CPA税法税率记忆表

小规模纳税人（征收率）

销售自己使用

月1日以后购进或者自制的固定资产

2008年12月31

者自制的固定资产（未抵扣进项税额）

一般纳税人

2.自来水、暖

气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；

3.图书、报纸

4.饲料、化肥

（整机）、农膜；5.国务院规定（1）农产品（植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版纳税人销售自己使用过的

物品

低税率

1.粮食、食用

税种对象

一增值税

一般纳税人

一般

（4）二甲醚零税率

自来水公司销售自来水

退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%、

一般纳税人销售货物属于

下列情形的，暂按简易办

法计算。

1.寄售商店代销寄售物品（包括居民

品在内）2.典当行业销售死当物品

3.经国务院或国务院授权机关批准的

的免税品

一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法

计算

1.县级及县级以下小型水力发电单位

（5千瓦及以下）6.商品混凝土

小规模纳税人（除其

他个人外）

销售自己使用

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他

的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物

物的血液或组织制成的生物制品

5.自来水月1日以后购进或者自制的固定资产

销售自己使用产以外的物品销售自己使用产以外的物品

纳税人销售自己使用过的

物品

（1）卷烟

1.烟

（2）雪茄烟

（3）烟丝

（1）粮食、薯类白酒

（2）黄酒

2.酒及酒精

（3）啤酒

（4）其他酒

（5）酒精

3.化妆品

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻

4.贵重首饰及珠宝玉石

其他贵重首饰和珠宝玉石

5.鞭炮、焰火

（1）汽油

（2）柴油

（3）航空煤油

6.成品油

（4）石脑油

（5）溶剂油

二消费税

（6）润滑油

（7）燃料油

7.汽车轮胎

气缸容量（排气量）在250毫升（含

8.摩托车

气缸容量在250毫升以上

乘用车

9.小汽车

中轻型商用客车

10.高尔夫球及球具

11.高档手表

12.游艇

13.木制一次性筷子

14.实木地板

区分所在地（适用教育费附加）

超率累进

7、盐固体盐液体盐（卤水）

6、有色金属原矿

4、其他非金属原矿

5、黑色金属原矿专门开采的和与原油同时开采

3、煤炭

原煤征税

关税配额税率六资源税

1、原油

2、天然气协定税率

3、其他

五关税关税种类

最惠国税率率

特惠税率

暂定税率

普通税率（特批后可适用

四城建税

1、市区

2、县城、建制镇

2、第二部分

（1）服务业

（2）销售不动产、转让无形

（3）金融保险

娱乐业

（2）建筑业（3）邮电通信业三营业税

1、第一部分

（1）交通运输（4）文化体育业3、第三部分

1、大城市

2、中等城市

3、小城市

4、县城、建制镇、工矿区

1、从价

2、从租1、合同

（具合同性质凭证）

6.建设工程勘察设计

3.建筑安装工程承包

4.技术

5.加工承揽5、船舶按净吨位

1.借款合同（包括融资租赁合

2.购销合同3、三轮汽车低速货车

按自重每吨

4、摩托车十车船税1、载客汽车2、载货车、专项作业车

按自重每吨

4、200%＜增值额房产租金为计税依据

九房产税

房产原值一次减除10%-30%计

20万以下

八城镇土地使

用税

人口

50万以上20万~50万七土地增值税

超率累进3、100%＜增值额≤200%2、50%＜增值额≤100%

1、增值额≤50%

1.国有土地使用权出让

2.土地使用权出让

4.房屋赠与

5.房屋交换

6.承受国有土地使用权支

付的土地出让金

预提所得税税率（扣缴人代扣代缴）

1、工资薪金所得

两档优惠税率十三企业所得基本税率

十二契税

3.房屋买卖

（1）以房产抵债或实物交换（2）以房产作投资或股权（3）买房拆料或翻建新

3、账簿12.营业账簿

4、证照

13.权利、许可证照

9.仓储保管10.财产保险

2、书据11.产权转移书据

6.建设工程勘察设计

7.货物运输8.财产租赁十一印花税

2、个体工商生产、经营所

得和对企事业单位的承包

经营、承租经营所得

十四个人所得

①对经营成果拥有所有权

3、对单位承包、承租经营

②对经营成果不拥有所有权

4、比例税率

劳务报酬

稿酬

特许权使用费所得，利息

、股息、红利所得，财产

租赁所得，财产转让所

得，偶然所得和其他所得

汽车摩托车电车挂车农用运输车

十六车辆购置

税

超过1亩不超过2亩超过2亩不超过3亩超过3亩以上

十五耕地占有

税

人均耕地（经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，可适当提高税率，但不得超过上述规定税额的

50%）

不超过1亩

按正常销售货物适用税率征收增值

税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已

抵扣

增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2

己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产

增值税＝售价÷（1+17%）×17%

2月31日以前购进或

者自制的固定资产（未抵扣进项税额）

按简易办法：依4%征

收率减半征收增值税纳税人出口货物

3%

1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%

2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率

水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；

、报纸、杂志；

、化肥、农药、农机（整机）、农膜；

院规定的其他货物。产品（指各种动、

植物初级产品）

像制品子出版物纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。

销售或进口货物、提供应税劳务

、食用植物油、鲜奶

13%

纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

税率说明

17%

甲醚

【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额

56%加0.03元/支（生产环

节）

甲类卷烟

暂按简易办

法依照6%征

收率征收

不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证

上注明的增值税税款

、9%、8%、6%、5%

9档

选择简易办法计算增值税后，36个月内不得

变更。

括居民个人寄售的物

品在内）死当物品

批准的免税商店零售

的免税品

暂按4%征收

率计算增值

税

电单位生产的电力

千瓦及以下）

土

己使用过的固定资产减按2%征收

率征收增值税用的砂、土、石料

或其他矿物连续生产

、瓦、石灰

、动物毒素、人或动

组织制成的生物制品

按6%征收率计算增值税月1日以后购进或者自制的固定资产

增值税＝售价÷（1+17%）×17%

己使用过的除固定资产以外的物品

增值税＝售价÷（1+3%）×2%

己使用过的除固定资产以外的物品

按3%的征收

率征收增值税

增值税＝售价÷（1+3%）×3%

油 1.00元/升油 1.00元/升

无铅汽油

1.00元/升0.80元/升

油0.80元/升15%

含铅汽油 1.40元/升1.00元/升油

30%

石及钻石饰品5%珠宝玉石

10%10%5%20%加0.5元/500克（或500毫升）240元/吨

250元/吨乙类啤酒220元/吨134页

乙类卷烟

36%加0.03元/支（生产环

节）批发环节5%烟

36%30%类白酒

甲类啤酒酒

5%

10%5%10%20%1.0~1.5（含1.5）3%

1.5~

2.0（含2.0）5%

2.0~2.5（含2.5）9%

2.5~

3.0（含3.0）12%

3.0~

4.0（含4.0）汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的

1%

25%4.0以上的40%客车

5%升（含250）以下的3%升以上的

10%

3%

油0.80元/升

税率

10-60元/吨扣除数

2007.2.1起，北方海盐暂减按每吨15元征收

。南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元

征收，液体盐暂减按每吨2元征收。

水）

2-10元/吨0.4-30元/吨

0.5-20元/吨、克拉或立

方米2-30元/吨时开采的征税

2-15元/立方米煤矿生产的不征税。2007年1月1日起，对地

面抽采煤层气暂不征税。0.3-8元/吨洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税以上国家和地区以外的率

一定时期内可实行。

8-30元/吨

人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

（1）WTO成员国

（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内

我国参加的区域性贸易协定签订有特殊优惠协定5%1%

率

可适用）7%

所在地确定的特殊情况：

1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；

2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地

制镇

业

5%让无形资产险

5%5%-20%

业信业输3%

育业

1.5~30元/每平方米1.2~24元/每

平方米

0.9~18元/每

平方米0.6~12元/每平方米1.20%12%察设计

收取费用0.5‰

万分之5（承揽、设计、运输）

程承包

按承包金额0.3‰所载金额0.3

‰揽加工或承揽收入0.5‰

万分之3

（采购部门涉及）3～6每吨

拖船和非机动驳船按50%租赁合同）借款金额0.05‰万分之0.5同购销额0.3‰

吨

24～120/吨36～180每辆60～660每辆包括电车

1、车辆自重尾数≤0.5吨，算0.5吨；>0.5吨，算1吨。船舶净吨位≤0.5不算；超0.5算1吨。1吨以下小型车船算1吨。

吨

16～120/吨包括半挂

牵引车、

挂车税依据

30%计算缴纳40%

以下

35

以上经济落后地区，标准可以适当降低，但降低

不得超过上述规定最低税额的30%经济发达

地区可以适当提高，但须报财政部批准。

~50万税率5

50%1560%

扣除数30%0

超过4W~6W的部分

30%

超过2K~5K的部分15%超过5K~2W的部分

20%超过2W~4W的部分

25%20%（实际征税时适用l0%税率）

境内未设机构、场所或设立机构、场所但与所得没有实际联系的非居民企业九级超额累

进

不超过5005%

超过500~2K的部分10%25%居民业和在境内设机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。减按20%符条件的小型微利企业减按l5%

国家重点扶持的高新技术企业

按件贴花5元

3%-5%

物交换房屋或股权转让翻建新房

万分之5

簿

记载资金账

簿实收资本和资本公积合计的0.5‰其他账簿

按件贴花5元

证照管收取保管费1

‰

险保险费收入1

‰

书据

所载金额0.5

‰千分之1

（租赁、保管、保险）

察设计收取费用0.5

‰

输收取运费0.5

‰

赁按租赁金额1

‰

14%

税率为20%，减征30%，故实际为14%

20%

个人出租住房减按10%税率

2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%调为5%。2008年10月9日起暂免征收。

（1）不超过20000，税率20%（2）20000至50000，税率30%；（3）50000元以上，税率40%

九级超额累进税率

20%

20%超过3W~5W的部分30%超过5W的部分

35%

有所有权五级超额累进税率有所有权：

超过10W的部分45%五级超额累

进

不超过5K的部分5%超过5K~1W的部分

10%超过1W~3W的部分

超过6W~8W的部分35%超过8W~10W的部分40%进

过2亩8~40元/平方

米

过3亩6~30元/平方

米

上5~25元/平方

米

10~50元/平

方米

10%