审计准则复习和考试
审计准则复习和考试
课程名称：《审计准
则》
课程代码: 04609
第一部分课程性质与自蚩本科冃标
一、课程性质与特点
《审计准则》是全国高等教育自学考试会计
（注册会计师方向）专业（独立本科段）开设的一门专业课程。该课程反映了注册会计师审计准则的最新变化, 具有专业技术性较强、与实务结合紧密的特点。学习本课程，可以加深学生对与审计学基本理论的理解，提高学生理论联系实际的能力，并为学生将来从事注册会计师行业及相关行业打下良好的基础。
二、课程目标与基本要求
本课程的目标为：帮助学生理解审计准则的重要性，熟悉审计准则的特征、体系和结构，掌握审计准则中的一般原则与责任、风险评估以及风险应对、审计证据、利用其他主体的工作、特殊领域等关键内容，把握审计准则中的最新变化，提高学习、利用、遵循准则的意识和能力。学生应熟读教材，积极思考，适当练习，深入理解、牢固记忆并灵活运用审计准则相关的基本概念、基本理论和重要知识点，尤其要重视新准则中有关重大错报风险评估与应对、舞弊检查、审计证据收集与评价等核心内容。
三、与本专业其他课程的关系
本课程在本专业的课程体系中层次较高、难度较
大，要求学生已较为系统地学习过基础会计学、中级财务
会计、审计学等基础课程，掌握了会计学、审计学的基本理
论与方法。本课程与后续课程《注册会计师审计案例》学习
具有互补性，可以提高学生将审计准则理论与审计实务相
结合的能力。
第二部分考核内容与考核目标第一章注册会计师执业准则体系
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握中国注册会计师执业准
则体系的框架结构及其特征，了解审计准则国际趋同的原
因和新审计准则对于风险导向审计的强调。
二、考核知识点与考核目标
(一)执业准则体系的框架结构(重点)
识记：
(1)中国注册会计师协会执业准则体系的组成部分;
(2)鉴证业务准则的两个层次及其关系；
(3)审计准则的六大类别；
（4）审计准则百位数编号的含义。
理解：
（1）鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准
则的相互关系；
（2）审计准则内部的逻辑结构。
（二）中国注册会计师执业准则体系的特点（次重点）
识记：
（1）审计准则的国际趋同；
（2）风险导向审计。
理解：
（1）中国注册会计师执业准则体系的特征；
（2）审计准则国际趋同的原因；
第二章鉴证业务基本准则
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握鉴证业务的概念、分类、要素，以及注册会计师鉴证业务拓展的原因，能够区分鉴证业务与相关服务、直接报告鉴证业务与基于责任方认定鉴证业务、合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务。
二、考核知识点与考核目标
（一）鉴证业务的概念及其发展原因（次重点）识
记：
（1）鉴证业务的含义；
（2）相关服务的含义。理解：
（1）鉴证业务与相关服务的区别；
（2）注册会计师鉴证业务拓展的原因。应用：
能够区分鉴证业务和相关服务。
（二）鉴证业务的分类及要素（重点）识记：
（1）基于责任方认定的鉴证业务；
（2）直接报告的鉴证业务；
（3）有限保证的鉴证业务；
（4）合理保证的鉴证业务；
（5）鉴证业务的要素，即鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据与鉴证报告。
理解：
（1）基于责任方认定的鉴证业务与直接报告鉴证业务的联系与区别；
（2）合理保证鉴证业务与有限保证鉴证业务的联系
与区别；
（3）鉴证业务与管理咨询服务交叉在一起时，注册会计师的处理方法。
应用：
判断注册会计师提供的某种业务是否属于鉴证业
务，以及属于哪一类鉴证业务。
第三章审计准则一一一般原则与责任
一、学习目的与要求
通过本章的学习，理解并掌握财务报表审计的目标与一般原则、审计业务约定书、历史性财务信息审计的质量控制、审计工作底稿、财务报表审计中对于舞弊的考虑、财务报表审计中对法律法规的考虑、与治理层的沟通、前后任注册会计师的沟通等准则要点。
二、考核知识点与考核目标
（一）财务报表审计的目标和一般原则（重点）
识记：
（1）通用目的审计业务与特殊目的审计业务；
（2）审计范围的含义；
（3）职业怀疑态度的含义；
（4）合理保证的含义；
（5）审计风险、重大错报风险、检查风险的含义。
理解：
（1 ）财务报表审计的合法性目标与公允性目标；
（2）被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系；
（3）审计程序的性质、时间和范围；
（4）保持职业怀疑态度的原因及要求；
（5）审计的固有局限性与合理保证；
（6）审计风险模型及风险要素之间的关系；
（7）审计风险与重要性之间的关系。
应用：
根据审计风险模型求解未知的风险要素数值。
（二）审计业务约定书（次重点）
识记：
审计业务约定书的含义及其必备条款
理解：
（1）审计业务约定书的作用；
（2）签订审计业务约定书之前应做的工作；
（3）连续审计和审计业务变更情况下对于审计业务书的考虑。
（三）历史性财务信息审计的质量控制（次重点）识
记：
（1）项目合伙人的含义；
（2）会计师事务所质量控制制度的最终责任人，即主任会计师；
（3）历史性财务信息审计质量控制的六要素，即
对审计质量承担的领导责任、职业道徳规范、客户关系与具体审计业务的接受与保持、项目组的工作委派、业务执行、监控。
内部审计管理办法(修订)
内部审计管理办法（修订） 一、目的 为了满足公司发展的需要，充分发挥内部审计监督职能，为生产经营服务，制定本管理办法。 二、总则 （一）、为了进一步完善企业内部控制制度，提升企业管理水平，依据国家有关审计政策、法规，同时结合公司实际情况，制定本管理办法，作为公司审计工作的基本依据。 （二）、根据国家颁发的有关方针、政策、财务法规、《企业会计制度》、国际会计准则及公司内部规章制度，审计部代表公司，对公司（包括投资的公司、承包租赁的企业）及各部门的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、合理性和有效性进行独立审计，对公司安排的工作落实情况进行审计监察，以达到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高经济效益的目的。 三、工作任务和职能 （一）、任务 确保公司形成的重大方针、政策、决议以及公司内部管理制度和财经纪律在公司的正确贯彻执行；保护公司资产完整，完善企业管理制度，从而为提高公司经济效益服务。 （二）、职能 1、根据公司的决议和安排，对公司及所属单位的资金、财产的完整
安全进行监督审计。 2、对公司的财务收支、投资和经费的情况，经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 3、对各事业部核算情况进行审计，对核算的真实性、有效性、准确性、合法性进行审计监督。 4、对公司各部门的经营责任的审计评议，对公司管理人员（部长级以上，含部长级）的离任经济责任进行审计。 5、对公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 6、对公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 7、对严重违反公司规定，侵占公司资产，严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。 8、贯彻执行公司的管理制度；参与公司有关的规章制度制定。 9、接受公司内外举报，并对举报事宜进行审计。 10、接受公司委托，对专项事宜进行审计。 11、配合外部审计机构对公司进行审计。 12、办理总裁交办的其他事项。 （三）、督察职能 1、对公司既定政策及重大战略贯彻执行情况进行督察。 2、对经营管理、成本控制等有关制度遵守情况及绩效进行督察。 3、公司交办的其他督察事项。 四、机构
中国内部审计准则2013版 第1101号—内部审计基本准则
中国内部审计准则2013版第1101号——内部审计基本准则 法规文号：发文时间：2013-08-26 发文单位：中国内部审计协会【打印】 第一章总则 第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般准则 第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。 第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。 第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。 第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。 第三章作业准则 第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。 第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。 第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
中华人民共和国国家审计准则测试题
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 部门姓名成绩 选择题（每题至少有1个正确答案，请直接根据准则条款判断选择），每题1分共100分。 1.《中华人民共和国国家审计准则》自 B 起施行。准则附件所列的审计署以前发布的审计准则和规定同时废止。 A.2011年6月1日 B. 2011年1月1日 C.2011年4月1日 D. 2010年12月1日 2.审计机关和审计人员开展下列 ABD 工作，不适用国家审计准则的规定。 A.配合有关部门查处案件 B.与有关部门共同办理检查事项 C.接受交办属于法定审计职责范围的事项 D.接受委托办理不属于审计法定职责范围的事项 3.审计机关应当针对 ABCDE 要素建立审计质量控制制度。 A.审计质量责任 B.审计质量监控 C.审计职业道德 D.审计业务执行 E.审计人力资源 4.审计组成员的工作职责包括 ABC 。 A.遵守国家审计准则，保持审计独立性 B.按照分工完成审计任务，获取审计证据 C.如实记录实施的审计工作并报告工作结果 D.审核审计工作底稿和审计证据 5.审计组组长应当从下列 ABD 方面督导审计组成员的工作 A.将具体审计事项和审计措施等信息告知审计组成员，并与其
讨论 B.检查审计组成员的工作进展，评估审计组成员的工作质量，并解决工作中存在的问题 C.配臵和管理审计组的资源 D.给予审计组成员必要的培训和指导 6.审计机关(业务部门)应当及时发现和纠正审计组工作中存在的重要问题，并对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果、要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题等事项承担责任。上述表述 B 。183 A.正确 B.错误 7.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷归档工作由 C 审查验收。 A.立卷责任人 B.所在处室领导 C.审计组组长 D.其他审计人员 8.审计机关可以通过查阅有关文件和审计档案、询问相关人员等方式、方法，检查下列事项 ABCD 。 A.审计结论的适当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性 B.建立和执行审计质量控制制度的情况 C.审计工作中遵守法律法规和国家审计准则的情况 D.与审计业务质量有关的其他事项(有a？)191 9.审计机关（法规部门）在审计业务质量检查中，发现被检查的派出机构或者下级审计机关应当作出审计决定而未作出的，可以依法直接作出审计决定；发现其作出的审计决定违反国家有关规定的，可以依法直接变更、撤销审计决定。上述表述B 。 A.正确 B.错误193（多法规部门，少在规定的期限内）
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.360docs.net/doc/588317398.html,
字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳） 内部审计准则 004 中国内部审计准则序言 006 内部审计基本准则 008 内部审计人员职业道德规范 009 内部审计具体准则第1 号——审计计划 012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书 013 内部审计具体准则第3 号——审计证据 015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 026 内部审计具体准则第7 号——审计报告 028 内部审计具体准则第8 号——后续审计 030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调 033 内部审计具体准则第11号--结果沟通 034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 042 内部审计具体准则第15号──分析性复核 045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计 048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 051 内部审计具体准则第18号——审计抽样
055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…
内部审计具体准则()
内部审计具体准则第12号──遵循性审计 第一章总则 第一条为了规范内部审计机构和人员实施遵循性审计的行为，明确相关责任，保证遵循性审计工作质量，根据《内部审计基本准则》制定本准则。 第二条本准则所称遵循性审计，是指内部审计机构和人员审查组织在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况并作出相应评价的审计活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第二章一般原则 第四条组织管理层负责确定、制定并执行遵循性标准。为保障遵循性标准的执行，组织管理层应建立适当、合法、有效的内部控制。 第五条内部审计机构和人员负责审查、评价组织执行有关遵循性标准的情况。 第六条遵循性审计是内部控制审计的基本内容之一，是实施内部审计过程中不可缺少的环节。 第七条内部审计机构和人员应当做好遵循性审计中的保密 工作。 第三章遵循性审计的内容和方法 第八条遵循性审计包括以下主要内容： （一）国家相关法规的遵循情况； （二）行业、部门政策的遵循情况； （三）组织经营计划和财务计划的遵循情况； （四）组织经营预算和财务预算的遵循情况； （五）组织所定各种程序标准的遵循情况； （六）组织签定的各类合同的遵循情况； （七）其它标准的遵循情况。 第九条在确定审计目标时，内部审计人员应考虑向以下方面询问相关遵循性标准：（一）组织经营、财务等相关方面负责人； （二）组织的法律顾问； （三）投资人、合同方； （四）政府及其他主管机构； （五）外部审计人员； （六）其他。 第十条内部审计人员在实施遵循性审计时，应当充分关注组织的以下情况： （一）受到政府有关部门的调查或处罚； （二）重要的法律诉讼； （三）异常的交易或事项； （四）计划、预算执行结果严重偏离标准； （五）信息严重失真或资料不完整；
审计准则考试试题
审计学原理 第十一章审计准则 一、单选 1、世界上最早的审计准则是（A ） A美国注册会计师协会于1947年公布的《审计准则试行办法》 B美国总审计署于1972年颁布的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》C我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 D1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 2、下列选项中，属于我国《独立审计基本准则》的一般准则的有（AD ） A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则 B注册会计师执行审计业务应编制审计计划 C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计 D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密 3、我国第一部正式的国家审计准则是（A ） A我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》 B 1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》 C 1996年1月1日实施的《独立审计基本准则》 D 1980年财政部颁发的《关于成立会计顾问处的暂行规定》 4.下列关于审计准则的表述中，错误的是：(C ) A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B.审计准则是衡量审计质量的尺度 C.审计准则是评价被审计单位的标准 D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
5.在我国《独立审计基本准则》中，下列各项均属一般准则的内容，除了（ D ） A.对独立审计目标的表述 B.对注册会计师业务素质的要求 C.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定 D.对编制审计计划的规定 6.独立审计基本准则中的一般准则包括（ A ） A.注册会计师保持独立的观念与态度 B.注册会计师如果在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签订业务委托书 7.最早的审计准则出现在（ A ） A.美国 B.英国 C.日本 D.中国 8．审计准则发端于（ C ）。 A中国B英国C美国D德国 9．工作准则亦被称为审计的（ D ）准则。 A．行为 B．运用C．内勤D．外勤 10．（ B ）主持独立审计准则的研究编制工作。 A．审计署B．财政部C．国务院D．中纪委 11．《中国注册会计师职业道德基本准则》的“专业胜任能力与技术规范”中要求注册会计师在执业时要保持应有的（ A ）。 A 职业谨慎 B 职业道德 C 职业纪律D职业法规 12、（ B ）是查明审计客体的行为规范。 A审计准则B审计依据C审计证据D审计报告 13、我国独立审计准则的制定依据是( C )。P458 A、《审计法》 B、《会计法》 C、《注册会计师法》 D、《企业会计准则》 14.国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。 A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证 15.．民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括 ．．．（ D ）A．一般准则 B．外勤准则 C．报告准则 D．处理、处罚准则 16、独立审计准则体系中哪项内容不具有强制性（ C ） A独立审计基本准则B独立审计具体准则C执业规范指南D独立审计实务公告 17.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是：（ A ） A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性 B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性 C.审计人员未能发现重大错报的可能性
内部审计准则及手册
中国内部审计准则及指南 中国内部审计准则序言 内部审计差不多准则 内部审计人员职业道德规范 内部审计具体准则第 1 号——审计打算 内部审计具体准则第 2 号——审计通知书 内部审计具体准则第 3 号——审计证据 内部审计具体准则第 4 号——审计工作底稿 内部审计具体准则第 5 号——内部操纵审计 内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告 内部审计具体准则第 8 号——后续审计 内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导
内部审计具体准则第 10 号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 内部审计具体准则第15号──分析性复核 内部审计具体准则第16号——风险治理审计 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 内部审计具体准则第18号——审计抽样 内部审计具体准则第19号――内部审计质量操纵 内部审计具体准则第20号──人际关系 内部审计具体准则第21号──内部审计的操纵自我评估法内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性
内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高治理层的关系 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的治理 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计 内部审计实务指南第2号――物资采购审计 中国内部审计准则序言 本序言旨在讲明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与公布程序、修订和解释权。 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 （一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 （二）制定中国内部审计准则的目标： l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
第2203号内部审计具体准则(强烈推荐)
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第一章总则 第一条为了规范信息系统审计工作，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称信息系统审计，是指内部审计机构和内部审计人员对组织的信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程所进行的审查与评价活动。 第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的信息系统审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 第二章一般原则 第四条信息系统审计的目的是通过实施信息系统审计工作，对组织是否实现信息技术管理目标进行审查和评价，并基于评价意见提出管理建议，协助组织信息技术管理人员有效地履行职责。 组织的信息技术管理目标主要包括： （一）保证组织的信息技术战略充分反映组织的战略目标； （二）提高组织所依赖的信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据处理的完整性和准确性； （三）提高信息系统运行的效果与效率，合理保证信息系统的运行符合法律法规以及相关监管要求。 第五条组织中信息技术管理人员的责任是进行信息系统的开发、运行和维护，以及与信息技术相关的内部控制的设计、执行和监控；信息系统审计人员的责任是实施信息系统审计工作并出具审计报告。
第六条从事信息系统审计的内部审计人员应当具备必要的信息技术及信息系统审计专业知识、技能和经验。必要时，实施信息系统审计可以利用外部专家服务。 第七条信息系统审计可以作为独立的审计项目组织实施，也可以作为综合性内部审计项目的组成部分实施。 当信息系统审计作为综合性内部审计项目的一部分时，信息系统审计人员应当及时与其他相关内部审计人员沟通信息系统审计中的发现，并考虑依据审计结果调整其他相关审计的范围、时间及性质。 第八条内部审计人员应当采用以风险为基础的审计方法进行信息系统审计，风险评估应当贯穿于信息系统审计的全过程。 第三章信息系统审计计划 第九条内部审计人员在实施信息系统审计前，需要确定审计目标并初步评估审计风险，估算完成信息系统审计或者专项审计所需的资源，确定重点审计领域及审计活动的优先次序，明确审计组成员的职责，编制信息系统审计方案。 第十条编制信息系统审计方案时，除遵循相关内部审计具体准则的规定，还应当考虑下列因素： （一）高度依赖信息技术、信息系统的关键业务流程及相关的组织战略目标； （二）信息技术管理的组织架构； （三）信息系统框架和信息系统的长期发展规划及近期发展计划； （四）信息系统及其支持的业务流程的变更情况； （五）信息系统的复杂程度；
审计准则考试题及答案
《中华人民共和国国家审计准则》测试题 一、判断题（40 题，每题 1 分，共40 分） 1. 审计机关进行专项审计调查时，参照适用本准则。（X）8 2. 审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（V）15 3. 上级审计机关可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，但下级审计机关不得审计属于上级审计机关管辖范围内的审计事项。（X ） 4. 审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。（V） 5. 发现重大违法行为的线索时，审计组应当向政府和有关部门报告，并就检查时间、事项、范围和方式提前告知有关单位和人员。（X） 6. 征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位 及人员反馈的意见及审计组的采纳情况以及对审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因应当在审计工作底稿中予以记录。（X ）111 7. 审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法 行为的动机、性质、后果和违法构成。（X ）114 8. 一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员应当将该审计证据材料复 印多份并附在相关审计记录后面。（X ）108 9. 审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（V ） 10. 已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。（V ）100 11. 审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或
新审计报告准则的变化【实用】
与原审计准则相比，新准则中关于审计报告的规范内容更加系统和完整，进一步提高了对注册会计师的要求，下面一起来看看都有哪些变化。 在最新颁布的中国注册会计师审计准则中，直接对审计报告进行规范的准则有3个，即《中国注册会计师审计准则第 1号--审计报告》、《中国注册会计师审计准则第 2号--非标准审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告》。另外，在其他相关审计准则中，还就涉及审计报告的一些特殊情况进行了规范。笔者认为，与原准则相比，新准则中涉及审计报告的规定内容有了较大的调整，显得更加系统和完整，对注册会计师的要求也进一步提高了。具体变化主要体现在: 根据原准则的规定，审计报告包括四种类型，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。新准则对审计报告的要素进行了调整，并将审计报告划分为标准和非标准审计报告两类。标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告;非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。这样的划分在便于准则表述的同时，严格限定了标准审计报告的范畴，强调除了可能附加强调事项段以外，无保留意见审计报告不能附加说明段和任何修饰性用语，更加规范了审计意见的表述。 有一点需要说明， 1号审计准则在解释标准审计报告时提到附加说明段的无保留意见的审计报告，即“当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告”，但 2号审计准则指出:“本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。”也就是说， 2号审计准则在解释非标准审计报告时并未将附加说明段的无保留意见的审计报告包括在内，也未对这一审计报告加以解释。对这种审计报告，国际审计准则700号(修订)《对整套通用目的财务报表的审计报告》中的要求是:“一些标准、法律或审判中的惯例可能要求或允许注册会计师对其在财务报表审计中的责任或审计报告提供进一步的解释。在这种情况下，注册会计师需要在审计报告的意见段之后增加单独的段落进行说明。” 根据国际审计准则的规定，在某些情况下，被审计单位可能为了遵守法律、法规或标准的规定或自愿选择与财务报表一同披露一些财务报表框架并不要求披露的补充信息。注册会计师的审计意见可能涉及或不涉及这些补充信息，如果审计意见不涉及这些补充信息，注册会计师必须确认这些补充信息与已审计的财务报表能够显著地区分开来。如果注册会计师认为没有显著区别，就应当在审计报告中进行说明。但这并不能解除注册会计师发现未经审计的补充信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致的责任。 新准则规定，当不影响已发表的审计意见时，如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，或者存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，或者存在其他审计准则规定的附加强调事项段的情形，注册会计师可以在审计报告的意见段之后附加强调事项段。除此以外，不应在意见段之后附加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。与原准则相比，需要附加强调事项段的两种基本情形不变，但新准则中增加了“其他审计准则规定的增加强调事项段的情形”。因为强调事项段的目的在于提醒报表使用者关注，所以新准则中增加需要附加强调事项段的情形，更有利于维护报表使用者的利益。
内部审计准则知识竞赛试题(试题-答案)
审计法和内部审计准则知识竞赛试题 2014-6 1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，（B）审计机关的业务指导和监督。 A.可以接受 B.应当接受 C.不接受 D.需要接受 2.根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（B），加强对内部审计工作的业务指导和监督。 A.执业组织 B.自律组织 C.职业组织 D.行业组织 3.2013 年修订的中国内部审计准则开始施行的时间是：（C） A.2013 年9 月1 日 B.2013 年12 月1 日 C.2014 年1 月1 日 D.2014 年5 月1 日 4.制定《内部审计基本准则》的依据是：（D） A．《审计法》 B．《审计署关于内部审计工作的规定》 C．《审计法实施条例》 D．《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章。 5.《内部审计基本准则》将内部审计界定为一种：（C） A.审查和评价活动 B.监督和评价活动 C.确认和咨询活动 D.保证和评价活动 6.《内部审计基本准则》适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员也应当遵守该准则
的情形是：（C） A.接受授权、聘用承办或参与内部审计业务 B.接受委托、指派承办或参与内部审计业务 C.接受委托、聘用承办或参与内部审计业务 D.接受委托、聘任承办或参与内部审计业务 7.随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：（A） A.组织风险 B.内部控制 C.组织业务 D.组织目标 8.内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（B）。 A.内部审计质量检查 B.内部审计质量外部评估 C.内部审计质量考核 D.外部审计 9.内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和（C）。 A.奖惩制度 B.薪酬制度 C.财务预算 D.财务计划 10.内部审计机构负责人应当负主要责任的是：（A） A.内审机构管理的适当性和有效性 B.内审机构管理的适当性和充分性 C.内审机构管理的有效性和相关性 D.内审机构管理的充分性和相关性 11.根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所
《审计准则》考试试题1
《审计准则》考试试题1 一、单项选择（每小题1分，共20小题，合计20分） 01. 注册会计师审计的产生主要是由于（） A. 财产所有权与管理权分离 B. 提高企业管理水平的需要 C. 财产所有权与经营权分离 D. 遵守《公司法》的需要 02. 属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定是（） A．存在 B．准确性 C．准确性和计价 D．分类和可理解性 03. 下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（） A. 预测性财务信息审核 B. 历史财务信息审阅 C. 代编财务信息 D. 对财务信息执行商定程序 04. 盘点库存现金时，通常实施（） A. 定期检查 B. 突击检查 C. 通知检查 D. 不定期检查 05. 从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（） A. 总裁 B. 总会计师 C. 董事会 D. 理事会 06. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（） A. 购货发票 B. 采购合同副本 C. 销货发票 D. 应收账款函证回函 07. 注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本，确定随机起点凭证编号为35号，则抽取的第5张凭证的编号为（） A. 115号 B. 135号 C. 215号
D. 235号 08. 下列各项中，属于永久性档案的是（） A. 应收账款账龄分析表 B. 内部控制问卷调查表 C. 存货监盘表 D. 审计报告书副本 09. 注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的，是为了（） A. 合理制定具体审计计划 B. 评价相关内部控制设计是否合理，运行是否有效 C. 评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识 D. 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程 10. 注册会计师出具的审计报告，应直接报送（） A. 被审计单位 B. 委托人 C. 注册会计师协会 D. 被审计单位业务主管部门 11. 下列各项审计证据中，证据力最不可靠的是（） A. 银行对账单 B. 管理层声明书 C. 盘点清单 D. 采购发票 12. 被审计单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（） A. 审计风险 B. 固有风险 C. 控制风险 D. 检查风险 13. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（） A. 指挥盘点工作的进行 B. 收集盘点单，编制盘点表 C. 根据观察情况进行适当抽点 D. 作为盘点小组成员参与盘点 14. 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（）相关 A. 审计目标 B. 审计范围 C. 客观事实 D. 被审计单位的会计报表
对新旧会计准则的比较和分析
内容摘要：摘要：财政部在2006年2月15日颁布了新的会计准则和审计准则，将在2007年1月1日在上市公司中首先执行，本文主要从概括的角度总结出新会计准则与现行会计准则的六个重要变化，并结合我国资本市场的实际情况对六个重要变化从理论进行阐述。文中把现行准则称为旧准则。 摘要：财政部在2006年2月15日颁布了新的会计准则和审计准则，将在2007年1月1日在上市公司中首先执行，本文主要从概括的角度总结出新会计准则与现行会计准则的六个重要变化，并结合我国资本市场的实际情况对六个重要变化从理论进行阐述。文中把现行准则称为旧准则。 关键词：新会计准则理解分析 会计准则体系包括1项基本会计准则、38项具体会计准则以及相关应用指南，强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念，实现了与国际惯例的趋同，首次构建了比较完整的有机统一体系，并为改进国际财务报告准则提供了有益借鉴，实现了我国企业会计准则建设新的跨越和突破。对现行的1997年至2001年期间颁布的16项具体会计准则,也进行了全面的梳理、调整和修订。新会计准则将于2007年1月1日起在上市公司中执行,其他企业鼓励执行。因为新准则首先在上市公司中执行，所以本文中举例均以上市公司例。 同现行会计准则相比，新会计准则的重要变化体现在6个方面 第一个变化：公允价值计量重新得到认可和运用 在新基本准则中历史成本不再作为会计核算的基本原则,其他基本原则如：重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则、可比性、一致性、明晰性等原则得到保留，这就为公允价值原则的运用打开了绿灯。 美国会计准则和国际财务报告准则比较侧重公允价值的应用,以体现会计信息的相关性，此次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。总体上说,新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的。在我国市场经济规则还未完全建立的情况下公允价值很难取得，如何做到真正的公平？关键看评估机构如何评估。公允价值的运用是否能带来会计准则制定者所期望的政策效果，是非常值得我们关注的。 1、公允价值与债务重组 1998年到2001年,债务重组利得可以计入当期损益。也就是说,企业可以通过债务重组获得利润，但是,2001年开始实施的会计准则,将债务重组利得计入公司资本公积,不能产生利润。 《企业会计准则第12号――债务重组》,规定了可能产生损益的债务重组四种情况:第一,债务人应将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,确认为债务重组利得,
国际内部审计师协会发布新内部审计准则
国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】 协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。 本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。 本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施 本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果
10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要 内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受 下面对此次修订的主要内容介绍如下： 一、确认内审准则的适应范围 修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。 二、设定内审准则有一个假定前提 鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。 三、强调执行内审准则是法定义务 修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化 和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。
内部审计准则
内部审计准则 中国内部审计准则序言 本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范 围、制定与发布程序、修订和解释权。 一、中国内部审计准则的制定依据与目标 (一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。 (二)制定中国内部审计准则的目标: l(贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。 2(促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。 3(明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。 4(建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。 二、中国内部审计准则的体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。 (一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。 1
(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。 (三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。三、中国内部审计准则的约束力 (一)内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。 (二)内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。 四、中国内部审计准则的适用范围 (一)中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。 (二)中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。 五、中国内部审计准则的制定程序 (一)内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。 (二)中国内部审计准则的制定程序: l(选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。 2(拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。 2 3(征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。 4(修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。
中国内部审计准则(2019版)
中国内部审计准则 （2019版） 2019年6月1日
目录 第1101号——内部审计基本准则 (1) 第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5) 第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9) 第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13) 第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15) 第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18) 第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21) 第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23) 第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26) 第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28) 第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33) 第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37) 第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43) 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48) 第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56) 第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61) 第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71) 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73) 第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76) 第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80) 第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84) 第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88) 第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)
新审计准则中审计报告规范的变化
新审计准则中审计报告规范的变化 与原审计准则相比，新准则中关于审计报告的规范内容更加系统和完整，进一步提高了对注册会计师的要求，下面是一篇谈论新审计准则中审计报告规范的变化范文，欢迎大家阅读学习。 在最新颁布的中国注册会计师审计准则中，直接对审计报告进行规范的准则有3个，即《中国注册会计师审计准则第1501号――审计报告》、《中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1601号――对特殊目的审计业务出具审计报告》。另外，在其他相关审计准则中，还就涉及审计报告的一些特殊情况进行了规范。笔者认为，与原准则相比，新准则中涉及审计报告的规定内容有了较大的调整，显得更加系统和完整，对注册会计师的要求也进一步提高了。具体变化主要体现在： 一、明确了审计报告的分类 根据原准则的规定，审计报告包括四种类型，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。新准则对审计报告的要素进行了调整，并将审计报告划分为标准和非标准审计报告两类。标准审计报告是指不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告;非标准审计报告包括带强调事项段无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。这样的划分在便于准则表述的同时，严格限定了标准审计报告的范畴，强调除了可能附加强调事
项段以外，无保留意见审计报告不能附加说明段和任何修饰性用语，更加规范了审计意见的表述。 有一点需要说明，1501号审计准则在解释标准审计报告时提到附加说明段的无保留意见的审计报告，即当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告，但1502号审计准则指出：本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。也就是说，1502号审计准则在解释非标准审计报告时并未将附加说明段的无保留意见的审计报告包括在内，也未对这一审计报告加以解释。对这种审计报告，国际审计准则700号《对整套通用目的财务报表的审计报告》中的要求是：一些标准、法律或审判中的惯例可能要求或允许注册会计师对其在财务报表审计中的责任或审计报告提供进一步的解释。在这种情况下，注册会计师需要在审计报告的意见段之后增加单独的段落进行说明。 根据国际审计准则的规定，在某些情况下，被审计单位可能为了遵守法律、法规或标准的规定或自愿选择与财务报表一同披露一些财务报表框架并不要求披露的补充信息。注册会计师的审计意见可能涉及或不涉及这些补充信息，如果审计意见不涉及这些补充信息，注册会计师必须确认这些补充信息与已审计的财务报表能够显著地区分开来。如果注册会计师认为没有显著区别，就应当在审计报告中进行说明。但这并不能解除注册会计师发现未经审计的补充信息与已审计
【注册会计师审计准则】注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计
【注册会计师审计准则】注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计 本页是精品最新发布的《【注册会计师审计准则】注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计》的详细文章，注册会计师考试(综合阶段)知识点总结——审计 营业收入（“发生”认定，9个程序） （1）对营业收入实施实质性分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查： ①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析； ②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。 （2）结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。 （3）抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销******、出库单、销**合同等一致。 （4）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销**额。
（5）存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销**凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。 （6）对于出口销**，应当将销**记录与出口报关单、货运提单、销******等出口销**单据进行核对，必要时向海关函证。 （7）检查有无特殊的销**行为。 （8）调查向关联方的销**情况。 精品（9）调查集团内部的销**情况。 营业收入（“截止”认定，4个程序） （1）结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。 （2）抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销******、出库单、销**合同等一致。 （3）销**的截止测试 ①选取资产负债表日前后若干天且大于一定金额的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销**是否存在跨期现象。