2019审计考试：第21讲-分析程序(2).doc

第21讲-分析程序（2）

第一编?第三章?审计证据

考点和典题

第四节分析程序

三、用作实质性程序

2.设计和实施分析程序的考虑因素

（3）评价预期值的准确程度【多选题考点】

准确程度是预期值与真实值之间的接近程度的度量，预期值越准确，分析程序越有效。

内容

影响因素a）对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性[预测的可行性高低] b）信息可分解的程度[实务性强]

c）财务和非财务信息的可获得性

真题和模拟题精讲

多项选择题【模拟题】

在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师易烊千玺可能考虑的因素有（）。

A.行业关键指标数据的可获得性

B.收入按照销售地区的可分解程度

C.被审计单位毛利率的稳定性

D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额

[答案]ABC

[点评]本题存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；选项D不属于在评价预测值准确程度时的考虑因素。

（4）可接受的差异额

a）可接受的差异额的影响因素【多选题考点】

应当确定已记录金额与预测值之间可接受的差异额。

内容

影响因素i）重要性，包括一项错报单独或连同其他错报导致重大错报的可能性ii）计划的保证水平

iii）评估的重大错报风险

b）实务要求【单选题/简答题考点】

在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。

真题和模拟题精讲

多项选择题【2016年真题】

下列各项因素中，注册会计师在去确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有（）。

A.重要性

B.预期值的准确程度

C.计划的保证水平

D.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报可能性

[答案]ACD

多项选择题【2009年真题】

注册会计师实施实质性分析程序，在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。

A.各类交易、账户余额和列报及相关认定的重要性和计划的保证水平

B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性

C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试

D.财务信息和非财务信息的可分解程度

[答案]AB

[点评]选项B中，评估的风险增加时，可接受的差异额将会降低；选项D是评价预期值的准确程度的考虑因素，与题干无关。同学们在学习本节时，必须要理清层次，否则很容易产生混淆。

多项选择题【2014年真题】

下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。

A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低

B.重要性影响可接受差异额

C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高

[答案]ABC

[点评]选项D中，注册会计师需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，越需要获取有说服力的审计证据，可接受的的差异额将会降低。

【小金敲黑板】

设计和实施实质性分析程序时的四点考虑因素，是多选题的重要考点，考生需要准确识记。

真题和模拟题精讲

多项选择题【2010年真题】

如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.数据的可靠性

B.预期的准确程度

C.可接受的差异额

D.分析程序对特定认定的适用性

[答案]ABCD

[点评]记忆型考点，同学们必须精准记忆这4点内容。

单项选择题【改编自2012年真题】

下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

B.确定特定实质性分析程序时，需要考虑对特定认定的适用性

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险

D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期

[答案]B

[点评]针对选项A，注册会计师不一定在每个审计项目中都将分析程序用作实质性程序；针对选项B，在某些情况下，数据之间存在稳定的可预期关系时，分析程序可能更有效地应对认定层次的重大错报风险；针对选项D，对被审计单位的历史情况的分析结果也可能被用于建立预期，不一定是被审计单位外部的数据。

单项选择题【模拟题】

确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（）。

A.数据的来源

B.数据的可分解程度

C.数据与被审计单位所处行业的相关性

D.与数据编制相关的控制

[答案]B

[点评]选项B中，数据的可分解程度是评价预期值的准确程度的考虑因素，容易产生混淆。

四、用于总体复核

1.总体要求

为了确定财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，在此阶段应当运用分析程序。

【小金敲黑板】

分析程序在各个环节中运用的“应当性”，这是单选题的考点。

风险评估实质性程序总体复核是否应当√×√2.特点【单选题考点】

对比内容

风险评估同手段与风险评估程序基本相同

异时间和重点不同、使用的数据的数量和质量不同

实质性程序异不如实质性分析程序详细和具体，且往往集中在财务报表层次

3.再评估重大错报风险

运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

真题和模拟题精讲

单项选择题【2017年真题】

下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

[答案]B

[点评]在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

单项选择题【2016年真题】

下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

[答案]B

[点评]分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

单项选择题【2014年真题】

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

[答案]C

[点评]选项C中，在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平。

多项选择题【模拟题】

下列各项中，应当运用分析程序的有（）。

A.风险评估程序

B.实质性程序

C.控制测试

D.总体复核

[答案]AD

[点评]选项B中，实质性程序中，注册会计师可能运用实质性分析程序，而非应当运用；选项C中，分析程序不运用于控制测试。

简答题【2015年真题】

要求：针对下列第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。

（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。

（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。

（4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

（5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。

[答案]

（1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。

（2）恰当。

（3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制/测试产量信息/应测试内部信息的可靠性。

（4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。

（5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。

脉络和复习

本章复习计划

第一轮：

?阅读审计证据的性质、分析程序运用于实质性程序等相关内容的课程讲义。

?对函证的内容进行全面识记。

第二轮：

?复习函证。

?练习本章基础班讲义中的真题和模拟题。

财务审计,针对各科目的具体审计流程

一、货币资金定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成）③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户）⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当。审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。核对期初余额与上期审定期末余额是否相符。（计价和分摊）②获取股票、债券及基金、期货（如有）账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确。（存在、权利和义务、计价和分摊）③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因做出记录或进行适当调整。（存在、权利和义务）④对在外保管的有价证券，查阅有关保管的证明文件，需要时，向保管人函证。⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第9条的有关要求（列报）⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录，检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整。取得证券交易账户流水单，对照账面记

审计程序(函证、分析程序)

获取审计证据的审计程序一、审计程序按目的分类（注意，有些概念请先掌握）（一）获取审计证据的总体审计程序（理解掌握）按实施审计程序获取审计证据的目的划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序三种，审计准则将审计程序的这三种分类称之为总体审计程序。 1．风险评估程序（第六章展开） 2．控制测试(必要时或决定测试时) （展开） 3．实质性程序（展开）（二）风险评估程序 1．含义风险评估程序是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境的程序。 2．目的风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 3．内容注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查。（三）控制测试 1．含义控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试，其目的是测试控制运行的有效性。 2．当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（四）实质性程序 1．含义实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对某类交易、账户余额或披露的细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别（1）细节测试是对某类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、

会计科目审计重点

抽查凭证注意内容：发票有无跨期，有无原始凭证的涂改、金额和账户不符、所附单据有缺的，账户处理不正确。审计底稿：帐表、账账、账证，一步步审核，记录结果。 2011年12月14日星期三目标：认识2010年的审计底稿，探索审计思路。将松岗污水处理涉及的科目全部熟悉及完成预审底稿编制。货币资金注意事项货币资金包括：现金、银行存款及其他货币资金，其中其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在南海发展见过信用卡保证金。两期比较很重要，看到大额、异常支出要慎重检查。现金明细表—监盘---抽取大额现金支出（抽凭测试） 1、货币资金是否真实存在监盘现金，现金日记账与实存数是否相符，不符的原因是什么，寻找支持原始文件。白条抵库-如职工借款条、无发票的费用、银行个人存折、个人信用卡等。须在盘点表中注明，如有必要应作调整。私设小金库的主要手法有--截留各种收入款项；非法侵占其他收入；虚列支出，虚报冒领；私自将投资、联营所得转移，存放于外单位或境外；隐匿佣金、回扣等；截留企业的各种罚没收入；审查方法--检查“固定资产清理”、“包装物”、“低值易耗品”等账户的明细账，察看这些账户中所反映的有关残值收入的记录；检查并核对“产品销售收入”、“产成品”等账户明细账中的记录，可以发现被审计单位是否存在销售收入未入账的情况；检查“长期投资”账户的明细记录及相关资料，查看被审计单位是否足额、及时地收回投资利润，如果存在不及时、不足额收取投资利润的现象，则需要进一步查明原因；后附凭证注意点：对被审计单位自制原始凭证的审查，主要是审查有无批准手续、计算的正确性及防止虚报冒领。抽查大额现金支出，注意审核是否存在现金坐支现象。 2、是否存在跨期现象，截止测试资金负债日前后几天的现金收入凭证进行审计、审核是否存在跨期事项。银行存款审定表—明细表---银行对账单----函证---余额调节表----抽凭测试 1真实性银行存款较去年差异很大，查找原因银行对账单，检查未达款项是否合理，编制检查表函证抽凭测试

2019-2020年高考生物全国统一考试大纲

2019-2020年高考生物全国统一考试大纲Ⅰ.考核目标与要求根据普通高等学校对新生文化素质的要求，依据中华人民共和国教育部2003 年颁布的《普通高中课程方案(实验)》和《普通高中生物课程标准(实验)》，将课程标准的必修及部分选修内容，确定为高考理工类生物学科的考试内容。 1. 理解能力 (1) 能理解所学知识的要点,把握知识间的内在联系,形成知识的网络结构。 (2) 能用文字、图表以及数学方式等多种表达形式准确地描述生物学方面的内容。 (3) 能运用所学知识与观点,通过比较、分析与综合等方法对某些生物学问题进行解释、推理,做出合理的判断或得出正确的结论。 2. 实验与探究能力 (1) 能独立完成“生物知识内容表”所列的生物实验,包括理解实验目的、原理、方法和操作步骤,掌握相关的操作技能,并能将这些实验涉及的方法和技能等进行运用。 (2) 具备验证简单生物学事实的能力,能对实验现象和结果进行分析、解释,并能对收集到的数据进行处理。 (3) 具有对一些生物学问题进行初步探究的能力,包括运用观察、实验与调查、假说演绎、建立模型与系统分析等科学研究方法。 (4) 能对一些简单的实验方案做出恰当的评价和修订。 3. 获取信息的能力 (1)能从提供的材料中获取相关的生物学信息,并能运用这些信息,结合所学知识解决相关的生物学问题。 (2)关注对科学、技术和社会发展有重大影响的、与生命科学相关的突出成就及热点问题。 4. 综合运用能力理论联系实际,综合运用所学知识解决自然界和社会生活中的一些生物学问题。 Ⅱ.考试范围与要求生物学科的考试范围包括必考部分和选考部分,必考部分在课程标准必修模块的范围内, 选考部分在课程标准选修模块1(生物技术实践)和选修模块3(现代生物科技专题)的范围内。必考部分的试题是考生必做的,选考部分的试题需要考生在规定的选考内容中选择。生物学科的考试内容以知识内容表的形式呈现。知识内容要求掌握的程度,在知识内容表中用Ⅰ和Ⅱ标出;实验内容要求掌握的程度则用文字说明。Ⅰ和Ⅱ的含义如下。 Ⅰ: 对所列知识点要知道其含义,能够在试题所给予的相对简单的情境中识别和使用它们。 Ⅱ: 理解所列知识和其他相关知识之间的联系和区别,并能在较复杂的情境中综合运用其进行分析、判断、推理和评价。生物知识内容表一必考部分

新审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则实质性审计程序 1001 库存现金实质性审计程序 1. 核对现金日记账期末余额与总账数。 2. 监盘库存现金，编制“库存现金盘点表” 。 3. 将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4. 在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5. 若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6. 抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7. 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8. 对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9. 针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10. 验明现金列报的恰当性。 1002 银行存款实质性审计程序 1. 实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）

2. 实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3. 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4. 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5. 抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6. 对银行存款账户发函询证。 7. 查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8. 关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9. 抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10. 对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。 11. 结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。 12. 抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行截止测试。 13. 列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。

分析程序在审计中的应用研究精选.

分析程序在审计中的应用研究摘要分析程序是明确审计重点、获得审计证据一种审计方法。正确的运用分析程序，对审计质量的保证具有极大意义。伴随着经济一体化进程速度的加快，各个企业的商业往来业务往来越来越复杂，舞弊等一系列造假手段也此起彼伏，对注册会计师在审计过程当中，熟练运用职业判断，并结合分析性程序获取客观真实的审计证据这一要求也更高。因此，本文以规范的方法，对国内外关于分析程序的理论研究成果进行归纳总结，从整体上阐述了分析程序在应用过程中应当运用的相关方法，研究分析各审计阶段运用分析程序的特点、目的和方法证明了分析程序的重要性，同时以···为例，在审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段等多个方面详细论述了分析程序在审计不同阶段应当怎样运用和各阶段运用方法的区别，通过此案例总结了分析程序的局限性也就是不足之处，并且提出相关建议和改进措施，希望能够为分析程序完善和更好的发展提供方法。关键词：风险评估程序；分析程序；财务报表总体复核；实质性程序

Application of Analysis Procedures in the Audit ABSTRACT Analysis procedures means the auditors through the analysis and comparison of the relationship between the information or computing-related rations to determine the audit priorities, to obtain audit evidence to support audit findings and an audit methodology. The correct implementation of analysis of analysis procedure for ensuring audit quality is important. With the acceleration of economic integration, enterprises increasingly complex business fraud fraud means endless, auditors during the audit, the use of professional judgment combined with analysis procedures to obtain audit evidence the real objective requirements are also further improved. Analysis procedure can not only make up the details of the test defects , more cost savings and improve efficiency . CPA now corporate accounting statements audit process, we should focus on audit quality , the implementation of a wide range of audit tests as far as possible to collect sufficient and appropriate audit evidence to reduce audit risk and must consider the cost of the audit, it must not be sacrifice quality for the audit costs. Based on the above background , this paper mainly to standardize research methods, the important of research and analysis procedures, theoretical research results at home and abroad on the analysis procedures summarized, elaborated analysis program as a whole in the application process related methods should use ,and then use analysis of each audit phase analysis program features, objectives and methods of analysis and audit procedures are described in the different stage of

2019高考生物考试大纲

生物 Ⅰ.考核目标与要求根据普通高等学校对新生思想道德素质和科学文化素质的要求，依据中华人民共和国教育部 2003 年颁布的《普通高中课程方案（实验）》和《普通高中生物课程标准（实验）》，确定高考理工类生物学科考试内容。高考生物试题注重考查考生的知识、能力和素养，强调理论联系实际，关注生物学科知识在日常生活、生产实践等方面的应用，有利于高校对新生的选拔，有利于培养学生的综合能力和创新思维，激发学生学习生命科学的兴趣，培养实事求是的科学态度，形成正确的价值观，促进学生德智体美劳全面发展。 1.理解能力 (1)能理解所学知识的要点，把握知识间的内在联系，形成知识的网络结构。 (2)能用文字、图表以及数学方式等多种表达形式准确地描述生物学方面的内容。 (3)能运用所学知识与观点，通过比较、分析与综合等方法对某些生物学问题进行解释、推理，做出合理的判断或得出正确的结论。 2.实验与探究能力 (1)能独立完成“生物知识内容表”所列的生物实验，包括理解实验目的、原理、方法和操作步骤，掌握相关的操作技能，并能将这些实验涉及的方法和技能等进行运用。 (2)具备验证简单生物学事实的能力，能对实验现象和结果进行分析、解释，并能对收集到的数据进行处理。 (3)具有对一些生物学问题进行初步探究的能力，包括运用观察、实验与调查、假说演绎、建立模型与系统分析等科学研究方法。 (4)能对一些简单的实验方案做出恰当的评价和修订。 3.获取信息的能力 (1)能从提供的材料中获取相关的生物学信息，并能运用这些信息，结合所学知识解决相关的生物学问题。 (2)关注对科学、技术和社会发展有重大影响的、与生命科学相关的突出成就及热点问题。

各科目审计说明

1. 货币资金 2. 交易性金融资产 3. 应收票据 4. 应收账款 5. 预付款项 6. 应收利息 7. 应收股利 8. 其他应收款9. 存货 10. 可供出售金融资产 11. 持有至到期投资 12. 长期应收款 13. 长期股权投资 14. .投资性房地产 15. 固定资产 16. 在建工程 17. 工程物资 18. 固定资产清理 19. 无形资产 20. 开发支出 21. 商誉 22. 长期待摊费用 23. 递延所得税资产二、负债类 1. 短期借款 2. 交易性金融负债 3. 应付票据 4. 应付账款 5. 预收账款 6. 应付职工薪酬 7. 应交税费 8. 应付利息 9. 应付股利 10. 其他应付款 11. 长期借款 12. 应付债券 13. 长期应付款 14. 专项应付款 15. 预计负债 16. 递延所得税负债三、权益类 1. 实收资本（股本） 2. 资本公积 3. 盈余公积 4. 未分配利润四、损益类 1. 营业收入 2. 营业成本 3. 营业税金及附加 4. 销售费用 5. 管理费用 6. 财务费用 7. 资产减值损失 8. 公允价值变动损益 9. 投资收益 10. 营业外收入 11. 营业外支出 12. 所得税费用

(一) 货币资金审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 监盘现金，取得现金盘点表。 3. 编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。 4. 函证银行存款，回函确认无误。 5. 测试原始凭证，未见异常。审计结论：经审计无调整事项，余额可以确认。 (二) 交易性金融资产审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制交易性资产明细表。 3. 获取交易中心结算作证，与账务核对处理。 4. 测试原始凭证，未见异常。 (三) 应收票据审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 检查年末应收票据原件。 3. 应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。 4. 测试原始凭证，未见异常。审计结论经审计无调整事项，余额可以确认。 (四) 应收账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。 3. 函证大额应收款，回函确认无误。 4. 坏账准备均为以前年度计提，本年度增减为分公司并账转账及款项收回形成。 5. 测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。 (五) 预付账款审计说明 1. 明细账汇总与总账、报表核对一致。 2. 测试原始凭证，未见异常。审计结论1、经审计无调整事项，余额可以确认。

审计案例例10(收入分析程序)

分析程序综合练习1: ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2002年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2004年初对Y公司2003年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2003年度的经营形势、管理及组织架构与2002年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。相关资料如下：资料一：Y公司2003年度利润表和2002年度利

师拟实施实质性分析程序。请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的营业费用项目。（2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

【参考答案】要求（1）：利润表的异常波动项目有：主营业务收入、主营业务成本、其他业务利润、管理费用、投资收益、所得税。需重点审计的营业费用项目为产品质量保证费用。要求（2）：X注册会计师应实施以下主营业务收入的分析程序控制程序： ①分析比较本年度与上年度的主营业务收入变化情况； ②分析比较本年度各月各种主营业务收入的变化情况； ③分析比较本年度与上年度同类产品毛利率的变化情况； ④分析比较本年度与上年度重要客户销售额及其产品毛利率的变化情况。

分析程序综合练习2: X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书,签署销售合同,结合库存情况备货,委托货运公司送货,安装验收,根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2003年初对X公司2002年度财务报表进行审计。经初步了解，X 公司2002年度的经营形势、管理及经营架构与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位：万元) 资料一：X公司2002年度未审利润表及2001年

2019年高考考试说明——生物

2019年高考考试说明——生物 Ⅰ．考试形式与试卷结构一、考试形式考试采用闭卷、笔试形式。试卷满分300分，其中物理110分、化学100分、生物90分。各学科试题只涉及本学科内容，不跨学科综合。二、题型试卷包括选择题、填空、实验、作图、计算、简答等题型。三、试卷结构 1．试卷分成两部分。第一部分为生物、化学、物理三个科目的必考题，题型为选择题，共21题，每题6分，共计126分。其中生物6道题（单项选择题），化学7道题（单项选择题），物理8道题（包括单项选择题和多项选择题）。第二部分由生物、化学、物理三科的必考题和选考题构成。生物、化学、物理各科选考内容的分值控制在15分左右。理科综合试卷结构表注：①选择题（一）共13小题，每小题6分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。 ②选择题（二）共8小题，每小题6分。在每小题给出的四个选项中，有的只有一项是符合题目要求，有的有多项符合题目要求。全部选对的得6分，选对但不全的得3分，有选错的得0分。在指导语中明确给出单选和多选的题号。 ③选考题要求考生从2道物理题、2道化学题、2道化学题每科任选一题作答。如果多做，则每科按所做的第一题计分。 2．组卷：试卷按题型、内容和难度进行排列，选择题在前，非选择题在后；同一题型中同一学科的试题相对集中，同一学科中不同试题尽量按由易到难的顺序排列。 Ⅱ．考核目标、考试范围及题型示例根据普通高等学校对新生思想道德素质和科学文化素质的要求，依据中华人民共和国教育部2003年颁布的《普通高中课程方案(实验)》和《普通高中生物课程标准(实验)》，确定高考理工类生物科考试内容。高考生物试题注重考查考生的知识、能力和素养，强调理论联系实际，关注生物学科知识在日常生活、生产实践等方面的应用，有利于高校对新生的选拔，有利于培养学生的综合能力和创新思维，激发学生学习生命科学的兴趣，培养实事求是的科学态度，形成正确的价值观，促进学生德智体美劳全面发展。一、考核目标与要求 1．理解能力（1）能理解所学知识的要点，把握知识间的内在联系，形成知识的网络结构。

各科目审计程序

现金及银行存款审计步骤及程序 1. 分析性复核程序 a. 比较现金及银行存款余额，检查是否有异常。 b. 分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务情况相符。 2. 实质性测试程序-总体 a. 将报表数，总账数与明细账数合计数核对 3. 函证银行存款余额并检查收支的正确截止 a. 核对银行对帐单，并向所有银行发函； b. 编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中； c. 如在审计报告日仍未收到回函，执行替代程序，如取得并检查银行存款调节表等； 4. 取得并检查银行存款余额调节表 a. 检查调节表中未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。 5. 测试受限制的银行存款 a. 检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露； b. 询问公司的银行账户用途及结构 c. 询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计，如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。 d. 询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款 e. 询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等 f. 询问是否有以个人名义开立的账户 6. 盘点现金 a. 如果库存现金余额重大(超过应调整的错报或漏报水平)，须在岀纳员和公司会计主管人员在场的情况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整； 7. 计算现金及银行存款中的外币余额折算 a. 用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否正确；(cash reasonableness test) 8. 检查现金及银行存款在财务报表上的披露 a. 披露定期存款质押担保； b. 披露存期三个月以上的定期存款以及受限制的银行存款； Others:

审计程序(函证、分析程序)

获取审计证据得审计程序一、审计程序按目得分类（注意，有些概念请先掌握) (一）获取审计证据得总体审计程序(理解掌握）按实施审计程序获取审计证据得目得划分，审计程序可以分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)与实质性程序三种,审计准则将审计程序得这三种分类称之为总体审计程序。 1。风险评估程序(第六章展开) 2．控制测试(必要时或决定测试时) (展开) ３。实质性程序(展开) (二)风险评估程序 1。含义风险评估程序就是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境得程序。 2。目得风险评估程序得目得就是为了识别与评估财务报表重大错报风险． 3.内容注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:询问被审计单位管理层与内部其她相关人员、分析程序、观察与检查。 (三)控制测试１。含义控制测试就是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报得有效性而实施得测试,其目得就是测试控制运行得有效性．２。当存在下列情形之一时，控制测试就是必要得（1）在评估认定层次重大错报风险时,预期控制得运行就是有效得,注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果； (2)仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次得充分、适当得审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性得审计证据。 (四）实质性程序 1.含义实质性程序就是指注册会计师针对评估得重大错报风险实施得直接用以发现认定层次重大错报得审计程序,包括对某类交易、账户余额或披露得细节测试以及实质性分析程序。 2．实质性程序类别（1)细节测试就是对某类交易、账户余额或披露得具体细节进行测试，目得在于直接识别财务报表认定就是否存在错报。细节测试被用于获取与某些认定相关得审计证据，如存在、

新审计准则各科目实质性审计程序

新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序 1.核对现金日记账期末余额与总账数。 2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。 3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。 4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。 6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。 8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。 9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等） 10.验明现金列报的恰当性。

1002银行存款实质性审计程序 1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对） 2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等. 3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。 4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。 5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。 6.对银行存款账户发函询证。 7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。 8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。 9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。 10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折

分析程序在审计实务中的运用

财经管理Financial Management 分析程序在审计实务中的运用李梦瑶，陈双生（浙江海洋大学东海科学技术学院，浙江?舟山?316000）摘要：随着商品经济的飞速发展，国家经济不断提升，我国审计工作也在不断发展和完善。审计学是一门具有极强理论性和专业性的学科。而分析程序则是其中至关重要的一环，它在风险评估程序、实质性程序以及对财务报表总体复核中都有着重要的运用。本文根据分析程序的具体信息，描述其在审计实务中的具体运用。关键词：审计?分析程序?分析评估?审计程序中图分类号：F239?文献标识码：A １　审计学的内涵审计学是一种经济监督活动，人类经济社会发展到一定阶段的必然，它的出现标志着人类经济文明已达到了一定阶段。审计工作经过漫长时间的改革和修正，现今我国形成的国家审计、民间审计、内部审计三合一的体系，有着较强的稳定性和持久生命力。２　分析程序的内涵与运用步骤 2.1内涵分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序在审计过程中有着十分关键性的作用。审计实务是对理论知识的进一步强化，因此分析程序能在审计实务中更清晰明了。 2.2步骤明确对象。审计人员确定审计单位及审计对象，才能准确地进行下一步审计工作。前期对象的准确定位为后期的审计工作打下良好的基础。确定期望值。提出假设，进行分析。分析程序方式主要建立在合理的假设上，依靠各种需要的具有准确性的数据来确定估计期望值。分析程序一般使用趋势分析法、比率分析法、合理性分析法、回归分析法等来进行估计。确定可接受范围。审计所计算的数据往往与企业实际数据有一定偏差，此时审计工作人员应当合理确定一定偏差的范围，在此“安全”范围内则确定被审计单位没有重大错报风险，则视为合理。实际与期望值比较。在被审计单位会计账目资料数据确认实际值的基础上，将实际值与前期计算得出的期望值进行比较，当两者差异在可接受范围内则说明审计项目正常可接受；如果实际值与期望值相差超过了范围，那么就应当进行重新审查。实际数据与期望值发生重大偏差。审计员所计算的实际值不在“安全”范围内，则需要对被审计单位中的财务数据或非财务数据进行重新审查，针对企业中有重大变动异常的经济状况，有重大“嫌疑”的数据进行进一步的审查和计算。重大错报风险越高，那么被审计单位被处理计算的数据就需要更详细。同时，审计员也需要对前期所取得的数据信息及自身采取的计算方式是否有偏差进行分析。３　分析程序的数据计算分析程序主要利用被审计单位提供的数据与当时部分通用公认数据、公式进行计算，从而预测各类经济活动的趋势，以此为基础确定被审计单位是否存在重大错报风险。分析程序主要的计算法。 3.1趋势分析法通过当前各项数据指标与基期数据进行对比，从而预测经济活动的大致走向，在企业中可以为其之后的投资方向提供有力的帮助。但是对于审计人员来说就是十分重要的审计证据。通过趋势分析可以了解被审计单位近几年的经济发展状况，往往被审计单位经济状况比较稳定，则趋势分析法对于数据的分析更为准确，那么对被审计单位更有利。 3.2比率分析法当需要分析财务报表项目与项目之间，不同财务报表之间的关系时，审计人员通常会用到比率分析法，这一横向比较能快速有效得分析出有效数据之间的关系，从而正确的监测出财务信息。 3.3合理性测试法合理性测试法利用“变量”变化的方式，通过有关联的数据项目或是某项变化导致变量，来测试所测试的对象是否正确。总的概括为“以不变应万变”。审计人员通过假设能引起被测试项目改变的因素，确定变量与被测试项目之间的联系，再确定被测试项目的评估和评价。 3.4回归分析法回归分析法是建立在利用大量数据范围的基础上进行的一种分析程序方法，利用统计学方面的知识，将数据以函数式、方程式的形式呈现出来，直观易懂。以自变量、因变量之间的关系来明确被审计对象的准确性。回归分析法以量化的形式供审计证据支持，但也由于前期需要用到大量的数据与信息，所以对审计人员的工作造成一定的繁杂，而且处理大量的数据会大大延长审计时间，浪费的审计成本较为严重。４　运用分析程序时应注意的问题 4.1确定预期标准所使用数据的可靠性审计人员在做出分析程序时，前期所需要的是被审计单位的内外部数据，包括财务数据、非财务数据、当期政府规定的税率等。一切所取得的内外部数据都将直接影响分析程序最终得出的期望值以及其范围。因此数据的准确性越高，最后的期望值也将更加精准。数据的可靠性与其获取方式、性质等有重要的关联。当需要确定数据的可靠性是否 · 166 ·

2019审计考试：第21讲-分析程序(2).doc

第21讲-分析程序（2）第一编?第三章?审计证据考点和典题第四节分析程序三、用作实质性程序 2.设计和实施分析程序的考虑因素（3）评价预期值的准确程度【多选题考点】准确程度是预期值与真实值之间的接近程度的度量，预期值越准确，分析程序越有效。内容影响因素a）对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性[预测的可行性高低] b）信息可分解的程度[实务性强] c）财务和非财务信息的可获得性真题和模拟题精讲多项选择题【模拟题】在评价针对营业收入和毛利率的实质性分析程序作出的预测值的准确程度时，注册会计师易烊千玺可能考虑的因素有（）。 A.行业关键指标数据的可获得性 B.收入按照销售地区的可分解程度 C.被审计单位毛利率的稳定性 D.已记录金额与预测值之间可接受的差异额 [答案]ABC [点评]本题存在一定的难度，旨在训练同学们考场上遇到陌生选项的解题能力；选项A属于信息的可获得性的范畴；选项B属于信息可分解的程度的范畴；选项C影响对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；选项D不属于在评价预测值准确程度时的考虑因素。（4）可接受的差异额 a）可接受的差异额的影响因素【多选题考点】应当确定已记录金额与预测值之间可接受的差异额。内容影响因素i）重要性，包括一项错报单独或连同其他错报导致重大错报的可能性ii）计划的保证水平 iii）评估的重大错报风险 b）实务要求【单选题/简答题考点】在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性。真题和模拟题精讲多项选择题【2016年真题】下列各项因素中，注册会计师在去确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有（）。

2019年江苏省高考生物考试说明

2019年江苏省高考生物考试说明（选修）一、命题指导思想普通高等学校招生全国统一考试是由合格的高中毕业生和具有同等学力的考生参加的选拔考试，高等学校根据考生统考成绩、学业水平测试等级和综合素质评价等择优录取。高考试卷具有较高的信度、效度，以及必要的区分度和适当的难度。 2018年普通高等学校招生全国考试（江苏卷）生物科的命题将遵循“有利于科学选拔人才，促进学生健康发展，维护社会公平”的原则，从江苏省普通高中生物教学实际出发，充分反映高校的选拔要求，同时发挥高考的积极导向作用，有利于中学全面实施素质教育，特别重视对学生创新精神和实践能力的培养，有利于推进高中生物课程改革，具体表现在： 1．体现生物学科特点，考查考生对生命的基本特征、生命活动的基本规律及生物与环境的关系的理解和掌握；考查考生的生物学基本素养和实验能力；关注考生情感、态度、价值观的形成与发展。 2．以能力立意为主导，考查考生对所学相关课程基础知识、基本技能、基本思想、基本活动经验的整体掌握程度和综合运用所学知识发现问题、提出问题、分析、解决实际问题的能力；注重对科学探究能力、科学过程与方法和创新精神的考查。 3．重视理论联系实际，关注科学技术、社会经济和生态环境的协调发展，联系生产与现实生活中的实际问题，体现江苏的经济、文化、教育等方面的基本现状。二、考试内容及要求根据普通高等学校对新生文化素质的要求，依据中华人民共和国教育部颁布的《普通高中生物课程标准（实验）》，参照《普通高等学校招生全国统一考试大纲（课程标准实验版）》，结合江苏省普通高中课程标准教学要求，对考试内容及要求具体说明如下：对知识内容考查的要求依次为A、B、C三个等级，具体含义如下： A．了解所列知识点，并能在相对简单的情境中识别并使用它们。 B．理解所列知识点及其与其他相关知识之间的联系与区别，能在一定的情境中运用它们并作出合理的判断或得出正确的结论。 C．在理解所列知识的基础上，能在较复杂情境中综合运用其进行分析、判断、推理和评价。对实验内容考查的要求依次为a、b、c三个等级，具体含义如下： a．了解相关实验的目的、原理、方法和操作步骤。 b．初步具备验证生物学事实的能力，并能对实验现象和结果进行解释、分析和处理。 c．具备初步探究一些生物学问题，恰当评价和完善实验方案的能力。

审计中分析程序的运用

调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》对注册会计师运用分析程序进行了具体规范：注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。如果注册会计师在实施分析程序时识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系，可能表明财务报表存在重大错报风险。注册会计师应结合其他审计程序，对异常项目作进一步调查，以获取对差异的合理解释或存在重大错报风险的佐证。因此，在审计过程中恰当地运用分析程序，可以有效地识别重大错报风险领域，确定审计的方向、范围，提高审计的效率和效果。审计过程中，如果不运用或不重视运用分析程序，注册会计师就如同“盲人摸象”，无的放矢，陷入大量的凭证、账簿检查之中，结果事倍功半，发现不了财务报表中的重大错报，导致出具不恰当的审计意见甚至于出现审计失败。比较典型的“银广夏”审计失败案，其中一个很重要的原因就是在审计过程中，注册会计师未能按照审计准则的要求运用分析程序，没有发现财务报表中相关项目之间存在的异常关系、现象：银广夏2000年度在主营业务收入大幅度增长的同时生产用电的电费却反而降低；2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17％增值税税率计算，公司应当计交的增值税至少为9231万元，但公司

2019审计考试：第21讲-分析程序(2).doc

财务审计,针对各科目的具体审计流程

最新审计中分析程序的运用

审计程序(函证、分析程序)

会计科目审计重点

2019-2020年高考生物全国统一考试大纲

新审计准则各科目实质性审计程序

分析程序在审计中的应用研究精选.

2019高考生物考试大纲

各科目审计说明

审计案例例10(收入分析程序)

2019年高考考试说明——生物

各科目审计程序

审计程序(函证、分析程序)

新审计准则各科目实质性审计程序

分析程序在审计实务中的运用

2019审计考试：第21讲-分析程序(2).doc

2019年江苏省高考生物考试说明

审计中分析程序的运用