资源税案例题

案例1:

某油田为增值税一般纳税人，2008年1月业务情况如下：

（1）月初库存原油50000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，取得不含税销售额100万元。

（2）企业开采原油过程中用于加热、修井自由原油500吨，非生产自用原油9500吨。

（3）伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，取得不含税销售额40万元，其余20000立方米全部由油田自用。

（4）本月销售原油，收取运费6万元，支付运费5万元，并取得运输单位开具的运输发票。

（5）购进生产设备一套，取得专用发票注明价款2000万元，生产设备已运抵企业并投入生产。

（6）购进煤碳一批，取得专用发票注明价款20万元、税款2.6万元。入库后，80%投入生产，其余部分用于职工幼儿园冬

季取暖。

（提示：原油单位税额8元/吨，天然气单位税额10元/千立方米，取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证）要求：

（1）根据税法规定，计算该油田应缴纳的资源税税款；

（2）根据税法规定，计算该油田应缴纳的增值税税款。

答案：

（1）计算应纳的资源税税额应纳税额=（40000＋9500）×8＋（80000＋20000）×10 ÷1000＝396000+1000=397000（元）

=39.70(万元)

（2）计算应纳的增值税税额

销项税额=[100＋（500＋9500）×（100 ÷40000）]×13%＋[40＋20000 ×（40 ÷80000）] ×13%+6 ÷（1＋13%）×13%

=16.25＋6.5＋0.69＝23.44（万元）

进项税额=5×7%＋2.60 ×80%＝2.43

应纳税额=23.44－2.43=21.01（万元）

说明：

（1）纳税人开采的原油，应以销售数量及固定税额计算资源税；同时以不含税销售额及13%的税率计算增值税税额；

（2）纳税人将自产原油用于加热、修井以及用于非生产项目，属于自产自用，视

同销售，应按照同类货物的当月平均售价计算增值税，同时按照移送使用数量计算资源税。但是纳税人用于加热、修井的原油，税法规定，免征资源税。

（3）在开采原油过程中伴采的天然气，属于资源税征税范围，应按照销售数量和自用数量计算资源税。

对外销售的天然气，应以取得的不含税销售额及13%的税率计算增值税销项税额。自用的天然气，视同销售，应按照同类货物的当月平均售价计算增值税销项税额。

（4）销售原油中收取的运输费用，应换算为不含税收入，并入到原油销售额中，按照原油的适用税率计算销项税额，支付的运输费用，取得运输部门开具的运输发票，准予抵扣进项税额。

（5）购近的生产设备属于固定资产，不得抵扣进项税额。

（6）购进煤炭，取得专用发票，准予抵扣进项税额，但用于幼儿园的部分属于将外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

资源税基本规定

资源税第一节资源税基本规定第一条资源税概述资源税，是以资源为征税对象的税种。资源税的立法依据是《中华人民共和国矿产资源法》，其目的促进国有资源合理开采；调节级差收入；为国家取得一定的财政收入；正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；有利于实施分税制。资源税是从1984年10月开征，经过税制改革，现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》和《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》从1994年1月1日起实行。资源税的征收范围应当包括一切开发和利用的国有资源，但目前只包括具有商品属性（即具有价值和使用价值）的矿产品、盐等。资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。资源税实行从量定额征收的办法，其课税数量是应税产品的销售数量和自用数量。第二条资源税纳税人（一）在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。〔注1〕（二）所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。〔注2〕（三）所称个人，是指个体经营者及其他个人。〔注2〕第三条资源税扣缴义务人（一）收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。〔注1〕（二）扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。〔注2〕第四条资源税税目、税额税目税额幅度 1、原油 2、天然气 3、煤炭 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐固体盐液体盐8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.3-5元/吨 0.5-20元/吨或者立方米2-30元/吨 0.4-30元/吨 10-60元/吨 2-10元/吨（二）资源税的税目、税额，依照本条例所附的《资源税税目税额幅度表》及财政部有关规定执行。税目、税额幅度的调整，由国务院决定。〔注1〕（三）资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。（见

资源税试题

一、单项选择题 1．下列有关资源税的概念说法中不正确的是（）。 A．资源税是以自然资源为课税对象征收的～种税 B．资源从其物质内容角度看，包括空间资源、矿产资源、土地资源等 C．对其中一部分资源征收资源税，可以体现国家对资源产品的特定调控意图 D．国务院重新发布忡华人民共和国资源税暂行条例》从1994年1月1日起实行新的包括盐税在内的资源税 2．下列有关纳税人的说法不正确的是（）。 A．在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人B．进口矿产品或盐的单位和个人 C．经营已税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人 D．上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等 3．下列不属于扣缴义务人的具体内容的是（）。 A．独立矿山的单位已联合企业的单位 C．其他收购未税矿产品的单位D．容易漏税的单位和个人 4．有关纳税人纳税地点的正确描述是（）。 A。纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳 B．纳税人跨县开采资源税应税产品，其上属单位与核算单位在不同省份，对其开采的盐产品，一律在开采地纳税 C．纳税人跨县开采的资源税产品，其应纳税款由政府核算，自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量计算划拨 D．扣缴义务人代扣代缴，应当向销售主管税务机关缴纳 5．有关纳税期限的正确说法是（）。 A．纳税期限是指纳税人纳税的时间范围 B．根据规定，资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人纳税的态度和税额多少，分别核定为5 天，15天 C．应纳税数额越大，纳税期限越长 D．以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款 6．下列（）情形不可减征或者免征资源税。 A．开采原油过程中用于加热、修井的原油 B．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的C．专门开采或与原油同时开采的天然气 D．国务院规定的其他减税、免税项目 7．按《中华人民共和国矿产资源法》第（）条规定“矿产资源属于国家所有，地表或者地下的矿产资源的国家所有权，不因其所依附的土地的所有权或者使用权的不同而改变。国家保障矿产资源的合理开发利用。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏矿产资源。各级人民政府必须加强矿产资源的保护工作”。 A．二．B、三C．四D．五二、多项选择题 1．国家对矿产资源开征资源税，主要是为了达到（）目的。

税务-第六章第二节资源税税收筹划案例精品

第六章第二节资源税税收筹划案例：1 一、案例名称：煤矿企业资源税税收筹划二、案例适用：第六章第二节资源税税收筹划三、案例来源：本案例来源于互联网 http://.pwcs568./MY/Article_Print.asp?ArticleID=1489 四、案例内容：山西省某煤矿以生产煤炭、原煤为主，同时也小规模生产洗煤和选煤，某月该煤矿发生如下业务：（1）外销原煤5000吨，销售价为600元／吨。（2）销售原煤2000吨，售价为550元／吨。（3）销售本月生产的选煤100吨，选煤回收率为70％，售价1200元／吨。（4）移送加工煤制品用原煤1500吨。（5）用本月生产的80吨选煤支付发电厂电费。当月煤矿购进原材料及辅助材料准予抵40的进项税额为250000元。山西省原煤资源税单位税额为0.5元／吨，月底煤矿计算应纳的资源税和增值税为：应纳资源税课税数量为：5000＋2000＋100＋1500＋80＝8680（吨）应纳资源税税额＝8680×0.5＝4340（元）增值税销项额为（5000×600＋2000×550＋100×1200＋80×1200＋1500×550）×17％＝873970（元）应纳增值税＝873970－250000＝623970（元）五、筹划分析：由于有关财务人员不清楚资源税的征税范围，同时不了解增值税与资源税之间的关系以及煤炭类产品所适用的增值税税率，导致该煤矿多缴税312851.4元。第一，选煤不缴纳资源税，但要依加工的回收率转化为原煤计缴资源税。现行资源税税法中有关煤的规定主要有：

（1）煤炭是资源税的应税项目，它仅指原煤，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。（2）原煤应税数量是外销或自用的数量。（3）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算为原煤数量作为课税数量。由此可见，只有原煤才征收资源税，对于洗煤、选煤以及其他煤炭制品，要根据加工的综合回收率折算为原煤后计缴资源税，因此，该矿厂实际应缴纳的资源税为：［5000＋2000＋1500＋（100＋80）／0.7］×0.5＝4378.6（元）第二，资源税纳税人开采或者生产应税产品自用的资源，要以自用数量为课税对象缴纳资源税。但是，根据增值税法，将自产的货物用于生产应税项目，不属于视同销售行为，不用缴纳增值税。因此，移送加工煤制品的1500吨原煤不需缴纳增值税，只需纳资源税。第三，煤炭制品适用的增值税税率为13％，而不是17％。因此，矿厂应纳增值税为：（5000×600＋2000×550＋180×1200）×13％－25 0000＝311080（元）煤矿厂应纳增值税、资源税共计315458.6元。六、筹划点评：资源税是开采资源的单位及个人应纳的一个重要税种，在计算资源税时，应注意以下三点： 1.分清哪些资源征税，哪些资源不征税。目前，资源税只对矿产品和盐征收，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐七类。特别应注意的是，下列资源产品不征资源税：（1）人造石油。（2）煤矿生产的天然气。（3）开采原油过程中用于加热、修井的原油。 2.注意征收资源税的产品一定是指原矿或初级产品，对于精矿、选矿需根据综合回收率或选矿比换算为原矿再计征资源税。

2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制

2020年自考中国税制知识点重要串讲：财产税制一概述： (一)定义：是对纳税人所有的财产课税的总称。 (二)种类及其区别 1.按征税范围的宽窄分：一般财产税和个别财产税一般财产税：是对纳税人所有的一切财产的综合征税。个别财产税：是对个人所有的土地，房屋，资本或其他财产的分别征税。 2.按征税时财产所处的运动状态分(所有权运动状态) 动态财产税：是对财产的转移、变动进行的一次性征税。如遗产税，继承税。静态财产税：是对财产占有者的财产定期征税，不论其财产的来源和未来的变化。如房产税。 (三)财产税的作用 1.可为地方财政提供稳定的收入来源。 2.可以调节社会成员的财产收入水平，鼓励财产继承人积极劳动，自食其力，防止腐化，避免私人财产的过分集中。二遗产税 (一)概述： 1.定义：是对被继承人死亡时所遗留的财产额征收的一种税。

2.作用：(1)有利于鼓励公民自食其力，积极劳动，防止腐化。 (2)有利于适当平均社会财富，避免新的社会财富分配不均。 (3)有利于鼓励人们生前向社会捐献，培养公民关心科教，慈善事业，为公益事业服务的社会风尚。 3.类型：总遗产税，分遗产税，混合遗产税。 (二)我国遗产税征收制度的设想。 1.征收面要窄，起征点要高，税率要适中。 2.采用总遗产税制。 3.征税办法要简化，只征收遗产税，不单独征收赠与税。 4.采用属人与属地相结合的原则 (1)境内居民对其境内外的全部遗产都要征税。 (2)不在境内经常居住的人口，只对其境内的财产征税。 5.统一立法和地方管理相结合 6.开征时机的选择：应尽快开征。三房产税及其改革 (一)概述 1.定义：是对城镇，工矿区的房产，向所有权人和承典人(出租房产的人)征收的一种税。 2.征收意义： (1)有利于加强房产管理，贯彻城市房屋政策，促进城市房屋合理使用，建立正常的租赁关系，以搞好城市建设。 (2)有利于实现按税种划分中央和地方收入的财政管理体制。 (二)征收制度 1.征税范围：城市，县城，建制镇，工矿区

完善资源税制度

中国税务网. 以完善资源税制度力避有色贸易争端 2013-01-17 15:52:00 | 来源：国际商报| 作者：单纯依靠出口配额和出口关税等措施并不能从根本上解决资源保护问题。目前，市场经济矿业大国几乎都建立了以权利金制度为核心的矿业税收制度。通过征收适当的权利金可防止矿山企业“采富弃贫”，造成矿产资源的浪费，且国内资源税是国内税，并不区分资源是出口还是内销，故不会对国内外企业造成差别化待遇，可避免类似原材料贸易争端案的发生，使本国在国际谈判和国际定价协商中掌握更多主动权。我国亟待完善资源税制度，以保护国内资源开发利用的可持续发展。前车之鉴中国一贯强调设置出口配额和出口关税的目的是保护资源和环境。合理保护自然资源是世界贸易组织（WTO）允许的，但前提是对国内外企业一视同仁。2009年，美国、欧盟、墨西哥三方针对中国对用于钢铁、铝和化工产品生产的铝土、焦炭、镁、锌等9种原材料出口实施配额和出口关税的做法向WTO提起诉讼，认为此举违反了中国的入世承诺，并认为中国对这9种原材料进行出口限制，推高了国际市场的原材料价格，并使得中国相关企业在国际竞争中获得“不公平优势”。 2011年7月，世贸组织专家组发布报告，认定中方取消了出口限价等有关措施，但裁定中方涉案的出口关税和出口配额措施不符合中方承诺和世贸规则，且未满足保护可用尽自然资源等例外条款的条件。2011年8月31日，中方就原材料出口限制案向世贸组织争端解决机构提出上诉，要求推翻专家组报告的部分裁决。 2012年1月30日，WTO上诉机构（DSB）就该案作出裁决报告，称中国不公平地限制广泛用于钢铁、铝和化工产业的9种原材料的出口，并称“中国必须降低出口关税，解除出口限额”，以符合其作为世界贸易组织成员的义务，并且驳回中国基于环境保护或供应短缺对初步裁定提出的上诉请求。对此裁决，中国商务部表示，中方将认真评估世贸组织裁决，并根据世贸规则对资源类产品实施科学管理，实现可持续发展。随后，中国在《2013年关税实施方案》中明确，自2013年1月1日起实施的新关税中，取消出口的铝土、焦炭、黄磷、萤石、镁、锰、金属硅、碳化硅和锌9种原料产品的关税。稀土之危很明显，此番争端涉及中国实施的出口配额和关税议题。虽然该裁决未涉及中国稀土出口政策，但细究之下，中国近年来一直致力于对稀土采矿和加工业务进行整合和清理，对稀土出口实施配额管理，这一领域很可能成为下一个争议目标。前述诉讼案实为欧美“投石问路”之举，终裁结果很可能引领欧美将我国稀土出口限制措施诉诸WTO。美国和其他国家的反应就是印证，如美国贸易官员表示，对中国原材料出口限制诉讼的裁定可能将为如何针对中国限制稀土出口采取行动提供帮助；美国贸易代表罗恩。柯克称，WTO该裁定对美国来说是个巨大胜利，可能会引发美国和欧洲对中国稀土出口采取类似行动；欧盟贸易专员卡洛。德古赫特敦促中国采取行动：“现在中国须尽快取消这些出口限制，希望中国对整个出口制度（包括稀土）进行政策调整，以符合WTO的规定。” 事实上，自2009年起，美国、欧盟、日本和墨西哥就一直指责中国限制稀土出口，违反WTO规则和中国入世承诺，并导致全球供应紧张、高技术产品元件价格暴涨。因此，中国须未雨绸缪，适时调整稀土出口政策，在坚持对稀土出口采取限制措施时，要适时调整该政策对国内生产者与对外出口的同等适用，以在WTO争端发生后引用环境保护例外条款。

矿业并购案例分析

矿业并购案例分析全球经济危机给中国企业带来影响同时也带来机遇,特别是对于出征国际矿业市场不久的中国矿业企业尤其如此。越来越多的迹象表明，中国企业海外能源矿产并购开始升温。来自投中集团最新的数据显示，2012年1月至今，中国能源矿产海外并购案例共10起，其中仅1月单月宣布并购的企业就达8家，吉林吉恩镍业股份有限公司、中国石油、中石化、中国黄金、中国中化等国内大型公司都位列其中。另一方面，中国企业海外并购规模也不容小视。2012年1月，中国并购市场共完成53起并购交易，披露金额的有43起，交易总金额为30.13亿美元，平均每起案例资金规模约7008万美元。其中，中国企业海外并购规模较大，并购金额占所披露金额的52.4%。一、矿产并购案例案例一：首钢在秘鲁的风雨历程 1992年，秘鲁政府决定把长期亏损的国营企业秘鲁铁矿私有化。在秘鲁铁矿的国际招标中，首钢以1.2亿美元投得该标，收购了秘鲁铁矿公司98.4%的股份，获得马科纳矿区670.7平方公里内所有矿产资源的无限期开发和利用权。老牌国有企业出海以后，也要有一个熟悉水性的过程。第一个吃螃蟹的首钢在秘鲁呛的第一口水，就是投标时出价过高带来的债务负担。由于前期调研不足，首钢对秘鲁政府的意愿并不清楚，对参与投

标的其他几个竞争对手也不了解，在投标中一下子就开出了1.2亿美元的高价。事后他们才知道，这个价格远远高出秘鲁政府的标底，也大大高出其他对手的出价。这笔投资的本息，要用秘鲁铁矿每年卖铁矿石的收入来偿还。以后很多年中，首钢秘铁长期存在贷款规模过大、偿付能力偏低、每年支付银行的财务费用过高等问题。尽管首钢秘铁大部分年份都有赢余，但扣除需付银行债务的本息后，就始终难以摆脱亏损困境。为此，首钢秘铁采取了许多办法清还债务，直到2002年，其银行贷款余额才压缩到1000万美元以下。从进入秘鲁铁矿开始，首钢就被各种名目的罢工示威所困扰，频繁的劳资纠纷曾一度令秘鲁铁矿处于半死不活的状态。每年三四月份，首钢秘鲁铁矿公司都要集中精力应对矿业工会的强势。每次费尽心力解决完问题后，又面临下一波威胁。而每次罢工的目的几乎都是涨工资、加福利。据不完全统计，矿工罢工给秘鲁铁矿公司带来的日平均损失在100-200万元不等。仅2004年的罢工事件，给秘鲁铁矿造成直接经济损失达500多万美元。此外，秘鲁铁矿的人事管理问题也曾困扰首钢多年。进入秘鲁铁矿之初，首钢试图在秘鲁引入国内管理体系，利用中方人员进行企业管理。首钢最多时曾向秘鲁铁矿派驻的中方管理人员达180多名，其中一些人把国内的矛盾也带到国外，不但没有帮助解决海外公司的经营困难，反而带去了很多内部问题。之后，手刚开始采用"本土化经营"的策略，更多地雇佣当地管理人员，经过努力，目前首钢秘铁的中方管理人员已经精简到20多人。

注册税务师税法一(资源税)-试卷5

注册税务师税法一（资源税）-试卷5 (总分：52.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00) 1.一、单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数： 2.00） __________________________________________________________ ________________________________解析： 2.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。（分数：2.00） A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税 B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用单位税额计算纳税 C.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税√ D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的。伴采矿按照从高的原则计算纳税解析：解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的。由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 3.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产

品。移送时应纳资源税的销售额是该产品的()。（分数：2.00） A.成本价 B.最低价 C.最高价 D.平均价√ 解析：解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 4.某煤炭开采企业2016年4月销售以自采未税原煤加工的洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元，假设洗煤的折算率为80％，资源税税率为10％，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()。（分数：2.00） A.400万元√ B.625万元 C.404万元 D.505万元解析：解析：洗选煤的销售额不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等运输费用。该企业销售洗选煤应缴纳的资源税=5000×80％×10％=400(万元)。

财产、行为和资源税法律制度

●财产、行为和资源税法律制度 ●2009年教材的主要变化 ●（1）印花税：自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按1‰的税率征收证券交易印花税，对受让方不再征税； ●（2）印花税：自2008年11月1日起，对个人销售或者购买住房暂免征收印花税； ●（3）契税：自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一调至1％； ●（4）土地增值税：自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。 ●第一节房产税 ●一、纳税人 ●房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。 ●1、具体规定 –（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人； –（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人； –（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人； –（4）产权出典的，承典人为纳税人。 ●出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 ●对个人所有的非营业用房产免征房产税。 ●2、外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。 ●二、征税范围 ●1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 ●2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。 ●三、计税依据 ●1、从价计征 –以房产余值（按房产原值一次减除10％－30％）为计税依据。 –应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ –房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。 ●2、从租计征 –按房产租金收入的12％计征。 –应纳税额＝租金收入×12％ –2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4％的税率征收房产税。 ●出租居民住房适用10％的个人所得税税率。 ●3、特殊规定 –（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。 –（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

小微企业所得税优惠案例分析

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。【解读】第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万附2018年度政策，应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元新政策税负直接减半。 2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万

附2018年度政策，应纳企业所得税税额=220×25%=55万元新政策税负降低（55-17）/55=69% 3.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10 万元。【解读】 1.政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。 2.增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元，还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”，如果是分别享受，就是季度60万元的标准。 3.结合第一条政策企业所得税政策，确实普惠性减税措施，绝对点赞。 4.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准

注册会计师-《税法》习题练习-第八章资源税法和环境保护税法(7页)

第八章资源税法和环境保护税法一、单项选择题 1、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。 A、应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算 B、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税 C、固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额 D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 2、某企业2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为0.0001，适用税额为8元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。 A、40 B、200 C、400 D、800 3、甲企业2018年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税（）元。 A、7500 B、5500 C、12000 D、18000 4、下列关于资源税计税依据的表述，不正确的是（）。 A、纳税人生产未列明的其他非金属矿产品销售的，实行从量计征的，以销售数量为课税数量 B、实行从量定额征收的以销售数量为计税依据。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量 C、以销售原矿为主的铝土矿等少数有色金属矿和非金属矿，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 D、纳税人自用应税资源不用缴纳资源税 5、某油田1月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的税率均为6%。该油田本月应纳资源税（）万元。 A、2000 B、1838.75 C、2206.93 D、1926.25 6、某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。2019年该企业开采原煤340万吨（其中含外省生产单位开采的60万吨），销售原煤300万吨（其中含外省生产单位开采的50万吨），不含税销售额为90000万元。已知原煤资源税税率为5%，2019年该企业在本省应缴纳的资源税为（）万元。 A、4360 B、3120

资源税管理暂行制度

姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name 2 0 X X 资源税管理暂行制度

资源税管理暂行制度一、为了进一步加强我县境内的资源税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》等有关规定，特制定本暂行办法。二、凡在我县境内开采或者生产资源税应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本暂行办法如实缴纳资源税。三、凡收购资源税未税矿产品的企业、单位以及个人为资源税代扣代缴义务人，扣缴义务人应当按《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》的规定履行代扣代缴资源税义务。四、开采矿产品的单位和个人在取得开采许可证及工商营业执照后，应及时办理税务登记证等有关税务管理手续。未办理税务登记证和相关手续的，将按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。五、采用“资源税管理证明”,实行“以票管税、源泉控管”。“资源税管理证明”是证明销售的矿产品应缴纳的资源税已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。凡开采销售应税矿产品的单位和个人，在销售其矿产品时，应当向当地主管地税机关申请开具“资源税管理证明”，作为销售矿产品已申报纳税免予扣缴税款的依据。六、收购、使用矿产品的单位和个人对资源税实行代扣代缴。即：购货方（扣缴义务人）在收购矿产品时，应主动向销售方（纳税人）索第 2 页共 4 页

要“资源税管理证明”，扣缴义务人据此不代扣资源税。凡销售方不能提供“资源税管理证明”以及超出“资源税管理证明”上注明的销售数量部分，一律视同未税矿产品，由扣缴义务人依法代扣代缴资源税。“资源税管理证明”由地税局统一管理。七、扣缴义务人应按主管地税机关的要求妥善管理和保管收取的“资源税管理证明”，并以取得的证明单向主管地税机关结算抵扣应扣缴的资源税税款。纳税人领取的"资源税管理证明"，不得转借他人，遗失不补。对未代扣或少代扣的资源税一律由收购、使用单位或个人补缴。已结算的证明单采用划销或剪角的办法，防止重复使用。八、根据地税发年（139）号文规定，结合我县实际，对代扣代缴标准实行定额征收。九、加强对矿产品开采、销售的检查，搞好以查促管。各乡镇及地税、公安、交通、国土、工商、国税、硅协会等单位要加强配合。十、主管地税机关按照规定从专项经费中向扣缴义务人支付代扣代缴手续费。各乡镇按征收的资源税税款的10%提取资源税征管专项经费。十一、资源税纳税人和代扣代缴义务人的法律责任按《中华人民共和国税收征收管理法》第五章之规定执行。十二、本暂行办法未尽事宜，依照有关税收法律、法规执行。十三、本暂行办法由东海县地方税务局负责解释。第 3 页共 4 页

会计分录案例讲解与分析

会计分录案例讲解与分析第一节款项和有价证券的收付企业日常经营活动中涉及的款项要紧包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。一、库存现金和银行存款 “库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。 “银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 1.提现的处理【例题·分录题】20×2年3月10日。长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的差不多账户中提取现金10 000元，以备日常零星开支。会计部门按照银行的付款通知应编制如下会计分录：『正确答案』借：库存现金10 000 贷：银行存款——建设银行10 000 2.存现的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日长江公司将当日超过备用金限额的30 000元现金存入差不多账户。会计部门按照银行的收款通知，应编制如下会计分录：

『正确答案』借：银行存款——建设银行30 000 贷：库存现金30 000 三、交易性金融资产交易性金融资产要紧是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。交易性金融资产需要设置明细账，“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”。企业购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产贷：银行存款企业出售交易性金融资产时：借：银行存款贷：交易性金融资产两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理【例题·分录题】20×2年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其差不多账户中的22 000 000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并托付黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2 000 00 0股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20 000 000元，长江公司支付了有关交易费用50 000元。会计部门按照银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：『正确答案』借：其他货币资金——存出投资款22 000 000 贷：银行存款 22 000 000 借：交易性金融资产——成本20 000 000

增值税练习题(有答案)

增值税练习题：一、单项选择题 1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。 A、流转税 B、所得税 C、财产税 D、资源税 2、增值税中的增值额是（C）的。 A、由税务机关确定的 B、由财政部确定 C、法定 D、由纳税人确定 3、增值税对出口商品适用（D）。 A、高税率 B、基本税率 C、低税率 D、零税率 4、增值税的征税对象为（B）。 A、营业额 B、增值额 C、销售额 D、毛利 5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180万元以下的为（B ）。 A、一般纳税人 B、小规模纳税人 C、低额纳税人 D、高额纳税人 6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（A）以上的为一般纳税人。 A、50万元以上 B、100万元以下 C、120万元以上 D、130万元以上 7、如果小规模纳税人财务制度健全，通过纳税人申请，经税务机关审核，可视为（A）。 A、一般纳税人 B、特殊纳税人 C、大额纳税人 D、低额纳税人 8、征税范围是（B）的具体化。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、征税税种 D、征税税率 9、邮政部门（A），应当征收增值税。 A、销售集邮邮集 B、办理邮寄业务 C、办理储蓄业务 D、办理汇款业务 10、行（B），应当征收增值税。 A、办理储蓄业务 B、销售金银业务 C、办理电子汇款业务 D、办理借款业务 11、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预制构件，不征收（C）。 A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、资源税 12、一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、行为税 13、农村供销社销售收购农业初级产品时，应按（B）征收增值税。 A、17％ B、13％ C、10％ D、0％ 14、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本为20万元人民币，利润为20％，按当月同类产品的平均售价计算为28万元人民币，请问该批产品计征增值税的销售为（B）。 A、20万元人民币 B、28万元人民币 C、24万元人民币 D、32万元人民币 15、销售方收取得（D），就是购买方支付的进项税额。 A、销售额 B、利润额 C、销售税额 D、增值税额 16、进口货物自海关填写税额缴纳证的次日起（C）内缴纳税额。 A、3日 B、4日 C、15日 D、7日

资源税筹划案例

资源税筹划案例资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的。资源税实行级差调节、从量征收。资源税的税收筹划主要是围绕税收优惠和应纳税额计算的特殊规定进行。（一）分别核算矿产品可节税《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供减、免税产品课税数量的，不予减税或者免税。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。

根据上述规定，纳税人不仅要准确核算征免项目，而且对不同税目的产品要准确区分，以避免遭受不必要的税收负担，真正做到“该上的税一点不少，不该交的税一分不交”。如果能做到这一点，本环节的筹划目的便达到了。对兼营行为分开核算的例子在“增值税的税收筹划”中列举过，这里不再赘述。（二）按“折算比”纳税有技巧税法规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。纳税人自产自用应税产品，因无法准确提供移送使用量而采取折算比换算课税数量办法的，具体规定如下： 1.煤炭。对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将

加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。 2.金属和非金属矿产品原矿。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。税务机关确定折算比一般是按照同行业的平均水平确定的，而各个企业的实际综合回收率或选矿比总是在围绕这个平均折算比上下波动。这种情况给纳税人进行税收筹划提供了空间，即纳税人可预先测算自己企业综合回收率或选矿比，如果相对于同行业折算比较低，就无需准确核算提供应税产品的销售数量或移送使用数量，这样，税务机关在根据同行业企业的平均综合回收率或选矿比折算应税产品数量时，就会少算课税数量，从而节省不少税款。 [例]某铜矿10月份销售铜矿石原矿10000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于五等，按规定适用1.2元／吨单位税额，假定该矿山的实际选矿比为20%，税务

(完整版)税收法律制度练习题一

税收法律制度练习一一、单项选择题 1、下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 2、纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。 A.地（市）级税务机关 B.县（市）级税务机关 C.原税务登记机关 D.原工商登记机关 3、飞腾公司2010年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2009年度亏损额为300万元。该公司2010年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3. 4、下列各项，适用3％营业税税率的是（）。 A.金融保险业 B.服务业 C.建筑业 D.娱乐业 5、下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。 A.销售小汽车的销售公司 B.提供交通运输业的运输公司 C.提供娱乐服务的俱乐部 D.提供邮政服务的邮电局 6、某建筑企业2010年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 7、下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。 A.汽车轮胎 B.化妆品 C.白酒 D.珠宝玉石 8、某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 9、按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同类型。2009年1月1日起，我国增值税实行（）。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.实耗型增值税 10、下列税法构成要素中，衡量纳税义务人税收负担轻重与否的重要标志是（）。 A.计税依据 B.减税免税 C.税率 D.征税对象 11、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 A.税率 B.税目 C.纳税人 D.征税对象 12、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于地方税的是（）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.资源税