【税会实务】以前年度损益调整会计科目运用

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以前年度损益调整，主要核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在新准则下该科目核算范围有所变化，以下通过举例说明。(下列举例假定所得税税率为25%，按净利的10%提取法定盈余公积，不作其他分配)

一、调整预计负债或确认新负债

[例1]甲公司与乙公司签订一供销合同中规定甲公司在2007年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失450万元。该诉讼案件在2007年12月31日尚未判决，甲公司按或有事项准则确认预计负债300万元。2008年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元。甲、乙均服从判决，赔偿款当日支付。甲、乙公司2007年所得税汇算清缴均在2008年3月20日完成(假定该预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣)。

(1)甲公司的会计处理如下：

08年2月10日记录支付的赔款并调整递延所得税资产

借：以前年度损益调整1000000

贷：其他应付款——乙公司1000000

借：应交税费——应交所得税250000

贷：以前年度损益调整250000

注：250000=1000000×25%

2016《初级会计实务》会计分录大全

第一章资产分录第一节货币资金一、库存现金（一）备用金 ①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查 1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款 1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡 3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款 4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡（四）信用证保证金存款 1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：

初级会计实务账务处理归纳

第一章资产货币资金（一）库存现金现金清查现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（二）银行存款银行存款的核对未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节编制银行存款余额调节表如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（三）其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款

（一）应收票据商业汇票应收及预付款项分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月账务处理贴现时借：银行存款务费用贷：应收票据企业实际收到的金额贴现息部分应收票据的票面金额商业承兑汇票到期无法收回（二）应收账款借：应收账款贷：应收票据内容主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等账务处理现金折扣不影响应收账款的入账价值不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目贷方核算（三）预付账款预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付款项”科目借方核算（四）其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等 4 存出保证金，如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项（五）应收款项减值减值的确定账务处理资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计提坏账准备；我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失贷：坏账准备冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时借：坏账准备贷：应收账款

2017初级会计实务会计分录总结大全(最新最全)

2017年初级会计实物分录大全第一章资产第－节：货币资金 1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项) 贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项) 4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款 8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因) 9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节：应收及应付款项一．应收票据 1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款

以前年度损益调整处理方法

以前年度损益调整处理方法以前年度损益调整处理方法: (一)日后事项的损益调整如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则——资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。会计处理程序如下:将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润(上年少计收益、多计费用)时记贷方、应调减利润(上年少计费用、多计收益)时记借方。作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户;冲减多交所得税时作相反的分录。将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户;冲减多提盈余公积时作相反的分录。调整会计报表相关项目的数字。包括:当期编制的会计报表相关项目的年初数。年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。报出日之后发生的应当调整当期会计报表的年初数。 (二)非日后事项的损益调整如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”会计处理程序如

初级会计实务第一章知识点

第一章资产一、考情分析资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算分析题和综合题一般都会涉及本章的内容。考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，存货在供产销业务活动中的核算，固定资产与长期借款的结合等。此外本章还涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生应注意熟练掌握。最近三年本章考试题型、分值分布

二、本章变动本章无变动。三、主要主要考点总结（一）资产的特征 1.资产预期会给企业带来经济利益； 2.资产应为企业拥有或者控制的资源； 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。【例题·单选题】资产的基本特征包括（）。 A.资产必须为企业拥有的资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业 D.资源的成本或价值能够可靠地计量『正确答案』B （二）财产清查的总结 1.现金盘盈、盘亏： ①盘盈现金，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”科目，批准处理后属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。

②盘亏现金，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目，批准处理后属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。现金盘盈或者盘亏批准前：盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：盘盈：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给其他单位的）营业外收入（无法查明原因的）盘亏：借：管理费用（无法查明原因的）其他应收款（责任人赔偿的部分）贷：待处理财产损溢 2.存货盘盈、盘亏（1）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，

“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析

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“以前年度损益调整”对纳税申报表的影响分析【标签】企业所得税,以前年度损益调整,纳税申报表【业务主题】企业所得税【来源】 2012年8月，某市国税机关对甲汽车销售有限公司2011年度企业所得税纳税评估。审计人员结合该单位2011年各期间申报表和缴纳款项资料，经比对2011年度企业所得税申报表信息，并审核“以前年度损益调整”账户，发现下列问题： 1、2011年度企业所得税申报表附表三中“罚金、罚款和被没收财物损失”和“税收滞纳金”调整金额均为0.省国税信息平台系统中反映的入库滞纳金、罚款为25780.50元，存在异常。 2、2011年第四季度企业所得税预缴纳税申报表（A类）中“利润总额”3211150.90元，企业所得税年度纳税申报表中（A类）“利润总额”3061150.90元，差异150000.00元，存在异常。 3、2011年11月在“以前年度损益调整”中反映盘盈固定资产机器设备1台计15600元，所附单据为固定资产盘点表及审批单。经核对2011年企业所得税纳税申报表附表三，未纳税调增。 4、2012年4月通过“以前年度损益调整”科目，反映2011年度广告费400000元。甲企业与某广告公司签订一份广告发布合同，2011年12月应支付广告费400000元，财务上在2011年未反映此项费用。2012年4月8日广告公司开具发票时，因2011年度企业所得税已申报，未纳税调整。甲企业执行《企业会计准则》，企业所得税自行汇算清缴。财务报告对外公布日2012年3月25日。2011年度企业所得税申报日2012年4月2 日。上述事项均通过“以前年度损益调整”科目核算，审计人员结合企业会计制度和税收政策，重点审核该科目。按《企业会计准则》应用指南讲解，“以前年度损益调整”核算企业本年度发生的以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在

初级会计实务会计分录大全

初级会计实务会计分录大全 Revised as of 23 November 2020

1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢（2）接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购

应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时

以前年度损益调整的账务处理

以前年度损益调整的账务处理 2019-01-21 ?分类：综合文章岁末年初，是企业进行年度核算、科目结转、财务报告的决战时期，会计们往往会遇到对前期重要会计差错的更正或资产负债表日后事项的处理，此时，就会涉及到“以前年度损益调整”科目的设置和运用。 01、科目内涵以前年度损益调整，是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。以前年度损益调整应在留存收益表(或股东权益表)中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。该科目的内涵主要为：（1）“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。（2）“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。（3）“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。（4）“以前年度损益调整”最终结转后无余额。 02、核算范围《企业会计准则——应用指南》规定，“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。即“以前年度损益调整”科目，主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。 03、核算内容根据《企业会计准则——应用指南》的规定，“以前年度损益调整”的账务处理包括三个方面的主要内容：（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

初级会计实务会计分录大全讲解

借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时借：管理费用-坏账损失贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：管理费用-坏账损失借：银行存款

贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用-坏账损失贷：坏账准备 ②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 5．应收票据(见后) A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

以前年度损益调整的会计分录以及会资料

以前年度损益调整的会及以录分计会精品文档以前年度损益调整的会计分录以及会计处理指南以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。二、以前年度损益调整的主要账务处理。（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前

年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。三、本科目结转后应无余额。 1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损：例如：盘盈、收入少计、冲减多计提的折旧/摊销、费用等多出等借：有关科目（银行存款、现金、资产、累计折旧/摊销等）贷：以前年度损益调整收集于网络，如有侵权请联系管理员删除．精品文档 2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损例如：少记制造费用，管理费用、折旧、补计提所得税等借：以前年度损益调整贷：有关科目（银行、累计折旧、应交税费） 3、由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税 4、由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税

汇算清缴后,补缴的所得税如何处理,按以前年度损益调整处理的总结

情景：2018 年5 月21 日申报2017 年所得税汇算清缴，补缴了所得税452.28 元。处理过程： 1、账务处理：（1 ）于2018 年5 月补记企业所得税452.28 元。借：以前年度损益调整452.28 贷：应交税金——应交所得税452.28 （2 ）于2018 年5 月结转以前年度损益调整到利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润452.28 贷：以前年度损益调整452.28 （3 ）于2018 年5 月21 日支付企业所得税452.28 元借：应交税金——应交所得税452.28 贷：银行存款452.28 2、期末记账，转账，记账按之前的方法弄，不用做任何调整。例如，用友软件中是将以前年度损益调整自动设置为结转到本年利润的。而在这情景中的以前年度损益是不结转到本年利润的，而由于我们在 1 中的（1）及（2）分录做了之后，以前年度损益调整科目的余额已经变成零了，所以不需要考虑用友软件中的自动结转，也不用修改。 3、结账后，让系统自动生成5 月的资产负债表及利润表。此时，会发现报表之间有个问题：即5 月资产负债表中的期初未分配利润+5 月利润表中的累计净利润不等于5 月资产负债表中的期末未分配利润，而且其差额正好为452.28 元。这是因为以前年度损益调整科目影响的是资产负债表的期初数，故需要自己手动的调整资产负债表中的期初数，即将应交税金改为加 452.28 元后的金额，且将利润分配未分配利润改为减452.28 元后的金额，同时负债合计，所有

者权益合计，负债及所有者权益合计同时更改。这时就平了。资产负债表的期末数和利润表都不需要修改。 4、在7 月向税务局申报4—6 月的报表时，需要按正确的报表进行申报，如果在申报系统中可以直接更改资产负债表的期初数就直接更改为正确金额，不过不能的话，需要去税务局更改资产负债表的期初数。其他问题：按照上述方法所做，那么会导致用友自动生成的5 月及以后月份的资产负债表都是有问题的，都需要按照3 步骤进行手动修改，很麻烦，有没有简单的方法？答案：目前觉得手动修改资产负债表的方法最简单方便。另一种方式就是反结账反记账到期初数那月，在用友软件中将期初数修改为正确金额，这种方法是听说的，没有实践过，可操性如何不知，而且本人感觉比手动修改资产负债表的方法要麻烦多了，故没有这样试过。在网上还看到过另一种方法，说他们用友的账期不是12 期，而是16 期，多出来的4 期就是为了税务调整、审计调整、集团调整、政府调整，真是大公司的手笔。

(完整版)初级会计实务分录大全

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全(2017) 货币资金一、库存现金（一）备用金 ①开立备用金借：其他应收款——备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款——备用金（二）现金的清查 1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）

二、其他货币资金（一）银行汇票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票 2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款 1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票 2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款

以前年度损益调整的会计处理

[转帖]从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理从两个案例谈以前年度损益调整的会计处理周婧企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。本文将结合案例分析，探讨企业发生以前年度损益调整事项的会计处理方法。一、案例简介案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：所得税33万元贷：应交税金——应交所得税33万元 ②借：应交税金——应交所得税33万元贷：银行存款33万元 ③借：本年利润33万元贷：所得税33万元 ④借：利润分配——未分配利润33万元贷：本年利润33万元账务处理后出现的问题：①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 ③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处理结果有误。④未做补提盈余公积调整，会计处理“漏项”。案例二：2000年3月，审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作的调账分录如下： ①借：固定资产300万元贷：以前年度损益调整300万元 ②借：以前年度损益调整300万元贷：利润分配——未分配利润300万元账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整，但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”，避开了纳税环节。

初级会计分录大全

收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税（销项税额）借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本（2）劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日，如不能可靠的估计提供劳务的交易结果，亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条，则不能按完工百分比法确认收入。（（1））劳务结果不能可靠的估计，预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入，并结转已经发生的劳务成本。借：银行存款（收到的金额或预收的金额）贷：主营业务收入（收到的金额或预收的金额）应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本（实际发生的成本）

初级会计实务会计分录总结大全(全)

最全第-章:资产第－节：货币资金 1。办理银行汇票/银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资/外埠存款款将款项存入银行借:其她货币资金-银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款贷:银行存款２．持银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费—应交增值税（进项) 贷：其她货币资金—银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款３.销货收到银行汇票／银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其她货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷:主营业务收入应交税费－应交增值税（销项） 4.退回多余得银行汇票借：银行存款贷：其她货币资金－银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款/外埠存款5.用银行汇票/银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款买办公用品借:管理费用贷:其她货币资金－银行汇票／银行本票/信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6。持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款／外埠存款购股票借:交易性金融资产投资收益贷:银行汇票/银行本票／信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7.持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金/存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷:其她货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金／存出投资款/外埠存款8．现金盘盈借:库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后;借：待处理财产损益贷:其她应付款营业外收入(无法查明原因）９。现金短缺；借:待处理财产损益贷：库存现金（银行存款) 批准后;借：其她应收款—XX 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损益第二节:交易性金融资产 1.取得时：借:交易性金融资产－成本应收利息(应收股利) 投资收益贷：银行存款(其她货币资金—存出投资款) ２.确认股利与利息收入：（1)收到买价中包含得股利与利息借：银行存款（其她货币资金－存出投资款) 贷：应收股利（应收利息） (２）持有期间享有得股利与利息借：应收股利（应收利息)

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整范文

“以前年度损益调整”科目应用与财务报表调整史新浩王瑜渊山东经贸职业学院山东潍坊冤【摘要】本文以现行企业会计准则为依据，详细介绍了“以前年度损益调整”科目的核算内容、具体应用及特点，并对会计政策变更、重要前期差错更正和资产负债表日后事项涉及的财务报表调整进行了分析和总结。【关键词】以前年度损益调整财务报表调整会计政策变更一、“以前年度损益调整”科目的应用需要指出的是，以下涉及以前年度损益的事项不通过“以1.“以前年度损益调整”科目的核算内容。现行《会计科前年度损益调整”科目核算：淤会计政策变更的追溯调整。企目和主要账务处理》规定，设置“以前年度损益调整”科目，用业会计政策变更进行追溯调整时，涉及以前年度损益的，直接以核算本年度发生或发现的应调整以前年度损益的事项。按记入“利润分配——未分配利润”科目。于更正不重要的前期照现行企业会计准则的规定，“以前年度损益调整”科目的核差错。对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入算内容主要包括以下两个方面：本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本（1）企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前期与前期相同的相关项目。盂对以前年度损益项目金额的重年度损益的事项。重要的前期差错，是指足以影响财务报表使分类。企业发现的以前年度损益科目核算有误，更正时只涉及用者对企业财务状况、经营

成果和现金流量做出正确判断的损益而不涉及资产负债的，无需通过“以前年度损益调整”科前期差错。前期差错所影响的财务报表项目的金额或性质，是目进行核算。判断该前期差错是否具有重要性的决定性因素。一般来说，前2援“以前年度损益调整”科目的具体应用。期差错所影响的财务报表项目的金额越大、性质越严重，其重（1）调整以前年度损益。企业调整增加以前年度（含调整要性水平越高。资产负债表日后事项的报告年度，下同）利润或减少以前年度企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。追溯重亏损，借记有关资产、负债科目（或所有者权益科目，下同），贷述法是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相从而对财务报表相关项目进行更正的方法。反的会计分录。对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现（2）调整所得税。主要包括：淤涉及损益的调整事项，发生的报告年度的会计差错以及报告年度前不重要的前期差错，在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前应按照资产负债表日后事项的规定进行处理。的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在（2）企业资产负债表日后事项涉及调整报告年度损益的报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和次年）应纳所

《初级会计实务》第3章负债练习题及答案

第三章负债一、单项选择题 1.某公司短期借款利息采取月末预提的方式核算，则下列预提短期借款利息的会计分录，正确的是（）。 A.借：财务费用贷：应付利息 B.借：管理费用贷：应付利息 C.借：财务费用贷：应付账款 D.借：管理费用贷：应付债券 2.因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 3.下列因企业开出银行承兑汇票而支付的银行的承兑汇票手续费所作出的会计处理中，正确的是（）。 A.借：管理费用贷：银行存款 B.借：应付票据贷：银行存款 C.借：财务费用贷：银行存款 D.借：银行存款贷：财务费用 4.W公司2015年5月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为500万元，增值税税率为17%。甲公司为了使W公司尽快支付购买价款，与W公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。W 公司5月8日付款，则W公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。 A.500 B.573.3 C.585 D.490 5.甲公司2015年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。2015年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（）万元。 A.212 B.198 C.200 D.202

6.如果企业无力偿还到期的商业承兑汇票，企业应将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 7.如果企业无力偿还到期的银行承兑汇票，企业应当将应付票据的账面余额转入（）科目核算。 A.应付账款 B.短期借款 C.其他应付款 D.营业外收入 8.甲公司为增值税一般纳税人，在2018年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是（）。 A.借：预收账款50 应收账款 184 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 B.借：预收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额）34 C.借：预收账款50 应收账款 150 贷：主营业务收入 200 D.借：预收账款 200 贷：主营业务收入 200 9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是（）。 A.借：应付股利贷：银行存款 B.借：应付股利贷：利润分配——应付现金股利或利润 C.不进行任何账务处理 D.借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利 10.下列各项中，不通过其他应付款科目核算的是（）。 A.应付经营租赁固定资产租金 B.出售材料应当收取的价款 C.租入包装物租金 D.存入保证金 11.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。 A.职工福利费

2019初级会计原题-初级会计实务真题及答案

2019初级会计原题-初级会计实务真题及答案一、单项选择题 1.2018年某企业实现营业利润6000万元(其中包含国债利息收入100万元),适用企业所得税税率为25%,发生营业外收入150万元,营业外支出70万元,(其中包含税收滞纳金支出20万元)。不考虑其他因素,该企业2018年实现净利润为( )万元 A.4540 B.4580 C.4500 D.4560 【参考答案】B 【参考解析】考察知识点:利润的构成利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=6000+150-70=6080 经调整后的利润=6080-100(国债利息不征所得税)+20(税收滞纳金不得税前扣除)=6000 净利润=6080-6000*0.25=4580 2.下列各项中,事业单位年末对净资产进行结转时,不应转入“累计盈余”科目的是( ) A.本年盈余分配 B.专用基金 C.无偿调拨净资产 D.以前年度盈余调整【参考答案】B 【参考解析】考察知识点:政府会计-净资产业务-累计盈余。年末，单位将“本年盈余分配”科目的余额、“无偿调拨净资产”科目余额转入“累计盈余”，以及对以前年度盈余的调整金额也通过“累计盈余”科目核算 (P310)。 3.某企业 2014 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 3000 万元,累计折旧账户余额为 800 万元,固定资产减值准备账户余额为 200 万元,固定资

产清理借方余额为 50 万元,在建工程账户余额为 200 万元。该企业 2014 年 12 月 31 日,资产负债表中固定资产项目金额为()万元。 A.3000 B.1950 C.2050 D.3200 【参考答案】C 【参考解析】“固定资产”项目期末余额应列报的金额=固定资产借方余额3000-累计折旧贷方余额 800-固定资产减值准备贷方余额 200+固定资产清理借方余额 50=2050 万元。在建工程应与相关账户一起在“在建工程”报表项目中列示，不影响固定资产列报金额的计算。编辑推荐: 财政部:2020年初级会计职称考试大纲 2020初级会计职称网络课堂招生辅导 2010-2019年初级会计职称考试历年真题本文导航二、多项选择题 1.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有() A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转 B.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量 C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量 D.资产负债表日,当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量【答案】AC 【考点】资产--存货减值【解析】会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低进行计量，选项BD 不正确。