第三篇-行政单位会计

重点掌握（重点章节）：

1、有价证券的核算

2、暂付款的核算

3、库存材料的核算

4、暂存款的核算

5、结余的核算

6、拨入经费的核算

7、经费支出的核算&拨出经费的核算

9、会计报表及其分析

第十五章前奏―行政单位会计概述

第一节行政单位会计概念与核算原则

一、行政单位会计概念

二、行政单位会计核算的一般原则

三、行政单位会计科目资产类科目有:现金，银行存款，有价证券，暂付款，固定资产，库存材料负债类科目有：应缴预算款，应缴财政专户款，暂存款

净资产类科目有:固定基金，结余

收入类科目有：拨入经费，预算外资金收入，其他收入支出类科目有：：经费支出，拨出经费，结转自筹基建

本章讲述行政单位的资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。流动资产包括货币资金、暂付款、库存材料等。行政单位各项资产的核算方法，与企业会计资产的内容、核算方法的不同。

主要讲述行政单位流动资产（货币资金、有价证券、暂付款、库存材料）和固定资产的核算。

重点与难点：有价证券、固定资产。

资产概念：资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。

包括各种财产、债权和其他权利。

行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产、有价证券和固定资产。第一节行

政单位流动资产的管理与核算

一、现金的管理与核算

例1,某机关开出“现金支票”，从银行提取现金2000元作为备用金。

借：现金2000

贷：银行存款2000

例2,某单位用现金50元购买办公用品。

借：经费支出50

贷：现金50

例3，某单位将现金2000元送存银行。

借：银行存款2000

贷：现金2000

例4，某行政单位变卖废品收入现金100元。

借：现金100

贷：其他收入100

二、银行存款的管理与核算

行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。

例5,某行政单位开出转账支票，购进办公用品1000元，直接投入使用。

借：经费支出1000

贷：银行存款1000

例6,某行政单位收到上级拨入的经费10万元。

借：银行存款100000

贷：拨入经费100000

例7,上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元。

借：拨出经费50000

?贷：银行存款50000

三、暂付款项的管理与核算

暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临

时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位

领用的备用金等。

行政单位发生暂付款项时记：借：暂付款

贷：现金或银行存款

暂付款的结算或收回时记：借：经费支出

银行存款

现金

贷：暂付款

例1，某行政单位预付购买办公设备价款20000 元

借：暂付款—x 单位贷：银行存款20000 20000

例2 ，上例设备到货，总价值30000 元，开出转账支票支付不足款项。借：经费支出一设备购置费30000

贷：暂付款一x 单位20000

银行存款10000

同时记：

借：固定资产30000

贷：固定基金30000

例3 ，李林出差预借差旅费1000 元

借：暂付款——李林1000

贷：现金1000

800 元，余款200元退回

例4 ，李林出差归来，报销差旅费

借：经费支出800

现金200

贷：暂付款——李林1000

四、库存材料的管理与核算库存材料是指行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。如备用的修理用材料、取暖材料和大宗办公用品等。

行政单位在执行预算过程中，需要耗用的办公用品和材料，如果品种不多、数量不大，不需大量库存，可随用随买，不单独进行库存材料核算，按购入数直接列支。但材料进出量较大的行政单位，则应单独进行库存材料的核算。

在库存材料的核算中，行政单位对购入、有偿调入的库存材料，分别以购进价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。但是，由于同种库存材料每次进料的来源不同和质量等级的差异，单位价格也可能不完全一致，这样，当领用或发出材料时，材料管理部门就必须对材料价格进行计算，一般采取先进先出法和

加权平均法确定其价值。

购进材料时记：

借：库存材料

贷：银行存款

出库领用时按库存平均价格记

借：经费支出

贷：库存材料领用材料尚未用完退还时记：借：库存材料

贷：经费支出

例1，某行政单位购入办公用材料一批，价款10 000元，发生运杂费600 元。以银行存款支付。

借：库存材料10000 经费支出—经常性支

出600 贷：银行存款10600

例2 ，某行政单位办公室领用材料一批，价值600 元。

借：经费支出600

贷：库存材料600

材料盘盈、盘亏的核算

例 3 ：某行政单位盘盈甲材料10 件，每件做估价20 元，盘亏乙材料 5 件，每件单价30 元。

盘盈甲材料：

借：库存材料200

贷：经费支出200

盘亏乙材料：

借：经费支出150

贷：库存材料150

材料变价处理的核算

行政单位不需用的材料，出售时。作恢复存款处理，对变价处理过程中产生的损溢，应增减当期支出。

例4 ：某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售，取得价款1500 元，该批材料的实际成本为1800 元。

借：银行存款1500 经费支出300 贷：库存材料1800

例5 ，某行政单位在完成上级交付的专项任务之后，将不需用的专用材料变价出售给外单位，取得材料变价收入2000元，该批材料原价1800 元

借：银行存款2000

贷：库存材料1800

经费支出200

第二节有价证券与固定资产的管理与核算一、有价证券的管理与核算

有价证券作为代表一定有价物的信用凭证，通常分为股票和债券两种。由于行政单位是履行或代行国家职能的单位，为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性，行政单位不宜购买企业债券或金融债券，更不宜于进行股票投资。行政单位购买有价证券必须遵守有关规定。

1．行政单位购买有价证券的管理原则

(1) 购买中央财政发行的国家公债。新制度规定行政单位只能购买国债。

(2) 行政单位购买有价证券的资金来源，只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金。

(3) 有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让有价

证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入。

(4) 购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。为核算行政单位有价证券的购入、转让和收回等情况，设置“有价证券”科目。行政单位购买有价证券时，按

照实际支付的款项记：

借：有价证券

贷：银行存款

出售或转让及到期兑付本息时记：

借：银行存款

贷：有价证券(本金)

其他收入(利息)

例1，某行政单位用结余资金购入国库券200000 元。

借：有价证券200000

贷：银行存款200000

例2 ，某行政单位因急需用款，将尚未到期的有价证券出售，实收价款为120000 元，该项有价证券的账面金额为110000 元。

借：银行存款120000

贷：有价证券110000

其他收入10000

例3，某行政单位因急需用款，将账面金额为10000 元的有证券出售，取得资金90 000 元。

借：银行存款90000 其他收入10000

贷：有价证券10000

例4，某行政单位购买的200000元国库券现已到期，兑付时获得利息20000 元借：银行存款220000

贷：有价证券200000 其他收入

20000

二、固定资产的管理与核算

固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保

持其原来物质形态的资产。单价虽不足标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，也应视为固定资产进行管理。

（1）、固定资产的分类

房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（2）、固定资产的计价固定资产的核算账户设置：“固定资产”和“固定基金”科目。

“固定资产”属资产类科目，核算行政单位固定资产的原价。其借方登记固定资产的增加数，贷方登记固定资产的减少数，期末借方余额反映单位实有固定资产的原值。

“固定基金”属净资产类科目，核算行政单位固定资产所占用的基金。其借方登记固定资产的减少数、贷方登记固定资产的增加数，期末贷方余额反映行政单位拥有的固定基金总值。

例1，某行政单位购买一台计算机，价款13000 元，用支票付讫，货已到借：经费支出13000

贷：银行存款13000 同时：

借：固定资产13000 贷：固定基金13000

例2 ，某行政单位自制办公桌20 个，共耗木料价值2000 元，支付人工费l 000 元，现已全部制成，经验收合格，交付使用。

支付料工费时，

借：暂付款3000 贷：银行存款2000 现金1000

制成交付使用时

借：经费支出3000

贷：暂付款3000 同时：

借：固定资产3000 贷：固定基金3000

例3，某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车的市场价格为140000 元，同时，

该单位支付运杂费2000元，以银行存款支付。

借：经费支出2000

贷：银行存款2000

同时：

借：固定资产142000

贷：固定基金142000

例4 ，某单位收到捐赠的轿车一辆，同类轿车的市场价格为140000 元，同时，

该单位支付运杂费2000 元，以银行存款支付。

借：经费支出2000

贷：银行存款2000

同时：

借：固定资产142000

贷：固定基金142000

调拨固定资产的核算。

行政单位固定资产的调拨，分为无偿调拨和有偿调拨两种方式。经主管部门批准，若调给外系统的单位则一般实行有偿调拨，有偿调拨可视同为出售；若调给本系统的单位，则可以无偿调拨。

有偿、无偿调出的固定资产，都要按其账面价值销账，借记“固定基金”科目．贷记“固定资产”科目。有偿调出的固定资产还要按实际收到的价款，借记“银行存款” ，贷记“其他收入”。

例5 ，经主管部门批准，某行政单位将一台原值为160000 元的旧汽车无偿调拨给外单位。

借：固定基金160000 贷：固定资

产160000

借：银行存款10000 贷：其他收

入10000

例6 ，某行政单位将一台原值12000 元的计算机有偿调给兄弟单位．取得价款10000 元。

借：固定基金12000 贷：

固定资产12000

借：银行存款10000

贷：其他收入10000

毁损、报废固定资产的核算

行政单位的固定资产由于损耗或其他原因致使固定资产不能再使用时，应进行清理，办理报废、毁损手续。报废、毁损的固定资产，按规定的程序报经批准后，按减少固定资产的账面价值销账。报废、毁损固定资产清理过程中发生的净收入记入“其他收入”科目，清理过程中所发生的费用，作为当期支出，记入“经费支出”科目。

例7，某行政单位经批准报废一台复印机，原价40090元，变价收入5000元，并以现金支付清理费180无，现已清理完毕。

按账面原值销账：

借：固定基金40090

贷：固定资产40090

收到变价收入时：

借：银行存款5000

贷：其他收入5000

支付清理费用时；

借：经费支出180

贷：现金180

盘亏的固定资产的核算

盘亏的固定资产经批准后，按账面原值销账，借记“固定基金”科目?贷记“固定资产”

科目。

例8,某行政单位在财产清查中，发现盘亏设备一台，其账面原值为100000元借：固定基金100000

贷：固定资产100000

本章讲述行政单位负债的概念、内容，应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款

的核算内容；以及行政单位净资产的概念、基本性质、包括的内容及各项净资产的核算方法。

负债部分主要讲述各项负债（暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款）的核算。重点与难点：应缴财政专户款的核算。

净资产部分主要讲述固定基金和结余的核算。重点与难点：结余的核算。

第一节行政单位负债的核算

一、应缴预算款的管理与核算

1）.应缴预算款的主要内容

应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。这类款项主要有：

(1) 纳入预算管理的政府性基金。

(2) 行政性收费收入。指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费等。

(3) 罚没收入和没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等。

(4) 无主财物变价款。

(5) 赃款和赃物变价款

2) 应缴预算款的管理要求

应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入，应按下列要求加强管理。

(1) 积极组织，存入银行。

(2) 不得分成、提留、坐支。

3) ．应缴预算款的核算为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应级预算款”科目。收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。

例1 ，某单位将追回的赃物变价出售后取得3000 元的收入存入银行。

借：银行存款3000

贷：应缴预算款3000

例2 ，将上述应缴预算款上缴财政。

借：应缴预算款3000

贷：银行存款3000

二、应缴财政专户款的管理与核算

1)．预算外资金的主要内容应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上级财政专户的

预算外资

金。

预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。

主要包括：

(1)法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等。

(2)国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费。

(3) 国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。

(4) 主管部门从所属单位集中的上缴资金。

(5) 用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金。

(6) 其他未纳入预算管理的财政性资金。

行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方式，与事业单位一样，也有三种类型：一是行政单位取得预算外资金收入时，全额缴入财政专户管理；二是按确定的比例缴入财政专户管理；三是按收支结余的数额上级财政专户管理的办法。

（1）全额上缴办法。（2）比例上缴办法。

（3）结余上缴办法。

全额上缴

例1 ，某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000 元借：银行存款3000贷：应缴财政专户款3000

例2，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。借：应缴财政专户款3000 贷：银行存款3000

例3 ，上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000 元。借：银行存款2000贷：预算外资金收入2000

按比例上缴例4 ，实行预算外资金按比例上缴财政专户的某行政单位，收到预算外收入8000 元，按规定上缴比例为60％，留用比例为40％。

应上级财政专户的预算外资金=8000*60% = 4800 （元）

单位留用的预算外资金=8000 *40 % = 3200（元）

借；银行存款8000

贷：应缴财政专户款4800

预算外资金收入3200

例7．将上例中应上缴财政专户的须算外资金4800元上缴财政。借：应缴财政专户款4800

贷：银行存款4800

结余上缴例9，某行政单位实行按预算外资金收支结余数额上缴财政专户的办法，收到预算外收入100 000元。

借：银行存款100 000 贷：预算外资金收入100000

例10，年终，该单位计算预算外资金收支结余为

20000元，将其上缴财政专户计算结余时：

借：预算外资金收入20000 贷：应缴财政专户款20000

上缴时：

借：应缴财政专户款20000

三、暂存款的核算

暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项。

包括临时性暂存、应付未付的款项。

收到代保管资金或发生了暂存款时记：

借：现金

或银行存款

贷：暂存款

结算和清理退还暂存款时记：

借：暂存款

贷：经费支出

现金

或银行存款

例1 某行政单位收到—笔性质不清的款项6000元。

借：银行存款6000

贷：暂存款6000

例2，某行政单位购入材料一批，价款8000 元，因资金紧张，尚未付款。运杂费100 元以现金支付。

借：库存材料8000

贷：暂存款8000

借：经费支出100

贷：现金100

例3 ．开出转账支票，支付上例中所欠供货单位的款项8000 元。借：暂存款8000 贷：银行存款8000

例4.经核实，前例中性质不清的6000 元的款项是所属某事业单位将应直接缴入财政专户的预算外资金上缴到主管行政单位。预以退还。

借：暂存款6000 贷：银行存款6000

第二节净资产的管理与核算行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金和结余。

一、固定基金的核算固定基金是行政单位固定资产所占用的基金。它体现国家对固定资产

的所有权。行政单位的固定资产不提折旧，所以，固定基金的数额和固定资产的数额始终是

相等的

例1，新建办公楼一幢，总造价5000000 元，已交付使用借：固定资产5000000贷：固定基金5000000

例2 ，某行政单位无偿调入图书一批，价值5000 元。借：固定资产5000

贷：固定基金5000

例3 ，某行政单位有偿调出不需用的办公设备，其账面价值为15000 元．售价为12000 元。

借：固定基金15000 贷：固定资产15000

借：银行存款12000 贷：其他收入12000

例4 ，某行政单位清理报废设备一台，取得变价收入500 元，发生清理费用1000 元，固定资产原价20000 元。

按设备原价，记

借：固定基金20000 贷：固定资产20000 取得的变价收入，

借：银行存款500

贷：其他收入500 支付清理费用，

借：经费支出1000 贷：银行存款1000

二、结余的核算结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。

为了核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额，应设置“结余” 科目。该科目属净资产类科目借：拨入经费

预算外资金收入其他收入贷：结余

借：结余

贷；经费支出

拨出经费

结转自筹

基建

例1 ，年终，结转“拔入经费——拨入经常性经费”年末贷方余额600000 元

借：拨入经费—拨入经常性经费600000

贷：结余一经常性结余600000

例2,年终，结转“拨入经费——拨入专项经费”年末贷方余额70 000元。

借：拨入经费一拨入专项经费70000

贷：结余一专项结余70000

例3,年终，结转“预算外资金收入”年末贷方余额

200000 元。

借：预算外资金收入200000

贷：结余一经常性结余200000

例4,年终?结转“经费支出一一经常性支出”年末借方余额570000元。

借：结余一经常性结余570000

贷：经费支出一经常性支出570000

例5,年终，结转”经费支出一一专项支出”年末借方余额68000元转入“结余” 科目。

借：结余一一专项结余68000

贷；经费支出一专项支出68000

本章讲述行政单位收入包括拨入经费、预算外资金收入、其它收入三项，各项收入的概念、内容，申请、领拨经费的原则，预算外资金收入的管理，各项收入的核算方法；以及行政单位支出（包括经费支出、拨出经费、自筹基本建设三项）的概念、内容，经费支出的管理，各项支出的核算方法。

主要讲述行政单位各项收入（拨入经费、预算外资金收入、其他收入）和各项支

出（经费支出、拨出经费、结转自筹基建）的核算。

重点与难点：拨入经费、预算外资金收入、经费支出的核算。

行政单位的收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。

包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。

第一节行政单位收入的核算

一、拨入经费

拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。

领拨经费的原则：

1?按计划领拨经费

2?按计划进度拨款

3?坚持按用途拨款

4?坚持按预算级次拨款

行政单位应设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部

门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目．

财政部门或上级主管部门拨来经费时记：借：银行存款

贷：拨入经费

多余经费退回上级单位时记：

借：拨入经费

贷：银行存款

年终，拨入经费累计数转入“结余”账户

借：拨入经费

贷：结余

(1)收到拨款时。借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目。

例1，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000 元

借：银行存款

贷：拨入经费－经常性经费

60000 60000

例2 ，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款50000 元借：银行存款50000贷：拨入经费—专项经费50000

(2) 缴回拨款时

例3，某行政单位将多拔的行政经费10000 元缴回财政机关借：拨入经费10000贷：银行存款10000

(3) 年终，将“拨入经费”科目贷方余额转入“结余” 。

例4，某行政单位年终“拨入经费“账户贷方余额为500000 元，将其转入“结余”账户。

借：拨入经费500000 贷：结余

500000

二、预算外资金收入预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。

为了核算行政单位预算外资金的收入情况，应设置“预算外资金收入”科目。该科目属收入类科目，当收到从财政专户核拨本单位的预算外资金收入和经财政部门核准不上缴败政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金时．记入本科目的贷方；当定期结算出应缴预算外资金结余时，记入本科目的借方，平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账时．将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。

主要帐务处理如下：

(1) 全额上缴的预算外资金的账务处理

①取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款

②上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款③收到财政按计划拔还时：借：银行存款贷：预算外资金收入

(2) 主管部门转拨预算外资金收入后的账务处理：

①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款

贷：暂存款

②将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款

贷：银行存款

(3) 按确定比例上缴预算外资金的账务处理

①收到时：借：银行存款

贷：应缴财政专户款(应缴部分) 预算外资金收入(留用部分) ②将应缴部分上缴时：借；应缴财政专户款

贷：银行存款

(4) 按收支结余上缴预算外资金的财务处理

①收到时：

借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)

② 定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入贷；应缴财政专户款

③上缴时：

借：应缴财政专户款贷：银行存款

(5) 年终转账时的财务处理：年终，将预算外资金收入转入“结余”账户借：预算外资金收入

贷：结余

三、其他收入其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入及其他来源形成的收入。即行政单位除上述范围以外的各项收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。

(1) 发生其他收入时，借记“银行存款” 、“现金”科目，贷“其他收入”科目1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000 元。

借：银行存款5000

贷：其他收入5000

例2 ，某行政单位出售废品，获得废品变价收入100 元。

借：现金100

贷：其他收入100

(2) 冲销转出时，借记“其他收入”科目．贷记有关科目。例3 ，某行政单位将多收的款项500 元退还给原缴款单位。

借：其他收入500 贷：银行存款500

(3) 年终结账时，借记“其他收入”科目，贷记“结余”科目。

例4，年终，将“其他收入”科目贷方余额50000 元转入“结余”科目借：

其他收入50000

贷：结余50000

第二节行政单位支出的核算行政单位支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。

行政单位支出包括经常性支出、专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。经常性支出按其用途分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用。

专项支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。专项支出的具体项目划分与经常性支出的具体项目划分相同。

一、经费支出经费支出是指行政单位在业务活动过程中发生的各项实际支出，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行政单位会计的主要核算对象。

分类：1．按支出用途分类2. 按开支对象分类

3. 按资金管理要求分类

为了核算行政单位在业务活动中发生的各项支出，应设置“经费支出”科目该科目属支出类科目；

“经费支出”科目应按经常性支出和专项支出分设二级科目．

行政单位发生经费支出时记：借：经费支出

贷：现金/银行存款/库存材料/暂存款/暂付款

经费支出减少或收回时记：

借：现金/银行存款/功库存材料/暂付款/暂存款等经费支出的收回的处理见P188例1，某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20 000 元，补助工资10000 元，其他工资8000元。

借：现金38000 贷：银行存款38000 借：经费支出—经常性支出—基本工资20000 —补助工资10000 —其他工资8000 贷：现金38000

例2 ，某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5000 元。

借：经费支出—经常性支出—修缮费5000

贷：银行存款5000 例3，职工刘伟报销差旅费400 元（原借350 元），补付现金50 元。

借：经费支出—经常性支出—公务费400 贷：暂付款——刘伟350 现金50

例4 ，某行政单位使用专项拨款30000元，购置办公设备，设备已到货借；经费支出—专项支出30000 贷：银行

存款30000 借：固定资产30000

贷：固定基金30000 例5 ，某行政单位领用专项工程用材料．价值40000 元借：经费支出—专项支出40000 贷：库

存材料40000

例6 ，某行政单位以前购买的一台办公用文件柜，价值1000 元，因无法使用，经与生产厂家联系．同意退货，现已收到退货款。

借：银行存款1000 贷：经费支出—经常性支出1000

借：固定基金1000

贷：固定资产

例 7，年终，某行政单位将”经费支出”年末借方余额 4000000 元转入“结余”

科目。

借：结余 4000000 贷：经费支出 4000000

二、拨出经费 拨出经费是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费， 按预算级次转 拨给下属预算单位的资金。

设置“拨出经费”科目。该科目属支出类科目

“拨出经费”科目应按拨出经常性经费和拔出专项经费分设二级科目。 拨出经费时记： 借：拨出经费——经常性经费 贷：银行存款 拨出专项经费时记： 借：拨出经费——专项经费 贷：银行存款 收回拨出经费时记： 借：银行存款

贷：拨出经费

年终时，拨出经费的借方余额全额转入“余额”账户 A 单位本月经常性经费 30000 元。

30000 30000 B 单位专项资金 70000 元，用于维修办公

70000 70000

例 3，某主管部门收回拔给下属单位的正常经费 10 000 元，款已存入银行。 借：银行存款 10000 贷：拨出经费—拨出经常性经费 10000

例 4 ，某主管部门收回所属 B 单位缴回的多余专项工程款 8000 元 借：银行存款 8000 贷：拨出经费—拨出专项经费 8000

例 5 ，年终，将“拨出经费——拔出经常性经费”科目余额 余”科目。

借：结余—经常性结余 200000

三、结转自筹基建

结转自筹基建是指行政单位经批准用拨入经费 拨款以外的资金安排基本建设， 其所筹集并转存建设银行的资金。

设置“结转自筹基建”科目。该科目属支出类科目，将自筹的基本建设 资金转

存建设银行时，借记本科目。 基本建设项目完工后剩余资金收回时， 贷记 本科目。年终转账时，应将本科目借方余额全数转入“结余“科目，结转后，本 科目年终无余额。 例 1，某行政单位将自筹的基本建设资金 3000000 元转存建设银行 借：结转自筹基建

3000000

贷：银行存款 3000000

1000

例 1 ，某主管部门通过银行拨给所属

借：拨出经费—拨出经常性经费 贷：银

行存款

例 2，某主管部门通过银行拨给所属

楼。

借：拨出经费—拨出专项经费

贷：银行存款

200000 元转入“结

例2 ，某行政单位用自筹的基本建设资金建设的某工程现已完工，剩余资金200000 元已收回。

借：银行存款200000 贷：结转自筹基建200 000

例8，年终，结转“结转自筹基建”借方余额2800000 元借：结余—经常性结余2800000 贷：结转自筹基建2800000

第十八章行政单位会计报表（2 学时）本章讲述行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面报告，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书，资产负债表、收入支出总表和经费支出明细表的结构、编制方法。

主要讲述行政单位年终清理结算、结账事项与会计报表编制。

重点与难点：年终结账、会计报表编制第一节行政单位年终清理结算和结账

一、年终清理结算

清理结算主要包括事项：清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。包括

（1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项。（2）清理核对各

项收支款项

（3）清理各项往来款项

（4）清查货币资金

（5）清查财产物资

二、年终结账

年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账

第二节行政单位会计报表编审一、行政单位会计报表种类及编制要求

?会计报表的编制原则

1?数字准确

2?内容完整

3?报送及时

4?主管会计单位应根据本级报表和所属单位报表编制汇总会计报表。

5?会计报表编制后，需经会计主管或机关负责人签字，并加盖公章后，才可上报。

?会计报表的种类

1?按编报时间日常报表年度报表

2?按编报层次本级报表汇总报表

3?按反映的经济内容

资产负债表、收支出总表、支出明细表、附表及报表说明书。（主要分类）

（一）资产负债表

资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。

平衡公式：

资产+支出=负债+净资产+收入

构成：表头、表体、表尾

（二）收入支出总表

收入支出总表是反映行政单位年度收支规模的报表。

（三）经费支出明细表

（四）附表

（五）会计报表说明书

（六）会计报表的汇总

二、行政单位会计报表编制方法

三、行政单位会计报表的分析

（一）会计报表分析的方法比较分析法

1）本期实际完成数与计划、预算比

2）本期实际完成数与上期、上年同期或某一特定时期的实际完成情况对比3）本期实际完成数与同类型的其他单位对比

（二）会计报表分析的内容行政计划的完成情况预算执行情况