应纳税所得额计算【全解】
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
一、收入总额的确定：
收入总额内容项目及重点
（一）一般收入的确认九项，都重要
（二）特殊收入的确认四项，注意第 4 项视同销售
（三）处置资产收入的确认两项，区分内部处置与外部移送
（一）、收入总额之一般收入的确认
（1）销售货物收入：十三种销售方式。
企业销售商品、产品、原材料、周转材料（包装物和低值易耗品）以及其他存货取得的
收入。
（2）劳务收入：（一般是指营业税劳务收入）
劳务是无形的商品，是指为他人提供服务的行为，包括体力和脑力劳动。
企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、
旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
（3）转让财产收入：（可以办理产权转移手续的资产）
包括企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入；
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认
（5）利息收入：是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用
本企业资金取得的收入，不包括纳税人购买国债的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
（6）租金收入；是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收
入。
（7）特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其
他特许权的使用权取得的收入。
（8）接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性
资产、非货币性资产。
① 企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。
②企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
【例题】某企业2009 年12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款
10 万元，增值税 1.7 万元，企业另支付运输费用0.8 万元，该项受赠资产应交企业所得税：
会计固定资产：10 ＋1.7 ＋0.8 ＝12.5 （万元）
应纳税所得税额：10 ＋1.7 ＝11.7 （万元）
应纳所得税＝11.7 ×25% ＝2.93 （万元）
（9）其他收入：（企业其他收入按照实际收入额或相关资产的公允价值确定）。
账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
“视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入。
（二）收入总额之特殊收入的确认
特殊收入确认收入
1. 分期收款方式销售货物合同约定的收款日期
2. 受托加工制造大型机械设备、船舶、
飞机，以及从事建安、装配工程或者提按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量
供其他劳务等，持续时间超过l2 个月
分得产品的日期，收入额按照产品的公允价值确
3. 采取产品分成
定
非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务
用于捐赠、偿债、费助、集资、广告、样品、职
4. 视同销售
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货
物、转让财产或者提供劳务
【举例】甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前
发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140 万元。
（1）视同销售——非货币性资产交换
所得税收入：140 万元，成本：130 万元，甲企业视同销售所得＝140 －130 ＝10 （万元）
（2）债务重组收入——其他收入：180.8 －140 －140 ×17% ＝17 （万元）
（3）该项重组业务应纳企业所得＝（10＋17 ）×25% ＝6.75 （万元）
（三）收入总额之处置资产收入的确认
自2008 年1 月1 日起，企业处置资产的所得税处理根据《企业所得税法实施条例》第
二十五条及国税函（2008 ）828 号的规定执行，对2008 年1 月1 日以前发生的处置资产，2008 年1 月1 日以后尚未进行税务处理的，也按此规定执行。
内部处置资产——不视同销售确资产移送他人——按视同销
认收入售确定收入
（1）用于市场推广或销售（2 ）
（1 ）将资产用于生产、制造、加工用于交际应酬（3）用于职工奖
另一产品（2）改变资产形状、结构励或福利（4 ）用于股息分配
或性能（3 ）改变资产用途（如，自（5）用于对外捐赠（6 ）其他改
建商品房转为自用或经营）（4 ）将变资产所有权属的用途[收入计
资产在总机构及其分支机构之间转移量属于自制的资产，按同类资产同
（5 ）上述两种或两种以上情形的混合期对外售价确定销售收入；属于外
（6 ）其他不改变资产所有权属的用途购的资产，可按购入时的价格确定
销售收入
（四）相关收入实现的确认
除《企业所得税法》及实施条例前述关于收入的规定外，企业销售收入的确认，必须遵
循权责发生制原则和实质重于形式原则。1、2 、6 ：同会计收入确认要求；特别注意：3、4 、5、7
特殊销售税务处理
3. 采用售后回购方式销售商销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品
品处理。（特殊情况了解）
按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为
4. 以旧换新销售商品
购进商品处理
（1）商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定销售
商品收入金额
（2）现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确定销售商
5. 折扣品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
（3）销售折让：已经确认销售收入的售出商品发生销
售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收
入
7. 以买一赠一方式组合销售不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值
本企业商品的比例来分摊确认各项的销售收入
二、不征税收入和免税收入
收入类别具体项目
1. 财政拨款
2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府（一）不征税收入
性基金 3. 国务院规定的其他不征税收入
1. 国债利息收入：指购买国债所得的利息收入；
2. 符合条件的居
民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其
他居民企业取得的投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非（二）免税收入居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利
等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行
并上市流通的股票不足l2 个月取得的投资收益） 4. 符合条件的非
营利组织的收入（符合条件的非营利组织8 项）
（一）其他不征税收入包括：
1 、属于国家投资和资金使用后要求归还本金的；如：财税[2008]8
2 号、财税[2008]42 号；
2 、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财
政性资金，如财税[2008]1 号文规定的软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，
由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。再如财税〔2008 〕38 号规定，自2008 年1 月1 日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。
3 、纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收
4 、国务院规定的其他不征税收入，如财税[2008]136 号文对社保基金理事会、社
保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，
包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红
利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折
旧、摊销扣除。
（二）其他免税收入包括：
1 、有指定用途的减免或返还的流转税；
2 、规定不计入损益的补贴项目；（财政部令（2007 ）41 号企业财务通则）
3 、属于国务院或财政部批准收取纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费、企业收取的各种价内外基金（资金、附加、收费），实行收支两条线管理的，不计入应纳税
所得额；
4 、技术转让收入
对科研单位和大专院校所取得的技术性服务收入暂免征收所得税；企业、事业单位进行技术转让及有关的技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30 万元以下的，免征收所得税；
5 、治理“ 三废” 收益；
6 、国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体等非营利组织的免税项目。
（三）、符合条件的非营利组织是指：
1. 依法履行非营利组织登记手续；
2. 从事公益性或者非营利性活动；
3. 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
4. 财产及其孳息不用于分配；
5. 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；
6. 投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
7. 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产；
8. 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
三、不得扣除项目——9 项
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1 、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2、企业所得税税款。
3 、税收滞纳金。
4 、罚金、罚款和被没收财物的损失。
5 、超过规定标准的捐赠支出。
6 、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7 、未经核定的准备金支出。
8 、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以
及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
9 、与取得收入无关的其他支出。
在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是在利润总额
12% 以内的公益性捐赠支出；计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有总分机构之间支付的特许权使用费、向投资者支付的股息和对外投资资产的成本。
四、扣除原则和范围
内容项目及重点
（一）税前扣除项目的原则 1 项基本原则和 5 项一般性原则
（二）扣除项目的范围 5 项：成本、费用、税金、损失和其他支出。（三）扣除项目及其标准17 项
（一）税前扣除项目的原则——1 项基本原则和 5 项一般性原则
基本原则：权责发生制原则。
1 、据实扣除原则（涵盖了真实性和确定性原则，实际发生并不等于实际支付）；
2 、与取得收入有关原则（涵盖了配比性配比原则，修正缩小了相关性原则）；
3 、合理性原则（强调常规的、必要与正常的支出）；
4 、收益性支出当期扣除和资本性支出分期扣除原则，
5 、支出不得重复或允许扣除原则。
（二）扣除项目的范围——共5 项。
1、成本：指生产经营成本（与取得收入配比的存货成本）
2 、费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）
（1 ）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。
（2 ）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育
经费及差旅费、会议费为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。
（3 ）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。
3、税金：指销售税金及附加
（1 ）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口
关税及教育费附加；
（2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，
不再作销售税金单独扣除。
上述（1）、（2）已纳税金准予税前扣除。扣除的方式有两种：一是在发生当期
扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。
（3 ）增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。
4 、损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失
（1 ）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2 ）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后
的余额。
（3 ）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，
应当计入当期收入。
5 、扣除的其他支出
指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动
有关的、合理的支出。
（三）扣除项目的标准——共17 项
1 、工资、薪金支出★★★
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工
的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班
工资。以及与任职或者是受雇有关的其他支出。
①工资已计入成本费用** 直接扣除
2 、职工福利费、工会经费、职工教育经费★★★
规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：
（1 ）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分准予扣除。
（2 ）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2% 的部分准予扣除。
（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超
过工资薪金总额 2.5% 的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
3 、社会保险费★
（1）按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；
（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5% 内准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊
工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险
费准予扣除；
（3 ）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有参加运输保险支付的保
险费、按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费、按国家规定为特殊工种职工支付的法定
人身安全保险费和按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费。
4 、利息费用★★★
（1））非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和
同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
（2））非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类
贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
【例题】某公司2008 年度实现会计利润总额25 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60 万元，借用期限10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司2008 年度的应纳税所得额为：
银行的利率＝（5×2）÷200 ＝5% ；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5% ÷12×10＝2.5 （万元）；超标准＝ 3.5 －2.5 ＝1（万元）；应纳税所得额＝25 ＋1＝26 （万元）
5 、借款费用★★★
（1 ）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
【例题】某企业 4 月1 日向银行借款500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房于10 月31 日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为税前可扣除的财务费用＝22.5 ÷9×2 ＝5（万元）固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，
可计入当期损益。
6、汇兑损失
汇率折算形成的汇兑损失，准予扣除.
7 、业务招待费★★★
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
扣除最高限
实际发生额×60% ；不超过销售（营业）收入×5‰
额
扣除最高限额与实际发生数额的60% 孰低原则。例
如：纳税人销售收入2000 万元，业务招待费发生扣除最
高限额2000 ×5 ‰＝10 万元。分两种情况：
实际扣除数额（1）实际发生业务招待费发生40 万元：40× 60% ＝
24 万元；税前可扣除10 万元
（2）实际发生业务招待费发生15 万元：15× 60% ＝9
万元；税前可扣除9 万元
[ 解释1] 计提依据范围：当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出
租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等。
[ 解释2] 必须计算 2 个标准
[ 解释3] 业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。
【例题】企业2008 年全年实现收入总额8000 万元，含国债利息收入7 万元、金融债券利息收入20 万元、从被投资公司分回的税后利润38 万元；后经聘请的税务师事务
所审计，发现有关税收问题如下：
（1）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35 万元也未转销；
（2）12 月份向企业职工发放自产货物，成本价20 万元，市场销售价格23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，
（3）企业全年发生的业务招待费45 万元。
计算业务招待费应调整的应纳税所得额：
企业当年的销售收入＝8000 －7－20 －38 ＋23＝7958 （万元）
允许扣除的业务招待费＝7958 ×5‰＝39.79 （万元）
45 ×60% ＝27＜39.79 ，准予扣除27 万元
调增应纳税所得额＝45－27 ＝18 （万元）
8 、广告费和业务宣传费★★★
（1）税前扣除标准：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院
财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5% 的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（2 ）广告费条件：
① 广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；
② 已实际支付费用，并已取得相应发票；
③ 通过一定的媒体传播。
（3 ）企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。
[ 解释1] 广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。
销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、特许权使用费
收入（这里实质是租赁）、视同销售收入等，即包括“主营业务收入”、“其他业务收入”“视同销售收入”。
[ 解释2] 广告费和业务宣传费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。这与
职工教育经费处理一致。
9 、环境保护专项资金★
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项
资金准予扣除；上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
10 、保险费★
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11 、租赁费★★
租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁是指所有权不转移的租赁；融资租赁
是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
（1 ）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；
（2 ）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的
部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。
【例题?单选题】某贸易公司2008 年3 月1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付租金 1.2 万元；6 月1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 1.5 万元。当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费
＝1.2 ÷ 12 × 10 ＝1（万元）。
12 、劳动保护费★
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
13 、公益性捐赠支出★★★
（1 ）公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其
部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
（2）公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总
额12% 的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
捐赠项目税前扣除方法要点
①限额比例：12% ② 限额标准：年度利润总
额×12%③ 扣除方法：扣除限额与实际发生额中公益性捐赠限额比例扣除
的较小者④ 超标准的公益性捐赠，不得结转以后
年度
非公益性捐赠不得扣除纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整（3）公益性杜会团体确认条件：9 项。
[ 解释1] 公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；
[ 解释2] 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为廉租住房的，视同公益性捐赠，按上述规定执行。
14 、有关资产的费用★
（1 ）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除；
（2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣
应纳税所得额的计算(经典习题)
第二节应纳税所得额的计算 三、扣除原则和范围（掌握，能力等级3） 14.有关资产的费用 （1）企业转让各类固定资产发生的费用：允许扣除； （2）企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费：准予扣除。 15.总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 16.资产损失 （1）企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除； （2）企业因资产盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业资产损失，准予与资产损失—起在所得税前按规定扣除。 【例题·计算问答题】某企业（增值税一般纳税人）2014年毁损一批库存材料，账面成本10120元（含运费120元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失已向税务机关进行了专项申报，其在所得税前可扣除的损失金额为多少。 【答案及解析】不得抵扣的进项税额=（10120-120）×17%+120×11%=1700+13.2=1713.2（元） 在所得税前可扣除的损失金额为：10120+1713.2-8000=3833.2（元）。 17.其他项目 如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等，准予扣除。 【例题·多选题】下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除的有（）。 A.违约金 B.诉讼费用 C.提取未支付的职工工资 D.实际发生的业务招待费 【答案】AB 18.手续费及佣金支出（P274） 【解释】对于与生产经营有关的手续费、佣金支出有五个方面的限制： 第一，手续费、佣金有支付对象的限制——不能是交易双方人员（含代理人、代表人）。手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格的中介服务企业或个人。 第二，手续费及佣金支出有计算基数和开支比例限制。 ①对于保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 ②对于其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 ③电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。（注意：比例是5%，但是计算限额的基数是年收入总额） ④从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。（注意：无比例限制）第三，手续费及佣金支出既不能变换名目计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；也不能坐冲收入。 第四，手续费和佣金有支付方式限制。 除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 第五，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 【例题·单选题】下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在所得税前扣除的佣金是（）。 A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元 B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍的客户完成交易，交易合同表明交易金额300万元，甲企
个人所得税应纳税额计算公式及计算方法
表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表
表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表 （2011年9月1日执行） 所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。 快速计算个税的公式是【计税依据×最高税率-速算扣除数=最终税额】。 税率3%对应速算扣除数为0 税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105 税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555 税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005 税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775
税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505 税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505 例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？ 10,000-3,500=6,500元。 6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数555 6,500*20%-555=745 表3 个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 五级超额累进税率表 （2011年9月1日执行）
表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表 在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。 +
个人所得税_应用题作业答案
个人所得税_应用题作 业答案
一、计算分析题 1．有一中国公民，2010年1月~12月从中国境内取得工资、薪金收入60 000元，取得稿酬收入4000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国取得利息收入5000元。该纳税人已按A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税1800元和800元。 请计算该纳税人2010年应纳个人所得税税额。 1．（1）中国境内工薪收入应纳税额： 月工薪收入=60 000÷12=5000（元） 月应纳税所得=5000-2000=3000（元） 月应纳个人所得税=3000×15%-125=325（元） 年应纳个人所得税=325×12=3900（元） 注：08年3月~11年9月，工资薪金收入的费用扣除标准为2000元。 （2）中国境内稿酬收入应纳税额 =（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元） （3）A国收入按我国税法规定的应纳税额 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A国实际缴纳税额为1800元，大于抵扣限额，因而不用在我国补缴税款。 （4）B国收入按我国税法计算的应纳税额=5000×20%=1000（元），在B国实际缴纳税额为800元，小于抵扣限额，因而可以全额抵扣，但需在我国补税200元。 该纳税人应纳税额=3900+448+0+200=4548（元） 2．外国某公司派其雇员马克来我国某地企业工作，马克于2010年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在华居住20天，其工资由外方支付，月工资折合人民币80000元。 请计算马克8月份应纳税所得额和应纳个人所得税税额。 应纳税所得额=80 000-4800=75200（元） 应纳税额=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元） 3．王某退休后于2010年1月起承包了一家饭店，承包期为一年，按规定王某一年取得承包收入40000元，此外，王某还按月领取退休工资2400元。王某作为饭店承包人，还按规定履行个人所得税代扣代缴义务，一年来取得扣税手续费用2200元。 请计算王某一年应纳个人所得税税额。 （1）承包所得应纳税额=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元） 注：2010年个人承包、承租所得的费用扣除标准为每月2000元，2011年9月起改为每月3500元。该题是计算2010年的个人所得税，故扣除标准为每月2000元。 （2）退休工资免税 （3）个人代理代扣代缴个人所得税取得的手续费免税。 4．张某是我国地矿专家，其每月工资收入7 000元。在2012年5月，张某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费80 000元，出版专著一本获稿酬18 000元。该
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、单选 1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.补贴收入 【答案】ACD 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有()。 A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 【答案】A 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为()万元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】B 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。 A.销售货物收入 B.债务重组收人 C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 【答案】A 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()万元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团
税收计算公式
一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
个人所得税计算题
1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的收入情况如下： （1）月工资收入为5300元； （2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元； （3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元； （4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。 计算张先生应该缴纳的个人所得税。 2、2011年7月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入3500元，当年8月发生房屋修缮费用2000元。杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种） 3、某个人2012年3月正式办理提前2年退休的手续，获得一次性补贴96000元，计算缴纳个人所得税。 4、假定税务机关对某研究所专家张某2012年度个人收入进行调查，经核实张某2012年1～12月份个人所得情况如下： （1）每月取得工资收入5500元，1～12月份共计66000元； （2）转让一项专利，取得收入50000元； （3）7月份出版一本专著，取得稿酬12000元； （4）9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元； （5）到期国债利息收入900元； （6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入3000元（不考虑其他税费）。 已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。 根据上述资料，回答下列问题： （1）工资收入应缴纳的个人所得税为（）元。 （2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（）元。 （3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。 （4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（）元。 （5）张某2012年应补缴个人所得税共计（）元。 5、中国公民赵某2011年12月取得以下收入： （1）购买福利彩票支出500元，取得一次性中奖收入200000元； （2）为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入15000元； （3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入2700元。 要求：根据上述资料，回答下列小题。 （1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（）元。 （2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。（不考虑其他税费） （3）赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（）元。 6、中国公民李某为一文工团演员，2012年1-6月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入6000元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元； （3）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；（4）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。 计算李某应缴纳的个人所得税。 7、某个人独资企业按照税法相关规定计算出2011年全年应纳税所得额为45000元，则其全年应纳税额是多少元？ 8、2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。 （1）派遣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？ （2）雇佣单位应代扣代缴张先生个人所得税多少元？
企业所得税计算题
某企业某年度损益类有关账户数据如下： 产品销售收入240万元，其他业务（加工修理）收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元）；管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元；财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。 资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入-变卖固定资产净收入46万元，投资收益-某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠自制产品一批，成本价8万元（同类产品售价10万元），捐赠外购棉被一批，购入价2万元。 准予扣除的成本费用中包括全年工资费用116万元，实际发生职工福支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元（已取得工会组织的专用收据），原“应付职工福利 费”账户有贷方余额10万元；另外，应付职工薪酬账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元；该企业当年以前购置的设备按原内资企业所得税规定统一按5%保留残值，并按税法规定的年限计提了各类固定资产的折旧；6月份购置汽车1辆，原值10万元；购置台式电脑4台，原值2.6万元，仍按5%保留残值，折旧年限均按3年计算。当年应纳企业所得税多少？
计算过程： 利润总额=240+60-（165+14）-1.2-37-56-17-2+46+7.5- 15=46.3（万元） 纳税调整： 1）收入类调整项目：捐赠调增收入12万元；调减投资收益7.5万元。 2）扣除类调整项目： A.视同销售成本调减应纳税所得额=8+2=10万元； B.职工福利费：扣除标准116×14%=16.24（万元）；实际发生数17万元，年初余额10万元，差额7万元。未超标不用调整。 C.职工教育经费：允许扣除标准116×2.5%=2.9（万元）；实际支出3万元，应调增应纳税所得额0.1万元。 D.工会经费：允许扣除标准116×2%=2.32（万元）；实际发生 2.32（万元），不用调整。 E.业务招待费：扣除标准1=6×60%=3.6（万元）；标准 2=（240+60+13）5%=1.56（万元）比较，选1.56万元；实际发生6万元，应调增应纳税所得额（6-1.56）4.44万元。 F.广告费、业务宣传费：扣除标准=（240+60+12） ×15%=46.8（万元）;扣减当年实际发生额25万元，再扣减上年度结转待扣的6万元。不用纳税调整。 G.捐赠支出：向汶川捐赠可全额扣除，总额为 8+1.7+2+0.34=12.04万元 H.利息支出：扣除标准=200×5.2%=10.4（万元）；实际利息支出12万元，应调增应纳税所得额12-10.4=1.6（万元）。I.加计扣除：新产品研发费加计扣除标准20×50%=10（万元），安置残疾人加计扣除标准14×100%=14（万元），共计24万元，应作纳税调减。 J.固定资产折旧：税法折旧年限3年，准予扣除折旧额： 10×（1-5%）/3/12×6=1.60（万元）；企业计提折旧： 10×（1-5%）/4/12×6=1.2（万元），差额0.4万元应作纳税调整，增加应纳税所得额。 K.准备金调整项目：该企业计提的坏账准备2万元，不能在税前扣除，应作纳税调整，调增应纳税所得额。 综上述： 纳税调整增加额=12+0.1+4.44+1.6+0.4+2=20.54（万元） 纳税调整减少额=7.5+10+6+12.04+24=59.54（万元）
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算方法-- 各税种税额计算公式大全( 5) 企业所得税 应纳税额=应纳税所得额X税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=收入总额-成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加 本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计=材料+工资+制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失 主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入 商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加 商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式
应纳税所得额=利润总额+( — )税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本 经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加 营业成本=期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额+本期购进材料、商品金额 金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额=月、季应纳税所得额X税率（33%） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额=全年累计应纳税所得额X税率（33%）-本年累计已缴所得税额预缴所得 税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额=[上一年应纳税所得额/2 （或4）] X税率（33%） ②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额=本期某月或某季计划利润额X税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例=[（33% —原核定的税率）/33%] X 100% 减征后应纳所得税额=应纳税所得额X税率（33%）X（1-减征比例） =应纳所得税税额X减征比例 6、境外所得税税额扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所 得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算
计算应纳税所得额的公式
计算应纳税所得额的公式 一．制造业应纳税所得额=产品销售利润-产品销售成本+营业利润-营业外支出 2产品销售利润+产品销售净额-产品销售成本=产品销售税金-（销售费用+管理费用+财务费用） 3产品销售净额=产品销售总额-（销货退回+销售折让） 4产品销售成本=本期产品成本+起初产品盘存-期末产品盘存 5本期产品成本=本期生产成本+起初半成品，在产半成品盘存-期末半成品，在产品盘存 6本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工工资+制造费用 二．商业1。应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 2．销货利润=小伙净额-销货成本-销货税金-（销货费用+管理费用+财务费用） 3.销货净额=销货总额-（销货退回+销货折让） 4.销货成本+期初商品盘存+（本期进货-（销货退出+进货折让）+进货费用）-期末商品盘存三．服务业1.应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 2.业务收入净额=业务收入总额-（业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用） 交接应酬费 一．年销货净额在一千五百万元以下不得超过销货净额的千分之五 全年销货净额超过一千五百万元的部分，不得超过该部分销货净额的千分之三 二．全年业务收入总额在五百万元以下，不得超过业务收入总额的千分之十，全年业务收入总额超过五百万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的千分之五 退税款=在投资\\（1-原实际适用的企业所得税税率与地方所得税率之和）*原实际适用的所得税税率*退税率 纳税计算方法 按实际取得收入额申报纳税 1.应缴营业税=实际取得的收入额*营业税税率（5%） 2.应缴纳企业所得税=实际取得的收入额*核定利润率（10%）*企业所得税率（30%） 3.应纳地方所得税=实际取得的收入*核定利润率（10%）*地方所得税税率（3%） 按核定收入额申报纳税 核定收入额=合同金额*核定佣金率 应纳营业税=核定收入额*营业税税率（5%） 应缴纳企业所得税=核定收入额*核定利润率(10%)*企业所得税征收税率（30%）
最新个人所得税综合计算题及答案
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
企业所得税计算公式是什么样的
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>https://www.360docs.net/doc/7f9059515.html, 企业所得税计算公式是什么样的 企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。 应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4 000万元。 (2)发生产品销售成本2 600万元。 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其
中业务招待费25万元);财务费用60万元。 (4)销售税金160万元(含增值税120万元)。 (5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。 (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。 (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元) (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元) (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
税法所有税种计算公式大全71510
税法所有税种计算公式大全 一、各种税的计算公式 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额-进项税 销项税额=销售额×税率此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 四、企业所得税 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 五、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 六、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目
个人所得税计算例子
个人所得税计算例子 【篇一：个人所得税计算例子】 个人所得税税率是多少?怎么计算呢?下面小编带来了个人所得税税率举例，欢迎阅读! 【工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表】 级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255 元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505【如何计算】 个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 全月应纳税所得额=(应发工资-五险一金)-3500 实发工资=应发工资-五险一金-缴税。 举例： 假设您的月工资为6000元，工作地点是广州(这个城市的五险一金标准是个人缴纳养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%)。 那么： 应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元)
查上表可知，和1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0， 因此： 个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。虽 然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，“少了的钱”几 乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。 拓展阅读：2015年个人所得税速算扣除数 个人所得税速算扣除数 在个人所得税计算中，如果采用的是超额累进税率表计算个税时， 为了简化计算过程，通常就会涉及到个人所得税速算扣除数，它的 作用只是为了简化计算过程，让个税计算更加简便。 当前我国最新个人所得税法规定，用到超额累进税率表的收入分类有，工资、薪金所得(包括年终奖)，劳务报酬所得，个体工商户经营 所得，对企事来单位的承包承租所得，他们的个税计算过程中都涉 及到个税速算扣除数。 如工资、薪金所得的税率表，每一个级距后面都附有相应的速算扣 除数，且是一个固定的常数，计算个税时，只要将把应纳税所得额 和税率表对照，找到相应的税率和速算扣除数，带入公式计算即可。全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 全月应纳税额超过1500元至4500元 10%
应纳税额的计算公式整理汇总
一、工资、薪资所得应纳税地计算 、一般工资、薪资所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 （每月收入额﹣减除费用标准）适用税率﹣速算扣除数 、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法： ⑴雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定地费用扣除额； 应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率﹣速算扣除数 ⑵雇员当月工资薪金所得低于税法规定地费用扣除额： 应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除地差额适用税率﹣速算扣除数 二、个体工商户地生产、经营所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 （全年收入总额﹣成本、费用及损失）适用税率﹣速算扣除数 三、对企事业单位地承包经营、承租经营所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 （纳税年度收入总额﹣必要费用）适用税率﹣速算扣除数 四、劳务报酬所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 （每次收入额﹣） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额（） 、每次收入地应纳税所得额超过元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率﹣速算扣除数 每次收入额（）适用税率﹣速算扣除数 五、稿酬所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入不足元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率（） （每次收入额﹣）（） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率（） 每次收入额（）（） 六、对特许权使用费所得应纳税额地计算公式为： 、每次收入不足元地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 （每次收入额﹣） 、每次收入在元以上地： 应纳税额应纳税所得额适用税率 每次收入额（） 七、利息、股息、红利所得应纳税额地计算公式为： 应纳税额应纳税所得额适用税率每次收入额适用税率 八、财产租赁所得应纳税额地计算公式为： 、每次（月）收入不足元地：
企业所得税额计算公式
企业所得税额计算方法--各税种税额计算公式大全（5） 企业所得税 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝收入总额－成本、费用、损失 1、工业企业应纳税所得额公式 工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加 本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用 2、商品流通企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失 主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入 商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加 商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让 3、饮服企业应纳税所得额公式 应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本 经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加 营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额 4、应纳所得税税额计算 （1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％） （2）年终汇算清缴时，应退补所得税 应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额 预缴所得税 ①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4 本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税 本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%） 5、对减征所得税的计算 减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100% 减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例） ＝应纳所得税税额×减征比例 6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额 7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算 弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）
应纳税所得额有两种计算方法
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。 1、直接计算法： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 2、间接计算法： 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额 利润总额 利润总额=营业利润+净收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-金 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金 纳税调增项目 职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除，超过的部分不得扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。(必须实际发生) 保险费。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，5%准予扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 借款费用。向非金融机构借款费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分可扣除，超过部分不得扣除；企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。(5:1;2:1) 业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入5‰，超过规定比例的部分不得扣除。 广告费和业务宣传费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准 予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例
[企业所得税计算公式]企业所得税计算方法举例 直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 间接法:应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额=收入总额*应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*适用税率 1、主营业务收入=销售货物+提供劳务+让渡资产使用权+建造合同 2、其他业务收入=材料销售收入+代购代销手续费收入+包装物出租收入+其他 非货币性交易视同销售收入+货物、财产、劳务视同销售收入+其他视同销售收入 会计利润=所有收入项-所有支出项(不包括增值税) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) 净利润=利润总额-所得税费用 某汽车制造公司为增值税一般纳税人，2009年度发生以下业务: (1)从国内购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税进项税额850万元。另支付购货运输费200万元，装卸费20万元，保险费30万。
(2)销售X型小轿车1000辆，每辆含税(增值税)价17.55万元。另支付运输费300万元，保险费和装卸费共160万元。 (3)销售X型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额共计400万元。 (4)试生产新设计的B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，转为自用。市场上无同类小轿车销售价格。 (5)对外出租仓库取得租金收入120万元，有关成本10万元。 (6)转让一项专利技术所有权取得收入1000万元，有关成本200万元。 (7)支出管理费用1420万元，其中，业务招待费140万元，技术开发费280万元。 (8)支出的销售费用为:广告费700万元，业务宣传费140万元，展览费90万元。 (9)支出财务费用1200万元，其中包括以年利率6%向一非金融企业借款支付利息600万元(金融机构同期贷款利率为5%)。 (10)在成本费用中列支的实发工资总额为500万元，并按实际发生数列支了福利经费105万元，工会经费10万元，职工教育经费20万元。 【注:(1)小轿车消费税税率为9%。(2)B型小轿车成本利润率为8%。(3)本题不考虑印花税。】 【答案】 ①【外销1000】17.55×1000÷(1+17%)×9%=1350 ②【内销40】17.55×40÷(1+17%)×9%=54 ③【自用B5】组成计税价格×消费税税率 【12×5×(1+8%成本利润率)÷(1-9%)】×9%=6.4