财务舞弊的主要手段变化研究

财务信息舞弊已成为当下经济社会与财务界需重点关注的领域,我国对此面临着重大挑战。本文以2007年1月1日实施的新准则为界,以财务信息舞弊被中国证监会和上交所、深交所处罚的上市公司为样本,对各被处罚的上市公司在2002—2006年度与2007—2014年度导致财务信息舞弊的主要领域、手段和行为等进行了统计分析。本文研究发现,上市公司财务舞弊行为主要集中在三个领域,依次是披露不充分或虚假、利润虚假和资产负债表虚假;披露不充分或虚假已成为上市公司财务舞弊的主要手段,且一家公司的财务舞弊行为通常不止一种,而是发生在多领域。新准则实施以前,上市公司多以虚构收入和虚减费用的手法虚增利润,以虚构资产、负债和所有者权益的手法虚假资产负债表,且虚构收入和资产均为最主要的手段,同时披露不充分或虚假也是上市公司最常采用的手段,涉及的上市公司数量也最多,以隐瞒对外担保、隐瞒关联关系和关联交易以及隐瞒其他重要事项的公司居多。

随着准则的变迁,涉及财务舞弊行为的上市公司整体有所减少,新准则在一定程度遏制了一些手段的发生。如采用少转成本、少提减值准备、虚构投资收益以及采用会计政策变更的公司比重均明显下降,募集资金使用情况披露不实、隐瞒股权或资产质押、抵押以及虚假披露对外投资的公司也有所减少,多计费用和虚构存货、无形资产、货币资金等现象也并未发现,可见准则的变迁一定程度遏制了此类行为的发生。但同时还出现了一些具有新颖性的错报手段,如通过多计摊销虚增利润,采用虚减应付账款和其他应付款、虚减其他应收款以及虚增留存收益等行为提供虚假资产负债表,同时虚假披露相关临时信息的公司数量明显增多,虚假披露定期报告以及关联关系、关联交易的公司数量也有所增加。可见这些都需要创新会计、审计准则和监管手段来加以制约。

此外,本文还发现,同时采用2种以内财务舞弊手段的上市公司数量最多,新准则实施后同时采用4种及以上舞弊手段的上市公司数量相对较多,最多的同时采用了9种舞弊手段,这一定程度增加了相关部门查处的难度;多数公司财务错报行为持续一定年限,一些公司的违规行为并未及时发现,直到新准则实施以后才陆续被查处,因而2007年以后被处罚的公司中发生舞弊行为到被处罚相距7年以上的公司明显增多,最长年限高达20年。本文还对被处罚公司的数量分布情

况及性质进行了统计,发现被处罚的公司数量从2002年开始整体呈下降趋势,新准则变迁后数量明显减少,且被处罚的公司中以非国有控股公司居多。最后针对本文的研究结论,提出了政策性的观点和建议。

财务舞弊分析与防范

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/6f14328763.html, 财务舞弊分析与防范作者：冯春雨来源：《南方企业家》2018年第01期摘要：近年来上市公司财务舞弊案件频繁发生，损害了利益相关者的利益，影响了资本在整个市场上的有效稳定运行，阻碍了资本市场的健康发展。本文以新大地的财务造假为例，深入分析上市公司财务舞弊的动因、舞弊手段及其影响后果，并提出了相应治理财务舞弊的措施。关键词：上市公司财务舞弊新大地财务舞弊相关概念 1.1财务舞弊的手法（1）财务报表舞弊：财务报表舞弊是为了换取投资者、政府以及银行的信任而隐瞒了报表的真实情况，通过变更或者伪造数据等手段向他们提供了不真实的、不完整的财务报表。（2）会计信息的违规披露：会计信息的违规披露则违背了真实性原则，它是指企业没有按照客观事实正确披露相关信息，而是向会计信息的接收者提供了不完整或者不真实的信息的行为。（3）其他舞弊：其他舞弊就是指除了会计信息违规披露以及财务报表舞弊以外的会计舞弊形式，包括利用会计差错、关联方交易等等。新大地财务舞弊案例分析 2.1公司简介 2004年成立的广东新大地生物科技有限公司，在2008年登记为股份有限公司。该公司是一家国家级高新技术企业，主打产品是高山茶油以及有机化肥，占据主营业务收入极大部分。2012年5月，经记者揭露，广东新大地生物科技股份有限公司实际财务状况与之前所发布的招股书严重不符合，最终得以终止其上市申请。 2.1.1虚增收入新大地为了成功进入创业板市场，在2009年-2010年三年间共计虚增营业收入3，949，773.13元，特别是在2011年，企业为了上市做准备虚增大量利润，占据利润总额的36.31%。新大地在公司内部持有的资金基础上，从虚构原材料采购业务以及采购对象上（例如分散的茶园农户），到各种在建工程业务上，新大地挪用资金用于银行转账到相应的供应商账户，为了

常见的会计舞弊手法及其鉴别

常见的会计舞弊手法及其鉴别高顿网校友情提示，最新那曲会计实务知识相关内容常见的会计舞弊手法及其鉴别总结如下：会计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假，以谋取名利的行为。随着会计改革和税制改革的深入，新的作弊手法又会顺应时机变化而产生，旧的作弊手法也会花样翻新，更加诡秘。因此，审计工作面临会计作弊多样化、诡秘化、复杂化的挑战。为提高审计工作的成效，提高审计质量，规避和降低审计风险，应当从研究会计作弊手法入手，探究会计舞弊的手法及其特征、规律，表现形态，涉及的范围及领域，作弊的时段和常用的手法，掩饰和隐藏的手段，反审计的措施等等。这样才能“魔高一尺，道高一丈”，尽快发现、鉴别和揭穿会计舞弊。一、主要会计作弊手法透视会计作弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐藏深固，巧妙掩饰，诡秘掩盖，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。笔者结合多年工作中的所见所闻，总结了以下一些企业中比较常见和典型的作弊和掩盖手法。 1.瞒天过海：集体作弊，骗取补贴。钻改革的空子，集体编造虚假凭证，虚构购销业务，骗取财政补贴，套取银行贷款。 2.以逸待劳：编造借口，设置障碍。开展会计电算化的企业，以各种理由为借口，故意不打印会计总账和明细账，逼使审计人员上电脑查账，或是在成千册的记账凭证中海底捞针，以疲劳来麻痹审计人员，增加审计工作量。 3.趁火打劫：趁乱造假，谋取私利。利用发票管理混乱，内部管理松懈之机，窃取、自制或套开假发票、假收据，虚报冒领，中饱私囊。 4.声东击西：投资是假，消费是真，名为投资，实为变相集体消费。如借年度转账之机，将部分会计科目合并或拆分，在下年度内将某些不正当费用塞入成本费用内。 5.无中生有：伪造证件，骗取贷款。伪造公章、银行印鉴、伪造文件、仿造收付凭证等，将租入房产偷换成购入房产，骗取银行抵押贷款；或搞假中外合资企业，套取银行贷款。 6.李代桃僵：避重就轻，丢卒保车。如面询中会计人员只讲一般的小问题，回避和掩盖重要问题。或是虚晃一枪，借机逃遁。如一企业同时注册几个企业，转移收益以逃税，抽逃资本以避债。 7.浑水摸鱼：虚报冒领，骗吃空额。利用监管不严，在工资表中虚列员工名额，从中大饱私囊。以物资采购名义，将钱转到商业企业，实为发购货券，用于变相消费或拉关系。 8.偷梁换柱：变换手法，调节利税。巧立名目，多计多列、多提多摊成本费用，虚减利润，或以红兰虚调收益少缴所得税、流转税。或者以相反的手法，虚增盈利，捞取团体和个人的名利。核算中真真假假，本来不需要调账，硬是调账了。在不断调账、冲账、转账中塞进私货，在偷换会计科目性质，篡改业务内容中作弊。 9.反客为主：拉拢利诱，操纵作假。以金钱和关系，或以美声、美色、美食、美名拉拢审计人员按被审企业要求出具虚假审计报告。编造假账，拉拢或收买外单位经办人员，将外单位的房产、材料和商品指称为被审单位的财产，误导审计人员出具虚假验资报告。或是将代管的材料和商品冒充自己的财产，以虚增资产。 10.借款注册，虚拟资本。在创办企业时，向有关单位借钱注册，或是由主管部门垫款注册，待注册登记后，将资金抽走。 11.鸳鸯发票，一举多弊。在现金交易中，同一发票，分别套开，发票联金额大于存根联和抵扣联，使供方可以虚增销售收益，使买方增加成本费用，多抵扣增值税。主动多付款项给下属单位或业务往来单位，双方达成默契，随后在该单位提取现金，报销消费品和旅游费用等。 12.资产外流，账外经营。以各种借口挪用公款，炒股票、公款私存，或以单位的设备、材料和专有技术办私人企业，侵占投资收益和存款利息。截留现金收入，贪污私分，或设小金库，进行不正当的经营活动。 13.长期挂账，只提不用。虚列预提费用，多提多摊费用，虚减盈利。或不处理"待处理财产损益"科目的

浅谈上市公司财务舞弊及其识别概要

浅谈上市公司财务舞弊及其识别摘要:近年来,我国上市公司财务舞弊现象已逐渐发展的屡见不鲜,严重影响了他人的经济损失。财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害。本文就此问题从财务舞弊的形式、成因对上市公司财务舞弊进行分析, 并就识别财务舞弊介绍了集中方法。关键词:上市公司;财务舞弊;成因;识别财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益 , 而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。近些年来, 我国上市公司财务舞弊现象屡屡现诸报端。从保护中小投资人利益出发,识别上市公司财务舞弊就显得非常必要了。一、我国上市公司财务舞弊形式近些年来, 悦达投资、建设机械、天津磁卡等上市公司纷纷被曝财务舞弊, 引起了人们对上市公司财务舞弊的高度关注。综合起来分析,上市公司财务舞弊有以下集中表现形式。 1. 高现金舞弊。某些上市公司的现金非常高, 远远不是为了满足日常经营的需要 (刚刚上市、增发或配股的除外。 2. 受限现金舞弊。某些上市公司虽然账上挂着大量现金, 但这些现金公司无法动用, 或者只有在特殊条件下才可以动用。 3. 现金流水舞弊。资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段, 他们可能通过集团内部的债权债务互转, 通过中间公司使关联交易非关联化, 通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等,是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊。被曝光者往往是资金链断裂被逼现形, 或者被监管机构调查后才得以曝光。 4. 募集资金使用舞弊:募集资金的使用必须存入专用账户中, 做到专款专用。不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费, 费尽心机圈到更多的钱; 募集

会计舞弊治理问题研究

本科生毕业设计（论文）封面（ 2016 届）论文（设计）题目作者学院、专业班级指导教师（职称）论文字数论文完成时间大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个) 一、论文说明本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。二、原创论文参考题目 1 电力企业应收账款管理研究－－以某电力公司为例 2 我国上市公司股权激励研究 3 我国银行内部审计与风险管理研究 4 基于公司治理的内部控制浅析 5 某大酒店公司存货管理问题研究 6 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例 7 企业创新型人才激励机制研究 8 基于公司治理的内部控制浅析 9 上市公司关联交易存在的问题及对策 10 公允价值会计计量的适用性研究 11 由温州老板集体逃跑事件看民营企业融资风险防范 12 浅析国有商业银行内部审计的现实问题与对策 13 中外ERP产品对比探讨 14 [毕业论文][动物医学]肉鸽隐孢子虫流行病学调查研究 15 会计信息系统审计中的风险及对策 16 万达百货内部控制存在的问题与对策研究 17 基于公司治理的内部控制浅析 18 从《企业会计准则第号——非货币性资产交换》看公允价值的运用——以某服装公司为例 19 中小企业融资现状、成因及应对策略 20 我国上市公司股权激励问题研究 21 某集团税务风险的防范与控制研究 22 企业内部财务控制研究——xx公司全面预算管理分析与完善 23 适应现代企业制度的模式的构建 24 基于价值创造的企业财务战略选择——以中兴通讯为例 25 消费型增值税对纺织企业发展的影响分析 26 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 27 某科技公司信用政策设计 28 长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 29 中国动漫产业的投资现状及发展研究 30 上市公司内部控制信息披露的研究 31 中国工商银行资本管理研究 32 上市公司财务风险分析与控制 33 反商业贿赂审计的发现以及应对策略 34 某公司财务风险管理研究

(完整word版)财务舞弊研究文献综述.doc

国内外研究财务舞弊的成果及其丰富，要将如此丰富的的理论进行系统性归纳的困难极大，特别是在进行归纳分析时，需要专业的文献归纳能力。本文仅仅从国内外研究成果将与本文最相关的理论进行主要综述，而略微相关的研究成果，本文择尽可能科学的概述。具体而言，本章节文献综述分为三个小节。第一节是对相关理论的概述。第二节和第三节分别是对与本文研究相关的理论分别从国内研究、国外研究以及小结三个层次展开。 1.1 概述本节将从财务舞弊的概念和财务舞弊理论研究方法两个方面进行概述。 1.1.1 财务舞弊的概念在研究公司舞弊问题时，国内外研究中和实际中经常出现财务舞弊（financial fraud）、财务报表舞弊（ financial statement fraud）和欺诈性财务报告（ fraudulent financial reporting）三种表述方式。这三种表述方式有典型的应用。其中 Beasley （ 1999）研究董事会构成和财务报表舞弊关系时使用了财务报表舞弊的概念，而欺诈性财务报告是国际审计标准（ ISA ）（AI240 ）规定的舞弊概念，与我国 2001 《独立审计具体准则第 8 号——错误与舞弊》规定的舞弊概念非常相似。纵观国内外研究文献，发现还有财务舞弊概念与之接近的概念表述。财务舞弊在文献中使用的概念，比前两个外延更广，有时指的是财务报表舞弊，有时不限定于财务报表，指通过欺骗等违法手段损害组织经济利益的行为，是一个通用的概念。而财务报表舞弊与欺诈性财务报告两者在使用意义上基本一致，都是针对具体的财务报表而言。中国，美国，国际上与此相关的准则对舞弊都有个自的界定。表2-1 就中国、美国、国际就关于财务舞弊的概念和内容进行了部分列举。表2-1 区准则条例或颁布机构规定的具体内容域中《独立审计具体准则规定了舞弊的定义是导致会计报表产生不实反映的故意行国第 8 号——错误与舞为，同时列举舞弊的主要包括以下内容：一、伪造变造记录弊》或凭证；二、侵占资产；三、隐瞒或删除交易或事项；四、记录虚假的交易或事项；五、蓄意使用不当的会计政策。

并购重组中财务舞弊问题研究

并购重组中财务舞弊问题研究近年来,我国经济的迅速发展使得我国证券市场也得到了很大程度的促进。对于广大投资者来说,他们在进行证券投资的时候所能够用来判断的依据主要还是上市公司所披露出来的一些公开的财务信息。经济的快速发展,使得新经济新金融现状变得越来越复杂,根据我国证监会官方网站统计的资料显示,虚假信息披露、诱骗投资者、并购重组舞弊等各种各样违法违规行为的发生越来越频繁。财务舞弊的手段多、持续时间长且舞弊金额巨大,种种表现都令整个资本市场为之震惊。重组中的虚假财务信息掩盖了公司的真实经营业绩,扭曲了公司股票的真实价值,严重误导了广大投资者,造成了不可挽回的损失,同时影响到社会秩序的稳定及我国证券市场和社会经济的健康发展。中国证监会2016年颁布了《上市公司重大资产重组管理办法》,目的在于对那些正在发生以及企图进行的“忽悠式”等重组乱象进行警示与遏制。如何从根本上预防和杜绝并购重组中财务舞弊行为的发生也是众多学者所一直关注的,因此在以后的发展中也需要针对并购重组财务舞弊案例的分析和研究结果来作为参考。本文在分析和研究的过程中主要使用的方法是在理论的基础之上进行实际案例的分析。理论部分主要对财务舞弊相关理论以及并购重组理论等进行阐述。案例分析部分首先介绍了九好集团和鞍重股份公司的基本情况、财务舞弊事件的过程以及财务舞弊事件的后果;其次,从多角度对财务舞弊行为进行剖析,具体分析了财务舞弊手段、内外因及案件影响分析。通过分析发现:企业利益诉求、治理结构存在问题、内部监督机制失效是其

舞弊的内因;证券市场的巨大利益与低廉的违法成本不相称、中介机构不作为、使社会监督流于形式是其舞弊的外因;案件影响包括舞弊事件发生后造成企业股价波动、公司公信力和品牌形象下降、对公司利益相关者的利益造成了不同程度的损害。最后,论文从四个方面总结出启示建议:增强监管与惩治力度、强化社会监督、强化公司内部控制建设及推进全社会的诚信文化建设。

财务舞弊论文会计信息论文

财务舞弊论文会计信息论文基于信号识别的财务舞弊研究摘要：如何有效识别财务舞弊，是会计信息使用者一直关心的问题。文章通过研究发现，财务结构、盈利质量和关联交易度相关指标对识别公司财务舞弊有着显著的效果。因此，会计信息使用者在判断公司舞弊与否时，要密切关注这些指标。关键词：财务舞弊；识别；上市公司一、研究背景自从会计信息作为由企业内部向外部传递经济讯号的媒介以来，舞弊就与之形影相随。随着全球资本市场一体化的加速，会计信息的社会影响日益扩大，财务舞弊现象也日益盛行与蔓延。 2002年6月，世界第二大电信公司世界通信公司（World Com）和被认为全美最可信赖的50家公司之一施乐（Xerox）公司因会计造假列入当年国际会计业十大新闻。2006年普华永道日本公司和戴尔公司因财务报表丑闻震惊全球的会计行业。由于我国证券市场运作时间较短、各项体制不够完善，上市公司财务舞弊事件也一直层出不穷。2006年顾雏军案引爆整个会计业信任与监管危机。接二连三的会计舞弊丑闻的揭露，极大地动摇了人们对资本市场的信心。所以加大对上市公司财务舞弊问题的研究工作，已成为稳定资本市场秩序迫在眉睫的问题。

然而治理财务舞弊是一项极其复杂艰巨的系统工程，除了要建立高质量的会计准则、健全会计信息披露的规则外，还要不断提高会计信息使用者对财务舞弊行为的识别能力，以尽可能减少财务舞弊行为的误导效应。因此本文以我国上市公司为研究对象，将研究范围锁定在与我国上市公司财务舞弊识别相关的事项上，试图得到对会计信息使用者具有指导意义的结论，以期为完善监管政策和会计、审计准则提供理论参考，为财务舞弊行为的预警、实时监控和综合治理提供决策依据，从而最大限度地减少上市公司财务舞弊行为的误导效应。二、相关文献综述对财务报告舞弊颇有研究的美国Coopers & Lybrand会计师事务所（2000）总结出29面“红旗”，当出现这些“红旗”的时候，就需要格外关注公司管理当局是否有舞弊的可能，例如，现金短缺、负的现金流量、营运资金短缺；融资能力降低，营业扩充的资金来源只能依赖盈余；存货大量增加超过销售所需；盈余品质逐渐恶化等。 Beneish（1997）对舞弊公司和非舞弊公司比较研究发现，公司历史、财务杠杆程度和股价的表现可作为初步判定会计舞弊的风险因素。另外，公司应收款项大幅增加、产品毛利率异常波动、资产质量下降、销售收入异常增加和应计利润率上升也是会计舞弊的征兆。 Green and Choi（1997）采用人工神经网络（ANN）技术构造了建立在原始财务数据基础上的财务舞弊判别模型，并发现这一模型将大大改善独立审计师发现舞弊行为的能力，且在以随机样本为基础使

财务舞弊的典型案例

财务舞弊的典型案例…… 2016-11-24审计通一、财务舞弊与美国上市公司如影随形作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。事实上，美国上市公司在财务上傲手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。以下撷取美国上市公司近10年中的几个典型舞弊案例。二、美国上市公司典型舞弊案及特征（一）从存货做文章存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后，用

笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注册会计师只对300家药店中的4家进行了存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不进行会计造假，法尔莫公司实际早已破产。

财务舞弊案例及启示

财务舞弊案例及其启示【摘要】财务舞弊行为会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益遭受巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。2001年发生的银广夏财务舞弊事件导致的银广夏神话破灭，将使人们更多的关注上市公司治理结构，这是提高上市公司的整体质量和建设一个规范的证券市场的根本所在。因此，“银广夏事件”的典型意义在于人们认识到上市公司种种问题，认识到公司治理结构的重要性。【关键字】财务舞弊公司治理结构银广夏进入20世纪90年代以来，世界性的公司财务报告舞弊行为日益猖獗。为遏制这种行为，全美反舞弊财务报告委员会建议采取四道防线：高层管理理念、业务经营中的内部控制、内部审计和外部独立审[1]。我国企业财务报告的舞弊行为也较为严重，为此，新的《会计法》特别制定防止财务报告舞弊的条款，规定了企业、社会和政府三位一体的监管体系。针对财务报告的舞弊行为，不论是美国的四道防线还是我国的三位一体，从理论上说还是较完整的，逻辑也比较严谨。但是，在实践中受到诸多的阻力，效果并不理想，财务舞弊事件还是时有发生。一、我国银广夏公司财务舞弊案例综述 2001年8月,曾一度被捧为中国股市绩优典范的银广夏以其造假事件震惊股市。[1] （一）银广夏公司概况广夏（银川）磁技术有限公司（即银广夏），创建于1992年。1993年5月进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人之净资产与投资折为4400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2700万股。1994年1月28日“广夏（银川）实业股份有限公司”宣告成立，同年6月17日，“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易。 1994年6月17日上市的“银广夏”，开盘价仅1.64元，上市后的5年间，该股一直在低价股的行列中徘徊。直到1999年9月24日，它的股价才上升到9.24元。而“神话”也正是从这个时候开始的。此后不到一年的时间里，“银广夏”的股价竟上升到37.89元，涨幅高达440%（2000年4月）。2000年4月18日，该股在36元附近以10送10大比例除权，除权后股价跌至18元附近，此后又开始一路填权，“银广夏”又成为填权板块的领头羊。到2001年1月15日，该股以填满权，股价再次高达37.99元。若复一下权，该股的价位已高达76元，累计涨幅高达880%。公司上市6年来，股本从7400万涨至50526万，资产总额从1.97亿元增至24.3亿元。上涨了1200%! 到停盘时，“银广夏”仍站在高价股行列，市场价格为30.79元，流通市值86.21亿元，总市值155.57亿元。其流通市值仅排在深发展（192亿元）、宝钢股份（90.66亿元）之后，名列两市第三。（二）造假情况的揭露在中国财经界素有口碑的《财经》杂志2001年第8期推出长篇封面文章《银

IPO公司财务舞弊问题研究

IPO公司财务舞弊问题研究纵观国内外证券市场和上市公司的经济行为可以得知，财务舞弊的现象十分严重并且给社会带来了巨大的危害。近些年某些企业在IPO阶段就进行财务舞弊进而骗取上市的资格，无论对本行业还是国家都是巨大的经济隐患。针对上述现象，通过对天丰节能公司IPO财务舞弊进行分析，得出对销售收入和利润、付款真实性重点审计等的办法，从各个环节预防公司舞弊现象的发生，对规范公司行为以及促进社会经济的良好发展有着深远的意义。标签：财务舞弊；天丰节能；IPO doi：10.19311/https://www.360docs.net/doc/6f14328763.html,ki.1672-3198.2016.09.050 上市公司舞弊不是个例而是在蔓延。从国外的情况来看，美国的世通、安然等上市公司的财务欺诈引起了全世界对上市公司财务舞弊的广泛关注。从国内的证券市场来看，银广夏、万福生科等知名的企业造假也反映出我国企业舞弊现象的严重，然而这些舞弊现象已经蔓延到了IPO阶段。 1 财务舞弊的定义本文研究的是IPO（Initial Public Offerings）阶段财务舞弊现象，因此，首先要知道什么是财务舞弊。在犯罪学中，某个个人或集团在从事高尚行政生涯中或进行财务活动时，违反法律的行为被称为“白领犯罪”。美国著名犯罪学专家埃德温·萨瑟兰认为财务舞弊与上述概念有类似之处。我国《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》对财务舞弊的定义是：导致会计报表不实反映的故意行为。结合国内外不同定义，本文认为财务舞弊是指企业集团或者企业的雇员故意地采用了欺诈性和违反法律规定的行为，以此给舞弊者带来好处，而给其他相关者带去损失。 2 天丰节能财务舞弊的动因河南天丰节能板材科技股份有限公司（简称天丰节能）成立于2007年，其主营业务是设计、研发、生产和销售节能板材。2010年到2012年天丰节能公司发展得不错，在保荐机构光大证券的支持下，两次申请上市。中国证监会抽查IPO 时发现了其财务造假，取消了其上市资格。为什么要采取财务舞弊的手段来骗取IPO的机会呢？下面以舞弊三角理论为依据来分析天丰节能财务舞弊的动因。 2.1 动机或压力动机是舞弊产生的前提条件。根据天丰节能2010年到2012年的经营业绩来看，其财务数据如果不经过粉饰也可以满足IPO申请要求，为什么还要通过财务舞弊的手段来申请上市呢？据了解，从过去的申请IPO成功的企业来看，它们不仅仅是满足IPO基本的指标，而且经营业绩都很漂亮。所以，想成功的话，

关于财务舞弊的研究综述

文献综述：财务舞弊摘要：经济越发展，会计越重要。在经济快速发展的今天，会计扮演着越来越重要而且复杂的角色，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。舞弊一旦发生，所造成的错误信息将严重误导各类信息使用者，从而导致各个市场行为乃至相关决策机构作出错误的投资，融资等决策，破坏市场运行机制，损害财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济次序。为恢复投资者的信心，维护会计的发展，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。所以本文献对财务舞弊的定义，方法，舞弊预警进行了相关方面的研究讨论。用于披露和解决一定的财务舞弊上的问题。关键字：财务舞弊，舞弊报表，不当披露前言：近十年来格林柯尔引发科龙危机；顾雏军创造的格林柯尔“神话”；绿放心的隐瞒费用，虚增利润。财务舞弊充斥着整个经济市场，让我们来进一步了解财务舞弊及其常用的舞弊方法。一、财务舞弊的定义 “财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。二．财务舞弊的方法

1，舞弊报表 (1)虚增销售收入。通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法。（1）提前确认收入；（2）扩大销售核算围虚增收入。（3）通过三角交易虚增收入 (2).多计应收账款。通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。企业的偿债能力并不是孤立的，它是和企业的营运资金状况、资本结构状况等密切相关的。多计应收账款和虚增销售收入是紧密相连的，一般的情况就是在虚增销售收入的同时多计应收账款。但是这种舞弊手法很容易被审计人员通过函证发现，因此，在这种情况下，经常伴随着应收账款的转移，具体的做法是将应收账款让售给专门的财务公司，伪造金融单证或者在金融机构配合下，以虚构的银行存款“收回” 应收账款。 (3)隐瞒重要事项。利用关联方交易虚增利润、粉饰报表是中国上市公司常用的伎俩。但是大额的关联方交易易于被审计人员察觉，小额的关联方交易又不能起到粉饰报表的作用，因此，上市公司通过各种手段使关联交易非关联化，以此来迷惑审计人员。 (4)其他舞弊手段。前面几种舞弊手段都是涉及收入和费用的利润舞弊手段，任何一种舞弊行为都是牵一发而动全身，虚增收入势必要增加资产，而虚增现金最为便利，因此近年来，越来越多的企业对现金舞弊造假手法情有独钟且乐此不疲。现金流量指标和利润指标在衡量企业的价值创造能力上处

上市公司财务报告舞弊的主要手段

【摘要】在资本市场上，公司的财务报告是公司向投资人披露公司经营情况的最重要资料。一旦财务报告信息失去了真实性，必然导致投资人的经营决策失误，给投资人带来无法估量的损失。因此，在现代企业管理中，财务报告信息的真实性就显得尤为重要。本文从审计的角度揭示上市公司财务报告舞弊的主要手法，试图给财务报告使用者提供一点帮助。【关键词】中国证监会行政处罚决定财报信息舞弊一、财务报告会计舞弊的界定中国注册会计师审计准则第1141号准则对“会计舞弊”界定是：“被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为”①。美国注册舞弊检查师协会将会计的“财务舞弊”定义为：“有预谋的、故意误报和遗漏重要的事实和会计数据，误导报表阅读者并且在现有信息的情况下会导致其改变判断或决策”②。从上述中外关于“会计舞弊”行为的界定可以看出，凡是对会计信息的不真实描述都可以算作是舞弊行为，因为不真实的描述可能误导报表使用者在阅读报表时作出错误的决策，市场也正是依靠对报表的真实性的控制才能保证市场的秩序。二、中国上市公司财务报告舞弊情况分析笔者阅读中国证监会于2011年1月至2016年3月所发布的对上市公司行政处罚决定时发现：在国家对会计政策的不断规范化、对审计过程的不断精细化的情况下，始终无法完全规避一些上市公司铤而走险，持续发布不真实的财务报告信息，影响报表使用者的经营决策和市场秩序。从2011年1月至2016年3月，中国证监会公布报表舞弊行为的上市公司共159家，其中有55家上市公司因会计舞弊发布不真实的财务报告信息或者隐瞒财务报告信息而受到严厉处罚。从证监会对这些上市公司的处罚决定分析可见上市公司财务报告舞弊手段主要有五种：（一）伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入通过伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入是财务舞弊上市公司最常使用的一种手段。例如，中科云网科技集团股份有限公司信息披露违法案中，中科云网2014年第一季度财务报表中包含2014年2月20日，南京凯沣源（中科云网下属全资子公司）向凤阳县神光物质电业有限公司（以下简称凤阳电业）销售的2套干馏气化机组，合同款价4，000万元（含税价，不含税价为34，188，034.19元并将其确认为营业收入。但经调查发现，前述合同约定所售2组干馏气化机组在2014年3月底前未生产完工，因此该事项属于提前确认收入行为，虚增了销售收入。再如，在深圳海联讯科技股份有限公司违反证券法律法规行为。经查，海联讯2010年通过虚构4份合同和相应的验收报告，虚增营业收入1，426万元；2011年上半年通过虚构6份合同和相应的验收报告，虚增营业收入1，335万元③。上市公司伪造经济业务或提前确认收入，虚增收入，虚报业绩，导致披露信息失真而误导投资人经营决策。（二）少计费用增加利润少计费用增加利润是上市公司报表舞弊的有一手段，部分企业为增加利润，会在虚增收入的基础上，将财务费用、管理费用等费用类科目人为隐瞒，以达到增加利润，提高收益，误导投资人决策的目的。例如，安徽皖江物流（集团）股份有限公司信息披露违法案中，该公司2012年和2013年淮矿物流（皖江物流全资子公司）通过买方付息方式进行银行承兑汇票贴现，其中2012年有3，209，344.39元、2013年有30，448，633.35元贴现费用未计入财务费用，导致皖江物流2012年虚增利润3，209，344.39元，2013年虚增利润30，448，633.35元③。（三）隐瞒关联方，利用关联交易操纵利润，提高收益隐瞒关联方，利用关联交易操纵利润，人为提高收益是上市公司财务报告舞弊最普遍的手段。从证监会对55家舞弊公司的处罚中可见，这55家公司财务报告舞弊基本上都存在隐

财务人员必知的财务舞弊逻辑

在IPO实务中，“包装”上市的说法大行其道，“做得太多了”，一不小心就变成了“造假上市”。IPO过程中的财务舞弊，有其内在的特定逻辑。一、IPO舞弊以虚增报表利润为目的财务舞弊的目的，主要有侵占资产和编制虚假报告两大类，两类舞弊对报表的影响是不同的。 1.侵占资产侵占资产，指管理层或员工利用公司的内控漏洞或通过串通，非法占用公司资产。侵占资产主观上不以编制虚假报表为目的，但客观上也会带来报表的不真实，体现在报表上，可能是少计了收入或高估了费用；也有可能会造成账实不符，资金或实物短缺所形成的相关损失未予记录等。 2.编制虚假报告编制虚假报告的目的主要虚减业绩和虚增业绩两类。虚减业绩多出于偷漏税款的考虑，非上市公司中常见的“两套账”，即大多是通过“外账”少计利润以达到少缴税款的目的。不同公司虚增业绩的目的各种各样，但对于IPO公司而言，虚增业绩的直接目的就是为了满足上市审核的财务指标以及提高发行估值。无论何种目的舞弊，客观上都会伤害财务报表的真实性。但IPO中的财务舞弊往往直接以虚增利润为目的，是一种主观故意，对报表真实性影响最大。二、内控程序无法解决IPO舞弊

以侵占资产为目的的舞弊，实施主体可能是管理层，管理层能够通过不正当的交易安排侵占资产；也可能是员工，员工可以通过串通合谋侵占公司资产。而以编制虚假报告为目的的舞弊，无论是从动机和还是从能力上看，只可能是管理层实施的。内部控制的最重要目的是保证财务报表的真实性，但内部控制存在两个“天敌”，一是员工串通，一是管理层超越内控。对于员工舞弊，不考虑成本效益的问题，只要增加足够多的控制程序，是可以做到防范舞弊的；但对于管理层舞弊，从根本上是源于公司冶理结构的缺陷，任何内控程序都是无能为力的。 IPO舞弊，显然是管理层超越内控的行为，是无法通过完善内控程序予以解决的。三、IPO舞弊多属于经营活动造假从方法上，财务舞弊可以分为会计方法和非会计方法。 1.会计方法所谓会计方法，是指通过滥用会计政策和会计估计，以达到操纵利润的目的。在IPO过程中，通过会计方法实施舞弊不可能是主流，一是因为会计方法的运用是比较直观的，IPO期间内的滥用很容易被发现；二是会计方法大多数情况下也只能将业绩前后移动，并不产生真正的虚假利润；三是会计方法的运用，多数涉及到估计和惯例的问题，所以即使IPO过程中有滥用的迹象，一般也难以界定为舞弊。 2.非会计方法

会计舞弊案例分析

会计舞弊案例分析近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。一蓝田股份公司会计舞弊案分析 (一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述 1 蓝田股份简介蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。 2 蓝田股份优秀业绩引发疑问（1）应收账款比例低得令人难以置信。在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。（2）产品毛利率与同行相比高得异常。2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。（3）融资行为与现金流量表现不符。2001年中报显示，蓝田股份增大了对

银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。（4）巨额广告费用在报表中找不到支出。公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。（5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。 (二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析主要原因是为了获取更大的利益。（三）蓝田实现会计舞弊的手段蓝田股份主要是通过会计处理上的一些不合规手法，在收入和成本两方面一增一减，大幅增高利润，特别是通过固定资产来调节利润。因为作为一个企业的正常经营，其固定资产是不断增加的，只有详细分析固定资产和流动资产的配比才能发现其中的问题，而这不是一般投资者所能做到。蓝田股份1998.1999.2000年经营性活动净现金流一直很好，其造假手法就是同时虚增经营性现金流入与投资性现金流出。蓝田股份1998-2000三年间累计经营性现金净流入177734万元，但同期投资性净流出187981万元。蓝田股份虚构收入的同时虚增经营性现金流入，然后通过虚增投资名义将虚增的现金流消化掉，使其账面现金流十分好看。（四）蓝田股份会计舞弊的后果由于蓝田股份涉嫌提供虚假财务信息，该公司董事长等10人被警方拘传。

我国IPO公司财务舞弊问题研究

我国IPO公司财务舞弊问题研究发表时间：2019-12-27T15:18:35.593Z 来源：《知识-力量》2019年12月57期作者：王磊[导读] 自从我国资本市场成立之初起，相关的财务舞弊行为就开始了，并且还会有继续发展和进步的趋势。本文通过选择基于舞弊风险因子理论这一个受到广大社会认可的、最为健全的舞弊动因理论对我国IPO公司的相关舞弊状况出现的原因和出发点、舞弊的相关手段进行研究，剖析相关审计机构在对有关公司进行审计的过程中出现的一系列过失和问题，讨论如何有效管理和降低我国上市公司在运营和财务处理过程可能会出现的一系列财务舞弊问题进行解（山西财经大学经济学院，030006）摘要：自从我国资本市场成立之初起，相关的财务舞弊行为就开始了，并且还会有继续发展和进步的趋势。本文通过选择基于舞弊风险因子理论这一个受到广大社会认可的、最为健全的舞弊动因理论对我国IPO公司的相关舞弊状况出现的原因和出发点、舞弊的相关手段进行研究，剖析相关审计机构在对有关公司进行审计的过程中出现的一系列过失和问题，讨论如何有效管理和降低我国上市公司在运营和财务处理过程可能会出现的一系列财务舞弊问题进行解决和监管意见。关键词：IPO公司；财务舞弊一、绪论自从上世纪九十年代开始，有关IPO公司的相关财务舞弊现象就受到了全球各界的关注，并且对世界各国以及各个地区都产生了一定的影响。比如说在2002年出现美国HPL技术公司被美国证券交易委员会查出的相关财务舞弊这一大事件。当时的审查监管结果表明，HPL 技术公司在IPO之前以及之后这个持续时间大概为15个月的这段期间之内，由于其董事长兼CEO的相关工作命令，让整个公司的财务工作职员进行一系列的相关订货单篡改以及伪造、对银行对账单进行伪造、询证函等相关重要文件进行替换等违法违章工作，进行公司的销售收入以及财务状况等方面都进行了很多工作上的假冒。当此事件被美国证券交易委员会揭发之后，HPL公司即可就被纳斯达克下达了终止整个公司运营、以及上市交易等的相关处罚通知书。至于国内，随着我国政治经济的快速发展和进步，我国资本市场逐渐呈现着上涨和发展的态势。对我国相关资本市场进行分析之后，发现已经出现了主板、中小企业版、创业板、全国中小企业股份转让按系统以及区域性的股份转让市场等多层次的证券交易市场格局。在这些各式各样的资本市场交易的条件和大背景之下，我国国内的众多上市公司在财务管理以及处理工作当中也存在着十分严重并且逐渐显露的财务舞弊问题。其中被社会所广泛关注的有银广夏事件、蓝天股份事件等等。二、IPO财务舞弊相关概念及理论综述（一）IPO财务舞弊的相关概念 1.IPO财务舞弊概念 AICPA早在1997年就对财务舞弊进行了一系列的定义，他认为财务舞弊是为了欺骗报表使用者所以对财务报表当中所涉及到的一系列数字金额等记录进行故意的篡改和错报等的行为。而COSO则认为财务报表以及在审查财务报表的时候由于企业相关管理层的一系列决策导致的蓄意的数据错报、漏报、误报以及虚报等一系列的行为和不合法行为均属于IPO财务舞弊的范畴。 2. IPO财务舞弊的特点结合上文对于IPO财务舞弊概念的界定，本文将相关上市公司的财务舞弊行为定义为由于企业高层的相关管理决策，进行的一系列财务数据的错报、瞒报以及漏报虚报等非法性、违法性行为，从而导致相关审计报表无法真实地将企业的相关财务数据进行审查。 3.IPO财务舞弊的手段主要分为以下几种表现形式：虚增营业收入虚减营业成本、虚减期间费用、虚增营业外收入、少计资产减值损失、虚增投资收益以及其他一些导致利润减项的调整手段。增无形资产、虚增存货、虚增或虚减往来款项、虚减银行借款或民间借款等。 4．IPO财务舞弊的后果公司财务舞弊除了性质严重以外，还会对公司本身以及整个市场产生一系列的不良影响。首先是对公司本身的影响，由于数据的失真和虚构性，导致决策者在进行决策时没有正确的数据进行参考，所以会导致一系列不恰当的经营决策的产生。其次则是由于财务报表以及相关信息数据的不真实和虚报，使得相关数据信息被过度和错误性地解读，并且会导致大部分的经济利益的损失，丧失对证券资本市场的信心。最后则是财务舞弊对于整个证券市场的相关影响，一方面，财务舞弊会破坏整个证券市场进行资金流动的功能，会对整个证券市场造成严重的冲击，不利于整个市场的正常运营和秩序规范，导致整个证券市场失灵，使得相关证券市场的风气被带坏。（二）基本理论 1.信息不对称理论首先，IPO财务舞弊成功的一个根源是促因式信息的不对称。因为在整个证券以及资本市场的经济活动过程中，由于存在类型不一的人员，以及信息获取的渠道和方式的不一致，使得整个公司财务状况在公司内外的知情情况完全不一致，所以使得审计机构以及公司内部的高层决定对公司的相关价值的判断存在很大的差异或者偏差，使得拥有较多信息的一方具有绝对的主动权，从而利用信息上的优势获取更多的利益。 2.寻租理论寻租理论主要是指政府通过运用相关行政能力以及权力对相关的上市公司的一系列经济活动进行干预以及管制，并且导致整个市场的正常运营出现偏差和失灵等现象，而某些特权拥有者从中谋取到一定利益。美国经济学家布坎南则将这种超额收益称为“租金”，而对谋求这种权利和获得权利的活动则就是“寻租活动”。 3.盈余管理理论盈余管理是指企业管理层在遵守会计准则的基础之上，通过对企业的财务报表中所涉及到的会计收益信息进行一系列系统的控制及调整，从而达到让公司获得最大利润的管理行为。三、财务舞弊的预防及治理对策分析（一）加强监管

财务舞弊论文

企业舞弊与对策研究专业班级：J会计学0503 学生姓名：徐莲指导教师：张跃红职称：讲师摘要第一章会计舞弊概述一、舞弊的概念古今中外，舞弊问题始终存在。对它的定义也是多种多样的具有代表性的定义如下《辞海>认为:舞弊,指玩弄手段做坏事。常称营私舞弊，即用欺骗手段干违法乱纪的勾当《韦伯斯特新大学辞典》指出：舞弊是一种故意掩盖事实真相的行为。它以诱使他人丧失有价值的财物或法定权利为目的，《朗文词典》则将舞弊定义为利用欺骗的手段获利的一种行为该种行为会受到法律的制裁。我国的《现代汉语词典》、《现代商务汉语新词典》、《现代汉语辞海》均将舞弊定义为:用欺骗的方式做违法乱纪的事情。我国国内法律文献对舞弊的界定大致如下：利用职务之便谋取个人利益或掩盖事实真相欺骗他人，使他人利益受损。上述定义虽然表达方式各异但是我们可以总结出舞弊应具有以下几项要素： 1、行为动机：舞弊属于有意识的行为，具体表现为行为人有计划、有针对性、有目的地实施欺骗行为，是行为主体主观意图付诸实践的表现

2、行为手段：舞弊行为是通过欺骗手段实施的。法律上说的这种欺骗可以是“作为”式的，例如制造假相、提供虚假信息，也可以是“不作为”式的，例如故意不提供真实信息。 3、行为目的：人们采取一些手段策划、掩盖、制造舞弊，以获取不正当利益为目的。这种利益的外延是很广泛的，可以是经济利益、政治利益或其他利益。 4、行为性质：舞弊是违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为，是与法律、法规所不相容的，属于不法行为。舞弊即意味着行为超出了正常的界限，意味着对行为规范的背离，意味着行为人要承担法律责任。舞弊的外延很广，既包括经济舞弊，也包括政治舞弊，还包括其他性质的舞弊。二、会计舞弊的概念会计舞弊是行为人以获取不正当的利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。会计舞弊应具有的特征为：1)会计舞弊是违背真实性原则的行为,导致了会计信息的失真。2)会计舞弊是一种违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范的行为，是与法律、法规所不相容的。2）会计舞弊是行为人有计划、有针对性和有目的的故意行为，由于过失、偏误所导致的会计信息不实不属于会计舞弊的范围。此三项特征缺一便不是完整意义上的会计舞弊。