纳税评估试题

试题一（纳税评估）

一、单项选择题 ( 下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认

为正确的答案符号 [A 、B、C、D中选一个 ] 填入下表中。本题共20 小题，每小题1分，共 20分。)

1. 对重点税源户，要保证每年至少间隔（）重点评估分析一次。

A.1 年

B.2 年

C.3 年

D.4 年

参考答案： A

2.各级税务机关（）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。

A.税源管理

B.办公室

C.征管科技

D.征收管理

参考答案： D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（）。

A.-20%

B.0

C.5%

D.25%

参考答案： D

4.（）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率

B.成本变动比率

C.三项期间费用变动比率

D.利润变动比率

参考答案： C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除

的广告和业务宣传费金额为 10 万元，本年可以销售收入为 100 万元，实际发生的广告和业务宣传费为 12 万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法

错误的是（）。

A. 第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12 万元

B. 第六行本年广告费和业务宣传费扣除限额为15 万元

C.第七行本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额为0

D. 第十行减：本年扣除的以前年度结转额为10 万元

参考答案： D

6.纳税评估人员在评估企业交际应酬费列支额时，应当关注的会计核算科目

为（）。

A.管理费用

B.主营业务成本

C.存货

D.长期待摊费用

参考答案： A

7.纳税评估人员在评估企业技术开发费加计扣除时可以享受的相关费用时，

可以享受税前加计扣除的为（）。

A.外聘教授的技术支持费

B.研发大楼的折旧金额

C.研发人员的各项保险费用

D.研发成果的论证费用

参考答案： D

8.纳税评估人员在评估某企业财务报表时发现，本期总资产周转率- 上年同期总资产周转率≤ 0，本期销售利润率 - 上年同期销售利润率 >0，而本期资产利润

率- 上年同期资产利润率≤ 0，则纳税评估人员可以怀疑企业有下列行为（）。 A.

隐匿销售收入

B. 多结转成本

C.多列管理费用

D.少列财务费用

参考答案： D

9. 纳税评估人员在评估某企业财务报表时发现存货变动率≤ 0，总资产周转率≤ 0，则评估人员可以怀疑企业有下列行为（）。

A.多列支出

B.多结转成本

C.少计收入

D.多列财务费用

参考答案： C

10. 纳税评估人员若发现下列（）指标过高，说明企业可能存在资本弱化问题。

A.销售净利率

B.所有者权益报酬率

C.资产负债率

D.总资产周转率

参考答案： C

2.南北公司为一家从事劳保用品销售的福利企业，是钢铁厂的一家全资子公司，为增值税的一般纳税人，为了解决钢铁厂职工家属的就业问题，企业安置了

一批残疾人员。 2010 年该企业被主管税务机关列为重点评估单位，在纳税评估

过程中，税务机关对企业财务报表、增值税申报表和企业所得税申报表进行了详

细的分析，请分析下列问题

（11）2011 年 3 月 7 日向主管税务机关报送增值税申报表，税务人员在分析增值税申报表主表和增值税附表 1 时对于增值税逻辑结构的分析错误的是（）。

A. 增值税附表 1 第1 栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中17%税率销售额、13%税率销售额和应税劳务“销售额”合计数应当和主表中第 1 栏“按适用税率征税货物及劳务销售额本月数”一致。

B. 增值税附表 1 第 7 行 17%销项税额、13%税率销项税额和应税劳务的销项税额应当和主表中第11 行“销项税额合计本月数”一致。

C.增值税附表 1 第 14 行 6%征收率销售收入和4%征收率销售收入合计数应当和增值税主表中按简易办法征税货物销售额本月数一致。

D.增值税附表 1 第 14 行 6%征收率应纳税额和4%应纳税额合计数应当和增值税主表中按简易办法征税货物销售额本月数一致。

【参考答案】 A

（12）2011 年 3 月 7 日向主管税务机关报送增值税申报表，税务人员在分析增值税申报表主表和增值税附表 2 时对于增值税逻辑结构的分析正确的是（）。

A. 增值税附表 2 中第 1 栏“认证相符的防伪税控增值税专用发票”金额和增

值税主表中第 12 行“进项税额合计本月数”一致。

B. 增值税附表 2 中第 13 栏“本期进项税额转出额”和增值税主表中第12 栏“进项税额合计本月数一致”

C.增值税附表 2 中本期进项税额转出额由“免税货物用、非应税项目用、非

正常损失”三部分构成。

D.增值税附表 2 中第 18 栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”和

主表中第 15 栏“免抵退税货物应退税额”一致。

【参考答案】 A

（13）2011 年 4 月，企业办税人员由于疏忽大意，在未认证前丢失宏发公司

在3 月 21 日开具的增值税专用发票的抵扣联和记账联，则企业下列做法中错误

的是（）。

A.企业首先到宏发公司找到开票人员复印记账联。

B.企业凭记账联的复印件到主管税务机关进行认证。

C.取得宏发公司出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》

D.将记账联的复印件作为增值税进项税额的抵扣凭证

【参考答案】 D

（14）符合福利企业条件的用人单位，在向税务机关提出申请减免税前，应

向哪一个部门提出福利企业的认定申请？（）

A.残疾人联合会

B.民政部门和残疾人联合会

C.民政部门

D.直接向税务部门提出申请

【参考答案】 C

（15）若企业成为增值税一般纳税该企业，其安排的残疾人员适用的增值税

政策是（）。

A.该企业不可以享受增值税限额即征即退增值税政策。

B.该企业安置的每位残疾人每年可退还的增值税限额为经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的 6 倍确定，但最高不得超过每人每年 3.5 万元。

C.该企业主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额

中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。

D.若企业安排的残疾人员中有军队转业的干部，则该企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

【参考答案】 A

（16）企业购进的下列固定资产中不可以抵扣进项税额的是（）。

A. 管理部门安装的中央空调

B. 销售部门使用的运货卡车

C.管理部门使用的一体式打印机

D.管理人员使用的笔记本电脑

【参考答案】A

（17）若该企业为增值税一般纳税人，其管理部门于2009 年 11 月购入全新奥迪 A6 汽车一辆，取得机动车发票中价税合计数为596,700 元，2011 年 4 月由于部分货款无法支付，企业将该汽车作价416,000元抵顶全部价款，则在此项业务中，企业应当计算缴纳的增值税为（）。

A.16, 000

B.8, 000

C.-11,000

D.8, 500

【参考文件】 B

（18）在上题的计算中，如果2011 年 4 月企业按照适用税率应当缴纳的增值税为 -50,000 元，则企业 4 月份应当缴纳的增值税为（）。

A. 留抵 42,000 元

B. 留抵 -50,000 元

C.缴纳 8,000 元

D.缴纳 58,000 元

【参考答案】 C

（19）企业在 2011 年 5 月 4 日进行增值税纳税申报时，不属于企业应当提

交的应税资料为（）。

A.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）及附列资料

B.《资产负债表》和《损益表》

C.税控 IC 卡和加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和

国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。

D.当期购进固定资产使用说明

【参考答案】 D

（20）该企业安置的残疾人员，其所涉及的下列企业所得税政策说法中错误

的是（）。

A.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，

可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

B.企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据

实计算扣除。

C.年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的

规定计算加计扣除。

D.如果企业当年亏损，则企业不能享受残疾人员工资加计扣除应纳税所得

额的办法。

【参考答案】 D

二、多项选择题 ( 下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号 [A 、 B、 C、 D、 E 中选两个或两个以上 ] 填入下表中。

本题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。多选、错选，本题不得分。)

1. 纳税评估工作的主要内容包括（）

A.根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其

预警值

B.综合运用各类对比分析方法筛选评估对象

C.对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断

D.对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理

E. 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息参

参考答案： A、B、C、D、 E

2. 纳税评估对象的选取方法包括（）。

A.计算机自动筛选

B.人工分析筛选

C.重点抽样筛选

D.社会人员举报

E.重点行业重点企业

参考答案： A、B、C

3. 纳税评估工作中重点评估分析对象包括（）。

A.重点行业重点企业

B.营业收入波动较大

C.纳税信用等级低下

D.当月有零申报的个体工商户

E.所得税税负低于行业预警值

参考答案： A、B、C、E

4. 纳税评估的主要依据和来源包括（）。

A.纳税人税务登记的基本情况

B.增值税交叉稽核系统各类票证比对结果

C.生产成本和耗费情况

D.上市公司发布的相关公告

E.纳税人的纳税等级参

考答案： A、B、C、D

5. 下列对纳税评估结果处理正确的说法是（）。

A. 需要纳税人自行补充的纳税资料，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。

B.税务人员应当将纳税评估工作过程中形成的工作底稿整理装订成册。

C.纳税人不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查出的，可提请纳税人自行改正，

无需移交稽查。

D.需要纳税人补缴税款的，应当提醒纳税人及时交税。

E. 在纳税人补缴相关税款后，税务机关应当指导纳税人进行相关调整账目处理。

参考答案： A、C、D、E

6.纳税评估人员在评估企业税前列支的借款利息支出时，应当关注不可以在税前扣除的情形包括（）。

A.企业向建设银行借入的四年周转资金

B. 企业向集团内财务公司借入的低于同期银行贷款利率的 6 个月周转资金

C.企业向担保公司借入的高利率 1 个月周转资金

D.企业向职工个人筹集的超过同期银行贷款利率

E.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额后向农行借入资金发生的

借款利息

参考答案： C、D、E

7. 下列各项指标中，考核关联企业之间交易的指标包括（）。

A.关联企业出口销售比例

B.关联采购比例

C.无形资产关联交易额

D.融通资金关联交易额

E.主营业务收入变动率参

考答案： A、B、C、D

8. 在评估企业是否存在转让定价避税嫌疑时，可以通过下列指标运用（）。

A.关联销售变动率与销售收入变动率配比分析

B.关联销售变动率与销售利润变动率配比分析

C.关联采购变动率与销售成本变动率配比分析

D.关联采购变动率与销售利润变动率配比分析

E.无形资产变动金额分析

参考答案： A、B、C、D

9.纳税评估时，如果发现企业存在少计收入的问题，可以从资产负债表（）指标分析发现问题。

A.应付账款出现负数

B.其他应付款出现负数

C.预收账款期末大幅度波动

D.应收账款期末大幅增长

E.其他应收款期末大幅增长

参考答案： A、B、C

10. 北方贸易公司为一家从事毛衣的批发企业，使用新会计准则进行相关会

计核算，企业于 2011 年 4 月 30 日向税务机关提交所得税汇算清缴报表和相关财

务报表，税务人员对所得税申报表和相关财务报表进行评估，请分析下列说法。

（1）下列关于所得税申报表主表和附表勾稽关系分析正确的是（）。

A. 企业所得税申报表附表一收入明细表由两部分构成，一是营业收入，二是营业外收入，其中附表一中营业收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三部分组成，主营业务收入和其他业务收入的合计数一般情况下应当和利润表中营业收入一致，附表一中营业收入应当和主表中第一行营业收入一致。

B. 在不存在视同销售的情况下，企业所得税申报表主表中利润总额计算应当

与利润表中的相关数据一致。

C.附表七“以公允价值计量资产纳税调整表” 中纳税调整的合计数应当与申

报表主表中公允价值变动净收益一致。

D.附表八“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表” 中第七行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整” 金额应当和附表三“纳税调整明细表” 中第二十七行“广告费和业务宣传费支出”调整额一致。

E.附表五“税收优惠”明细表中，第九行“加计扣除额合计”应当和附表三

“纳税调整明细表”第三九行“加计扣除金额一致” 。

【参考答案】 ABCE

（2）2010 年 4 月企业采购价值 117（含税）万元办公用品一批，企业用购进

毛衣及补价 11.7 万元支付相关货款，该批毛衣成本价为 70 万元，企业财务人员所

做的相关会计分录为“借：低值易耗品 117 贷：营业成本 105.3 银行

存款 11.7 ”，则下列纳税调整中正确的是（）。

A.企业不进行相关的会计调整，只在所得税纳税申报表中进行相关调整

B.企业应当在所得税申报表附表一中第十三行“视同销售收入” 中确认“非

货币性交易视同销售收入” 90 万元。

C.企业应当在所得税申报表附表一中第十三行“视同销售收入” 中确认“非

货币性交易视同销售收入”100 万元。

D. 企业应当在所得税申报表附表二中第十四行“视同销售成本” 中确认“非货币性交易视同销售成本”70 万元。

E. 企业应当确认增值税销项税额15.3 万元。

【参考答案】 ABE

（3）在所得税申报表附表二“营业外支出”中，“罚款支出”为169,500 元，其中被没收的定金为20,000 元，被城管罚款30,000 万元，取消定做合同被罚款119,500 元，则对于罚款的调整中说法错误的是（）。

A. 罚款应当调增 169,500 元。

B. 罚款应当调整 20,000 元。

C.罚款应当调增 30,000 元。

D.罚款应当调整 119,500 元。

E. 调增的罚款直接在纳税申报表第36 行“罚金、罚款和被没收财物的损失”

中进行调整。

【参考答案】ABD

为

（4）税务管理人员发现企业资产负债表中，递延收益期初数为

183,750 元，所得税附表 1 中注明营业外收入政府补助收入为

0，期末数

26,250 元，经

和财务人员交流，该项递延收益为2010年 6 月，企业收到管委会奖励的价值210，

000 元小汽车一辆，企业作为固定资产核算，按照 4 年的时间结转营业外收入，

本年结转26,250元。则税务人员在检查所得税纳税申报表附表 3 时，下列做法

错误的是（）。

A. 在纳税申报表附表 3 第 14 行“13. 不征税收入”中“调减金额”为 26,250 。

B. 在纳税申报表附表 3 第 11 行“ 10. 确认为递延收益政府补助” 中“账载金额”和“税收金额”都为“26,250 ”

C.在纳税申报表附表 3 第 11 行“ 10. 确认为递延收益政府补助” 中“账载金额”和“税收金额”都为“0”

D.在纳税申报表附表 3 第 11 行“ 10. 确认为递延收益政府补助” 中“账载金额”

为“ 183,750 ”、“税收金额”为“ 210,000 ”、纳税调减金额为“ 26,250 ”。

E. 在纳税申报表附表 3 第 11 行“ 10. 确认为递延收益政府补助” 中“账载金额”为“ 26,250 ”、税收金额为“ 210,000 ”、纳税调增金额为“ 183,750 ”。

【参考答案】 ABCD

（5）税务人员在所得税申报表附表十“资产减值准备项目调整明细表”中

发现，“固定资产减值准备”期初余额“560,000 ”、本期转回“ 70,000 ”、本期计

提“80,000 ”、期末余额“ 570,000 ”，纳税调整额“ 10,000 ”，则税务人员应当关注的企业经济交易包括（）

A.企业发生固定资产盘盈

B.企业发生固定资产报废

C.企业发生固定资产转让

D.企业发生固定资产抵债

E.企业发生固定资产维修

【参考答案】 BCD

（6）2009 年末企业应收账款原值为100 万元，企业计提坏账5 万元，2010 年末 100 万应收账款实际发生坏账 20 万元，税务机关允许税前扣除的坏账为 10 万元，在下列关于所得税申报表主表和附表的填列说法错误的是（）。

A. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“5”本期计提“ 0”期末余额“0”纳税调整金额“-5 ”，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减 5

B. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“ 5”本期转回“5”本期计提“15”期末余额“ 0”纳税调整金额 10，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减 10

C. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“ 5”本期计提“ 15”期末余额“ 0”纳税调整金额10，附表三第五十一行“四、准备金调整项

目（填写附表十）”纳税调减 10

D. 在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“5”本期转回“ 20”本期计提

“ 15”期末余额“ 0”纳税调整金额 -5 ，附表三第五十一行“四、准备金调整项

目（填写附表十）”纳税调减 5

E.在附表十中第一行“坏账准备”起初余额“ 5”本期转回“ 20”本期计提“ 15”期末余额“ 0”纳税调整金额 -5 ，附表三第五十一行“四、准备金调整项目（填写附表十）”纳税调减 5, 第四十二行“ 1. 财产损失”账面金额“ 20”，计税基础“ 10”，纳税调增“ 10”

三、判断题（判断下列各题，正确的划“√” ，错误的划“×”，请将你所选答案符号 [ √、×中选一个 ] 填入下表中。本题共 20 小题，每小题 1 分, 共 20 分。）

（）1. 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣

缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

参考答案：对

（）2. 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员

负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

参考答案：对

（）3. 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企

业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，也由其依据申报资料进行。

参考答案：错

（）4. 开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以

纳税申报的税款所属当期为主，以前年度由稽查进行。

参考答案：错

（）5. 纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进

行配比分析。

参考答案：对

（）6. 纳税评估人员将企业的财务数据进行历史同期比较和同行业企业的

财务数据进行比较，可以作为评估的手段之一。

参考答案：对

（）7. 在对煤炭企业进行评估时，纳税评估人员可以根据煤炭企业每月生产

耗电情形根据一定的比例推测企业的生产能力，从而达到对煤炭企业纳税情况进

行评估的目的。

参考答案：对

（）8. 纳税评估人员在审核纳税人的增值税审报表时，发现企业申报的应收

收入中有免税情形，而在附表二中没有进项转出的情形，应当对企业进行重点分析。

参考答案：对

（）9. 纳税评估人员在审核纳税人的申报资料时应当注意比较增值税申报

表中应税收入的本年合计数和企业所得税申报表中营业收入，两者应当保持一致。参考答案：错

（）10. 纳税评估人员在分析企业每年收入变化情况时，如果发现在本年中

整体行业销售水平较上年有较大提高，而被评估企业本年收入较上有下降趋势，评

估人员应当引起足够重视。

参考答案：对

（）11. 纳税评估人员应当根据应自己积累的经验，对纳税人的申报资料和

实际情况进行比较分析，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因。

参考答案：对

（）12. 再生资源实行的先征后退工作中，纳税评估如果发现纳税人有异常

情况应当及时通报初审的财政机关。

参考答案：对

（）13.对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个

体工商户不需进行纳税评估。

参考答案：错

（）14. 纳税评估人员需要进行纳税约谈时，可由纳税评估人员事先向纳税

人发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。

参考答案：错

（）15. 税务约谈的主要对象是企业财务人员，因纳税评估工作的需要，纳税评估人员可以直接约谈其他人员。

参考答案：错

（）16. 在进行税务约谈时，纳税人有特殊情况不能按时接受税务约谈时，

可向税务机关申请延期。

参考答案：对

（）17. 被评估纳税人可以聘请具有职业资格的税务代理人进行税务约谈，

税务代理人应当提交委托说明书。

参考答案：对

（）18. 在纳税评估过程中发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的

业务往来不按照独立企业业务往来的，应移交上级税务机关国家税收管理部门。

参考答案：对

（）19. 纳税评估分析报告完成后，应当送交一份给纳税人，但不可作为行政复议和诉讼依据。

参考答案：错

（）20. 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他

需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

参考答案：对

四、案例分析题 ( 根据题目所给的资料和信息，回答有关问题本题 2 题，共计30 分。第一题 5 分，第二题 8 分；第三题 7 分，第四题 10 分）

一、某服装出口企业是一家外资企业，主要承接西装、衬衫、礼服、大衣等

服饰的高档量身定制业务，并有从国外总部派遣多名经验丰富的量体设计师常驻

中国。截止 2007 年末，企业可以在税前弥补的亏损为 -1625993.63元。 2008 纳

税调整后所得为 -30945.53 元， 2009 年纳税调整后所得为92,899.89元。2008年企业由于现金流短缺，外商增资 5,460,075 元，2010年外商再次增资 6,032,000元。 2011 年该企业主管税务机关列为重点评估单位，请根据以下企业财务报表

和相关税收报表，计算分析以下问题。

表格 1-1企业 2008-2010 利润表报表

项目行数200820092010产品销售收入113,802,303.0617,554,388.4719,117,793.72其中：出口产品销售收入210,256,174.2614,364,824.5715,510,174.05减：销售折扣与折让3

产品销售净额413,802,303.0617,554,388.4719,117,793.72减：产品销售税金51,617.94产品销售成本610,619,168.0313,659,032.8713,079,469.24其中：出口产品销售成本77,724,830.8712,464,594.2711,889,319.36产品销售毛利83,183,135.033,895,355.606,036,706.54减：销售费用91,040,183.031,747,380.571,985,013.21管理费用102,639,387.052,782,552.993,706,251.14财务费用11-418,885.03216,566.51151,345.90其中：利息支出（减利息收入）12-4,487.94-5,993.01-6,683.17汇兑损失（减汇兑收益）13-434,435.56197,459.33119,240.93产品销售利润14-77,550.02-851,144.47194,096.29加：其他业务利润）153,990.6881,480.93

二、营业利润（亏损以“ - ”号填列）16-77,550.02-847,153.79275,577.22

加：营业外收入17

减：营业外支出18200.00

三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）19-77,750.02-847,153.79275,577.22

减：所得税费用20

四、净利润（净亏损以“ - ”号填列）21-77,750.02-847,153.79275,577.22

表格 1-2 企业 2008-2010 资产负债表

资产行次200820092010负债和所有者权益行次200820092010

( 或股东权益）

流动资产：流动负债：

现金1543.721,286.929,447.86短期借款32

银行存款２2,867,009.283,031,898.872,032,699.82交易性金融负债33

应收票据3应付票据34

应收账款41,140,677.181,218,921.431,371,457.52应付账款351,291,131.492,123,887.885,130,712.64预付款项518,901.25575.0054,683.59预收款项3617,750.00

应收利息6应付职工薪酬37

应收股利7应交税费38(69,796.80)52,428.0121,235.41其他应收款87,937,801.756,197,493.566,073,707.65应付利息39606.73

待摊费用92,129.7714,661.10应付股利40

存货10922,531.231,318,633.771,729,028.37其他应付款41236,144.79148,062.75192,094.60其他流动资产11预提费用421,094,550.001,957,950.002,531,150.00流动资产合计1212,887,464.4111,770,939.3211,285,685.91其他流动负债43

非流动资产：流动负债合计442,552,029.484,300,078.647,875,799.38可供出售金融资产13非流动负债：

持有至到期投资14长期借款45

长期应收款15应付债券46

长期股权投资16长期应付款47

投资性房地产17专项应付款48

固定资产原价182,436,915.672,543,742.675,562,082.46预计负债49

减：累计折旧19207,357.84469,544.38788,415.04递延所得税负债50

固定资产净值202,229,557.832,074,198.294,773,667.42其他非流动负债51

在建工程21198,152.002,319,932.007,802,514.24非流动负债合计52

固定资产清理22负债合计532,552,029.484,300,078.647,875,799.38固定资产减值准备23所有者权益（或股东权益) ：

无形资产24实收资本（或股本）5415,606,075.0015,606,075.0021,638,075.00开发支出25其中：外方投资5515,606,07515,606,07521,638,075.00商誉26资本公积56

长期待摊费用2751,000.001,217,500.00盈余公积57

递延所得税资产28本年利润58

其他非流动资产29未分配利润59(2,842,930.24)(3,690,084.03)(3,434,506.81)非流动资产合计302,427,709.834,445,130.2914,793,681.66所有者权益（或股东权益) 合12,763,144.7611,915,990.9718,203,568.19

计

资产总计3115,315,174.2416,216,069.6126,079,367.57负债和所有者权益( 或股东权6015,315,174.2416,216,069.6126,079,367.57

益)总计

表格 1-3 2008-2010现金流量表

项目行次200820092010一、经营活动产生的现金流量：1

销售商品、提供劳务收到的现金213,211,948.5418,040,789.1821,656,135.67收到的税费返还3

收到的其他与经营活动有关的现金44,487.943,505,994.69现金流入小计513,216,436.4821,546,783.8721,656,135.67购买商品、接受劳务支付的现金66,573,073.6413,447,027.166,576,147.38支付给职工以及为职工支付的现金75,407,488.116,965,715.388,186,768.18支付的各项税费8996,740.40684,482.62572,859.30支付的其它与经营活动有关的现金91,969,728.140.00557,064.33现金流出小计1014,947,030.2921,097,225.1615,892,839.19经营活动产生的现金流量净额11(1,730,593.81)449,558.715,763,296.48二、投资活动产生的现金流量：12

收回投资所收到的现金13

取得投资收益所收到的现金14

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额15

当前纳税评估工作中存在的问题及对策

当前纳税评估工作中存在的问题及对策编者按：自2012年我局实施税源专业化管理改革以来，市县（区）局设立了纳税评估专门机构，建立了纳税评估指标模型，做了一些工作，但多是停留在嘴上，落实在墙上，缺乏实际的行动和效果，全市纳税评估工作水平离省局的要求和兄弟单位的进展还有很大差距。近日，市局徐林章局长在《当前纳税评估工作中存在的问题及对策》调研文章上批示，要求全系统“重新认识纳税评估工作的重要意义，研究纳税评估工作的方法和举措，以本篇调研文章为例，全面开展纳税评估学习讨论活动，查找本单位纳税评估工作的瓶颈和问题，探究继续深化纳税评估工作的办法和途径，以提高认识，改进方法，扎实推进，务求实效，尽快使这项工作步入正轨”。如果说税源专业化管理是新形势下税收征管的核心，那么纳税评估就是税源专业化管理的核心。纳税评估工作成败对税源专业化管理工作顺利开展具有决定性的作用，直接影响全年税收任务能否顺利完成。希望各单位认真学习贯彻徐局长批示精神，按照“规范管理、转变作风、真抓实干、提高效率”的要求，高度重视评估工作，不断提升评估水平，在学习、讨论、调研、完善中把纳税评估工作和税源专业化管理改革工作干好、干实、干出成绩，用实际行

动助力“中国梦”，实现“地税梦”，建设“幸福地税”。当前纳税评估工作中存在的问题及对策李榆川纳税评估作为税收征管的必经程序与核心环节，弥补了现行征管程序的缺失，是明晰征纳双方重要的法律界限，既是征管程序也是风险应对方法。我市自开展纳税评估这项工作以来，在提高税源管理水平，增加税收收入等方面起到了积极的作用，但距离理想的纳税评估工作状态还相差很大，在税源专业化的模式下如何更好地开展纳税评估工作，是我们急需解决的问题。一、纳税评估工作中存在的问题 1、思想认识不到位，观念未转变。（1）、作为单位决策者的观念没有转变。认为纳税评估无非是以前的税务检查的另外一种叫法，换汤不换药，不需要成立专门的机构，还是由原来的税收管理员按照原有的管理范围实施管理和行使评估即可，换汤不换药；或者以无人可用、无人能用为借口无法成立，目前仅仅榆阳、神木两个单位有专业纳税评估机构，其余15个单位都未成立。形成专业评估任务无机构应对，无人应对的局面。（2）、税收管理员对纳税评估的重视不够，不能从税源管理的角度认识纳税评估的重要性，大多数，税收管理员

某商品混凝土有限公司纳税评估案例

某商品混凝土有限公司纳税评估案例一、基本情况湖北某商品混凝土有限公司成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。二、疑点问题分析（一）商品混凝土纳税人生产情况通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。通过了解，混凝土的生产流程一般如下：原料配比混合——搅拌——送工地浇灌全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。（二）行业生产相关指标分析根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算和运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论：一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。二是原材料和销售数量难以监管。三是每一型号之间的价格基本相差10元。鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实

税收风险类试题

税收风险类知识竞赛题单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系答案：D

）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

地税系统练兵比武征管评估试卷02

地税系统练兵比武征管评估试卷02 一、单选题（每题1分，共35分） 1．违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处（）的罚款。 A．1万元以下罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款 B．未缴、少缴或者骗取的税款0.5倍以上5倍以下罚款 C．1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 D．未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款答案：d 2．经县以上税务局（分局）局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,税务机关可以查询（）在银行或者其他金融机构的存款账户。 A．从事生产、经营的纳税人 B．纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人 C．扣缴义务人 D．纳税担保人答案：a 3．纳税评估人员依法对疑点企业A进行税务约谈,在实施约谈过程中,A企业同意自查补税,但却未在规定的期限内自查补税且无正当理由,评估人员应对其进行( )。 A．税务稽查 B．实地核查 C．再次约谈 D．评估处理答案：b 4．纳税评估工作的核心环节是( )。 A．审核分析 B．税务约谈 C．实地核查 D．评定处理答案：a 5．某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元、管理费用为58万元、财务费用为46万元；该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20-30；10-20；10-20。则费用列支正常的是（）。 A．都不正常 B．销售费用 C．管理费用 D．财务费用答案：d 6．全国税务系统积极探索,充分发挥税收风险管理的导向作用,尝试运用各类征管数据,依托信息化工具实施（）,提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A．税源监控和分析决策 B．税源分析和监控决策 C．征管监控和管理决策 D．征管监控和分析决策答案：c 7．征管法规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照起（）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起（）内审核并发给税务登记证件。

行业纳税评估模型及案例汇编精选

《行业纳税评估模型及案例汇编精选》目录前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)

房地产纳税评估自查报告

房地产纳税评估自查报告篇一：纳税评估自查报告表样纳税评估自查报告纳税人（公章）：法人代表签章：经办人：篇二：纳税评估自查情况表纳税评估自查情况表法人代表：经办人：篇三：纳税评估自查报告纳税评估自查报告评估编号年月日纳税人（公章）：法人代表签章：经办人：本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。使用说明一、本表《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定制定。二、适用范围：本表为纳税人自查后向税务机关报告时使用。三、填表说明：本表由纳税人按自查情况据实填写。四、本表一式二份，一份纳税人留存，一份由评估单位存档。篇二：纳税评估自查报告表纳税评估自查报告评估编号年

月日纳税人（公章）法定代表签章经办人篇三：纳税评估自查情况表纳税评估自查情况表法人代表：经办人：篇四：增值税纳税评估自查报告增值税纳税评估自查报告纳税人：纳税人识别号：法定代表人：登记注册号：经济性质：有限责任公司自查所属时间：XX年1月1日至XX年12月31日自查涉及税种：增值税自查时间：XX年7月19日至22日一、企业基本情况我单位主营：谷物磨制、米、面制品制造；食用植物油加工销售；谷物豆类的购销；兼营大米、地耳的销售；农作物种子的批发、零售；在国税部门申报缴纳增值税、企业所得税, 企业所得税实行分季申报、年终汇算清缴。公司是以小杂粮食品开发、加工为主，兼营小麦面粉和亚麻籽油加工的民营企业，是省级农业产业化重点龙头企业,是省小杂粮加工工程中心，是市小杂粮技术工程研究中心，是优质绿色食品小杂粮生产基地。公司占地面积17274.3㎡,

拥有资产总额3430万元，其中固定资产2310万元。公司现有日产200吨小麦面粉生产线、年产6000吨杂粮挂面生产线、5000吨良谷米生产线、35000吨荞麦米生产线、1000吨苦荞茶生产线各一条。主要加工产品有：“”牌小麦粉、荞麦米、熟荞麦米、荞麦面、荞麦挂面、“”牌苦荞茶和“”牌荞壳枕芯等；贸易经营品种主要有：荞麦、苦荞、谷子、糜子、扁豆、豌豆、大豆等。生产的“”牌良谷米、荞麦挂面、小麦面粉、苦荞茶等产品被中国绿色食品发展中心认证为绿色产品，公司通过iso9001：XX质量管理体系认证，公司现拥有自营进出口权。二、会计核算制度执行新《企业会计准则》三、企业经营情况 XX年度实现营业收入18647061.86元，交纳增值税105828.53元，增值税税负0.57%；当年税前会计利润为-405651.27元，XX年度实现营业收入19043805.69元，交纳增值税 114456.91元，增值税税负0.60%；当年税前会计利润

国税征管评估类试题

国税征管评估类试题（时间：150分钟）一、单选题（本题型共30题，每题1分，共计30分） 1、税收管理的根本目的是（） A、多征税B少征税C存进遵从D节约成本 2、现代税收管理的根本标志是（） A、纳税人自我评定制度 B、风险管理 C、税收法定主义 D、现代信息技术 3、在我国实际税收管理中，税务稽查即（） A、纳税服务 B、税收评定 C、税款追征 D、违法调查 4、给纳税人设定义务，即纳税人应当报送什么样的信息，保存什么样的信息，什么时候向税务局申报自己的税收义务，属于（）规则。 A、纳税人自我评定 B、税收评定 C、税款追征 D、税法调查 5、将风险管理的理念和方法，贯穿于税收征管运行全过程的一组活动，称为（） A、税收管理基本流程 B、税收风险管理流程 C、税收数据情报管理流程 D、税收管理流程融合 6、税收风险主要是指在税收管理中对提高（）产生负面影响的各种可能性和不确定性。

A、税收评定 B、税务稽查 C、纳税遵从 D、纳税评估 7、现代税收管理基本流程是以（）为导向。 A、数据管理 B、日常管理 C、税种、专业事项管理 D、风险管理 8、根据风险分析识别成果，按照一定的规则进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险等级的过程是（） A、风险识别 B、风险应对 C、等级排序 D、信息采集 9、现代税收征管流程体系是以（）为驱动。 A、数据情报管理 B、日常管理 C、税种、专业事项管理 D、风险管理 10、下列说法错误的是（） A、税务稽查工作具有“多而广”的特点 B、纳税评估是税收管理基本流程的必经环节 C、风险提醒是一种税务行政指导行为，不具有强制力 D、税务审计和反避税调查可以视为一种特殊的纳税评估方式 11、税收管理职责清单是（） A、正面清单 B、负面清单 C、即非正面也非负面 D、不确定 12、下列不属于行政强制的是（） A、税收保全 B、阻止出境 C、加处罚款 D、撤销税务行政许可 13、发票印制计划及发票计划调整属于（） A、发票办理 B、税收证明开具 C、发票、票证内部管理 D、档案管理

纳税评估练习题

一、单选题第1题：某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（）。 A、57．69元 B、84．91元 C、43.69元 D、30元第2题：对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（）。 A、对外投资转出材料 B、对外捐赠转出材料 C、不动产在建工程领用外购材料 D、不动产在建工程领用产品第3题：工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。以下不属于工资薪金的项目有（）。 A、基本工资 B、加班工资 C、各种奖金 D、股息收入第4题：某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（）万元。 A、3 B、10 C、18 D、54 第5题：按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。 A、3年 B、4年 C、5年 D、10年第6题：根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。 A、计税基础 B、公允价值 C、同类产品的价格 D、核定价格第7题：某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。 A、同类新金耳环的销售价格 B、实际收取的含增值税的全部价款 C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D、同期新金耳环的含税销售价格第8题：企业接受的捐赠收入（）。

A、应并入收入总额，计征所得税 B、应汇入实收资本 C、可转入资本公积金，不予计征所得税 D、应汇入盈余公积。第9题：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％第10题：对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（），但必须将有关疑点告知稽查部门。 A、不列入 B、必须列入 C、稽查部门确定 D、纳税评估确定第11题：在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。 A、实地核查环节 B、约谈说明环节 C、评估处理环节 D、评估复核环节第12题：按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）。 A、土地增值税税款 B、企业所得税税款 C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款第13题：投资方企业应在（）时确认投资所得的实现。 A、被投资方作出利润分配决定的日期 B、被投资企业会计账务实际做利润分配处理 C、被投资企业向投资方支付利润 D、投资方实际收到分得股利第14题：对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过（）的部分，增值税实行即征即退。（） A、3% B、5% C、6% D、10% 第15题：税收管理员可直接从事（）等工作。 A、税款征收 B、税款催报催缴 C、税务稽查 D、审批减免缓抵退税

企业所得税纳税评估与案例分析安徽国税

企业所得税纳税评估与案例分析主讲人：陈玉琢教授纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性一、企业所得税评估通用指标（一）税负类指标 1.企业所得税税负率计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。本企业不同年度税负率比较——纵向比较与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 25.93%

3.13%——25.93% 30行/利润总额=26% 33行/利润总额=26.8% 30行/营业收入=6% 33行/营业收入=6.8% 第27行4166040.25 第30行4166040.25 第33行4166040.25 4166040.25/14617787.87=28.50% 连锁超市：4166040.25/=0.78%——28.50% 第27行3602427.24 第30行3602427.24 第33行3602427.24 3602427.24/18967643.61=18.99% 房地产：3602427.24/=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+）8249328.0425/=3.40% 7491576.7525 2．企业所得税贡献率计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例

纺织服装业纳税评估案例

纺织服装行业纳税评估案例一、行业介绍（一）行业定义该行业隶属国民经济行业C类行业，分类代码为1810。纺织服装制造是指以纺织面料为主要原料，经裁剪后缝制各种男、女服装，以及儿童成衣的活动。包括非自产原料制作的服装，以及固定生产地点的服装制作。（二）工艺简介企业从原材料的投入到形成最终产品主要经过四个生产车间，即：裁断车间、上衣车间、裤子车间、整烫车间。 1.裁断车间：先预缩---验布---定款式---制基本版---电脑排版---画板---铺布---裁剪---打号---制作。 2.上衣车间：粘衬---净板---省缝---作里---挖里兜---挖面兜---定商标---勾前边---合摆缝---作领子---上领子---封领绒---合底口---作袖子---上袖---上绒条---上肩垫---转袖里---收底边---锁眼---钉扣。 3.裤子车间：粘衬---码边---省缝---捏后省---作兜布---按前兜---挖后兜---合外侧---兜明线---定腰缝---合内侧---做裆门---上腰面---拉腰里---贯腰缝---上拉链。 4.整烫车间：烫成品---修整---包装。经过第一道工序裁剪、第二道工序缝制、第三道工序检验、包装、装箱入库，最终企业将形成的产成品（服装）销往定货单位，投放市场。（三）企业类型划分按经营方式分为三种类型：一是单纯受托加工企业；二是自主生产的企业；三是委托加工与自产相结合的企业。按其是否拥有品牌可分为自有品牌生产企业和其他企业二种类型。一般来说，自有品牌生产企业由于拥有自己的品牌，特别是拥有著名品牌的生产企业，在市场中具有较强的竞争力。因此，其往往能获得较高的利润，其增值税税负率、销售毛利率等水平也相对较高，其产品也往往既有内销也有外销。而对于其他企业来说，获得利润的高低完全由订单决定。因此，其增值税税负率、销售毛利率等水平相对较低，其产品也往往以“贴牌”形式出口国外。二、行业生产经营特点及行业税收风险控制点（一）行业生产经营特点 1．无自主品牌的企业，大多接外贸订单生产后直接或间接出口国外，服装类别多种多样，备货量一般很少；有自主品牌的企业，销售大多以内销为主，备货量较多，产品生存周期内未能实现销售的产品积压情况直接影响企业的税负率和盈利水平。 2．本行业属劳动密集型企业，工人人数往往较多，工资支出占成本的比例

纳税评估案例与(DOC)

关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。企业近两年税收和财务指标单位：元所属期 2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33% 管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：

2015纳税评估试题..

纳税评估试题（时间：150分钟）一、单项选择题（下列每小题只有1个正确答案，请将正确答案的番号填在空格内。每小题2分，共16分） 1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。 A、资产负债率 B、总资产周转率 C、净资产收益率 D、存货周转率 2、税务约谈的主要对象是（）。 A、企业法人代表 B、企业财务会计人员 B、企业投资方代表 D、企业管理人员 3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，出现（）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 A、比值＞1且相差较大，二者都为负 B、比值＜1且相差较大，二者都为负 C、比值＜1且相差较大，二者都为正 D、比值为负数，且前者为负后者为正 4、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列入( )。 A、《纳税评估约谈记录》 B、《纳税评估拟办意见书》 C、《纳税评估分析表》 D、《纳税评估工作底稿》 5、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标的是（）。 A、主营业务收入变动率 B、所得税税收负担率 C、成本费用利润率 D、存货周转率 6、纳税评估约谈时，应有（）以上评估人员在场，并做好《纳税评估约谈情况表》。 1

A．一名 B．二名 C．三名 D．纳税人申请 7、某企业2014年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2013年度三项费用分别为55万元、42万元、40万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20％～30％、10％～20％、10％～20％。则费用列支正常的是（）。 A、都不正常 B、销售费用 C、管理费用 D、财务费用 8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度，9月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。 A. 700 B、800 C、900 D、1000 二、判断题（对下列说法正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每小题2分，共16分。判断正确得1分，判断错误得0分） 1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（） 2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（） 3、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。（） 4、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（） 5、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设2

Z纺织公司纳税评估案例修订稿

Z纺织公司纳税评估案例集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]

Z纺织有限公司纳税评估案例 ? 一、内容提要 Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z 纺织有限公司补缴增值税579万元。二、案例介绍（一）分析选案 1、选案背景生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米，出口销售收入13720万元，并据此办理出口退税1045万元。从申报情况和日常管理中反映出来的情况看，该公司存在重大疑点。 2、对象筛选主要运用行业对比法进行分析，进一步确定评估对象。（1）该企业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致，比如工厂实际生产弹力卡其、灯芯绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜纹布等，出口为化纤梭织布、染色布、涤棉针织布、涤纶针织布等。而由于纺织设备和纺织工艺的特殊性，不同的纺织设备所适用的纺织原料和生产的纺织品是完全不同的，且设备之间不存在替代性。由于该公司的生产设备仅有剑杆织机，这种设备主要是用于织造各种棉制或混纺的梭织布，无法生产针织布，因此，显然该公司出口的部分产品不是自产。

xxxx年度一般纳税人纳税评估报告.doc

税源管理一股2010年增值税一般纳税人纳税评估情况报告税源管理一股负责对XX镇增值税一般纳税人的税收征收管理。根据2010 年度（税款所属期）和2009年第度的纳税申报数，结合日常管理掌握的情况，对辖管增值税一般纳税人2010年度的纳税申报情况进行评估分析，有关情况报告如下: 、增值税一般纳税人户数增减变化情况: 截至2010年12月底，增值税一般纳税人113户，比2009年12月底的98 户增加15户（2010年1-12月新认定户，取消户），增长15%;其中：工业106户，商业7户。（详见表1）增值税一般纳税人户数增减情况表表1 二、增值税一般纳税人申报销售、纳税、税负情况: 2010年1-12月份增值税一般纳税人申报销售收入94090.21万元，应纳税额4786.23万元（其中：现税1922.19万元，免抵2864.04万元），销售收入同比增加18243.60万元（其中：内销增加10768.67万元、出口增加7474.93万元）、增长24%;应纳税额同比增加1004.63万元（其中：现税增加447.05万元，免抵增加557.58万元），增长26.6%。平均税负为5.09%,比去年同期增加0.10%。增值税一般纳税人辖区同比纳税情况表

（一）、增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况：2010年1-12月工业一般纳税人申报销售收入92837.76万元，应纳税额4642.27万元，销售额比去年同期增加18265.50万元、应纳税额比去年同期增加 1013.39万元；2010年1-12 月工业企业的平均税负为 5.00%，比去年同期增长0.13%，增幅2.76%。2010 额万元，平均税负％。户均申报销售额万元。（见表3）增值税一般纳税人工业企业同比纳税情况表单位：万元（二）、增值税一般纳税人商业企业（7户）同比纳税情况：2010年1-12月商业一般纳税人申报销售收入1252.45万元，应纳税额143.96万元，分别比去年同期减少21.91万元、减少8.75万元；主要原因是瑞基废旧收购站因国家再生资源增值税政策调整而影响了销售收入和应纳税额。2010年1-12月商业企业平均税11.49%，比去年同期减少0.49%，减幅4.08%。（见表4）增值税一般纳税人商业企业同比纳税情况表从表2至表4所列数据可以看出：一是从销售额和应纳税额来看， 2010 年单位：万元表2 表4 年以来新认定户一般纳税人申报销售额万元（工业纯内销），应纳税

2015纳税评估试题..

纳税评估试题时间： 150 分钟）一、单项选择题（下列每小题只有 1 个正确答案，请将正确答案的番号填在空格内。每小题 2 分，共 16 分） 1、分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。 1 且相差较大，二者都为负 1 且相差较大，二者都为负 1 且相差较大，二者都为正比值为负数，且前者为负后者为正在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或疑点的详细情况列 O 纳税评估约谈记录》 B 、《纳税评估拟办意见书》纳税评估分析表》 D 、《纳税评估工作底稿》在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析指标）。主营业务收入变动率 B 、所得税税收负担率成本费用利润率 D 、存货周转率纳税评估约谈时，应有（）以上评估人员在场，并做好《纳税评估约谈情况表》。 A. —名 B .二名 C.三名 D .纳税人申请 A 、资产负债率 B 、总资产周转率 C 、净资产收益率 D 、存货周转率 2、税务约谈的主要对象是（）。 A 、企业法人代表 B 、企业财务会计人员 B 、企业投资方代表 D 、企业管理人员 3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析时，）情况，表明纳税人可能存在多列成本费用、扩大税前扣出现（除范围等问题。比值＞比值V 比值V A 、 B 、 C 、 D 、 4、入（） A 、 C 、 5、的是（ A 、 C 、 6、

7、某企业2014 年度企业所得税纳税申报数据中销售费用为87万元，管理费用为58万元，财务费用为46 万元，该企业2013年度三项费用分别为55 万元、42 万元、40 万元。对三项费用列支情况设置的预警值分别为20%?30%、10%?20%、10%?20%。则费用列支正常的是（）。 A都不正常B 、销售费用 C管理费用D 、财务费用 8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18 度，9 月份的用电量为54000度，9月初库存产品为200 件，月末库存产品为300件，其申报的销量为2000 件。则运用单位能耗评估分析法推算该企业的实际销量与申报销量之间的差为（）件。 A. 700 B 、800 C、900 D 、1000 二、判断题（对下列说法正确的在括号内划■”，错误的在括号内划“X”。每小题2 分，共16 分。判断正确得1 分，判断错误得0 分） 1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（） 2、应税销售额变动率用于初步判断企业申报的销售收入是否真实的问题。（） 3、应税销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数当比值为负数，前者为负后者为正时，可能存在实现销售收入而不计提销项税金或扩大抵扣范围多抵进项税金的问题。（） 4、用企业存货变动情况测算商业企业应税销售额，纳税人采取售价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销售收入测算数=期初库存商品金额+本期购进商品金额-期末库存商品金额。（） 5、分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，与设置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外销售、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳税所得额等问题。 6、产权比率是衡量纳税人接受股权投资和债权投资是否正常的主要评

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