关于销售折扣账务处理的案例分析

内容提要:;企业在产品（商品）销售过程中，经常采用实物折扣方式达到促销目的。对实物折扣如何进行会计处理，实践中有多种方法并存，如体现折扣的方法、不体现折扣的方法、实物折扣视同降价的方法等。以美登高食品公司的实际案例，采用比较分析方法论证了：只要运用得当，各种会计处理方法的不同选择对企业有关各方的利益并无实质性影响。

关键词：销售折扣账务处理实物折扣

A;Case;Study;of;Sales;Discount;in;Accounting;Treatment

Abstract：During;products;selling，;enterprise;usually;uses;merchandise;discount; to;get;the;aim;of;sales;promotion.;There;are;some;accounting;methods; to;dispose;merchandise;discount，;such;as;embodying;discount;metho d，;non-embodying;discount;method，;and;the;method;of;taking;merc handise;discount;as;decreasing;price;etc.;This;paper;uses;the;method;of ;comparative;analysis;through;the;case;of;Meadow;Gold;Co.;LTD.;to;de monstrate：;Once;it;is;used;properly，;each;kind;of;accounting;metho d;adds;no;substantial;influnce;on;economic;profit;of;enterprise;and;oth ers.

Key;words：Sales;discount Accounting;method Merchandise;discount

一、销售折扣的意义及作用

销售折扣（也称商业折扣或者折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买500;件，销售价格折扣为10%，购买1;000件，销售价格折扣为20%等。销售折扣不同于现金折扣。现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。通常的表示方法为：2/10，1/20，N/30（即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内则支付全部货款，不再享受折扣）。销售折扣也不同于销售折让，销售折让是指货物销售后，由于其品质、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折扣也不同于佣金，佣金指销货方给予购货方的一种购货奖励，而不涉及产品的销售价格，属于销货企业的一种促销费用，不涉及企业的产品销售收入及增值税。

本文仅讨论销售折扣，而不涉及现金折扣、销售折让及佣金。

销售折扣的作用主要是一种促销手段，有利于扩大商品、产品的销路，增加产品的销量，扩大产品的占有率，提高企业的盈利水平。不仅如此，企业还可以通过销售折扣的办法，灵活掌握产品的销售价格而不需要重新编制新的产品价目表。有了销售折扣，如果要变动产品的销售价格，只要提高或降低销售折扣即可，从而避免产品价目表中的价格变动频繁。

实物折扣的另一个作用在于，在出售畅销产品的同时，把滞销产品作为销售折扣的产品，这样可以达到销售滞销产品的目的。对于即将停产的产品和已经停产的产品，更有利于清理剩余库存，达到回笼

存货占用资金的目的，有利于企业扩大再生产和产品的升级换代，有利于促进新产品的开发。

二、现策关于销售折扣的有关规定

2.1会计处理的有关规定

在存在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记产品销售收入，以全部销售净额借记应收账款或存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税金（应交增值税——销项税额）。

2.2政策中的有关规定

在销售活动中，为了达到促销目的，有多种销售方式，不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同。对不同销售方式如何确定其计征增值税的销售额，既是纳税人关心的问题，也是税法必须予以明确的事情。

对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的（普通发票或增值税发票的开具方法相同），可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

对于实物折扣，税法中并没有明确规定，但在销售折扣的实际运作中，实物折扣一般不算销售折扣，税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。

三、哈尔滨美登高食品有限公司销售折扣账务处理的案例分析

3.1现行做法

“美登高”是美登高有限公司在美国注册的一种冰淇淋商标，美登高投资有限公司是在中国注册的美国独资公司，专门从事在中国境内食品及其他行业的投资。哈尔滨美登高食品有限公司（以下简称美登高公司）是由美登高投资有限公司和哈尔滨松江罐头厂共同投资建立的中美合资经营企业，经营的范围是生产、销售冰淇淋、乳制品、营养小食品等。现有两条冰淇淋自动生产线，日最大产量为冰淇淋5;000箱，现有职工约200人，年销售收入约人民币4;000万元，年均利税约300万元。作为哈尔滨较早的、有一定规模的生产、销售名牌冰淇淋的企业，在1994年初至1997年上半年，有着惊人的业绩和市场占有率，但后来由于冰淇淋市场竞争的激烈及公司的弱点，市场份额逐渐萎缩。

美登高公司现行的销售政策是，购买美登高冰淇淋达到一定的数量时，给予5%～10%的折扣，属于实物折扣，假如客户订货数量为100箱冰淇淋，折扣为10%，即可以得到110箱美登高冰淇淋，但是，客户只需付100箱冰淇淋的货款。这样，极大地刺激了批发商销售美登高的积极性，从而也给美登高公司带来了极大的收益。在冰淇淋行业乃至整个食品行业，这种销售方式为大多数生产及销售厂商所采用，具有很好的促销作用。

美登高公司现行的账务处理方式是：以除税后的销售总额贷记产品销售收入，以除税后的销售折扣额借记产品销售折扣与折让，以含税总销售额减去含税销售折扣除以1.17换算为不含税销售净额，再乘以17%得出增值税销项税额。举例说明如下：

例：美登高公司出售美登高脆皮冰淇淋，销售价格为每箱45元（含税价格），假如客户批量订货的数量为1;000箱，可以得到10%的销售折扣，客户实得产品数量为1;100箱（1;000×1.1），企业实际净销售为1;000箱的销售额。

各科目的金额计算如下：

应收账款（1;000×45）;45;000

产品销售收入（1;000×45×1.1/1.17）;42;308

产品销售折扣（1;000×45×0.1/1.17）;3;846

销项税额（45;000/1.17×0.17）;6;538

账务处理如下：

借：应收账款;45;000

产品销售折扣;3;846

贷：产品销售收入;42;308

应交税金;6;538

3.2存在的问题

由于美登高公司是以生产、销售冰淇淋为主营业务，因而其销售对象是个体批发商及一小部分商场，而个体批发商并不需要发票，因而该公司没有按照税务法规的要求全部开具发票，即所销售的货物一部分开具发票，而另一部分没有开具发票，这样未开具发票的那部分销售折扣税务机关不予承认，因而在1996年税务检查过程中，税务机关提出未开具发票部分的视同销售，并且予以追缴增值税，另一方面美登高公司的账务处理与会计制度的要求有一定的差距，不完全符

合会计制度的要求。

美登高公司采用折扣方式销售货物，本意并非是为了偷逃税款，而是为了扩大销售及市场占有率，增强企业的竞争力。但是，由于其对税务法规及会计政策理解不深，才会出现被税务机关追缴税款的现象。

3.3可选择的方法

方法一：体现折扣

根据税务法规的要求，采用折扣方式销售货物，必须将销售额与折扣额在同一张发票上体现。美登高公司如果继续采用折扣方式销售货物，并且在账务及报表上体现销售折扣，那么，上述销售处理方法及账务处理方法不用改变，只须将全部销售都开具发票即可。这样，原工作流程及方法保持不变，只是加大了开具发

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销售返利会计处理

新会计准则下企业销售返利的分析及账务处理一、销售返利主要形式主要有以下两种方式： 1.折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让。 2.商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。 2.直接返还货款的形式 3.冲抵货款的形式。二、销售返利的账务处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：营业费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本 2．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：营业费用贷：银行存款等但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方：收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。借：银行存款贷：主营业务成本应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3．冲抵货款的形式。

财务案例分析带答案(完整版)

《财务案例研究》形考作业1答案一、单项案例分析题案例一: 1. 阐述法人治理结构的功能与要点。 (1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。 (2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。 (3)股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司，股东是指持有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人，也可以是法人。股东依法凭据所持有的股份行使其权利，享受法定的经济利益。这些权利和经济利益包括①取得股权收益的收益权；对公司资本的拥有权；在审议董事会的建议和财务报告时的投票权；④对董事的选举权和在董事玩忽职守、未能尽到受托责任时的起诉权。股东也要依法承担与其所持有的股份相适应的义务和责任。一般情况下，股东对公司只有间接管理权。这种间接管理机是通过股东会议实现的。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。所以，股东大会是股东表达其意志、利益和要求的主要场所和工具。从理论上讲，公司的权力机构是股东会议，它决定公司的重大事项，但就一个拥有众多股东的公司来说，不可能让所有的股东定期聚会来对公司的业务活动进行领导和管理。因此，股东们需要推选出能够代表自己利益的、有能力的、值得信赖的少数代表，组成一个小型的机构替股东代理和管理公司，这就是董事会。董事长是公司的法定代表人。（4）董事会及其功能。董事会是公司的决策机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。（5）经理及其功能。经理是公司事务和业务的执行机构，它由包括总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员组成，负责处

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

返利相关税收处理

销售返利的税务处理 1、销售返利的概念销售返利是厂家为了鼓励和促进购货方(商家)对本企业产品的销售，根据销售情况而给予购货方(商家)一定的利润返还。销售返利方式较多，如由供货方直接返还商家资金、向商家投资、赠送实物、给商家发放福利品，提供旅游等。返利是税收“概念”而非会计概念，会计准则对其无明确规定，按其性质应当列作营业费用。 2、税务处理销售返利虽然从表面形式上称之为“返利”，但本质上仍属于价格上的减让，只是因为该减让需根据供货方年度（或一段时间）销售情况到年终（或结算期）才能决定存在与否和存在多少。在日常实务中让利的处理主要有两种情形：一是销售方根据购货方购货量的大小从自己的销售利润中让出一定份额给购货方，销售方往往凭购货方的合法票据（或销货方自行开具的红字销售发票）作销售费用或冲减销售收入的处理，这种情形不可以抵减销售收入和销项税。如果是销货方自行开具的红字销售发票还不可以抵减计算所得税的销售收入。所以，这种处理方法对销售方很不利；二是比照销售折扣进行处理。销售方请购货方到购货方所在地税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》后，由供货方向购货方开具红字专用发票，这样销货方不但可以凭开具的红字专用发票冲减当期销售收入而少交流转税，而且也可以合法抵减计算所得税的销售收入。 3、销售返利发票的正确开具按照相关税收政策的规定，生产企业从销售企业那里取得的返利收入发票有两类，一类是与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应开具增值税普通发票，冲减当期增值税进项税；一类是与商品销售量、销售额无必然联系，且经销企业向生产厂家提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，应开具服务业发票，缴纳营业税。在实践当中，不少企业往往把销售返利发票开成“劳务费”，这种做法存在以下四大税务风险。风险一：生产厂家要多缴增值税 “销售返利”实质上就是企业的销售折扣。生产厂家在销售货物的实际收入为扣除”返利”后的余额。根据国家税务总局国文件规定：”纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票．不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”。而生产厂家取得的“劳务费”返利发票由销售企业单独开具，这显然不符合“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的条件。所以，对生产厂家给予销售企业的销售“返利”部分就不允许抵减其销售额，从而增加了生产厂家增值税负担。风险二：销售企业要多缴营业税根据相关规定，销售企业向税务机关申请为生产厂家代开服务业发票时，将按“服务业”税目征收5％的营业税以及城市维护建设税、教育费附加，甚至于还会附征一定比例的企业所得税等，这对于并未提供营业税应税劳务的经销企业来说，额外承受了本不应当缴纳的税收，大大增加了税收负担。风险三：生产厂家的促销费将不能税前扣除根据《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定：“一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。二、纳税人销售货物给购货方的回扣其支出

网店账务处理及案例讲解

网店（天猫为例）的会计处理近期以来，微博、朋友圈、QQ空间似乎已然成了网店的延续，各类网商的信息充斥着互联网平台，电子商务的迅速发展使得越来越多的人从事电商行业。由于传统的会计方法和理念是在电子商务出现以前形成的，相关准则与制度并未对网店的会计处理作出规范，也带给网店的会计事务工作诸多不便。本文将以天猫平台为例（京东、淘宝店均可作为参考），从各步骤的会计处理开始，一一为大家探讨网店销售的会计处理及促销的会计处理。一、天猫卖家销售过程的会计处理 1. 天猫的交易流程如下图所示： NOTES: （1）我们将天猫流程做了简化处理，仅列举 5步与会计处理有关的流程; （2）通常，第 4 步与第 5 步同时进行，如果顾客不进行确认收货处理，一定时间以后（通常是 7天后）系统默认收货并向商家付款； 2. 销售过程中各步骤的会计处理（1）销售收入确认时点探讨（对理论不感兴趣的可以略过这 Part）《企业会计准则第 14 号——收入》中关于收入的确认需满足的 5个条件如下：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。一般情况下，买家把钱转到支付宝账户时，卖家按照订单要求发货后，买家退款的可能性极小，当买家已付款且卖家发货（即图中的第 3 步）后，则表明：商品的主

要风险报酬已经转移给买家，且相关经济利益也很可能流入企业，另外几项收入确认条件都已经满足。这就意味着在第 3步时，卖家已经可以确认收入。注：第 3 步能确认收入适用于一般的商品，如存在特殊商品一定要等买家确认后才意味着风险报酬的转移，则相关会计处理会稍有不同，后文会详细阐述。（2）提交订单时的会计处理（即图中的第 1 步）当买家提交订单时，只能表明有购买意向，此时整个业务过程只是刚刚开始，未达到任何会计处理的条件，因此不做任何会计处理。（3）买家付款至支付宝时的会计处理（即图中的第 2 步）此时虽然买家已经付款，但经济利益中只牵扯买家和支付宝平台，与卖家无关，此时卖家仍然不做任何会计处理。（4）卖家发货时的会计处理（即图中的第 3 步）根据前文对销售收入确认时点的讨论中可知，此时卖家应该确认收入，同时结转成本，会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品支付快递费时：借：销售费用-运费应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款/现金/应付账款（此处写运费的金额）（5）买家确认收货时的会计处理（即图中的第 4 步和第 5 步）一般来说买家确认收货和卖家收到货款几乎同时进行，此时货款将从支付宝平台转至卖家账户，会计分录如下：借：银行存款（或其他货币资金—支付宝）贷：应收账款（如系统默认收货时，会计处理同上）（6）买家退货时的会计处理只需将卖家发货时的会计处理用红字冲回即可，如买家在确认收货前退货，则冲应收账款，如买家在确认收货后退货，则冲银行存款（或其他货币资金—支付宝）。（7）买家换货时的会计处理换货的过程可以看做先退货再发货，如换货的商品的品类完全一样，可以简化处理：即只需更改内部出、入库单，只确认运费对损益的影响，不再更改收入、成本

销售折扣与折让的区别及相关会计处理

销售折扣与折让的区别及相关会计处理 1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。该企业对外销售甲产品350件。规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。适用的增值税率为17％。该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805 贷：主营业务收入（200×95％×350）66500 应交税金--应交增值税（销项税额）11305 收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475 财务费用（66500×2％）1330 贷：应收帐款77805 至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。 2．销售折让销售折让是指销货方因售出货物的质量等原因给予购货方的一种价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。按税法规定，销货方取得税务机关出具的企业进货退出及索取折让证明单，方可开具红字专用发票，据以扣减折让当期的增值税销项税额。对于收入确认之后发生的销售折让，会计上可以直接冲减发生折让当期的主营业务收入；也可设置销售折让帐户单独归集后，在利润表上抵减主营业务收入项目的金额。发生销售折让时的会计处理如下：借：主营业务收入或销售折让应交税金--应交增值税（销项税额）贷：应收帐款、银行存款等商业折扣、现金折扣、销售折让对比

销售返利的会计分录大全销售返利形式

销售返利的会计分录大全销售返利形式为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为： 1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套； 2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具

红字专用发票。 1．达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。支付销售返利方：借：营业费用贷：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：（1）若供货方开具增值税专用发票，则：借：库存商品应交税金——应交增值税（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具增值税专用发票，则：借：库存商品贷：主营业务成本 2．直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取

会计案例分析复习资料.doc

一、简答题 1.简述存货计价法对企业当期损益的影响 2.什么是坏账，会计上如何确认坏账？ 3.举例说明在短期投资中，购入含权股的账务处理。 4.在何种情况下需要计提短期投资跌价准备？写出相应的会计分录。 5.简述企业住房公积金的用途及使用要求？ 6.降低运用国际信用证的风险应注意哪些问题？ 7.简述长期借款费用的处理方法？ 8 .哪些业务期末计提长期投资减值准备核算 9、“视同销传”，应进行销项税额核算应该注意什么？ 10企业存货和固定资产盘盈盘亏核算应该注意什么？二、根据题目要求来做： 1、甲企业用一项固定资产对乙企业投资，固定资产原值100元，已提折旧40万元，账面净值60万元，占受资企业所有者?权益100万的50%,双方确认按55万元入账。编制甲、乙企业的会计分录 2、甲企业99年1月1 LI购入一项无形资产，实际成木500万，摊销期限10年。03 年12月31日其可收回金额180万。若计提减值准备后的摊销年限不变,问04年13月31 廿账面价值是多少？ 3、甲存货6月30廿的成本为1000万元，可变现净值950万元，计提了50万的存货跌价准备。12月31 LI,可变现净值980万元。12月31 U,可变现净ffi 1030万元。试编制有关分录。 4、某企业在2000. 1.1折价发行4年期的到期一次还木付息的债券，面值100万，年利率是10%,发行价90万，直线法摊销，2000年发行方确认的利息费用是多少？三、案例题案例一：资料:

要求：根据上表中的资料，分别采用“先进先出法”、“移动加权平均法”、“全月一次加权平均法”确定发出材料的成木。案例二：某中外合资经营企业的合营中方以I日厂房一栋作为股权投资，经合营各方评议商定，该厂房的议定价格为80万元，重置完全价值为100万元。要求： 1.写出按重置完全价值作为固定资产入账价值的账务处理。 2.写出按议定价值作为固定资产入账价值的账务处理。 3.说明按重置完全价值处理，在编制会计报表时，当期的累积折旧贷方余额，能否可直接作为折旧所提供的“现金流量” ？为什么？ 4.要判断企业当期所提供折旧的详细内容，应从那些科目中获取本期计提折旧案例三：某企业经政府批准改组为股份公司，聘请资产评估事务所进行资产评估。评估结果如下：资产评估增减值汇总表单位：元比较资产负债表（汇总）单位：元要求:

商业折扣、现金折扣的会计与税务处理.doc

一、商业折扣的会计与税务处理 1．商业折扣会计处理的有关规定根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。在销售折扣的情况下，企业销售收入入账金额应按扣除销售折扣以后的实际销售金额加以确认，即以全部销售净额除税后贷记主营业务收入，以全部销售净额借记应收账款或银行存款，以应收账款与产品销售收入二者的差额贷记应交税费——应交增值税(销项税额)。 2．商业折扣税务处理的有关规定国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[20081875号)规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属千商业折扣、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。对于销售折扣，现行增值税税法规定，如果销售额和折扣额是在同一张发票上分别注明的(普通发票或增值税发票的开具方法相同)，可以按折扣后的余额作为销售额计算增值税、营业税和企业所得税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额计算增值税、营业税和企业所得税。税法中认可的销售折扣仅指销售折扣与销售额在同一张发票注明的情况。《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[19971472号)规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。另外在增值税的处理上，国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第154号)规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《增值税暂行条例实施细则》“视同销售货物”中的“无偿赠送他人”的规定，计算缴纳增值税，同时计入应纳税所得额。 3．案例解析商业折扣会计、税务处理例1：A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费5000元。在销售时有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。应作如下会计分录：借：应收账款110300 贷：主营业务收入90000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15300

2020年(店铺管理)超市常用的账务处理

目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，仍会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取壹定的费用。对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：壹、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理： 1、对向供货方收取的和商品销售量、销售额挂钩（如以壹定比例、金额、数量计算）的各种返仍收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，壹律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返仍资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。借：银行存款50000 贷：其他业务收入42735.04 应交税费——应交增值税（进项）7264.96 2、对向供货企业收取的和商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供壹定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 借：营业税金及附加165 贷：应交税费——营业税150

——城市维护建设税10.50 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理： 1、对支付和商品销售量、销售额挂钩（如以壹定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：壹是于销货时和销售价款开于同壹张发票，会计上直接按折让后金额入账；例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让20000万元，则账务处理为：借：银行存款200000 贷：主营业务收入170940.17 应交税费——应交增值税（销项）29059.83 二是于开具发票后发生的返仍费用，或者需要于期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税费——应交增值税（销项）科目。例如A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：借：银行存款20000 贷：主营业务收入17094.02 应交税费——应交增值税（销项）2905.98 2、对支付和商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供壹定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市

计算缴纳契税及账务处理案例分析【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改计算缴纳契税及账务处理案例分析【2017至2018最新会计实务】因市政府实施城市规划，甲银行将原办公楼出售，并购入新办公楼。经资产评估机构评定，原办公楼含税市场价格26250万元。2016年6月，甲银行以此价格转让给乙商务管理有限公司（乙公司）。2016年7月，甲银行与丙房地产开发有限公司（丙公司）签订商品房买卖合同，购入2016年4月30日前建成新办公楼，含税成交价格24150万元，其中价款23000万元，增值税税额1150 万元。新、旧办公楼尚未办理产权交割手续。甲银行在编制购置办公楼财务预算时，其中涉及计算缴纳契税及账务处理如下（当地税务机关规定，契税税率3%）：应缴契税金额=（26250-24150）*3%=2 100*3%=63（万元）。借：在建工程 63 贷：应交税费63 审计人员依据税法规定，分析甲银行确定契税计税依据错误之处。 1、以差额作为计税依据不正确。《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）第四条第三款。土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。《财政部关于印发中华<人民共和国契税暂行条例细则>的通知》（财法字[1997]52号）第七条明确，条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。文件强调的是交易双方均发生了房屋转让与受让行为。如甲银行转让旧办公楼给丙公司，再从丙公司购入新办公楼，则可适用差额计算契税规定。甲银行向乙公司转让房屋，再从丙公司购入房屋，认为是同一单位相互交换房屋的理解错误。 2、以含税价格作为计税依据不正确。《财政部、国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）文件第一条规定，计征契税的成交价格不含增值税。因此，甲银行应以购入房屋不含税价款23000万

月末账务处理

账务处理注意事项现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金

销售折扣账务处理

年底返利实际就是销售折扣，销售折扣是指企业为了推销商品和及早收回销售货款，而给予购货方一定的价格减让。销售折扣包括两种形式：商业折扣和现金折扣。商业折扣指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需按照标明价格的百分比付款即可。现行会计制度对于商业折扣没有明确的规定，根据现有会计科目的设置，再参照以前的《企业会计制度》，可以得出的合理会计处理方法，即按扣除折扣后的金额入帐。现行税法（国税发〔1993〕154号《关于增值税若干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。比如，A企业某商品的报价单价格为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。如果发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：

借：应收账款等105.3 贷：主营业务收入90 应交税金——应交增值税（销项税额）15.3 如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等105.3 经营费用1.7 贷：主营业务收入90 应交税金——应交增值税（销项税额）17 另外，国税函发〔1997〕472号《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。因此，采取商业折扣销售时，应纳税所得额的确定也和发票的开具密切相关。需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。借：存货等90 应交税金——应交增值税（进项税额）15.3 贷：应付账款等105.3 现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，即从应支付的货款总额中扣除一定

会计实务中比较难处理的账务实例分析

会计实务中比较难处理的账务实例 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：往常年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“往常年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：往常年度损益调整（３）补交税款时

借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“往常年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人: 借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税 04.购进物资发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借：原材料贷：应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付账款

05.代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收账款等）贷：应付账款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口 1、收到托付单位的收购资金时借：银行存款贷：应付账款

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容：一、整车销售 1、预付车款借：预付账款贷：银行存款 2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——汽车销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款——代收款项贷：银行存款 4、结转销售成本借：主营业务成本——汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——精品装饰收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本——精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售

1、配件购入借：库存商品——配件借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——**保险公司贷：主营业务收入——维修收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款——**保险公司贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

浅谈商业折扣现金折扣及销售折让的区别与帐务处理1教学总结

?浅谈商业折扣、现金折扣及销售折让的区别与帐务处理在销售活动中，为了达到促销目的，常常会采取折扣方式销售。折扣方式销售又包括商业折扣、现金折扣及销售折让3种。不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，其纳税与帐务处理也有较大区别，现分述如下：一、商业折扣概念：商业折扣是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。纳税处理：企业会计制度规定，企业采用商业折扣方式销售货物的，应按最终成交价格进行商品收入的计量。国家税务总局国税发（1993）154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。

另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。会计实务：例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。解：（1）确定适用税率。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，该公司销售柴油应按17%税率计算缴纳增值税。（2）计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。销售额为5×2500×97%＝12125元折扣额为5×2500×3%＝375元销项税额为12125×17%＝2061.25元价税合计为12125+2061.25＝14186.25元（3）填开增值税专用发票，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。 (4)会计分录：借：银行存款14186.25元贷：商品销售收入12125元

拆迁还房的账务与税务处理及案例解析

房地产开发企业拆迁还房的账务与税务处理及案例解析 2011年02月11日 14:11 房地产企业在经营过程中,往往会发生“拆一还一”即拆迁还房的行为。所谓的“拆一还一”是指拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权的一种实物补偿形式。本文主要就拆迁还房行为的会计和税务处理进行详细的介绍，并给予案例分析。一、房地产企业拆迁还房的账务处理一般来讲，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本。而房地产企业拆迁还房的实质是，被拆迁户用房地产企业支付的货币补偿资金向房地产企业购入房屋，要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”，即以按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本。另外，对补偿的房屋应视同对外销售，视同销售收入应按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定，同时应按照同期同类房屋的成本确认视同销售成本。以非货币性形式支付的拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出，适用《企业会计准则第7号——非货币资产交换》的规定，回迁房的非货币性资产交换，预计未来能带来更多现金流，一般情况下是具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。（一）在开发产品完工时，根据安置时的同期同类价格，视同销售的会计处理：借：开发成本———拆迁补偿费贷：应付账款———拆迁补偿费借：应付账款———拆迁补偿费贷：主营业务收入（二）房地产企业开具销售不动产发票，业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，结转成本的会计处理：借：主营业务成本——土地征用费及拆迁补偿费贷：开发产品二、房地产企业拆迁还房的税务处理

零售业会计账务处理

零售业会计账务处理首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣，并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需要办理入库后再抵扣，对于发票什么时间入账没有文件规定，所以即使你八月份做帐附以前的单据不会有问题的! 其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。第三，商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算，如果按售价金额核算法核算的时候，你就要用到了! 具体使用：一、本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“委托加工物资”、“银行存款”等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记“库存商品”科目，按进价，贷记“管理费用”科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增值税进项税额的合计金额减去过失人或者保险公司等赔款之后的余额，借记“管理费用”科目，按应由过失人或保险公司等的赔款金额，借记“其他应收款”科目，按售价，贷记“库存商品”科目，按不可抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目，按售价与进价的差额，借记本科目。三、月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。已销商品应分摊的进销差价，按以下方法计算：差价率=月末分摊前本科目余额÷(月末“库存商品”科目余额+本月“主营业务收入”科目贷方发生额)×100% 本月销售商品应分摊的进销差价=本月“主营业务收入”科目贷方发生额×差价率上述所称“主营业务收入”，是指采用售价核算的商品所取得的收入。委托代销商品和委托加工物资可用上月的差价率计算应分摊的进销差价。企业的商品进销差价率各月之间比较均衡的，也可采用上月的差价率计算分摊本月已销商品应负担的进销差价，并应于年度终了，对商品的进销差价进行核实调整。销售折扣销售折扣是指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。（1）请保留此标记商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。对于现金折扣，会计上