_营改增_对餐饮业的影响_沈银霞

营改增对建筑企业的影响范文

营改增对建筑行业和企业影响几何 营改增是一项十分复杂的系统工程，涉及到国家、地方 政府和企业三方的利益。在试点时，要充分考虑吸收建 筑行业特别是大型建筑企业集团的意见，从制度上、配 套措施上不断完善建筑企业营业税改征增值税的前期 准备工作。 作者：戴国华，中铁大桥局集团有限公司财务专家 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营 业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)，其中关 于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般 计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。文件的出台，终于将建筑行业由征收营业税改征增值税提上议事日程。营业税改征增值税对建筑行业将带来怎样影响，企业又将如何去应对，这是建筑企业特别是建筑集团企业急需研究的新课题。现笔者结合建 筑企业实际，就营业税改征增值税对建筑行业的影响进行分析。 对建筑行业税收管理的影响 一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生 地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳 税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研

院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实 行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不 再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。 对建筑行业财务状况的影响 一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购 置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得 的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅 度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难 取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这 部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润 总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要 到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致 企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。 对建筑行业总体税负的影响 营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛 利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率 较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。从2012年营业税 改征增值税试点来看，由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，上海市交通运输业税负均有不同程度的提高，但上海市制定了过渡性 财政扶持的配套措施，对上海市交通运输企业实行补贴，有望缓解交

餐饮业营改增涉及的增值税采购及销售事项

餐饮业营改增后涉及的增值税问题 2016年5月1日起，“营改增”推行到全部行业 餐饮业 餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一，根据《国民经济行业分类注释》的定义，餐饮业是指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。在“营改增”完成前，属于营业税应税服务，税率为5%。 餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品，这一业态与咨询、中介等服务业相比，其特点在于直接材料支出是成本中最主要的部分，例如食材、饮料等。从加工原始材料生产和销售产品的角度看，餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同，反而与制造业有相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额，因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税，即购入直接材料时实际负担了材料的增值税，但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后，餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。如果坊间预测餐饮业增值税税率6%是准确的，则餐饮企业的税负将显著降低。例如，一家拉面馆每月购买适用11%税率的面粉、油等原材料20万元，购买适用16%税率的酒水、饮料等原材料和燃料10万元，如果不考虑其他成本，该餐馆每月营业额为100万元，“营改增”之前的每月应缴营业税为100×5%=5万元，“营改增”后，每月应缴增值税为100/（1+6%）×6%-〔20/（1+11%）×11%+10/（1+16%）×16%〕，实际税负仅相当于原来的37%。

但在降低税负的同时，“营改增”也使纳税人的流转税和发票管理流程变得更加复杂，具体到餐饮行业，纳税人在将来涉及增值税事项的管理中需要注意以下事项： （一）采购初级农产品时注意进货渠道 餐饮企业采购的直接材料如果是初级农产品，则来源渠道不同，可以计算抵扣的进项税额也不同。这是因为属于《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字﹝1995﹞52号，以下简称“52号文件”）中初级农产品范围的，如果是销售自产产品可以免税，而购买方可以按照发票价款的11%计算进项项税额；如果不是自产产品，购买方需要取得增值税专用发票计算进项税额，二者略有区别。例如，如果上例中的餐馆既可以从农场购买其自产的面粉，也可以从具有增值税一般纳税人资质的商贸企业购买，价格都是10万元，则向前者购买面粉可以根据前者开具的普通发票注明的价款计算进项税额，为10×11%=1.1万元，向后者购买面粉可以根据后者开具的增值税专用发票计算进项税额，为10/（1+11%）×11%=1.15万元，比向前者购买少抵扣了约12%.所以，纳税人购进原材料时不能只比较价格，还要考虑到进项税额的影响。 （二）注意采购原材料加工程度不同，税率不同，可以抵扣的进项税额也不同。 如果原材料加工程度较高，已经不符合52号文件所规定的“初级农产品”范围，则适用税率为16%而不是11%，餐饮企业购买相应产品可以相应抵扣进项税额。例如上例中的餐馆既可以花10万元购买生牛肉自己加工，也可以花15万元购买已经加工好的熟牛肉，假设购买生牛肉自己加工还需花费4万元，表面上看来购买生牛肉可以节省1万元。但是前者的进项税额为10/（1+13%）×11%，后者的进项税额则

“营改增”下的旅游业发展

第一节我国旅游业的特征及发展状况 一、我国旅游业的特征 旅游行业是以旅游资源、旅游设施为条件，为满足旅游者在旅游过程中物质、文化生活等方面的需要，而向旅游者提供吃、住、行、游、购、娱等方面的综合性服务行业。旅游活动是一种较高档次的综合性消费，旅游企业经营活动涉及到旅行社、旅游饭店、旅游交通、旅游酒店、游乐场以及各种旅游服务企业，同时也要同民航、园林、工艺、文物、考古、美术、体育、健身等多个部门和水电、电讯、城市交通等公共基础部门发生各种各样的联系，而且许多旅游企业同时兼有旅游产品生产、加工、零售、推销、直接提供服务等方面的职能。 二、我国旅游业的发展历程 中国旅游业的发展在１９７６年前期还不能称之为产业，当时的旅游业主要是接待国际友人，党中央于１９８６年提出发展旅游产业，配合各方力量为旅游建设出谋划策，并在国民经济数据中单独作为一项指标来确立，旅游业从此迎来了一个高速发展日的机遇。旅游业在１９９２归口于第三产业中的服务业类，成为了第三产业中最重要的产业之一，旅游业经过二十四年的稳步发展于２０１０年成为第三产品中发展最速度和经济效益增长率排名第一位的产业。我国旅游业借改革春风从无到有，从弱到强，交通配套设施从最初的步行到汽车到现在的铁路专列、飞机专班，产业结构不断优化升级，产业规模和品牌形象日益丰满，现在已成为国民经济第三产业中最具经济发展潜力的服务业之—。

三、我国旅游业的发展现状 中国旅游业发展的现状主要有以下几个特点：第一点，是国际友人来中国旅游，入境人次每年呈阶梯式增长。国际友人通过来中国旅游更加了解中国的东方文化和中国风土人情，同时对我国旅游服务质量和服务水平有了更全面的提升，据入境管理部门数据反映在过去一年，２０１5年全年，我国半年累计有万人次入境旅游，其中，国际友人有万人次来中国入境参观旅游，有万人次台湾游客来中国入境参观旅游、有万人次香港游客来中国参观旅游、有万人次澳门游客来中国入境参观旅游。２０１5年全年，据旅游行业数据报告我国实现旅游收入：亿美元，同比上升％。其中，国际友人来中国入境旅游者的旅游收入达亿美元，与２０１4年对比上升％：台湾游客来中国入境旅游者的旅游收入达亿美元，同比上升％。香港游客来中国入境旅游者的旅游收入达亿美元，同比上升％：澳门游客来中国入境旅游者的旅游收入达亿美元，同比上升％：通过查阅世界各国旅游发展历史，发现都是从国内旅游开始，先有国内旅游，后来才开始了对外对发展入境旅游。而我国的旅游业的发展历程恰恰相反，是从接待国际友人从入境旅游开始起步，这和当时我国的经济环境有关，七十年代末期我国经济基础薄弱，全国各地区都在进行基础建设，外汇储备量很少，为了解决外汇的不足，我国开始提倡入境旅游，政策导向的重点就是大力发展入境旅游经济，入境旅游是我们的一个重点。第二个表现是国内旅游，国内旅游经济效益持续全面增长态势，国内旅游是旅游种类中人数最多，潜力最大消费群体，经进二十几年的良性成长，消费

“互联网+”新业态下的物流行业税收征管共6页

“互联网+”新业态下的物流行业税收征管[DOI]10.13939/jki.zgsc.2015.41.025 1 物流行业新业态 “互联网+”高效物流是指借助移动互联网、云计算、大数据、物联网等先进技术和理念，将互联网产业与传统物流行业进行有效渗透与融合，形成具有“线上资源合理分配，线下高效优质运行”的新业态和新模式，加快推进物流由传统产业向现代服务业转型升级。 “互联网+”新业态下的物流行业有两个鲜明特征。一是信息网络化。新业态实现了对现有物流运行方式及物流思维的全面改革，打破了以往物流中运输、储存、包装等环节相对独立的状态，实现了整体信息共享和跨区域资源分享。二是管理平台化。互联网向物流行业加速渗透，汇聚各类市场要素的创新力量，搭建物流信息管理平台，优化物流运作流程，进一步促进资源优化配置和降低物流成本。 随着改革全面深化，工业化、信息化、新型城镇化和农业现代化进程加速推进，网络信息技术革命带动新技术、新业态不断涌现，我国物流业发展空间越来越广阔。但随着我国经济节奏逐渐放缓，物流业也随之驶入“稳中有进”的轨道，迫切要求物流行业在服务优化、创新驱动、持续发展等多个方面实现“质”的提升。 2 物流行业发展问题分析 2.1 物流企业多而小，征管核查难度大 一是企业规模小，财务核算不规范。小规模企业和个体户占比较多，存在部分个体户没有税务登记或隐瞒收入不开发票的现象，同时部分企业

财务核算基础薄弱，账簿设置简单，核查业务真实性难度较大。二是经营类型多样，监管难度大。在陆路运输中普遍存在承包、承租、挂靠的方式经营，大多数发包方只收取承包方上缴的承包费或管理费，对承包方的经营情况不清楚，如果承包方发生的经营收入没有通过发包人开具发票给客户，发包人对承包方发生的经营收入是不会进行纳税申报的，容易造成税款征收漏洞的出现。三是跨区域经营多，流动性强。外地车辆的大量涌入对本地物流企业的生存带来巨大冲击，其流动性强，属地监管难度很大。 2.2 分档税率导致行业税率适用混乱 “营改增”试点办法规定，交通运输业的适用税率为11%，而交通运输中伴随的运输、仓储、装卸、配送、包装等物流辅助劳务却属于现代服务业，适用税率为6%，在实际执行中，二者之间经常出现“你中有我，我中有你”的现象，企业利用部分行业分类容易出现交叉的特点，对取得的报务收入本应按高税率进行纳税申报，却采取了低税率进行纳税申报。如货物运输服务与货运代理服务容易混淆，把实为适用11%税率的货物运输服务转变为按6%税率的货运代理服务进行纳税申报。 2.3 代开货运专票的简化加大税收执法风险 一是代开货运专票需提供的资料简单，无法核实其真实运输能力。调查发现，很多运输企业运载能力很大，但根据提供的资料，税务部门无法核实开票状况是否符合真实经营情况。同时现行规程中购买货运专票不需提供《道路运输经营许可证》，但该证确是证明企业为从事交通运输业的最合法的资料。二是代开货运专票的纳税人主体范围不明确，增加了征管难度，也扩大了虚开货运专票源头的风险。现行代开货运专票的文件中并

浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策

浅谈“营改增”对物流企业税负的影响及对策 摘要：我国营业税和增值税并立的制度致使了不公平的纳税格局，为了避免重复纳税，我国进行了“营改增”的尝试。物流业作为我国经济的一个重要增长点，率先成为“营改增”的试点行业。文章根据“营改增”试点过程中出现的企业税负上升、行业各环节划分不明确等一系列问题，分析了这些问题出现的原因以及对物流企业税负的影响，并且提出了相应的解决对策。 关键词：营改增物流企业税负 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2015）07-127-02 一、“营改增”背景及内容 我国税收现行的制度是对销售和进口货物、提供加工和修理修配的劳务由国税局征收增值税；对转让无形资产、销售不动产以及规定的劳务由地税局征收营业税。由于增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成不公平课税格局，所以我国进行了增值税扩围的探索。 目前，我国营改增试点工作包括了四个内容：一

是“营改增”试点先在交通运输业与部分现代服务业中开展；二是新增两档低税率，即用于交通运输业11%的税率与用于部分现代服务业的6%的税率；三是试点行业原营业税政策优惠能够延续并加以改进，税收收入仍属于试点地区；四是纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。 二、“营改增”的目的及原因 从本质上来看，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税。在现行制度中，一是抵扣链条的中断，人为加重了部分行业的税负。虽然我国现在征收营业税的税率还比较低，最高税率也只设定在5%（除娱乐业），目的就是减少因为不得抵扣进项税额形成的损失，但事实上并不能防止税负的转嫁。二是进项税额的抵扣不完整，我国在2009年进行了增值税转型，允许抵扣购入固定资产的进项税额。但目前只有机器设备购进进项税额能够抵扣，而不动产等购进的税额不能抵扣。如果增值税扩围到不动产转让，那么所有征收增值税的行业的不动产购进耗费所发生的增值税就可以抵扣掉，也就可以使不动产税负在各行业公平分布。由此看来，营业税改征增值税是大势所趋。 三、物流企业“营改增”的必要性

营改增对电信业税负的影响研究

学校代码学号分类号密级 本科毕业论文 营改增对电信业税负的影响研究 学院、系 专业名称 年级 学生姓名 指导教师 201 年月

摘要 当前，全面营改增进入最后的倒计时，这个自1994年分税制度改革以来最重要的税制改革即将全面落地。过去，增值税主要以第二产业为征收对象，营业税主要以第三产业为征收对象，税制的不统一，造成了税收的不公平，同时也加剧了产业发展的不平衡的问题。在电信业的高端服务方面，对于疏导资源合理配置，扩大第三产业规模，促进大众创新，形成了极大的制约，尽快实施以营改增为主的税制改革，是创造公平的竞争环境，推动经济结构优化转型，生成新的经济增长点的迫切要求。上世纪中叶，很多国家通过引进增值税，推动了电信业的发展，同时带动了大量的就业，因为新经济、新业态中相当大一部分来自电信业，且这些企业和行业与民生紧密相连。电信业的快速发展，在为社会就业提供重要的支撑时，也为企业的升级创造了空间。 本文首先从国内外对营改增政策的解读和实施入手，然后回顾了国内外学者在此方面已经得出的理论成果。再以我国试点地区为研究对象进行实证分析，再根据相关数据，对电信业在营改增中遇到的困难提出改革的建议及对策。 关键词：营改增；电信业；对策建议

ABSTRACT Business Currently, the camp changed to increase overall entered the final countdown, the most important since the 1994 tax reform of the tax reform will be fully fall. Premier Li Keqiang in 2016 mentioned: fully open camp changed to increase, which is an important measure of structural reforms, not only in favor of a unified tax system, elimination of double taxation, and more importantly, will effectively promote the service sector, especially high-end research and development development of service industry. In the past, mainly in the value-added tax levied on the secondary industry, mainly in the sales tax levied on the tertiary industry, the tax system is not uniform, resulting in a tax unfair, but also exacerbated the problem of unbalanced industrial development. In the high-end services, services for counseling rational allocation of resources, expand the scale of the tertiary industry, promoting innovation and public places a huge constraint, as soon as possible to the main camp changed to increase the tax reform is to create a fair competitive environment, promote the transformation of economic structure optimization, generate urgently requires new economic growth points. Middle of last century, many countries through the introduction of V AT, and promote the development of the service sector, while driving a lot of employment, because of the new economy, a new form of a substantial part of the services sector, business and industry and these are closely linked to people's livelihood. The rapid development of service industry, providing an important support for the social employment while also creating a space for the upgrading of enterprises. We need to know the camp changed to increase not only was the let, but in fostering new dynamics of the future. The current subtraction, addition is done in the future. Firstly changed to increase interpretation and implementation of policies at home and abroad from the start of camp, and then reviews the domestic and foreign scholars in this regard has been derived theoretical results. Then to the pilot areas for the study of empirical analysis, according to the relevant data for the service sector in the camp changed to increase the difficulties encountered in the reform proposals and countermeasures. Keywords: V AT; services; countermeasures

营改增对各个行业的影响(背景、现状、影响一一分析透彻)

上海市营业税改征增值税对各个行业的影响 小组成员：j09031207王xx j09031209 廖x j09031212 郑x j09031217竺x j09031225 俞xx j09031226 金xx j09031231 余xx

一、背景 2011年11月16日,财政部与国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号), 同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 改革试点的主要内容是，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续；原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。 营业税改征增值税涉及面较广，选择上海市交通运输业和部分现代服务业先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。 二、营业税改增增值税对各个行业的影响 那么营业税改增增值税对试行的行业有什么影响呢？我们小组通过收集资料和分析，对上海目前正在试行的营业税改征增值税的行业进行了研究。 1.营改增对部分现代服务业的影响 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 增值税能避免重复征税，有利于现代物流型、生产型企业的发展和壮大，但是

旅游业营改增前后对比表

如果旅游企业是增值税一般纳税人，在实务操作中由于“有效凭证”中的增值税进项税不得抵扣，因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果取得的是增值税专用发票，则需要认证后作进项税额转出，否则就会导致税务系统出现大量的流失票。 （四）选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （五）差额征税的计算过程 1、可扣减成本的计算。如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/（1+6%）*0.06来扣除。 2、差额征税额=（含税收入-可扣减成本）/（1+税率）*税率-可抵扣的进项税 上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。 综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。 一、纳税方式选择差额纳税 根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，旅行社可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为应纳税销售额；选择此办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

对“营改增”物流企业涉税风险的几点思考

对“营改增”物流企业涉税风险的几点思考为了解掌握物流企业“营改增”的税收管理及税收政策执行情况，区局税收风险应对,在第二季度重点对物流企业进行了风险识别和税收评估, 笔者在工作中发现“营改增”后物流企业受其经营模式、会计核算方式、税收征收方式的影响，容易形成利益驱动的洼地，导致不法现象出现，产生涉税风险。国税在征管和组织收入方面也存一定的执法风险。笔者针对营改增后物流企业存在的涉税风险，对加强行业税收管理、防控税收风险,谈几点粗浅的看法和建议。 一、营改增物流企业范围及有关概念: 物流企业是指从事物流活动的经济组织，是独立于生产领域之外，专门从事与商品流通有关的各种经济活动的企业，是在商品市场上依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有法人资格的经营单位。具体来讲，物流企业是以物流为主体功能，同时伴随有商流、资金流和信息流,是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业。此次“营改增”政策的主要内容包括：在现行增值税17%和13%的两档税率基础上，新增11%和6%两档低税率。根据物流企业所涉及到的不同方式，其应纳税率可分为11%、6%和17%三个不同的税率档，一般纳税人的物流企业采用抵扣制度，即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵减销项税额，企业“应纳税增值额=应税销售额×税率-抵扣额”。小规模纳税人，即采用“应纳增值税额=应税服务的销售额×3%”的公式计算应纳增值税。 二、“营改增”后物流企业存在的涉税风险：

（一）少计收入少缴税款，违法现象有所抬头。 调查中发现:国税政策与货运物流企业的实际情况存很大的差距，如：企业不能完全做到“车辆统一调度”，不能完全做到“全部收支统一核算”，仅仅就开票部分申报收入,物流企业有利用部分散客不需要货运发票的机会，在财务核算时少计经营收入、少计应缴税款。存在漏报应税劳务收入，漏缴申报税款现象。企业有补税：100%,滞纳金：每日0.5‰罚款：50%～500% 的税收风险。基层国税部门面临被检察机关追究失职渎职风险。 （二）人为提前或推迟收入，引发行业管理隐患。 物流企业签订定期运输合同所约定的服务期限通常是跨会计年度的，因此这就要求在会计核算时应依照会计制度的规定正确划分劳务收入所属的会计期间，即在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成时确认收入；若劳务的开始和完成时间分属于不同的会计年度，在劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法（完工进度或完成的工作量）确认相关的劳务收入。然而在这次纳税评估中，我们发现:有些物流企业人为提前或推迟计税收入。仅以当期开具发票的金额确认当期实现的劳务收入,不按权责发生制原则确认收入，存在提前或推迟计税收入的涉税风险。 （三）企业经济行为复杂，会计核算、纳税申报有待提高。 现有税法大都采取属地征收的原则，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款；但就物流企业从事运输业务的纳税人而言，其应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。很明显，这一规定禁止了经营性货运车辆的异地开票行为，忽视了经营性货运车辆在返程途中可能产生的经济效益。比方说，机

营改增对物流企业影响的初探

一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税X围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在XX、XX等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国X围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信

行业，企业减负规模超过2000亿元。因此，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，在新形势下，逐步将营业税改征增值税势在必行，也是符合国际惯例的必然选择。将增值税X围扩大为全部商品和劳务，以增值税代替营业税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 二、“营改增”的基本原理 （一）营业税与增值税的概念及区别 1.增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税 2.营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 3.营业税和增值税的区别 表1: 营业税和增值税的区别

浅析“营改增”对建筑业的影响

https://www.360docs.net/doc/7e9291434.html,/ 浅析“营改增”对建筑业的影响 转自中国税务报 中税网6月份推出建筑业营改增直播课程，主讲：隋文辉老师 【摘要】建筑业作为国民经济的主导产业之一，对国家经济平稳有序运行有着重要的影响。随着“营改增”全面的推开，建筑业也是改革的重点行业之一，鉴于建筑业自身的特殊性，“营改增”将面临诸多的问题和困难。本文首先简述了我国营业税与增值税的区别，其次阐述了建筑业实施“营改增”的意义，再次分析了建筑业“营改增”的主要影响，最后就建筑业更好地实施“营改增”提出了对策和建议。 【关键词】营改增建筑业 从2012年1月1日起，“营改增”方案首次在上海市的交通运输业和现代服务业上试点，2012年8月1日起“营改增”试点范围扩大到北京、天津等10省、直辖市和计划单列市。时隔一年后，2013年8月1日，“营改增”在交通运输业和现代服务业的试点范围扩大到全国，并且确定“营改增”在“十二五”期间全面完成。在此次扩围中将广播、影视作品的制作、播放和发行服务等也纳入了试点范围，建筑业进行“营改增”也势在必行。建筑业建设周期长、耗费资金大、生产环节繁琐、流转环节多等特点，“营改增”将对建筑业产生怎样影响、建筑业“营改增”将面临哪些问题这都是值得探讨的课题。因此，本文探析“营改增”对建筑业的影响有着较强的现实意义和客观需求。 一、营业税与增值税的区别 1、征税范围和税率不同 增值税是针对在我国境内销售商品和提供修理修配劳务而征收的一种价外税，一般纳税人税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%。营业税是针对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产等征收的一种税，不同行业、不同的服务征税税率不同，目前建筑业按3%征税。 2、计税依据不同 建筑业的营业税征收允许总分包差额计税，而实施“营改增”后就得按增值税相关规定进行缴税。应纳增值税额=销项税额-进项税额，在我国增值税的征收管理过程中，实施严格的“以票管税”，销项税额当开具增值税专用发票时纳税义务就已经发生，而进项税额则会

“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响

“营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响-营改增论 文 “营改增”对电信增值业务供应商及行业的影响 【摘要】“营改增”将在通信业推广。文章在比较“营改增”前后电信增值业务供应商纳税特点的基础上，以A股上市公司为例，考察“营改增”对电信增值业务供应商税负水平的影响，并分析“营改增”对该行业的业务模式以及行业业态的影响。最后，对电信增值业务供应商针对“营改增”的应对策略提出建议。 【关键词】营改增；电信；增值业务；供应商 中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）19-0094-03 自2012年1月起在上海试点“营改增”以来，“营改增”在我国推广迅速。2013年12月，国务院宣布从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点。2014年4月30日，财政部和国家税务总局印发通知，自2014年6月1日起，“营改增”在电信业开始试点。 电信业包括基础电信业和增值电信服务业，我国从1993年开始开放增值电信业务市场，根据工业和信息化部《电信业务分类目录》的定义，电信增值业务分为第一类增值业务和第二类增值业务两种，第一类包括在线数据与交易处理、国内多方通信服务业务、国内因特网虚拟专用网业务、因特网数据中心业务；第二类包括存储转发类业务、呼叫中心业务、因特网接入服务业务以及信息服务业务。电信增值业务供应商（Telecom Value Added Service Provider，以下简称SP）提供的主要是各类应用服务，其商业模式为：租用电信运营商的通信资

源并向其支付租赁费，同时向终端消费者提供更好更周到更多样的电信增值服务，符合不同消费群的个性化要求。因此，电信运营商须就其租赁业务向SP提供增值税发票，形成SP的进项税；而SP也需要向其客户提供增值税发票，形成自己的销项税。 一、“营改增”前后电信增值业务供应商的纳税特点 目前，我国的SP主要就其电信增值服务缴纳营业税，按“邮电通信业”税目征收，税率为3%。在“营改增”的前期方案中，“邮电通信业”的增值税税率有11%和6%两种可能。无论是计税原理还是实务操作，增值税和营业税都有着很大的不同，具体如表1所示。 二、A股上市SP的基本情况 目前，在A股上市的SP主要有八家：北纬通信（股票代码：002148）、科大讯飞（股票代码：002230）、拓维信息（股票代码：002261）、二六三（股票代码：002467）、网宿科技（股票代码：300017）、恒信移动（股票代码：300081）、朗玛信息（股票代码：300288）和鹏博士（股票代码：600804）。 表2中的营业税税负水平代表的是当期发生营业税占当期主营业务收入的比例。由表2可以看出，八家A股上市的SP在2012年共计产生1.46亿元的营业税纳税义务，当期实际缴纳1.44亿元。就营业税税负水平而言，八家SP 之间很不均衡，最高的是网宿科技和朗玛信息，分别为3.13%和3.07，最低的为恒信移动和科大讯飞，分别只有0.66%和0.97%。

营改增对物流企业影响的初探复习课程

营改增对物流企业影 响的初探

一、导言 我国正处于经济发展的战略转型期和全面建设小康社会的关键时期，工业化城镇化加速发展，经济结构状况以及资源环境矛盾也越来越突出。在我国当前税制结构中，营业税和增值税作为两个重要的流转税税种，我国自1994年税制改革以来，确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税，形成增值税和营业税两税并存的格局。然而随着市场经济的不断发展和完善，营业税和增值税在行业划分上逐渐突显出一定的缺陷，增值税的征税范围较为狭窄，而征收营业税的行业没有增值税的抵扣环节，影响了增值税作用的发挥，增值税的税基应该尽可能的放宽，包含所有的商品和劳务. 两套税制并行不利于税收征管，随着多样化的经营，兼营和混合经营行为越来越多，形式也越来越复杂，商品和服务两者的区别越来越难清晰界定，税种的选择问题也随之产生。而且不利于第三产业的发展，当前我国大部分第三产业均征收营业税，而营业税是对营业额全额征收，且成本无法抵扣。虽然表面看起来营业税的税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重。一种税率为5%的商品如果流转4次，其税率至少加到20%，成为重税。 2012年是“营改增”工作的“启动年”，国家先后在上海、江苏等9个省和3个计划单列市进行了试点。2013年是“营改增”工作全面提速的“深化年”，8月1日起交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开，标志着“营改增”扩围工作已迈出实质性步伐。据测算，试点地区扩至全国，2013年企业将减轻负担约1200亿元。2014年“营改增”扩大到铁路运输和邮电通信行

“营改增”对建筑施工企业的影响

附件 实施“营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”是国家实施的重大税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110号），建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税服务取得的全部收入按11%税率征收增值税。营业税与增值税的区别主要体现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。 依据上述“营改增”的变化，结合建筑业生产经营管理的实际情况，经初步分析，“营改增”对公司所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，具体如下： 一、有利影响分析 （一）可以减少建筑施工企业购买材料和设备等行为重复纳税，购买的施工机械设备的进项税额可以抵扣的政策有利于企业优化资产结构和提升竞争力。 （二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和维护市场秩序。 （三）根据有关政策出台背景，如做好各项应对工作，可能会降低企业实际税负。

二、不利影响分析 （一）对企业财务指标的影响 实行“营改增”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为11%，将导致企业财务状况、经营成果和现金流量等一系列指标的变化，具体如下： 1.营业收入同比将下降9.91%，利润将有一定程度的下降。 建筑业实行“营改增”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入变更为剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入100亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为100÷111% =90.09 亿元，收入下降比例为9.91%。 当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同费用中只能部分剔除如原材料、燃料、动力和租赁费产生的进项税额，从而使当期确认的合同毛利比“营改增”前降低，利润总额和净利润也将因为企业管理模式的不同随之有一定程度的下降。 2.短期内将导致资产总额下降，资产负债率上升。 营改增后，建筑施工企业购置原材料、固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税发票将进项税额从原价扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。而固定资产、原材料和辅助材料是建筑施工企业的重要资产，从而导致企业总资产

营改增对服务业的影响

营改增对服务业的影响-行政管理 营改增对服务业的影响 李琼杨帆 （宜昌市天然林保护工程管理办公室湖北·宜昌；三峡大学经济与管理学院湖北·宜昌） 摘要：营业税改征增值税是我国税收制度改革的一项重要内容，也是推动服务业改革与发展的重要措施。本文探讨营业税改增值税对服务业产生的影响。在此基础上，本文认为，政府部门也要密切关注企业在改革过程的动态，听取企业向政府部门提供的建议，企业应提高自己面对税制改革的应变能力，共同推动现代服务业的转型和产业结构的调整。 关键词：营改增；营业税；增值税 随着我国现代化进程的不断加快，相对于农业和制造业而言的服务业虽未有一致的定义，但却已渗透到社会生活的方方面面，如餐饮、快递、美容美发等等。众所周知，经济生活中每一项交易都会产生纳税义务，首先是流转税，其次再根据经济业务的性质及是否产生利润而缴纳所得税等其他税收。在2012年之前，我国服务业主要缴纳的流转税是营业税，2012年营改增试点后，我国开始对部分现代服务业停止征收营业税，改为征收增值税。我国为何要推行营业税改增值税的政策，具体措施有哪些，营业税改增值税后对服务业又有着怎样的影响？本文对相关问题进行探讨。 一、营业税与增值税的优劣势比较 营业税和增值税是两个平行的税种，按营改增之前的征税模式来看，至少存在以下弊端：

首先，就计税依据来看，营业税是针对其营业额征税，而增值税则是就其增值额来征税的。只要在流转中取得收入就必须对全部收入额征税，这必然导致营业税纳税人涉税收入出现重复征税的问题。 其次，对于那些混合销售的行为还可能出现既征增值税又征营业税的现象，从而导致多重征税，无疑会加重服务型企业的税负，这对现代服务业的发展显然是不利的。 最后，即使企业经营亏损，仍需缴纳营业税，相比较于增值税其实际税负偏高。 综上，营业税税负偏高会抑制我国服务业的发展，将会成为我国发展第三产业的主要障碍。而增值税恰好弥补了营业税的这些缺点，原因在于，增值税只针对增值额征收，对于在市场中流通的商品，之前的环节交纳的税款能得到抵扣，从而有效地克服了多重征税的问题，也体现了税负公平的原则。 二、营业税改增值税的原因及必要性 1．营业税改增值税的原因 (1)现行税制缺陷：征收范围局限，抵扣链条断裂。一是营业税不能抵扣，导致一些从事营业税劳务的企业购进的固定资产、原材料不能抵扣，因此营业税纳税企业的生产成本就会相应提高。而营业税又是价内税，消费者在购买商品时价格自然而然也会提高。二是制造企业所购买的劳务其营业税是不能抵扣的，而生产企业一般都是交纳增值税，但由于国内的各行业都是密切联系的，如果在购买时营业税劳务时，制造企业不能够抵扣，不但提高了制造企业的成本，更是阻碍了服务业的发展。三是从事营业税劳务企业之间相互提供的劳务不能够抵扣，这不言而喻就会阻碍服务行业间的发展。四是营业税是不能抵扣的，总是在各个