采购审计具体审计程序

1、采购申请、供应商选择、下单、审核、收货、检验等岗位是否分离?

审计程序: ①与相关部门人员沟通，确认相关岗位是合理分离的；②抽查各岗位形成的文本资料检查制单、复核人员签名。

2、采购部门所依据的月度物资需求计划是否经授权人员有效审批?

审计程序：①抽查每月物资需求计划表，检查是否经适当的审核签字；②从采购部获取相应月份物资需求计划表与需求部门核对，检查是否有不符的情况。

3、计划外采购申请是否经合理审批?计划外采购是否经有效控制？

审计程序：①获取计划外采购申请单列表，抽样检查30%，确认是否审批；

②抽取大额计划外采购项目，检查原因并询问计划编制部门，以确定该项目的合理性，及计划外采购的控制效果；③检查计划外请购单编号是否连续，是否经有效控制。

4、物料采购计划是否充分考虑到库存余额?

审计程序：①抽取采购量大的物料检查仓库库存；②获取仓库呆滞物料明细表与物料计划和计划外请购核对。

5、合格供应商是否经有效管理?新增、减少合格供应商是否经适当的程序及审批？

审计程序：①检查新增合格供应商的评估资料，确认是否按规定进行适当的评估与审核程序；②检查大额供货的新供应商是否执行招标程序？未执行招标程序的理由是否合理？审批程序是否恰当？

6、招标程序的使用是否合规、合理?

审计程序：①获取招标项目列表，按标的金额从大到小排序并选择前20%的招标项目检查以下资料：②全部的招、投标资料，以了解招标过程是否复核制度的规定；③相应合同文本，以检查实际合同是否按照招标结果签订；④到货及付款资料，以核对交货、付款是否按照招标结果与合同约定执行，或者未执行招标结果的理由及审批情况。

7、合格供应商条件变更是否经合理的审批?

审计程序：①检查合格供应商基本资料，对比年初与10月末的差异；②针对差异部分获取证据支持及审批资料。

8、合格供应商内部是否有合理的竞争机制?下订单前是否在合格供应商内部进行合理的比价程序？

审计程序：①获取合格供应商列表及采购统计表（按供应商统计）；②抽取同一物料不同供应商供货量差异较大的供应商订单列表，抽取订单检查是否有内

部竞价程序资料。

9、供应商供货不符或其他质量、服务瑕疵是否有合理的管理与考核?

审计程序：①获取来料检验异常单列表、退货列表，并从生产、仓库了解供应商供货及服务问题；②抽取①中的部分项目获取整改通知单或其他与供应商交涉的书面证据以确认采购部已关注这些问题并已采取措施；③检查②中的资料，以考虑措施的适当性；④追踪整改通知后的情况以及采购部的跟踪动作，以判断整改管理的有效性；⑤检查供应商定期考核资料中是否包含以上缺陷，以确认供应商定期考核的完整性和真实性。

10、是否所有物资需求计划及计划外请购单都已下订单?

审计程序：①从中随机选择20项，检查是否存在于订单列表中；②获取每月月份计划外请购单，随机抽查是否已经下订单。

11、订单数量是否按照需求计划或计划外请购单执行?未按计划执行的是

否有合理的理由？

审计程序：①每月随机抽查2到3项与之相应的订单核对，以确认订单采购数量是否与计划一致；②获取每月计划外请购单，每月随机抽取3项，检查订单采购数量是否与请购单一致；③对不一致的，制作明细表，并获取证据证明其合理性。

12、是否所有系统订单都有合同支持?

审计程序：①获取订单列表，随机抽查20项，检查是否有合同支持。

13、是否所有合同都输入系统，以便进入下一个程序?

审计程序：①获取手工合同登记表，随机抽查30项，检查系统是否存在相应的订单；②从①中抽取的30项检查至合同，同时随机抽查合同文本检查是否有登记，以确定登记的准确性。

14、是否所有合同均已按规定审批?是否存在拆分合同以逃避更高层次审批的情况？

审计程序：①从手工合同登记表中随机抽取1%不同金额的合同，检查是否按制度规定进行审批；②选取10份同时（或三天内）与同一家供应商签订的合同，检查其标的是否相同，是否存在故意拆分合同以逃避更高层次审批的情况。

15、合同编号是否连续、唯一、可识别？是否有统一的管理？

审计程序：①获取合同编号规则；②浏览合同登记本，并抽查合同文本，确认合同编号的连续、有效、唯一和可识别性；③了解合同登记规则。

16、是否所有订单均经更高级别人员审核?

审计程序：①从订单列表中抽取部分样本（20份左右），检查系统订单是否有审核人审核轨迹，并与合同文本对照，以确认订单经合理审核。

17、来料数量是否经仓库确认?是否存在多收货现象？来料少数是否有合理的处理程序？

审计程序：①与仓库人员沟通，了解收货程序；②了解系统设置，确认系统是否允许多收货情况入账；③获取收货清单，抽取每月2-3笔收货业务与订单核对，证实是否存在多收或少收现象；④对多收现象，检查是否获的生产、采购的核准审批，并检查多收情况是否合理，少收货是否通知采购和生产部门；⑤对于少收货，检查采购与供应商的沟通及处理结果的书面证据，以确认经有效管理和跟踪。

18、来料是否经合理检验后方能接受?为通过检验的来料如何处理？

审计程序：①实地检查仓库待检区的设置，查看检验标签；与仓库人员了解检验程序；了解如何控制未检验物料进入生产程序；②获取检验异常清单，检查异常物料的处理情况，并与仓库退货清单核对，以确认未通过检验的物料经合理处理；③检查未退货的检验异常项目，让步接受等其他处理方式是否得到生产、质量部门的认可，是否经合理审批。

19、付款申请是否按合同付款条款进行?是否按制度要求获得审批？

审计程序：①从财务获取辅料采购付款清单；②随机抽查20笔，检查付款时间、金额是否与合同一致；③检查付款金额是否与收货数量与单价一致；④检查发票获取是否正确；⑤检查付款申请是否按照制度的要求进行审批。

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物资采购内部审计实施办法

物资采购内部审计实施办法第一章总则第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。第二章审计职责与权限第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；

全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督；价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。第三章程序性审计第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。

企业物资采购合同审计方法

企业物资采购合同审计方法在企业物资采购活动中，合同欺诈行为及合同条款不完善给企业造成经济损失的现象时有发生。为了保障企业的合法权益及合同条款的完善明确，确保双方当事人按合同办事，内部审计部门开展物资采购合同审计具有重要意义。物资采购费用支出是单位成本费用的重要组成部分，加大对物资采购合同的内部审计力度，完善物资采购合同管理，是有效降低采购成本，提高经济效益的重要手段。许昌烟草机械有限责任公司自1989年开展合同审计以来，通过多年的探索、实践，积累了较丰富的经验，取得了一定的成效。现结合审计实践，就企业内部如何抓住合同审计的重要环节，强化合同管理，规避交易风险，提高经济效益，谈些浅见。一、健全制度，规范操作为加强合同管理，维护公司合法权益，树立企业诚实守信的良好形象，公司制定实施了《许昌烟机公司合同管理办法》并不断

修订完善。对合同的审核和管理进行了详细的规定，确保合同的规范性、合法性和科学性。根据《许昌烟机公司物资采购招标管理办法》规定，在签合同前，对采购物资进行招标。与中标单位拟订合同后，由采购部门填写“合同审签表”，并由公司主管领导和总经理审签。“合同审签表”与合同一起送审计部门审核，未经审计的合同不得加盖合同章，合同不生效，财务部门不予结算和付款。健全的合同审计制度，规范的操作，不仅使审计人员在开展合同审计时有章可循，审计工作程序更加合理，而且大大提升了审计工作质量。二、对合同主体进行审计合同主体的合法性，是确保合同法律效力的前提。为保证合同的有效性、合法性，避免因签订无效合同造成企业经济损失，必须对合同主体资格、经营范围、履约能力等进行审计。审查签订合同的主体。重点审查合同主体是否是依法登记的企业法人，或依法产生、

浅谈企业采购的审计要点

浅谈企业采购的审计要点发表时间：2010-07-22T08:57:41.043Z 来源：《中小企业管理与科技》2010年3月上旬刊供稿作者：高美伦 [导读] 对企业采购活动的审计，是企业内部审计的重要职责。对企业采购审计，需要把握重点环节，有针对性地进行重点审计高美伦（福建省泉州市泉港山腰镇肖厝边检站）摘要：对企业采购活动的审计，是企业内部审计的重要职责。对企业采购审计，需要把握重点环节，有针对性地进行重点审计。企业采购审计的要点应包括企业采购内部控制制度审计、采购过程审计及采购效益审计三个方面。关键词：企业采购审计要点 0 引言企业采购是企业生活经营过程中的一项基本经济活动，加强采购管理和审计监督，降低采购成本是企业经营管理的重要内容。对企业采购的审计，是企业内部审计的重要职责，只有充分把握企业采购过程中的重点环节，有针对性地进行重点审计，才能最大限度地发挥审计监督的作用和效益。 1 采购内控制度审计企业采购活动是一项资金量大、涉及面广的工作，它需要在采购的决策、执行、履约等各个环节上建立起一整套有效的监督制约机制，以保证采购的顺利进行，以发挥其应有作用。采购内部控制有效性审计，就是要在了解企业采购活动的内部控制制度的基础上，对其有效性进行评估，进而评估企业采购的风险。 1.1 了解企业采购活动内控制度企业内部审计人员应运用适当的方法了解企业采购活动的内部控制，具体内容包括采购作业程序、岗位责任、人员分工、人员素质、内部审计报告、有关会议记录，以及以往审计内部控制的相关资料等。 1.2 评估企业采购的风险对企业采购内控制度进行充分了解和有效性评估后，就需要进行企业采购风险的评估。所谓采购风险就是因为企业采购内控制度失效需导致采购预期目标和实际结果出现偏差的可能性。审计人员应依据审计目标，通过对企业采购机构、内部控制制度和了解和评价，探讨采购过程各阶段可能存在的风险，依据国家、企业对采购的相关规定和制度，评价采购机构的控制环境、控制程序及内部监督系统，找出内部控制的薄弱环节，以评估企业采购风险。 2 采购过程审计 2.1 采购计划和采购目录审计采购计划和采购目录审计都属于事前审计，目的是为了保证采购工作的科学和有序进行。对企业采购计划的审计，主要审查是否按照需要、节约的原则，并在广泛市场调查的基础上编制采购计划；采购计划编制是否符合年度预算安排和企业采购目录的要求，以及是否考虑了现有库存和储备定额执行情况等；计划采购项目的数量、名称、型号和规格，以及时间安排的是否具体细致等。对企业采购目录的审计，主要审查采购目录的合理性：对纳入采购目录的项目，审查是否符合企业需求实际，是否考虑到市场所能提供的产品和服务种类，以及由谁提供和适应条件等因素，从金额、数量、资金支付、验收、储存等方面衡量是否便于操作等。 2.2 采购合同审计 2.2.1 供货方财务审计供货方财务审计，即审查供货商或承包商的财务及其管理状况，这不仅是投标者资格审查时的一项工作，也是企业采购审计的重要内容，不可忽视。如果供货商的财力状况不佳，企业所支付的预付款项的安全收回、商品或服务的如期供应以及售后服务就得不到完全保障，都将会影响企业的正常生产经营。 2.2.2 合同价格审计首先要审计采购询价工作做得是否扎实有效，市场价格信息了解掌握是否充分、有效，以往获取的资料文件是否保存完整、齐全和便于参考，是否召开了必要的投标者会议和发布了必要的采购项目公告；其次是审计采购项目标底是否通过了专家论证和价格优化；供货单位选择上是否存在盲目的舍近求远；三是如为工程建设项目，工程价格是否按照当地规定的定额进行套算；四是要审计关于价格谈判是否公开透明，谈判定价是否符合市场现状；五是要审计招、投标过程是否规范合法，公开公正公平，具有竞争性。 2.2.3 合同资金支付审计主要审计企业采购资金支付是否按合同规定取得了规范、完整、合法、有效的原始凭证，事业部门是否提供了采购验收、入库凭证和资金支付通知；资金支付是否符合合同规定的支付方式和期限，是否按合同规定的进度和支付比例进行，，是否严格执行了现金结算规定，超过规定支付起点的是否通过银行转账，是否支付给合同规定的银行账户，收款单位是否与开具该发票单位一致等等。 2.2.4 合同管理审计主要审计企业采购合同管理是否规范，从合同的拟订、审查、批准、签订到归档，各部门的责任是否分明，权限是否清晰，合同条款对采购项目的名称、质量、技术指标、规格等表述得是否详尽、准确，是否符合采购计划要求，是否经过专家组分析论证或专业咨询；归集所承担的各种费用是否合理和符合市场规则；是否认真地履行了合同所订立的条款等。 2.3 采购验收审计和采购责任审计采购验收审计，首先要审计是否按规定的程序和方法对所采购项目的数量进行了完整清点，质量进行了有效检验；清点、检验过程是否进行了记录,以确定入库材料的数量是否准确，质量是否合格；运输过程中发生的损耗是否正常，是否属于定额损耗；其次，审计在清点、检验中发现的问题是否及时处理，处理是否符合有关规定；第三，审计是否为采购结算提供了真实有效的资料和凭证；最后是审计是否履行了入库登记手续，入库登记是否与其所出具有关结算资料和凭证相符。企业采购责任审计，主要是审计各职能部门在从采购计划的编制到入库验收的采购过程中是否按规定履行了各自的职责，履行职责的程序是符合国家和企业的制度规定；在采购过程中是否坚持了统一计划、集中采购、集中支付、公开透明及安全保密的原则，采购各环节是否衔接合理，操作规范、记录详实，交接有序，追朔有源，采购各部门关系上是否协调，责任是否明确，手续是否齐全。 3 采购效益审计企业采购效益审计属事后审计，即审查采购行为是否达到预期效果和目的，包括是否实现防止舞弊，节约资金，降低成本费用，增加利润等目的。 3.1 审查预防舞弊目的实现企业投入人力、物力，设立专门内部采购机构和人员，规定各自职责和权限，建立采购内控制度，其目的之一是为了预防传统采购过程中的舞弊行为。所以，审计人员应当审查在现有采购制度下的采购活动是否使企业在可比期间内采购舞弊行为明显下降或减少，前期出现的错弊是否得到及时纠正，以实现企业采购的目的。 3.2 审查资金节约目的实现健全的采购制度与科学的机构、人员设置背景下，企业的材料、工程和服务实行集中统一采购，相应的一

采购及采购管理审计调查的报告

[Word版，可自由编辑！】加强采购与付款内部会计控制关于采购及采购管理审计调查的报告为了进一步完善公司采购供应流程，促进建立和健全内部控制制度，提高工作效率和有效控制成本，根据2009年第四季度的工作安排，审计部于2009年10月20日一12 月3日对采购部及相关部门的采购情况和采购管理进行了审计调查。此次审计调查重点内容：是否制定采购及采购管理的相关流程、制度并有效执行，采购数量、质量、时间、价格（询价、议价、定价）过程的有效控制，有关效率指标的分析（充分履行岗位职责、自购与年实际采购量的百分比、年采购金额占年销售额的实际百分比、计划采购完成率、新供应商开发个数、错误采购次数）等。在审计调查前，我们与采购部进行了会议沟通、了解基本情况、制作并送发有关问卷和收集相关制度。在审计调查过程中，我们查阅合同及制度规范、抽查会计凭证、对有关部门提供的数据整理，采用了调查表、询问、实地观察、检查、分析性复核等方法。现将审计调查情况汇报如下。一、基本情况采购部现有员工6名，其中总监、副经理、文员和信息员各一名，采购员两名。主要负责全公司原材料、物料、设备等合同签订和采购及供应商管理工作。采购部提供合格供应商名录49位（含项目10位），按发货频率上进行ABC场类，其中A类17位，B类15位,C类17位。采购部共制定内部管理文件17项，供应商管理文件6项，制定了采购部询价与定价管理规范、询价小组工作流程。制定了相应的供应商管理程序和米购控制程序。每月填制《供应商OEC考评表》进行考评。根据米购方式和结算方式的不同，把采购控制流程分为供应商送货流程和采购员自购流程。在采购时间分配上，制订了《供应商供货时间表》。根据账务管理部提供的数据， 2009年2月至10 月份共完成采购量元，自购部分757771.56元，占采购总量的2.99%。共查阅合同65份，34个供应商，其中14个A类供货商；7个B类供货商；4个C类供货商。为保证公司发展的需要，2009年引进新的供货商（合作商）14个（工程类6个，广告商3个，原材料3个，其他2个）。根据2008年、2009年的月定价表物品均价汇总表，104种物品略有下降，168种物品略有上浮，39种物品保持原价，平均上浮3.23%。2009年新增67个品种，减少86个品种。在原定价上承担了税金（增加了供货门店）、由原批发价上7%笔到了5% （增加了供货门店）。在开店投入过程中保证质量，通过“货比三家、公开议价”，合同签订价比最低报价节约564654元。根据合同，物料单价均略有上涨。

审计程序(函证、分析程序)

获取审计证据得审计程序一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握) (一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。 1。风险评估程序(第六章展开) 2．控制测试(必要时或决定测试时) (展开) ３。实质性程序(展开) (二)风险评估程序 1。含义风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。 2。目得风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险． 3.内容注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。 (三)控制测试１。含义控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。 (四）实质性程序 1.含义实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、

内部审计实务指南第2号——物资采购审计

内部审计实务指南第2号――物资采购审计第一章总则第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。（一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。（二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。第二章物资采购前期审计第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括：（一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。

采购管理控制程序表汇总(38个doc)2

采购管理程序 1. 目的确保采购过程和采购物料符合规定的要求。 2. 范围本程序适用于所有原辅材料、燃料及常用物品的采购过程和委托加工等过程。 3. 职责 3.1 生产管理部督导提供中心和各工厂的采购管理按本程序要求实施。 3.2 提供中心采购机电设备、零部件、五金工具、润滑油脂、金属材料、建筑材料、包装材料、外加工件、实验用品、办公用品、劳保用品等。 3.3 各工厂采购各种原辅材料。 4.工作过程和方法 4.1 计划采购 4.1.1 提供中心每年初制定《常用物资存货计划》, 明确规划出安全存量、订购数量等。 4.1.2 专用机电设备、零部件和各种物资的采购由各工厂于月初制定《采购申请单》,经主管审核,副厂长批准后,送提供中心。 4.1.3 提供中心根据《常用物资存货计划》和各工厂的《采购申请单》,与提供商签定供货合

同,并实施采购。 4.1.4 各工厂根据生产计划,与提供商签定供货合同。生产科根据合同、生产进度和库存情况实施采购。 4.1.5 提供中心和各工厂应与提供商保持有效交流, 确保物资适时、适质、适地、适量、适价到达。 4.2 临时采购临时需要的物资,由各工厂填写《采购申请单》,经主管审核,副厂长批准后,送提供中心实施采购。 4.3 委托加工 4.3.1 当本工厂无法加工、达不到加工要求或外协加工更便宜时,可将物资委托提供商加工。 4.3.2由使用单位提供详细准确的加工要求和《采购申请单》,经主管审核,副厂长批准后,送提供中心联络外协加工。 4.4 提供中心若对请购内容不明、一时采购不到所需的物品或采购价格与各工厂预算价格差异较大时,应主动同各工厂及时交流协调,必要时报生产副总裁处理。 4.5 采购物资到货时,提供中心应及时通知使用单位验

采购管理审计

采购管理审计采购管理审计审计内容风险分析审查要点审计程序审计发现/结论应获取资料资料应编制的工作底稿采购制度完善性缺乏制度管控缺乏可控的操作流程采购管理制度体系的完整性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度一、对公司采购制度完善性检查、评价审计准备---1、制度与流程：（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。采购管理制度（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。现场审计---对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。二、采

购管理主要业务工作的内控情况检查供应商管理产品质量问题；材料数量与供货时间无法得到保证；价格偏高；售后服务压力增加；潜在的舞弊可能；生产停顿。供货商/承包商不再符合公司要求供货商的更新符合企业的规章制度。供货商的选择符合公司的经营目标和最大利益。供应商的评估供应商的档案管理

1、供应商管理阶段审计准备---收集供应商管理制度，了解供应商管理系统。供应商管理制度现场审计----（1）从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，查看供应商引进、淘汰标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）；查核10家供应商的引进是否按制度执行；是否建立《合格供货方目录》。供应商清单（2）取得公司选择供货商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。（3）抽查10家公司主要供应商资质文件，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。供应商的资质文件（4）采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取_10__家供货商，查看评价资料、手续是否齐全；查看相应的评价报告，从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。评价手续供应商评价记录（5）有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理。供货商审批是否流于形式；是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否根据供货商和本组织的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商；供货商评价标准及评价形式采购计划存货资金占用过大或缺货；

内部审计工作流程

内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图

二、结算/部门审计工作流程图

三、工作要点说明（一）审计立项审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。（二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于：（1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等（2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等（3）经营活动的效率和效果（4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况（5）专项审计

2、收集、研究审计对象的背景资料（1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料（3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料（4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工（5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等（6）以前接受审计情况（7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。（三）编写审计方案审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协

物资采购审计6大要素,55个核心关注点

物资采购审计6大要素（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避

免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。（5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提

直接采购管理控制程序

直接米购管理控制程序 1.目的：本程序规定了对公司外购物资的采购过程的管理，确保所采购的产品符合规定的要求。 2.范围： a.本程序适用于公司所有外购原（辅）材料和外协件的直接采购管理控制； b.采购金额超过50万、确认要招标、邀标的采购不适用本办法，按公司的招邀标管理办法执行； 3.责任： 3.1技术部负责制订项目用件采购标准。技术部负责产品图样，设计文件的发放 3.2商引部负责组织采购和采购管理，并对其产品质量负责。 3.3各部门负责提出需求计划和反馈质量信息。 4.术语和定义: 4.1 一般供方，是指除合格供方以外的其他供方 5.工作流程及工作流程说明: 5.1工作流程图（见下页）

责任单位使用单位记录表单图表原辅料及项目用品用件直接采购管理工作流程财务部、采购计划* 选择供应商副总经理、执行董事审批了解标准件价格表商引部确认是否商引部财务部商引部及财务部共同审核同意（供应商的资质、信用等企业情况）报价商引部商引部财务部商引部商引部商引部供应商报价单财务审核领导小组审批采购价格清单商引部使用单位检验使用单位商引部商引部入库采购管理流程

5.2原辅料及项目用品用件直接采购管理程序工作流程标准521 采购需求根据使用单位的实际需求量，进行采购. 5.2.2采购计划采购人员根据使用单位的采购需求和该物资的仓库库存情况，制定采购计划. 5.2.3 审批使用部门提出采购申请，需经部门主管、畐9总经理、财务总监、执行董事审批：一万元以下经财务总监及副总经理审批后开始启动采购程序；一万元及以上、五十万元以下经财务总监及副总经理签字后需执行董事签字审批。 5.2.4选择供应商如果采购产品为标准件，在确定供应商有供货资质的前提下，进行比价，至少货比三家，质量相同的情况下，取价低者。如果采购的产品为非标准件，采购前需对采购的产品进行分析，确认供应商有加工能力后，试做采购产品，根据样品的品质、价格等因素进行对比，确认供应商，若费标准件比较重要，或量较大的产品，至少两家以上供应商供货。 5.2.5报价标准件，按照货比三家的原则，在保证质量的情况下，取价低者；非标准件，根据样品的品质、价格等因素进行对比，确定报价。 5.2.6评价是否合格供方 1、看供应商是否有供应资质 2 、对非标准件，对供应商的样品产品，价格等综合因素进行对比，来选择供应商 5.2.7签订合同 1、一万元以下，在确定供应商后不需签订公司采购合同，直接下发定单； 2、一万元以上，十万元以下，原则上都需签订正式采购合同，特殊情况经执行董事签字同意或授权后，可不签订； 3、十万元及以上，需签订公司统一的正式采购合同，合同的签订需要执行董事本人的签字或正式的授权书，否则不予认可。 5.2.8下发定单根据实际需求量，按比例下发生产订单. 5.2.9跟单在交货期之前，通过电话，上门的形式查看厂家的生产进度，再根据具体情况进行调度生产。 5.2.10到货物资到货后，由采购人员通知仓管员安排物资存放地；同时供应商需按相关文件要求向仓管员提供物资的出厂检验报告单，仓管员需确认物资数量、名称和供方名称；仓管员验货后通知采购员。 5.2.11检验 1 、使用单位和采购员对零部件按照相关技术要求共同进行检验并签字； 2、检验完成后，质检员需将检验结果及时通知采购员和仓管员； 3、检验结果不合格时，采购员负责不合格产品的处理： a.评审结果为返工的，采购员组织供应商返工后，通知质检员复检； b.评审结果为退货的，采购员组织供应商办理退货手续；

企业管理采购循环内部审计方案

采购循环内部审计序号常见之错误或舞弊行为可能的形成原因必要的控制程序可能之控制测试备注 1 采购和厂商勾结，高价采购，索取部分回扣采购过程未进行询价、比价及议价之过程进行采购应经适当核决权限人员之核准采购人员未定期轮调采购应依询价、比价及议价之过程进行采购人员应进行定期之工作轮调采购人员之录用应以品性为第一优先考量注意采购人员之生活方式及财产是否有大幅改变 2 采购和厂商勾结，虚假采购采购和验收由同一人担任采购未定期轮调采购及验收未经适当之核准采购与验收工作，应由不同人员担任采购人员应定期轮调不定期由独立人员寄发应付账款对账单检视验收单、发票、送货单之一致性观察询问验收程序不定期由独立人员寄发应付账款对账单不定期由独立人员盘点存货 3采购和厂商勾结，溢量采购（或未经核准之采购），索取回扣采购未经适当之核准，以紧急采购为先斩后奏采购和验收由同一人员担任未订立溢量采购之处理程序送货单数量与采购单数量不同时，应予拒收或经适当之核准采购人员应定期轮调采购和验收应由不同人员担任核对采购单与验收单之数量核对溢收数量之适当核准 4溢付采购款请款未经采购之核准，或会计勾结采购采购之请款作业，未经采购之核准采购请款，应同时附不请购单、采购观察请款之程序不定期由独立人员函证厂商款项【Word版，可自由编辑！】

清款相关单据，未交出纳做最后复核单，验收单、厂商送货单及发票，并复核一致后，始可付款金额重复请款付款原先请款之进货发票，于付款后，未盖付讫章请款未经采购之核准，或会计勾结采购采购之请款作业，未经采购之核准采购请款，应同时附不请购单、采购单，验收单、厂商送货单及发票，并复核一致后，始可付款付款后。应由出纳于原始凭证盖付讫章不定期由独立人员函证厂商应付款项金额观察请款之程序 6 无适当之合法凭证，给予付款浮报费用，饱入私囊清款或付款人员无正确观念以为凭证是会计人员的事请款程序先经出纳付款再请会计催收凭证明确定义合法凭证（含外来凭证及内部凭证）请款程序应是由需求单位请款，经会计复核，再经出纳付款检视请款程序抽核凭证 7 验收单常不遗失，致厂商请款时有纠纷验收单未事前连续编号或未使用自制之验收单验收单未由验收人员直接输入电脑使用自制之验收单，并连续编号之由验收人员验收相关资料观察验收单使用情形 8 账列库存与实际库存不符，不是太多，就是太少

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。【预计课时】6 一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段 1、了解被审单位概况； 2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）； 3、初步评价被审单位的内部控制； 4、确定重要性标准和审计风险水平； 5、编制审计计划（②计划审计工作）。（二）实施阶段(识别/评估/应对)

（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险） 1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）； 2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告） 1、整理、评价审计证据； 2、复核审计工作底稿； 3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)； 4、审计资料归档。三、审计程序的关键点拓展 1、了解被审单位基本情况（前期分析）内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。 2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任

采购控制管理程序文件

1 目的本程序旨在建立对本公司有关采购的过程控制办法，以期以合理的价格，适当的时间、适当的数量、适当的质量、适当的地点向公司提供符合规定要求的物料和服务，以满足生产需要，达到公司经营目标。 2围本程序适用于公司所需的采购产品的采购过程控制，包括： ——采购目标的制定、采购控制流程、采购方式的选择； ——采购文件的编制与审批； ——供方的调查与选定，考核与管理； ——价格管理； ——物料验证和代用管理； ——合同、订单管理，等。 3 职责 3.1 生产部物控负责物料需求计划的编制控制及组织本公司配套材料的供应。 3.2 采购部负责物料采购计划的编制和实施。 3.3 研发质量部负责采购物料的认定和技术支持。 3.4 采购部、研发质量部共同负责对供方配套能力的考评。 4 活动容 4.1 采购目标 4.1.1 选择优良的供方确保供应资源安全、稳定及竞争优势，及时供应生产所需的物料及获得优质、高效的服务。 4.1.2 确保采购物料的质量。 4.1.3 不断提高采购物料的性价比。 4.1.4 不断提高采购工作效率及人员的工作质量，严格控制合同风险。 4.1.5 防止采购工作异常情况的发生，针对异常情况迅速妥当地处理。 4.2 采购过程控制流程 4.2.1 订单、定期采购过程控制流程详见附录A 。 4.2.2 零星采购过程控制流程详见附录B。 4.2.3 固定资产采购过程控制流程详见附录C。 4.3 采购方式采购人员应根据物料使用状况，用量大小，采购频率，市场供需状况，交易习惯及价格质量稳定等因素，选择下列最有利的采购方式，办理采购业务。 4.3.1 一般采购根据生产工程部/业务部的物料/成品需求计划“确认计划及请购报表”和相关采购政策，编排物料采购计划进行例行订货。

物资采购审计

物资采购6大要素（1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，有没有对采购价格进行过市场调研等。（2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，集采部门应对采购需求部门提出的采购计划应进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。（3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据企业制度执行，防范企业以简化采购流程而达到采购特定供应商的目的。（4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。企业应在对供应商进行充分考察了解的基础上建立供方库，优先从供方库中选用信誉好、实力强的供应商，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量。审计时应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项、表达不清和不合理、责任不清、与国家法规政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。（5）审“合同”，即对采购合同草本的合法性、严密性进行审查。合同审查的主要内容包括：审查采购合同标的物是否明确，内容是否符合法规政策；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术要求、验收方式、付款

方式与期限、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。（6）审“验收和结算”，即对标的物的验收和结算合规性进行审查。主要内容包括：采购标的数量、质量是否符合采购合同的要求，企业是否有验收记录，与供应商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留等等。审查供应商是否以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低服务质量等手段，从而损害企业利益。物资采购内部控制调查表物资采购控制环境问题调查 1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？ 2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？ 4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？ 5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？ 6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？ 7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？ 8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？ 9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？ 10．有无对员工进行定期专业培训？

采购控制程序及流程图

采购控制管理程序 2010-**-** 实施文件修改履历表对公司的采购过程实施控制，以保证所采购的物资符合生产和规定要求。 2适用范围本程序适用于公司供应商开发、评选管理及物品采购过程的控制。

3术语 3.1物资-- 包括原材料、半成品、成品、生产设备、辅料备件、外包服务等。 3.2外协—分为供料外协（我公司出材料、图纸等）、包料外协（我公司只出图纸）。 4职责 4.1总经理批准《供方资格标准》、《合格供应商清单》。 4.2主管领导批准《月采购计划》、《请购单》、《采购订单》等。 4.3采购部门组织评价供方，制定采购合同、采购计划，并实施所需物资的采购及监督物资的入库情况，建立供方档案。 4.4质量部门参与供方的质量体系评价，负责采购物资的检验和验证。 4.5技术部负责供方技术能力的评价，并组织制定《采购产品重要性分类表》及有关验证要求。 4.6仓储组负责物资的验收、清点等工作。 4.7财务部门负责对账及付款等事项。 5工作程序 5.1采购过程的策划 5.1.1采购部门根据其他各部门的物资需求作采购前期策划，筹备为该过程完成所需要的资料或资源。 5.1.2采购部门在相关技术标准的引导下，根据采购物资对最终作品质量的影响程度及对供方控制的方式方法等，制定《供方资格标准》。 5.1.3在有关部门（如技术部门、质量部门等）的配合下，主导供应商开发，并给予评价。相关具体程序见《供应商管理规定》。 5.2物资的信息与供应商的选择 5.2.1根据相关部门提供的意见，确定采购形式的说明，如外购、供料外协、包料外协等；外协加工按《外协加工管理办法》操作。 5.2.2采购物资分类技术部门负责制定《采购产品重要性分类表》，根据其对随后的实现过程及其输出的影响，将采购物资分为三类；重要物资（A 类）：构成最终产品的主要部分或关键部分，直接影响最终产品使用或安全性能，可能导致顾客严重投诉的物资；一般物资（B 类）：构成最终产品非关键部位的批量物资，它一般不影响最终产品的质量或即对使用有影响，但可采取措施予以纠正的物资；辅助物资（C 类）：非直接用于产品本身的起辅助作用的物资，如一般包装材料等。 5.2.3供应商的选择 5.2.3.1根据《供应商管理规定》对A、B类物资相关供应商的产品质量控制能力、采购的成本、供货执行能力、经营管理能力及员工素质等进行综合评价，并选择合适的供应商，录入《合格供应

公司采购管理审计实施细则

采购管理审计实施细则第一章总则第一条为了规范公司采购管理审计的内容、程序与方法，指导公司审计人员执行审计任务，制定本细则。第二条本细则所称采购管理审计是指公司内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对采购管理各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本细则所称“采购”主要指除工程建设项目招标采购之外的物资采购和服务采购，主要内容如下：一、物资采购，包括生产经营过程中所使用的有形资产和无形资产的采购。有形资产主要包括原材料、辅助材料、燃料动力、工具、配件、固定资产采购、低值易耗品，商业企业的货物购进等；无形资产主要包括软件、专利、技术、商标、版权等。二、服务采购，包括检修、维护、营销推广、咨询、仓储运输、社会中介、物业管理和其他劳务等。

第三条采购管理审计的目的是改善采购管理，提高采购质量，降低采购费用，防范采购风险，维护公司的合法权益，保障公司采购战略执行落地，促进公司价值的增加及目标的实现。第四条采购管理审计是对采购全过程实施的监督和评价，重点在于采购管理组织和制度设计的合理性、执行的有效性。采购管理审计的主要内容包括采购战略、采购计划、采购招标、供应商管理、采购合同、采购数量、采购价格、采购质量、采购付款、采购信息记录、采购后评价等。第五条本实施细则适用于华润医药总部及下属各级利润中心。主管、监管部门对内部审计工作有特殊成文规定或要求的，相关单位应在符合有关规定的情况下，遵照执行本细则。设置内部审计机构的各级利润中心可参照本细则，结合有关法律法规和自身实际情况制定本单位的采购管理审计制度。第二章采购管理审计前期准备第六条采购管理审计前期准备是在具体实施采购管理审计程序之前对各项审计工作作出的准备和安排，主要包括确定审计对象，获取与阅读前期资料，制定审计方案。基本过程包括：一、确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：（一）重要性。选择对生产经营有重大影响、采购数量较大、采购价格较高、采购次数及价格变化频繁、领导重点关注的采购业务等。（二）风险性。风险因素可能来自公司内部或外部。潜在的风险因素包括公司规模、经济业务性质、长期积压或短缺、出现错误和舞弊概率、