风险导向内部审计研究【开题报告】
本科毕业设计（论文）
开题报告
题目风险导向内部审计研究
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期 2010-01-08
一、论文选题的背景、意义
（一）背景
随着国际经济和信息技术的发展，企业经营被赋予广阔的市场机遇，同时由于企业所面对的经济环境更加复杂和多变，企业生存和发展又面临着更大的风险。从上个世纪90年代起，西方国家的学者们就开始研究风险管理与内部审计的结合运用，对于风险导向内部审计方面的研究到目前已比较成熟。而中国由于实行市场经济时间不长，企业刚刚认识到风险导向内部审计的重要性，甚至有许多企业还没有风险概念，对风险导向内部审计的研究和实践也正处于摸索阶段。
近年来，由于民间审计扩展服务领域，向企业提供内部审计服务，而企业为节省成本和开支，将内审业务外包，其次由于内部审计现有审计技术和方法过时，审计目标和范围不能很好地针对企业经营风险和问题，其本身在企业内部开始不被重视，故无论是从推动内部审计自身发展还是帮助企业在复杂的竞争环境中生存下来，都需要内部审计组织考虑风险导向审计模式应用于自己的领域。然而如何在风险导向审计模式下进行内部审计，如何将该模式贯穿于内部审计的全过程，我国应用该内部审计模式的现状，碰到的问题，应该如何才能有效解决等，这些都是我们需要关注的。
（二）选题意义
影响一个企业成功与失败的因素很多，但更多则取决于它构架自身的核心竞争能力、适应环境能力和预测未来的能力，即对内外风险的管理能力，风险管理比以往任何时候都更显重要。随着企业面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，内部审计成为企业价值链上一个必要环节,在履行查错防弊的职责之外,还应当承担起为经营者“出谋划策”，为管理者决策和企业增值的职责。风险管理成为内部审计关注的新焦点。目前我国对风险导向内部审计的研究主要还停留在理论讨论层面，应用研究开展较少且程度不深，而内部审计在企业风险管理等方面发挥重要作用是中国内部审计未来发展的方向，风险管理迫切需要内部审计的参与。因此，将风险导向内部审计作为毕业论文选题进行研究，对我国的内部审计建设具有较重要的理论意义与现实价值。
（三）国外对风险导向内部审计的研究
从20世纪90年代后半期开始，麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等学者开始
致力于研究风险导向内部审计的新范式并提出了许多新的观点。《风险管理：内部审计的发展及角色变化》（Laura F. Spira，Michael Page，2003）一文中提到麦克宁(McNamee)提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合，认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方式，变为更加关注企业面临的风险和企业未来发展及企业为降低风险所进行的一项管理活动。因此，他要求内部审计师在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。
国际内部审计协会（IIA）经过几年的调研之后，于1999年6月通过了基于风险导向的内部审计新定义和内部审计职业实务标准框架的内容，并于2001年正式实施。因此，从20世纪90年代末开始，内部审计进入了风险导向阶段。
2001年国际内部审计协会(IIA)在其发布的《内部审计实务标准》（2002 年1月开始实施）中对内部审计的定义，就是风险导向内部审计的体现。根据该定义，推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。这一标准将内部审计工作引向了风险导向内部审计。比照1993年版本，一个最为显著的变化是风险贯穿始终。根据这一版本，内部审计重点关注风险管理。
2002年，美国发布《萨班斯—奥克斯利法案》第404条款提出内部控制评审要求，目的在于通过加强内部控制来改进公司治理情况，并最终强化公司的受托责任。《SOA与内部审计新规则》（John Robert Moeller，2004）一书中提到SOA 或许应该以《内部审计师全面就业法案》来命名，它全面提升了内部审计作为公司治理一大关键要素的重要性水平。内部审计师应了解如何运用风险管理来评估与计划独立的审计项目。风险分析是所有内部审计师应该使用的一个重要的项目管理工具。
2003年国际内部审计协会（IIA）对2001年新发布的《内部审计实务标准》修改后，新标准于2004年1月l日开始生效，在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。新标准将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方
法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象、日标、职能进行了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前发展。
2004年COSO委员会推出了《企业风险管理——整体框架》（简称ERM），体现了企业内部控制与风险管理在为利益相关者创造价值中的重要性，在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理已趋于融合，而风险导向内部控制正是两者融合的产物。
（四）国内对风险导向内部审计的研究
1、风险导向内部审计实施的必要性研究
《试论以风险为导向的集团公司内部审计》（龙罡，2006）一文指出开展风险导向内部审计是健全企业内部监管制度的需要。目前在多数的集团公司内部已经有一套相对完整的内部监管机制，如就干部监督层面来说，有组织人事、纪检监察和内部审计监督，就财务监督层面来讲有财务和内部审计等。但目前中国公司的监管体系，属于以防范风险为目的的事前控制较少，属于查处问题、追究责任的居多。因此，内部审计应当将关口前移，开展以风险为导向的审计，可以充分发挥预警作用。
《风险导向内部审计在长庆石化公司的应用研究》（付蓉，2008）提出了风险导向内部审计产生的现实背景。首先相关的法规对内部审计提出了新的要求，如2004年COSO委员会推出的《企业风险管理——整体框架》，2006年中国国务院国资委公布的《中央企业全面风险管理指引》等，其次是现代企业面临的高风险经营环境引起企业对内部审计需求的变化，最后是现代企业治理的要求，这些急需风险导向内部审计的推行。
《风险导向内部审计理论与运用》（谢忠贵，2009）一文分别从风险导向内部审计产生的直接原因，内在原因，外在原因三个方面来阐述其在中国实施的必要性。日益增加的企业经营风险是直接原因。传统审计方法的内在缺陷是内在原因，主要表现在审计结论脱离企业目标，控制系统日趋僵化，审计作用严重滞后等。内部审计面临的生存危机是外在原因，并进一步说明风险导向内部审计之所以能摆脱生存危机的原因。
《企业实施风险导向内部审计的必要性与对策》（李俊林，2010）一文指出
出于内部审计自身生存和发展的需要应倡导使用风险导向内部审计。传统审计拥有其固有缺陷故在企业内部越来越不受重视，而内部审计业务外包是盛行更是使内部审计发展艰难。内部审计只有积极适应经济环境变化，与风险管理等结合，努力提升为企业增加价值的功能才能不被历史淘汰。
2、我国风险导向内部审计运用的现状及存在的问题研究
《浅析内部审计新模式：风险导向内部审计》（郑德亮，袁建华，刘允岩，2008）指出风险导向内部审计在我国人处于起步阶段，风险管理体系尚不完善。企业往往只是按照法律法规的要求被动地进行风险管理，并非出于企业自身考虑主动地进行，而且企业的进行的这种风险管理活动往往只是采取“亡羊补牢”式的风险应对方式，缺乏成熟的理论指导，其落后的风险管理方式不能恰当地预测、识别、评估和应对风险。
《国外风险导向内部审计研究及对我国的启示》（夏菊子，2008）一文指出我国的内部审计面临着审计职能范围窄的问题。西方国家已进入风险导向阶段，其内部审计类型丰富，主要以经营管理审计为主，我国多数企业内部审计依然停留在账务导向阶段，较少涉及业务审计、管理审计。内部审计职能主要对受托责任的履行情况进行评价和监督，还未转化到以提供确证和咨询服务为主，以增加企业价值。
《企业风险导向内部审计应用研究》（李菊军，2008）一文指出中国目前内部审计人才短缺。内部审计胜任能力框架研究强调了内部审计的变化必须与企业环境的显著变化相匹配，特别是在组织对内部审计这一专业的期望、执业人员所提供的服务的方式和内部审计与其他服务者之间的互动等方面。风险导向内部审计人才应该是不仅精通财会、审计知识，还具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识的复合型人才，或者审计部门应有上述不同专业的人才。各种统计数据表明我国的财务审计人员不仅结构单一且对于风险管理方面知识欠缺严重，整体素质较低，远未达到风险导向内部审计人才要求，这也是制约其在我国发展的主要因素。
3、完善风险导向内部审计的措施研究
《风险导向内部审计基础研究》（徐鲲，2006）一文提到完善公司治理环境的重要性。企业应完善内部监管体系。较为理想的是监事会、审计委员会和内部
硕士研究生开题报告范本
河北大学 硕士学位论文开题报告 院（中心）：管理学院 学科、专业：政治经济学 研究方向： 指导教师：杨雅茹 研究生：赵娜 入学年月：2008年 论文题目：生产者和消费者信息不对称对食品安全的影 响因素分析及对策
开题报告日期：2009年6月 研究生学院 一、题目名称及来源 （一）题目名称：河北省城乡居民财产性收入变化趋势研究 （二）题目来源 本文在导师顾六宝教授的指导下，在导师的关于财产性收入课题研究基础上，自拟研究题目。 二、研究的目的、意义及现状 （一）研究目的和意义 通过本文的研究，期望达到的目的主要有以下几点：首先，通过分析河北省居民财产性收入的不同来源，找到可以增加居民可支配收入的途径，从而达到提高居民收入的目的；其次，根据居民财产性收入的差距比较，得出低收入群体的影响因素，为达到扩大中等收入阶层的目标，并给出提高低收入群体的财产和收入相应对策和政策建议，第三，实证比较城市居民和农村居民的财产性收入差距，消除造成财产性收入差距的原因。 改革开放以来，特别是近几年，我国经济保持高速的增长，国内人均可支配收入有了显著提高，从2000年到2002年开始，我国居民收入中的财产性收入呈现大幅增长的态势，其增长速度超过了工资性收入、转移性收入。然而在总量上，财产性收入占居民纯收入的比重只达到2%左右，高的增长速度和极低的比重说明财产性收入还有很大的发展空间，通过“创造条件”，如提高城市居民的工资收入、增加城市居民和农村居民的转移性支付、完善金融市场及其制度规范、加大培养人民群众的理财知识等等，可以提高人民收入，促进资本市场的发展，推动国内经济繁荣，特别是有利于提高人民消费水平，拉动内需。
浅谈风险导向内部审计
浅谈风险导向内部审计 风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终同的的一种审计理念。推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。在审计实务中，明确内部审计活动在于评价并帮助机构改进风险管理、控制和治理体系具有重要的作用和价值。 一、国外研究现状 20世纪60年代中期以来，社会经济竞争加剧，破产企业不断增多，社会对信息的要求越来越高，对审计作用的期望也越来越高，然而传统的审计模式已经无法满足当今社会的发展需求，风险导向型内部审计已经成为必然趋势。关于内部审计发展历程的代表性观点主要来自日本内部审计学术界及职业界。 任职于日本内部审计协会的霜垣城一郎先生认为，内部审计的发展分为三个阶段：第一阶段是以会计为中心的侦察型审计;第二阶段是逐渐从财务审计走向内部控制审计再走向积极增进企业利益的业务审计;第三阶段是适应国际化和信息化要求的现代内部审计。 美国学者麦克宁在20世纪90年代后半期提出了内部审计的新范式——风险导向内部审计，反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契合。传统的内部审计通常直接测试内部控制，考虑内部控制的有效性，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊或兴利的目标。风险导向型内部审计是先确认企
业的目标，然后针对目标进行风险管理及风险控制，最后测试实际的内部控制能否切实管理由于完成目标而可能产生的风险。 国际内部审计师协会在2001年发布的《内部审计实务标准》中对内部审计做出了新的定义，将内部审计的范围延伸到风险管理，积极地研究内部审计在风险管理中发挥的作用。IIA实务公告2110-1指出内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的适当性和有效性并提出改进意见，对管理层和审计委员会提供帮助。 二、国内研究现状 郑小荣(2006)在《审计若干理论问题探究》认为内部审计作为企业内置的一个职能部门，必然应当成为企业风险管理的有效组成部分，从组织目标的角度来评估与改善风险，为专业的风险管理部门或专职的风险管理人员提供咨询与保证服务，从而推行风险导向内部审计。并认为企业内部审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间。内部控制是风险导向内部审计的基础时风险的评估与改善是风险导向内部审计的首要目标。不论内部审计对内部控制进行评估与改善，还是对公司治理程序进行评估与改善，都应该是以风险评估与改善作为首要目标。 詹先壮(2010)在《风险导向型内部审计研究》中认为，风险导向型内部审计是以审计风险模型为审计方法，以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念，将审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险。将审计风险简要的分为四种模型：以企业治理系统风险为导向的企业治理风险导向模型;
我国现代风险导向审计的研究
我国现代风险导向审计的研究 发表时间：2009-05-26T15:09:04.280Z 来源：《中小企业管理与科技》2009年4月下旬刊供稿作者：金会琴 [导读] 本文主要从研究现代风险导向审计识别财务舞弊的优势，探索发展现代风险导向审计的对策。 摘要：近年来随着财务舞弊案的不断发生，会计师事务所承受着巨大的诉讼压力和信任危机，传统的审计方法无法适应日益复杂的审计环境。在客观因素的共同作用下，现代风险导向审计应运而生，本文主要从研究现代风险导向审计识别财务舞弊的优势，探索发展现代风险导向审计的对策。 关键词：现代风险导向审计优势建议 0 引言 伴随着一系列重大财务舞弊案件的发生，审计失败屡屡发生，会计师事务所承受着巨大的诉讼压力和信任危机，传统的审计方法无法适应日益复杂的审计环境。如何正确理解和有效地将现代风险导向审计应用于我国当前的经济环境，提高审计质量，是摆在我国审计职业界面前的一个亟待解决的问题。 1 现代风险导向审计的内涵 现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。它的最大优点是，便于注册会计师全面掌握企业可能存在的重大风险，有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。经济环境的发展与审计目标的变化是现代风险导向审计产生的根本原因，审计人员规避审计风险是现代风险导向审计产生的内在原因。 2 现代风险导向审计特征 2.1 了解客户的战略性优势。如客户创造价值的计划是什么？计划是否恰当？相对于占有同样资源的竞争对手，客户的优势在哪里？ 2.2 了解威胁客户经营目标实现的风险。如什么因素可能阻碍客户创造既定的增值目标？哪些因素正在挑战客户的竞争优势？风险管理、战略管理和信息管理流程如何发挥作用？ 2.3 了解实现战略优势所需的关键程序和相关胜任能力。如客户必须拥有什么样的胜任能力和流程优势才能创造既定的桔值？威胁流程目标实现的经营风险是什么？流程目标是否与战略目标相一致？在控制流程风险层面，对流程风险的控制如何发挥作用？ 2.4 衡量和评价流程执行情况。如是否有证据表明预期的价值确实被创造出来？亦即，与竞争对手相比，按照战略目标，创造价值的流程是如何执行的？由于实现战略优势和有关流程的效率，赚取的超过正常水平的利润是多少？ 2.5 记录所了解的客户创造价值和产生未来现金流量的能力、流程分析、关键业绩指标以及经营风险概率，通过建立全面的经营知识决策框架，对管理局作出的认定进行职业判断。 2.6 利用全面的经营知识决策框架对整体会计报表包含的关键认定进行预计。 2.7 将报告的财务成果与预期值比较，设计额外的审计测试工作以解决预期值与报告结果之间的任何差异。 通过运用上述方法，注册会计师可以获取以下审计证据：①经营风险及其在缺乏适当内部控制情况下对会计报表认定的潜在影响；②经营控制风险及其对会计报表认定的潜在影响：③特定的会计报表认定，例如难以审计的会计估计和非常规交易所依据的计价和假设：④与处理常规交易相关的信息处理风险：⑤在企业层次，经营业绩所实现的水平；⑥在业务流程层次，经营业绩所实现的水平；⑦企业产生未来现金流量的能力：⑧企业报告盈利的质量和业绩；⑨企业的价值。 3 现代风险导向审计识别财务舞弊的优势 现代风险导向审计是一种以被审计单位的经营风险分析为导向的审计方法,该方法通过深入了解企业及其宏观经营环境,评估企业财务报表存在重大错报风险的可能性，通过实施有针对性的实质性测试，对财务报表的合法性和公允性作出结论。其识别财务舞弊的优势体现在: 3.1 从关注企业内部控制环境转换为关注企业宏观环境现代风险导向审计强调以了解企业的宏观经营环境为切入点，通过了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境以及经营目标、经营战略等信息深入了解客户的经济状况，从而有效地发现潜在的财务舞弊动机，评估发生财务舞弊的可能性。 3.2 风险评估的重心转变为重大错报风险现代风险导向审计以重大错报风险为风险评估的重心，紧紧围绕重大错报风险确定容易发生财务舞弊的重点领域，摒弃了将企业的管理层作为“无利益相关者”的假设，强调在保持合理的职业怀疑基础上评估审计风险、实施审计程序，并将风险评估的思想贯穿整个审计程序，有利于审计人员在源头上发现财务舞弊，抓住企业存在的根本问题，把握审计风险，弥补传统审计方法的不足。 3.3 实施的审计程序更有针对性现代风险导向审计模式强调以分析性复核为重心，针对评估的重大错报风险来设计和实施控制测试和实质性程序。对财务报表中容易出现财务舞弊实施更加充分的审计程序，同时科学、合理地分配投入到其他领域的时间和精力，在整体上把握财务舞弊带来的审计风险，使审计程序更加有针对性。 3.4 审计方法更加多元化现代风险导向审计模式不仅对财务数据进行分析，还高度重视对非财务数据进行信息的再加工，并在分析的过程中充分借鉴现代管理方法，从而使评估结果之间的相互印证更加可靠，从而提高财务舞弊的识别能力。但是，如果审计人员能秉持专业怀疑的态度，深刻领会现代风险导向审计的精髓，熟练掌握现代风险导向审计的方法，就必然能够提高防范财务报表舞弊的能力。 4 我国发展现代风险导向审计的建议 4.1 依据最新审计准则，积极推动现代风险导向审计在我国的运用任何审计方法和其所遵循的审计准则之间都存在着一种重要的互动关系，现代风险导向审计尤其如此。当代日益纷繁复杂的经济环境催生了现代风险导向审计这一崭新的审计方法，而这一新的审计方法的产生和运用不可避免地促成了审计准则的不断修订和完善，反过来，经过不断修订和完善的审计准则也必然推动现代风险导向审计在审计事务中的运用。例如：中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，将在宏观上对现代风险导向审计在我国的运用提供政策上能够的规范和指导。 4.2 不断完善相关法制环境，为现代风险导向审计提供良好的外部环境现代风险导向审计作为一门经济技术要想发挥其应有的经济功效，必须依赖一个良好的外部环境和相应的制度安排。研究表明通过一定的制度安排来加大注册会计师的法律责任对于抑制会计信息失真的现象而言，其长期性政策效应优于加重对提供虚假会计信息的企业的处罚，因此完善法制环境有利于审计人员做出正确选择，是在我国推行
风险导向审计模式的发展及在我国的应用
风险导向审计模式的发展及在我国的应用 会计审计>> 审计>> 论文正文→风险导向审计模式的发展及在我国的应用 风险导向审计模式的发展及在我国的应用 作者：王秀丽发布时间：2006-12-13 - 风险导向审计模式的发展及在我国的应用 内容提要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。本文分析了传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的发展和区别，并对现阶段我国实行现代风险导向审计进行了适用性分析。 关键词：风险导向审计；审计模式；适用性分析 随着国内外重大审计失败事件的不断发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。中国注册会计师协会在2004年10月发布了新的审计风险准则征求意见稿，要求注册会计师在审计中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量。如果审计风险准则一旦正式生效，将使我国的审计风险准则与国际接轨，并引导中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。因此，对现代风险导向审计模式的理解以及在我国的适用性分析就显得十分重要。 一、风险导向审计概述 随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经
历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach）。二是从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点在于注册会计师了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。对内部控制存在缺陷的环节，注册会计师通常将其涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。从方法论的角度，这种审计方法被称作制度基础审计方法（system-basedauditap proach）。三是1970年代以后，由于制度基础审计方法显露缺陷，一种新的、以风险防范为基础的风险导向审计模式逐渐兴起，从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计方法称为风险导向审计方法（risk-orientedauditap proach）。 回顾审计方法的发展历程，风险导向审计模式已成为审计方法发展的国际趋势。风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”，把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上，不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价，而且实事求是地对公司管理层是否诚信、
硕士研究生开题报告_范本
大学 硕士学位论文开题报告 院（中心）：管理学院 学科、专业：政治经济学 研究方向： 指导教师：雅茹 研究生：娜 入学年月： 2008年 论文题目：生产者和消费者信息不对称对食品安全的影 响因素分析及对策 开题报告日期：2009年6月 研究生学院
一、题目名称及来源 （一）题目名称：省城乡居民财产性收入变化趋势研究 （二）题目来源 本文在导师顾六宝教授的指导下，在导师的关于财产性收入课题研究基础上，自拟研究题目。 二、研究的目的、意义及现状 （一）研究目的和意义 通过本文的研究，期望达到的目的主要有以下几点：首先，通过分析省居民财产性收入的不同来源，找到可以增加居民可支配收入的途径，从而达到提高居民收入的目的；其次，根据居民财产性收入的差距比较，得出低收入群体的影响因素，为达到扩大中等收入阶层的目标，并给出提高低收入群体的财产和收入相应对策和政策建议，第三，实证比较城市居民和农村居民的财产性收入差距，消除造成财产性收入差距的原因。 改革开放以来，特别是近几年，我国经济保持高速的增长，国人均可支配收入有了显著提高，从2000年到2002年开始，我国居民收入中的财产性收入呈现大幅增长的态势，其增长速度超过了工资性收入、转移性收入。然而在总量上，财产性收入占居民纯收入的比重只达到2%左右，高的增长速度和极低的比重说明财产性收入还有很大的发展空间，通过“创造条件”，如提高城市居民的工资收入、增加城市居民和农村居民的转移性支付、完善金融市场及其制度规、加大培养人民群众的理财知识等等，可以提高人民收入，促进资本市场的发展，推动国经济繁荣，特别是有利于提高人民消费水平，拉动需。 党的十七大报告的“加快推进以改善民生为重点的社会建设”一章中提出：创造条件让更多的群众拥有财产性收入，受到了全社会的广泛那关注，引起了人们特别是学术界的热烈讨论。近几年，随着我国经济的持续快速增长，宏观经济形势的巨大变化，居民收入中的财产性收入有了大幅度的增加，说明我国居民收入分配结构开始发生显著的变化，对此进行深入细致的研究,具有重大的理论和现实意义。 关于社会主义个人收入分配理论。在社会主义初级阶段，我国实行的是“坚持以按劳分配为主体、多种分配方式并存”的分配制度。财产性收入就属于多种分配方式。财产性收入的提出就发展“多种分配方式”的涵和强调了它的重要性。随着个人收入及财产数额的增多，财产性收入由几乎可以忽略不计，发展到现阶段的高速增长，在实践上增加了人们扩大收入来源的途径。对于中低收入阶层的人们来说，积极努力的创造、拥有财产性收入能够提高他们的收入水平，缩小与高收入阶层的收入差距，有利于促进共同富裕。 因此，以社会主义收入分配的相关理论为基础，研究现阶段我国市场经济条件下城乡居民财产性收入的来源、差距及发展趋势是有很必要的。
硕士论文开题报告评语
竭诚为您提供优质文档/双击可除硕士论文开题报告评语 篇一：硕士研究生开题报告评语 开题报告评语： 该生在前期通过查阅文献，对研究内容所涉及的研究领域进行了较为全面的调研，对课题《形态学可重构图像处理器的研究与设 计》有了较全面的认识，论文的研究方法基本已经掌握。工作安排合理，态度认真，目前论文写作的前期准备工作已经基本完成，开题报告符合规范格式，准予开题。 中期报告评语： 该生在前期的工作中能充分的分析课题任务需求，熟练掌握可重构系统设计要求，完成了整个系统功能设计，对系统的整体工作机制已经较为全面的掌握，并且完成相关形态学算法的实现与测试，所做研究具有一定的工程应用意义，也为下一步工作的展开做好了充分的准备。期间该生工作安排合理，学习态度认真，学术作风严谨，科研工作量较大，课题进展符合预期计划。
篇二：开题报告评语怎么写(共10篇) 篇一：开题报告指导教师意见参考1 毕业设计“开题报告” “指导老师审核意见”一栏的格式要求参考意见 指导教师审核意见： 指导教师审核意见要能反映以下几点： 1.学生开题报告中对选题来源研究现状和发展趋势了 解情况； 2.学生开题报告中研究的基本内容、研究的主要问题、研究的方向是否明确； 3.学生开题报告中研究的方法及措施是否可行； 4.学生开题报告中研究工作的步骤、进度安排是否合理，特别要注意学生开题报告中的时间安排与本人下发的任务 书规定的时间安排要相呼应； 5.是否同意开题； 注：以上审核意见及签名均要求指导老师手写，不能电脑打印！ （指导教师签名）年月日 范例1： 该生对于所开课题进行了较为详尽的市场调研，参考了许多文献，最后确定的课题具有一定的实用价值。本课题是学生所学专业知识的延续，符合学生专业发展方向，对于提
风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述
风险导向模式下的内部审计问题探讨：国内外文献综述 侯俊志 【摘要】本文对国内外风险导向模式下内部审计相关文献进行了梳理，发现国 内外主要从风险导向内部审计的界定、目标、实质，风险导向内部审计与传统内部审计的对比，风险导向内部审计下对内部审计人员能力要求，以及风险导向内部审计与企业风险管理等方面对风险导向模式下内部审计进行了研究。 【关键词】风险导向内部审计文献综述 一、引言 现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。正是存在这样的需求，一种以内部审计主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计———风险导向内部审计应势而生。目前国内外关于风险导向内部审计的理论研究和实践探索还主要集中于如何在年度审计计划编制过程中运用风险导向内部审计,关于如何在具体审计项目中贯彻风险导向内部审计理念的实践性资料并不多见。而要将这种新型审计模式贯彻到内部审计全过程,就必须在如何以风险为导向实施具体审计项目方面有所突破。 二、国内外关于风险导向内部审计研究的文献综述 （一）风险导向内部审计在国内外运用情况研究 目前内部审计领域对风险导向审计方法的运用目前还主要局限于宏观层面,即在编制年度审计计划、选择审计项目时采用这一方法,而在微观层面,即具体审计项目实施过程中,对这一方法的运用还非常有限,如Marco Allegrini,Giuseppe D'Onza(2003)对在意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况进行了调查,结果表明:有25%的企业未采用风险导向审计方法;有67%的企业只在年度审计计划编制过程中采用了风险导向审计方法;只有8%的企业在年度审计计划编制过程和具体审计项目的实施过程中都采用了风险导向审计方法。可见,风险导向审计方法并未在具体审计项目实施过程中得到广泛的运用 （二）风险导向内部审计的界定研究 理论界对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。李曼（2010）认为：风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，
内部审计开题报告
本科毕业论文 开题报告 论文题目：内部审计存在的问题及分析 学院：江西财经大学 专业：会计 姓名：___xxx 学号：___xxxxxxxxxxx____ 指导教：xxx 2012年3月27日
一、引言 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。会计信息作为一项重要的财务依据，成为国家和地方制定各个经济发展计划和各项政策的重要依据，同时也是人们据此进行投资、决策、分析、评估的主要依据。但是会计信息“得控则强、失控则弱、无控则乱”这时内部审计的作用就至关重要。近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严重扰乱了国内市场经济秩序。据黑龙江省2010年12月12日发布《会计信息质量抽查公告》显示全省受检的169户企业中有75户存在会计信息失真问题，占检查总数的44%。由此可见研究并解决会计信息失真是必要和重要的。这些内部审计存在的问题提醒着我们要加强企业内部审计控制，因为健全的企业内部审计制度,对于加强企业管理，防范企业内部弄虚造假，提高会计核算，防止错误舞弊，避免和降低风险，保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部审计制度的完善程度关系到企业的发展，是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。 二、课题研究目的： 内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是由专职的内部审计人员对企业的经营管理活动进行的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益,改善经营管理，提高经济效益。但据调查，有62.5%的企业没有内部审计人员；而在设置了内部审计人员的企业中，内部审计人员的主要职能是记帐、算帐、报帐的企业占到76.92%，即这些内部审计人员的作用仍然是会计的职能。归其问题主要为①内部审计机构、人员结构设置不合理；②内部审计的职能较窄；③内部审计独立性不强；④内部审计工作未得到应有的重视；⑤法律制度的不完善是造内部审计不能充分开展。⑥内部审计的技术手段落后。大部分的内部审计主要是手工测试，已全部业务和账目为基础，个人经验判断的抽样审计，使得内部审计随意性很大。缺乏科学性。审计的周期长、成本高、效力低，严重影响审计的效力与质量。 ⑦审计软件少，（优秀软件），信息化手段落后，也限制课内部审计向更深的层次发展，对风险的管理和内部控制流程的把握，无法满足企业实际情况的变化。 三、课题研究意义： 3．1、理论意义：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行健康状态的重要手段。 3．2、现实意义：内部审计是为了增加企业的价值、改善企业的经营而进行的独立、客观、公正的质询活动，是服务与理事会的，为企业提供真实有效的数据。目前内部审计活动包括风险评估及控制，这些活动都直接涉及公司的运行， 四、国内外研究现状及发展趋势: 内部控制经历了不断发展、完善的历史进程，其发展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。按照目前大多数学者的观点，内部控制大致经历了四个发展阶段： 1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部控制基本体现的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来体现企业内部的控制方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的交叉检查或交叉控制；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。
风险导向审计理论存在的问题及其建议(1)
一、风险导向审计概述 （一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。 （二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。 二、风险导向审计存在的问题及原因 （一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的有效性。二是数理模型量化可靠性差。作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是难以评估系统性风险。风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。 （二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。由此可见，风险导向审计从风险控制的角度出发能更合理地分配审计资源，但并不能从总量上减少审计成本。 （三）缺乏相应的审计准则支持我国的独立审计准则是建立在系统导向审计模式的基础上，其中审计风险模型的规定还局限于仅考虑账户与交易余额的风险测试，如果将审计重点放在控制测试和实质性程序，注册会计师就容易忽略会计报表的重大错漏报。系统导向审计模式的局限性导致建立在其基础上的独立审计准则具有局限性，因此我国的独立审计准则已不适应环境变化的要求，不能为实施风险导向审计提供全面技术指导和规范。在审计实践中，由于缺少独立审计准则对风险导向审计程序的规范，会计师事务所在操作过程中仍存在许多不完善之处。 三、推进我国风险导向审计运用的建议 （一）建立完备的审计规范体系进一步修订以审计准则为核心的审计规范体系，注重对
浅谈风险导向内部审计理论研究
浅谈风险导向内部审计理论研究 风险导向内部审计作为新的审计模式，是现代审计技术和方法拓展的新领域，必然要符合审计基本理论结构框架，本文将从风险导向内部审计的内涵和特征开始讨论风险导向内部审计的基本理论问题，并尝试构建风险导向内部审计的理论框架。 一、风险导向内部审计的内涵 风险导向审计的定义为“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行，以企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制及监督业务进行评价进而提高业务效率，帮助机构实现目标。”靳建堂（2005）在《风险导向审计初探》一文中指出，风险管理审计是建立在全面风险管理基础上的一种内部审计技术方法，这种方法作为成功的全面风险管理规划的一个重要组成部分，更加关注企业的经营目标、管理层的风险承受度、关键风险衡量指标以及风险管理能力。高岩芳、魏哲妍（2005）等在《新COSO报告影响下的内部审计的新发展—风险导向审计内容与方法的构建》中指出风险导向审计的主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织，还可以是内部审计机构，相比较而言，内部审计机构实施风险管理审计有着得天独厚的优势。 纵观上述学者对风险导向审计定义的研究，比较一致的认为风险导向审计是审计技术的革新，是一种新的审计模式，但更多的是从审计技术、流程和内容来阐述风险导向审计的定义。李璇（2007）指出基于全面风险管理的整合型内部审计模式是指在公司治理结构的框架内，企业各层级审计主体在优化配置基于全面风险管理内部审计的责、权、利，高效地实现审计目标的视角下，以全面风险管理为导向，以企业内部审计资源、能力合理配置为基础，以公司各职能机构的有机协调为路径，以内部审计的管理机制创新为手段，以促进全面风险管理企业文化在公司内的传播为核心，以实现企业可持续价值创造能力最大化为终极目标的一种内部审计模式，它是企业内部审计系统的资源、能力、战略、环境、公司治理结构相互作用、结构优化、目标协调的集成系统化的结果。简言之，基于全面风险管理的整合型内部审计模式是对企业全面风险的一种管理监控模式。它既是公司治理结构的重要组成要素和核心内容，也是其在当代时代背景下企业内部审计系统发展方向的集成表征，更是企业公司治理效率的结果。它不仅具有内在的逻辑结构，生成和运行机理，而且特征显著。笔者认为，风险导向审计是企业整体风险管理系统中的重要组织部分，它以管理层的风险承受水平为出发点，以优化企业关键风险管理、确保风险控制在企业风险承受水平之内为目标，通过一套系统的、规范的方法，来确保经营者履行受托风险责任。风险导向审计的本质是确保受托风险责任全面有效履行的控制机制。 二、风险导向内部审计的特征 风险导向审计方法吸收了其他几种审计方法的优点，同时也考虑了关键经营目标、管理层风险承受水平以及关键风险计量和绩效指标。 1.系统性风险导向。内部审计是一个相对独立的系统，同时也是企业管理系统中的一个重要组成部分，是优化企业风险管理的关键部分，在企业核心能力的生成和运行中具有重要的不可替代的作用。它的生成是企业内部审计资源、能力和环境有效整合的连续一体化过程。风险导向内部审计本身有其组成要素、结构及目标，具有复杂系统的显著特征。跨职能合作
审计开题报告
西安交通大学网络教育学院 毕业论文开题报告论文题目浅析内部审计之风险管理审计 班级 学号 姓名文玉显 联系方式＿＿ 指导教师 提交日期
一、选题的理论意义与实际意义 在今天的环境中，一个有思想、有远见的CEO可能会提出疑问：潜在外部环境的变化会威胁到公司战略目标的实现吗？哪些可能损害公司业务流程的因素是否在合理的限度内？公司的资产有可能被盗吗？能否通过内部流程、信息和报告恰当第计量和传递资产、营运过程及战略实现所构成的威胁？公司对外部群体的报告是否遵循了相应的法律、法规和准则？上述五个问题都与现实世界可能发生的事件相关，并且可能对企业构成严重的威胁，也是企业风险管理和内部审计监督的主题。 二、论文综述（综述国内外有关选题的研究动态） 现代企业面临的高风险经营环境引起企业对内部审计需求的变化是风险管理审计产生的内部背景，而审计外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间是风险管理审计产生的外部背景。企业有许多风险点，需要对风险点进行专门审计，这便产生了风险管理审计。风险管理是公司实现持续经营的保证，风险管理审计是对公司风险管理制度、风险管理活动以及风险管理报告进行的审计。风险管理审计能够客观地对组织整体的风险管理进行审查与评价；能够指导企业的风险策略，防止控制过度或不足的缺陷；能够发挥反馈作用，对企业的风险管理起预警功。 三、论文提纲 1 绪论 1.1 背景及意义 1.2目的及目标 1.3关键词及定义 2 风险管理审计 2.1 风险管理审计 2.2 风险管理八要素 2.2.1 内部环境 2.2.2 目标设定 2.2.3 事件识别 2.2.4 风险评估 2.2.5 风险反应 2.2.6 控制活动 2.2.7 信息与沟通 2.2.8 监控 2.3 风险管理主要阶段 3 风险管理审计的重要性 4 风险管理审计的基本程序和方法 4.1 风险管理程序与方法 4.1.1 企业风险管理涉及发范围 4.1.2 风险管理基本程序和分析方法
风险导向审计存在的问题及其建议
风险导向审计存在的问题及其建议(1) 一、风险导向审计概述 （一）风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险及其程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降至最低水平。 （二）风险导向审计的作用审计人员从被审计单位某种认定出发，通过调查了解、收集证据，从各个角度逐步地验证该项认定，最终以合理地保证某项认定是否正确，形成审计意见。风险导向审计方法有助于重要性水平的合理确定。由审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系，期望的审计风险与审计证据成反向关系，则重要性与期望的审计风险成正向关系。重要性与审计风险之间的关系要求审计人员在确定重要性水平时，要考虑评估的审计风险以确保审计质量，也要考虑期望的或可接受的审计风险以提高审计效率。此外，风险导向审计方法十分注重在保证质量的前提下提高效率。 二、风险导向审计存在的问题及原因 （一）风险量化理论在运用中存在固有缺陷一是风险量化的数理模型对历史数据过度依赖，这种数据方面的因素制约了风险评估技术的
有效性。二是数理模型量化可靠性差。作为基本风险分析工具的数理模型，以正态分布和小概率事件为假设，然而，正态分布假设不能准确地反映现实情况，小概率事件的现实发生概率也偏大。这些缺陷严重降低了通过数理模型进行风险量化的可靠性。三是难以评估系统性风险。风险量化模型对系统性风险考虑不充分，当市场状况迅速恶化，严重的系统风险发生时，以市场基本运行为前提的风险量化模型难以对风险进行准确评估。 （二）风险导向审计在实践中不能降低审计成本理论上风险导向审计能够降低审计成本，主要表现在通过对被审计单位所处经营环境及其内部经营管理的分析确定固有风险；关注被审计单位已设置的内控制度，识别影响财务报表的控制风险；通过对风险的更好评估，认定实质性测试的重点和水平，确定审计人员收集何种证据及其数量，并把审计力量在审计业务之间合理分配，有效利用审计资源。但实践中风险导向审计并没有有效的降低审计成本，主要原因包括：首先，进行固有风险和控制风险的评估量化需要耗费审计人员大量的时间，会增加审计项目的时间成本；其次，风险导向审计对人力资源的要求更高，需要更多合伙人及高级审计人员的参与，并对其提供培训，从而导致人力成本与审计总成本的增加；此外，为了提高信息搜集、传输的效率，实施风险导向审计还需利用信息管理系统，配备一定的通信与硬件设施，这在一定程度上也增加了审计工作的资金成本。风险导向审计模式是在系统导向审计模式的基础上发展而来的，仍然需要大量运用分析性复核、抽样审计等传统的审计手段。由此可见，风险导
硕士研究生学位论文开题报告如何撰写
硕士研究生学位论文开题报告如何撰写 一、开题报告的目的 从学生的角度来讲，进行开题报告的实质是向专家汇报自己学位论文工作的准备情况，目的是请专家帮助判断：自己选择的问题有没有研究价值、选用的研究方法可不可行、自己的论证逻辑有没有明显缺陷，然后由专家给出具体的建议。从而达到进一步明确研究目标、理清研究思路的目的，同时在文献和研究方法方面获得更多的帮助。 因此“主要研究内容”和“研究的角度、方法与拟实现的目标”是开题报告的重点，如果对自己的研究内容、研究方法不进行深入论述，一带而过，评审专家将无法判断你的研究前景，也就无法对你的研究给予切实的指导和建议。 二、研究水平的定位 国家对授予硕士学位和学士学位人员所具有的能力要求是不同的，硕士学位人员应“在本门学科上掌握坚实的基础理论和系统的专门知识。具有从事科学研究工作或独立担负专门技术工作的能力”。 因此硕士研究生在论文选题时应适当确定自己的研究水准，对所研究的课题应当有新的见解，科学研究应有一定的难度和深度，对试验结果或调查数据的分析应有一定的理论支撑，以表明作者具有从事科学研究工作或独立担负专门技术工作的能力。 三、基本内容和要求 因为开题报告的实质是向老师汇报论文工作的准备情况，因此研究生应该就选题、文献综述、研究内容、方法及拟达到的目标等进行全面、深入地介绍、说明，并接受专家的批评和建议。 硕士研究生学位论文的开题报告主要应包括以下内容： 1、论文题目的确定。包括选题的背景和意义(可以从理论和实际应用方面进行论述)。 2、国内外相关文献综述。
3、研究的角度、方法与拟实现的目标。 4、主要研究内容与写作大纲。 5、完成课题已具备和所需的条件和经费。 6、预计研究过程中可能遇到的困难和问题及解决的措施。 7、主要参考文献(着重查阅的近年内发表的中、外文期刊文章)。 开题报告公开论证后，研究生一般应根据专家小组的评议意见，对选题方案进行修正、补充和提高，修改方案通过后可正式进入论文研究工作。 开题报告的内容 1、课题来源及研究的目的和意义; 2、国内外在该方向的研究现状及分析; 3、主要研究内容及创新点; 4、研究方案及进度安排，预期达到的目标; 5、为完成课题已具备和所需的条件和经费; 6、预计研究过程中可能遇到的困难和问题有及解决的措施; 7、主要参考文献; 下面是详细的看人家如何叙述什么是开题报告以及怎么写： 1.什么是开题报告? 开题报告是指开题者对科研课题的一种文字说明材料。这是一种新的应用文体，这种文字体裁是随着现代科学研究活动计划性的增强和科研选题程序化管理的需要应运而生的。开题报告一般为表格式，它把要报告的每一项内容转换成相应的栏目，这样做，既便于开题报告按目填写，避免遗漏;又便于评审者一目了然，把握要点。 2.撰写开题报告有什么意义? 撰写开题报告，作为多层次科研工作的第一个写作环节，非常重要，这是因为：通过它，开题者可以把自己对课题的认识理解程度和准备工作情况加以整理、概括，以便使具体的研究目标、步骤、方法、措施、进度、条件等得到更明确的表达;
风险导向内部审计研究文献综述_杨惠贤
·综合（下）2009年第7期 风险导向内部审计研究文献综述 杨惠贤1付蓉2 （1.西安石油大学经济管理学院陕西西安710065；2.中国石油长庆石化公司陕西咸阳712000）摘要：从20世纪90年代末开始，内部审计进入风险导向阶段，作为现代审计方法，风险导向内部审计研究日益得到国内外学者和组织机构的关注和重视。本文从风险导向内部审计的产生发展、基本理论和应用等方面，对 风险导向内部审计研究进行了综述，并指出了研究过程中存在的问题，指出了未来发展趋势。 关键词：风险导向风险管理内部审计文献综述 一、风险导向内部审计研究综述 （一）风险导向内部审计产生发展研究关于风险导向内部审计产生的原因或必要性，王光远在1994年发表《论管理审计的概念》和《管理审计鉴证的基本准则》首次把我国内部审计从过去财务审计向协助企业管理方向发展。2002年王光远又在《内向型管理审计：从控制导向到风险导向》一文中对内部审计对于企业风险预防和监控提出深入见解。严辉（2004）从管理学和法律规范的角度考察风险导向内部审计的产生，指出：第一，信息技术的发展、全球化经营以及企业生产方式的变革，使企业所面临的管理环境发生重大变化，内部审计要适应这样的管理环境也必须进行变革。环境的多样化和多变性促使内部审计必须更加注重对风险的分析，内部审计必须注重价值的创造，内部审计必须提供满足不同顾客要求的服务。第二，管理理论(战略管理理论和企业再造理论)的发展，使得传统的内部审计暴露出难以规避的问题，以致影响内部审计的发展。内部审计应该进行变革而风险是变革中的重要因素。风险导向内部审计关注于企业风险，帮助企业识别、评估各种内、外部风险，为企业构筑利用机会或减轻威胁的战略，使内部审计成为创造企业价值的链条中的必要环节。第三，公司治理、内部控制和风险管理方面相关的法规纷纷出台，并在具体内容中体现了三者的相互渗透和融合，这些法规要求内部审计在公司治理、内部控制和风险管理中承担一定职责，由此推动了风险导向内部审计的产生。郑小荣（2005）提出，企业内部审计的外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间，也是导致风险导向内部审计产生的重要因素之一，内部审计外部化，是指企业将内部审计的部分或全部职能交由外部的会计师事务所等中介机构来完成，企业同时给这些机构支付相应费用的现象。内部审计的外部化趋势威胁内部审计职业的生存空间，使得内部审计积极推行风险导向内部审计，为整个组织提供风险方面的咨询与保证服务，提高其在组织中的不可替代性，减弱外部化带来的不利影响，从而保持与扩展其职业生存空间。罗冬梅（2007）认为传统内部审计方法的内在缺陷是风险导向内部审计产生的内在原因。我国企业内部审计大部分运用着账项基础审计模式和制度基础审计模式，这两种审计模式由于本身固有的缺陷使得内部审计的审计效率低下、审计结论缺乏可操作性。在账项基础审计模式下，审计人员将精力主要放在被审计单位会计记录及其有关凭证的审查上，着重去验算其会计金额，核对转账事项，以证实账簿和报表数字的正确性。这种审计方式只能适用于一些小规模企业的财务审计，但要运用它对规模较大的企业进行内部审计，则存在着审计效率低下、审计结果不准确、审计内容狭窄的严重缺陷。在制度基础审计模式下，内部审计人员一直把精力集中在对内部控制的审查上，通过制定计划进行符合性测试和实质性测试，由此对企业经营活动的内部控制做出评价，并向管理层提出加强内部控制的措施，然而这一审计模式存在着审计结论脱离企业目标、控制系统日趋僵化、审计作用严重滞后等诸多缺陷，难以实现内部审计的初宗，无法满足管理者的需要。 （二）风险导向内部审计基本理论研究（1）相关界定。2003年IIA对“内部审计实务标准”进行了修订，新标准将内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象、目标、职能进行了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前发展。中注协副秘书长李爽2001年就银广夏事件接受记者采访时称，风险导向审计是“指注册会计师通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定剩余审计风险，执行追加审计程序将剩余审计风险降低到可接受水平。”胡春元（2001）认为风险导向审计以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。以上定义都强调了对风险的分析评价，但没有明确评价的是什么风险，没有阐明被审计单位风险和审计风险的关系。在我国理论界，对于风险导向内部审计的含义有不同的解释。杨爱群（2005）认为，风险导向内部审计是对审计风险的评估作为一切审计工作的起点，并始终贯穿于审计过程的现代审计模式。王晓霞（2005）认为，企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审核活动，对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。而更多的学者是持这样的观点:风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程自始至终都要关注风险，依据风险选择项目，识别风险，测试管理者降低风险的方法，并以风险为中心出具审计报告，协助企业风险管理。这里的“风险”不仅是指“审计风险”，还包括企业在生产经营过程中所面临的各种风险，即那些可能对企业战略和目标的实现产生影响的事件、行为和环境，包括经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险、人事风险等。风险导向内部审计既是基于降低审计风险，又是为降低企业经营风险，进 作者简介： 杨惠贤（1966-），女，陕西西安人，西安石油大学经济管理学院副教授 付蓉（1976-），女，陕西咸阳人，中国石油长庆石化公司会计师 73