美国公司所得税税率和报税计算

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什么是美国公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得（请注意，是国内外的所得，即全球范围）和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税。分联邦和州地方两级征收，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。美国公司所得税开始于1913年3月1日的联邦公司所得税法，到1916年才成为一个正规化、永久性的税种。

谁是美国公司所得税的纳税人

美国公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。美国税法规定，凡是根据各州法律而成立，并向美国各州政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，也不论其股权属谁，均为美国公司。凡是根据外国法律而成立，并向外国政府注册的公司，不论其设在美国境内或境外，即使股权的全部或部分属于美国，都是外国公司。

美国公司所得税的课税对象

美国公司所得税的课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得（即全球的所得）和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

美国公司所得税的税率

级数全年应纳税所得额(美元) 税率

1 小于5万的部分15%

2 超过5万至7.5万的部分25%

3 超过7.5万至10万的部分34%

4 超过10万至33.5万的部分39%

5 超过33.5万至100万的部分34%

6 超过100万至150万的部分35%

7 超过150万至18.33万的部分38%

8 超过18.33万的部分35%

美国公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5美元之间的，加征5%的附加税；

应纳税所得额超过1500万美元的公司，要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税。外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

应纳税所得额的计算和应纳税额的计算

应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法事先规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要的营

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业和非营业支出。

美国公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期，但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制或其他会计核算方法作为计税方法。美国公司纳税人应在每年4月15日前提交预计申报表和上年实际纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例纳税公司所得税。美国公司所得税按年一次征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后两个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，可向上转抵3年，向下结转15年。

2011年最新个人所得税税率表

2011年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表.. 1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。2、个体工商户，企业等适用税率表二 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一

费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。延伸阅读》》国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

美国税收政策

美国税收制度美国是我国“走出去”企业主要投资目的地国家之一，因其优越的经济环境、领先的技术水平及包括税收优惠政策在内的政府优惠政策而受到我国投资者的青睐。为帮助“走出去”企业了解美国税制、做好投资前后的税收因素分析和税收风险控制，掌握税收争议解决的有效途径，深圳地税局“走出去”税收沙龙以“投资美国税务风险控制”为主题进行了专题讨论。一、美国税制简况美国实行由联邦、州和地方分别立法及征管，联邦以所得税、州和地方以销售税和财产税为主体的税收制度。联邦税包括所得税、预提所得税、雇佣税、贸易及海关税收；州和地方税包括所得税、特许（权）税、销售和使用税、财产税。美国的所得税分为公司收入所得税及个人收入所得税。公司联邦收入所得税采用累进税率制，实行15%至38%的累进税率，在计算公司联邦收入所得税时，净营业损失与资本利得损失分别计算，净营业损失可向前追溯2个纳税年

度向后结转20个纳税年度、净资本利得损失可向前追溯3个纳税年度向后结转5个纳税年度。个人收入所得税是联邦政府税收主要来源，个人收入所得税的缴付方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人保税四种，采取累进税率制。雇佣税主要包括社会保险、医疗保险及联邦失业保险税和州政府失业税。当美国公司或自然人向非美国人（包括非美国公司、非美国合伙企业和非美国自然人）支付来源于美国的服务费、利息、股息、租金、特许权使用费、养老金及其他与业务无关的报酬时要代扣代缴美国联邦税负，即缴纳报酬总额30%的预提所得税，在符合中美税收协定的条件下可享受协定议定的实际税率。美国各州有权自行制定税收制度，可根据所在州立法机构制定的有关法律和经济发展水平等设立不同的税种和相关税率，因此美国各州的税收制度比联邦税收制度更加多样化。在计算联邦所得税时，州和地方的所得税可以进行扣除，有些州如内华达州、南达科他州、怀俄明州等免征州公司收入所得税，各州为扩大就业水平、引导投资方向均推出针对公司实体的投资鼓励政策，鼓励和欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能提供就业带动经济发展的公司投资，给予相应的税收优惠。

1120-F表——外国公司美国所得税申报

For Privacy Act and Paperwork Reduction Act Notice, see instructions. Cat. No. 11470I Form1120-F(2007)

in the United States—Do not report items properly withheld and reported on Form 1042-S. See instructions. Include below only income from U.S. sources that is not effectively connected with the conduct of a trade or business in the United States. Do not report items properly withheld and reported on Form 1042-S. Report only items that (a) are not correctly withheld at source or (b) are not correctly reported on Form 1042-S. The rate of tax on each item of gross income listed below is 30% (4% for the gross transportation tax) or such lower rate specified by tax treaty. No deductions are allowed against these types of income. Enter treaty rates where applicable. If the corporation is claiming a lower treaty rate, also complete Item V above. If multiple treaty rates apply to a type of income (e.g., subsidiary and portfolio dividends or dividends received by disregarded entities), attach a schedule showing the amounts, tax rates, and withholding for each. Form 1120-F (2007) 13 Is the corporation fiscally transparent under the laws of the foreign jurisdiction with respect to any item of income listed above? Yes No If “Yes,” attach a schedule that provides the information requested above with respect to each such item of income.

美国所得税会计“备抵计价”帐户探析

美国所得税会计“备抵计价”帐户探析在美国所得税会计中，为了体现谨慎性原则，允许企业可以设置“备抵计价”帐户，用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的收益，避免企业由此而可能产生的损失。尽管我国目前尚无类似的规定，但其相应合理的内容值得学习和借鉴。本文对此进行简单介绍，并作必要探析。可抵扣暂时性差异与“备抵计价”帐户我们都知道，由于税法和会计准则对所得的相关条款的不一致，使得应税利润和会计利润往往会产生差异，这些差异分为暂时性差异和永久性差异两大类。在暂时性差异中，若应税利润小于会计利润，称之为应税暂时性差异；若应税利润大于会计利润，则称为可抵扣暂时性差异，相当于确认了一笔递延所得税资产。假设甲公司1997年度按照会计准则核算出的会计利润为$1，000，000，但按照税法规定，应税利润为$1，100，000，所得税税率为30％，则会计分录为：借：所得税费用300，000 递延所得税资产30，000 贷：应交所得税330，000

企业在确认了递延所得税资产后，如果有信息表明，这项递延资产在以后期限内“多半可能（More;likely;than;not）”不能得到抵扣，那么企业应设置“备抵计价”帐户核算由此而可能给企业带来的税收损失。 “备抵计价”帐户在资产负债表中作为“递延所得税资产”项目的减项列示。在核算时往往与“所得税费用”作为一对对应帐户而同时出现。仍按上例，假设甲公司1998年6月底通过仔细研究相关信息，认为上述递延所得税资产中约有1／3的数额“多半可能”不能实现，于是作如下分录：借：所得税费用10，000 贷：备抵计价（递延所得税资产）10，000 这样在资产负债表上，该企业列示的净递延所得税资产即为$20$000（递延所得税资产$30，000一备抵计价$10，000）。 “备抵计价”帐户在每个会计年度年末都要进行相应的调整，以反映当时有关递延所得税资产可实现情况。仍援用上例，假设甲公司到第二年（即1998年）年末有新的信息表明只有1／4数额“多半可能”

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一级数全月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数含税级距不含税级距 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505

注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2、个体工商户，企业等适用税率表二税率表二 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) 注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2。含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税

级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。

美国公司所得税

Department of the Treasury Contents Internal Revenue Service Introduction (2) Businesses Taxed as Corporations (2) Publication542 Property Exchanged for Stock (3) (Rev. March 2012) Capital Contributions (5) Cat.No.15072O Corporations Penalties (6) Filing and Paying Income Taxes (5) Income Tax Return (5) Estimated Tax (6) U.S. Real Property Interest (8) Accounting Methods (8) Accounting Periods (9) Recordkeeping (9) Income, Deductions, Special Provisions (9) Costs of Going Into Business (9) Related Persons (9) Income From Qualifying Shipping Activities (10) Election to Expense Qualified Refinery Property (10) Deduction to Comply With EPA Sulfur Regulations (10) Energy-Efficient Commercial Building Property Deduction (10) Corporate Preference Items (11) Dividends-Received Deduction (11) Extraordinary Dividends (12) Below-Market Loans (12) Charitable Contributions (13) Capital Losses (14) Net Operating Losses (15) At-Risk Limits (16) Passive Activity Limits (16) Figuring Tax (16) Tax Rate Schedule (16) Alternative Minimum Tax (AMT) (17) Credits (17) Recapture Taxes (17) Accumulated Earnings Tax (18) Distributions to Shareholders (18) Money or Property Distributions (18) Distributions of Stock or Stock Rights (19) Constructive Distributions (19) Reporting Dividends and Other Distributions (19) Get forms and other information How To Get Tax Help (21) faster and easier by: Internet https://www.360docs.net/doc/7411576272.html, Other Useful Forms (24) Index (28)

美国个人所得税税率一览--ShareAmerica

美国个人所得税税率一览ShareAmerica 每年4月15日是美国人报税截止日，今年因为恰逢复活节周末，因此延长到4月18日。交税是民众应守的法律义务，由于美国的税法相当复杂，因此填写税表就成为许多人的“负担”，根据国税局（IRS）的统计，2016年美国人报税填表平均花费13个小时及210美元。对于美国人的税率我们有位读者有兴趣，问道：“听说美国的个税蛮高的，是真的吗？”这个问题看似简单，其实回答起来还颇费口舌。根据现有的税法规定，2016年美国的联邦个人收入所得税（个税）的税率最低是10%，最高是39.6%。从最高税率来看，在发达国家中美国是比较低的，以G7国家为例：个税最高的是法国，最低的是加拿大。以下是G7国家个税最高税率：法国：59.6% 德国：57% 日本：55.95% 英国：50%

413351—415050美元，税率35% 415050美元以上，税率39.6% 夫妻合报（也可以分开报税，但税率不一样） 0—18550美元，税率10% 18551—75300美元，税率15% 75301—151900美元，税率25% 151901—231450美元，税率28% 231451—413350美元，税率33% 413351—466950美元，税率35% 466950美元以上，税率39.6% 美国的个税税率采取的是大部分国家通用的累进税制，以夫妻合并报税为例，家庭年收入在18550美元以下的，税率为10%；收入在18551美元到75300美元之间的，税率15%。需要指出的是，收入在18551美元以上的家庭，并非所有收

2017年最新个人所得税税率表 Microsoft Word 文档

2017年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表) 1、工资、薪金所得适用的税率表税率表一注：1。本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 1、个人所得税计算方法（公式）：其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额3500）*税率-速算扣除数下面举例说明：

某员工10月份工资为16000元，个人缴纳的四险一金金额为3680元应纳税所得额=16000-3680-3500=8820 应缴个人所得税=8820*20%-555=1209 2、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

中国与美国所得税会计比较

中国与美国所得税会计比较所得税会计是研究处理会计收益和应益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。美国随着《FASB说明书第96号》的发表，所得税会计已比较规范和完善，而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文通过对中美所得税会计的比较，以期对理解和规范我国所得税会计有所帮助。一、所得税会计核算内容的对比（一）对会计收益与应税收益差异原因的对比会计收益是指根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益；应税收益是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益。显然，会计收益的计算过程严格地受财务报告须采用的会计程序和方法的限制；而应税收益的计算则受国家税法的约束。对于它们两者产生的具体原因，《国际会计准则12——所得税会计》分为水久性差异和时间性差异两种，我国采用《国际会计准则》的分法，也分为永久性差异和时间性差异。美国Nikolail和Bazley合著的《中级会计》把会计收益和应税收益差异的原因分为5种：即永久性差异、暂时性差异、营业亏损抵回与抵后、税收减免及期间所得税分配。但美国协会下设的会计原则委员会于1967年公布的第11号意见书——“所得税会计”，把由于会计准则和税收法规的不同而造成的会计收益与应税收益之间发生的、在以后能转回的差异，称为“时间性差异”。美国财务会计标准委员会于1987

年公布的替代第11号意见书的《FASB说明书第96号——所得税会计》，则把“时间性差异”这个词扩展为“暂时性差异”。综上所述，可以看出，两国对会计收益和应税收益差异原因的分析实质上是一致的，只是论述的详略程度和表达方式不同而已，都认为永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）是造成会计收益与应税收益存在差异的两大基本原因。（二）两国关于永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）内容的对比尽管我国在1993年7月1日实施新的《企业会计准则》以及1994年1月1日起施行《企业所得税会计处理的暂行规定》使我国所得税会计处理开始与国际会计惯例“接轨”，但目前还不规范，且我国是采纳国际会计惯例的，而美国属于英美法系，美国所得税会计处理的规定与国际会计惯例也有一定的差别，因此，永久性差异、时间性差异（或暂时性差异）所包含的内容也不尽相同，下面分别予以论述： 1.永久性差异的对比永久性差异是指由于企业一定时期的应纳税所得与税前会计利润因计算口径不同而产生的差异，这种差异在本期发生后，不能在以后各会计期间转回。美国把永久性差异分为三种基本类型：（1）有些收入在财务报告上确认为收入，但不要求纳税。如市政债券利息、公司因投保职工死亡而取得的人寿保险所得。（2）有些费用在财务报告上确认为费用，但税法则不允许扣除。如商誉的摊销、高级职员的人寿保险费。（3）有些项目税法规定允许扣除，但按一般公认会计原则

美国个人所得税部分总结!!!

Chapter 5 Itemized Deductions Medical Expenses Over 7.5%AGI is deductable Weight-loss program (unless prescribed by doctor) × Diet food × Marriage counseling × Cosmetic surgery (除非先天问题或者事故) × Medical insurance premium（保险费）√ Long-term care insurance(根据年龄到一定数额) √ Life insurance If paid out to a beneficiary in lump sum-----not included as income If receive monthly, the additional interest received above the lump sum is taxable Transportation 16.5 cents per mile (out-of-pocket expense, gas oil) Parking& toll fees √ Lodging $50 per person per night (up to 2 people) TAX Taxes are generally deductible, fees are not deductible Fees (postage, fishing licenses, dog tags) Personal property tax-----car Gasoline taxes × Excise taxes × Income Taxes VS. Sales Taxes(no income taxes or low income taxes) Deductions = state and local taxes withheld from wages + Any amounts actually paid during the year 如果去年用的是standard deduction, 今年收到的refund 不用加到income Sales taxes---a.实际交的的消费税 b.IRS table+车，船，飞机的销售税 Property Special assessments charged to provide local benefit to property owners are not deductible-----建人行道等 Service fees(garbage fees, homeowner association fees) × Personal property taxes Levied Based on value of the property Interest The interests on loans for personal purposes are not deductible (Bank charge card interest,

APEC国家和地区公司所得税优惠政策比较研究(一)

APEC国家和地区公司所得税优惠政策比较研究(一) 一、APEC国家和地区公司所得税优惠政策比较根据APEC21个成员国家和地区公司所得税实行的所得税优惠政策分析，归纳起来可具体分为以下几类：（一）灵活多样的投资优惠政策公司所得税鼓励投资的优惠形式有减免税、投资抵免、加速折旧、提取投资准备金和亏损结转等。 1.减免税。采取减免税这种直接优惠形式的有日本、韩国、台湾地区、新加坡、泰国、马来西亚、菲律宾等国家和地区。这些国家除极少数是发达国家外，几乎都是亚太发展中国家，其多数经济相对落后，采取直接受益、见效快、透明度高的减免税形式，目的在于更有效地刺激投资，加快经济发展的步伐。实行减免税的国家和地区在减免范围、条件、期限等方面则有所不同。就范围看，有的凡属新办的企业均可享受减免税，有的则有所限定，如俄罗斯限定为小型生产企业；就条件看，大部分规定必须经政府批准，并有特定的要求：或属于技术先进，或属于首创性，或属于为该国经济发展需要的，如台湾地区、新加坡、泰国、马来西亚，有的对受雇工人数额作出限制，如俄罗斯；就期限看，一般国家免税期为5年，长的也有规定8～10年的；有的国家规定免税期结束以后，符合条件的再规定一定延长期，如马来西亚免税5年，延长免税期可达5年；有的国家规定弹性免税期，每个企业免税期视该企业的情况而定，如泰国规定为3～8年；有的国家分

首创企业和一般企业分别确定免税期，如菲律宾；有的国家并不采取定期减免税方式而采取其他方式，如日本的“自然增收减税”，即政府从年度超过财政预算增收的税收中拿出20％左右用于以所得税为主的减税。 2.投资抵扣。实行这种优惠政策的国家和地区有马来西亚、美国、加拿大、澳大利亚、韩国、日本、文莱、巴布亚新几内亚、台湾等国家和地区。也就是说发达国家和发展中国家均使用这种形式，但投资抵扣的范围、条件和比重各有所不同。澳大利亚规定的范围是新机器设备，台湾地区规定的范围是购置的新自动化设备及防污设备，美国限定用于开采、生产、运输和供应能源的资本支出，加拿大限定用于制造、加工和其他特定活动的资本支出，马来西亚限定于工厂机器设备的资本支出，日本对能源设备、自动机械及数控机械分别实行投资抵扣，投资抵扣的比例一般规定在15％～20％之间，较高的达30～40％，较低的在10％以下。 3.提取投资准备金。韩国规定允许提取投资准备金，所提金额允许在规定时期从应纳税所得额中扣除。 4.加速折旧。（1）对加班使用的机器设备实行加速折旧。韩国规定每天使用超过12小时的，按标准折旧加提20％的折旧。（2）对新机器设备、新房屋实行第一年加速折旧。新加坡规定新机器设备加速折旧的比例为10％。（3）对特定项目或行业实行加速折旧。日本对特定项目准许按折旧的一定比例加提折旧，加提折旧最高比例55％；韩国规定对出

美国会计准则中文版-收入、存货、所得税

1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104): 1.有说服力的证据表明销售约定存在； 2.货物已经交付或者劳务已经提供； 3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的； 4.可以合理确信能够收到货款。有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。顾客可以是直接的，也可以是间接的。例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。当销售退回权利存在时的收入确认当顾客有销售退回权时，卖方应该按估计的退回金额减少收入和销售成本的确认，并且要相应预提销售退回所产生的成本和费用。企业可能允许顾客在销售以后的某一段时间内通过退货而取得退款、信贷、调换产品等。在这种情况下，商品的所有权实质上并未转移给买方，因此，销售并没有完成，收入一般也就不能确认。当然，当以下条件同时满足时，即使存在销售退回，企业也可以在销售时便确认收入： 1.卖方给买方的销售价格在销售发生时实质上是固定的或者是可确定的； 2.买方已经支付了货款或者有义务支付货款给卖方，且该义务并不取决于买方是否将所买商品重新卖出； 3.买方支付价款给卖方的义务不会因货物被盗、损失或者毁损而改变； 4.交易对于买方具有实质性经济意义（而非是卖方出于确认销售收入的目的而发生的形式上的交易）； 5.卖方没有任何义务帮助买方将货物重新卖出； 6.退货的金额可以被可靠的估计。(财务会计准则公告第48号, par. 6)。有些情况下，商品的法定所有权须在所有的货款都已支付后方能转移给买方。但有时为了保障卖方对于商品的利益，交易双方会在合同中约定卖方可在买方全部付清货款之前确认销售收入。在这种情况下，卖方保留所有权的时间应该是能够保障其利益的最短期限。

外籍个人所得税有关问题与答案整理

外籍个人所得税有关问题与答案整理问题一：外籍在华人员如何缴纳个人所得税？答案：纳税义务的确定外籍在华人员是否负有纳税义务，取决于其在中国境内是否有住所，居住时间多久。若在中国境内有住所，根据《个人所得税法》（以下简称税法）第一条规定，其境内、境外所得均需纳税。若在中国境内无住所，则视其在中国境内居住时间而定。 1、居住时间在一年以下的，根据税法第一条规定，仅就其境内所得纳税。境外所得可以不纳税。其中又分两种情况：居住时间在90天以下（或在税收协定规定的期间居住183天以下）。根据个人所得税法实施条例（以下简称实施条例）第七条规定，其境内所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免予纳税。工资薪金所得适用《关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第二条规定，仅就其实际在中国境内工作期间由境内企业、机构或个人支付或负担的部分申报纳税。但若境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，则个人境内工作期间的工资薪金均应视为境内支付。 2、居住时间在90天以上（或在税收协定规定的期间居住183天以上）。根据国税发[1994]148号文件第三条规定，其实际在中国境内工作期间取得的境内、境外工资薪金所得应申报纳税，其在境外工作期间取得的工资薪金所得，除境内企业董事、高层管理人员（公司正、副总经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务）外，不纳税。 3、居住时间在一年以上的，按税法第一条规定，居住满一年即应就其境内、境外所得纳税。这又分两种情况：居住时间在一年以上但不满五年的，根据实施条例第六条规定，经主管税务机关批准，其境外所得可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。工资薪金所得适用国税发[1994]148号第四条规定：其在中国境内工作期间的境内、境外工资薪金均应纳税；临时离境工作期间的工资薪金所得，仅就由境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税，但若该境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，则个人工资薪金不论在境内企业、机构会计账簿中有否记载，均应视为境内支付。 4、居住时间超过五年的，从第六年起，就其境内、境外全部所得缴纳个人所得税。时间的计算居住时间：根据《关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发[2004]097号）第一条规定，境内无住所的个人以实际在华逗留天数为居住天数。入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。按实施细则规定，判定是否居住满一年时，临时离境（一年中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日）不扣减居住日数。工作期限：根据《关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函[1995]125号）规定，在中国境内企业、机构中任职（包括兼职）、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训

2016年美国企业所得税制度

2016年美国企业所得税制度,美国的税收政策美国的税收制度美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。一、个人所得税。美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。 (1)美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。 (2)课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。 (3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。非居住的外国人在美国取

得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。州个人所得税税率一般为1%至11%。 (4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。为鼓励购房，个人购房支出也可在税前扣除。 (5)个人所得税采取先按季预缴，再按年申报清缴和部分预扣两种方式。即：职业固定的雇员，其工薪收入的应纳税款由雇主预扣代缴，年终由纳税人申报结算;纳税人的其他收入，按季自报缴纳，年终结算;资本利得税在出售股票、财产取得收入时课征，年终不再申报;外国人在美国按总额单一税率所纳税款在取得收入时预扣，年终不再申报。二、公司所得税 (1)美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司和外国公司。即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司;凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。

国外认证机构的认证费是否纳企业所得税.doc

某公司因客户要求，需要取得国外认证机构的认证。现国外认证机构对该公司认证有两种方法：一、由认证公司派其员工来我公司进行认证，认证费汇往国外；二、认证公司聘请国内公司代为认证，认证费一部分付给国内公司，一部付给国外认证公司。认证公司所在国与我国是税收缔约国，每年认证时间约一到两个星期。1、该认证费应视为特许权使用费还是专业性劳务费或是其他？2、如按前述方法进行认证，该公司向国外认证机构支付款项时应当代为扣缴税款吗？ 1、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则，相关税收协定以及其他相关税法之规定，特许权使用费是指外国企业提供在中国境内使用的专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而向中国境内企业收取的费用；而贵司要求国外认证机构对贵司产品进行质量等认证，系由外国公司通过其专业技能、经验、知识、技术、设备以及国际性专业资质等条件，为你公司提供认证劳务的行为，虽然该认证机构可能最终会出具某认证合格或者其品级的证书，并由贵司据此作为向客户证明产品品质等方面的依据使用。但该证书是外国公司提供劳务之后得出的一个结论性意见或者授予的一个资格，由此向贵司收取的费用，是其提供认证劳务的报酬，而并非授权贵司使用某具有商标权或者著作权性质的特许权利而收取的费用。因此，我们认为，该认证费应作为提供劳务而向外国公司支付的报酬，而非向外国公司支付的特许权使用费。 2、根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税

法》第一条“在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税”，第三条“外商投资企业的总机构设在中国境内，就于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就于中国境内的所得缴纳所得税”，以及《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条“税法第三条所说于中国境内的所得，是指：（二）外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：1.从中国境内企业取得的利润（股息）；2.从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等；3.将财产租给中国境内租用者而取得的租金；4.提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费；5.转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益；6.经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得”之规定，未在中国境内设立机构、场所的外国企业，但在境内提供劳务等活动并取得所得的，该所得应当缴纳预提所得税。因此，国外认证机构无论采取方法一或者采取方法二向贵司提供认证服务，贵司向其支付的所得，均构成于中国境内的所得，并应当由支付所得的单位代为扣缴所得税。当然，根据该认证机构所在国的不同，以及该所在国与我国是否签订有税收协定以及签订之税收协定的相关约定，予以判定该外国企业来华提供劳务是否构成常设机构，如果已构成常设机构的，则应当在中国境内缴纳外商投资企业和外国企业所得税，而非缴纳预提所得税。如果不构成常设机构的，则应当按照前述规定扣缴预提所得税。 1