最新最详细的明细科目汇总表(新会计准则)
委托贷款-一年内到期-利息
130502委托贷款-超过一年到期
委托贷款-超过一年到期-本金
委托贷款-超过一年到期-利息
1306委托贷款减值准备
130601委托贷款减值准备-一年内到期损失准备130602委托贷款减值准备-超过一年到期损失准备1321代理业务资产
1401材料采购
1402在途物资
1403原材料
1404材料成本差异
140401材料成本差异-原材料
140402材料成本差异-外购半成品
140403材料成本差异-自制半成品
140404材料成本差异-周转材料
140405材料成本差异-委托加工物资
1405库存商品
140501库存商品-产成品
140502库存商品-外购商品
1406发出商品
1408委托加工物资
1409自制半成品
1410外购半成品
1411周转材料
141101周转材料-包装物
141102周转材料-低值易耗品
1412委托代销商品
1413产品成本差异
141301产品成本差异-库存商品
产品成本差异-库存商品-产成品
产品成本差异-库存商品-外购商品141302产品成本差异-发出商品
141303产品成本差异-委托代销商品
1471存货跌价准备
147101存货跌价准备-原材料
147102存货跌价准备-外购半成品
147103存货跌价准备-自制半成品
147104存货跌价准备-周转材料
147105存货跌价准备-委托加工物资
147106存货跌价准备-生产成本
147107存货跌价准备-发出商品
147108存货跌价准备-委托代销商品
147109存货跌价准备-库存商品
存货跌价准备-库存商品-产成品
存货跌价准备-库存商品-外购商品
1472待摊费用
1473结算往来
1501持有至到期投资
150101持有至到期投资-一年内到期
150102持有至到期投资-超过一年到期
1502持有至到期投资减值准备
150201持有至到期投资减值准备-一年内到期150202持有至到期投资减值准备-超过一年到期1503可供出售金融资产
150301可供出售金融资产-债券
150302可供出售金融资产-权益工具
150399可供出售金融资产-其他
1511长期股权投资
1512长期股权投资减值准备
1521投资性房地产
152101投资性房地产-建筑物
152102投资性房地产-土地使用权
1522投资性房地产累计折旧或摊销
152201投资性房地产累计折旧或摊销-建筑物152202投资性房地产累计折旧或摊销-土地使用权1523投资性房地产减值准备
152301投资性房地产减值准备-建筑物
152302投资性房地产减值准备-土地使用权
1531长期应收款
1532未实现融资收益
1601固定资产
1602累计折旧
1603固定资产减值准备
1604在建工程
160401在建工程-基建工程支出
在建工程-基建工程支出-自营工程
在建工程-基建工程支出-出包工程160402在建工程-技改工程支出
在建工程-技改工程支出-自营工程
在建工程-技改工程支出-出包工程160403在建工程-更改工程支出
在建工程-更改工程支出-自营工程
在建工程-更改工程支出-出包工程160404在建工程-生活辅助工程
在建工程-生活辅助工程-自营工程
在建工程-生活辅助工程-出包工程
1605工程物资
1606固定资产清理
1607在建工程减值准备
1608工程物资减值准备
1701无形资产
170101无形资产－土地使用权
170102无形资产－专利权
170103无形资产－商标权
170104无形资产－非专利技术
170199无形资产－其他
1702累计摊销
170201累计摊销－土地使用权
170202累计摊销－专利权
170203累计摊销－商标权
170204累计摊销－非专利技术
170299累计摊销－其他
1703无形资产减值准备
170301无形资产减值准备－土地使用权
170302无形资产减值准备－专利权
170303无形资产减值准备－商标权
170304无形资产减值准备－非专利技术
170399无形资产减值准备－其他
1711商誉
1712商誉减值准备
1801长期待摊费用
180101长期待摊费用-经营租入固定资产改良支出180199长期待摊费用-其它
1811递延所得税资产
1901待处理财产损溢
190101待处理财产损溢-流动资产
190102待处理财产损溢-非流动资产
2001短期借款
2002存入保证金
2003拆入资金
2011吸收存款
2012同业存放
2021贴现负债
2101交易性金融负债
210101交易性金融负债-发行的交易性债券210102交易性金融负债-指定为公允价值计量210103交易性金融负债-衍生金融负债
210199交易性金融负债-其他
2111卖出回购金融资产款
2201应付票据
2202应付账款
2203预收账款
2206厂内贷款
2207公司基金
2211应付职工薪酬
221101应付职工薪酬-工资
221102应付职工薪酬-效益工资
221103应付职工薪酬-职工福利费
应付职工薪酬-职工福利费-收入
01应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数
0101应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-生产成本
0102应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-制造费用
0103应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-管理费用
0104应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-营业费用
0105应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-在建工程
0106应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-营业外支出
0107应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-其他业务支出
0108应付职工薪酬-职工福利费-收入-提取数-研发资本化支出
06应付职工薪酬-职工福利费-收入-其他收入
07应付职工薪酬-职工福利费-收入-年终调整
应付职工薪酬-职工福利费-支出
01应付职工薪酬-职工福利费-支出－丧葬补助费
02应付职工薪酬-职工福利费-支出－抚恤费
03应付职工薪酬-职工福利费-支出－交通费补贴
04应付职工薪酬-职工福利费-支出－独生子女费
05应付职工薪酬-职工福利费-支出－工作餐补贴
06应付职工薪酬-职工福利费-支出－困难补助
07应付职工薪酬-职工福利费-支出－探亲路宿费
08应付职工薪酬-职工福利费-支出－未参加医保职工的医药费
09应付职工薪酬-职工福利费-支出－离退人员的医疗费
10应付职工薪酬-职工福利费-支出－离退人员统筹项目外费用
11应付职工薪酬-职工福利费-支出－节日慰问费
12应付职工薪酬-职工福利费-支出－托儿费
13应付职工薪酬-职工福利费-支出－生日补助
14应付职工薪酬-职工福利费-支出－疗养费
15应付职工薪酬-职工福利费-支出－单身职工补助
16应付职工薪酬-职工福利费-支出－计划生育费用
17应付职工薪酬-职工福利费-支出－女职工生育费
18应付职工薪酬-职工福利费-支出－体检费用
19应付职工薪酬-职工福利费-支出－工伤伙食补助费、交通、宿费20应付职工薪酬-职工福利费-支出－探视病伤职工支出
99应付职工薪酬-职工福利费-支出－其他
应付职工薪酬-职工福利费-年末结转
221104应付职工薪酬-基本养老保险
221105应付职工薪酬-补充养老保险
221106应付职工薪酬-基本医疗保险
221107应付职工薪酬-补充医疗保险
221108应付职工薪酬-失业保险
221109应付职工薪酬-工伤保险
221110应付职工薪酬-生育保险
221111应付职工薪酬-工会经费
应付职工薪酬-工会经费-应付上解经费
应付职工薪酬-工会经费-代管经费
应付职工薪酬-工会经费-经费结余
应付职工薪酬-工会经费-会费收入
应付职工薪酬-工会经费-拨交经费收入
应付职工薪酬-工会经费-事业收入
应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入
01应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-经营费
02应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-回拨补
03应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-专项补助04应付职工薪酬-工会经费-上级补助收入-其他补助
应付职工薪酬-工会经费-政府或行政补助收入
应付职工薪酬-工会经费-投资收益
应付职工薪酬-工会经费-其他收入
应付职工薪酬-工会经费-会员活动费
应付职工薪酬-工会经费-职工活动费
01应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-职工教育费02应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-文体活动费03应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-宣传活动费04应付职工薪酬-工会经费-职工活动费-其他活动费
应付职工薪酬-工会经费-事业支出
应付职工薪酬-工会经费-工会业务费
01应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-培训费
02应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-会议费
03应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-专项业务费04应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-外事费
05应付职工薪酬-工会经费-工会业务费-其他业务费
应付职工薪酬-工会经费-工会行政费
01应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-公务费
02应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-修缮费
03应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-购置费
04应付职工薪酬-工会经费-工会行政费-其他费
应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出
01应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-经常费补助02应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-回拨补助03应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-专项补助04应付职工薪酬-工会经费-补助下级支出-其他补助
应付职工薪酬-工会经费-其他支出
应付职工薪酬-工会经费-上解经费支出
221112应付职工薪酬-职工教育经费
221113应付职工薪酬-非货币性福利
221114应付职工薪酬-辞退福利
221115应付职工薪酬-内退补偿
221116应付职工薪酬-商业保险
221117应付职工薪酬-住房公积金
221118应付职工薪酬-劳动保护费
221119应付职工薪酬-劳务用工费用
221199应付职工薪酬-其他
应付职工薪酬-其他－冬季取暖补贴
应付职工薪酬-其他－按月发放的住房补贴
应付职工薪酬-其他－一次性住房补贴
应付职工薪酬-其他－新录用职工安置费
应付职工薪酬-其他－现金结算股份支付
应付职工薪酬-其他-技术奖励或分成
应付职工薪酬-其他－其他
2221应交税费
222101应交税费-应交增值税
应交税费-应交增值税-进项税额
应交税费-应交增值税-已交税金
应交税费-应交增值税-转出未交增值税
应交税费-应交增值税-减免税款
应交税费-应交增值税-销项税额
应交税费-应交增值税-出口退税
应交税费-应交增值税-进项税额转出
应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额
应交税费-应交增值税-转出多交增值税
应交税费-应交增值税-新增增值税额抵扣固定资产进项税额
应交税费-应交增值税-未抵扣税调整
222102应交税费-应交营业税
222103应交税费-应交消费税
222104应交税费-应交资源税
222105应交税费-应交所得税
222106应交税费-应交土地增值税
222107应交税费-应交城市维护建设税
222108应交税费-应交房产税
222109应交税费-应交土地使用税
222110应交税费-应交车船使用税
222111应交税费-应交个人所得税
222112应交税费-应交印花税
222113应交税费-关税
222114应交税费-增值税检查调整
222115应交税费-未交增值税
222116应交税费-应抵扣固定资产增值税
应交税费-应抵扣固定资产增值税-固定资产进项税额
应交税费-应抵扣固定资产增值税-固定资产进项税额转出
应交税费-应抵扣固定资产增值税-已抵扣固定资产进项税额222117应交税费-教育费附加
222199应交税费-其他
2231应付利息
2232应付股利
2241其他应付款
2311代理买卖证券款
2314代理业务负债
2401递延收益
2402预提费用
2501长期借款
250101长期借款-一年内到期
250102长期借款-超过一年到期
2502应付债券
250201应付债券-一年内到期
250202应付债券-超过一年到期
2701长期应付款
270101长期应付款-一年内到期
270102长期应付款-超过一年到期
2702未确认融资费用
2711专项应付款
2801预计负债
2901递延所得税负债
3002货币兑换
3101衍生工具
3201套期工具
3202被套期项目
4001实收资本
400101实收资本-国家资本
400102实收资本-国有法人资本
400103实收资本-其他法人资本
400104实收资本-外商资本
400105实收资本-集体资本
400106实收资本-个人资本
4002资本公积
400201资本公积-资本溢价
资本公积-资本溢价-投资者投入
资本公积-资本溢价-股份支付
资本公积-资本溢价-其他
400202资本公积-其他资本公积
资本公积-其他资本公积-可供出售金融资产公允价值变动
制造费用-低值易耗品-工具消耗
制造费用-低值易耗品-模具消耗
制造费用-低值易耗品-修理费
制造费用-低值易耗品-其它
510105制造费用-租赁费
510106制造费用-差旅费
510107制造费用-办公费
制造费用-办公费-印刷费
制造费用-办公费-办公用品
制造费用-办公费-书报杂志费
制造费用-办公费-邮电费
510108制造费用-其它劳务费
510109制造费用-车间宣传费
510110制造费用-折旧费
510111制造费用-保险费
510112制造费用-职工薪酬
制造费用-职工薪酬-工资
制造费用-职工薪酬-住房提租补贴
制造费用-职工薪酬-职工福利费
制造费用-职工薪酬-社会保险费
制造费用-职工薪酬-住房公积金
制造费用-职工薪酬-工会经费
制造费用-职工薪酬-职工教育经费
制造费用-职工薪酬-非货币性福利
制造费用-职工薪酬-回民补贴
制造费用-职工薪酬-劳动保护费
制造费用-职工薪酬-劳务用工费
制造费用-职工薪酬-冬季取暖补助
制造费用-职工薪酬-其他
510199制造费用-其他
5201劳务成本
5301研发支出
530101研发支出-费用化
研发支出-费用化-消耗的材料
研发支出-费用化-燃料和动力费用
研发支出-费用化-职工薪酬
01研发支出-费用化-职工薪酬－工资
02研发支出-费用化-职工薪酬－住房提租补贴03研发支出-费用化-职工薪酬－职工福利费04研发支出-费用化-职工薪酬－社会保险费05研发支出-费用化-职工薪酬－住房公积金06研发支出-费用化-职工薪酬－工会经费
07研发支出-费用化-职工薪酬－职工教育经费08研发支出-费用化-职工薪酬－非货币性福利
09研发支出-费用化-职工薪酬－劳动保护费
10研发支出-费用化-职工薪酬－劳务用工费
11研发支出-费用化-职工薪酬－冬季取暖补助
99研发支出-费用化-职工薪酬－其他
研发支出-费用化-研发资产折旧
研发支出-费用化-研发资产租赁费
研发支出-费用化-研发资产维护
研发支出-费用化-研发无形资产摊销
研发支出-费用化-中间试验费用
研发支出-费用化-产品试制费
研发支出-费用化-设备调试费
研发支出-费用化-试制品检验费
研发支出-费用化-样品购置费
研发支出-费用化-一般测试设备购置费
研发支出-费用化-评审验收费
研发支出-费用化-知识产权注册费
研发支出-费用化-委托、合作研发支出
研发支出-费用化-其他直接支出
01研发支出-费用化-其他直接支出－技术图书资料费用02研发支出-费用化-其他直接支出－会议费
03研发支出-费用化-其他直接支出－差旅费用
04研发支出-费用化-其他直接支出－办公费
05研发支出-费用化-其他直接支出－专家咨询费
99研发支出-费用化-其他直接支出－其他
530102研发支出-资本化
研发支出-资本化-消耗的材料
研发支出-资本化-燃料和动力费用
研发支出-资本化-职工薪酬
01研发支出-资本化-职工薪酬－工资
02研发支出-资本化-职工薪酬－住房提租补贴
03研发支出-资本化-职工薪酬－职工福利费
04研发支出-资本化-职工薪酬－社会保险费
05研发支出-资本化-职工薪酬－住房公积金
06研发支出-资本化-职工薪酬－工会经费
07研发支出-资本化-职工薪酬－职工教育经费
08研发支出-资本化-职工薪酬－非货币性福利
09研发支出-资本化-职工薪酬－劳动保护费
10研发支出-资本化-职工薪酬－劳务用工费
11研发支出-资本化-职工薪酬－冬季取暖补助
99研发支出-资本化-职工薪酬－其他
研发支出-资本化-研发资产折旧
研发支出-资本化-研发资产租赁费
研发支出-资本化-研发资产维护
研发支出-资本化-研发无形资产摊销
研发支出-资本化-中间试验费用
研发支出-资本化-产品试制费
研发支出-资本化-设备调试费
研发支出-资本化-试制品检验费
研发支出-资本化-样品购置费
研发支出-资本化-一般测试设备购置费
研发支出-资本化-评审验收费
研发支出-资本化-知识产权注册费
研发支出-资本化-委托、合作研发支出
研发支出-资本化-其他直接支出
01研发支出-资本化-其他直接支出－技术图书资料费用02研发支出-资本化-其他直接支出－会议费
03研发支出-资本化-其他直接支出－差旅费用
04研发支出-资本化-其他直接支出－办公费
05研发支出-资本化-其他直接支出－专家咨询费
99研发支出-资本化-其他直接支出－其他
6001主营业务收入
6011利息收入
6021手续费及佣金收入
6051其他业务收入
6061汇兑损益
6101公允价值变动损益
6111投资收益
611101投资收益-对联营和合营企业的投资收益
611102投资收益-对子公司的投资收益
611199投资收益-其他
6301营业外收入
630101营业外收入-资产盘盈利得
630102营业外收入-处置固定资产净收益
630103营业外收入-处置无形资产及其他资产净收益630104营业外收入-非货币性资产交换利得
630105营业外收入-债务重组利得
630106营业外收入-政府补助
630107营业外收入-接受捐赠利得
630108营业外收入-赔偿金、违约金及罚款收入
630109营业外收入-加收的逾期包装物押金
630199营业外收入-其他
6401主营业务成本
6402其他业务成本
640201其他业务成本-成本
640202其他业务成本-职工薪酬
6403营业税金及附加
640301营业税金及附加-主营业务
640302营业税金及附加-其他业务
6411利息支出
6421手续费支出
6601销售费用
660101销售费用-固定资产修理费660102销售费用-低值易耗品摊销660103销售费用-折旧费
660104销售费用-职工薪酬
销售费用-职工薪酬-工资
销售费用-职工薪酬-职工福利费
销售费用-职工薪酬-社会保险费
销售费用-职工薪酬-住房公积金
销售费用-职工薪酬-工会经费
销售费用-职工薪酬-职工教育经费
销售费用-职工薪酬-非货币性福利
销售费用-职工薪酬-回民补贴
销售费用-职工薪酬-劳动保护费
销售费用-职工薪酬-劳务用工费
销售费用-职工薪酬-冬季取暖补助
销售费用-职工薪酬-股份支付
销售费用-职工薪酬-其他660105销售费用-差旅费
660106销售费用-办公费
660107销售费用-业务招待费
660108销售费用-会议费
660109销售费用-仓储费
660110销售费用-商品车整备费
660111销售费用-运输费
660112销售费用-装卸费
660113销售费用-包装费
660114销售费用-保险费
660115销售费用-委托代销手续费660116销售费用-销售佣金
660117销售费用-促销费
660118销售费用-三包费
660119销售费用-业务宣传费
660120销售费用-广告费
660121销售费用-展览费
660122销售费用-产品技术资料费660123销售费用-客户培训费
660124销售费用-销售服务费
660199销售费用-其他
6602管理费用
660201管理费用-固定资产修理费660202管理费用-折旧费
660203管理费用-运输费
660204管理费用-动能及厂房取暖费
660205管理费用-低值易耗品摊销
660206管理费用-仓库经费
660207管理费用-存货损失
660208管理费用-租赁费
660209管理费用-办公费
660210管理费用-会议费
660211管理费用-差旅费
660212管理费用-业务招待费
660213管理费用-宣传费
660214管理费用-试验检验费
660215管理费用-图纸资料费
660216管理费用-质量认证费
660217管理费用-技术转让费
660218管理费用-技术提成费
660219管理费用-无形资产摊销
660220管理费用-开办费
660221管理费用-长期待摊费用摊销
660222管理费用-研究开发费
管理费用-研究开发费-设计费
管理费用-研究开发费-试制费
管理费用-研究开发费-试验费
管理费用-研究开发费-联合研发费
管理费用-研究开发费-职工薪酬
01管理费用-研究开发费-工资
管理费用-研究开发费-折旧费
管理费用-研究开发费-其他
660223管理费用-聘请中介机构费
管理费用-聘请中介机构费-审计费
管理费用-聘请中介机构费-评估费
管理费用-聘请中介机构费-税务代理费
管理费用-聘请中介机构费-其它
660224管理费用-咨询费
660225管理费用-诉讼费
660226管理费用-财产保险费
660227管理费用-环境改貌费
660228管理费用-排污费
660229管理费用-职工薪酬
管理费用-职工薪酬-工资
01管理费用-职工薪酬-工资-增长的效益工资99管理费用-职工薪酬-其他
管理费用-职工薪酬-职工福利费
管理费用-职工薪酬-社会保险费
管理费用-职工薪酬-住房公积金
管理费用-职工薪酬-工会经费
管理费用-职工薪酬-职工教育经费
管理费用-职工薪酬-非货币性福利
管理费用-职工薪酬-辞退福利
管理费用-职工薪酬-内退补偿
管理费用-职工薪酬-回民补贴
管理费用-职工薪酬-劳动保护费
管理费用-职工薪酬-劳务用工费
管理费用-职工薪酬-冬季取暖补助
管理费用-职工薪酬-技术奖励或分成费
管理费用-职工薪酬-股份支付
管理费用-职工薪酬-其他
660230管理费用-离退休职工退休金
660231管理费用-房产税
660232管理费用-印花税
660233管理费用-土地使用税
660234管理费用-车船使用税
660235管理费用-土地损失补偿费
660236管理费用-出国人员经费
660237管理费用-劳务外包费
660238管理费用-公司管理费
660239管理费用-董事会会费
660299管理费用-其他
6603财务费用
660301财务费用-利息收入
财务费用-利息收入-厂内收息
财务费用-利息收入-厂外收息660302财务费用-利息支出
财务费用-利息支出-厂内付息
财务费用-利息支出-厂外付息660303财务费用-汇兑损益
660304财务费用-票据贴现利息
660305财务费用-现金折扣
660306财务费用-金融机构手续费
660399财务费用-其他
财务费用-未确认融资费用摊销
财务费用-未实现融资收益摊销
6701资产减值损失
670101资产减值损失-应收帐款
670102资产减值损失-应收票据
670103资产减值损失-其他应收款
670104资产减值损失-预付帐款
670105资产减值损失-长期应收款
670106资产减值损失-存货
670107资产减值损失-长期股权投资
670108资产减值损失-持有至到期投资
670109资产减值损失-固定资产
670110资产减值损失-无形资产
670111资产减值损失-委托贷款
670112资产减值损失-商誉
670113资产减值损失-在建工程
670114资产减值损失-工程物资
670115资产减值损失-投资性房地产
670116资产减值损失-其他
6711营业外支出
671101营业外支出-非流动资产盘亏损失
671102营业外支出-处置固定资产净损失
671103营业外支出-处置无形资产及其他资产损失671104营业外支出-非常损失
671105营业外支出-非货币性资产交换损失
671106营业外支出-债务重组损失
671107营业外支出-捐赠支出
671108营业外支出-赔偿金、违约金及罚款支出671109营业外支出-防洪基金
671199营业外支出-营业外支出-其他
6801所得税
6901以前年度损益调整
9001工会固定资产
900101工会固定资产-房屋建筑物
工会固定资产-房屋建筑物-房屋
工会固定资产-房屋建筑物-建筑物
900102工会固定资产-专用设备
工会固定资产-专用设备-录像设备
工会固定资产-专用设备-照相设备
工会固定资产-专用设备-体育器材
工会固定资产-专用设备-文艺器材
工会固定资产-专用设备-其他
900103工会固定资产-一般设备
工会固定资产-一般设备-计算机
工会固定资产-一般设备-打印机
工会固定资产-一般设备-办公设备
工会固定资产-一般设备-交通工具
工会固定资产-一般设备-其他
900104工会固定资产-文物和雕塑陈列品
工会固定资产-文物和雕塑陈列品-文物、字画
工会固定资产-文物和雕塑陈列品-陈列品、纪念900105工会固定资产-图书
900106工会固定资产-其他固定资产9002工会固定基金
9003工会投资
9004工会投资基金
2019年新政府会计制度常用会计分录
授权支付账务处理： 收到额度，凭授权支付到账通知书记账： 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入 解析：收到的只是额度，记账的知识通知书，并不是收到钱，有额度可以按授权自由支配，当然前提是必须是纳入预算的支配事项，超预算不可以支付，有预算指标控制的。 支出用款额度账务处理： 支付日常活动费用和购买物品固定资产等： 财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品/固定资产/在建工程等（下设对应费用二级科目） 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存--零余额账户用款额度 解析：授权支付给的是额度，当然得从额度支付。
年末的时候还需要注销额度，具体处理为： 注销财政授权支付额度，也就是额度清零，啥叫零余额，年底结转时不能有余额。 财务会计： 借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 预算会计： 借：资金结存---财政应返还额度 贷：资金结存---零余额账户用款额度 当然了，下年初，还需要将额度恢复，对应的分录正好和这个相反。 财务会计： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付 预算会计： 借：资金结存--零余额账户用款额度 贷：资金结存---财政应返还额度 当然这个是根据代理银行提供的额度恢复到账通知书和财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度来做的，通俗的讲就是上年注销的，这年再恢复。确保年底零余额清零的一个操作。
若是当年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户下达数的，根据未下达的用款额度做调整： 财务会计： 借：财政应返还额度---财政授权支付 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存--财政应返还额度 贷：财政拨款预算收入 这个处理不知道啥意思？就是预算指标没用完，将剩余的没用完的指标做当年财政收入记入收入。 这里涉及一个科目叫财政应返还额度，这到底是个什么玩意呢？我们先来看政府会计制度科目说明的解释： 核算实行国库集中支付的单位应收财政返还的资金额度，包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。 我们刚才说了，还有一种10万朝上的财政直接支付是一种什么情况呢？ 财政直接支付下的支付，不再通过零余额账户周转，直接将支出记财政拨款收入和对应的支出项，一步完成，这种情况对应的大额支出一笔对一笔，一笔一个额度，也是凭财政直接支付入账通知书入账： 财务会计：
新旧会计准则中利润表的对比分析
会 计 中国乡镇企业 旦提足折旧，不论能否继续使用，均不再计提折旧。以融资租 赁租入的生产性生物资产和以经营租赁方式租出的生产性生物资产，应当计提折旧；以融资租赁租出的生产性生物资产和以经营租赁方式租入的生产性生物资产，不应计提折旧。 ６．消耗性和生产性生物资产减值的判断。与其他资产相 比，生物资产具有特殊性，短期的减值可以通过生物资产的自然生长属性加以弥补，因此新准则规定：以 “有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因”作为减值的判断基础。 消耗性和生产性生物资产存在下列情形之一的，通常表明该生物资产可变现净值或可收回金额低于其账面价值：（１）遭受旱灾、水灾、冻灾、台风、冰雹等自然灾害等原因，造成消耗性或生产性生物资产发生实体损坏，影响该资产的进一步生长或生产，从而降低产生未来经济利益的能力；（２）遭受病虫害或疯牛病、禽流感、口蹄疫等动物疫病侵袭等原因，造成消耗性或生产性生物资产的市场价格大幅度持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；（３）因消费者偏好改变而使企业的消耗性或生产性生物资产收获的农产品市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；（４）因企业所处经营环境，如动植物检验检疫标准等发生重大变化，对企业产生不利影响，导致消耗性或生产性生物资产的市场价格逐渐下跌；（５）其他足以证明消耗性或生产性生物资产实质上发生减值的情形。 消耗性和生产性生物资产存在下列情形之一的，通常表 明该生物资产可变现净值或可收回金额为零：（１）遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因，造成死亡或即将死亡、且无转让价值的消耗性或生产性生物资产；（２）动植物检验检疫标 准等发生重大改变 ，禁止转让的消耗性或生产性生物资产，如发生禽流感等动物疫病而禁止转让的禽类动物等。 （３）其他足以证明已无实用价值和转让价值的消耗性或生产性生物资产。 三、执行新准则对企业财务状况影响分析 由于２００５年以农业为主业的企业执行２００４年财政部发布的《财政部关于印发（农业企业会计核算办法）的通知》（财会 ［２００４］５号）进行会计核算，该办法很大程度上已考虑了与国际 准则中有关农业规定的衔接，对执行新的会计准则起到了很好的缓冲作用。新准则对规范农业这一特殊行业特有经济活动的会计处理是一个非常大的突破，但由于新准则规定一般应当采用历史成本对生物资产进行后续计量，目前对企业的财务状况和经营业绩的影响总体来说不是很大。减值准备提取及报表列报的规范化，更加严格地要求了农业企业财务状况的表达。随着市场经济的发展、农产品市场的完善，采用公允价值计量将成为将来发展的一大趋势，届时将会对企业财务状况产生较大影响。 （作者单位：广东工贸职业技术学院） !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 新旧会计准则中利润表的对比分析 董火鲜 一、新旧会计准则下利润表的构成要素的对比新旧会计准则中利润表的主要结构对比如下： 二、对比分析 （一）模糊了主营业务和其他业务的划分。原利润表中营业利润主要有两大方面构成，即主营业务利润和其他业务利润，新利润表中营业利润不再划分为主营业务利润和其他业务利润了，而是将主营业务收入和其他业务收入合并在营业 收入中列报，将主营业务成本和其他业务成本合并在营业成 ２７
新企业会计准则会计科目表完整版
新企业会计准则会计科 目表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】
“新企业会计准则”会计科目表
附：会计科目表注解 一、资产类 1001 库存现金企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外 企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末 借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资 等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本 科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资 产的公允价值。 1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有的商业汇票 的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实 质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余 额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企业预 收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进
新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知 (2006年11月版) 国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。执行中有何问题，请及时反馈财政部。 新会计准则下会计科目设置和主要账务处理 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称 一、资产类80 2202 应付账款 1 1001 库存现金81 2203 预收账款 2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬 3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费 4 1011 存放同业84 2231 应付利息 5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利 6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款 7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利 8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款 9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款 10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款 11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款
新会计准则常用会计科目表(详细整理)
一、资产类 1001 库存现金 借方登记企业增加的库存现金额，贷方登记企业减少的库存现金额，期末借方余额， 反映企业持有的库存现金余额。 1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，科目核算。 借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额。期末借方余额，反映企业 存在银行或者其他金融机构的各种款项。 1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的 公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的 公允价值。 资产负债表日公允价值>账面余额(调增账面余额)： 借：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额） 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值<账面余额(调减账面余额)： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（金额为账面价值与公允价值的差额）1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。 期末借方余额，放映企业持有的商业汇票的票面金额。 1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或者协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款” 科目核算。借方登记应收账款的发生额（增加额），贷方登记应收账款的收回及确认 的坏账损失，期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科
会计新准则下的全部会计分录解析讲解
新会计准则分录大全 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
企业会计准则和会计制度基本知识
一、 企业会计准则 现行的企业会计准则（2006）体系由三个层次组成： 1、企业会计准则——基本准则。由财政部颁布（中华人民共和国财政部令第33号2006年2月15日），属于财政部部门规章，自2007年1月1日起施行。 2、企业会计准则——具体准则。由财政部发布（财会[2006]3号2006年2月15日），属于财政部规范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行（执行具体准则的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》）。 具体准则共计38项。 3、企业会计准则——应用指南。由财政部发布（财会[2006]18号2006年10月30日），属于财政部规范性文件，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行（执行应用指南的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答）。 应用指南共计32项，并附录《会计科目和主要账务处理》。 对于《企业会计准则第15号——建造合同》、《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》、《企业会计准则第32号——中期财务报告》、《企业会计准则第36号——关联方披露》、《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等6项具体准则，财政部未发布应用指南。上述基本准则、具体准则、应用指南三个方面，依次自上而下形成企业会计准则的三个层次，构成我国的企业会计准则体系（2006），并具有法律法规上效力，在规定的范围内（港、澳、台除外）强制执行。 五、企业会计制度
由财政部发布的《企业会计制度》（财会[2000]25号2008年12月28日），属于财政部规范性文件，从2001年1月1日起在股份有限公司执行，自2002年1月1日起在中外合资企业范围内实行，其他企业仍然执行分行业的会计制度。 《企业会计制度》共计十四章一百六十条，主要内容包括会计制度原则、会计记帐方法、会计科目及其使用说明、会计凭证、会计帐簿和记帐程序、会计报表格式、报送程序和编制说明、会计档案的保管和处理方法、会计制度的修订、补充权限及其他有关规定、成本核算方法等。 企业会计制度和企业会计准则的区别：《企业会计制度》和《企业会计准则》两者均属于行政规范性文件，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定，均由财政部制定并公布，均在全国范围内实施，均属于国家统一的会计核算制度的组成部分。但会计制度是以特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用和会计报表的格式及其编制加以详细规范；会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特定的报表项目为对象，它详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种问题做出处理的规范。两者之间的不同之处在于： 第一、适用范围不同。具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。 第二、规范目标不同。具体会计准则对会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。侧重于确认和计量，重点规范会计决策过程。而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机地体现在会计科目及使用说明中。即会计制度重点规范会计的行为与结果。 第三、结构体系不同。统一的会计制度自成体系，它由三个层次构成：《企业会计制度》、《金融保险企业会计制度》、《小企业会计制度》为第一层次；在此基础上，分别一般企业、金融保险企业、小企业建立各自操作性较强的有关会计科目的设置、具体账务处理和财务会计报告的编制和对外提供办
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全(新手必读)
新准则下的会计分录大全---新手必看 一、流动资产 （一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金
新会计准则与原会计准则的比较(一)
新会计准则与原会计准则的比较(一) 2006年2月15日，中华人民共和国财政部在北京发布了39项企业会计准则（以下简称“新准则”）和48项审计准则。会计准则自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业施行。 新会计准则的实施，有利于贯彻以人为本的科学发展观，有利于完善市场经济体制，有利于提高对外开放水平，有利于资本市场健康稳定发展，有利于解决中国市场经济地位和反倾销问题，有利于金融改革和化解金融风险问题，有利于提高中国企业的形象。 为便于学习理解和实施新会计准则，本文对16项修订后发布的具体准则与修订前的原会计准则做了对比。 新准则是对原准则的继承、发展和完善，大部分规定与原准则相同。抛开体例和文字表述等形式上的差异，两者的主要差异（并非全部差异）如下： 1.《企业会计准则第1号——存货》 ①存货发出计价 原准则：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等 新准则：个别计价法、先进先出法、加权平均法 ②借款费用 原准则：不能计入存货成本 新准则：符合条件的可以资本化 2.《企业会计准则第2号——长期股权投资》 ①规范的范围 原《投资》准则包括股权投资、债权投资且划分为长期投资和短期投资。 新准则仅规范长期股权投资，债权投资和短期股权投资纳入《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范。 ②权益法的应用范围 原准则：投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算。 新准则：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算；投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；短期投资和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，公允价值能可靠计量的长期股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定核算。 3.《企业会计准则第4号——固定资产》 ①规范的范围：新准则分离出部分固定资产由《企业会计准则第3号——投资性房地产》规范。 ②新准则规定确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。 ③新准则取消了后续支出的确认原则 固定资产发生后续支出时其确认原则同初始确认固定资产的原则：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。 ④利息 原准则：不考虑购买固定资产延期付款的折现和利息问题； 新准则：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价格的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予以资本化的以外，应当在信用期间计入当
新会计准则业务分录大全
新会计准则业务分录大全（3） 三、结算资金业务 （一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务费用（票面价值×利率） 4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据） 借：银行存款（扣除贴现息后的净额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据（或短期借款） 5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据） 借：银行存款（实际收的金额） 财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额） 贷：应收票据（或短期借款） 财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额） 6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息） 应收内部单位款（应收本息） 贷：银行存款
7、贴现的商业承××兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款 8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额） 贷：应收票据（账面余额） 银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额） 9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：财务费用（未计提利息部分） 应收票据（账面余额） 因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等 借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据 10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用
新企业会计准则与企业会计制度的科目设置异同
新企业会计准则与企业会计制度的科目设置异同 由于2006年2月财政部发布的企业会计准则体系对会计科目作了较大改变,本文试对新会计科目体系中除涉及金融和生物类特别科目外的其他科目与《企业会计制度》(2001)中相关科目作一比较分析。 一、未作任何改变的科目 这类科目主要有:①资产类:“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收利息”、“应收股利”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”等科目。②负债类:“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“未未确认融资费用”等科目。 ③所有者权益类:“本年利润”、“利润分配”等科目。④成本类:“生产成本”等科目。⑤损益类:“利息收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“主营业务成本”、“营业外支出”、“以前年度损益调整”等科目。 二、科目名称改变但实质内容未改变 这类科目主要有“库存现金”和“所得税费用”两个科目。制度中的现金是指库存现金,但现金流量表中的现金是包括库存现金及可以随时动用的银行存款,从这一点来看科目涵盖的内容是不一致的,因此将“现金”科目改为“库存现金”科目是合理的。更改后的“所得税费用”科目与制度中的“所得税”科目核算内容相同,均为企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用,只是名称改变而已。 三、科目名称改变且实质内容发生改变 1.资产类。“材料采购”科目,制度中“物资采购”科目用来核算企业购入的材料、商品等的采购成本,商品流通企业购入的商品也通过本科目核算。而“材料
采购”科目只用来核算工业企业购入的材料,商品流通企业购入的商品一律通过“在途物资”科目核算,不通过本科目核算。 2.损益类。其他业务成本,本科目用来核算企业其他业务成本,不核算其他业务发生和税费及销售费用,与“其他业务支出”科目有一定的区别。 营业税金及附加,本科目不仅核算主营业务产生的税金及附加,也核算其他业务产生的税金及附加。这反映了我国淡化主营业务和其他业务的区分,因为不管是主营业务还是其他业务都属于日常业务,发生的经济利益流出作为费用,不再区分。 销售费用,本科目用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,与“营业费用”科目相比核算内容减少。 四、科目名称未变但实质内容发生改变 1.资产类。应收票据:制度明确规定不得计提坏账准备如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款并计提坏账准备。新会计准则取消了这一内容,在“坏账准备”科目中明确应收票据也要计提坏账准备。 预付账款:本科目的核算内容主要有以下变化:第一,预付工程款也通过本科目核算,不再直接记入“在建工程”科目。第二,制度规定,预付账款不能计提坏账准备,如果有确凿证据表明其不符合预付账款的性质,应将其转入其他应收款并计提坏账准备。新会计准则规定只要是预付账款均可计提坏账准备。第三,科目的位置由原来放在坏账准备之后调整到坏账准备这前。 坏账准备:本科目的核算内容主要有以下变化:第一,计提基础由制度对“应由账款”和“其他应收款”计提坏账准备扩大到对全部的应收款项和预付账款等。第二已确认为坏账的应收账款又收回,可直接借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。第二,坏账准备的计提方法不再是余额百分比法、赊销百分比法和账龄
新会计准则分录应用大全(成本费用类)
九、成本费用核算业务 （一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生产成本等—按成本项目 生产成本—按成本项目 输油输气成本 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用 借：制造费用—按成本项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬等 ３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等 生产成本 输油输气成本 贷：制造费用 （二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转 企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为： １、实际发生辅助生产成本时 借：辅助生产成本 油气辅助生产等 贷：原材料 库存现金 内部存款 制造费用 应付职工薪酬等 2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本 管理费用 营业费用 其他业务支出 在建工程贷：辅助生产成本 （三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算 企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作 借：油气生产成本
生产成本等 贷：银行存款 应付账款 （四）制造费用的核算 1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目 贷：原材料 库存现金 银行存款 内部存款 应付职工薪酬 累计折旧等 2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产成本等 贷：制造费用 （五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：油气生产成本 生产成本 （六）待摊进货费用 1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用 借：待摊进货费用 贷：银行存款 应付账款等 2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用 借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用 （七）劳务成本 1、发生劳务成本 借：劳务成本 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬等 2、结转劳务的成本 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：劳务成本 （八）研发支出 1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的 借：研发支出—费用化支出 贷：原材料 银行存款
新会计准则及会计制度1-新会计准则及会计制度(一)
新会计准则及会计制度（一） 2001年10月26日上午，国家会计学院于长春教授在国家会计学院主办的河南主任会计师培训班上作了题为《新会计准则及会计制度》的报告。共分三讲。 第一讲新准则、新制度的改革背景 一、新制度的重大意义 （一）新准则和新制度是进一步贯彻和落实《会训法》和《企业财务报告条例》的重要措施。 （二）新准则和新制度的颁布实施与我们国家的经济发展和国民经济第十五个计划纲要密切相关。 （三）此次改革具有非常强的针对性。 （四）加入世界贸易组织(WT0)的要求。 二、新制度的内容与结构 （一）《企业会计制度》和会计准则都是《会计法》国家统一会计核算的组成部分。 （二）《企业会计制度》的发布实施是我国会计核算制度改革总体思路的重要组成部分。改革的总体思路是：(1)打破行业、所有制、组织方式和经营方式的界限，建立统一的企业会计制度，适用于除金融保险以外的大、中型企业，并在此基础上对各个行业、企业的个性业务，拟定各个专业核算办法。(2)针对小规模企业的特点，制定小企业制度。(3)考虑到金融保险企业经营的特殊性，制定金融保险险企业会计制度。 (三)已经发布的《企业会计制度》不是对现有行业会计制度简单相加 (四)小规模企业和金融保险企业有其若干特殊性，难以执行《企业会计制度》，财政部在继《企业会计制度》发布实施之后，将着手考虑小企业会计制度和金融保险企业(特别是商业银行)的会计制度建设问题。 三、新准则和新制度保持了会计的中国特色 (一)新准则和新制度与我国的法律环境和法规体系相适应 (二)继续保留了"会计制度"这种形式制定会计规范，符合中国人的思维方式和习惯，便于理解和实际操作 (三)就改革的内容而言，新准则、新制度在很多方面也体现了会计的中国特色，这是由我国市场经济发展的现状所决定的 l.关于债务重组的处理。 2.关于非货币性交易的处理。 3.关于以"放弃非现金资产"的方式取得的长期股权投资的处理。 (四)《企业会计准则》与《企业会计制度》并存，是我国现阶段企业会计改革的合理模武。 1、《企业会计准则》与《企业会计制度》的异同。 2、《企业会计准则》与《企业会计制度》并存是我国现阶段的客观要求。 3、继续制定并公布具体会计准则，加快会计准则建设的步伐。 四、新准则和新制度实现了与国际会计惯例的充分协调 （一）什么是国际会计惯例，如何借鉴国际会计惯例 (二)新规定在若干重要问题上实现了与国际会计惯例的协调 1、适应市场经济发展的要求。 2、积极贯彻国际通行的稳健会计政策。 3、实行国际通行的会计与税收相分离的做法。 4、对会计要素的确认、计量、记录和报告全过程作出规定。 5、专门强调"实质重于形式"原则。 五、关于新准则、新制度的贯彻实施 (一)实施范围 1、关于新准则。2001年1月18日，财政部以财会[2001]7号文印发了《企业会计准则--无形资产等项准则的通知》，《通知》规定，为适应社会主义市场经济发展，规范企业无形资产等事项的会计核算及相关披露，提高会计信息质量，要求所有企业从2001年1月l 日起执行《借款费用》、《租赁》、《现金流量表》、《债务重组》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《非货币性交易》等六项会计准则。对于《投资》和《无形资产》两项会计准则暂在股份有限公司施行，同肘鼓励其他企业先行施行这两项准则，对于国有企业有意施行这两项准则的，应提出申请，待报同级财政部门批准后施行。 2、关于新制度。2000年12月29日，财政部以财会[2000]25号发布了"关于印发《企业会计制度》的通知"，通知明确了《企业会计制度》的实施范围，规定了《企业会计制度》于2001年1月1日起暂在股份有限公司范围内执行。《企业会计制度》发布后，社会上给予了高度的评价，一些部门、企业要求扩大实施范围。对此，财政部于2001年1月9日发出了关于印发《企业会计制度》实施范围有关问题的通知，通知指出，为了尽快提高我国企业会计信息质量，除股份有限公司外，也鼓励其他企业现行实施企业会计制度。
新会计准则下结算资金会计分录大全
新会计准则下结算资金会计分录大全-应收应付账款 1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务 借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额） 6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务 （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值） 库存商品（公允价值） 应交税费—应交增值税（进项税额） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） （4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值） 持有至到期投资（公允价值） 可供出售金融资产（公允价值） 应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 坏账准备 营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款（支付的相关费用） 应交税费（应交的相关税金） 7、以债务转为资本的
新会计准则及会计制度
新会计准则及会计制度 第一讲新准则、新制度的改革背景 一、新制度的重大意义 （一）新准则和新制度是进一步贯彻和落实《会计法》和《企业财务报告条例》的重要措施。 （二）新准则和新制度的颁布实施与我们国家的经济发展和国民经济第十五个计划纲要密切相关。 （三）此次改革具有非常强的针对性。 （四）加入世界贸易组织（WT0）的要求。 二、新制度的内容与结构 （一）《企业会计制度》和会计准则都是《会计法》国家统一会计核算的组成部分。 （二）《企业会计制度》的发布实施是我国会计核算制度改革总体思路的重要组成部分。改革的总体思路是：（1）打破行业、所有制、组织方式和经营方式的界限，建立统一的企业会计制度，适用于除金融保险以外的大、中型企业，并在此基础上对各个行业、企业的个性业务，拟定各个专业核算办法。（2）针对小规模企业的特点，制定小企业制度。（3）考虑到金融保险企业经营的特殊性，制定金融保险险企业会计制度。 （三）已经发布的《企业会计制度》不是对现有行业会计制度的简单相加。 （四）小规模企业和金融保险企业有其若干特殊性，难以执行《企业会计制度》，财政部在继《企业会计制度》发布实施之后，将着手考虑小企业会计制度和金融保险企业（特别是商业银行）的会计制度建设问题。 三、新准则和新制度保持了会计的中国特色 （一）新准则和新制度与我国的法律环境和法规体系相适应 （二）继续保留了"会计制度"这种形式制定会计规范，符合中国人的思维方式和习惯，便于理解和实际操作 （三）就改革的内容而言，新准则、新制度在很多方面也体现了会计的中国特色，这是由我国市场经济发展的现状所决定的 1. 关于债务重组的处理。 2. 关于非货币性交易的处理。 3. 关于以"放弃非现金资产"的方式取得的长期股权投资的处理。 （四）《企业会计准则》与《企业会计制度》并存，是我国现阶段企业会计改
会计分录大全(新会计准则)
目录 一、流动资产 （一）货币资金………………………………………………………………………………2页（二）交易性金融资产………………………………………………………………………6页（三）存货……………………………………………………………………………………7页（四）委托贷款………………………………………………………………………………18页二、非流动资产 （一）持有至到期投资………………………………………………………………………18页（二）可供出售金融资产……………………………………………………………………20页（三）长期股权投资…………………………………………………………………………22页（四）商誉……………………………………………………………………………………28页（五）投资性房地产…………………………………………………………………………28页（六）固定资产………………………………………………………………………………30页（七）油气资产………………………………………………………………………………36页（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算…………………………………37页（九）无形资产………………………………………………………………………………40页（十）长期待摊费用…………………………………………………………………………42页（十一）、待处理财产损溢……………………………………………………………………42页（十二）待处理财产损失………………………………………………………………………42页三、结算资金 （一）应收、应付票据…………………………………………………………………………（二）应收、应付账款…………………………………………………………………………（三）预付、预收账款…………………………………………………………………………（四）代销商品款………………………………………………………………………………（五）应收、应付股利…………………………………………………………………………（六）应收利息、应付利息……………………………………………………………………
企业会计准则下利润表的变化及分析
新企业会计准则下利润表的变化及分析 2009-03-05 来源: 作者:史敏参与讨论：会计论坛 [摘要]本文主要从新准则下利润表的理念变化、计量变化、列报变化以及营业利润、利润总额、净利润内涵变化等四个方面进行阐述。提出在分析新企业会计准则下的利润表时，要在经常性收益与非经常性收益、已确认已实现收益与已确认未实现收益、计入损益的利得和损失与计入所有者权益的利得和损失等三个方面加以关注。 [关键词]新准则；资产负债表；利润表 我国财政部2006年发布的新企业会计准则体系，按照国际通行的规则和惯例，严格界定了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的定义，明确规定了有关会计要素的确认条件、计量原则，引入了资产负债表观的理念，凸显了资产负债表的核心地位，改变了收入费用观下利润表在企业财务报告体系中占主导地位的情况。因此，在新企业会计准则下，企业的利润表发生了很大的变化。 一、新企业会计准则下利润表的变化 (一)理念的变化：收入费用观——资产负债表观 多年来。我国的会计准则遵循的是收入费用观。在收入费用观下，收益是一定时期的收入减去各类相关成本费用后的差额。即收益=收入-费用。1993年7月1日开始施行的《企业会计准则(基本准则)》第五十四条明确“利润是企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。”也就是说，利润表和资产负债表各项目的数据都是考虑到收入确认和费用配比之后的结果。在收入费用观下资产负债表是利润表的副产品。 2006年发布的新企业会计准则体系引入了资产负债表观的理念，即会计准则的制定者在制定规范某类交易或事项的会计准则时。应首先定义并规范由此类交易产生的资产或负债的计量；然后，再根据所定义的资产和负债的变化来确认收益。新《企业会计准则——基本准则》第三十七条规定“利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。”“直接计入当期利润的利得和损失”就是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。简单的说，利润表中利润的度量主要取决于资产和负债的计量，利润表可以被看作反映企业一定期间净资产的变动表。 (二)计量的变化：历史成本——公允价值