年报审计情况快报
年报审计情况快报
（第六期）
2004年3月13日-3月19日，在本周，会计师事务所共为121家上市公司出具了审计报告，其中深交所上市公司43家，上交所上市公司78家；121份审计报告中，117份为标准无保留意见，2份为无保留带强调事项段的意见，1份为保留意见，１份为无法表示意见。
截止到2004年3月19日，会计师事务所共为421家上市公司出具审计报告，其中标准无保留意见409份、无保留带强调事项段6份、保留意见2份、保留带强调事项段的意见2份、无法表示意见2份，非标意见类型占2.85％。
个别上市公司年报中的标准无保留意见审计报告（电子版）仍是以前年度的两段式格式，此为上市公司错误沿用事务所上年审计报告（电子版）所致，中注协已提醒有关事务所要求上市公司作出更正。
根据本周掌握的信息，新增了13家上市公司变更事务所，主要原因为上市公司重组大股东发生变更、前任事务所的主审会计师转往它所以及前任事务所担任上市公司财务顾问而变更等。
2003年报审计意见总体情况如下表（截至2004.3.19.）：
附：本周上市公司2003年报审计情况明细表（2004.3.13-2004.3.19.）（深交所上市公司）
（上交所上市公司）
审计管理信息系统解决方案
审计管理信息系统解决方案
一、企业目前在审计管理上面临的问题 随着集团型企业的不断发展，内部审计已成为现代企业管理的重要组成部分，对完善企业内部自我约束机制，深化企业改革，建立现代企业制度作出了巨大贡献。但是，目前很多企业的内部审计从机构设置、工作重点、审计范围、规范管理等方面还存在一些问题，主要表如下： 资源压力，效率低下 目前，大多数集团型企业面临多种审计需求，工作量巨大，审计工作面临多组织、多地域问题，难以组织协调，无法兴盛统一的资源和计划管理。 标准、方法不一致 集团型企业分子公司、分支机构审计方式不统一，存在一个组织，多种方法的问题。审计标准不统一，风险难以被有效控制。业务的不断变化，而审计业务没有创新和改变，难以应对变化。 审计能力不能持续提升 审计过程中，不能有效地获取、积累、沉淀知识,各组织审计知识不能有效共享，导致审计人员能力不能得到很好的提升。 审计绩效及监督体制不完善 企业没有有效的审计绩效考核方案，审计发现问题后，没有有效的监督整改机制。 风险意识薄弱
审计方式以事后审计为主，大多为“补救式”管理，审计质量提升不明显，导致没有有效的进行风险预警。 二、审计管理信息系统的概述 北京慧点科技开发有限公司（以下简称：慧点科技）的审计管理信息系统，为集团型企业的审计部门借助信息化手段，助力内部审计业务和管理全面提升提供了保障。慧点科技的审计管理信息系统可以帮助审计部门更好地履行内部审计职能，并且在实施审计项目、进行审计管理的过程中，对相关的审计业务操作与各类管理信息进行过程留痕，使客户能够更加方便的对审计过程中的各类信息进行统计分析，实现审计知识的积累，为审计项目实施和审计工作流程管理提供支持工具。 慧点审计管理信息系统按照集团型企业审计工作特点量身定制，建立了审计计划管理、审计资源管理、审计作业管理、审计业务分析等功能模块，功能和整合能力达到国际领先水平，不仅实现了集团型企业信息化的跨越式发展，为审计业务发展所需要的“治理结构”、“人力资源”、“工作实务”、“绩效评估及质量保证”、“技术”、“沟通和汇报”、“知识管理”等七个要素的发展提供了技术支撑。 三、审计管理信息系统架构说明 慧点管理信息系统分为多个层次，包括信息门户与展现层、业务系统应用层、应用支撑与工具层、基础设施层等4个层面，身份和授权管理贯穿于各个层面， 如下图所示：
内部审计资料清单
内部审计资料清单 账务资料 1、审计期间会计报表及附注（含分公司） 说明：含年报主表、附表和报表附注以及季报、月报表 2、全部账目［ 说明：内审期间 3、全部会计凭证 5、银行存款对账单、余额调节表 说明：内审期间各年所有帐户全部银行存款对账单和审计期末银行存款余额调节表 6、房屋、车辆等固定资产及无形资产产权证明（鉴定书） 说明：内审期间 9、固定资产盘点表 说明：标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值 10、存货盘点表 说明：截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额 11、纳税申报表、缴款书、税务检查报告 说明：所有税种内审期间期间各年纳税资料 12、所有往来明细 说明：含应收（付）帐款、预收（付）帐款、其他应收（付）帐款 13、收支明细表 说明：内审期间各年主营业务收支明细、其他业务收支明细 其他备查类资料 17、其他重要经济合同 说明：含租赁、贷款、保证保险、许可权、委托管理、长期投资、购销、专有技术等 18、工程承包合同 19、招投标文件 20、总、分包合同 21、工程预算及决算书 22、转让房地产有关资料 说明：商品房销售合同副本、、工程施工结算单等| 23、销售情况汇总表
24、涉及收入、成本的所有合同 25、房屋销售明细清单 资产审计 1货币资金审计 (1)审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 (2)内部控制系统测试 (3)实质性审查 ①库存现金审查 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 3、应收账款审计 (1)审计目标 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 (2)内部控制系统测试
国有企业审计报告书范本
XXX（集团）有限责任公司（XX总合并） 20XX年度XXX审计报告书 （范本） X XXX： 我们接受委托，对XXX（集团）有限责任公司20XX年度XXX情况进行了审计。………。 在审计过程中，………。现将XX集团XXX情况报告如下： 一、审计简介 审计目标、审计范围、审计依据及标准、专项审计的组织情况（包括人员安排、审计时间、被审单位配合情况等）。 二、企业概况 （一）企业基本情况 （二）企业产权网络关系图（标注股权比例） 三、XXX工作范围 根据XXX提出的工作需求，XX集团XXX范围包括X户一级企业、X户二级子公司、X户三级子公司。其中：……(增减变动情况)。 实际XXX范围包X户一级企业、X户二级子公司、X户三级子公司……，合计X户企业。其中X户考核限亏企业、X户考核限费企业、X户正常考核企业。按合并层次明细列示如下： ……… 四、具体业务审计情况 （一）合并财务状况 （二）合并经营成果
（三）专项审计调整事项说明 （四）企业财务报表事项说明 1.已入账但不属于当年度经营业绩的收入、成本及费用情况 2.非经常性损益情况 （1）非经常性损益情况表 金额单位：元 （2）非经常性损益情况说明 3.影响当年业绩的政策性客观因素情况 4.年度国有资本及权益变动情况 （1）年度国有资本及权益变动情况表
（2）年度国有资本及权益变动情况说明 5.影响企业当年国有（集体）资本权益增减变化的客观因素情况 （1）国有（集体）资本权益增减变动表 （2）国有（集体）资本权益增减变动说明 6.考核限亏企业实际亏损情况、考核限费企业实际费用支出情况，做详细说明。
中注协发布2020年年报审计情况快报
中注协发布2020年年报审计情况快报 2020年4月30日，中注协发布上市公司2020年年报审计情况快报，全文如下： 一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况 4月21日4月27日，39家证券资格会计师事务所共为453家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板144家，深市主板80家，中小企业板117家，创业板112家。从审计报告意见类型看，432家上市公司被出具了标准审计报告，17家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。 截至4月27日，40家事务所共为2336家上市公司出具了财务报表审计报告，其中，沪市主板873家，深市主板409家，中小企业板638家，创业板416家。从审计报告意见类型看，2285家上市公司被出具了标准审计报告，44家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，5家上市公司被出具了保留意见审计报告，2家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。 4月21日4月27日，35家事务所共为226家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板135家，深市主板80家，中小企业板8家，创业板3家。从审计报告意见类型看，213家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保
留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告。 截至4月27日，40家事务所共为1254家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，沪市主板811家，深市主板400家，中小企业板35家，创业板8家。从审计报告意见类型看，1215家上市公司被出具了标准审计报告，32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了无法表示意见审计报告，6家上市公司被出具了否定意见审计报告。 4月21日4月27日，11家事务所共出具非标准审计报告34份，其中非标准财务报表审计报告21份，非标准内部控制审计报告13份，有9家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。 截至4月27日，23家事务所共出具非标准审计报告90份，其中非标准财务报表审计报告51份，非标准内部控制审计报告39份，有19家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。
年报审计需要的资料清单
年报审计需要的资料清单 1、2016年12月底会计报表、纳税申报表（国、地税），加盖公章； 2、营业执照或统一社会信用代码、章程、验资报告（如有）、税务登记证（国、地税）、组织机构代码证、历次股权转让协议（如有）； 3、上年审计报告复印件（如果未审计需提供上年12月底会计报表，加盖公章）； 4、公司产权证明（如房产证、车辆行驶证，如果经营场所是租的需提供租赁合同）； 5、2016年12月31日所有银行账户对账单； 6、大额的采购及销售合同或销售订单； 7、固定资产、无形资产明细； 8、2016年研发投入台账（如有）、研发项目立项合同、科技项目备案文件、主要研发人员清单、劳动合同、社保证明、学历证书； 9、2015年企业所得税纳税申报表。
软件企业年检需要的资料清单 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2.主营业务为软件产品开发的企业，提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件，以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明； 5.与主要客户签订的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术服务合同复印件； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料。
国有企业审计案例
国有企业审计案例（摘自中华人民国审计署案例） 案例一 国企土地被私卖背后的秘密交易 【时间:2015年09月09日】【来源:中国青年报】 2008年至2011年，中国土地市场价格不断走高。然而就在2011年，一家国有企业开发的楼盘中，居然有一块区域在未经评估的情况下，以几年前的买价转让给3家民营企业，使这3家民营企业获利上亿元。最终，该国企相关责任人因出卖国家利益、非法获利数百万元换来了7年的有期徒刑。 今年6月底，审计署公布的移送已办结的违纪问题处理情况中提到，审计发现，中国石油天然气集团公司所属恒新房地产开发（以下简称“恒新公司”）原董事长志华在未进行资产评估的情况下，决定将该公司正在开发的6.26万平方米商业用地按账面金额作价转让给一家企业，实际上却由另3家企业实施开发，这3家企业通过开发经营获利上亿元，志华等人涉嫌受贿。 审计署将上述问题线索移交中央纪委查处。2014年，省市西陵区人民法院以受贿罪判处志华有期徒刑7年，并处没收个人财产200万元，追缴所得280万元。 审计人员为何盯住了中石油的一家“辈”企业恒新公司不仅是最大的房地产公司，也是当地最早成立的房地产公司，其前身为油田下属的一家做新材料砖的企业。上世纪90年代初，志华受命“拯救”这家当时濒临破产的砖厂。他选择了新材料砖作为转型突破口，一举成为业界领头羊。至今网上还能搜索到不少赞颂志华的文章，有些文章还提到他勤奋清廉，曾上交“退不回去的好处费300多万元”。
2000年左右，背靠油田的这家砖厂又抓住福利分房取消后房地产市场异军突起的机会，逐渐发展成市最大的房地产公司，当地超过三分之一的楼盘都由恒新公司开发，几乎占据了市最好的地段。 尽管恒新公司已是最大的房地产公司，但相对于中石油这艘巨轮来说，其资金量并不大，只能算得上中石油的“辈”企业。为什么审计人员盯住了它？ 审计人员介绍说，近年来对央企的审计中发现了一些共性问题。如一些央企旗下的二级、三级企业，其业务并不是母公司的主营业务，而且因为层级太多、疏于管理，出现了不少问题，因此审计人员对此格外关注。 私盖公章背后掩盖了哪些秘密 志华本人也想不到，是一次违规使用公章，让其出卖国家利益的行为露出了马脚。2011年3月底，审计组来到，那时天空中还飘着雪，凛冽的寒风吹在脸上，提醒人们这里的春天还未到来。 当时恒新公司正在最繁华的路段开发一处新楼盘。在当地人看来，这个楼盘的位置寸土寸金，未来的升值空间巨大。可就是这样一片升值潜力巨大的地块，却被志华轻松挖走了一块，作为自己非法获利的筹码。 审计人员在检查恒新公司的资料时发现，2011年初该公司有一笔两亿元的资金入账，来源于一家公司（由3家企业共同出资组建）。这笔钱在账目上没有说明。没有任何经济往来，为什么一家企业要给恒新公司两亿元？这笔钱到底是何用途？ 一连串的问号并没有得到恒新公司的解释，相关人员一律缄口不语。审计人员经多方了解和查阅资料得知，在恒新公司正开发的40多万平方米地块中，有6万多平方米实际由3家民营企业开发，所有细节只有公司董事长志华一人知晓。同时，审计人员还发现，这6万多平方米的土地价格是按2008年恒新公司取得土地时的价格售卖给了3家企业。
审计所需资料清单
V .. . .. 审计资料清单 一基本资料 1.基本情况资料 （1）历史沿革及改制重组情况，主要包括：贵单位改制设立具体情况及方式、历次股本形成及股权变化情况； （2）贵单位基本情况介绍（包括经营围、主要产品及经营特点等）； （3）历次工商变更登记资料：验资报告、评估报告、章程、营业执照； （4）行业特许经营许可证、税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证、贷款证、； （5）以前年度审计报告； （6）成立及历次股权变更时政府等部门相关批文、投资协议； （7）组织机构设置图； （8）主要管理人员基本资料； （9）财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。 2.贵公司股权被质押或其他有争议的情况。 3.分支机构设立情况及分支机构营业地点、营业围等基本情况介绍。 4.子公司设立情况，子公司营业执照、验资报告、章程合同、投资协议等。 5.部控制制度建立情况、部控制制度及流程图。 6.股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。 7.税收资料： （1）简述贵单位及分子公司的缴纳税种、税率； （2）所享受的税收优惠政策及批准文件； （3）各税纳税申报表及税收汇算清缴资料； （4）税收缴款书 8.生产经营有关的权属 （1）土地使用权、房产权证；
（2）商标、专利、非专利技术、重要特许权利的使用及权属； 9.场地租赁协议及相关合同。 10.员工及其社会保障情况，主要包括：员工人数及变化情况、员工专业结构、员工受教育程度、员工年龄分布、执行社会保障制度、住房制度改革、医疗制度改革等。 11.简述所处行业及竞争情况： （1）主要包括行业管理体制、行业竞争状况、市场容量、投入与产出、技术水平以及以上因素的发展趋势； （2）所在行业享受国家及地方政府优惠扶植政策； （3）影响本行业发展的有利和不利因素，如产业政策、产品特性、技术替代、消费趋向、购买力与国际市场冲击等因素，指出进入本行业的主要障碍。 （4）面临的主要竞争状况：包括自身的竞争优势及劣势，市场份额变动的情况及趋势，同行业竞争的情况。 12.简述生产经营情况: （1）前三年的主要产品（或服务）及其生产能力； （2）主要产品的工艺流程或服务的流程图； （3）主要产品（或服务）所需的主要生产设备、关键设备的重置成本； （4）主要生产设备的先进性及还能安全运行的时间； （5）每种主要产品的成本构成情况及主要原材料和能源供应； （6）高危险、重污染单位对人身、财产、环境所采取的安全措施。 （7）核心技术的来源和方式，说明是否拥有核心技术的所有权，拥有的核心技术在国外同行业的先进性。 13.简述市场销售情况： （1）产品或服务的主要消费群体、主要销售市场、国市场的占有率和销售额等； （2）每种主要产品的产量、销售情况和产销率； （3）每种主要产品的、市场竞争产品或服务的平均价格及定价策略定价政策； （4）前5名客户的销售额占年度销售总额的百分比，如主要客户所占比重较大，需
对国有企业年报审计中存在的问题
国有企业委托社会中介机构审计，财政部门再对社会中介机构审计过的国有企业年报进行抽审的办法。这一办法有利于发挥财政对经济发展的宏观调控作用；有利于促进国有企业现代制度的建立，使之尽快适应市场经济发展的要求；有利于发挥社会中介机构社会经济警察的作用，进一步提高会计信息质量。但我们从社会中介机构审计中央国有企业年报抽审中发现，国有企业年报审计尚存在许多问题，应予以重视。存在问题社会中介机构在对国有企业年报审计中主要存在以下问题：1 . 缺乏应有的职业谨慎态度，不按规定程序实施审计、出具审计报告等。我国的独立审计准则要求，注册会计师从事审计业务必须保持应有的职业谨慎态度，但有些社会中介机构和注册会计师对待国有企业的年报审计较为随意。这主要体现在以下几个方面：第一，承接年报审计业务前，未认真地了解被审计单位基本情况，也未对审计风险作出初步的评价；第二，审计中往往不太实施符合性测试程序，对企业内部控制制度和行业的特殊政策缺乏了解和研究；第三，审计抽样所选样本不具代表性；第四，审计证据的可靠性和适当性不够，有的甚至仅以被审计单位管理当局的声明书来替代审计程序。2 . 对国有企业年报的合法性关注不够。社会中介机构对年报审计的目的是对被审计单位的会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。但我们发现，社会中介机构审计过的会计报表，不合法性问题依然存在，且有的还相当突出。如抽审中发现被审计单位存在的劳务等收入不计营业收入、支付的费用直接冲减营业收入、变换手法将上级主管部门摊派的款项挤列成本费用、应缴国家税金挂账不缴，时间久了转列其他科目偷税等违反国家统一财务会计税收制度、法规的问题。违法问题有些是审计人员因政策水平、审计能力等过失未能被发现，有些则是查出后，出于某种原因，审计人员没有按规定提请被审计单位调整或在审计报告中揭示。原因分析分析上述问题存在的原因，我们认为主要有以下几点：1 . 社会中介机构自身生存、发展和利益趋使是问题存在的根源。当前社会中介机构的规模、执业水平、审计人员素质、职业道德等差异较大，中介机构间的业务竞争并不都是以高质量的执业水平而取胜。如有的审计机构从自身利益考虑，违反独立审计准则的规定，去迎合和满足委托人的不合理要求。审查后应当提请被审计单位调账的，不提请审计单位调账，应当出具有保留意见、或拒绝表示意见、或否定意见的审计报告，结果出具了无保留意见的审计报告。 2 . 现行审计制度的不完善是问题存在的主要原因。如独立审计准则要求注册会计师对被审计单位违反法规的行为只要求予以充分关注，而不一定要对此作专门审计，因此往往是年报审计后对企业存在的违纪问题未能得以充分揭露。而对于国有企业来说，违反法规的行为恰恰是一个较为普遍的问题。又如财政部规定，年报的汇总时间为4 月底之前，按此时间层层布置，到了县一级国有企业，年报上报时间必须在1 月1 5 日前上报。现行制度规定审计报告需与年报一起上报，在不到一个月的时间内，按一家事务所审计七八家国有企业统计，二三天得审定一家。如此短的审计时间，其质量也就可想而知了。[!--empirenews.page--] 3 . 对国有企业年报审计的模糊认识是问题存在的间接原因。多数国有企业认为年报审计，除了代替财政部门的决算审批工作外，并没有得到其他部门的认同，企业还是要接受工商、税务、审计、银行、上级主管部门的监督检查，年报审计并没有减少监督检查的次数，反而加重了负担，因此对待年报审计不重视，不积极配合；社会中介机构认为国有企业年度审计报告，并未成为投资者、政府部门、债权人和国有企业管理者当局十分关注的财务信息，报告的经济鉴证意义不大，也不会象上市公司那样存在较大的审计风险，因此对待国有企业年报审计较为随意、轻率。正是由于上述的模糊认识，国有企业年报审计流于形式，出现企业花钱买审计报告的现象。 4 . 缺乏内部质量监督是问题存在的一个因素。为规范审计人员的审计工作，各事务所根据独立审计准则和实务制定了统一的审计工作底稿。审计工作底稿详细地列明了审计项目审计所采用的程序等内容，审计人员只要按照审计工作底稿所规定的内容完成并打""，填上数字就可以了，在对审计工作底稿复核时，又一般采用分析性复核，这样难以判定审计人员是否真正履行了必要的审计工作程序，有没有存在重大遗漏。完善建议1 . 加
XX有限公司审计情况说明模版
XX有限公司审计情况说明XX备字[201X]第X-XXXXX号
审计情况说明 XX备字[201X]第X-XXX号 国务院国有资产监督管理委员会： 我们接受XX公司（以下简称“XX公司”）委托，审计了XX公司201X年12月31日的合并及公司资产负债表，201X年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表和合并及公司所有者权益变动表以及财务报表附注。根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业财务决算审计工作规则〉的通知》（国资发评价[2004]173号）等文件的有关规定，现将XX公司的审计情况报告如下： 一、接受委托审计的企业范围 按照XX公司决算报表的填报范围，201X年度合并财务报表的审计范围为XX公司及所属各级子公司（包括各级全资及控股子公司），以及各类独立核算的分支机构、事业单位、基建项目、境外子公司等，共XX户，其中纳入合并范围的二级子公司XX户，详细情况请见XX 公司合并财务报表附注的披露信息。 二、参与审计的会计师事务所 三、审计报告意见类型汇总情况 （一）审计报告类型为标准无保留意见的XX份；
（二）审计报告类型为带强调事项段无保留意见的XX份； （三）审计报告类型为保留意见的XX份； （四）审计报告类型为带强调事项段保留意见的XX份； （五）审计报告类型为否定意见的XX份； （六）审计报告类型为无法表示意见的XX份。 具体审计意见内容详见“审计报告意见类型汇总表（附件1）”及“非标意见审计报告摘要汇总（附件2）”。 四、本年度会计报表的年初数与上年年末数不一致的情况及主要原因 五、按照国家政策开展清产核资、主辅分离、债务重组、改制改组、破产出售、资产处置、债转股等工作，依据有关部门批复文件调整会计账务情况【根据重要性原则按公司实际相关会计处理填写，文字描述简捷而明了，若没有开展上述工作则说明“无”。】 六、企业在本年度财务决算中依据会计师事务所对上年度财务决算出具的审计意见予以会计账务调整情况 【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度XX公司对上述意见未进行相关
XXXX年年报审计情况快报第十二期
中注协发布2010年年报审计情况快报（第十二期） 2011年4月11日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十二期），全文如下： 4月4日—4月10日，沪深两市共有115家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市44家，深市主板28家，深市中小企业板31家，深市创业板12家。从审计意见类型看，113家上市公司被出具了无保留意见审计报告，1家上市公司（ST磁卡）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST海鸟）被出具了保留意见审计报告。 ST磁卡被出具带强调事项段的无保留意见审计报告的主要原因是：因涉嫌违反证券法规，ST磁卡于2005年10月18日被证监会稽查局稽查，截至审计报告日，尚未收到正式结论。 *ST海鸟被出具保留意见审计报告的主要原因是：截至2010年12月31日，*ST海鸟向兴业银行分行所借款项1,250万元和向中国建设银行浦东分行所借款项1,770万元均已逾期，且未获得展期协议或新的借款，*ST海鸟的持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营活动中变现资产、清偿债务。同时，截至2010年12月31日，*ST海鸟开发项目浦区113、115街坊西方子桥项目的预付动迁款达20,000万元，占公司总资产的95.45%。该项目近年来一直处于停滞状态，2011年3月，*ST海鸟决定不再进行开发，该款项未来能否全额收回存在重大不确定性。
截至4月10日，会计师事务所共为1397家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。其中，无保留意见审计报告1348份，带强调事项段的无保留意见审计报告39份，保留意见审计报告10份。 截至4月10日，在已披露2010年年报的1397家上市公司中，披露年报审计费用信息的有1113家。其中，沪市537家，平均每家的审计费用水平为98.29万元；深市主板245家，平均每家的审计费用水平为78.29万元；深市中小企业板243家，平均每家的审计费用水平为55.71万元；深市创业板88家，平均每家的审计费用水平为42.5万元。从行业年报审计费用水平看，建筑业27家，平均每家的审计费用水平为241.74万元；金融、保险业13家，平均审计费用水平175.69万元；采掘业24家，平均审计费用水平118.04万元；交通运输、仓储业48家，平均审计费用水平105.14万元；房地产业70家，平均审计费用水平97.37万元；批发和零售贸易60家，平均审计费用水平90.11万元；电力、煤气及水的生产和供应业37家，平均审计费用水平77.35万元；传播与文化产业8家，平均审计费用水平74万元；制造业668家，平均审计费用水平71.44万元；综合类行业25家，平均审计费用水平66.32万元；信息技术业89家，平均审计费用水平59.39万元；社会服务业24家，平均审计费用水平57.6万元；农、林、牧、渔业20家，平均审计费用水平51.45万元。 截至4月10日，在已披露2010年年报的1397家上市公司中，准备派发股息红利的有978家，占70%。在上述978家公司中，沪市380家，深市主板160家，深市中小企业板317家，创业板121家。
内部审计协会国有企业内部审计发展报告
内部审计协会国有企业内部审计发展报告 Last revision on 21 December 2020
中国内部审计协会国有企业内部审计发展报告 前言 国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来，国有企业在推进内部审计转型与发展中，发挥着领跑者的作用。为了总结和推广国有企业内部审计工作经验，引领和推动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问卷、召开座谈会和深入单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研。在对普查数据和调研情况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展报告》。报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化建设六个部分。希望各级政府和各级审计机关、内部审计（师）协会、广大内部审计工作者以及社会各界，通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况，进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进国有企业内部审计转型与发展。 第一部分法律环境 一、我国法律法规和规章 （一）法律法规。1982年12月国家颁布的《中华人民共和国宪法》，确定在我国实行审计监督制度。1983年8月国务院批转审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，明确了建立内部审计的范围和内部审计与审计机关之间的关系。1985年8月《国务院关于审计工作的暂行规定》，确定国务院和县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企业事业组织，应当建立内部审计监督制度。1988年11月国务院发布《中华人民共和国审计条例》，对内部审计机构的设置、职能、任务和领导关系作了明确具体的规定。1994年8月国家颁布《中华人民共和国审计法》，规定国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，这是新中国成立后第一次以法律的形式确立内部审计制度。2006年2月修订的《中华人民共和国审计法》规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。《会计法》第二十七条第四款规定“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”进一步提升了内部审计的法律地位，为推进内部审计实现法制化提供了法律保障。 （二）审计署规定。1985年12月审计署发布《审计署关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计机构的主要任务、职权和程序。1989年12月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，明确了根据管理需要设立独立内部审计机构的单位及内部审计机构的领导、指导关系。1995年7月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的机构设置、领导关系和指导关系、审计对象、主要权限、审计程序、干部任免、职业要求、违规惩处等，做出了比较完善、具体的规定。2003年3月审计署发布《审计署关于内部审计工作的规定》，明确内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标，要求法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。 （三）有关部门规定。1997年12月中国证券监督管理委员会发布《上市公司章程指引》，其中第一百五十二条规定：公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部监督；第一百五十三条规定：公司内部审计制度和审计人员的职责，应当经董事会批准后实施。审计负责人向董事会负责并报告工作。2002年1月中国证券监督管理委员会发布《上市公司治理准则》，其中第五十四条规定：审计委
最新审计报告的格式
最新审计报告的格式 审计报告需要按照怎样的格式来写呢？以下是小编收集的相关资料，仅供大家阅读参考! 审计报告上方标题格式为：北京市市政管理委员会课题项目经费专项审计结题审计报告； 审计报告中间标题格式为：被审计课题项目名称及被审计单位名称； 审计报告下方标题格式为：审计机构名称、地址及联系电话； 审计报告文号格式为：审计机构名称缩写＋京政管审字＋〔年度〕××××号。 范围段：主要内容为审计机构受托对审计对象进行经费专项审计的依据和审计程序，范围段的内容如下：北京市市政管理委员会: 我们接受委托，结合课题项目的实际情况，对××××单位承担的市市政管委××××课题项目经费的收支情况进行了审计。 承担单位的责任是提供本次审计所需的真实、合法、完整的审计所需的全部资料。 我们的责任是对课题项目总决算表、账簿及会计凭证的合规性、完整性、公允性进行审计并发表审计意见。
我们依据市市政管委制定的《北京市市政管理委员会课题项目经费管理办法》、市市政管委与课题承担单位签订的《北京市市政管理委员会课题项目任务书》以及《中华人民共和国注册会计师法》等有关文件进行独立审计。 在审计过程中，我们结合承担单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录与相关资料等项内容，我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下： 课题项目基本情况：包括如下内容： 1、项目概况 项目名称： 课题名称： 课题编号： 立项时间： 计划验收时间： 项目委托单位： 项目承担单位： 市市政管委分类归口管理处室： 项目总额：万元 其中：市市政管委拨款：万元 2、课题项目主要任务 3、该项目工作停顿或延期原因，如有请说明情况 4、其他需要说明的情况，如有请说明情况
财务审计资料清单
财务审计所需资料清单 一、基本资料 (一)历史沿革的有关文件 1.历次股东会决议 2.历次董事会决议 3.股东名册/自然人股东身份证明 4.历次验资报告 5.历次股权变更相关的协议及文件 6.最新的营业执照 （注：以上资料可以直接提供查询打印的全套工商登记档案） 7.现任董事、监事与股东的关系说明 8.现任高级管理人员与股东单位的关系说明 9.公司组织结构图及说明 10.公司中长期发展规划及经营发展战略 11.近两年经理办公会会议纪要、年度工作总结 (二)上级主管部门的批文 1.成立时的相关批文 2.涉及股份/注册资本/公司性质变更的相关批文 3.特殊行业的行政许可证书、认证证书 4.其他与专利技术、公司资产等相关的批文 （三）历史上的重组行为的相关协议及情况说明，包括股权的收购、转让、重大的资产收购及处置。 二、会计政策和内控制度 1. 公司制定并执行的内部控制制度列表（包括但不限于公司岗位职责设置、资产管理、资金管理、投资管理、交易授权、销售政策、财务管理、内部稽核、重大经营活动的决策程序、成本及费用的控制办法、印鉴及文书管理、人力资源管理、安全管理、质量控制、主要业务流程图），并请提供相关具体制度内容（请优先提供电子版） 2．如公司施行ERP，请提供整体流程运行说明
3. 公司业务分部及各自商业模式的介绍，并请同时提供业务相关合同 4．公司现行收入确认政策及依据 5. 公司成本结转方法及依据，存货发出的计价方法 6. 提供固定资产折旧的会计政策 7. 详细说明对客户的信用授予、发票开具、及款项回笼的程序详情 8. 提供管理层用来衡量目标公司营业状况的相关报告，例如：月报表、年报表组、报表分析等 三、业务资料（产品、市场、行业） 1．公司经营范围和主营业务介绍 2．所涉及行业的简介，包括该行业目前的现状，发展趋势及未来前景等3．公司在行业中所处的地位 4. 主要竞争对手/市场份额 4.1 产品服务市场规模及市场份额分布； 4.2 公司产品服务的主要竞争对手名单及公司竞争者市场份额的估计； 4.3 在产品服务、价格、分销渠道及促销手段等方面与竞争对手的比较； 4.4 竞争优势：包括综合优势、技术优势、市场优势、服务优势、研发优势、资金优势（内部和外部）等。 5. 公司工艺流程说明（图示）、物料平衡关系说明 6.公司销售模式及采购模式的介绍，公司产品的定价政策 7.主要客户和供应商交易额统计（TOP10） 8.主要产品的成本构成（原材料、能源、制造费用等） 9.主要原材料、库存产品的库存收发存台账 10.主要原材料采购合同及统计台帐 11.主要产品或服务销售合同及统计台帐 12.公司近三年毛利率变动的主要原因说明 四、技术资料 1.外部取得无形资产的购买协议、付款纪录 2.公司拥有的无形资产清单、证书文件 3.商标使用许可合同(包括公司许可他人使用或公司被许可使用) 4.商标许可备案文件 5.专利技术或非专利技术使用的授权许可文件
上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格
上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临 时公告格式指引的通知 【法规类别】上市公司证券交易所与业务管理 【发布部门】上海证券交易所 【发布日期】2017.12.29 【实施日期】2017.12.29 【时效性】现行有效 【效力级别】行业规定 上海证券交易所关于修订上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格式指引的通知 各上市公司： 为进一步规范上市公司披露业绩预告、业绩快报等事项，本所修订了原临时公告格式指引《第二十七号上市公司业绩预增（预减）公告（2015年1月修订）》《第二十八号上市公司业绩预盈公告（2015年1月修订）》《第二十九号上市公司业绩预亏公告（2015年1月修订）》《第三十号上市公司业绩预告更正公告》《第三十一号上市公司业绩快报公告》《第三十二号上市公司业绩快报更正公告》，并将《第二十八号上市公司业绩预盈公告（2015年1月修订）》《第二十九号上市公司业绩预亏公告（2015年1月修订）》予以合并。 上述新临时公告格式指引现正式发布，并自发布之日起施行，相应的原临时公告格式指引同时废止。新临时公告格式指引文档可至本所网站（http：//https://www.360docs.net/doc/5a17716841.html,）“法
律规则”下的“本所业务指南与流程”栏目查询。 特此通知。 上海证券交易所 二○一七年十二月二十九日 附件一：第二十七号上市公司业绩预增/预减公告 附件二：第二十八号上市公司业绩预盈/预亏公告 附件三：第三十号业绩预告更正公告 附件四：第三十一号业绩快报公告 附件五：第三十二号业绩快报更正公告 附件六：关于上市公司业绩预告、业绩快报等临时公告格式指引的修订说明 第二十七号上市公司业绩预增/预减公告 【适用范围】： 1、本指引适用于预计年度净利润与上年同期相比将上升或下降50%以上情形。前期定期报告对本期业绩进行过预告的，仍需根据《股票上市规则》11.3.1条的规定，再次发布业绩预告；如需对前期预告进行更正的，则需及时发布业绩预告更正公告。 2、预计年度业绩与上年同期相比，上升或下降比例虽不到50%，但公司认为需要或本所要求发布业绩预告的，参照适用本指引。 3、公司对第一季度、半年度、前三季度业绩发布预增或预减公告的，参照适用本指引。证券代码：证券简称：公告编号： XXXX股份有限公司XXXX年年度业绩预增/预减公告
审计所需资料清单
备忘录 深圳市生银万国网络科技有限公司 北京中证天通会计师事务所（特殊普通合伙） 日期：2020年6月28日 关于：2015、2016年度审计工作中所需提供的资料 我们接受委托，对贵公司2015、2016年度的财务报表进行审计。烦请贵公司协助提供如下资料。 一、基本资料（常年审计客户仅提供期内变化资料） 1.公司组织机构设置图以及主要管理人员基本资料。财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。 2.公司发起人（应追溯至实际控制人）的基本情况，主要包括：股东或实际控制人名称及其股权的构成情况、所持有的贵公司股权被质押或其他有争议的情况、如发起人或股东为企业法人，则应披露其主要业务、注册资本、总资产、净资产、净利润，并标明这些数据是否经过审计及审计机构的名称。若涉及自然人股东，应披露该自然人的姓名、简要背景及其所持有的公司股权被质押的情况等。 3.公司历次验资报告、评估报告、营业执照、章程、以前年度审计报告。 4.公司内部控制制度建立情况及内部控制制度，包括采购、生产、销售、设备管理、财务会计等方面。 5.公司股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。 6.行业特许经营许可证（如有）、外汇登记证（如有）、贷款证（如有）。 7.公司业务及生产经营有关的资产权属变更的情况。对公司业务及生产经营所必须的商标、土地使用权、房产、专利与非专利技术、重要特许权利的使用及权属情况。 8.公司员工及其社会保障情况，主要包括：员工人数及变化情况、员工专业结构、员工受教育程度、员工年龄分布、执行社会保障制度、住房制度改革、医疗制度改革等。 9.以方框图或其他有效形式，全面披露公司组织结构，包括发起人或股东及其分公司、子公司和参股公司（或联营公司）、发起人或股东的实际控制人，公司对外投资形成的子公司、参股公司及其他合营企业，以及有重要影响的关联方等。同时应标明组织结构的具体组
审计结果整改情况的说明
中国五矿集团公司2015年度财务收支 审计结果整改情况的说明 2016年，审计署对中国五矿集团公司（以下简称“中国五矿”或“我公司”）2015年度财务收支情况进行审计。审计结果表明，中国五矿推动战略转型，完善经营模式；重构管理架构，建立风险体系；拓展境外业务，提升海外资源拥有量，由主要从事进出口业务的贸易型企业逐步发展为全产业链的“资源+贸易型”企业，积极落实国家“走出去”战略，拓展境外业务，通过海外并购重组使铜、铅锌等资源储量大幅提升。但在贯彻落实国家重大政策措施、财务收支、重大决策和管理等方面也存在一些问题。 本次审计是对中国五矿近几年发展情况的全面审视，审计署从国家战略高度，对我公司的转型发展、经营管理等，提出了很多具有指导意义的建议。我公司党组高度重视，全力配合审计工作，将本次审计作为查找自身问题、完善制度体系、提升管理水平、防范经营风险的契机，按照边查边改、立审立改、从严整改、标本兼治的要求，我公司成立了由中国五矿党组书记、董事长任组长的审计整改工作领导小组，建立了严明的审计整改工作机制，制定了《中国五矿集团公司审计整改工作方案》，细化整改措施，层层落实责任，狠抓整改落实。截至目前，对审计报告和审计决定反映的问题均已按照审计署的要求进行了整改，共计28人次受到处理,各项整改工作不断深入推进。 中国五矿诚挚感谢审计署对我公司战略转型成果的肯定以及对我公司管理提升工作中提出的中肯建议，同时真诚
欢迎社会各界对中国五矿的工作进行指导、监督。中国五矿将以审计整改为契机，举一反三，深化审计效果，认真落实国家宏观经济政策和决策部署，严格执行中央八项规定，进一步强化制度建设及执行，推进内部监督检查工作的制度化、规范化、常态化，督促和指导所属各级企业认真总结此次审计工作中发现的问题和不足，建立长效机制，不断改善和提高经营、管理、风险和决策能力，实现企业可持续发展。 附件：中国五矿集团公司2015年度财务收支审计结果整改情况的公告 2017年6月23日
1中注协发布2009年报审计情况快报
1中注协发布2009年报审计情况快报
中注协发布2009年报审计情况快报（第一期）2010-01-18 08:41:46 阅读2326次
中注协今天发布2009年报审计情况快报（第一期），全文如下： 截至1月15日，沪深两市共有3家上市公司披露了2009年年度报告(详见附表1)。其中沪市1家，深市主板2家。从审计意见类型看，2家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,1家上市公司（*ST科苑）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。 会计师事务所认为，科苑集团财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了科苑集团2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。2005年6月15日，中国证券监督管理委员会向科苑集团下达了皖证监立通字（2005）2号《立案调查通知书》，决定对公司涉嫌违反证券法律法规事项进行调查。截止至审计报告日，科苑集团尚未收到证监会的正式调查处理结果。根据上述情况，会计师事务所对*ST科苑2009年度财务报表最终发表了带强调事项段的无保留意见。 为做好上市公司2009年度财务报表审计工作，规范注册会计师的执业行为，中注协2009年12月4日发出《关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知》（会协[2009]70号）。《通知》指出，会计师事务所应当密切关注国际金融危机和整体经济形势可能对上市公司造成的影响，审慎确定重大会计风险领域，保持应有的职业谨慎，对上市公司面临的关联方关系及重大的关联方交易等重大风险领域予以充分关注。《通知》还详细列示了在创业板上市公司审计中，会计师事务所应当重点关注的上市公司管理层可能存在的五个方面的舞弊风险。 《通知》强调，会计师事务所应当按照财政会计行业管理系统的业务报备要求，指定专门人员，认真、及时做好上市公司2009年度财务报表审计业务报备工作。如有会计师事务所变更的情形，前后任会计师事务所均应在变更发生之日起5个工作日内向我会和所在地省级协会报备。报备的具体内容包括变更事务所的上市公司名称、变更事务所的原因、前后任事务所的沟通情况等。 中注协将严格按照《中国注册会计师协会年报审计监管工作规程》的要求，对上市公司2009年度财务报表审计情况进行跟踪，尤其是创业板上市公司审计情况，密切关注在上市公司年报审计中出现的“炒鱿鱼、接下家”行为，对于恶意“接下家”行为实行重点监控。对年报监管过程中发现的不严格遵循准则的会计师事务所和注册
各项审计报告需要的资料清单
各项审计报告需要的资料清单 内部审计 一.内部审计资料清单账务资料 1.审计期间会计报表及其附注(含分公司) 说明:含年报主表、附表和报表附注以及季报、月报表 2、全部账目 说明:内审期间 3、全部会计凭证 说明:内审期间 4、科目余额表 说明:内审期间各年1级至末级的期初、期末和累计发生额 5、银行存款对账单、余额调节表 说明:内审期间各年所有帐户全部银行存款对账单和审计期末银行存款余额调节表 6、房屋、车辆等固定资产及无形资产产权证明(鉴定书) 7、长短期投资，投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表 说明:截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表 8、长短期借款合同，抵押担保资料 说明:内审期间 9、固定资产盘点表 说明:标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值 10、存货盘点表
说明:截止会计报表日的盘点表，标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额 11、纳税申报表、缴款书、税务检查报告 12、所有往来明细 说明:含应收(付)帐款、预收(付)帐款、其他应收(付)帐款 13、收支明细表说明:内审期间各年主营业务收支明细、其他业务收支明细 14、费用明细表说明:内审期间各年管理费用、经营费用、财务费用明细 15、支票的领、用、存及作废情况表登记簿 说明:内审期间期 16、发票使用情况表 说明:领购票号、金额;已使用的票号、金额;剩余的票号、金额备查类资料 17、营业执照说明:工商 18、税务登记证说明:国税、地税 19、组织机构代码证书说明:质量监督局 20、纳税鉴定文件说明:国税、地税 21、公司章程、协议说明:工商备案 22、设立、变更验资报告 23、以前年度审计报告、资产评估报告说明:内审期间内 24、清产核资专项审计报告说明:内审期间内 25、财务会计制度及相关内部控制制度说明:含企业会计制度、会计核算办法、内部管理制度 26、关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明 27、单位组织结构框架图 28、股东会、董事会重大决议等文件，重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录 说明:内审期内