能进行修改、删除、弃审等操作, 但却又能够关闭和打开; 销售出库单是根据自动生成的发货单来生成的。 参照订单来发货时, 一张订单能够很多次发货, 多张订单也能够一次性发货。如果不做”超定量发货控制”的话, 就能够超过销售订单数量发货。 <4>销售开票。
销售会计岗位常见业务处理【会计实务经验之谈】
从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢! 销售会计岗位常见业务处理【会计实务经验之谈】 销售会计是公司出售产品后的财务业务岗位。一般人认为，销售会计只要开下增值税票，做下财务账，核对下业务往来账目就没事了。其实不只是这些工作，销售会计岗位要对产品出厂到开票挂账、回款的业务流程负责到底，还要对各项销售指标进行分析。 产品出厂的销售会计处理 销售会计要做好出库单据的审核，检查出库单是否重复、是否有张冠李戴的现象，发现问题及时找库房更改。此外，销售会计还要对出库单据进行跟踪，检查发出货物是否由客户签收，没有签收的督促物流科追要单据。因为对方不签收就没有依据证明对方收到货物，时间一长客户保管换人就无从查证了，只能算作公司的损失。发货后公司月末做会计分录如下：借：发出商品贷：库存商品 整理开票资料并入账 客户提供我公司结算信息，会计人员核对产品的名称、数量是否与我公司发货一致，没有开票的作为未开票处理。审核开票价格是否与协议一致，不一致时及时与业务经理联系，看是否有近期价格调整的没有上报财务，要审核客户的开票资料是否有变，更改的要及时通知公司开票员在税务系统里更改，以免开错发票造成退票。 把整理好的开票信息给税务开票员，并要与开票员说明发票上的备注项目。开完票后，销售会计岗位要对发票进行审核，项目有：发票的张数、客户的开票信息、发票金额，所开票产品的名称与规格是否与开票信息一致。 销售会计按增值税票整理制表做发票签回单，按客户的时间要求准时将发票寄出，并把快递派送单号记录备查。发票签回单回到公司说明客户已收到发票并挂账，如果在该到的日期没有返回签回单的按快递派送单号查看物流情况，确保开出发票后客户确认收到。现在有些公司对账时，有对方找不到发票的、不做记录无从查找的情况，这样公司不但有虚开税票的嫌疑，还多交了增值税。 销售会计岗位根据ERP财务管理软件，作发票入账，生成凭证。
生产过程业务的核算
以海西有限责任公司举例说明，该公司只生产A..B两种产品，某月份发生如下经济业务：【例1】生产车间本月耗用甲材料25 500元，其中生产A产品耗用16 000元，生产B 产品耗用8000元，生产车间一般耗用1500元。 【例2】全月应付生产工人工资共计25 000元（其中：生产A产品的工人工资15 000 元，生产B产品的工人工资10 000元），应付车间管理人员的工资3000元。 【例3】计算职工福利费3920元，其中生产A产品工人福利费2100元，生产B产品工人福利费1400元，车间管理人员福利费420元。 【例4】某国有公司以银行卡支付10月份的工资，津补贴计60 000元和职工福利费8000 元，【例5】企业当月制造费用总额为60 000元，N产品的生产工时为30 000小时，M产品的生产工时为20 000小时，制造费用按各产品生产工时比例进行分配。 【例6单选题】(2007年)下列费用中，不应计入产品成本的有( )。A.直接材料费 B.直接人工费 C.制造费用 D.期间费用【例7单选题】(2008年)下列项目中，不属于生产成本的是( )。 A.生产产品领用的材料 B.生产工人的工资 C.生产用固定资产折旧 D.厂部管理人员工资【例8】开出现金支票，从银行提取现金150 000元，准备发放工资。 A.生产产品领用的材料 B.生产工人的工资 C.生产用固定资产折旧 D.厂部管理人员工资【例8】开出现金支票，从银行提取现金150 000元，准备发放工资。 【例9】用现金150 000元发放工资。 【例10】月末分配工资费用，其中：甲产品生产工人工资60 000元;乙产品生产工人工资45 000元;车间管理人员工资15 000元;厂部管理人员工资30 000元 【例11单选题】车间的办公费应作为( )计入“制造费用”账户的借方。 A.直接生产费用B.间接生产费用 C.直接计入费用 D.间接计入费用 【例12】月末计提车间固定资产折旧额5 000元，厂部固定资产折旧额2 000元。 【例13】将本月归集的制造费用41 050元按照生产工时比例分配计入甲、乙产品的生产成本，其中甲产品生产工时400小时，乙产品生产工时600小时。 【例14】某工业企业2009年4月份生产甲、乙两种产品，甲、乙产品明细账无期初余额，有关经济业务如下： 1本月仓库发出下列材料：甲产品耗用材料100 000元，乙产品耗用材料98 000元，车间一般消耗材料2 000元。 (2)本月分配工资费用128 000元，其中：甲产品生产工人工资64 800元，乙产品生产工人工资43 200元，车间行政管理人员工资20 000元。 (3)以银行存款购入车间办公用品及劳保用品2 400元。 (4)月末，计提本月生产车间的折旧费2 600元。 5)月末将发生的制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时。 (6)月末甲产品全部完工甲产品(100 000+64 800+16 200)181 000，乙产品全部未完工。 习题二：环宇工厂2008年6月发生下列经济业务： 1、1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元；B材料200千克，单价30元。 2、3日，采购员刘力出差，预借差旅费800元，现金付讫 3、4日，生产车间购买办公用品300元，现金付讫。 4、5日，支付报纸杂志订阅费3600元，用银行存款支付。 5、5日，从银行提取现金40000元，以备发工资。
5-3销售业务核算练习题参考答案
（1）4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 借：银行存款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （2）7日，向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 借：应收账款——乙公司52650 贷：主营业务收入45000 应交税费——应交增值税（销项税额）7650 （3）15日，收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款，存入银行。 借：银行存款52650 贷：应收账款——乙公司52650 （4）17日预收购货单位丙工厂货款30000元，预收丁工厂货款60000元，预收货款均存入银行。 借：银行存款90000 贷：预收账款——丙工厂30000 ——丁工厂60000 （5）20日，向丙工厂提供A产品400件，每件售价60元，增值税税率，货款抵付前收的预收款，多收的款项用现金退回。 借：预收账款——丙工厂30000 贷：主营业务收入24000 应交税费——应交增值税（销项税额）4080 库存现金1920 （6）22日，向丁工厂提供B产品400件，每件售价150元，增值税税率，货款抵付前收的预收款，不足的款项丁工厂用银行存款转账支付。 借：预收账款——丁工厂60000 银行存款10200 贷：主营业务收入60000 应交税费——应交增值税（销项税额）10200 （7）25日，向戊公司出售A产品100件，每件售价60元，增值税率17%。戊公司签发一张商业汇票以支付货款和增值税。 借：应收票据7020 贷：主营业务收入6000 应交税费——应交增值税（销项税额）1020 （8）30日，按出售的两种产品的实际成本结转销售成本（A产品每件40元，B 产品每件115元）。
生产产品全过程-会计分录
生产产品从领料到完工入库，及销售出去，一系列的会计分录咋做？ 一般制造业成本核算流程和分录： 1、采购 借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用 借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资 借：生产成本 / 制造费用 贷：应付职工薪酬—工资 其他应付款—社保 支付时 借：应付职工薪酬—工资 贷：现金 / 银行存款 4、发生的水电费、机物料消耗等 借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧 借：制造费用（车间用） 管理费用（管理部门使用） 营业费用（销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用 制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时 某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额 某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 ×本期制造费用总额借：生产成本 贷：制造费用
7、月末，结转完工入库产品 借：库存商品 贷：生产成本 8、销售 借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额） 9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 缴纳时 借：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加 贷：银行存款 10、月末，结转本月销售商品成本和税金 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入 借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用 借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用