精品_注册会计师审计的重要性

注册会计师审计是一项重要的内部或外部审计服务，在企业管理和运营中具有至关重要的作用。以下是注册会计师审计的几个重要性方面。

1. 发现财务造假

注册会计师审计可以通过审核财务报表和账目来发现公司财务造假。如果发现公司进行了欺诈行为，审计师将向公司高层和主管机构通报这些问题，帮助公司避免进一步的法律和金融风险。

2. 改善内部控制

注册会计师审计能够帮助企业改善其内部控制机制，避免内部管理问题和错误。这有助于保护公司的财务记录真实性和可靠性，并确保财务报表的准确性。

3. 遵守法律法规

注册会计师审计的一个主要目标是确保企业的财务记录和报表符合法律、税务和会计要求。审计师可以提供专业意见和建议，以确保公司遵守所有的法律规定和要求。

4. 提高投资者信任

注册会计师审计可以提高投资者的信任度。审计师提供独立第

三方评估，证明公司财务报告真实可信。这可以促进投资者之间的交易和信任，有助于提高公司声誉和信誉。

5. 为公司提供价值

注册会计师审计可以提供战略、财务和运营方面的专业意见。审计师可以识别企业存在的问题和机遇，并提供有价值的建议，以帮助企业实现更好的财务表现和业务增长。

审计报告的重要性

金科服告诉你审计报告的重要性审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，所以注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表的意见，从而履行业务约定的一种责任的体现，注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换替换、更改已审计的财务报表。审计人员在审计工作结束后，将审计情况和审计结果向审计委托人或授权人所做的书面报告。其重要性在于： 1.审计报告客观的反应被审计单位的财务状况和经营成果。 2.审计报告可以传达审计结果为审计委托人或授权人做出正确的审计评价和决定提供依据。 3.审计报告是具有公正性的证明文件也是衡量审计工作质量的尺度。 4.审计报告可以提供准确的审计信息，是促使有关单位改进工作的建议书。其中，审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告两种。当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。所以，审计报告的作用是十分强大的，它主要表现在鉴证、保护和证明三个方面。（1）鉴证作用。审计报告对被审计单位会计报表中所反映的财务状况、经营成果和现金流量情况的合法、公允和一贯具有鉴证作用。（2）保护作用。审计报告在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用。审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否完成预定的审计程序，是否以审计工作底稿为依据客观地表示审计意见；表示的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致；审计工作的质量是否符合一定的要求。通过审计报告，可以证明注册会计师审计责任的履行情况。看到了这些，你还敢小瞧财务审计报告吗，所以千万不要忽视了财务在公司中的地位哦！

论审计的重要性

目录一、审计重要性的概念 (1) （一）审计重要性的概念、意义及原则特征 (1) 1.审计重要性的概念 (1) 2.审计重要性的意义 (2) 3.审计重要性是相对的、具体的 (2) 4.审计重要性具有质量和数量两方面的特征 (2) 二、审计重要性的应用与规范 (3) （一）一般应用原则 (3) 1.对重要性的评估需要应用专业判断 (3) 2.审计人员在审计过程中对重要性原则应用 (3) 3.审计人员应当合理应用重要性原则 (4) 4.审计过程中需要运用重要性原则的情形 (4) （二）具体规范要求 (4) 1.审计重要性的金额与性质要求 (4) 2.审计重要性的两个层次要求 (5) 3.审计重要性与审计风险的关系 (5) 三、判断审计重要性方法 (6) （一）判断重要性应考虑的因素 (6) （二）确定重要性水平的方法 (7)

一、审计重要性的概念（一）审计重要性的概念、意义及原则特征 1.审计重要性的概念根据我国《独立审计准则》的对审计重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。”可见审计重要性实质上强调的是错报和漏报的“程度”，而且这一程度是从会计报表使用者的角度来考虑的，如何正确理解这一定义，必须注意以下几点：（1）重要性的概念是针对会计报表而言的判断一次业务重要性与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定，若它是以改变或影响报表使用者的判断，则该项业务就是重要的，否则就是不重要的。（2）重要性的概念必须从会计报表的使用者角度来考虑因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的，它包括投资者、债权人、政府管理部门及社会公众等。他们需要利用会计报表提供的信息作出各种判断与决策。这里会计报表使用者指具有一定的理解能力并能够理性地作出判断和决策的行为者。（3）重要性的判断离不开特定的环境不同企业面临着不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。例如某一金额对某一企业的会计报表来说是重要的，但对另一个企业的会计报表来说可能是不重要的，同时，对某一特定企业，重要性也会因时间的不同而改变。（4）重要性与可容忍误差之间的关系审计人员应根据审计计划对重要性进行评估，确定其实质性测试的可容忍误差之间的关系。实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。

注册会计师审计的重要性

注册会计师审计的重要性提要审计重要性与审计重要性水平是现代审计理论研究的前沿问题。正确理解和运用重要性,对工作效率、质量的提高都有很重要的意义。本文从如何理解重要性的含义、重要性的运用、重要性与审计风险、审计证据的关系等三方面阐述审计重要性。关键词:审计重要性;重要性水平;审计风险;审计证据中图分类号:F239文献标识码:A 一、重要性的含义及理解审计重要性定义源于会计的重要性原则。《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》第三条界定了重要性的含义,指出“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。”要理解这一定义,我们就要从以下几方面进行把握: 1、重要性概念必须从会计报表使用者的角度考虑。这是审计重要性概念最重要的一个特征。重要性概念是针对会计报表而言的,会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。判断一项错报重要与否,应视其在会计报表中的错报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。所以,注册会计师在进行评估判断重要性时要切记站在会计报表使用者的角度去判断。审计重要性常常表述为一种错误的程度,即报表中存在的错报可能影响会计报表使用者决策的即为重要,反之就是非重要。 2、审计重要性含有质和量两方面的界限。重要性是相对于决策而言的,因此注册会计师在运用重要性原则时,应当考虑错报的金额与性质,也就是说重要性指标具有数量和质量两方面的特征,它们反应了信息错误的程度。重要性的数量特征是指注册会计师在从事审计时所能够容忍的最低数量界线,即重要性水平;重要性的质量特征就是指某项错报从数量上看并不重要,但其性质是重要的。同时,数量与质量间也存在着密切联系,如:某企业在某一会计年度中改变了会计政策而未在财务报表中予以披露,则此错误无论其对当年报表影响金额大小均应视为重要的。所以,在具体业务中评估重要性以及数量和性质因素的相对重要程度需要注册会计师运用职业判断。 3、重要性在量上是一个相对的概念,其判断离不开特定的环境。重要性并非有一个确定不变的金额比率或数额界限。而且会计报表的使用者是多方面的,要

注册会计师审计知识点简析：审计重要性

注册会计师审计知识点简析：审计重要性注册会计师审计知识点简析：审计重要性审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。下面就是店铺跟大家分享注册会计师审计知识点简析：审计重要性，欢迎大家学习！第三节审计重要性(重点掌握，年年考) 重要性水平的确定 (一) 财务报表层次重要性水平的确定 (1)评估方法：注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。 (2)评估基准：有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括：财务报表的要素(例如，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等)、;对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的报表项目(例如，特别关注与评价经营成果相关的信息);被审计单位的性质、生命周期及所在行业和经济环境;被审计单位的所有权性质以及融资方式;基准的相对波动性，注册会计师通常选择一个相对稳定、可预期且能够反映被审计单位正常规模的基准。 (3)选择百分比在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：财务报表使用者的范围;被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款);财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)。 (4)确定原则：选适当的重要性水平(一般为最低) (5)作用：发表审计意见的依据

浅谈对审计重要性的理解

浅谈对会计重要性的理解摘要：审计重要性是现代审计理论中最杰出的成果，设定重要性水平是现代审计的一个创新，在开展审计工作中，审计重要性对于提高审计工作效率、保证审计质量、降低审计风险具有重要意义。关键词：审计重要性一般来说,审计工作分为计划阶段、实施阶段和终结阶段,在这三个阶段中,都会使用到审计重要性这一基本概念。国际会计准则委员会( IASC) 对重要性的定义是:“如果信息的错报或漏报会影响报表使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。”我国独立审计准则对重要性的定义是: “本准则所称重要性，是指被审单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。” 一、审计重要性与会计重要性的区别审计重要性与会计上的重要性存在一致性，但并不完全相同，其一致性体现在二者都需要考虑金额和性质两个方面，但二者本质上存在的差异决定了他们分属两个不同领域。（一）会计上的重要性会计上的重要性是针对发生的经济业务的概念，是企业财务会计核算的一般原则之一。重要性原则要求每个企业根据自身的状况，确定自己重要的会计事项。重要性原则与相关性原则相结合，可以从质和量两个方面加以判断，充分表达出会计信息的影响力。企业实行这个原则，有利于节约人力、财力和物力，有利于提高会计工作效率，更有利于突出重点。（二）审计上的重要性审计上的重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响会计报表使用者依据会计报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。由于审计工作本身的局限性，注册会计师不可能披露会计报表中存在的全部差错，然而人们总是期望：经过注册会计师审查后，会计报表中尚存的差错能被有效地控制在一定水平之下，使其不至于影响或改变他们根据会计报表提供的信息所做出的管理决策。注册会计师在审计过程中运用重要性原则主要是基于两方面的考虑：一是为了提高审计效率。由于社会经济环境的发展变化，企业规模的扩大，企业组织结构日趋复杂，注册会计师已经不可能进行详细审计；而在抽样审计下，注册会计师为做出抽样决策，不得不涉及重要性问题。二是为了保证审计质量。抽样审计下，注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关，因此，注册会计师为保证审计质量，必须对重要性做出恰当的判断。注册会计师应当合理地运用重要性原则，如果运用不当，则往往导致审计成本过大，浪费人力和时间；或者审计风险过大，易于得出错误的审计结论。

注册会计师审计思维的重要性

注册会计师审计思维的重要性本文“注册会计师审计思维的重要性”，由为大家提供，希望对大家有帮助! 注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的，独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中，注册会计师需要对实施哪些审计程序，获取什么审计证据，获取的审计证据是否充分、适当，被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制，注册会计师在执行审计业务时，经常存在一些思维误区，影响着审计质量。因此，我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区，为避免审计思维误区提供借鉴。一、以查错防弊为任务企业(被审计单位)提供的财务信息，总是被社会公众推定为存在重大错报的。正是社会公众这一思维方式的存在，注册会计师审计制度才有存在的必要性。审计的价值是提高财务信息的可信赖程度，决定了审计要以查错防弊为任务。注册会计师应该以职业怀疑态度执行审计业务：第一，推定未经审计的财务信息是存在重大错报的;第二，推定被审计单位是不诚信的和有舞弊动机的，计划和实施审计程序要有意识地避免被其预见或事先了解;第三，评价审计证据时应该重视审查证据之间是否有矛盾之处，特别是要慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复以及提供的其他信息的合理性。注册会计师审计以查错防弊为任务，决定了审计工作的目标是合理保证被审计财务信息不存在重大错报。如果审计报告没有披露重大错报的，就应该推定该被审计财务信息是不存在重大错报的。第一，在审计过程中发现了部分事项(即交易、账户余额、列报)重大错报的，不能等同于已经完成了审计目标，还需要对其他事项继续执行审计程

注册会计师-《审计》专项突破-专题一重要性(6页)

专题一重要性考情分析【考点介绍】重要性是整个审计实务的“题眼”，是判断错报重大程度、出具审计意见类型的重要参考，同时从备考角度来看，也是选择题、简答题甚至综合题经常考察或作为重要题目线索的知识点。理解起来有一定的难度，教材中主要在第二章、第十六章出现，实际上对整个风险导向审计都具有重要的意义。核心知识点【知识点回顾——第二章】审计开始时【确定总体审计策略/审计方向时】，必须对重大错报的规模和性质作出判断，确定财务报表层次和认定层次的重要性水平。一、财务报表整体重要性（1）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者的决策，则该项错报是重大的。（2）注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，应当考虑财务报表整体的重要性。确定方法：“基准”乘以“百分比”。二、认定层次重要性水平并不是每次审计中都应当确定特定认定的重要性水平（非强制确定，但一般至少一个）。根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。各类交易、账户余额或披露的重要性水平一定低于财务报表整体的重要性水平，两者之间并不存在着按比例分配的问题。三、实际执行的重要性实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

注册会计师考试知识点：审计计划的重要性

注册会计师考试知识点：审计计划的重要性2017注册会计师考试知识点：审计计划的重要性一、重要性的含义重要性概念可从下列方而进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的； (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响； (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。注意：第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响；第二，重要性确定包折财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平；第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平; 第四，重要性水平与审计证据成反向关系；第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有: (1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围； (2)识别和评估重大错报风险；

(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。二、重要性水平的确定确定的时间：在计划审计工作(制定总体审计策略)时确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解;审计的目标，包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。 1.财务报表整体的重要性注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的'重要性。注意：第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目；被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平三、实际执行的重要性通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%-75%o 注意：注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况： (1)首次接受委托的审计项目；

审计计划的重要性

资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载审计计划的重要性地点：__________________ 时间：__________________ 说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容

审计计划、重要性及审计风险 (考分不多但关键，平均7分，客观、综合题) 一、审计计划对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划都是必须的。总体审计计划：综合计划，看不出是哪个项目的，事关全局的计划具体审计计划：项目详细计划 1、审计计划的编制：应由审计项目负责人编制 ①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。它既是确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据 ②具体审计计划一般通过编制审计程序表方式体现。按照审计准则规定，注册会计师可以同被审计单位的有关人员进行讨论，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任 2、审计计划的审核(不太重要，一般了解，注意区分哪些是总体，哪些是具体的内容) (1)总体审计计划审核 ①审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 ②时间预算是否合理 ③审计小组成员的选派和分工是否恰当 ④对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当 ⑤对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 ⑥对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当 (2)具体审计计划审核 ①审计程序能否到达审计目标 ②审计程序是否适合各审计项目的具体情况

③重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 ④重点审计程序的制定是否恰当 3、计划审计工作的步骤 (1）了解被审单位经营及所属行业的基本情况。（2）执行分析程序。（3）初步评价重要性水平。（4）考虑审计风险。（5）对重要认定制定初步审计策略。（6）了解被审单位内部控制。（7）进行内容控制测试及评价控制风险。（8）确定检查风险及设计实质性测试。其中第一、二步是固有风险，三、四步是审计风险，五、六、七步是控制风险，第八步是检查风险二、了解被审单位的基本情况（一）了解被审计单位经营及所属行业的基本情况为了做好审计计划工作，注册会计师必须充分了解被审计单位经营的业务及所属行业的基本情况，以便弄清楚对会计报表具有重大影响的事项、交易和惯例。 1.需了解的基本情况 2.了解基本情况的方法(没考过，但并非不重要) （1）查阅上一年度的工作底稿。（2）查阅行业、业务经营资料。（3）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。（4）询问内部审计人员。（5）询问管理当局。

审计重要性标准word精品文档12页

根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。我们在理解这个概念时应从以下几方面把握： 1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及

的范围越广，其重要性水平越低。判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。对它而言，也不存在重要性的判断。实质性测试的可容忍误差由注册会计师根据编制审计计划时对审计重要性的评估确定。重要性水平是审计人员审查工作质量的一个可容忍的范围，超过这个范围是不能容忍的，因为超过这个范围表明审计工作质量的下降。实际上，帐户层次的重要性水平

怎样判断审计重要性

审计重要性审计重要性内容摘要随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，“审计重要性”在注册会计师的审计中运用越来越频繁。此文通过对审计重要性涵义的解释、对其与审计证据、审计风险和审计意见类型之间关系的论述、对注册会计师在执业中应如何判断审计重要性和分配重要性水平的分析，为注册会计师在执业中判断重要性提供参考。关键词：审计重要性重要性水平审计证据审计风险审计意见一、审计重要性的涵义

根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。我们在理解这个概念时应从以下几方面把握：1、判断考虑的角度是报表使用人。审计重要性虽然是注册会计师作出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是报表使用人。注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响会计报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。所以，注册会计师在作出审计重要性的判断之前，必须在充分了解报表使用人的基础上评估会计报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。 2、对审计重要性的判断离不开特定的环境。不同的企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不同。这个特定的环境包构企业的规模、所处的行业、企业所处的会计期间、会计报表使用者涉及的广度等。一般而言，企业的规模与其重要性水平的相对比率成反方向，即，规模越大

的企业，其重要性水平的比率越低；会计报表使用者涉及的广度与重要性水平成反方向，即和会计报表使用者涉及的广度会计报表使用者涉及的范围越广，其重要性水平越低。 3、审计重要性是对会计报表而言的。判断一项业务重要性与否，应视会计报表中错报漏报对会计报表使用人所作决策的影响而言。若一项业务在报表中的错报漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该业务的错报漏报就是重要的，否则就是不重要的。 4、运用的领域是会计报表审计。审计重要性只运用于会计报表审计中（即注册会计师审计），其对政府审计（即财经法纪审计）和内部审计都不适用。政府审计是为了评估被审计单位遵守法律法规的程度，对它而言，根本就不存在重要性的判断，只要是错报和漏报都是重要的，不论其金额的大小和其性质，因为只要它是错报或漏报，都违法了国家有关法律法规的规定；内部审计主要是为了测试对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性。对它而言，也不存在重要性的判断。

审计过程与审计计划重要性及审计风险

审计过程与审计计划重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划 1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率与质量、避免误解。 2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容 ①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围与实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。总体审计计划的基本内容包含： A 被审计单位的基本情况； B 审计目的、审计范围及审计策略； C 重要会计问题及重点审计领域； D 审计工作进度及时间、费用预算； E 审计小组构成及人员分工； F 审计重要性的确定及审计风险的评估； G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用； H 其他有关内容。 ②具体审计计划。具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间与范围所做的全面规划与说明。通常是通过编制审计程序表的方式表达的。具体审计计划应包含下列内容： A 审计目标； B 审计步骤； C 执行人及执行时间； D 审计工作底稿的索引号； E 其他有关内容。（2）审计计划的编制 ①编制人：审计项目负责人 ②为保证审计工作质量，不得随意缩短或者省略审计程序来习惯时间的预算。

③独立编制审计计划是注册会计师的责任。按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点与某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。（3）审计计划的审核 ①总体审计计划的审核事项 A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当； B 时间预算是否合理； C 审计小构成员的选派与分工是否恰当； D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当； E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。 ②具体审计计划的审核事项： A 审计程序能否达到审计目标； B 审计程序是否适合各审计项目的具体情况； C 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当； D 重点审计程序的制定是否恰当。（4）计划审计工作步骤熟悉情况→分析→重要性水平→审计风险（与总体审计计划有关）初步审计策略→熟悉内控→符合性测试及操纵风险→检查风险及实质性测试（与具体计划有关） 3.熟悉被审计单位的基本情况（1）熟悉被审计单位经营及所属行业的基本情况 ①查阅上一年度的工作底稿。借阅前任注册会计师的工作底稿通常限于对本期审计有重大影响的连续事项，如资产负债项目与或者有事项的分析表等。 ②查阅行业业务经营资料。所获得的信息，应作成书面记录并储存在永久性档案中，供以后审计参考。 ③实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。再次同意审计委托时，通常只需参观、巡视自去年审计完成后，公司经营上已发生重大变化的部分，对有多个部门的被审计单位，参观、巡视可轮番进行。 ④询问内部审计人员。内部审计机构特别能帮助注册会计师熟悉该被审计单位业务经营及所在行业的有关情况。内部审计人员的职能之一就是同注册会计师讨论审计的范围。在某些情况下，内部审计机构可能会要求增加或者修改注册会计师已计划的审计工作。 ⑤询问管理当局。 ⑥决定关联方及其交易的存在。注意关联方交易的原因： A 在关联方交易中可能包含了不公允的价格与条件，而影响他人的利益； B 管理当局也可能蓄意安排关联方交易以“粉饰”会计报表。

浅谈审计重要性与审计风险

黑龙江大学本科生毕业论文论文题目浅谈审计重要性与审计风险

摘要 20世纪60年代以后，注册会计师成为被告的诉讼案件日益增加。一些会计师事务所损失严重，甚至破产，特别是像与安然事件相关的安达信这样实力雄厚、影响很大的事务所亦不能避免。因此，现代审计理论和审计职业界特别关注如何在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。这就要求注册会计师在审计过程中应当运用重要性，在充分考虑审计风险的基础上合理确定重要性水平。本文拟在讨论重要性水平和审计风险两概念的基础上，进一步探讨二者的关系关键词重要性水平；审计风险；防范措施；关系

Abstract Adult materiality and its level is a very important conception in modern auditing theory and practice，and the concrete standard of adult materiality is called adult materiality level．This paper is to discuss the relationship between audit materiality level and audit risk，exposing both of the inverse relationship and positive relations between them．The degree of audit risk depends on the judgment of audit materiality, while it is affected by audit risk．Ina word，it is significant to understand correctly the relationship between audit materiality and its level and audit risk，because it helps learn about the related content of the principles of registered accountants in practice，helps them set up reasonable auditing procedures，lowering down audit risk，and improve audit quality．. Keywords adult materiality level；Audit risk；Precautionary measure；relationship between audlt materiality and its level and audit risk