会计审计底稿复核要点2018word版本

会计审计底稿复核要

点2018

会计审计工作底稿复核要点

一、复核的总体要求：

1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；

2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；

二、复核的具体要求

（一）年报审计

复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：

?业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；

?管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；

?业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期；

?综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；

1、综合类底稿

综合类底稿至少应执行下列审计程序

（1）初步业务活动程序表；

（2）业务承接（保持）评价表；

注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；

（3）业务约定书

（4）管理层声明书

注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期

（5）分析程序表

（6）穿行测试表

（7）审计计划（总体审计策略）

用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；

（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表

（9）审计报告

（10）审计工作完成情况核对表；

（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）

（12）审计总结

（13）报告签发单

2、实质性底稿

总体要求：

?各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。

?各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；

?注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对

各科目具体要求如下：

（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；

（2）应收票据：填写并打印“应收票据监盘表”，并相关人员签字。

（3）应收账款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等能证明业务发生的资料等（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本年度未发生变化，可索引上年度（或以前年度）审计底稿相应内容；

（5）预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应收账款”

（6）存货：报表日企业存货明细盘点表、审计抽盘表（需相关人员签字盖章）、重点（大额）存货购进凭证复印件及对应购买合同和入库单、生产成本及制造费用中停工损失相关证明资料、报废损失技术鉴定等；

（7）待摊费用：检查初始入账依据，必要时复印；索取摊销明细表（原值、入账日期、摊销期限、年初余额、本年摊销等）；待摊费用要有摊销明细表；

（8）长期股权投资：投资合同或协议、权益法下被投资单位期末审计报告、被投资单位股东会或董事会关于股利分配的决议或相关文件、股权转让合同或协议等。

（9）固定资产及累计折旧：重大资产产权证明、重大资产购入原始发票和记账凭证复印件、报表日企业盘点表、审计监盘表（需相关人员签字盖章）、要有固定资产折旧测试表

2021年注册会计师审计——工作底稿

工作底稿虽然书上篇幅不是很大，但是也是重点章节，不能忽视。正如杨闻苹教师上课所讲，审计工作底稿编制过程就是实行审计程序、获得审计证据过程，它形成于审计过程，反映审计过程。因而，审计工作底稿重要性也就体当前没有审计工作底稿就没有审计证据，也就不能形成审计结论。编制目：（为什么要编制审计工作底稿） 1、审计报告基本 2、提供证据，证明注册会计师按照审计准则执行审计工作，由此看来，编制审计工作底稿目也就是审计工作底稿所发挥作用。编制规定：编制完审计工作底稿要达到其目，要让一种未参加审计工作人在看到审计工作底稿时候明白项目组都实行了什么审计程序、什么时候实行、获取了多少审计证据、得出了什么审计结论。为了达到以上目就要使未曾接触过该审计工作担忧经验专业人士理解： 1、按照审计准则规定实行审计程序性质、时间、范畴 2、实行审计程序成果和获取审计证据、 3、就重大事项得出结论工作底稿性质： 1、形式：纸质或者电子 2、涉及内容：可以提供审计证据、为审计报告提供基本文献记录。如下材料仅供参照。（项目 M－被审计单位基本概况表 Z－综合类工作底稿 Z3业务登记表 Z4审计业务商定书 Z6-1重要会计政策及其变动记录 Z6-2审计范畴及审计方略 Z6-3重要会计审计问题及重点审计领域

Z6-5重要性原则初步预计表 Z7审计工作小结 Z7-5重大事项请示报告 Z8-1审计工作完毕状况核对问卷 Z8-2技术审核（二级）程序核对问卷Z9审计报告、已审会计报表及其附注Z10试算平衡表工作底稿 Z11审计调节分录（AJE）汇总表 Z12重分类调节分录（RJE）汇总表Z14未审会计报表及其复核 Z15会计报表分析性测试状况表 Z16期初余额追溯调节 Z17会计政策变更和会计差错改正 Z18会计预计 Z19债务重组 Z20非货币性交易 Z21合并会计报表 Z22钞票流量表 Z23关联方及其交易 Z24或有事项 Z25期后事项 Z26承诺事项 Z27持续经营 Z28股东大会、董事会有关会议纪录Z29与客户互换意见书 Z30管理当局声明书

会计报表工作底稿审计要点

年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金： 1、编制工作底稿 2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。（三）应收票据： 1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。 2、取证：获取应收票据复印件。（四）应收股息和应收利息：

1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。 2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。 3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。（五）应收账款、预付账款、其他应收款： 1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。按金额大小排序前五名，余额、审定数。 2、检查是否按规定摊销，余额保留是否合理？（八）长期股权投资： 1、编制工作底稿：按股权投资、其他投资分别按对子公司、合营企业、联营企业、其他企业列出明细项目年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。

采用权益法核算的应列出投资成本、损益调整、股权投资差额的明细内容、审定数。 2、核实长期投资入账基础与合同、协议的一致性，检查会计处理是否正确。检查长期股权投资的核算方法、收益计算是否正确？ 3、取证：获取投资合同、协议的复印件。采用权益法核算的，应获取被投资单位的财务报表。（九）长期债权投资：（十一）在建工程： 1、编制工作底稿：按工程明细项目列出年初数、本年增加、本年减少、年末余额、审定数。 2、检查具体内容：各工程明细项目的在建工程有无已竣工项目？如有，应建议进行清理、办理决算后结转固定资产。检查在建工程项目的实际进度，查看年末余额的构成内容，到工程现场实地勘察、了解工程项目的实

审计工作底稿编制案例介绍-财务费用

审计工作底稿编制案例介绍—财务费用一、会计记录概况被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。二、审计目标（一）确定财务费用的记录是否完整；（二）确定财务费用的计算是否正确；（三）确定财务费用的披露是否恰当。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。经“三相符”核对一致，未发现问题。提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。（二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因 1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。 2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部分，应作为审计的重点。提示：如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。（三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。 TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。提示：

财务审计工作底稿

财务审计工作底稿审计工作底稿的定义：审计工作底稿，是指审计工作人员在审计过程中所形成的审计工作记录和获取的资料，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意见的直接依据。有广义和狭义两种解释。广义的审计工作底稿，是指从审计业务开始到审计工作全部结束为止的全过程，包括审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段所形成和取得的一切审计工作记录和资料，是对审计事项的承接和规划、审计计划或审计方案的实施和总结、审计意见的形成与表达等所作的全面反映。也可以概述为，审计过程中所有编制的工作记录和取得的资料都纳入审计工作底稿范畴。狭义的审计工作底稿，仅指审计实施过程中编制的工作底稿。本手册所指的审计工作底稿是广义的审计工作底稿。审计有政府审计、社会审计和内部审计，故对审计工作底稿的要求有所不同。本手册所指的审计工作底稿仅就我校内部审计而言，是我校内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。编制审计工作底稿的目的 1.为形成审计报告提供依据； 2.说明审计目标的实现程度； 3.为评价内部审计工作质量提供依据； 4.证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； 5.为以后的审计工作提供参考；

6.提高内部审计人员的专业素质。审计工作底稿的记录内容：审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。审计工作底稿主要包括以下记录： 1.内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； 2.审计程序执行过程和结果的记录； 3.获取的各种类型审计证据的记录； 4.其他与审计事项有关的记录。审计工作底稿的内容或要素：审计工作底稿有许多种，每种审计工作底稿的内容也个不相同，但每张审计工作底稿必须载明下列事项： 1.被审计单位的名称； 2.审计事项及其期间或截止日期； 3.审计程序的执行过程和执行结果记录； 4.审计结论； 5.执行人员姓名和执行日期； 6.复核人员姓名、复核日期和复核意见； 7.索引标识与其他符号及其说明等。审计工作底稿的复核：内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度。审计工作底稿的复核应由内部审计机构中比审计工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人员担任，内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任。

会计审计底稿复核要点2018word版本

会计审计底稿复核要点2018

会计审计工作底稿复核要点一、复核的总体要求： 1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明； 2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；二、复核的具体要求（一）年报审计复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期： ?业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期； ?管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期； ?业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期； ?综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间； 1、综合类底稿综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；（3）业务约定书

（4）管理层声明书注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告（10）审计工作完成情况核对表；（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）（12）审计总结（13）报告签发单 2、实质性底稿总体要求： ?各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。 ?各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间； ?注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；

财务类审计底稿模板整理版

DG-2001现金管理情况日期，该公司现金日记账中借方余额为金额。经现场盘点，情况如下： 1、盘点现金为金额，比账面金额超出（减少）金额，或与账面金额相符。另外，盘点现金中包含充抵库存现金的借条（未提现支票、未作报销的原始凭证、……）份, 涉及金额。详见现金盘点表。 2、日期，该公司（未）对库存现金进行定期盘点。（审计方法：1、编制库存现金盘点表，对现金进行盘点，检查是否存在账外现金、支票、票据和有价证券，要求财务人员说明长款、短款原因、来源或去向；2、检查是否存在超库存现金；3、检查当日收款是否及时进银行，有无坐收坐支现象5、检查该公司是否对库存现金定期盘点。） DG-2002-资金支付个人账户通过员工个人账户支付业务款项，如：日期向XX公司业务内容，发生XXX费金额万元，款项直接支付到职工XXX个人账户，未按规定进行转账。（审计方法：获取任期内该公司全部银行账户的对账单，检查支付给个人账户大额资金情况，查阅相关凭证，支付是否得到审批，核实经济业务真实性。） DG-2003现金使用不合规 1、超范围使用现金，涉及金额万元。如：日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金支票方式/采用现金方式。 2、使用大额现金向支付个人工资、差旅费以外费用，涉及金额万元。如日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金方式直接支付，仅提供有个人签字、手印的收据。《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。（审计方法：1.检查是否严格控制现金开支范围和标准，不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算，2.是否存在超范围、超限额使用现金的情况。） DG-2004-银行账户及余额情况（集体企业、业务支撑机构）截至日期，该公司共有数量个银行账户，银行存款余额合计为金额万元。包括：基本账户1个，存款余额为金额万元；一般账户数量个，存款余额合计为金额万元；详见银行账户余额明细表。日期，该公司在XX银行开立XX账户1个（账号），截至日期，存款余额为金额万元，账户开立未见审批手续。截至日期，XX业务金额万元，未达账项历时个月。（审计方法：通过中国人民银行查询该公司名下所有银行账户，检查开立银行账户是否得到审批，银行账户的开立、变更、撤销管理是否规范。）

会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定

会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定 Last revision date: 13 December 2020.

审计工作底稿编制、复核管理制度一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。

五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序

中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿

中国注册会计师审计准则第1131号—— 审计工作底稿（2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围以及审计工作底稿的归档，明确注册会计师在财务报表审计中编制审计工作底稿的责任，制定本准则。第二条本准则附录中列示的其他审计准则，对在特定情况下就相关事项编制审计工作底稿提出具体要求，但并不构成对本准则普遍适用性的限制。相关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出额外要求。第三条在符合本准则和其他相关审计准则要求的情况下，审计工作底稿能够实现下列目的：（一）提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；（二）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。第四条审计工作底稿还可以实现下列目的：（一）有助于项目组计划和执行审计工作；（二）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（三）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（四）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；（五）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。第二章定义

第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。第七条有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）审计准则和相关法律法规的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。第三章目标第八条注册会计师的目标是，编制审计工作底稿以便：（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。第四章要求第一节及时编制审计工作底稿第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。第十一条在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：（一）测试的具体项目或事项的识别特征；

会计审计底稿复核要点2018

用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告（10）审计工作完成情况核对表；（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）（12）审计总结（13）报告签发单 2、实质性底稿总体要求： ?各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。 ?各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间； ?注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；（2）应收票据：填写并打印“应收票据监盘表”，并相关人员签字。（3）应收账款：执行函证程序，函证比例至少为期末审定数的70%，注意是否执行函证控制程序，函证方式是信函还是跟函，要有函证控制表、函证回函汇总表，无法实施函证程序应实施函证替代程序，函证控制程序应由企业提供合同（协议）、发票、收发货单等能证明业务发生的资料等（4）应收股利：获取被投资企业分配股利的股东大会决议或董事会决议及股息红利的入账的记账凭证及原始凭证；如连续审计，本年度未发生变化，可索引上年度（或以前年度）审计底稿相应内容；（5）预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款复核标准参考“应收账款” （6）存货：报表日企业存货明细盘点表、审计抽盘表（需相关人员签字盖章）、重点（大额）存货购进凭证复印件及对应购买合同和入库单、生产成本及制造费用中停工损失