第四章 营业税法

第四章营业税法

一、单项选择题

1. 乙建筑公司为甲企业下属的非独立核算单位, 乙公司将建设完成的一栋楼房交由甲企业使用, 乙公司与甲企业结算工程价款 , 则对乙公司应（）

A.免征营业税

B.按建筑业税目征收营业税

C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税

D.按销售不动产税目征收营业税

3. 纳税人提供的应税劳务发生在外县( 市 ), 一般应依法向( ) 主管税务机关申报纳

税。

A. 居住地

B. 注册地

c. 机构所在地

D. 劳务提供地

4. 某典当行某月取得死当物品销售收入12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25 万元。

该典当行当月应纳营业税为 ( ) 。

A. 1. 25 万元

B. 1. 95 万元

C.2 万元

D.2.96 万元

5. 国家在普通住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策。下列不属于营业税现行优

惠政策的有 ( ) 。

A. 个人购买并居住过 1 年的普通住宅销售时, 免征营业税

B. 个人购买并居住不足 1 年的普通住宅销售时, 按价差征收营业税

c. 出租的居住房, 减半征收营业税

D. 出租的居住房, 租金按 3% 征收营业税

6. 下列关于下岗失业人员再就业营业税起征点的规定中, 说法正确的有 ( )

A. 按次纳税的起征点一般为每次 ( 日 ) 营业额 100 元

B. 按期纳税的起征点一般为每月营业额 1000-2000 元

c. 起征点如果是 2000 元 , 纳税人营业额为 2500 元, 则只就500 元作为计税营业

额

D. 营业税起征点对营业税纳税人都适用

7. 某企业将 4 年前自建的一幢办公楼转让, 原值 500 万元, 已提折旧 200 万元 , 转

让价款 600 万元。此行为属于转让不动产, 营业税的正确处理是 ( ) 。

A. 不交营业税

B. 应纳营业税 5 万元

c. 应纳营业税 15 万元

D. 应纳营业税 25 万元

8. 单位将不动产无偿赠与他人, 视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为 ( )

A. 将不动产交付对方使用的当天

B. 不动产所有权转移的当天

c. 签订不动产赠与文书的当天

D. 承受不动产人交纳契税的当天

9. 某金融企业从事债券买卖业务 ,2004年8月购入A债券购人价50 万元 , B 债券购入

价 80 万元, 共支付相关费用和税金 1.3 万元 ; 当月又将债券卖出 ,A 债券售出价55 万元 ,B 债券售出价 78 万元 , 共支付相关费用和税金 1. 33 万元。该金融企业当月当纳营业税为 ( )

A. 1185 元

B. 1500 元

C. 2500 元

D.64000 元

10. 某保龄球馆 2008 年 12 月发生的业务如下: 保龄球票价收入860000元 , 销售香烟

取得收入8500 元 , 销售饮料取得收入12000 元 , 销售毛巾等日用品取得收入3200 元, 把其中的一间办公室出租给个人卖饮料, 本月取得租金为6000元; 该保龄球馆本月应纳营业税为 ( ) 元。

A.26811

B.44485

C. 172300

D.177040

二、多项选择题

1. 根据营业税法规定 , 下列属于营业税免税或非应税收入的有 ( )

A. 工商企业将闲置资金贷予其他单位使用取得的利息收入

B. 工商企业外币业务产生的汇兑收益

C. 金融机构之间业务往来取得的收入

D. 发包方向承包人收取的承包费收入

3. 纳税人发生的下列经营行为中, 需要缴纳营业税的有 ( )

A. 为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务

B. 将自建建筑物投资人股

C. 邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

D. 以不动产投资入股后, 将股权转让业务

4. 下列有关营业税征税范围的说法中, 正确的有 ( ) 。

A. 单位和个人开办“网吧”取得的收入 , 按娱乐业征税

D. 快递公司从事快递业务的收入, 按服务业征税

5. 根据营业税法律制度的规定, 下列各项中, 征收营业税的有( ) 。

A. 房地产公司转让土地使用权

B. 商业企业销售空调并负责安装

C. 医疗机构提供医疗服务

D. 建筑公司转包建筑安装业务

6. 下列关于营业税计税依据的说法中 , 错误的有( ) 。

A. 某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会, 应以该歌星的纯收入计缴营业税

B. 保险公司的储金业务应以储金计缴营业税

c. 某体操明星参加体育比赛 , 应以取得出厂费计缴营业税。

D. 物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税

7. 下列经营活动中计算营业税的税率为 ( )。

A. 个人出租居住房屋收入按 3%

B. 建筑设计收入按 5%

c. 邮政储蓄收人按 5%

D. 金融保险业按 5%

8. 下列收费项目中应征收营业税的有 ( ) 。

A. 饭店对就餐客人收取的服务费

B. 注册会计师协会收取的会员费

c. 教师校外授课的讲课费

D. 旅店为客人代订火车票的手续费

9. 下列收入项目中, 不能直接作为营业税计税依据的是 ( ) 。

A. 保险业的利息收入

C. 歌舞厅收取的各项收入

D. 电信单位销售有价电话卡的面值

10. 某建筑公司自建一幢两层综合楼 , 下列处理方法正确的是 ( ) 。

A. 自用不纳营业税

B. 自用按建筑业纳营业税

c. 出售按建筑业和销售不动产纳营业税

D. 出售按销售不动产纳营业税

11. 下列项目中 , 不属于营业税征税范围的项目有( ) 。

A. 转让的无形资产在境外使用

B. 在境外组织入境旅游

c. 境内保险机构为出口货物提供保险

D. 境外保险公司为境内货物提供保险

12. 甲公司( 增值税一般纳税人 )10 月份与乙企业签定代购协议, 为乙代购货物并收取

周转金25万元 , 约定按实际结算价格的 4% 收取手续费。销售方将增值税专用发票开具给乙企业 , 注明销售额 30 万元, 增值税 5.1万元。则甲公司正确的税务处理是( ) 。

A. 应纳营业税 600 元

B. 应纳营业税 702 元

C. 应纳增值税51000元

D. 不纳增值税

13.下列属于营业税免税项目的有 ( ) 。

A. 保险公司取得的追偿款收入

B. 个人转让著作权收入

c. 敬老院收取的生活费收入

D. 会计事务所收取的咨询费、评估费等收入

14. 某饭店服务设施齐全, 经营范围包括住宿、餐饮、健身、歌舞厅、代办机票火车票、

电子商务、电话电讯服务等, 其应纳营业税涉及的目有 ( ) 。

A. 邮电通讯业

B. 服务业

C.文化体育业

D. 娱乐业

15.下列项目中 , 属于营业税计税营业额的正确说法是 ( ) 。

A. 单位转让抵债所得的土地使用权, 以全部收入减去抵债时土地使用权作价后的余额

为营业额。

B. 参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额。

c. 建筑转四中以全部承包额减去付给转包人价款后的余额为营业额。

D. 拍卖行向委托方收取的手续费减除拍卖过程中发生的费用后的余额为营业额

16.下列经营活动中不交营业税的有 ( ) 。

A. 转让企业产权行为

B. 境内外资金融机构从事离岸银行业务

c. 保险公司储金业务

D. 建筑公司附设工厂在车间生产的建材为本单位工程使用

17. 某铝合金门窗生产企业既销售自产货物, 同时又有自己的施工队伍为建筑工程提供自

产货物的建筑安装劳务, 流转税正确处理应当是 ( ) 。

A. 只交建筑业营业税

B. 只交增值税

c. 销售自产货物交增值税

D. 提供建筑劳务交营业税

18.甲国某企业在我国境内拥有一处房产, 境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产

销售给我国境内一外资企业 , 销售价格为4000万元, 境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业, 成立中外合资企业, 并按所拥有的股份分担风险, 分享利润。上述业务营业税的税务处理是 ( ) 。

A.甲国企业不缴纳营业税

B.甲国企业缴纳营业税为200万元 , 由境内的外资企业代扣代缴

c. 甲国企业缴纳营业税为 200 万元 , 由甲国企业向我国税务机关申报纳税

D. 境内的外商技资企业不缴纳营业税

19.下列行业取得的营业收入 , 不应按娱乐业缴纳营业税的是( ) 。

A. 网吧

B. 茶社

c. 旅游景点经营索道取得的收入

D. 公园门票收入

20. 下列属于营业税混合销售行为的有 ( ) 。

A. 银行销售支票业务

B. 邮局销售邮寄物品的包装物的业务

c. 运输公司销售货物并对所销售货物提供运输服务

D. 典当业死当销售业务

21. 金融保险业缴纳营业税时, 以取得收入当天为纳税义务发生时间的有 ( ) 。

A. 融资租赁业

B. 金融商品转让业务

c. 保险业务

D. 贷款业务( 已逾期 30 天 )

22. 下列项目中, 以收取营业款或取得索取营业款凭证当天为营业税纳税义务发生时间的

有( ) 。

A. 扣缴义务人发生扣缴义务

B. 将不动产赠予他人

c. 以预收款方式销售不动产

D. 提供应税劳务

23. 下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( ) 。

A. 自建自用的建筑物

B. 单位自建赠送的建筑物

c. 自建投资人股的建筑物

D. 自建后销售的建筑物

D. 纳税人在境内进行网络培训等业务, 在机构所在地申报纳税

25. 下列关于营业税税法内容的表述中, 说法正确的有 ( ) 。

A. 既涉及营业税应税项目, 又涉及增值税的征税范围的某一项销售行为, 属于营业税

的混合销售行为

B. 对货物期货征收营业税, 对非货物期货不征收营业税。

c. 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的, 允许退

还已征税款, 但不得从纳税人以后的营业额中减除。

D. 单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，

以折扣后的价款为营业额。

三、计算题

1. 某保险公司2003年9月取得如下收入 :

(1) 取得财产保险收入 180 万元 ( 给予保户无赔款优待40万元, 已冲销保费收入) ;

(2) 返还性人身保险业务收入 150 万元 ;

(3) 储金业务收入 20 万元, 月初储金余额5000万元, 月末储金余额7000万元( 中国

人民银行公布的 1 年期存款利率为 2% ) 。

要求 : 计算该公司本月应纳营业税。

2. 某商业银行2004年第四季度发生以下经营业务 :

(1) 代发行国债手续费收入 23 万元 , 受托发放贷款200万元( 期限 1 年 ), 贷款利

率 4%, 已收到手续费收入 1 万元 ;

(2) 吸收存款600万元, 支付存款利息10 万元, 自有资金发放贷款1000万元, 取得贷

款利息100万元 , 另有逾期100 天的应收未收利息 10 万元 ;

(3) 办理结算业务手续费收入 25 万元 ;

(4) 销售支票、账单凭证收入 15 万元 ;

(5) 结算罚息、加息 2 万元 , 出纳长款 0.5 万元。

要求:

(1) 计算该银行本期应纳营业税税额及纳税期限

(2) 应代扣代缴的营业税额。

3. 甲歌舞团与乙演出公司签订协议 , 在丙剧院连续演出三场, 丙剧院代售门票, 共取得门票收入 30 万元。根据协议规定演出结束后甲付给乙中介费 7 万元, 付给丙租金 5 万元。

要求 : 计算此项活动中甲、乙、丙三方应如何交税? 交多少税 ?

4. 某房地产公司 2004 年 1 月份发生以下业务 :

(1) 与 A 企业联合开发一商品房项目。房地产公司出资 4000 万元 ,A 企业提供土地使

用权。该项目由甲建筑公司承包建设, 建好的商品房按房地产公司六成, A 企业四成分配。年底商品房竣工, 房地产公司将其应得商品房的 60% 售出 . 取得收人 6000 万元。

(2) 下设非独立核算物业管理公司全年收取物业管理费 120 万元 , 另代收水、电、气

费 10 万元 , 取得手续 0.5 万元。

要求 : 计算该房地产公司2004年应纳营业税。

5. 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼, 之后

甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后 , 房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用, 另一幢市值2200万元的普通住宅抵

顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求 : 请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。

6. 某税务师事务所主要从事咨询、审计、培训、代理等业务, 并分别核算业务收入, 2004

年取得收入如下 :

(1) 取得税务审计收入 80 万元 , 咨询收人 15 万元；

(2)受某集团委托, 举办两期财税培训班, 取得收入共 8 万元, 其中包括培训资料费

1 万元 ;

(3) 为客户代理报税, 取得收入10万元, 未扣除购买各种发票、账表的开支 1 万元 ;

(4) 与当地另一会计师事务所合作举办一期高级财务人员培训班, 合作协议规定的分配

方式为 : 收取的培训收入由会计师事务所开出发票, 扣除办班广告费、讲课费、场租费、住宿费、餐费、税金等成本费用后, 按净收入 4: 6 分成。会计师事务所统一开具发票的金额共 20 万元。税务师事务所分得 3 万元。

要求 :(1) 计算税务师事务所上述业务应纳营业税

(2) 会计师事务所上述业务应纳营业税

7. 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会, 2004 年 8 月份取得以下收入 :

(1) 依照社团章程的规定 , 收取团体会员会费40000元, 个人会员会费 10000 元。

(2) 代售大型演唱会门票21000元, 其中包括代售手续费 1000元。

(3) 代销中国福利彩票50000元 , 取得代销手续费 500 元。

(4) 协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000 元。

(5) 委派两人到国外提供咨询服务, 收取咨询费折合人民币60000元。

(6) 举办一期培训班, 收取培训费120000元 , 资料费 8000 元。

要求 :(1) 计算上述业务应缴纳的营业税。

(2) 计算该协会应代扣代缴的营业税。

五、综合题

1. 甲建筑工程公司 2004 年发生以下两项业务, 均在当年完工, 并收取了价款 :

(1) 中标一写字楼工程的建设, 总工程额8000万元 , 其中

①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值2000万元

②外购钢条、钢筋等建筑材料, 取得增值税专用发票上标明价款1500万元, 增值税 85 万元

③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件, 价值500万元 ( 含增值税 )

④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业 , 合同中注明玻璃幕墙总价值900万元, 安装费用 100 万元。( 乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120 万元 ) 。

(2) 自建两幢 5 层楼高建筑物, 每幢建造成本均为400万元, 建成后一幢本单位装修成写字楼出租, 装修费用共 150 万元 , 当年取得租金 90 万元；另一幢出售 , 售价600 万元。 ( 当地规定成本利润率为 10% )

要求 :(1) 计算甲建筑公司应纳营业税。

(2) 计算甲建筑公司应纳增值税。

(3) 计算乙企业应纳增值税和营业税。

出师表

两汉：诸葛亮

先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。

宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。

侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。

将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。

亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。