增值税申报注意事项

【温馨提醒】7月份增值税纳税申报注意事项

尊敬的增值税纳税人：

为保证您能顺利完成7月份增值税纳税申报，请注意以下事项：

1. 适用范围

所有增值税纳税人（包括原增值税纳税人和2016年5月1日后新纳入营改增范围的试点纳税人）需按规定填报新的增值税纳税申报表及其附列资料，进行增值税纳税申报。

2.申报期限

2016年7月申报期期限为7月1日至7月20日，在此期间，所有按月申报和按季申报的增值税纳税人都需要进行申报纳税；使用增值税发票管理新系统的纳税人还需在此期间内进行抄报税，否则无法正常开票。

按季申报的小规模纳税人（不含5月1日起纳入营改增试点范围的），按第二季度的实际经营期内取得的销售额申报纳税。

5月1日起纳入营改增试点范围的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社等按季申报的增值税纳税人，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

3.申报方式

纳税人可选择网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。建议优先使用网上申报方式。

选择网上申报的，可登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅办理。首次登录的试点纳税人登录用户名为：社会信用代码（纳税人识别号），初始密码为：社会信用代码（纳税人识别号）后四位+法人身份证号码后四位，其他纳税人用户名和密码不变。

具有电子认证身份的纳税人在网上申报纳税后，不需报送增值税纳税申报纸质资料。

4. 税款缴纳

纳税人可以通过税库银或TIPS扣税、银行缴纳、POS机刷卡划缴扣税等方式缴纳税款。请您按时将足额资金在规定申报期限之前存入银行账户中，避免因存款不及时或金额不足延误扣缴税款。

5.网上申报

【一般纳税人】

（1）申报软件

一般纳税人需通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。申报软件可以通过广东省国家税务局门户网站（https://www.360docs.net/doc/5619014528.html,）或软件服务单位（https://www.360docs.net/doc/5619014528.html,）下载。

（2）申报流程：进项采集—抄报税—纳税申报

第一步：进项采集：

方法一：信用等级为A、B的一般纳税人以及2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，申报所属期为6月份抵扣的增值税专用发票，可在7月18日前登录我省增值税发票查询平台（//https://www.360docs.net/doc/5619014528.html,https:）勾选、确认可抵扣发票。

注意：○12016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间可登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

○2纳税人完成纳税申报后至7月20日，请勿再次在平台勾选确认发票，否则勾选确认的发票将无法抵扣；必须在7月21日后才能进行勾选确认。

方法二：纳税人在6月底前通过自行扫描、到税务机关或通过自助办税终端扫描上传进项数据的方式进行增值税专用发票扫描认证。

方法三：抵扣凭证为海关进口增值税专用缴款书的，纳税人在6月底前可通过申报软件“进项发票管理、海关专用缴款书”模块录入缴款书有关数据信息，并导出待比对文件向主管税务机关报送或通过网络上传到广东省国家税务局门户网站网上办税大厅申请稽核比对。

纳税人按照上述方法对进项数据进行采集后，须登录广东省国家税务局门户网站网上办税大厅下载认证比对结果，并导入申报软件形成进项数据，否则无法抵扣进项税额。

第二步：抄报税：在纳税申报期内，使用增值税发票管理新系统的纳税人应在联网状态下登录增值税开票系统，系统将自动向税务机关传送上月尚未上传的开票数据明细和上月汇总发票数据。

第三步：纳税申报：纳税人生成申报数据后，可通过网上申报并实时扣缴税款；也可到主管税务机关办税服务厅办理纳税申报。

（3）一般纳税人申报资料：

9 《增值税减免税申报明细表》享受增值税减免税优惠政

策的一般纳税人填写。

10 《完税凭证抵扣（减）清单》凭完税凭证抵扣进项税额

或抵减应纳税额的一般纳

税人填写。其他纳税人不

填。

11 《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》有扣除项目的营业税改征

增值税纳税人填写。其他

纳税人不填。

12 《营改增税负分析测算明细表》从事建筑、房地产、金融或

生活服务的一般纳税人填

报

【小规模纳税人】

（1）申报流程：抄报税—纳税申报

第一步：抄报税：在纳税申报期内，使用增值税发票管理新系统的纳税人应

在联网状态下登录增值税开票系统，系统将自动向税务机关传送上月尚未上传的

开票数据明细和上月汇总发票数据。

第二步：纳税申报：小规模纳税人可登陆广东省国家税务局门户网站

（https://www.360docs.net/doc/5619014528.html,）网上办税大厅在线进行纳税申报；也可到主管

税务机关办税服务厅办理纳税申报。

（2）小规模纳税人申报资料：

6.其他增值税纳税申报的要求详见《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2016年第9号）。如有其它问题，请致电主管税务机关或纳税服务热线12366。

小规模纳税人网上申报流程详解

纳税人网上申报流程（小规模纳税人）一、前期准备 1、纳税人要使用网上申报，首先需先到税局大厅办理开通网上申报资格（携带相关资料）。建议纳税人开通网上申报资格后，在大厅修改网上申报密码。 2、纳税人要使用网上扣款功能，需到税局大厅办理签订税库银扣款三方协议。 3、在征收期内联网获得纳税人信息（客户端联网申报方式通过“联网下载纳税人信息”获得，网站在线填报方式自动获得），进行填表申报、扣款。完成申报、征收。 4、征收扣款成功后，到银行开具完税凭证。 5、打印纸质报表，送到当地税务局。二、客户端联网申报方式 6、新用户请安装当前最新版本，已经安装了软件的用户跳过本步骤，进行第2 步操作。 7、新用户点击【网上申报配置】=>【启用网上申报】，旧版软件用户点击【系统】=>【启用网上申报】，启用网上申报功能。 8、在主界面菜单【网上申报】（或【网上申报配置】）=>【网络配置】中填写 “网上申报”及“网上升级”部分的配置，具体内容请参考当地税务机关下发的说明。注：旧版软件用户点击“登录测试”按钮时，可能会登录失败，属正常情况。 9、新用户跳过本步骤。旧版软件的用户请使用菜单【系统维护】=>【升级管理】 =>【网上升级】，进行网上升级。 10、使用菜单【纳税人信息】=>【联网下载纳税人信息】，下载完成后提示 “下载成功”，确认登记表、税种设置及报表设置的正确性后，进行下一步。 11、点击工具栏上的“报表录入”按钮或菜单【纳税申报】=>【报表录入及审核】，进入报表列表界面。 12、点击“创建报表”按钮，创建当期报表，录入申报数据并保存、审核。 13、回到软件主界面，点击工具栏上的“网上申报”或菜单【纳税申报】=> 【网上申报】，按照申报向导完成数据申报。 14、点击工具栏上的“报送结果”按钮或菜单【纳税申报】=>【网上申报结果查询】，进行网上申报结果查询界面，选中本期的申报记录点击“查询结果”进行查询。 15、如果申报成功，请进入下一步。否则，请根据错误原因检查申报数据，如果确定数据有误，请修改错误后重新进行申报，否则请到税务大厅进行处理。

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知(2006)

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 (2006) 【法规类别】增值税发票管理【发文字号】国税发[2006]156号【修改依据】国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告【法宝提示】国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定(2015) 【部分失效依据】国家税务总局公告2013年第39号――关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告国家税务总局公告2014年第73号――关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告【发布部门】国家税务总局【发布日期】2006.10.17 【实施日期】2007.01.01 【时效性】已被修改【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 (国税发〔2006〕156号) 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管

理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。附件：1.最高开票限额申请表 2.销售货物或者提供应税劳务清单 3.开具红字增值税专用发票申请单 4.开具红字增值税专用发票通知单 5.丢失增值税专用发票已报税证明单国家税务总局二○○六年十月十七日增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项

企业增值税发票开具的规范要求

有关开具发票相关事宜为了公司各位销售能更好的与客户沟通，现将开具发票相关注意事项整理如下：一、发票分类： 1、增值税专用发票 2、普通发票两者的区别：对一般纳税人，增值税专用发票可以进行进项抵扣，而普通发票不能进行抵扣。根据客户需要开票，一般情况下，客户如果是一般纳税人，会需要增值税专用发票，如果对方是小规模纳税人，开普票即可。如查对方要求开专用发票，需要对方提供的信息有：公司名称；纳税人识别号；地址、电话；开户行及账号如果开普票只需提供公司名称即可。二、按税率分： 1、17% 2、11% 3、6% 4、3% 一般销售货物开17个点的发票。（针对一般纳税人而且）提供服务类业务（除汽车修理业务）开6个点的发票。（针对一般纳税人而且）例如：我司销售软件、硬件等都开具17个点的发票。如果是提供维护、二次开发、短信充值等服务开具6个点的发票。（具体是开增值专用发票，还是普通发票，需根据客户要求定）备注：公司销售的软件一律按“集时通讯呼叫中心系统标准版V4.0"的内容来开票。（只有开这个内容，公司才能申请退税，各位在与客户签署合同请注意这点，与客户做好解释工作。三、科技局委托技术开发合同： 1、在科技局备案通过的技术开发合同，可开免税发票，也就是税率为0点的普票，开票内容：技术开发费。（属于普票，对方不可进行进项抵扣。一般如果对方不是一般纳税人，不会有影响。大家可以尽量向客户推荐签技术开发合同，给予客户一定的优惠。） 2、流程：与客户签技术开发合同(一式三份）-----到科技局备案（大概1周时间）-----审核通过拿回单到税局备案（1天时间）---公司开出发票四、有关渠道开票情况： 1、直接与渠道结算的，按结算金额开票。如果对方不需要发票的，可让对方打朱总私户。 2、如对客户签，按合同开票给客户的，与渠道结算时，差额部分税金需渠道承担。具体结算方法如下：例如：客户开票6万，与渠道结算价4万。渠道承担税金：（6-4）*6%=0.12万（我司对公支付渠道18800元，另：对方按打款金额开票给我司）

增值税专用发票开票注意事项

开具增值税专用发票的过程和需注意事项我们公司(PAAT)为Tm服务开具增值税专用发票，本人由于上星期刚开完多张增值税专用发票，所以在此和大家分享下整个开票过程和需注意的事项。 1.由于Tm的税控机是08年10月份购买，至今没开过票，所以当第一次进入“防伪开票”系统需以管理员身份进入，目的是为了，简单的初始化设置，主要内容是修改开票公司信息（公司银行帐号以及公司联系地址及电话），还有就是开票人员的增减设置。其他初始化设置尽量不要随便修改，因为在买开票机时航天信息公司已设置完整。 2.当第一步都设置完毕，那就可以已开票员身份登录开票了。在开第一张发票之前也有相关的设置，主要是客户编码设置和商品编码设置。客户编码设置：需在设置框里依次输入购货单位名称、纳税人识别号、电话地址、开户行及帐号，输入完后点保存即可。商品编码设置：需依次输入货物名称、规格型号、单位、单价、税率，输入完后点保存即可。 3.当客户、商品都设置完毕即可进入“增值税专用发票填开”模块进行开票。由于再第二步的时候已设置完毕客户及商品信息，在购货单位及货物名称处双击进行客户和商品选择即可。这里遮得注意的是，当选好商品后会发觉数量、金额及税额是空的，此时可以根据销售货物的数量进行填制，也许有人会问为什么不在商品设置时就填好数量及金额。其实这步只是以防同一货物开具两张不同数量的发票而进行多余的操作。 4.在开票框的上方有几个特殊按钮，在这里我只讲讲我用到的按钮，“复制”及“税价”按钮。 “复制”按钮：此按钮的功能是便于开具重复一样的发票，此次我为Tm开具了多张9999元的增值税专用发票，就是我开了第一张9999元的发票后接下去的其余张都是用“复制“按钮进行操作的。 “税价”按钮：就是设置发票含税及不含税，本次我所开具的发票统统为不含税增值税专用发票 5.值得一提的是，要开一张打印一张，而不要全部开完再用发票查询功能来打印发票，避免顺序发生错乱。 6.当打印完所有已开的发票（注：系统里的发票号要和纸质发票的发票号对上，否则就是废票！），此次开票就算圆满完成。当有需要时可以去“发票资料”模块里去查询打印专用发票汇总表及专用发票明细表。顺便提一下，在购买好发票（及税务局把发票信息读入IC卡中），进入开票系统要先进行读入发票操作，并与纸质发票的发票号及发票代码进行核对，如有错误，因及时向有关税务机关反映。

纳税申报注意事项

附件一：纳税申报注意事项 1．年所得12万以上个税自行申报是纳税人应履行的义务，须本人申报。为避免信息泄露风险，需在APP首次登陆成功后，修改初始密码，取一个昵称，并将身份证号从登陆记录中删除，改为用昵称登陆。纳税义务人注册时请填本人证件号码（如含字母请填大写），2016年在华天数（若全年填366天）。 2．安卓手机系统二维码现在可以在合肥地税官方网站下载使用，苹果手机系统二维码需等到3月21日才能下载（现有版本会出现闪退情况）。注册时请务必使用本人智能手机、身份证和银联卡。注意：输入的证件号码、姓名、手机号必须是银行留存的证件号码、姓名、手机号，否则无法实名认证。建议参加现场会的老师提前进行实名认证，补全自然人登记（若系统提示需补全，请用申报纳税的手机拨打包河地税相关电话，请税务机关补全登记），以便现场操作方便。 3．银联卡仅用于办理实名认证，手机APP并不保存和绑定纳税人的银联卡号，请尽量用最近几年办的银联卡，如果无银联卡请速去办理。实名认证时如果迟迟未收到税务局推送的校验码，可点击“忘记密码”重新申请推送。 4．APP申报中，填报的每个申报子界面均需暂存，最终申报需在“所得项目：合计界面”提交。需注意APP的所有提示均应仔细完整阅读。凡提示核对的所得项目必须填报，不可遗漏。 5．在填写学校取得的工资、薪金所得时，应交税款应与已交税款填写一致。（填报时如有疑问，请联系财务处，电话：63600976、63606466） 6.除在学校取得工资薪金外，还有其他收入（如：两处以上工薪所得等）的教工应如实填写申报（两处以上所得即使未达12万也需申报），请两处以上所得的教工尽早申报，如果发现异议可请系统提示的主管税务机关及时帮助排查，避免错过补税期。两处以上工薪所得需先在APP中进行申报补税（补税后需等税款

小规模纳税人申报纳税流程模板

小规模纳税人申报纳税流程小规模纳税人的税率统一为3%,与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。没有收入的情况下（包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的），则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。做凭证时税金直接计提小规模纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不含税收入金额征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。应补退税额=本期实际应纳税额一、小规模纳税人怎样申报？ 1、增值税，一般按月申报。开具发票金额心+3%） >3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料 -受理审核一受理申报 1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表 2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》 3、《增值税发票使用明细表》 4、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6、财务报表 7、《重点税源调查表》（列入重点税源企业） 8、《增值税纳税申报表附报资料表》

收取增值税专用发票注意事项

收取增值税专用发票注意事项（一）项目齐全，与实际交易相符 1、购货单位；纳税人识别号；地址、电话；开户行及帐号应核对无误，如有误，应退回开票单位重开 2、货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税额应填写齐全，并与对应签订合同核对一致，如有误，应退回开票单位重开 3、收款人、复核、开票人要填写齐全，且复核和开票人不能是同一个人（二）字迹清楚，不得压线、错格打印字迹应清晰对格，不可以压到边界线，特别是密码区，不得有任何情况的压线、出格，如有误，应退回开票单位重开（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具确认纳税义务发生时间的具体情形： 1、直接收款方式销售货物采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 2、托收承付和委托银行收款方式销售货物采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，仍规定为发出货物并办妥托收手续的当天 3、赊销和分期收款方式销售货物采取赊销和分期收款方式销售货物，仍规定为合同约定收款日期的当天。但对于没有合同，无法确认约定收款日期的，按会计法规的规定，在货物发出时确认纳税义务发生时间 4、预收货款方式销售货物对纳税人采取预收货款方式销售货物，仍规定为货物发出的当天，但对生产工期超过十二个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，明确比照分期收款方式来确认纳税义务发生时间。即以收到预收款或者书面合同约定的收款日期作为纳税义务发

生时间 5、委托其他纳税人代销货物对于委托其他纳税人代销货物，仍规定收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天为纳税义务发生时间。对企业在委托代销货物的过程中，未收到代销清单及货款的，将纳税义务发生时间定为发出代销货物满180天的当天 6、销售应税劳务销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 7、视同销售货物纳税人发生将自产、委托加工的货物用于非应税项目、集体福利及个人消费；将自产、委托加工或购进的货物用于投资、分配、无偿赠送等视同销售货物行为，为货物移送的当天。

纳税申报流程

在会计面试之前也应该做些准备，首先了解应聘单位的企业性质，然后再看公司需要什么样的人才，例如会成本核算，你应该在这时多了解成本的内容，有些公司需要税收方面的需要，你应该在这方面做点准备，例如面试者可能会问你，如何合理避税，目前税收的最新优惠政策是什么，等等，你觉得面试官最有可能提出什么问题，你心理都一定要有点谱。 1.一般纳税人可抵扣票证有哪些？纳税申报的流程如何？ 2.客户扣款（已开具发票）如何进行会计处理？需要附哪些原始单据？ 3.年终奖是如何计算缴纳个人所得税的？ 4.财政年报和汇算清交报表口径有什么差异？ 5.公司购买装修材料用来装修租用的办公用房，如何进行会计处理？ 6.公司开办费如何进行会计核算？所得税清交时如何进行调整？ 7.你为什么离开以前的公司？ 8.你目前的工作是什么？说说你工作的流程。 9.你觉得费用支出如何处理？（一般为服务行业） 10.公司成本如何核算？（一般为制造企业）会计面试常见问题大全：纳税申报流程如下： 1、增值税、消费税申报纳税人本人或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税

额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（1）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。 3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴（1）所得税申报表；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。 4、专用缴款书开具出口货物纳税人开具出口货物专用缴款书时，应提供下列资料：

增值税按次申报有关规定及注意事项

增值税按次申报有关规定及注意事项一、什么是按次纳税按次纳税，是以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，在每次纳税义务发生后，才申报纳税。一般情况下按次纳税是主管税务机关根据法律、行政法规的规定针对发生增值税纳税义务较少的纳税人来核定的。二、增值税按次申报纳税的期限根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条的有关规定：增值税按次纳税的期限是自取得应税销售收入之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。三、增值税按次申报目前增值税按次申报的纳税人可在网上申报(已开通网报的),也可到主管国税分局申报窗口申报纳税。注意，已核定为按次申报的纳税人,当月无取得增值税收入时，不用进行增值税零申报。如经常作0申报，将触发税务监控指标异常，引起不必要的麻烦。四、按次申报缴纳增值税发票的开具纳税人开具发票，可结合以下情况分别处理：注： 1、主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核实纳税人增值税申报方式，一经确定，原则上

较长的期间内纳税人不能随意再变更。 2、按次申报缴纳增值税的纳税人代开发票后可填报增值税纳税申报表向主管税务机关进行纳税申报或于次月15日前就当期取得的收入向主管税务机关申报纳税。附件1：《增值税按次申报申请》（适用刚成立暂没有增值税业务）附件2：《变更增值税申报方式申请》（适用申请按月/按次申报缴纳增值税）附件一：增值税按次申报申请南城国税分局：

兹有东莞XX有限公司，法人代表：XXX。税务登记证号：441900……，磁卡号：1900288……，成立于X年X月X日,经营地址:东莞市南城区XXXXXX,经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。.现主要经营：XXXXXXX。我公司现因主要经营非增值税业务，预计较长时间内无发生增值税应税业务，现向贵局申请增值税税种按次申报缴纳，并承诺若发生增值税应税业务，会及时如实到贵局申报增值税。特此申请。法人代表:XXX(签字) 经办人：XXX(签字) 联系电话：XXXXXXXXXXX 0769-XXXXXXXX 东莞XX有限公司(公章) X年X月X日税种登记岗办理意见：已作增值税纳税申报方式变更。经办人：办理日期：附件二：变更增值税申报方式申请南城国税分局：兹有东莞XX有限公司，法人代表：XXX。税务登记证号：441900……，磁卡号：1900288……，成立于X年X月,经营地址:东莞市南城区XXXXXX,经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。原增值税税种为按次（按月）申报缴

增值税发票领购

增值税专用发票领购的流程增值税一般纳税人向主管税务机关申请领购增值税专用发票。增值税一般纳税人初次申请领购专用发票时，应提供以下证件、资料： 1、《税务登记证》（副本）； 2、防伪税控IC卡； 3、经办人身份证明（居民身份证、护照）。再次申请领购专用发票时，只需携带税控IC卡即可。对资料齐备、手续齐全、符合条件而又无违反增值税专用发票管理规定行为的，主管税务机关办税服务厅发售增值税专用发票，并按规定价格收取发票工本费，同时开具完税凭证交纳税人。普通发票验旧、交旧的流程纳税人普通发票使用完毕后，采取验旧购新、交旧购新方式购领发票，对使用发票交主管税务机关办税服务厅进行交旧、验旧。（一）验旧购新纳税人实行“验旧购新”方式领购发票的，领购发票时，需提供前次领购的发票存根联，主管税务机关发票管理环节对纳税人发票使用情况及版别、起止号码、填开起止日期、分月累计填开金额进行验旧审核，无误后发售发票。（二）交旧购新纳税人实行“交旧购新”方式领购发票的，领购发票时，需提供前期领购的发票存根联，主管税务机关发票管理环节对纳税人发票使用情况及版别、起止号码、填开起止日期、分月累计填开金额进行验旧审核，无误后，对已使用的发票存根联进行查验封存，重新发售发票。

普通发票领购的流程依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。（一）初次领购普通发票纳税人初次领购发票时，需到办税服务厅办理购票手续，按照要求提供下列资料、证件： 1、《税务登记证》（副本）； 2、《普通发票领购簿》； 3、经办人身份证明（居民身份证、护照或其他证明其身份的证件）； 4、财务专用章或发票专用章； 5、填写《纳税人领购发票票种核定申请表》。（二）第二次及以后领购普通发票纳税人需提供下列资料、证件： 1、《税务登记证》（副本）； 2、《普通发票领购簿》； 3、需验审的发票。（三）外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购普通发票的，需提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一万元的保证金，并限期缴销发票。纳税人领购发票时，要按规定交纳发票工本费。对发现的发票违章行为，主管税务机关将按税务违法、违章工作程序进行违章处理。

正确开具发票的七大注意事项

正确开具发票的七大注意事项P ost By：2010-9-17 17:21:25 编者按：企业日常业务离不开发票的填开，正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误。但是，实际工作中，往往会在发票抵扣、发票认证、发票填开、发票保管等方面发生疏忽和遗漏，那么，怎样做到防患于未然呢？ 1、开具发票的时间务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的为收到货款的当天；采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销的为收到受托人送交的代销清单的当天。推荐阅读： 1、解读国税函[2009]617号：增值税发票认证期限延长至180天 2、新旧《增值税专用发票使用规定》的开票时间差异 3、增值税专用发票的开具时间及要求 4、增值税专用发票的开具时间 2、发票的使用期限正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联；一般纳税人发生转业、改组、合并、

分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。推荐阅读： 1、增值税普通发票的使用期限 2、增值税发票的验旧期限 3、各类发票的使用期限 3、发票的抵扣期限一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。推荐阅读： 1、运输发票的抵扣期限 2、增值税票抵扣期限和要求 3、已认证进项发票抵扣期限 4、增值税发票抵扣期限延至180天 4、发票丢失的处理一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记

出口退税申报注意事项

出口退（免）税申报注意事项
（2014 年 1 月 1 日起执行）
根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 61 号）的规定，自 2014 年 1 月 1 日起对出口退（免）税申报办法进行了调整。为便于正确申报，梳理有关政策内容和申报要点如下：一、关于申报期限问题 1、出口销售增值税纳税申报问题（1）出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。【政策依据】《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告 2013 年第 12 号）第二条第（七）项。（2）零税率应税服务提供者在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度，下同）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。【政策依据】《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》（国家税务总局公告 2013 年第 47 号）第十条第一款。【政策理解】增值税纳税申报中的销售额按照财务出口销售额进行申报。出口退（免）税申报按照出口退（免）税单证齐全的规定申报。 2、出口退（免）税申报期限问题（1）生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年 4 月 30 日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

办税指南纳税申报详细流程

纳税申报详细流程纳税申报的详细流程步骤有哪些？下面是收集的相关知识，欢迎大家阅读与了解。一、增值税 (一)小规模纳税人增值税申报温馨提示： 1.小规模纳税人应于各月份终了后15日内(逢节假日顺延)办理增值税申报。 2.选择手工报税方式的纳税人可以到深圳市国税局下属各区、分局办税服务厅领取或登陆深圳国税网站服务区“表格下载”栏目下载《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》(一式二份) 填写并加盖公章，就近报送任一区、分局办税服务厅。 3.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站(https://www.360docs.net/doc/5619014528.html,)办理电子报税。办理电子报税不需要向税务机关申请，首次登录网站办税区“申报缴税”不需要注册，可直接点击“深圳国税纳税人登录”输入纳税人识别号和密码登录，初始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码，登录后可自行修改。

小规模纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。附报资料：《增值税小规模纳税人纳税申报表》(ZG11SB001); ★符合享受增值税税收优惠的纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料(小规模纳税人)》。 ★推行税控收款机的纳税人，还需报送税控收款机IC卡。 ★机动车经销企业，还需报送： 1.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联; 2.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(按月报送); 3.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(按月报送)。 (二)个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收

温馨提示： 1.新开业的个体工商户，可到任一已开立个人储蓄账户的银税联网银行签署《委托代扣税款协议书》，办理储蓄扣税业务。深圳市国税局已经与22家银行签订《银税联网协议》。22家银行的任一网点只要能开通银税扣款方式的都可以进行储蓄扣税。办理储蓄扣税业务后，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报定额内税款。 2.定期定额户委托银行划缴税款的，应确保其账户内存款数额足以缴纳当期税款。凡到期未按时申报纳税的 (即银行未能从纳税人账户上扣到税款的)，需到办税服务厅申报纳税或进行网上申报、并接受处罚。 3.个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理，个人独资企业必须在银税联网银行开设对公账户，并与银行签订《委托代扣税款协议书》。 4.税务机关审核定额核定申请并批准后下发《核定定额通知书》。新开业的个体工商户、个人独资企业在接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应按月自行向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。附报资料：

年度所得税纳税申报程序及注意事项

及时办理相关备案事项纳税人需要在企业所得税年度纳税申报之前完成的各类涉税事项，应按有关规定、程序、时限及时办理完毕。 1.企业所得税优惠政策备案，按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定，不迟于年度汇算清缴纳税申报时进行相关备案。 2.企业重组，按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(2015年第48号) 规定，在办理企业所得税年度申报的同时，分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。 3.政策性搬迁，按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(2012年第40号)规定，企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。 4.非货币性资产投资，按照《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(2015年第33号)规定，选择5年分期纳税的纳税人，在递延纳税期间办理企业所得税年度申报的同时，向主管税务机关报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。企业所得税年度纳税申报表的填报：查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》; 核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2015年版)》。及时做好资产损失申报：对于当年发生资产损失的居民企业以及跨省二级分支机构，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。梳理一下汇算清缴申报资料：纳税人在完成企业端的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上上传数据，或到主管税务机关办税服务厅递交数据，完成企业所得税年度纳税申报，也可以到主管税务机关办税服务厅直接进行申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料： (1)企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014 年版)》填报情况，选择封面和已填报的报表打印并在封面上盖章、签字、装订成册;核定征收企业应在填报的《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2015年)》加盖纳税人公章并由法定代表人签字。 (2)年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。 (3)发生的涉税事项属于备案类的，应附送备案相关资料。 (4)对于跨地区经营汇总纳税的建筑企业总机构，其直接管理的跨地区设立的项目部，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在完成企业所得税年度纳税申报的同时向主管税务机关报送该项目部实际缴纳企业所得税相关凭证(复印件)。 (5)总机构在年度纳税申报表时，还应报送其所属跨地区经营二级分支机构就地预缴所得税情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致)。另外提示您：在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期办理更正申报; 因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报;采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。一般企业所得税申报内容根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及《国家税务总局企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的规定，企业所得税的汇算清缴应注意以下事项：（一）企业申报缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴，年度终了汇算清缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项；纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，并结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主

网上纳税申报业务流程

网上纳税申报业务流程图是否主管税务所征收管理岗位受理 CA 数字认证中心发放CA 数字认证纳税人是否选择CA 数字认证方式？提出网上纳税申报申请主管税务所征收管理岗位生成网上申报密码征收管理科档案管理岗位接收已归集的税务档案存档纳税人网上自行申报，去银行缴款主管税务所、纳税人签订网上申报协议税务所征收管理岗位按期接收纸质申报资料纳税人市局主管税务所征收管理岗位变更网上申报方式

申报网上纳税的流程： 1．纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县（市）区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。 2．纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。 3．纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。 4．纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。 5．税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转帐专用完税证。 6．银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。 7．税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。 8．纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证，进行会计核算。具体的报税流程：月末结帐后，开始网上电子申报，然后去税务局交手工财务报表即可。不清楚的话可以咨询专管员。

一. 增值税专用发票的领购,-------企业发生销售业务-------在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票. https://www.360docs.net/doc/5619014528.html, 【windows防伪税控一机多票开票子系统】的操作每月初2号前进行抄税----在开票系统中打印相关发票清单报表----进行报税 ) 1) 平时开具增值税销项发票包括有以下几类 ü正数发票 ü负数发票 ü带有发票清单的发票 ü带有销售折扣的发票 . 2) 领购发票读入开票系统 3) 当月发票的作废. 4) 数据的备份等二. 本月如购进原材料,取得增值税发票.(进项) ,将进项发票录入【增值税纳税申报系统】---【发票管理】中每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作.

增值税注意事项

2016年5月1日起，建筑业将全面推开营改增试点。我们律师团队成员在很短的时间里均参加了专门的税务培训，并多次组织了讨论。在施工企业面临全行业法律环境变化之时，从法律风险管理的角度，起草了《针对营改增施工企业合同操作指引》，希望给施工企业提供有益的帮助。非常感谢曾经担任税务事务所总经理及注册税务师的方立山律师所提供的指导和帮助。正文建筑行业管理比较粗放，平均净利润不过是2-3%左右，营改增后或将导致净利润率大幅下降。营业税属于价内税，税款包含在商品或价格之内。如果不做特别约定，营业税一般由服务的提供方或者无形资产的转让方承担。而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。由于增值税税率相对于营业税税率较高，如果不能向上下游相对方转嫁税负，服务提供方或者无形资产的转让方税负将明显上升。因此，合同的正确签订在降低企业的税收成本中将起根本的作用。故有必要对相关合同中的价格条款进行审查，并且应当要对企业相关合同范本进行修订。对于老协议做好与相关合作方的沟通协调工作；签订新的合同协议，必须体现营改增给甲乙双方相互关系带来的新变化，反应增值税征收管理的新要求。由于增值税发票的特殊性，应当将取得增值税发票作为一项义务列入合同的相关条款，此外，考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。例如，明确仅在收到合规发票条件下，才有付款义务。关于投标报价问题，根据增值税是价外税的属性，企业应当形成本企业自己新的投标报价策略方案。对于企业来说，目前应做好以下几个方面的工作：第一个方面，对生产经营的流程（包括工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送等管理环节）进行全面审查、改进内控制度及合同范本；第二个方面，对企业新修订制度办法进行培训消化。对合同范本的修订及合同的履行应注意的问题包括以下几个方面：一、企业基本信息的约定（一）纳税人种类信息风险提示：未明确纳税人身份带来的税收损失风险。根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。按照财税〔2016〕36号文的规定，符合条件的一般纳税人可以选择适用简易计税方法（例如，房地产一般纳税人企业销售或者出租房地产老项目；一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务等）。

增值税纳税申报表修改要点及填报注意事项

增值税纳税申报表修改要点及填报注意事项为配合增值税税率简并，国家税务总局日前发布《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号），对一般纳税人的增值税纳税申报表进行了相应修改。将《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第4栏“11%税率”调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。将《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。纳税人不但需要关注有关修改要点，还要注意填报说明的相应变化，避免出现错误。变化一《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细)中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。企业需要注意梳理其适用11%税率的收入是否同时包括这两栏，如果是，应当在确认纳税义务发生时分别核算，以便申报时准确计算销售额和销项税额。变化二《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税﹝2017﹞37号）的规定，之前按13%的扣除率或税率抵扣进项税额的农产品都改按11%抵扣，但是如果购进农产品用于生产和销售17%税率的货物；或用于委托受托加工17%税率的货物，可以仍然按照13%的扣除率或税率抵扣进项税额，因此会出现加计抵扣2%的情形，这部分进项税额需要填到“加计扣除农产品进项税额”一栏，而不能填到第6栏“农产品收购发票或者销售发票”。根据19号公告附件三《关于<增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的调整事项》（以下简称“附件三”）的规定，“加计扣除农产品进项税额”一栏不必填写发票份数、金额。变化三按照财税﹝2017﹞37号要求，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。因此填报说明针对“分别核算”与“未分别核算”两种情况作了规定。按照附件三要求，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第1-3栏（认证相符并在本期申报抵扣的进项税额）、第25-27栏（认证相符但本期未申报抵扣的进项税额）均不包含从小规模纳税人处购进农产品取得的专用发票，但这仅是针对分别核算情况而言的例外规定。对于未分别

[全]增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项

会计解析-增值税专用发票从领购到实务中操作方法和注意事项首先先了解什么是增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票增值税发票的构成增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为两联:发票联和记账联. 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联: ?第一联:记账联,是销货方发票联,是销货方的记账凭证,即是销货方作为销售货物的原始凭证,在票面上的"税额"指的是"销项税额","金额"指的是销售货物的"不含税金额价格"发票三联是具有复写功能的,一次开具,三联的内容一致第一联是记账联(销货方用来记账) ?第二联是抵扣联(购货方用来扣税) ?第三联是发票联(购货方用来记账) 四联:

?第一联蓝色存根联 ?第二联棕色发票联 ?第三联绿色抵扣联 ?第四联黑色记账联认识完增值税专用发票之后，那么我们在工作中怎么领购呢？请往下看：增值税专用发票具体领购流程： 1.登录电子税务局，进入发票管理页面，点击"发票领用"后，填写相关信息。注意，在网上申领发票有"大厅领取、邮政快递和回单柜"三种取票模式，可以根据你的情况选择哪种领取方式。既然都选择了网上办税，那我们就以" 邮政快递"，勾选"我已阅读并了解"，麻烦快递小哥送票上门。 2.选择好了领取方式之后，点击"新增"，选择申领的发票种类的数量。 3.因为我们选择的是邮寄方式，所以接下来需要填写收件地址。点击"使用其他地址"，进行地址添加后保存。这这里发票网上申领成功，到时候注意接听快递电话，以防错过发票收取。(不同地区的发票网上申领流程会有差异，具体以当地税务厅发布的为主) 注意：如果领取的是增值税专用发票或者增值税普通发票，还需要在"增值税发票税控开票软件"读取发票信息后，才能开具发票。另外需要注意的是上次领购的发票未用完是不可以再次领购的增值税专用发票实务操作方法与注意事项

增值税专用发票使用注意事项

增值税专用发票使用注意事项一、开具红字发票问题（一）当月发生且符合作废条件一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。作废条件： 1收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2销售方未抄税并且未记账； 3购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。（二）跨月或不符合作废条件值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理： 1专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填

写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。 2开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 3开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 4发生销货部分退回或者发生销售折让的，购买方向主管税务机关填报《开具红字发票申请单》。二、增值税专用发票的传递一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的