(完整版)一般贸易账务处理
一般贸易账务处理
外贸企业一般贸易账务处理
标准的一般贸易出口退税账务处理如下：
例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：
8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：
一、购进出口商品时：
进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元
借：商品采购-出口商品采购3100000
应交税金-应交增值税（进项税额）516000
贷：银行存款3616000
二、商品验收入库时：
借：库存商品-库存出口商品3100000
贷：商品采购-出口商品采购3100000
三、收到出口货款时：
借：银行存款（450000×8.3）3735000 贷：商品销售收入-出口商品销售收入3735000
四、结转出口商品成本时：
借：商品销售成本-出口商品销售成本3100000 贷：库存商品-库存出口商品3100000
五、调整出口商品成本时：
调整金额=3000000×（17%-13%）=120000
借：商品销售成本-出口商品销售成本120000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000 六、计算应收的出口退税时：
出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000
借：应收出口退税396000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）396000
七、收到出口退税款时：
借：银行存款396000
贷：应收出口退税396000
这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作
首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。
其次，会计科目的设置。
1、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。
2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量
金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。
3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。
4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。
5、“主营业务收入-出口业务”，二级科目，复币记账。
6、“主营业务成本-出口业务”，二级科目。
最后，运编号的设置。一般外贸企业是根据运编号来核算收入和成本的，因此首先需要与储运部门沟通，运编号编制要规范、有序，不能随意。此外可以根据财务核算的需要在“主营业务收入-出口业务”和“主营业务成本-出口业务”新增运编号的科目属性或三级科目。
第二部分外贸企业的自营业务和“代理业务”
从理论上讲，贸易应该就一种方式，就是买进货物然后出口销售货物。但是因为涉及到退税，因此在实际操作中就有所变化了。
一般贸易分为自营业务和“代理业务”。自营业务没什么解释的，需要详细解释的是“代理业务”。这个“代理业务”是打了引号的，具体来说就是用自营方式操作的代理业务。
真正的代理业务和以自营方式操作的“代理业务”是有所区别的。真正的代理业务是被代理公司与外贸公司签订代理出口协议，外贸公司开具营业税发票收取代理手续费，且出口退税是由被代理公司向税务部门申请。而以自营方式操作的“代理业务”是外贸企业收汇后，被代理企业根据扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸公司，外贸公司再付款给被代理企业，同时由外贸企业向税务部门申请退税。因此可以看到，自营业务和“代理业务”的流程不同，所以导致了以后的会计记账也有所不同。自营业务是正常的流程，先采购，再出口，再收汇。“代理业务”的流程是先出口，再收汇，再采购。
通常来说，外贸公司的“代理业务”在收汇前是不会要求被代理企业开票并付款给被代理企业的，这样在资金上不安全。如果需要提前付款，那就相当于这笔业务需要外贸公司垫资了，需要另外结算垫资费用。
外贸公司收汇后，被代理公司需开增值税票给外贸公司，这时需要确认按多少金额开票。
一般业务上是这样操作的：被代理公司和外贸公司有个结算汇率，结算汇率的公式如下：
结算汇率=当前的现汇买入价×1.17÷（1.17-退税率）
结算汇率的意义在于被代理公司一次性把货款和退税款开具增值税发票给外贸公司，开票的含税金额已经包含了退税
款。
公式推导很简单，设1美元的结算汇率为X，
则：X÷1.17×退税率+当前现汇买入价=X
公式变形得到：X=当前现汇买入价×1.17÷（1.17-退税率）这个公式是针对于开具17%的增值税专用发票货物的。
例：A生产企业委托B外贸公司出口商品一批，该批商品已办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天美元现汇买入价1：8.3。出口商品退税率为13%。求A生产企业该开具多少发票给B外贸公司结算出口收入。
增值税含税开票金额
=450000×8.3×1.17÷（1.17-0.13）=450000×9.3375=4201875元。
B外贸企业收到45万美元，折合人民币373.5万元（45万×8.3）。
出口退税金额为466875元（4201875元÷1.17×0.13）。
总计收入为4201875元。与A生产企业的开票金额正好持平。因此9.3375这个结算汇率是B外贸公司的盈亏平衡点。
在实际业务中，外贸公司结算肯定要低于9.3375这个汇率。在代理业务谈判中，一般都会扣除0.10元至0.50元作为外贸公司的利润。具体扣除多少则要与生产企业谈判后确定。承上例，B外贸公司与A生产企业确定以9.0875结算。则增值税含税开票金额=450000×9.0875=4089375元。
B外贸公司收到45万美元，折合人民币373.5万元（45万×8.3）。
出口退税金额为454375元（4089375元÷1.17×0.13）。
总计收入为4189375元。
B外贸公司的利润为100000元（4189375-4089375）。
外贸公司在该业务中垫付了出口退税款，按目前国家税务局的退税速度，从申报退税到退税款入帐需要2-3个月。而从收汇到申报退税需要1个月左右，因此外贸企业垫付了3-4个月的出口退税款。按3个月计算，当前的人民币贷款利率为6.57%。则外贸公司的垫税成本为7463.11元（454375×6.57%÷4）。
如果外贸公司规模比较大，每月进出口的结算量超过1000万美元的话，可以和银行协商，售汇的时候给予优惠几十个基点。如果优惠40个基点，则45万美元售汇时可以按8.3040结算，多收入人民币1800元。这个利润是外贸公司的额外利润。
最近几年及以后几年会持续升值，因此在这种大的政策环境下，没有一个相对稳定的汇率，因此在结算过程中又产生了变化。
现在我在操作中，就直接按比例扣除代理手续费。
承上例：如果B外贸公司收取2%的代理手续费。
则A生产企业的开票金额=450000×（1-2%）×8.3×1.17÷
（1.17-0.13）=450000×98%×9.3375=4117837.50元。
B外贸公司收到45万美元，折合人民币373.5万元（45万×8.3）。
出口退税金额为457537.50元（4117837.50元÷1.17×0.13）。总计收入为4192537.50元。
B外贸公司的利润为74700元（4192537.50-4117837.50）或（450000×2%×8.3）。
真正的专业外贸公司其中的“代理业务”比重是很大的。
原因一：安全。
做“代理业务”都是收汇后再付款给国内的生产企业，资金上非常安全。只要外贸公司的资金许可，“代理业务”是多多益善。
原因二：便于外贸企业占用资金。
如果被代理方是远期信用证结算的话，那太好了。外贸公司拿到远期信用证就可以去做打包贷款或者交单后做出口押汇。等远期信用证结汇后再付款给被代理企业。期间的贷款资金被外贸公司占用做自有业务。
如果被代理企业需要提前付款，可以，按照同期人民币贷款利率结算。外贸公司支付的贷款利率是美元利率，与人民币利率相差一个级别。目前人民币贷款利率为6.57%（6个月）。美元贷款利率为3.？%（待查，明天向银行要，呵呵。）相差整整一个级别。
原因三：利于外贸企业用最短时间做大规模。
银行对企业的扶持力度都是根据业务量来衡量的。而且，规模大的企业便于获得地方上的经济利益和政治利益，这些都有利于企业的发展。
一个500万人民币注册资金的生产企业做5000万美元销售比较困难，但是一个500万人民币注册资金的外贸企业做5000万美元销售却相对容易得多。
对于生产企业来说，也愿意用“代理业务”来操作出口业务。原因一：结算速度快。
只要收汇，就能拿到货款。而且包含了退税款。避免了生产企业因为免抵退的政策占用资金。
原因二：方便。
化出口贸易为国内贸易，避免了对出口业务人材的要求。而且生产企业实行免抵退的出口退税政策是蛮复杂的。参考CPA教材里的出口退税相关章节，公式多、专业术语又长又难记。
原因三：融资方便。
银行贷款还需要审查，外贸公司垫资那是非常方便的。
原因四：公开透明。
只要知道退税率和汇率，结算计算起来没有什么难度。外贸公司赚多少，自己如何保证最大的盈利空间都相当透明。基本没有什么暗箱可以操作。被代理企业唯一需要操心的就是
外贸公司的信誉。
贸易公司的账务处理程序
贸易公司的账务处理流程 一、具体流程： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的. 4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 （关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字） 5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。 二、报表问题：
公司账务处理流程设计方案
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。
出口企业出口退税账务处理doc
全省出口退税工作会议材料之九 出口企业帐务处理辅导 （仅供参考） 外贸企业出口退税有关帐务处理 按照《出口货物退（免）税管理办法》规定，出口企业出口的货物必须进行财务处理才能办理退税。 一、外贸企业涉及出口退税的主要明细帐 外贸企业办理出口退税必须设置的明细帐有：库存出口商品帐、自营出口商品帐、应收（付）外汇帐款明细帐、应交税金（增值税）明细帐等： （1）库存出口商品帐：是核算企业盈亏情况的重要帐册，是按商品代码、商品品名、记载数量、金额等设置的明细帐。以购进的出口货物增值税专用发票为做帐依据。商品必须严格按照实际应付的全部款项扣除增值税专用发票上注明的增值税税款，为该商品的进价成本。在货物购进入库时，按照相应的会计分录，在出口商品库存帐各栏目逐栏记录。 2、自营出口销售帐：是核算出口销售的重要依据，必须严格按制度规定向银行办理交单的口径为销售收入。自营出口销售帐是按商品代码、商品品名、销售成本、销售收入、
金额等设置的。以出口企业开具的出口销售发票为做帐依据。在货物报关出口后，必须及时做自营出口销售帐。在自营出口销售帐的贷方反映收入部分，外币金额栏反映出口销售发票的外币金额，折美元金额栏反映美元金额数，人民币金额栏反映出口发票外币金额乘以当日外汇人民币牌价计算的销售收入，此销售收入与实际收汇后用结汇水单上的外汇人民币牌价计算的销售收入之差在“汇兑损益”科目反映，国外发生的运保费冲减自营出口销售收入。自营出口销售帐的借方记出口货物的销售成本，进价栏反映不含税金额，费用栏为国内发生的出口费用，单独设“经营费用“科目的此栏目不反映。余额部分借为亏损，贷为毛利。 3、应收（应付）外汇帐款明细帐：此明细帐是记载企业应收或应付国外客户的出口货款、进口货款、佣金等结算款项，以出口销售发票上所列的出口销售金额为做帐依据，按不同的会计科目反映，如自营出口、自营进口、代理出口、代理进口。如果收汇、付汇商品种类较多的企业还可根据合同号或发票号或客户再分设子目。借方记载企业应收或应付外汇及按汇率折为人民币的金额；贷方记载企业实际收汇的外汇及按汇率折为的人民币金额；余额部分借代表企业未收的外汇，贷为企业多收的外汇。 4、应交税金（增值税）明细帐：外贸企业设置应交税金（增值税）明细帐反映增值税核算缴纳情况。以购进出口
进出口贸易公司账务处理实例
进出口贸易公司账务处理实例 [例] 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9.69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2.5万美元(汇率为1美元：7.8元人民币)，工艺品退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13%=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资570000 应交税费—应交增值税(进项税额) 96900 贷：银行存款666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD250000x7.8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本570000 贷：库存商品570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款74100 贷：其他应收款—应收出口退税74100
[例] 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13%。 应退增值税税额=5000 000X13%=650000(元) 转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元) 应退消费税税额：1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资5000000 应交税费一应交增值税(进项税额) 850000 贷：银行存款5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品5000000 贷：在途物资5000000 出口报关销售时： 借：应收账款(USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本5000000 贷：库存商品5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本200000
外贸企业一般贸易账务处理
根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下： 例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录： 一、购进出口商品时： 进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元 借：商品采购-出口商品采购 3100000 应交税金-应交增值税（进项税额）516000 贷：银行存款 3616000 二、商品验收入库时： 借：库存商品-库存出口商品 3100000 贷：商品采购-出口商品采购 3100000 三、收到出口货款时： 借：银行存款（450000×8.3）3735000 贷：商品销售收入-出口商品销售收入3735000 四、结转出口商品成本时： 借：商品销售成本-出口商品销售成本 3100000 贷：库存商品-库存出口商品 3100000 五、调整出口商品成本时： 调整金额=3000000×（17%-13%）=120000 借：商品销售成本-出口商品销售成本 120000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000 六、计算应收的出口退税时： 出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000 借：应收出口退税 396000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）396000 七、收到出口退税款时： 借：银行存款 396000 贷：应收出口退税396000 ***这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。*** ***以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。*** [原创]第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作。 2008-2-25 11:19 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面快速返回 首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。 其次，会计科目的设置。1、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。5、“主营业务收入-出口业
(完整word版)商贸企业业务管理流程
购销存业务管理流程 为了加强商品的进销存管理，规范进销存流程，实现账账相符，账物相符的管理目标，使员工在工作中有章可循，便于操作，现对产品的购进、销售、及仓储等方面做出规定要求，请遵照执行。 一、购销存业务流程图 1 3 2 5 4 79 8 10 二、各业务流程 1、采购 由保管员根据企业库存和销售情况填写《采购单》（须注明采购商品名称、型号、数量等。一式二联，第一联留存，第二联交由采购员采购），经销售主管确认、审核后，报总经理批准。 采购员按照签字齐全的《采购单》进行采购。并应先了解市场行情、选择供应商、确定价格、签订采购合同。然后根据采购合同到会计处办理付款手续。
由采购员根据采购合同所需金额填写《付款通知》，经销售主管审核，报总经理批准后，交由财务人员付款。 采购员采购回货物后须及时在仓库保管处办理入库手续。 2、入库 货到后，采购员凭购进发票或货物清单上的标识、质量、规格、型号、商品名称、数量等会同保管员、送货人共同验收核对。对少于货物清单数量的商品按实际数量收货；对多出货物清单数量的商品不予收货。验收完毕后，开具货物《入库单》（一式三联，第一联留存，第二联附货物清单交财务结算并记账，第三联交给采购员月底对账），并及时登记保管明细账。 3、出库 由开票员开具《出库单》（或《销售单》等。一式四联，第一联存根，第二联出纳收款，第三联保管员发货依据，第四联客户），并由出纳员收款，收款后加盖现金收讫章（或转账收讫）和出纳个人私章。 保管员应按照收款后的《出库单》的明细发货，并及时登记明细账。 4、收款及付款 （1）、收款 收货款时出纳员应先根据开票员开具的《出库单》（《销
新公司成立财务处理流程
（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、?? 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、?? 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、?? 第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、?? 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元
2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费%（按注册资本%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、?? 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。 6、?? 建账时一般需要哪几本账？ 答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
会计分录处理
39个疑难会计科目处理方法 看点01 “补贴收入”在会计报表如何设臵问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。看点02被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 ⑵将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 ⑶补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以 前年度损益调整”项目来反映。 看点03购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销；
收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 看点04代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款
贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品米购（进价成本） 应收帐款--xx单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 看点05销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入看点06销售免税货物的增值税和帐务处理问题
贸易公司的账务处理流程
贸易公司的账务处理流程 贸易公司的账务处理流程 一、具体流程： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后 月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通 过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。-2、月末还要注意提取折旧，待摊费用 的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折 旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根 据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金 及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教 育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录： 将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务 成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在 借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所 得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和 利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注 意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科 目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科 目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收
商贸小规模企业账务处理流程及规范
商贸小规模企业账务处理流程及规范 八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理： （1）、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。摘要应填写：收款（安居） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称 （2）、其他应付款： A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。 摘要应填写：收到借款（安居或个人全称） 借：100202银行存款---深发行+支行+账号 贷：218101其他应付款---（公司或个人全称） 提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。 B、假设用现金及银行结算方式还款时： 摘要应填写：还款（安居或个人全称） 借：218101其他应付款---（公司或个人全称） 贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号 C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金 摘要应填写：股东垫付备用金（个人全称） 借：100201库存现金 贷：218101其他应付款---（个人全称） （3）、取得基本账户银行支票存根时 摘要应填写：提现 借：1001库存现金 贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号 （4）、将现金存入银行或纳税行做相反分录 摘要应填写：存现或存税款 （5）、上缴国税 摘要应填写：上缴1月份国税 借：217103应交税费---未交增值税 贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号（纳税行） （6）、上缴地税 摘要应填写：上缴1月份地税 借：217105应交税费---城建税 借：217106应交税费---教育费附加 借：217107应交税费---个人所得税 借：217108应交税费---堤围费
外贸企业出口退税计算及帐务处理
外贸企业出口退税计算及帐务处理 ----- 外贸企业是指按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记的，从事对外贸易经营活动的法人或其他组织。外贸企业从事商品国际流通，企业本身没有生产能力，用于出口的货物是从国内企业采购的。正常情况下，生产企业销售产品并开具增值税专用发票等给外贸企业用于岀口，外贸企业凭增值税专用发票、出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单等纸质凭证向国税退税机关申报出口货物退（免）税（出口环节免税，退还出口货物在境内购买环节已纳的增值税、消费税）。 计算方法： 一、外贸企业岀口货物应退增值税税额，依进项税额计算，具体计算方法为： 1、岀口企业将岀口货物单独设立库存账和销售账记载的，应依据岀口货物增值税专用发票所列明的进项金额计算： 应退税额=购进货物的进项金额X岀口退税率 2、对库存和销售均采用加权平均进价核算的企业，也可以适用不同税率的货物分别依下列公式计算： 应退税额=出口货物数量X加权平均进价X出口退税率 3、外贸企业进料加工复出口货物退增值税的计算公式： 应退税额=岀口货物应退税额-销售进口料件应抵扣税额； 销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额X!税率-海关已对进口料件的实征增值税额。 二、外贸企业收购应税消费品岀口，其应退消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费税在生产环节实际缴纳的消费税。 其计算公式分别为： （一）实行从价定额征收办法的： 应退税额=岀口货物的工厂销售额X肖费税税率 （二）实行从量定额征收办法的： 应退税额=岀口数量X肖费税单位税额 （三）从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的： 应退税额=（岀口数量X肖费税单位税额）+ （岀口货物的工厂销售额X肖费税税率）
公司账务处理流程
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。
3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同 采购合同签订前应对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，所拟订的合同必须具备经济合同的一般要素以及特定要求，准确描述合同条款，明 确双方权利、义务和违约责任，文字清楚不产生歧义。 3.采购产品的验收和付款 产品入库前要按照合同规定进行验收。入库产品的数量、价格、质量和规格等要与订单内容核对一致，供应商的发货清单（装箱单）、增值税专用发票、 月度对账单等票据齐全。对于不合格产品或者延迟交货造成损失的，采购部门 要依据合同办妥让步接收、退货或索赔等事宜，所有业务单据必须交财务部记 账核算。 根据支付结算制度和企业经营的实际情况，合理选择付款方式，防止因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理 例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理 1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。 12×7.5(汇率)=90万元 征退税率之差=17%-5%=12% 90×12%=10.8万元 借：产品销售成本10.8 贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8 借：应收外汇账款90万元 贷：出口销售收入90万元 2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。 借：应收补贴款- 出口退税20万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。34万元 例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。 *有限公司2007年8月有关业务如下： 1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。出口电缆退税率5%。 取得进项税金： 借：原材料80万元 借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元 贷：应付账款93.6万元 10×7.55(汇率)=75.5万元 借：应收外汇账款75万元 贷：销售收入75万元 根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额” 10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元 借：产品销售成本9.06万元 贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元 2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记： 借：产品销售成本10万元 贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。10万元 3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元： 借：应收补贴款-出口退税11万元 借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元 贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。29万元 4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记： 5×(17%-5%)=0.6万元 借：销售收入5万元 贷：应收外汇账款5万元 借：产品销售成本0.6万元
建筑施工企业账务处理及流程
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口退税会计核算 生产企业出口业务会计核算 一、一般贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理： 借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算） 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时，做帐务处理： 借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税） 二、进料加工贸易方式下出口业务核算： 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理： 借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理： 借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算） 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5、收到出口退税款时，做帐务处理： 借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税） 三、来料加工贸易方式下出口业务核算 来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。 四、出口货物视同内销征税的会计核算 （一）本年出口货物，在本年视同内销征税（冲减出口销售收入，增加内销销售收入）
简易商贸企业账务处理流程(一般纳税人)
简易商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售 2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本 2.7、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 4、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 1、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 2.1、采购入库 借：库存商品 借：应交税费---应交增值税---进项税额 贷：应付账款---公司全称或库存现金或银行存款 2.2、产品销售 借：应收账款---公司全称或库存现金或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入： 手续费借：财务费用贷：银行存款 利息收入借：银行存款借：财务费用（红字） 收到货款借：银行存款贷：应收账款 支付货款借：应付账款贷：银行存款 提取备用金借：现金贷：银行存款 2.4、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 ---子科目 贷：现金或银行存款 2.5、计提工资、折旧： 计提工资：借：管理费用---职工薪酬 贷：应付工资---职工薪酬
发放工资：借：应付工资---职工薪酬 贷：现金或银行存款 计提折旧：借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧 2.6、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.7、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费---应交增值税---转出未交增值税 贷：应交税费---未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费---应交增值税---已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费---未交增值税 贷：应交税费---应交增值税---已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按7%征收的城建税和3%的教育费附加和地方教育附加2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证：实际缴纳： 借：应交税金---城市维护建设税 借：其他应交款---教育费附加 借：其他应交款---地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金---城市维护建设税 贷：其他应交款---教育费附加 贷：其他应交款---地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目 借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目 贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报
外贸企业一般贸易账务处理完整版
外贸企业一般贸易账务 处理 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下： 例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：。出口商品的退税率为13%。试作会计分录： 一、购进出口商品时： 进项税额=510000+106000÷×6%=516000元 借：商品采购-出口商品采购?3100000 应交税金-应交增值税（进项税额） 516000 贷：银行存款3616000 二、商品验收入库时： 借：库存商品-库存出口商品?3100000 贷：商品采购-出口商品采购3100000 三、收到出口货款时： 借：银行存款（ 450000×）3735000 贷：商品销售收入-出口商品销售收入 3735000 四、结转出口商品成本时：
借：商品销售成本-出口商品销售成本?3100000 贷：库存商品-库存出口商品3100000 五、调整出口商品成本时： 调整金额=3000000×（17%-13%）=120000 借：商品销售成本-出口商品销售成本?120000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000 六、计算应收的出口退税时： 出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000 借：应收出口退税?396000 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 396000 七、收到出口退税款时： 借：银行存款?396000 贷：应收出口退税 396000 ***这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。*** ***以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。*** [原创]第一部分外贸企业一般贸易的会计准备工作。
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本
借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用
生产型出口企业一般贸易方式的账务处理
生产型出口企业一般贸易方式的账务处理 ①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：借：原材料应交税费-应交增值税（进口增值税）贷：银行存款或应付账款然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。 ②出口时的会计处理国家税务总局公告2013年第61 号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行?所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品③单证信息齐全时的会计处理当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算 的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。④免抵退税正式申报后次月的会计处理A在进行免抵退税正式申报的次月，企业
应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）B 在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款- 应收出口退税