第一单元《生物和生物圈》考试知识点
第一单元《生物和生物圈》考试知识点
一、选择题
1．小杉将调查的生物进行分类：鲫鱼、金鱼、螃蟹、苍蝇、老鼠等归为一类，荷花，玫瑰花，松树，黄金叶归为一类。小杉分类的方法是（）
A．按照生物的形态结构B．按照生物的用途
C．按照生物的生活环境D．按照生物的数量
【答案】A
【解析】
【分析】
此题可以从生物的分类方法和生物的分类依据方面来分析解答。
【详解】
生物学家根据生物之间的相似程度，即根据形态结构，把生物划分为植物、动物和其他生物；按照生物的生活环境是水生还是陆生，可以将生物划分为分为：水生生物和陆生生物；按照生物在生活生产中的用途，可以分为实验生物、经济生物、野生生物、观赏生物。小衫把鲫鱼、金鱼、螃蟹、苍蝇、老鼠等归为一类，荷花，玫瑰花，松树，黄金叶归为一类，是按照形态结构分为了动物和植物。
故选：A。
【点睛】
生物的分类的知识是重点，要注意理解，能灵活的对生物进行分类。
2．下列食物链正确的是（）
A．草→蚱蜢→食虫鸟→蛇→鹰
B．蚱蜢→草→食草籽的鸟→鹰→狐
C．狐→鹰→食虫鸟→蚱蜢→草
D．草←蚱蜢←食虫鸟←蛇←鹰
【答案】A
【解析】
【分析】
食物链是生产者和消费者之间由于食物关系而构成链条，它表示的是生产者和消费者之间的关系，其写法是：起点是生产者，依次是初级消费者、次级消费者、三级消费者…一直到最高消费者，中间用箭头连接，箭头总是指向捕食者。
【详解】
A．起点是生产者，依次是初级消费者、次级消费者、三级消费者…一直到最高消费者，中间用箭头连接，箭头指向捕食者。此项符合食物链的写法，A正确。
B．食物链描述的是生产者和消费者间的食物关系，而此选项中蚱蜢→草，箭头指向了被捕食者，B错误。
C．写食物链的时候，箭头总是指向捕食者，而此链条的箭头指向了被捕食者，C错误。D．食物链的起点应该是生产者，但此链条此链条的箭头指向了被捕食者，D错误。
【点睛】
把握食物链中只有生产者和消费者，起点必须是生产者，箭头的指向要注意。
3．用铅笔轻轻碰触蜗牛,蜗牛马上把触角收了回去,这说明生物具有的特征是()
A．能生长
B．能对外界刺激作出反应
C．能繁殖
D．要呼吸
【答案】B
【解析】
生物的共同特征有：①生物的生活需要营养；②生物能进行呼吸；③生物能排出身体内产生的废物；④生物能对外界刺激作出反应；⑤生物能生长和繁殖；⑥生物都有遗传和变异的特性；⑦除病毒以外，生物都是由细胞构成的，用铅笔轻轻碰触蜗牛，蜗牛马上把触角收了回去，这说明生物具有应激性，能够对各种刺激作出有规律的反应，B正确。
4．具有净化水质、蓄洪抗旱作用且号称“地球之肾”的是（）
A．草原B．农田C．荒漠D．湿地
【答案】D
【解析】
【分析】
生物圈中有多种多样的生态系统，包括森林生态系统、草原生态系统、海洋生态系统、淡水生态系统、湿地生态系统、农田生态系统、城市生态系统等等。各个生态系统的特点和功能各不相同。
【详解】
A．草原生态系统分布在干旱地区，这里年降雨量很少，缺乏高大的植物，草原生态系统的动植物种类比森林生态系统少，但仍然非常丰富。草原生态系统在保持水土和防风固沙等方面起着重要作用，A错误。
B．农田生态系统以农作物为主，动植物种类相对较少，同野生植物相比，农作物抵抗旱、涝或病虫害的能力较差，因此需要在栽培和管理中投入大量的人力物力，B错误。
C．荒漠生态系统是指分布于干旱地区，极端耐旱植物占优势的生态系统。由于水分缺乏，植被极其稀疏，甚至有大片的裸露土地，植物种类单调，生物生产量很低，能量流动和物质循环缓慢，C错误。
D．湿地生态系统是在多水和过湿条件下形成的生态系统。沼泽是典型的湿地生态系统，以沼泽植物占优势，动物的种类也很多。湿地具有净化水源、蓄洪抗旱的作用，因此被称为“地球之肾”，D正确。
【点睛】
此题考查的是各个生态系统的特点和功能，注意熟记。
5．极地狐和大耳狐耳朵大小明显不同，造成这一差异的环境因素是（）
A．阳光B．温度C．空气D．水
【答案】B
【解析】
【分析】
环境中影响生物生活的各种因素叫生态因素，分为非生物因素和生物因素。非生物因素包括：光、温度、水、空气、土壤等。生物因素是指环境中影响某种生物个体生活的其他所有生物，包括同种和不同种的生物个体。
【详解】
极地狐耳朵小，可以减少热量的散失，保持体温，适应寒冷的极地环境。大耳狐，耳朵较大可以增加热量的散失，降低体温，适应高温的环境。因此，极地狐的耳朵大小、形状与大耳狐相比存在明显的差异，造成这一差异最主要的非生物因素是温度有关。故选B。【点睛】
解答此类题目的关键是运用所学知识对某些自然现象做出科学的解释。
6．下列生态系统中我调节能力最强的是（）
A．草原生态系统B．森林生态系统
C．河流生态系统D．农田生态系统
【答案】B
【解析】
【分析】
生态系统的结构和功能能够保持相对的稳定状态，是因为它本身具有一定的调节能力。生态系统的调节能力有大有小，这主要取决于它自身的结构特点。一般来说，生态系统中生物的种类越多，营养结构越复杂，自动调节能力就越大。反之，生态系统中的生物种类越少，营养结构越简单，自动调节能力就越小。在所有的生态系统中，森林生态系统中动植物种类繁多，营养结构复杂，自我调节能力就最强，能够长期处在比较稳定的状态。
【详解】
A．草原生态系统分布在半干旱地区，年降雨量少很。缺乏高大的植物，动植物种类比森林生态系统少，调节能力不如森林生态系统，A错误。
B．森林生态系统分布在较湿润的地区，动植物种类繁多，营养结构复杂。森林在涵养水源、保持水土、防风固沙、调节气候、净化空气、消除污染等方面起着重要作用，有“绿色水库”、“地球之肺”之称。自动调节能力最强，能够长期处在比较稳定的状态，B正确。C．河流生态系统由淡水体与其中的生物组成。淡水生态系统不仅为人类提供饮用、灌溉及工业用水的水源，在调节气候等方面也有重要的作用。自动调节能力不如森林生态系统，C 错误。
D．农田生态系统是人工的生态系统，以农作物为主体，动植物种类相对较少。同野生植物相比，农作物抵抗旱、涝或病虫害的能力差，因此，需要在栽培和管理中投入大量的人力物力，自动调节能力较差，D错误。
故选：B。
【点睛】
掌握生态系统的特点是解题的关键。
7．“雨露滋润禾苗壮”，这种现象说明（）
A．环境能影响生物 B．生物能影响环境
C．环境能适应生物 D．生物能适应环境
【答案】A
【解析】
【分析】
（1）生物必须适应环境才能生存，如沙漠上的植物必须耐旱才能生存。生物也能影响环境如蚯蚓改良土壤，千里之堤毁于蚁穴，植物的蒸腾作用可以增加空气湿度等。
（2）环境中影响生物生活的各种因素叫环境因素，分为非生物因素和生物因素。非生物因素包括：光、温度、水、空气、土壤等。
【详解】
“雨露滋润禾苗壮”，体现了水（非生物因）影响了生物禾苗的生活。即“雨露滋润禾苗壮”，这种现象说明环境能影响生物。A正确。
【点睛】
解答此类题目的关键是运用所学知识对某些自然现象做出科学的解释。
8．大多数鸟可以在空中飞行；蝗虫有坚硬的外骨骼，能够适应干旱的陆生环境。这些事例可以说明（）
A．生物能影响环境B．生物能适应一定的环境
C．生物与环境相互影响D．环境影响生物
【答案】B
【解析】
【分析】
生物必须适应环境才能生存，否则就会被自然界淘汰。如沙漠植物，沙棘的根很长可以吸收沙漠深处的水、仙人掌的茎变为肉质储存大量水分、叶变为刺状，减少水分的散失，与干旱缺水的沙漠环境相适应，生物的适应性是普遍的。
【详解】
生物影响环境，环境影响生物，生物必须适应环境才能生存，如鸟类有翼，是飞行器官，适应空中飞行生活，蝗虫有外骨骼，保护内部柔软的身体，防止水分的散失，适应干旱的陆生环境，所以这些事例可以说明生物能适应一定的环境。故选B。
【点睛】
解答此类题目的关键是理解生物必须适应环境。
9．下列各项中，能够完整地表示一条食物链的是（）
A．狐吃兔子，兔子吃草B．大鱼吃小鱼，小鱼吃虾米
C．蝗螂捕蝉，黄雀在后D．猫头鹰捕食田鼠，狐也捕食田鼠
【答案】A
【解析】
【分析】
食物链反映的是生产者与消费者之间吃与被吃这种关系的，所以食物链中不应该出现分解者，食物链的正确写法是：生产者→初级消费者→次级消费者…注意起始点是生产者。【详解】
A．狐吃兔子，兔子吃草，能表示生产者与消费者之间吃与被吃这种关系，能够完整地表示一条食物链：草→兔子→狐，故符合题意。
B．大鱼吃小鱼，小鱼吃虾米，不能完整地表示一条食物链，因为其中缺少生产者，故不符合题意。
C．蝗螂捕蝉，黄雀在后，不能完整地表示一条食物链，因为其中缺少生产者，故不符合题意。
D．猫头鹰捕食田鼠，狐也捕食田鼠，不能完整地表示一条食物链，因为其中缺少生产者，故不符合题意。
故选：A。
【点睛】
解答此类题目的关键是理解掌握食物链的概念组成。
10．在“绿叶在光下制造淀粉”的实验中，将天竺葵暗处理一昼夜后，用黑纸片对叶片的部分进行两面遮盖光照一段时间，经酒精脱色处理后滴加碘液变蓝的部位是（）
A．被遮光的部分B．见光的部分
C．只是叶片的边缘变蓝D．整个叶片都变蓝
【答案】B
【解析】
【分析】
（1）《绿叶在光下制造有机物》的实验步骤：暗处理→选叶遮光→光照→摘下叶片→酒精脱色→漂洗加碘→观察颜色。实验要点：光合作用需要光、光合作用制造淀粉、淀粉遇到碘液变蓝色，酒精溶解叶片中的叶绿素。
（2）对照实验：在探究某种条件对研究对象的影响时，对研究对象进行的除了该条件不同以外，其他条件都相同的实验。
【详解】
实验前经过暗处理的植物叶片内已经没有淀粉。叶片见光部位能进行光合作用制造淀粉，因此滴加碘液后变蓝色；遮光部位缺乏光没有进行光合作用制造淀粉，因此滴加碘液后不变蓝色，还是黄白色。所以，在“绿叶在光下制造淀粉”的实验中，实验处理后滴加碘液，变蓝的部位是“见光的部位”。故选：B。
【点睛】
解答此类题目的关键是理解掌握绿叶在光下制造有机物的实验以及对照实验的特点。
11．良草种繁育基地，人们为了防止鸟吃草籽，就用网把草地罩起来，结果草种还是受到很大破坏，发生这种现象的原因是（）
A．土壤的肥力不足
B．气候条件不好
C．鸟通过某种方法吃到了草籽
D．食草昆虫大量繁殖，将草吃掉
【答案】D
【解析】
【分析】
动物在生态平衡中起着重要的作用，食物链和食物网中的各种生物之间存在着相互依赖、相互制约的关系。生态系统中的物质和能量就是沿着食物链和食物网流动的，其中任一环节出了问题，都会影响整个生态系统。
【详解】
在草种繁育基地中存在着“草→食草昆虫→食虫鸟”的食物链。当优良草种繁育基地被网子罩上后，这一食物链被破坏，食草昆虫因不能被食虫鸟所食而大量繁殖，最终将草将草吃掉，而未被网子罩上的草场，因食物链未被破坏，草种生长良好。故选D。
【点睛】
解题的关键是理解生态系统的调节能力。
12．某草场为保护牛羊，大量猎杀狼，狼的减少使野兔数量大增，致使牧草被过度啃食，草场退化，牧民的生活受到严重威胁。该事例说明动物在自然界中所起的作用是（）A．促进生态系统的物质循环B．为人类提供食物和皮毛
C．帮助植物传粉、传播种子D．在维持生态平衡中起重要作用
【答案】D
【解析】
【分析】
动物在自然界中作用，即：维持自然界中生态平衡；促进生态系统的物质循环；帮助植物传粉、传播种子；某些动物数量过多时也会危害植物，如蝗灾等，据此解答。
【详解】
动物在生态平衡中起着重要的作用：食物链和食物网中的各种生物之间存在着相互依赖、相互制约的关系。在生态系统中各种生物的数量和所占的比例总是维持在相对稳定的状态，这种现象叫做生态平衡。生态系统中的物质和能量就是沿着食物链和食物网流动的，如果食物链或食物网中的某一环节出了问题，就会影响到整个生态系统。题干中某草场为保护牛羊，大量猎杀狼，狼的减少使野兔数量大增，致使牧草被过度啃食，草场退化，牧民的生活受到严重威胁，说明动物在自然界中所起的作用是在维持生态平衡中起重要作用。故选D。
【点睛】
人类的生活和生产活动应从维护生物圈可持续发展的角度出发，按照生态系统发展的规律办事。各种动物在自然界中各自起着重要的作用，我们应用辨证的观点来看待动物对人类有利的一面和有害的一面，合理地保护和控制、开发和利用动物资源。
13．下列属于生物对环境适应的是
A．风调雨顺时瓜果获得大丰收 B．沙漠中的仙人掌其叶变成刺状
C．夏天温度升高霉菌繁殖速度加快 D．蚯蚓的粪便可以提高土壤肥力
【答案】B
【解析】境影响生物，生物必须适应环境，生物对环境的适应是普遍存在的．现在生存的每一种生物，都具有与环境相适应的形态结构、生理特征或行为。沙漠干旱缺水，仙人掌的叶退化成刺，可以降低蒸腾作用，减少水的散失，适应干旱缺水的环境，因此沙漠中仙人掌的叶退化成刺属于生物对环境的适应，B正确。
14．在一定的空间范围内，生物与环境所形成的统一整体叫做生态系统．地球上最大的生态系统是（）
A．海洋生态系统B．草原生态系统C．森林生态系统D．生物圈
【答案】D
【解析】
生物圈是地球上所有生物与其生存的环境形成的一个统一整体，包括所有生态系统，即海洋生态系统、城市生态系统、森林生态系统等，因此地球上最大的生态系统是生物圈。故选D
【学科网考点定位】生物圈是最大的生态系统。
【名师点睛】生物圈是地球上所有生物与其生存的环境形成的一个统一整体，包括森林生态系统、海洋生态系统、农田生态系统、草原生态系统、淡水生态系统、湿地生态系统、城市生态系统等等，生物圈是最大的生态系统。
15．“生物圈Ⅱ号”实验的失败带给我们的启示是（）
A．生物圈是我们生存的唯一家园，我们应该保护它
B．“生物圈Ⅱ号”可以为人类提供一个生存的第二家园
C．“生物圈Ⅱ号”属于一个开放的生态系统
D．人类完全可以在与世隔绝的环境中长期生存
【答案】A
【解析】
【分析】
生物圈是所有生物共同的家园。生物圈是最大的生态系统，它为生物提供了营养物质、阳光、空气、水、适宜的温度和一定的生存空间等生存的基本条件，适合生物的生存，科学家将它称为生物圈Ⅰ号。
【详解】
生物圈Ⅱ号是科学家模拟生物圈Ⅰ号建造的一个实验基地，虽然科学家利用先进的技术想办法提供了营养物质、阳光、空气、水、适宜的温度和生存空间等条件，但最后仍然以失败告终，它用事实告诉我们，迄今为止，生物圈仍是人类和其它生物的唯一家园，我们应该保护它，因此A是正确的。
故选：A。
【点睛】
了解生物圈Ⅰ号和生物圈Ⅱ号的基本情况以及生物圈Ⅱ号的实验结果，就可得出正确的结论。
16．具有“地球之肺”之称的生态系统是（）
A．淡水生态系统B．草原生态系统
C．森林生态系统D．农田生态系统
【答案】C
【解析】
【分析】
生态系统的类型有森林生态系统、草原生态系统、海洋生态系统、淡水生态系统、湿地生态系统、农田生态系统、城市生态系统等。
【详解】
A．淡水生态系统是指在由淡水生物群落及淡水水域相互作用所构成的生态系统，分为静水的和流动水的两种类型。前者指淡水湖泊、沼泽、池塘和水库等；后者指河流、溪流和水渠等。没有涵养水源、保持水土的特点，不符合题意。
B．草原生态系统分布在比较干旱的地方，在保持水土和防风固沙等方面起着重要的作用，不符合题意。
C．森林生态系统分布在较湿润的地区，动植物种类繁多，营养结构复杂。森林在涵养水源、保持水土、防风固沙、调节气候、净化空气、消除污染等方面起着重要作用，有“绿色水库”、“地球之肺”之称，符合题意。
D．农田生态系统是指人类在以作物为中心的农田中，利用生物和非生物环境之间以及生物种群之间的相互关系，通过合理的生态结构和高效生态机能，进行能量转化和物质循环，并按人类社会需要进行物质生产的综合体。它是农业生态系统中的一个主要亚系统，是一种被人类驯化了的生态系统，不符合题意。
故选：C。
【点睛】
理解掌握生态系统的类型、结构和功能是解题的关键。
17．为了保护雪山的生态环境，登山运动员不仅要把塑料等难以降解的垃圾带离雪山，还要把粪便等生活垃圾带走，这是因为雪山（）
A．缺乏必要的生活设施B．缺少生产者C．没有消费者
D．分解者很少
【答案】D
【解析】
【分析】
在生态系统中大多数的细菌、真菌能把动物、植物的遗体、遗物分解成二氧化碳、水和无机盐等，归还土壤，供植物重新利用，这些腐生的细菌、真菌是生态系统中的分解者，促进了生态系统中的物质循环。
【详解】
由于人体的尿液、粪便中含有的有机物必须经分解者的分解作用才能转变成植物可利用的简单无机物如二氧化碳、水和无机盐；雪山生态系统中的各种成分都较少，尤其是分解者，所以，为了保护雪山的生态环境，登山运动员不仅要把塑料等难以降解的垃圾带离雪山，还要把粪便等生活垃圾带走，这是因为当地的自然环境中分解者很少。
【点睛】
关键点：由于雪山特殊的环境特点造成分解者很少。
18．下列做法符合生态文明建设要求的是（）
A．将生活污水直接倒入江河
B．在景区游玩时，将自己的名字刻在景区大树的树干上
C．将纪念馆里的鲜花采摘下来并带回家
D．为了节能减排，禁止无环保标志的车辆上路
【答案】D
【解析】
【分析】
人类活动对生态环境的影响有二大方面，一是有利于或改善其它生物的生存环境；二是不利于或破坏其它生物的生存环境。从目前看，大多活动都是破坏性的。
【详解】
将生活污水直接倒入江河污染河水，不符合生态文明建设要求，A错误；在景区游玩时，将自己的名字刻在景区大树的树干上是不文明的行为，B错误；将纪念馆里的鲜花采摘下来并带回家是不文明的行为，C错误；为了节能减排，禁止无环保标志的车辆上路符合生态文明建设要求，D正确。
【点睛】
解答此类题目的关键是理解人类活动对环境所造成的影响。
19．秸秆还田是当今世界上普遍重视的一项培肥地力的增产措施，在杜绝了秸秆焚烧所造成的大气污染的同时还有增肥增产作用。在秸秆变为肥料的过程中起主要作用的是
（）
A．生产者B．消费者C．分解者D．农田环境
【答案】C
【解析】
【分析】
（1）一个完整的生态系统包括生物部分和非生物部分，非生物部分包括阳光、空气、水、温度等，生物部分由生产者（植物）、消费者（动物）和分解者（细菌、真菌）组成。（2）生产者是指能进行光合作用，为植物自身、消费者、分解者提供营养物质和能量的绿色植物。
（3）消费者主要是指不能进行光合作用的各种动物，它们的生存都直接或间接的依赖绿色植物制造的有机物。
（4）分解者指的是细菌、真菌等营腐生生活的微生物。它们将动植物残体等含有的有机物
分解成简单的无机物，归还到无机环境中，促进了物质的循环。
【详解】
分解者能将秸秆分解产生二氧化碳、水和无机盐。因此秸秆还田既增加了土壤肥力，又降低了环境污染。秸秆变为肥料过程中起主要作用的是分解者。
故选：C。
【点睛】
解答此类题目的关键是理解掌握生态系统的组成和各成分的作用。
20．以下关于生物体结构与功能相适应的说法，不正确
．．．的是（）
A．两侧对称体型有助于动物的定向运动
B．身体分节可以促使躯体运动灵活
C．辐射对称的身体结构增强了运动能力
D．附肢分节，使节肢动物运动灵活
【答案】C
【解析】两侧对称体型有助于动物的定向运动，A正确；身体分节可以促使躯体运动灵活，B正确；辐射对称的意义是便于它感知周围环境中来自各个方向的刺激，从各个方向捕获猎物，进行防御，C错误；附肢分节，使节肢动物运动灵活，D正确。
故选C。
三年通过注册会计师考试的经历与心得
三年通过注册会计师考试的经历及心得 来源：考试大【相信自己,掌握未来,考试大值得信赖!】2010年11月9日导读：CPA考试，一半要靠努力，一半要靠方法，再加上一点点运气。以下介绍注会考试六点“关于。。” 四、关于各科要点 1.经济法 (1)经济法是有重点可以抓的，每年的新增章节，加上公司法，证券法，合同法，都是必考的大题，有人说把这几章搞好了就可以去考试了。但是我觉得在有时间的情况下，把其他章的要点熟悉好了拿多点客观题的分对及格也比较有保证。其实有些小章节每年考的题都差不多，我印象特别深刻的就是《会计法》那一章，连续几年的最后一道单选都是考对会计造假的法律责任，这里书里只有2个点，每年轮着考。这些分都很好拿，为什么要随意放弃呢? (2)经济法复习的方法主要是记忆，书至少要看三次以上，第一遍是弄懂，第二遍是熟悉，第三遍是巩固，当然重要的知识点还要总结出来再多加锤炼。建议对着郭守杰的讲义一起看书，里面有重要知识点的历年考题罗列总结规律，有对相似知识点归纳对比帮助记忆，先不要说他押题的准确与否，这都是一份能帮你找到复习方向和提高学习效率的好东西，特别对初次考试的人更有帮助。 (3)其实对文科不是很差的人来说，经济法应该是比较好过的一科，因为它是唯一没有计算题的科目，不会有明明会做却因计算错误而失分的问题出现，所以只要你肯下苦功去背书，有条理有重点地去记忆，这一科应该难不倒你的。 2.税法 (1)税法的大题重点也比较明显： 增值税(进项扣除的几种规定：包装物，运费等;销项特殊税率企业;出口退税) 企业所得税(以前内外资各占一道大题：都是考比较常见的扣除项目，不会考生僻的)，个人所得税(N多种收入计算所得税：纳营业税的收入要记得扣除营业税)， 某些小税种穿插(如关税，消费税和增值税结合;比如某年发神经考了印花税的一堆税率，征管法处罚与所得税计算结合)。 这些类型的题目在平时的练习中都会遇到的，其实税法的大题不会有什么偏题怪题，也不会像财管的计算数据那么繁杂，但是却有着你想像不到的陷阱(一般是书里的特殊规定，考试时千万要仔细看好题目的每一句话)，所以一定要注意大题的练习，把在做题中踩过的陷阱作适当标识或总结来提醒自己，从而减少你考试时犯错的机会。
审计(CPA)复习资料
1、（简答）中国CPA审计发展新阶段—五大战略 人才培养战略、国际准则趋同战略、做大做强战略、新业务拓展战略、信息化建设战略 2、（简答）实质性分析程序步骤 识别需要运用分析程序的账户余额或交易—确定期望值—确定可接受的差异额—识别需要进一步调查的差异—调查异常数据关系—评估分析程序的结果 3、（简答）业务循环市场：对于制造业企业可以划分为销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环等 4、（计算P157）总体偏差率上限=风险系数R/样本量n=X% 当总体偏差率小于7%（大于7%）时结论 1 总体实际偏差率超过X%的风险为10% 2 总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小（很大），总体可以（不能）接受 3 样本结果证实（不支持）注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的 5、（应收账款案例分析P303） 6、具体审计目标（P95） 7、（多选）审计流程：接受业务委托—计划审计工作—实施风险评估程序—实施控制测试和实质性程序—完成审计工作和编制审计报告 8、（多选）审计总体策略：审计范围、报告目标/时间、审计方向、审计资源 具体审计计划：风险评估计划、应对评估的风险的措施、审计程序的性质、时 间安排和范围 9、（多选）注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面（自动系统控制和信息处理都要考虑） 10、（单选）审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的60天内 11、（单选）注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年；如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料应当从被替换的年度起至少保存10年 12、（单选）控制测试采取用的审计程序类型为：询问、观察、检查和重新执行
CPA审计精华知识点汇总
审计要素：财务报表编制基础（标准） 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点：审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 （二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标
（三）与列报和披露相关的认定 知识点：审计风险 （一）重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 （二）检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 （一）总体审计策略 1.概念：总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。
注册会计师考试《会计》知识点总结归纳(五)
注册会计师考试《会计》知识点总结归纳 (五) 导语：笔者对注册会计师考试《会计》的重点知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 持有待售类别的分类 一、持有待售类别分类的基本要求 1.分类原则 企业主要通过出售而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，应当将其划分为持有待售类别。 处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。 处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。处置组中可能包含企业的任何资产和负债。 非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应当同时满足下列条件： （1）可立即出售 根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售。
（2）出售极可能发生 即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。 2.延长一年期限的例外条款 因企业无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别： （1）意外设定条件 买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素。（2）发生罕见情况 因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。 3.不再继续符合划分条件的处理 持有待售的非流动资产或处置组不再满足持有待售类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别。
函证程序--注册会计师辅导《审计》第七章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/563457964.html, 注册会计师考试辅导《审计》第七章讲义3 函证程序 知识点3：函证程序 一、函证决策 注册会计师应当确定是否有必要实施函证。在作出决策时，应当考虑以下三个因素： （一）评估的认定层次重大错报风险 （1）评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高。在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。 （2）评估的认定层次重大错报风险水平越低，注册会计师需要从实质性程序中获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越低。 （3）如果认为某项风险属于特别风险，注册会计师需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险。 与简单的交易相比，异常或复杂的交易可能导致更高的错报风险。如果被审计单位从事了异常的或复杂的、容易导致较高重大错报风险的交易，除检查被审计单位持有的文件凭证外，注册会计师可能还需考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条款。 （二）函证程序所审计的认定 （1）函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。 【例】在委托代销时，函证可能为存在性和权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，但是不能为计价认定提供证据。 （2）对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响。 【例】在审计应付账款完整性认定时，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据，相应的，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。 （三）实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平 （1）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。这里的其他审计程序是指除函证程序以外的其他审计程序。 【例】对应收账款期末余额存在性认定，注册会计师可能实施对形成应收账款余额的销售交易和收款交易的细节进行测试，实施实质性分析程序。 如果实施其他审计程序获取的审计证据能将检查风险降至可接受的水平，注册会计师可不实施函证；如果不能，则注册会计师需要运用函证程序。 （2）如果被审计单位与应收账款存在性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。 二、函证的内容 （一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。 （二）应收账款 注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列两种情形之一， （1）有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。 （2）注册会计师认为函证很可能无效。 如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。
注会审计2018真题答案
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
注册会计师考试《战略》知识点总结归纳(一)
注册会计师考试《战略》知识点总结归纳 (一) 导语：笔者对注册会计师考试《战略》的主要知识点按课本章节顺序进行了归纳总结，希望能对准备参加注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，所以分成了多篇文章，感兴趣的朋友可以查看系列文章。最后祝大家顺利通过。 应急资本 应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里特定事件称为触发事件。 【特点】 （1）应急资本的提供方并不承担特定事件发生的风险，而只是在事件发生并造成损失后提供用于弥补损失、持续经营的资金。事后公司要向资本提供者归还这部分资金，并支付相应的利息。 （2）应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式。 （3）应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利。（4）应急资本可以提供经营持续性的保证。 战略管理过程总结 1.企业战略的实践表明，战略制定固然重要，战略实施同样重要。（说与干并重）
2.制定一个良好的战略仅仅是保证战略成功的一部分，只有有效实施这一战略，企业的战略目标才能够顺利地实现。 （1）如果对一个良好的战略贯彻实施很差，则只会导致事与愿违甚至失败的结果。 （2）如果企业没能制定出完善而合适的战略，但是在战略实施过程中，能够克服原有战略的不足之处，那么就有可能最终导致该战略的完善与成功。 影响产业内竞争程度的因素 (1)产业内有众多的或势均力敌的竞争对手。 (2)产业发展缓慢。 (3)顾客认为所有的商品都是同质的。 (4)产业中存在过剩的生产能力。 (5)产业进入障碍低而退出障碍高。 产业内现有企业的竞争主要为争夺市场占有率。 企业资源分析 企业资源概念：是企业所拥有或控制的有效因素的总和。
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第四章(3)
2021年注册会计师考试知识点：《审计》第 四章（3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 审计抽样在控制测试中的运用： 一、使用统计抽样(控制测试) 1.注册会计师可以使用样本量表确定样本规模(查表法)。掌握教材P153查表确定样本规模的例题。 2.评价样本结果。分别掌握教材P155和P156的总体偏差率高于
或低于偏差率情况的举例，注意形成的结论不同，结合【考点五】分析。记住公式： 二、使用非统计抽样(控制测试) 了解教材P77“表4-7人工控制最低样本规模表”确定所需的样本规模的方法，掌握： 假设被审计单位2010年发生了500笔采购交易，注册会计师初步评估该控制运行有效，那么所需的样本数量至少是25.如果25个样本中没有发现偏差，那么控制测试的样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平。如果25个样本中发现了1个偏差，注册会计师有两种处理办法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，再测试25个样本，如果其中没有再发现偏差，也可以得出样本结果支持控制运行有效性和重大错报风险的初步评估结果，反之则证明控制无效。 三、样本结果评价，形成审计结论(考虑抽样风险)
偏差率上限估计值=总体偏差率+抽样风险允许限度 统计抽样总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率总体“可以接受”总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围非统计抽样样本偏差率“大于”可容忍偏差率总体“不能接受”样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率总体“可以接受”样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率总体“不可接受”样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据
注册会计师考试-会计版必背知识点
第一章总论 第一节会计基本假设与会计基础 1.会计主体 ◢界定会计核算的空间范围。 ◢法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 例如，独立核算的事业部、分公司； 需要编制合并报表的企业集团等。 2.持续经营 ◢界定会计核算的时间范围。 ◢只有设定企业是持续经营的，才能按企业会计准则的要求进行正常的会计处理。 应用：采用历史成本计价、在历史成本的基础上进一步采用计提折旧的方法（包括摊销）等，都是基于企业是持续经营的。 3.会计分期 ◢将持续不断的经营期间划分为一个个首尾相接、间距相等的会计期间，这种划分是人为假定的。 ◢会计期间通常包括年度和中期，年度的划分通常是1月1日到12月31日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括季度以及半年度。 ◢应用：产生了当期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，进而有折旧、摊销、递延这样的会计处理方法等。 4.货币计量 ◢会计确认、计量和报告以货币计量，货币是商品的一般等价物，不使用其他计量单位。 ◢应用：我国境内的企业，其会计核算通常以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定某种外币作为记账本位币。 ◢货币计量的局限性： （1）货币计量的背后隐含着币值不变的假设 会计业务中常常将不同时点的货币金额进行汇总比较，这是以币值不变为前提的，这在实际生活中受到持续通货膨胀的冲击。 发生剧烈的通货膨胀时要启动通货膨胀会计或物价变动会计。 （2）有些影响企业财务状况和经营成果的因素，往往难以用货币来计量
比如，企业经营战略、研发能力、市场竞争力等。 基于以上两点缺陷，需要通过报表的附注等表外披露来弥补货币计量的局限性。 5.会计基础：权责发生制 ◢企业会计的确认、计量和报告应当以
注册会计师与审计
审计由厚变薄努力版 1-14章要紧依照联信范永亮老师语音课件整理，参考了网校、上国会审计讲义及网友GCH笔记 第一章注册会计师审计概论 (平均1.5-2分，03年未考，04年应当会考) 一、西方注册会计师审计的起源与进展(简单了解) 1、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股 份制企业制度；进展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的进展而产生和进展起来的。 2、启发： ①注册会计师审计是商品经济进展到一定时期的产物，其产生的直接缘故是
财产所有权与经营权的分离 ②注册会计师审计随着商品经济的进展而进展。 ③注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 二、中国注册会计师审计的演进与进展(简单了解，从来不考时刻) 1、1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”； 2、1980年12月，财政部公布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立； 3、1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立； 4、1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC) 三、审计的差不多概念 1、审计：审计是由独立的专门机构或人员同意托付或依照授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。 2、审计的目的(重点了解，极有可能考) ①一般目的(考了5次，其中01年1次，02年1次) Ⅰ。合法性：是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 Ⅱ。公允性：是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章(3)
2021注册会计师考试《审计》知识点第七章 （3） （2021最新版） 作者：______ 编写日期：2021年__月__日 控制环境： 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素： (1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实; (2)对胜任能力的重视; (3)治理层的参与程度; (4)管理层的理念和经营风格; (5)组织结构及职权与责任的分配; (6)人力资源政策与实务。 整体层面控制与业务流程层面控制： 1.整体层面控制：控制环境、风险评估、监督、信息技术一般控制等。(与“报表”层次的重大错报风险相关) 整体层面内控要素控制环境、风险评估、监督、信息技术一
般控制了解的人员项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合了解的内容在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行了解的方法注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告、执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据与“控制环境”的关系财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境与“业务流程层面控制有效性”的关系被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 2.业务流程层面控制：控制活动、信息系统、信息技术应用控制等。（与“认定”层次的重大错报风险相关） 业务层面内控要素信息系统与沟通、控制活动、信息技术的应用控制了解的时间在“初步计划审计工作”时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。了解的步骤（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估了
注册会计师考试知识点练习题
1.多选题 2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人员每人授予15万份股票期权。其行权条件为：2×12年年末，可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2×13年年末的可行权条件为2×12年～2×13年两年 净利润平均增长率不低于15%;2×14年年末的可行权条件为2×12年～2×14年三年净利润平均增长率不 低于12%;(2)每份期权在授予日的公允价值为6元。行权价格为3元/股;(3)2×12年末，净利润增长率为16%，甲公司预计2×13年有望达到可行权条件。同时，当年有2人离开，预计未来无人离开公司。 2×13年末，净利润增长率为12%，但公司预计2×14年有望达到可行权条件。2×13年实际有2人离开，预计2×14年无人离开公司。2×14年末，净利润增长率为10%，当年无人离开;(4) 2×14年末，激励对 象全部行权。下列有关股份支付的会计处理，正确的有()。注册会计师考试知识点练习题 A、2×12年12月31日确认管理费用1440万元 B、2×13年12月31日确认管理费用330万元 C、2×14年12月31日确认管理费用840万元 D、2×14年12月31日行权计入资本公积——股本溢价的金额为3360万元 【正确答案】 BCD 【答案解析】本题考查知识点：附非市场业绩条件的权益结算股份支付; 选项A，2×12年末，应确认的管理费用=(32-2)×15×6×1/2=1350(万元);2×13年末，应确认的管 理费用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(万元);2×14年末，应确认的管理费用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(万元);行权时，计入资本公积——股本溢价的金额=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32- 2-2)×15×1=3360(万元)。注册会计师报名时间 2012年： 借：管理费用 1350 贷：资本公积——其他资本公积 1350 2013年： 借：管理费用 330 贷：资本公积——其他资本公积 330 2014年： 借：管理费用 840 贷：资本公积——其他资本公积 840 借：银行存款 [(32-2-2)×15×3]1260 资本公积——其他资本公积 2520 贷：股本 [(32-2-2)×15]420 资本公积——股本溢价3360 2.单选题 下列关于产品质量保证费用的说法中正确的是()。注册会计师考试科目 A、企业将计提的产品质量保证费用计入当期管理费用 B、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零 C、企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，预计负债余额可以在其他产品发生维 修支出时再行结转 D、已确认预计负债的产品，当企业不再生产该产品时，预计负债余额应在其他产品发生维修支出 时予以结转 【正确答案】 B 【答案解析】选项A，企业计提产品质量保证费用应计入当期销售费用;选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证质量”余额转销;选项D，已确认预计负 债的产品，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期满时，将预计负债转销，预计负债余额为零。 3.多选题 下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。 A、发行一般公司债券发生的交易费用注册会计师考试
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
注册会计师审计管理培训资料(16个doc)1
第四章注册会计师的法律责任 第一节注册会计师法律责任 一、会计责任与审计责任 会计责任审计责任 内容 建立和健全本单 位的内部控制制度； 保护本单位的资产安 全和完整；保证提交 审计的会计资料真 实、合法和完整。 注册会计师 应在审计报告中 清楚地表达对会 计报表整体的意 见，并对出具的审 计报告负责。 关注 被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任一般要写入审计业务约定书中予以明确。 二、错误与舞弊 错误是指会计报表中存在的无意错报或漏报。错误主要包括：①原始记录和会计数据的计算、抄写错误；②对事实的疏忽和误解；③对会计政策的误用。 舞弊是指会计报表中存在不实反映的故意行为。舞弊主要包括：①伪造、编造记录或凭证； ②侵占资产；③隐瞒或删除交易或事项；④记录虚假的交易或事项；⑤蓄意使用不当的会计政
策。 1．几个观点： （1）注册会计师在实施审计时应保持职业上应有的认真和谨慎态度，根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，通过实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的严重失实的错误与舞弊揭露出来。这就是说，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 （2）由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊。所谓合理确信就是注册会计师不对会计报表的正确性负责。 （3）注册会计师是否对未能查出的重大错弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错。 2．计划、实施审计时对错误与舞弊的处理及对报告的影响 ①计划审计时 注册会计师在编制计划时，应考虑采用适当
注会审计重点总结
第一章审计概述 重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险） 财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。 相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方） 职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。 在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系 审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度 审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 第二章审计计划 审计的前提条件：
①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础 ②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并 理解其承担的责任3点） 只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改） 财务报表整体重要性水平的应用： ①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 ②识别和评估重大错报风险 ③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 ④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评 价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目 注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）
2014年注册会计师考试会计预习第十三章知识点 (1)
知识点：或有事项及其特征 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 或有事项具有以下特征： （一）由过去交易或事项形成 （二）结果具有不确定性 （三）由未来事项决定 常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。 知识点：或有事项会计问题 知识点：或有负债和或有资产 1.或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。 2.或有资产，是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 知识点：或有事项（预计负债）的确认 （一）与或有事项有关的义务确认为负债的条件 会计处理： 借：营业外支出（罚款、赔款等） 管理费用（诉讼费用等） 销售费用（产品质量保证等） 贷：预计负债 （二）或有事项发生概率的判断
提示：可能性除基本确定外，均为左开右闭的区间。 知识点：预计负债的计量 企业因或有事项而确认的负债的金额，应是清偿该债务所需支出的最佳估计数。 （一）最佳估计数的确定 1.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。 2.其他情况 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定。 或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。 3.计量预计负债金额时，通常应当考虑下列情况： （1）充分考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额。 （2）预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油气井及相关设施或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。 （3）有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，如未来技术进步、相关法规出台等，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。 （4）资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 （二）预期可能获得补偿的处理 知识点：预计负债的后续计量 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
会计英语注册会计师讲义
会计英语（08年注册会计师讲义） 会计、税务和审计英语2009-04-14 10:06 阅读315 评论0 字号：大大中中小小 第一讲会计英语的常用术语 在第一个专题中向大家介绍会计领域中经常用到的最基本的术语以及它们的应用，使学生在头脑中建立起一个框架并对会计专业英语有一个直观的了解。这些内容将构成以后几个专题学习的基础。 1.accounting n.会计；会计学 account n..账，账目a/c；账户 T型账户；account payable应付账款receivable 应收账款）； accountant n.会计人员，会计师CPA （certified public accountant）注册会计师 2.Accounting concepts 会计的基本前提 1）accounting entity 会计主体；entity 实体，主体 2）going concern 持续经营 3）accounting period 会计分期 financial year/ fiscal year 会计年度（financial adj.财务的，金融的；fiscal adj.财政的）4）money measurement货币计量 人民币RMB￥美元US$ 英镑￡法国法郎FFr *权责发生制accrual basis. accrual n.本身是应计未付的意思， accrue v.应计未付，应计未收， liabilities，应计未付负债 3.Quality of accounting information 会计信息质量要求 （1）可靠性reliability （2）相关性relevance （3）可理解性understandability （4）可比性comparability （5）实质重于形式substance over form （6）重要性materiality （7）谨慎性prudence （8）及时性timeliness 4.Elements of accounting会计要素 1）Assets: 资产 - current assets 流动资产 cash and cash equivalents 现金及现金等价物（bank deposit） inventory存货receivable应收账款prepaid expense 预付费用 - non-current assets 固定资产 property （land and building）不动产, plant 厂房, equipment 设备（PPE） total assets owned by Wilson company on December 31, 2006 was US$1,500,000. 2）Liabilities: 负债 funds provided by the creditors. creditor债权人，赊销方 - current liabilities 当期负债 non-current liabilities 长期负债 total liabilities
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
2019年注册会计师考试《会计》核心知识点归纳总结(完整版)
2019年注册会计师考试《会计》核心知识点归纳总结 无形资产 无形资产应当按照实际成本进行初始计量。 (一)外购的无形资产成本 外购的无形资产，其成本包括：购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。其中，直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。 注意：下列各项不包括在无形资产初始计量成本中： (1)为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用; (2)无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。 外购的无形资产，应按其取得成本进行初始计量;如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本，现值与应付价款之间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。 (二)投资者投入的无形资产成本
投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 (三)非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照本书“非货币性资产交换”、“债务重组”、“政府补助”和“企业合并”准则的有关规定确定。 (四)土地使用权的处理 企业取得的土地使用权通常应按取得价款和相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。但下列情况除外： 1.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。 2.企业外购房屋建筑物所支付的价款应当按照合理的方法在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。 企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产。 重要考点：内部研究开发费用的确认和计量 一、研究阶段和开发阶段的划分 研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
第一章 审计概述(记忆版) 辅导讲义
第一章审计概述 第一节审计的概念与保证程度 二、注册会计师的业务类型 注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。 鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。鉴证业务提供一定程度的保证。 相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。相关服务不提供保证。 三、职业责任和期望差距 1.财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，以判断财务报表是否不存在重大错报，而无论这种错报是否出于故意。 2.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报。对于发现重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。 四、财务报表审计的概念 财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在[无论是否故意]重大错报提供合理保证，以积极的方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计概念可以从以下5个方面加以理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.合理保证是一种高水平保证。合理保证是指注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。 因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。这是由于审计存在固有限制，大多数审计证据属于说服性而非结论性的。 4.审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。 五、鉴证业务的保证程度 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。 审计提供合理保证(高水平保证)。注册会计师将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础。 审阅提供有限保证(低于审计业务的保证水平) 。注册会计师将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础。 第二节审计要素 一、审计业务的三方关系 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。 管理层责任包括以下三个方面： 1