国际税收朱青第章

国际税收_朱青_国际税收模拟试题二及答案

国际税收模拟试题二 一、判断题：（每题1分，共10分） 1. 由于各国普遍实行税收饶让制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。（） 2. 我国的第一个国际税收协定是1981年和苏联政府缔结的双边税收协定。（） 3. 国际离岸中心经常是与国际避税地合二为一的，换句话说，国际离岸中心一般都是国际避税地。（） 4. 抵免法和免税法能够消除国际重复征税，但其他方法也能够减轻国际重复征税。（） 5. 我国对外商投资企业纳税居民身份的判定标准是注册登记地和总机构所在地标准。（） 6. 具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。（） 7. 由于纳税人境内外盈利亏损和税收负担的高低，选择分国限额法和综合限额法对跨国纳税人是有很大影响的。（） 8. 税收协定只适用缔约国一方和缔约国双方的居民。（） 9. 在经济合作与发展组织成员国中，只有美国和澳大利亚没有实行增值税。（） 10. 国际税收竞争的实质就是各国为了争夺外国投资的税收优惠大战。（） 二、名词解释：（每题6分，共30分） ·税收非歧视 ·资本弱化 ·国际税收协定滥用 ·独立个人劳务 ·投资税收抵免 三、简答题：（每题10分，共30分） 1．如何认识国际避税地。 2．属人原则的税收管辖权的国际惯例。 3．电子商务对国际税收的影响。 四、计算题：（10分） 甲国的A公司在乙国设立了一家分公司，该分公司在2002年度获得利润400万美元，乙国的公司所得税的税率为40%；甲国的该年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述资料计算每个国家的纳税额。 五、论述题：（20分） 结合我国的现行税制，论述税收优惠与吸引外资之间的关系。

朱青-国际税收练习题

第一章国际税收导论 一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。 2．财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格” 3．区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。 4．恶性税收竞争 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 四、选择题 1.国际税收的本质是（）。 A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税 2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。 A．税负过重的必然结果B．美国减税政策的国际延伸 C．促进国际贸易的客观需要D．税收国际竞争的具体体现 3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（）。 A．《同期税务稽查协议范本》B．《税收管理互助多变条约》 C．《税务互助多边条约》D．UN范本五、问答题 1.所得课税对国际投资的影响怎样？ 2.如何理解所得税的国际竞争？ 3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？ 4.从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题 第二章所得税的税收管辖权 一、术语解释 1．税收管辖权 2．常设机构 3．引力原则 4．无限纳税义务 5．推迟课税 二、填空题 1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这时所得税三种税收管辖权中的（）。 2．判断自然人居民身份的标准一般有（）、居所标准和停留时间标准。 3．我国判定经营所得来源地采用的是（）标准。 4．判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准和（）。5．许多国家一利息（）的居住地为标准来判定利息所得的来源地。 6．多不动产所得，各国一般以不动产的（）为不动产所得的来源地。 7．中国对动产转让所得来源地的判定采用（）。 8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为（）。 三、判断题。 1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。 2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。 4．我国目前同时采用居所标准和停留时间标准判定纳税人的居民身份。 5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及管理和控制地标准，只要满足其一便可确定为本国居民。 6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。 7．中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。 8．法国人甲先生在1993年、1994年、1995年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在1995年不被确认为美国的居民。 9．在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构。场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 四、选择题 1.税收管辖权是（）的重要组成部分。 A．税收管理权B．税收管理体制 C．国家主权D．财政管理体制 2．我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国的税收居民。 A．90天B．183天C．1年D．180天

国际税收_朱青_国际税收模拟试题一及答案

国际税收模拟试题一及其答案 一、名词解释（每题5 分，共30 分） 1 、国际重复征税 2 、转让定价 3 、常设机构 4 、累进免税法 5 、最大负担原则 二、简答题（每题10 分，共30 分） 1 、各国实施的税收管辖权基本情况。 2 、国际避税地的主要作用有哪些？ 3 、美国为什么反对税收饶让？ 三、计算题（10 分） 甲国的 A 公司在乙国设立了一家分公司 B ，该分公司在2004 年度获得利润400 万美元，乙国的公司所得税的税率为40% ；另外，在丙国设立的另一家分公司C ，获利300 万美元，该国的税率是20% 。甲国该年度国内亏损额为100 万美元，国内的公司所得税税率为30% 。根据上述资料按照分国法和综合限额法计算该总公司在甲国的纳税额。 四、论述题（30 分） 对外国直接投资税收优惠的依据和类型及发展趋势。 国际税收模拟试题一参考答案 所属栏目> 期末考试2007-6-21 0:04:11 一、 1、国际重复征税;是指两个或两个以上的国家，在同一时期内对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。

2、转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。 3 、常设机构：是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所。 (1) 常设机构是一个固定场所，是一种在另一国的看得见的客观存在； (2) 外国纳税人对该固定场所有权长期使用； (3) 该固定场所要服务于外国纳税人的经营活动，而不是从属其经营活动； 4 、累进免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免予征税的国外所得与国内所得汇总进行考虑。 5 、最大负担原则：是指对外国企业或外商投资企业从重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业，最大负担原则又称从重原则。 二、1答：税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。从目前世界各国的现行税制来看，所得税管辖权的实施主要有以下三种情况。 （1）同时实行地域管辖权和居民管辖权。在这种情况下，一国要对本国居民的境内所得、境外所得以及外国居民的境内所得这三类所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税所依据的是居民管辖权；对外国居民在本国境内所得征税所依据的是地域管辖权。目前我国及世界上大多数国家都采取这种地域管辖权和居民管辖权并行的做法。世界上大多数国家之所以同时实行地域管辖权和居民管辖权，主要是从国家的税收利益角度考虑的。为了扩大本国的财政利益，一国把所得税的征税权同时扩大到本国居民的国外所得和外国居民的本国所得是必要的。 （2）仅实行地域管辖权。即一国只对来源于本国境内的所得行使征税权，其中包括本国居民的境内所得和外国居民的境内所得，但对本国居民的境外所得不行使征税权。目前，实行单一地域管辖权的国家和地区主要有阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、中国香港等。另外，还有一些国家如巴西公司所得税仅实行地域管辖权，但个人所得税则同时实行地域管辖权和居民管辖权。当然，这些国家和地区选择实施单一地域管辖权也是从国家的整体利益考虑的。上述实施单一地域管辖权的多是一些发展中国家或地区，经济发展过程中需要吸收外国资金，为此它们在所得税的征收上选择了单一地域管辖权，使外商可以利用在本地建立的机构进行跨国经营而不必在本地缴纳所得税，以此来吸引外商的投资。在这种情况下，这些实行单一地域管辖权的国家或地区实际上就成了一种国际避税地。此外，一些拉美国家坚持单一的地域管辖权，还与这些国家传统上强调所得税立法的地域性有关。（3）同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。这种情况主要发生在个别十分强调本国征税权范围的国家，其个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。美国就属于这类国家。 2答：（1）一个低税的（或无税的）国际避税地的存在，是跨国纳税人进行国际避税的重要

118068 国际税收 教学大纲

国际税收 International Taxation 课程编号：118068 学分： 3 开课学院：商学院课内学时：48 课程类别：专业课课程性质：任选 一、课程的性质和目的 课程性质：《国际税收》课程是国际经济与贸易专业的专业课程，也是研究世界经济和国际经济相关的一门学科。 目的：随着我国加入WTO，我国对外国际经济与技术交流、国际贸易日益提高，尤其是目前对外直接投资增长很快，在开放经济条件下，税收管理与合作的基本知识和技能成为国际经济贸易中一项重要技能。通过教学，要求学生掌握国际重复征税的减除方法、国际避税的主要方法与防范措施、国际税收协定等主要内容，从而适应国际贸易所需的知识和思想方法。 二、课程教学内容及基本要求 国际税收的研究领域既涉及经济理论，又涉及国际税收的法律法规。其内容与体系大体包括对跨国课税对象征税的国际规范、所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及国际协调问题等等。要求学生能够熟悉主要国家的涉外税收，从而更好地学习国际税收，和理解国际税收课程的实践价值。 （一）课程教学内容及知识模块顺序 1.知识单元一：国际税收导论（3学时） （1）知识点一：国际税收的产生 （2）知识点二：国际税收的概念 （3）知识点三：国际税收的本质 教学基本要求： （1）了解国际税收学的研究对象和研究范围 （2）理解国际税收的起源；国际税收与外国税制、与涉外税收制度、与国际税务的异同 （3）掌握国际税收的概念；国际税收与国家税收的异同点 （4）理解税收的产生条件和发展 2.知识单元二: 所得税的税收管辖权（6学时） （1）知识点一：所得税的税收管辖权的类型 （2）知识点二：税收居民的判定标准 （3）知识点三：所得税来源地的判定标准 教学基本要求： （1）掌握税收管辖权概念和原则 （2）理解所得税管辖权的判定标准（（属人原则与属地原则） （3）理解居民与非居民的纳税标准 3.知识单元三: 国际重复征税及其解决办法（9学时） （1）知识点一：交叉管辖权导致重复征税 （2）知识点二：减除国际重复征税的方式、思路和原则，以及具体的减除办法和税收饶让。 （3）知识点三：直接抵免与间接抵免，税收饶让抵免 教学基本要求： （1）掌握重复征税的概念；重复征税的体现；税收管辖权与国际重复征税的关系；

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第一章国际税收导论一、术语解释 1．国际税收 国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。 2．财政降格 财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国 家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格” 3．区域国际经济一体化 第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。 4．恶性税收竞争 各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。 二、填空 1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。 2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。 3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一阶段销售税）。 4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口税）、出口税和过境税。 三、判断题 1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。 2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。 3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。 4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。 5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。 6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。 7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。 1．×欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。 2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。 3．×一般情况下，一国的国境与关境是一致的。 4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。 5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 不一定。．×8． 四、选择题