审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员
审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
第一节审计组织
一、政府审计机构
(一我国政府审计机构的组织体系
国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。
国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。
县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。 (包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。
例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。
A. 安徽省政府
B. 国家审计署
C. 安徽省人大
D. 安徽省省长
审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。
(二我国政府审计机构的职责和权限
(三国外审计机构的类型
1、立法型
2、司法型
3、行政型
4、财政型
例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。
A. 行政型
B. 司法型
C. 立法型
D. 财政型
(四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。 1968年在东京通过东京宣言,正式成立。目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于 1983年正式加入了该组织。
二、内部审计组织
领导层次越高,内部审计工作就会越有成效
三、民间审计组织
我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。 (一会计师事务所组织形式
国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制
我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。
优点:在风险牵制和共同利益的驱动下, 促使事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力;
缺点:建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程, 而且任何一个合伙人在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解。 2、有限责任公司制:有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份, 并以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任, 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。
优点:是可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师,组成大型所,承办大型业务; 缺点:是降低了风险责任对从业人员行为的高度制约,弱化了注册会计师的个人责任。国际四大所:普华永道、安永、毕马威、德勤
(二会计师事务所的业务范围
1、鉴证业务:包括审计业务(法定业务、合理保证、审阅业务(有限保证、其他鉴证业务。
审计业务包括:
(1 、审查企业会计报表,出具审计报告
(2、验证企业资本,出具验资报告
(3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具相关的报告
(4 、办理法律、行政法规规定的其他审计业务,并出具相应的审计报告
注意:审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办。
审阅业务是指 CPA 主要使用询问和分析程序,对所审阅的历史财务信息是否不存在重大错报提供有限保证 (指注册会计师将鉴定业务风险降至该业务环境下可接受的水平, 即要做到审阅了就比不审阅好些 ,并以消极方式提出结论。例如财务报表审阅
其他鉴证业务:除了以上两项之外的鉴证业务。如:预测性财务信息的审核、内部控制鉴证
等
例:注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是(C 。
A .验资
B .财务报表审阅
C .对财务报表信息执行商定程序
D .预测性财务信息审核 2、相关服务业务:是非鉴证业务,不能提供任何程度的保证。
例:注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,包括下列其中的(ABC 。 A. 管理咨询、投资咨询 B. 代理记帐和税务代理
C. 资产评估
D. 验资
(三民间审计组织的权限
1、调查取证权
2、披露权
3、确定出具审计报告类型权
4、拒绝出具有关报告权
四、我国审计组织体系
(一政府审计与民间(注册会计师审计的区别
1、审计目标不同;
2、审计审计标准不同;
3、两者的经费或收入来源不同;
4、两者的取证权限不同
5、两者对发现问题的处理方式不同
(二政府审计与内部审计的区别;
1、审计独立性不同;
2、审计权威性不同;
3、审计的职责和作用不同;
(三民间审计与内部审计的区别;
1、审计的时间不同;
2、审计审计的自愿程度不同;
3、审计的独立性不同;
4、审计的目标不同;
5、审计遵循的审计标准不同
备注:
1、国家审计与注册会计师审计均为外部审计;
2、注册会计师审计独立性最强, 是双向独立, 而国家审计与内部审计一般为单向独立。第二节审计人员
一、审计人员资格
1、政府审计人员 (属于国家公务员的审计专业技术资格分为初级 (审计员、助理审计师、中级 (审计师、高级 (高级审计师三类。
2、内部审计人员
3、注册会计师
二、审计人员的职业道德
(一内涵:注册会计师职业品德、专业胜任能力、职业责任及职业行为的总称。
(二区别于注册会计师执业准则(业务准则和会计师事务所质量控制准则 :
1. 注册会计师执行业务时,应遵守职业道德规范和执业准则。
2. 职业道德规范不属于执业准则,它从职业道德角度规范执业行为,而不是直接指导执业。
3. 它是高于执业准则的标准,是执业时的最高要求。
三、注册会计师职业道德基本原则
(一诚信
(二客观
(三专业胜任能力和应有的关注
1. 专业胜任能力:提供合格的专业服务;若缺乏专业胜任能力提供服务,则构成欺诈。
2. 应有的关注:勤勉尽责;保持职业怀疑态度。
(四保密
保密例外情形
1、法律法规允许披露,并且取得客户的授权;
2、法律法规要求披露,包括为法律诉讼出示文件或提供证据以及向有关监管机构报告发现的违法行为;
3、接受或答复注册会计师协会、监管机构的质量检查或询问、检查;
4、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。
(五职业行为:不得夸大宣传自身,也不应贬低同行
三、审计人员的法律责任
(一来自被审计单位的原因:
1、存在错误、舞弊等;
2、经营失败(区别于审计失败
(二来自注册会计师本身的原因:
1、违约:指注册会计师未能按照合同的要求履行义务。
例如:CPA 未在约定的时间内完成审计业务,或违反了为客户保密的规定
2、过失:指在一定条件下 CPA 未能保持应有的职业怀疑态度。
(1普通过失:指 CPA 没有完全遵循执业准则的要求执业。例如未对特定审计项目取得充分适当的审计证据
(2重大过失:指 CPA 根本没有遵循执业准则的要求执业。如审计不以《中国注册
会计师执业准则》为标准。
3、欺诈:又称舞弊,是指为了达到欺骗或坑害他人的目的,明知有重大错报,却加以虚假地陈述,发表不恰当地意见
(三审计人员法律责任的种类
1、行政责任:包括警告、暂停营业、吊销注册会计师证书等
2、民事责任:包括赔偿经济损失、支付违约金等
3、刑事责任:包括管制、拘留、判刑、剥夺政治权利和罚金、没收财产等
注意:一般的,因违约和普通过失可能使 CPA 负行政责任和民事责任,因重大过失和欺诈可能使 CPA 负民事责任和刑事责任
(四注册会计师避免法律诉讼地对策
审计理论与审计案例分析模拟试卷
2015年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》模拟试卷 第一题 审计组织体系是指由多种类型的审计组织相互联系、相互制约而构成的整体。 不同国家审计组织体系的构成及相互关系存在差别。请论述我国审计组织体系的特征。 请按以下层次论述： （一）我国审计组织体系的构成及各自侧重点 （二）我国审计组织体系的主要特征 参考答案 （一）审计组织体系的构成 我国的审计组织体系是由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织三种类型的审 计组织组成的。三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。但是，三者又有不同，各有侧重。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理。内部审计机构的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益。社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济。 （二）我国审计组织体系的特征 1.地方审计机关实行双重领导体制。我国在国务院和县级以上人民政府设置审计机关，审计机关为政府内设机构之一，属行政型。其中地方审计机关实行双重领导体制，受本级人民政府和上一级审计机关领导。 2.平行结构的内部审计机构占主导地位。我国的内部审计机构，目前较多采用的机构设置方式是：在本单位主要负责人的领导下，设置独立的、与其他职能部门平行的内部审计机构。这种模式下的内部审计机构，其独立性相对较弱，对本单位或本级管理活动的监督难以开展，而是较多地对下属机构或下一管理层次进行监督。 3.政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系。我国的社会审计组织主要
是指会计师事务所，包括有限责任公司和合伙制两种形式。有限责任公司形式的社会审计组织是依照注册会计师法的要求由注册会计师投资设立并承担有限责任的会计师事务所。合伙制的社会审计组织则是注册会计师合伙设立并承担连带无限责任的会计师事务所。目前，我国的政府财政部门负责对会计师事务所和注册会计师的监督指导工作，同时中国注册会计师协会和地方各级注册会计师协会对事务所及注册会计师实行行业管理。 4.审计机关对其他审计组织的指导、监督关系。国家法律授权审计署领导全国审计工作，对内部审计机构进行业务指导和监督，并对社会审计组织的业务质量进行监督。 请从第二题至第五题四道案例分析题中任意选取3道题作答。 第二题 审计组在对ABC公司2009年度财务收支进行审计时，指派审计人员李红负责审计型 币资金项目。 （一）为了解库存现金余额的真实性，李红决定采取监盘的审计程序。 2010年3月5日上午10点半，李红对库存现金实施了突击监盘，有关监盘情况 如下： 1.经过盘点确认，实存现金数额为800元。 2．ABC公司3月4日账面库存现金余额为1800元。3月5日发生的现金收支全部杀 登记人账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元。 3. 2010年1月1日至3月4日，ABC公司现金收入总额为165200元、现金支出总额 为165500元。 （二）在审计过程中，审计人员李红记录了ABC公司与货币资金相关的内部控制：1．现金收入必须及时存人银行，不得直接用于公司的支出。
我国审计监督体系
我国审计监督体系 一、审计监督体系的构成 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体可划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应的形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府 及其部门的财政及公共资金的收支、运用情况。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 三类组织机构互不隶属，共同构成中国审计监督体系。在我国，会计师事务所由注册会计师 协会进行行业自律管理，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较 强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。 二、审计监督体系内各组织的关系 (一)注册会计师审计与政府审计的关系 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。两者的主要区别如下。 1．审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。 2．依据的审计标准不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准 则进行的审计。 3．取证权限不同 政府审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关审计证据，是强制取证；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配 合和协助，不能强制取证。 4．对发现问题的处理方式不同 政府审计机关具有处罚权，有权对违反有关法规的行为做出审计处理决定或者向有关主 管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整、 披露或发表保留意见、否定意见，不具有行政强制力。 5．经费或收入来源不同 政府审计是无偿审计，政府审计的经费通过政府财政拨款解决；注册会计师审计是有偿审计，注册会计师收入来源于审计客户。
单位内部审计工作计划
单位内部审计工作计划 一、指导思想： 认真贯彻落实xx大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕 中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学 理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 (一)继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部 任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内 经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规 范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、 情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (二)继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责 任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化 审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。 (三)进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员 后续教育工作。 (四)认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的 运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意 见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审 计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体 准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。
2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计 树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。 3.坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事 求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则 性和灵活性的和谐统一。 4.发扬“严谨细致、一丝不苟”的作风，把它贯穿到审计业务的 全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰 写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。 一、提高审计质量，发挥审计监督作用 1、全面履行审计职责，提高审计监督能力。在工作中要自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性。 2、坚持“全面审计、突出重点”的审计思路。医院由于经营规模 的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展。因此，医院内审工作要从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强 各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项。 3、改进审计计划管理，使审计年度计划要和我院的经济工作计划 在时间上错位半年，使审计计划能确实落到实处，建立健全规章制度，提高财务管理水平。 4、提高审计人员素质。不断更新审计人员整体知识结构、提高综 合素质，做好审计人员的教育培训。只有审计人员综合素质提高了， 审计质量才能得到保证。 二、更新审计理念，提高审计工作层次 内部审计对所审查的活动向院领导提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地管理医院。内部审计查出问题的过程，是解决问题 的过程。审计工作不能停留在揭露问题上，要站在医院发展的前沿， 立足于纵观全局的基点上，扣紧为医院经济决策、经济管理服务、促 进医院经济健康，树立起服务第一理念，采取参与式的审计策略。尽
第二章审计组织体系与审计规范练习题
第二章审计组织体系与审计规范 一、判断题(正确得划“√”,错误得划“X”) 1.政府审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。( ) 2.政府审计机关就是依照宪法与审计法规定建立得,实行得就是任意审计。( ) 3.政府审计机关无权审查财政预算得执行与财政决算。( ) 4.我国政府审计机关就是司法型审计机关。( ) 5.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。( ) 6.内部审计机构其性质与会计检查机构基本相同,因此不必分设。( ) 7.内部审计与外部审计相比,业务范围得广泛性,就是国内外内部审计共同得特征。( ) 8.西方国家内部审计机构得隶属关系,全部由本单位总裁或总经理领导。( ) 9.我国民间审计得振兴,始于1980年得注册会计师制度得恢复与重建。( ) 10.在我国,注册会计师必须经过会计师事务所得同意才能以个人名义承办业务。( ) 11.注册会计师只有与委托单位保持形式上得独立,才能够以客观、公正得心态表示意见。( ) 12.会计师事务所不得以降低收费得方式招揽业务。( ) 13.或有收费就是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目得为条件得收费形式。 14.审计失败就是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误得审计意见。( ) 15.审计风险就是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误得审计意见得可能性。( ) 16.注册会计师得审计意见对于报表使用人来说,就是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出得保证。( ) 17.利用计算机辅助技术执行审计程序,应视具体情况决定就是否改变审计得总体目标与范围。( ) 18.审计业务属于法定业务,所以办理企业合并、分立、清算事宜,非注册会计师不得承办。( ) 19.注册会计师在审计中未能发现现金短缺时,被审计单位可以以过失为由控告注册会计师,而注册会计师又可以说现金等问题就是由于缺乏适当得内部控制造成得,并以此为由来反击被审计单位得诉讼。这种情况在追究责任时,可定为“共同过失”。( ) 20.鉴证业务就是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外得预期使用者对鉴证对象信息信任程度得业务。( ) 21.注册会计师与被审计单位某位得员工具有近亲属关系,就不得执行该客户得审计业务。( ) 22.在任何情况下,会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。( ) 二、单项选择题 1.( )设立审计机关,对国务院各部门与地方各级政府得财政收支,财政金融机构与企事业组织得财务收支,进行审计监督。 A.人大常委会 B.财政部 C.全国财经委员会 D.国务院
讲我国审计的组织形式
第二讲我国审计的组织形式 注：本讲从审计机构、审计人员和审计职业规范体系三个维度展开。 一、政府审计机关 1、政府审计机关及人员 国家审计机关分为议会领导、政府领导、财政部领导三种。我国的国家审计机关由政府领导，所以在我国“国家审计”又可称为“政府审计”。菲律宾的国家审计由财政部领导。 政府审计机关是指代表政府依法行使审计监督权的行政机关。政府审计机关实行统一领导、分级负责的原则。 国务院1983年设立审计署，在国务院总理领导下主管全国的审计工作；县级以上人民政府设审计机关，各级审计机关在业务上接受上一级审计机关领导，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。 ●审计署向重点地区、城市和计划单列市派出人员代表审计署执行审计业务。审计署驻重 庆市特派员办事处/财政部驻大连市财政监察专员办事处。计划单列市：大连、青岛、宁波、厦门、深圳。 ◆学习窗口前移/视野扩展： 世界上存在四种政府审计模式，包括立法型（美国、加拿大）、司法型（法国、意大利）、行政型（中国、菲律宾）、独立型（日本会计检察院、德国联邦审计院）。 参见王海兵、刘亚莲发表的论文“审计报告理论比较研究”，载于《会计之友》2010年第3期下，第101-105页。该文收录于《审计基本理论比较》（立信会计出版社，2009年）。 2、政府审计机关职责、权限 （审计法，第二条）国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。 政府审计是高层次的经济监督，遵循合法性、独立性和强制性三个活动原则。 3、（拓展）最高审计机关国际组织(INTOSAI) 1968年在日本东京大会上宣告成立，总部设在奥地利首都维也纳。INTOSAI是联合国经济和社会理事会所属下的一个非政府间组织，担负着为联合国提供咨询的任务。联合国及其任何一个专门机构的成员国的最高审计机关均可参加。它的宗旨是通过交流各国政府在财政管理方面的思想和经验，来加强各国最高审计机关之间的关系。 二、民间审计组织 1、概述
《公司战略与风险管理》知识点审计委员会与内部审计
《公司战略与风险管理》知识点：审计委员会与内部审计知识点：审计委员会与内部审计 审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。 负责监督内部审计部门的工作。 监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。 核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘（注意与下面第六节公司治理原则第六条：“审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议”相区别）。应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。 审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。 确保内部审计部门提出的建议已执行。 审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。 在四个主要方面对内部审计进行复核： 组织中的地位职能范围 技术才能专业应尽义务 内部审计 相关描述具体说明 内部审计活动（1）组成：内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险概况，以及董事会为审计部门分配的责任。 （2）独立性：
对所审计的活动保持独立性； 直接向董事会或审计委员会报告； 如果主管审计师向高管报告日常行政事务，董事会必须采取额外措施保证这种报告关系不会影响独立性； （3）审计师拥有相应的权力。 必须拥有针对企业内的所有大业务部门、部门及职能进行检查的权力，与企业的任何人员直接进行沟通的权力，以及使用审计工作所需的所有的记录、文档或数据的权力。 董事会、内部审计师和管理层之间进行清晰的沟通，这对于及时地确认及纠正内部控制及运营管理的不足之处是最重要的。 （4）具备必要的知识、技能和训练，以熟练、专业地实施审计工作。 （5）培训和再教育。 内部审计师在企业中的地位内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。 （1）必须了解企业的策略方向、目标、产品、服务和程序。 （2）审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。 （3）内部审计师必须保持客观和独立，不受任何约束。 （4）内部审计师应被允许直接与外聘审计师沟通。 内部审计师的职能范围（1）基本职能（服务于审计委员会）：评价会计、运营及行政控制的可靠性、充分性及有效性，以及确保银行的内部控制能使交易得以迅速及正确地记录，正确地保护资产，及确定公司是否遵循了法律法规及其自己的政策，以及管理层是否采取了适当的步骤，来应对控制的不足。 （2）扩展职能（服务于管理层）：为企业增加新产品或服务提供建设性的商业建议，帮助企业制定及修订新的政策、程序、做法，在兼并、收购和转型活动中发挥作用。 完成职能的要求：内部审计部门的工作应进行适当的规划，并被复核和记录。 内部审计报告（1）报告的内容： 审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的。 审计师已实施的程序概述，说明了审计师如何收集和整理能够支持其所发表的意见及所提出的建议和证据。 审计意见对接受复核的内部控制的有效性进行总结。 审计师的建议突出说明了控制上的不足之处，并提出矫正措施的建议。 （2）报告的程序： 内部审计师→部门主管（定稿）→有决策权的管理者→跟进 内部审计的外包（1）就任何外包安排来说，企业应指定一名雇员（一般是内部审计师或内部审计经理或总监），并且他应保持独立性，并负责管理与外包企业的关系。 （2）企业一般签订内部审计外包协议，通过聘用服务提供商，协助缺乏工作所需的专门技术的内部审计人员，来提高运营或财务效率。
第三章 审计组织与审计人员
第三章审计组织与审计人员 一、单选选择题 1. 我国的国家审计机关设立在( )。 A．全国人民代表大会 B．国务院 C. 财政部 D. 司法部 2. 在我国，注册会计师只有加入( )才能承办业务。 A．会计师事务所 B．审计局 C．审计署 D．律师事务所 3. 我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（） A．独资公司 B．合伙公司 C. 有限责任公司 4. 一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把( )作为审计工作的灵魂。 A．真实性 B．正确性 C．权威性 D.独立性 5. 我国最高审计机关的负责人审计长由( )任命。 A. 国务院总理 B．国家主席 c．财政部部长 D. 中国注册会计师协会 6. 我国对民间审计进行行业管理的组织是( )。 A. 国务院 B. 司法部 C．财政部 D．中国注册会计师协会 7．在我国，( )能够承办审计业务。 A. 物价局 B.税务局 C. 会计师事务所 D．律师事务所 8. ( )不属于民间审计的业务范围。 A．验资 B．审计业务 C，会计咨询业务 D．会计监督 9. 内部审计必须独立于( )之外。 A. 行政管理部门 B．业务管理部门 C．会计部门 D．国家机关10．注册会计师所从事的审计业务收费依据是( )。 A. 审计结果 B．审计方法 C. 审计准则 D．参加审计人员的专业技术职称 11. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是 ( )。 A. 验资 B．会计报表审计 C. 税务咨询 D．内部控制审核 12．国家审计的最高机关为( )。 A.审计署 B.中国审计学会 C．审计局 D．会计师事务所 13．在西方，最具代表性的国家审计机关是( )的国家审计机关。 A. 司法系统 B. 立法系统 C. 行政系统 D．管理系统 二、多项选择题 1. 民间审计人员职业道德具体包括( )。 A. 科学原则 B．独立原则 C. 公正原则 D. 客观原则 2. 审计的独立性主要表现为 ( )。 A. 思想独立 B．人员独立 C. 工作独立 D．机构独立 E. 经济独立3．民间审计人员的法律责任按其性质分为( )。 A. 民事责任 B．行政责任 C. 违约责任 D．刑事责任 E. 欺诈责任 4. 独立、客观、公正是( )。 A．审计的基本特征 B．审计准则的要求 C. 审计人员职业道德的要求 D．审计委托人的要求 5．各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件( )。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章 审计组织体系与审计规范 审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。 审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。 注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计 单位今后生存发展及其 ) 会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为 由来反击被审计单位的诉讼。这种情况在追究责任时，可定为“共同过失” 。( 20．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期 使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 ( ) 21．注册会计师与被审计单位某位的员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计 业务。 ( ) 22．在任何情况下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务。 二、单项选择题 1．( )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构 17． 和范围。 18． 得承办。 19． 利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标 () 审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不 () 注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册 1． 督。 ( 2． 3． 一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监 ) 政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 ( ) 我国政府审计机关是司法型审计机关。 ( ) 我国上市公司审计委员会隶属于监事会。 ( ) 内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。 4． 5． 6． 7． ( ) 8． 内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。 9． 10． 11． 意见。 ( 12． 13． 费形式。 西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。 ( 我国民间审计的振兴，始于 1980 年的注册会计师制度的恢复和重建。 ( 在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。 注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示 ) 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 ( ) 或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收 14． 15． 16． 经营效率、效果所作出的保证。
上市公司内部审计的特点
上市公司内部审计的特点 为了加强对上市公司的监督，不断完善法人治理结构，规范上市公司经营行为，同时也为了摸索一条上市公司审计的方法、程序和重点。近几年来，受中石化集团公司党组委派，由集团公司兼职审计稽核专员在我公司抽调人员组成审计组，对中石化集团公司所属几家上市公司进行了审计。主要有以下几个特点： 全面审计、突出重点 对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联企业的关联交易情况。 我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计内容上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。 1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况
我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的法律、法规、批准文件逐项进行检查。 检查的主要内容为： （1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。 在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股目前不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现问题。 （2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等经济技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。 2.上市公司与关联企业的关联交易情况 与上市公司有关联交易的企业：
(第一部分)第二章 审计组织与审计法律责任
打印本页（第一部分）第二章审计组织与审计法律责任 [题目答案分离版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、下列不属于对内部审计人员的处罚的是（）。 A.罚款 B.批评教育 C.行政处分 D.移交司法机关 【正确答案】：A 【答案解析】：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。 2、审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是（）。 A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表 D.对财务报表的公允性发表审计意见 【正确答案】：D 【答案解析】：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。 3、社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是（）。 A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告 C.应立即向相关执法部门举报 D.应立即向中国注册会计师协会举报 【正确答案】：B 【答案解析】：社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。 4、下列选项中，有关会计师事务所的组织形式不正确的是（）。 A.有偿服务，自收自支 B.独立核算 C.依法纳税 D.不具有法人资格
【正确答案】：D 【答案解析】：会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。 5、我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。 A.司法体制 B.立法体制 C.行政体制 D.财政体制 【正确答案】：C 【答案解析】：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。 6、根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。 A.本单位的财务经理 B.本单位的财务部门 C.本单位的监事会 D.本单位主要负责人或者权力机构 【正确答案】：D 【答案解析】：考核内部审计机构的设置。 7、对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是（）。 A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任 C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 【正确答案】：C 【答案解析】：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 8、下列行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。 A.要求被审计单位提供财务报表 B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告 C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
企业内部审计内容和注意事项
企业内部审计内容和注意事项 作为一名审计人员，该从那几方面做好审计工作? .我来回答 不区分大小写 看不清,换一张匿名.. 回答(1) 猫咪香香2010-04-30 .内部审计是内部控制的一个环节，是组织内部监督的重要组成部分，也是内部控制的再控制。内部审计工作做得好，对组织加强管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。然而，目前内部审计工作还面临着一系列的问题。面对存在的问题，只有想办法作出实实在在的工作成绩，让领导和群众很直观地看到内部审计工作的价值，让被审计单位切实感受到内部审计对其工作的帮助和促进，才能得到领导的重视、群众的正确认识和被审计单位的主动配合。具体应做好以下几个方面的工作。 一、明确工作目标，弄清内部审计工作的职能 要做好内部审计工作，内部审计机构和人员首先必须清楚内部审计的职能是什么，明确内部审计的目标是什么。国内《内部审计基本准则》对内部审计的定义是：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。从这一定义我们可以很明确地看出，内部审计的职能就是监督和评价，其工作目标就是促进组织目标的实现。 二、找准内部审计工作的切入点 应选择最能直观体现内部审计工作价值的审计项目作为内部审计工作的切入点，而通过审计能够直接为组织带来增收或节支的项目就是最佳的选择，如基建修缮工程造价审计。我们医院原来也不重视内部审计工作，为了打开工作局面，我们内部审计部门选择了基建修缮工程造价审计作为切入点，通过首个修缮工程项目造价审计，审定造价比施工单位原报价降低约２０％，内部审计工作的价值很直观地显现出来，内部审计工作很快引起了医院领导的重视，为将来更好地开展工作奠定了良好的基础。 三、正确选择内部审计工作的重点，有针对性地开展审计项目 内部审计机构和人员必须紧紧围绕组织的中心工作，选择领导重视、员工关注的对组织管理水平和经济效益的提高影响重大的热点、难点问题作为审计工作的重点。此外，内部审计人员还要深入调查了解被确定为审计工作重点的审计对象的具体情况，开展有针对性的审计项目，使内部审计的作用得到更好的发挥。 四、改进工作方式，做好沟通协调工作 内部审计工作的开展离不开领导层的支持，离不开组织内部相关职能部门、被审计部门
(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第2章 审计组织与审计职业规范体系习题
第2章审计组织与审计职业规范体系 习题参考答案 1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。 【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。其主要类型有以下四种： （1）立法型模式 立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。 （2）司法型模式 司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在， 1
拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。 （3）行政型模式 行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。 （4）独立型模式 国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。 2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？ 【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。 （1）政府审计机关的主要职责 2
深化企业内部审计工作的要点
一、改变内部审计理念。传统经济体制实行高度集中的经营管理方式，一切都要按照企业需要对口设立机构，内部审计机构也被当作行政部门设置，其根本出发点就是在所有者缺位的情况下，把内部审计工作作为一种行政管理手段，行使财产所有者对企业经营者的监督权；另一方面，由于企业内部审计同时又受企业行政领导主管，内部审计工作无法对其监督，工作质量很难有保证。而现代企业的一个显著特点就是在财产所有权与经营权分离的前提条件下，以科学管理为手段，实行企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，监督的手段也越来越趋于法制化、规范化。内部审计不再也不应是一个行政管理机构，它以国家法律法规和企业最高权力机构（股东会）决议为前提，在不侵犯所有者权利的前提下，对经营管理者的经营业绩作出客观、公正、不偏不倚的评价，保证企业财务信息和业务信息充分可靠，维护股东利益不受侵犯，从而达到实现股东财富最大化的目标。二、整合内部审计组织。由于在传统企业制度中政府履行经营者职能，同时又缺乏科学的激励和约束机制，使得权利与责任失衡，常常产生“内部人控制”问题。在这种行政管理模式下，内部审计机构的设置也带上了行政管理的色彩，内部审计置于企业负责人的领导下，形同虚设，越来越不适合市场经济和内部审计工作发展的需要。众所周知，独立性是审计的重要特征之一。同样，内部审计机构设置也必须将独立性原则作为首要的、最重要的原则。在这一原则的指导下，内部审计机构在组织、人员、经费等方面都应该独立于被审计单位，不受其他职能部门和个人的干预，以充分体现审计的客观性、公正性和有效性。这也是国际审计界的共同经验和主张。现代企业建立内部审计机构的着眼点，主要是通过事前、事中审计，能够及时发现企业财务活动和经营活动中的漏洞，有效制止违法违规行为，保护股东的利益，保证生产经营活动的正常进行。与传统经济体制下企业依据行政要求设置内部审计机构不同，现代企业建立内部审计机构是主动的，具有相对的权威性，能使审计的职能得到发挥。这种权威性主要体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上。组织地位和设置层次越高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。从我国内部审计实践经验来看，将内部审计机构直接设在董事会之下更有利于履行对经营管理层的经济监督和评价职能，更能体现内部审计的本质。主要是因为：（1）内部审计机构层次更高。相对其他职能部门隶属企业经营管理层来说，董事会是股东大会的常设机构，本身具有决策权和对经营管理层的监督权，内部审计机构直接受董事会领导，工作阻力小，不易受外界干扰；（2）内部审计机构地位更超脱。由于直接受董事会领导，内部审计机构工作环境、工作经费不受企业经营管理层限制，独立性因此而大大提高。三、拓展内部审计领域。现代企业内部审计的一个特点是，内部审计的范围不仅涉及企业的经营业绩、资产状况等，而且还将触角伸向资本经营和管理层面。现代内部审计要适应社会当前经济发展的要求，审计领域应由单纯的查错防弊的财务审计进入到供、产、销、人、财、物等领域，甚至还应该进入到衍生资本扩张、资本运营、管理层的道德品格和企业文化等领域，从而将企业的综合风险降到最低限。[!--empirenews.page--] 四、更新内部审计方法、手段。我国实行公司制以来，各方面都得到了长足的发展，社会化程度也越来越高。企业作为社会经济生活中的一个经济单元，在以经济效益为中心的前提下，其业务的涉及面也越来越广。企业不管是调整产业结构还是对原有设备技术和经济上的论证；不管是从事产品的生产营销还是从事资本运作，通常都会用到各种各样的现代管理决策方法和手段，如经济学、数学、法律、运筹学以及计算机辅助管理决策等。作为内部审计工作的一项重要任务，对企业决策方案进行全面细致的调查研究从而选出最佳方案，不仅要求内部审计从财务收支扩大到非财务方面，还要求内部审计掌握一系列的现代分析、决策方法和手段。只有如此，内部审计部门才有可能从品种、数量、质量、成本、市场状况、政策界限等方面对决策方案进行技术经济分析，评价其必要性、可靠性，也才能使内部审计服务于企业的职能得到发挥。五、规范内部审计工作。科学管理是现代企业制度的一个重要特征。实行科学管理的一个重要前提就是企业各项管理必须规范，包括制度规范、工作人员行为规范、
内部审计实战技巧【知识要点】
内部审计实战技巧 PRACTICAL SKILLS FOR INTERNAL AUDIT 持续提升内审技能做好企业内部顾问 内部审计是一个特殊的行业，从事内部审计的人员也是特殊的一群。他们既要从企业风险治理的角度为股东和管理层做好内部顾问，又要练就扎实的基本功，掌握专业的审计方法和技巧。可以说，无论是作为企业的“保健医生”还是董事会的“风险顾问”，内审人员都需要持续不断的提升自己的能力。 安越财务培训基于丰富的财务培训经验，结合企业需求，推出具有针对性和务实性的内审实战课程，帮助内审人员提升能力，在实战中体现价值。 课程优势 ?实战演练：以具体内审案例为主体，进行实战技巧演练 ?注重实务：细化的审计流程和方法，突出实用性 ?能力规划：独特的内审人员能力清单为您规划提升路径 培训收益 ?理解如何从企业战略目标出发，制定审计计划 ?以案例贯穿课程始终，注重细节和具体实施方法 ?理解对内审人员的能力要求 培训对象： ?内控内审经理、财务经理 ?内审专员 ?财务人员 课程大纲 第一模块内部审计组织与计划制定 ?企业战略目标和年度审计计划的制定 ?项目审计计划 ?确定组织人员 ?风险评估
?初步调查和信息收集 ?制定外勤工作计划 第二模块内部审计方法实务 ?从审计项目到审计底稿 ?审计底稿样本 ?审计底稿的勾稽关系 ?审计标识 ?审计抽样 ?审计项目中的审计重点 ?分析性程序及符合性测试 ?内部审计方法 ?审查书面资料的方法 ?客观实物证实方法 ?审计调查方法 ?分析性复核方法 ?操作审核与实战技巧 ?数据收集工具和技术 ?计算机化审计工具和技术 第三模块内部审计报告实务 ?内审报告框架 ?什么样的报告是好报告 ?切合企业目标 ?制定审计项目和计划 ?符合业务需求 ?大处着手，小处着眼 ?意见切实可行 ?内部审计报告撰写和评价 ?内审报告质量控制 第四模块通过实战提升能力
审计组织及审计人员汇总
第二章审计组织及审计人员 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同, 审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入, 我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 第一节审计组织 一、政府审计机构 (一我国政府审计机构的组织体系 国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关, 它具有宪法赋予的独立性和权威性。 国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关, 实行双重领导体制。 (包括行政领导和业务领导业务上受上一级审计机关的领导,在其他方面受本级人民政府的领导。 例:.安徽省审计厅在业务上的领导部门是(B 。 A. 安徽省政府 B. 国家审计署 C. 安徽省人大 D. 安徽省省长 审计机关根据工作需要,可以在重点地区、部门设立派出机构,进行审计监督。 (二我国政府审计机构的职责和权限 (三国外审计机构的类型 1、立法型 2、司法型 3、行政型 4、财政型
例:从国际上看, 国家审计机关领导体制主要有以下四种模式, 其中我国国家审计机关领导体制属于(A 。 A. 行政型 B. 司法型 C. 立法型 D. 财政型 (四最高审计机关的国际组织 -----INTOSAI 。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。 1968年在东京通过东京宣言,正式成立。目前,已有 160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于 1983年正式加入了该组织。 二、内部审计组织 领导层次越高,内部审计工作就会越有成效 三、民间审计组织 我国目前的民间审计组织就是指会计师事务所,会计师事务所 , 是指国家依法批准设立的,独立承办注册会计师业务的,实行自收自支、独立核算、依法纳税的社会中介机构。 (一会计师事务所组织形式 国外:独资有限责任合伙制普通合伙有限责任公司制 我国:1、普通合伙:普通合伙制会计师事务所,是由两个或两个以上注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所债务承担无限连带责任。 优点:在风险牵制和共同利益的驱动下, 促使事务所强化专业发展,扩大规模,提高规避风险的能力; 缺点:建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所要经过漫长过程, 而且任何一个合伙人在执业中发生错弊行为都会给整个会计师事务所带来灭顶之灾,使之一日之间土崩瓦解。 2、有限责任公司制:有限责任制会计师事务所是由注册会计师认购会计师事务所股份, 并以其认购的股份对会计师事务所承担有限责任, 会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。
上市公司内部审计工作计划
上市公司内部审计工作计划 上市公司内部审计工作计划篇一 xxxx年全市审计信息宣传工作的指导思想是：以中国特色社会主义理论体系为指导，深入学习贯彻党的精神，紧紧围绕审计工作中心，突出重点，有计划、有步骤地加大审计信息宣传力度，不断提升审计成果，扩大审计影响，为在更高层面发挥审计的监督作用营造良好的舆论环境。 一、围绕中心，突出重点，明确审计信息宣传的内容 (一)围绕党和国家的路线、方针、政策和重大部署，大力宣传全市审计机关在学习贯彻党的精神，认真履行审计监督职责等方面采取的措施和取得的成效。 1.积极宣传全市审计机关围绕经济社会发展大局，开展各项审计工作动态，以及在维护经济安全、推进民主法治、维护民生、推动改革、促进发展等方面发挥的建设性作用。 2.及时反映审计在揭露体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞基础上提出的审计建议及效果，并结合被审计单位对审计发现问题的整改情况，以适当方式加以宣传。 3.适时报道已审查结案的通过审计查处的重大违法违规问题的典型案件，推动反腐倡廉建设。 (二)围绕审计署、省、市审计工作会议、重要活动、重大专题及社会关注的审计工作热点焦点问题，适时开展有针对性的信息宣传工作。 1.大力宣传全市各级领导、有关部门和社会各界对审计工作的重视和
支持，营造良好的审计工作环境。 2.重点做好各级审计工作会议、座谈会、向人大会作审计工作报告、“审计机关成立30周年”相关活动的信息宣传工作。 3.根据全年审计任务，着力做好财政资金分配和使用管理、权力运行、国有资产保值增值、重大投资项目建设进展、重点民生项目建设进度及资金使用、资源环境保护等方面审计情况的反映。 4.及时总结审计工作中的创新成果和宝贵经验，推动转变理念和创新方式，促进提高审计工作的质量和水平。 (三)围绕审计机关加强内部管理和自身建设，大力宣传在推进审计权能改革，加强队伍专业化建设、廉政建设、信息化建设和文化建设等方面的新举措和新成果。 1.积极宣传审计机制改革的主要做法和取得的主要成效，以及审计机关自身建设情况。 2.大力宣传全市审计机关先进集体和先进个人，弘扬正气，展示风采，树立良好的审计队伍形象。 3.结合具体审计项目，有重点地宣传审计机关在创新审计技术和方法、推动信息化建设及管理规范化方面采取的措施和取得的成效。 二、丰富形式，拓宽途径，增强审计信息宣传效应 (一)利用多种渠道扩大审计影响。充分利用审计行业报刊、党报党刊、电视台、广播电台、网站等各种平台，多管齐下，大力宣传审计工作的新思路、新方法和新成果，推动审计工作的深入开展。 (二)积极组织主题宣传报道。今年重点做好“审计机关成立30周年”活
浅论施工企业内部审计的重点和难点
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。
企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视 当前的施工企业，对内部审计工作的重要性和作用的重视程度还不够，缺乏对内部审计的认识，不少企业领导设置内部审计机构是为了应付上级检查及企业本身升级的需要。首先表现的企业内部审计机构不健全，撤并、分立随意；其次表现在人员配置不够，某些企业的内部审计机构只有一名会计“坚守岗位”。实际上，无论是施工企业领导还是内部审计人员，都缺乏对内部审计的正确认识，造成内部审计不能发挥其重要的作用。有些下属单位更将内部审计机构当作是一种异己力量来排斥，仅仅把内部审计当做一种“监督者”，而忽视了内部审计是一种管理的参与者和服务者。 2、内部审计的范围小 施工企业的内部审计有着其独有的特殊性。而目前的内部审计范围往往被局限在财务审计上。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计内容丰富，主要以管理审计为主，财务审计和遵循性审计为辅。而我们有些施工企业的管理层，认为审计所涉及的仅仅是对财务信息的审计，而忽略了审计的范围还包括内部控制制度，尤其是现在建设项目“全过程跟踪审计”方法的试行后，