外币换人民币计算公式

以日元为例

看最新现钞买入价

根据当日最新外汇牌率，100外币可兑换人民币：（现钞买入价）---5.5479

公式为：（外币÷100）×现钞买入价=可换人民币

比如：98000日元÷100×5.5479=5436.942

第十七章外币折算-外币财务报表的折算的一般原则——(2)包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料中级会计实务第十七章外币折算知识点：外币财务报表的折算的一般原则——（2）包含境外经营的合并财务报表编制的特别处理 ● 详细描述： 1．少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。借：其他综合收益　贷：少数股东权益 2．实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额的处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况编制抵销分录：（1）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。即，借记或贷记“财务费用—汇兑差额”科目，贷记或借记“其他综合收益”科目。借：其他综合收益　贷：财务费用或作相反分录。（2）实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上述编制相应的抵销分录。【提示】作为集团整体，长期应收款和长期应付款应相互抵销，从合并

财务报表角度，长期应收款和长期应付款产生的汇兑差额是由于外币财务报表折算形成的，不应影响合并净利润，所以应将其由“财务费用”转入“其他综合收益”。例题： 1.关于包含境外经营的合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（）。 A.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将“少数股东权益”列示于合并资产负债表中 B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目 C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”项目 D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“资本公积”项目正确答案：A,B,C 解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兌差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”，选项C正确，选项D错误。 2.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。（） A.正确 B.错误正确答案：B 解析：少数股东应分担的外币报表折算差额应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。 3.母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性

我国外币报表折算方法选择的

现代经济信息一、时态法与现行汇率法介绍 (一)时态法时态法是美国会计学者L.洛伦森从会计计量理论的角度进一步推导出时态法，1975年美国在其颁布的第八号准则《外币交易的会计处理与外币财务报表折算》中以时态法作为唯一的外币报表折算方法。该方法下，现金和应收账款、应付账款、长期借款等货币性项目统一按现时汇率折算；按历史成本计价的非货币项目按历史汇率折算，按现时成本计价的非货币性项目按现行汇率折算；所有者权益中实收资本、资本公积等按历史汇率折算，留存收益项目是平衡扎算的数额；利润表中除固定资产折旧费用和无形资产摊销费用按取得有关资产日的历史汇率折算外，其他收入费用项目按报表当期的平均汇率折算，销货成本需要在期初存货、期末存货、当期购货分别按适用的汇率进行折算的基础上，按照“当期销货成本=期初存货+当期购进存货-期末存货”的公式计算确定(根据存货的计量属性确定采用的折算汇率)，折算损益记入利润表。该方法的优点是它以会计计量基础作为折算汇率的选择依据，在理论上是最具有科学性及合理性，根据会计要素的计量方法对货币性项目与非货币项目分别采用相适用的汇率进行折算，未改变报表项目的计量属性，外币报表折算的结果与外币交易采用的会计处理方法与资产、负债发生时的方法一致，相对来说比较真实的反映了企业的资产负债情况，管理层根据汇总合并后资产负债表能够清晰的了解整个集团的资产负债情况，有利于管理层根据资产负债表信息做出比较准确的决策。同时该方法与合并报表的母公司理论要求相吻合。时态法理论上的科学性与合理性，并不能掩盖其实务中的缺陷。该方法的缺点是外币报表折算差额记入利润表，影响当期损益，在汇率波动较大的情况下将严重的歪曲企业真实的盈利，不利于会计信息使用者对利润表的使用，在没有其他信息的提供下，无法正确的评价企业盈利能力；改变了企业的原有的财务比率，由于财务报表项目采用不同的折算汇率，改变了财务报表项目之间的比例关系，从而影响财务比率的分析；实务操作较为复杂，成本较高，对会计人员的要求较高。 (二)现行汇率法现行汇率法的理论基础从子企业观点出发的，海外子企业是一个高度独立的实体，根据企业发展战略开展一系列的经营活动，母公司仅仅关注对该子企业的净投资。现行汇率法衡量的是母公司在子企业的投资净额上汇率变动的影响。该方法又称单一汇率法，它是对所有资产负债表项目统一按期末汇率进行折算；所有者者权益中实收资本、资本公积等按历史汇率折算，留存收益项目是平衡扎算的数额；利润表项目按平均汇率折算，外币报表折算差额放入资产负债表中作为权益项目单独列示。该方法下将外币报表折算差额计入资产负债表，使得该方法背离了会计全面收益的原则；外币报表折算理论上是一种计量单位之间的转换，不涉及计量属性的改变，但该方法对所有的资产负债项目采用一致的汇率，则改变了按历史成本计价的资产、负债的计量属性。该方法的优点是由于资产负债表采用单一汇率进行折算，保证了资产负债项目的比例；与实体理论相吻合；实务操作简便，实施成本较低。该方法的缺点是，资产负债表项目采用单一的汇率进行折算，使得企业所有的资产负债项目承受相同的汇率风险，没有反映各个项目真实的汇率变动风险。同时，由于对资产、负债采用单一的期末汇率折算，使得折算后资产、负债既无法代表历史成本、又无法代表其现行价格，只是简单的一个数据的累加，无法代表其真实的意义，特别在汇率波动较大的情况下，严重影响报表信息的使用；该折算方法与外币业务处理的方法不一致。二、我国的现实环境分析 (一)我国对外投资经营情况境外投资规模扩大，独立自主境外经营实体增多。随着我国改革开放的进一步深入，我国在改革开放之初实施的“引进来”战略下，实现了国外资本、技术、人才的引进，促成了我国经济30年来的高速增长。经过30年的经济发展，国内外经济形势发生重大变革，中央政府根据经济形势的发展，适时提出了“走出去”的战略，在国家战略指导下及政府的支持下，我国企业对外投资经营取得可喜的成就。根据商务部《2010年度中国对外直接投资统计公报》的最新数据显示，截止2010年底，中国13000多家境内投资者在国(境)外设立境外企业1.6万家，分布在全球178个国家(地区)，对外投资累计净额3172.1亿美元，年末境外企业资产总额达到1.5万亿美元。2010年中国对外投资流量名列按全球国家(地区)排名第五位(含香港则为第二位)，存量投资位居第17位。伴随我国国内成本的上升、国内市场竞争激烈、优秀人才难于获得等因素，导致我国企业国内发展空间受限，为扩大发展空间，获取境外的人才、资金、技术、原材料，我国企业已经由过去的贸易领域投资为主，逐步扩展到资源开发、生产制造、农业开发、咨询服务、信息技术开发等各个领域。我国企业跨国并购的趋势逐步加强，并成为我国海外投资的主要方式，对外投资的企业不再是我国国内企业的对外延伸，简单从事国内商品的销售，而是在境外具有独立自主经营能力的经济实体。我国外币报表折算方法选择的分析闵科根中广核集团有限公司摘要：2006年财政部对于外币报表折算业务的处理，首次以具体准则的形式颁布了《企业会计准则第19号——外币折算》准则，该准则规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。前两者折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。由此可以看出，我国外币报表折算实际采用现行汇率法。本文通过对目前主流的时态法与现行汇率法分析，结合中国的国情，分析我国会计准则如此选择是否合适。关键词：外币报表拆算；方法中图分类号：F820.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0208-02 208

外币兑换业务的规章制度及操作流程(代兑点)

办理外币兑换业务的内部管理办法根据中国人民银行《个人外汇管理办法》（中国人民银行令［2006］第3号）、国家外汇管理局《个人外汇管理办法实施细则》（汇发[2007]1号）、《国家外汇管理局关于改进外币兑换机构外汇管理有关问题的通知》（汇发[2007]48号）以及中国工商银行股份有限公司《代兑机构本外币兑换业务管理暂行办法》等相关规定，特制定本内部管理办法。第一条本办法所称“本外币兑换业务”，仅限于外币兑换人民币业务。外币兑换人民币业务是指为境内外个人办理的可自由兑换的外币现钞及旅行支票与人民币之间的兑换业务。第二条办理外币现钞兑换和旅行支票兑付业务，必须严格执行国家外汇管理局有关外汇管理政策、法规，严格执行中国工商银行的各项规章制度。第三条根据中国工商银行股份有限公司海宁支行授权，在营业场所醒目的位置悬挂或设置个人本外币兑换服务标识。第四条本外币兑换工作人员实行执证上岗。办理外币兑换人员必须是经过中国工商银行股份有限公司海宁支行培训合格的正式员工，并持有该行颁发的上岗证。如更换、调离本外币兑换工作人员，应以书面方式及通知中国工商银行股份有限公司海宁支行。第五条本外币兑换业务的兑换牌价按中国工商银行股份有限公司当天发布的《中国工商银行人民币外汇牌价》办理，中国工商银行

股份有限公司海宁支行负责将每天《中国工商银行人民币外汇牌价》以传真方式发送本公司，本外币兑换经办人员每日必须做好《中国工商银行人民币外汇牌价》接收工作。第六条我公司经办人员每天根据中国工商银行股份有限公司提供的人民币外汇牌价在营业场所的显著位置进行公布，并严格按照当日的人民币外汇牌价办理本外币兑换业务。在法定休假日办理的兑换业务，应使用最近一个营业日的人民币外汇牌价。第七条办理外币现钞兑换及旅行支票业务，必须在指定的专用柜台，并在监控设备有效监测下进行，实行双人操作制度，交叉复核。第八条办理的外币现钞兑换业务仅限于以下币种：美元、日元、英磅、港币、欧元、韩元、澳元、加元。旅行支票仅限于：运通公司。第九条办理外币现钞兑换业务时，必须认真鉴别外币现钞的真伪。办理旅行支票时，除了按规定鉴别旅行支票的真假外，还须要求持票人在已有初签的旅行支票上当面进行复签，并对初签与复签核对无误后方能办理兑付。在办理兑换业务中，发现假钞、假旅行支票后，应及时通知中国工商银行股份有限公司海宁支行，由银行开具收缴假钞凭证给兑换人。第十条代兑点办理兑换业务时，因误码率收假钞或外币旅行支票，致使银行无法托收回来造成经济损失，由我公司自行承担。第十一条办理外币兑换业务必须使用《中国工商银行嘉兴分行专用外汇兑换水单》（以下简称兑换水单），不得以其他单证代替兑换

高级财务会计—外币财务报表折算练习题(含答案)

高级财务会计：外币财务报表折算练习题（含答案）一、选择题 1.外币报表折算为人民币报表时，利润分配表中的“未分配利润”项目应当（）。 A.根据折算后利润分配表中的其他项目的数额计算确定 B.按历史汇率折算 C.按现行汇率折算 D.按平均汇率折算 2. 按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币报表折算差额在会计报表中应作为（）。 A.递延损益列示 B.管理费用列示 C.财务费用列示 D.外币报表折算差额单列 3.对外币会计报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（）。 A.时态法 B.现行汇率法 C.流动性与非流动性项目法 D.货币性与非货币性项目法 4.在采用货币与非货币项目法进行外币会计报表折算的情况下，按照历史汇率折算的项目是（）。 A.应收账款项目 B.存货项目 C.未分配利润项目 D.长期负债项目 5.采用现行汇率法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。 A.存货项目 B.短期投资项目 C.应付债券项目 D.实收资本项目 6.采用时态法折算外币会计报表时，按照历史汇率折算的会计报表项目有（）。 A.应付账款项目 B.按成本计价的存货项目 C.按市价计价的投资项目 D.按成本计价的投资项目 7.外币报表折算可供选择的汇率主要有（）三种。

A. 历史汇率 B. 现行汇率 C. 平均汇率 D.远期汇率 8.根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，可以采用资产负债表日即期汇率折算的会计报表项目有（）。 A.长期股权投资项目 B.未分配利润项目 C.无形资产项目 D.长期应付款项目 9.按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日即期汇率折算的项目有（）。 A.营业成本 B.营业外支出 C.营业收入 D.管理费用 10．境外经营，是指企业在境外的（）。 A.子公司 B.分支机构 C.联营企业 D.合营企业二、业务题 1.某国外子公司的财务报表需折算为美元。有关资料如下：汇率设定：债券、股份发行日的汇率LC1.00=US$0.23 固定资产取得时日的汇率LC1.00=US$0.23 年初存货折算汇率LC1.00=US$0.19 年末存货折算汇率LC1.00=US$0.22 股利支付日的汇率LC1.00=US$0.21 20×6年度平均汇率LC1.00=US$0.20 20×5年12月31日汇率LC1.00=US$0.18 20×6年12月31日汇率LC1.00=US$0.24

对四种外币报表折算方法的评论

一、外币报表折算方法与外币交易会计处理方法的联系外币报表折算是将以某一种货币反映的财务报表按照一定的汇率折算为以另一种货币反映的财务报表的行为。需要进行外币报表折算的情况一般有：①跨国公司的母公司为了在年末编制集团公司的合并会计报表，必须首先将以外币反映的子公司财务报表折算为与母公司整体财务报表相同货币反映的财务报表。②采用外币分账制核算的企业，在资产负债表日将外币财务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。③我国《企业会计准则》（基本准则）规定，境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。可见，外币报表折算不仅在跨国公司编制合并会计报表时需要应用，而且在跨国经营，以及国内经营但涉及外币业务时也需要应用。对某些跨国公司来说上述三种情况可能同时存在，外币报表折算更是不可回避。外币报表折算不是简单的币种间的换算，从跨国公司的经营活动来看，它与外币交易有密切的关联。可以说外币报表折算多数是由外币交易引起的，上述第二种外币报表折算就是这种情况，所以外币报表折算方法与外币交易会计处理方法有密切的联系。在这种情况下，既要做到外币报表折算方法与外币交易会计处理方法相互衔接、一致，又要做到国外企业与国内企业在外币报表折算方法上保持衔接、协调、一致。否则，不仅会破坏会计理论与方法的内在逻辑，而且会使财务报表丧失可比性和有用性。二、对现行汇率法的评论按照现行汇率法，外币资产负债表中的所有资产、负债项目均按照资产负债表日的现行汇率折算；所有者权益中的未分配利润项目按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列，其他项目如实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等按照交易或事项发生日的历史汇率折算；因折算汇率不同而形成的外币报表折算差额作为一个单独项目列示于所有者权益中，并作递延处理；利润和利润分配表各项目按照交易或事项发生日的汇率折算。根据这一方法的原则，为了简化核算，收入、费用类项目可以采用会计期间的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）折算。有不少教科书认为，现行汇率法可称为单一汇率法，其他三种折算方法（流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性项目法、时态法）可统称为多种汇率法。其实，这种划分方法是不科学的。在现行汇率法下，不但资产负债表与利润和利润分配表各项目所用的折算汇率不同，而且资产负债表各项目所用的折算汇率也不同，正因为所用汇率不同，才产生了折算差额。若真正采用单一汇率折算，是不会出现折算差额的。可见，没有纯粹的单一汇率（如现行汇率）的折算。赞同现行汇率法的人认为这种方法具有简便易行的优点，而且由于采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，所以折算后资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系。让我们分析一下这个被教科书反复引用的“优点”。外币报表各项目之间的比例关系，如流动比率、资产负债率、负债权益比例、净资产收益率等，完全可以通过未折算的原外币报表得到。按照现行汇率法折算后的外币报表，是否真正保持了原外币报表各项目之间的比例关系呢？事实并非如此，负债权益比率变了，净资产收益率和资产收益率等指标也变了，原比例关系必然也会发生变化。外币报表折算的一项重要任务是编制合并会计报表，从而反映整个跨国公司集团的财务状况和经营成果。使用

各国钱币与人民币换算

汇率亦称“外汇行市或汇价”。一国货币兑换另一国货币的比率，是以一种货币表示另一种货币的价格。由于世界各国货币的名称不同，币值不一，所以一国货币对其他国家的货币要规定一个兑换率，即汇率。外币兑换业务是指用非人民币按照当时的挂牌利率折算为人民币的兑换业务直接去中国银行填写兑换手续表就可以了一般对于1W美元以下的可以直接兑换超过的需要申报合法收入来源或者向当地外汇局申请请您事先咨询当地银行客服（其中w是万的拼音wan的缩写．１w就是１万元大于人民币的 1英镑=11.0969人民币 1人民币=0.0901英镑英镑兑换人民币可以到各外汇银行兑换,中国银行/工商根据银行/农业银行/建设银行/交通银行均是外汇经营银行,汇率是每天变化(根据市场需求在不断变化之中,与股票一样),同一银行在各地的汇率都是一样的,不同的银行汇率稍有差别,兑换不需要手续费(因为手续费已包含在银行卖买外汇的差价中了),50英镑属于小额外币,兑换时也不需要证件,直接一银行柜台兑换即可.以下是中国银行兑换汇率: 时间:2009.06.27 00:00:06 ,100英镑兑换人民币数币名称现汇买入价现钞买入价卖出价基准价中行折算价发布时间英镑1122.9 1099.23 1131.92 1122.97 1122.97 2009.06.27 00:00:06 如果是现钞,用现现钞买入价,20英镑可兑换人民币20*1099.23/100=219.85元如果是现汇(汇票等),用现汇买入价,20英镑可兑换人民币20*1122.9/100=224.58元. 1欧元=9.9838人民币 1人民币=0.1002欧元 1美元=6.8279人民币 1人民币=0.1465美元 1澳元=6.2247人民币 1人民币=0.1606澳元小于人民币的 1日元=0.0767人民币 1人民币=13.0421日元 1港币=0.8810人民币 1人民币=1.1350港币俄罗斯卢布1卢布=0.2257人民币 1人民币=4.4308卢布 1台币=0.2115人民币 1人民币=4.7274台币人民币与世界各国货币（地区）的大概汇率朝鲜币兑换人民币【1元人民币兑换350或380元朝鲜币】越南币兑换人民币【1元人民币=2443.0882越南盾——约1：2443】俄罗斯币兑换人民币【100人民币=462.28卢布】（欧洲）哈萨克斯坦币兑换人民币【哈萨克斯坦的最新版纸币，2000坚戈约折合人民币120元】吉尔吉斯斯坦币兑换人民币【1 人民币(CNY) = 6.4737 吉尔吉斯斯坦索姆(KGS)】

外币业务及外币报表折算会计作业2018

外币业务会计、外币折算作业一、单项选择题 1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。 A．0 B．10000 C．20000 D．30000 2.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.60 3.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。 A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。 A．3000 B．4500 C．1500 D．－3000 5.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。 A．固定资产B．长期借款C．未分配利润D．主营业务收入 6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。7月31日市场汇率为1美元=8.23人民币，该外币债务7月份发生的汇兑损失为（）万元人民币。 A．-10 B．-5 C．5 D．10 7.甲企业系外资企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2007年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2007年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.8、1：7.85、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A．3125 B．3160 C．3128 D．3120 8.甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。 A．10800 B．800 C．10000 D．10600 二、多项选择题 1.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（）。A．应收账款B．实收资本C．未分配利润 D．短期借款 2.按照《外币折算》，外币会计报表中可以按照交易发生日的即期汇率折算的项目有（）。

外币报表折算例题

外币报表折算例题 YUKI was compiled on the morning of December 16, 2020

例3-6、甲公司在美国有一子公司B公司，其所在国近五年发生恶性通货膨胀。设2006年全年的物价变动指数为：年初100，年末154，年平均140。B公司以美元为记帐本位币，B公司于2006年12月31日结束的会计年度以历史成本资料编制的资产负债表、利润表及利润分配表、有关汇率见表3-16、3-17、3-18。表2-16 资产负债表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、期初存货按100元/件，计3900件；本期购进按110元，计6500件，先进先出法计算存货成本。购进存货最近月份物价指数。 2、期初固定资产为全新购入资产。 3、流动负债和长期负债均为货币性负债。表2-17 利润及利润分配表 B公司 2006年12月31日单位：美元

补充说明：1、本年销售商品6300件，系年内均匀发生。2、本期折旧费用在年末一次性计提，销售费用在年内均匀发生。3、所得税在年内分月预交，系均匀发生，提取盈余公积和分配利润系年内一次性结转和支付。

（1）按一般物价指数重述财务报表。将财务报表项目划分为货币性项目与非货币性项目：货币性项目：金额固定，但持有货币性项目的购买力发生变动，据此，不作货币性项目数据调整，其购买力损益另行计算计入当期损益，列入利润表。非货币性项目：购买力不发生变化，因而需要通过调整数字消除物价变动对其购买力的影响，即需要调整非货币性项目数据，按调整后的金额在报表中列示

A．资产负债表项目的重述：非货币性项目： a．固定资产项目的重述调整：由于固定资产购置的时间不同，其账面记录的原值、累计折旧等，应按其购入时的物价指数进行重述调整。重述调整公式如下：某非货币性项目的重述后金额 = 该项目的历史成本金额×年末的物价指数÷该项目取得时的物价指数固定资产账面金额重述调整：：固定资产净值重述后金额=43000 ×154 ÷100 =662200（美元）： b、存货项目金额重述调整：

外币报表折算差额问题

外币报表折算差额问题外币财务报表折算是跨国公司会计的难题之一。在国际化日益加速的今天，外币报表的折算已经刻不容缓,外币报表差额的相应的会计处理及对该信息的披露也不完善、急需解决。一、外币折算差额披露存在的问题（一）合并报表的外币折算差额列示不恰当，合并价差含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益按其持股比例调整长期股权投资时，也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额。在编制合并报表的抵消分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数抵消后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。这不仅使我们对合并价差是母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消所产生的差额这一含义产生迷惑，应验了所说的：“合并价差是个筐，什么都往里装”。合并价差的含义遭到质疑。二是在编制抵消分录时，不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵消，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中，由于其并不仅是母公司享有的份额部分，还包括少数股东享有的部分，所以在合并报表上列示的数额并不恰当。（二）内部销售利润的抵消数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵消分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致抵消分录发生差额。如果为顺销，子公司

外币财务报表折算方法的研究 111190153

毕业论文（设计）题目外币财务报表折算方法的研究系部会计系专业财务管理年级 2011级学生姓名马逸婷学号 111190153 指导教师冯世全

外币财务报表折算方法的研究财务管理专业学生马逸婷指导教师冯世全【摘要】自从我国加入WTO以来，市场的国际化也给我国跨国公司带来了越来越多的发展机会，面对跨过公司在控制和降低其境外风险时的需要，外币报表折算方法的政策选择便成为一个强有力的手段,它是当今财务会计的三大难题之一，其难点主要集中在各种折算方法的选择上，这使得外币报表折算方面的规范在我国新会计准则体系中显得更加必要。外币财务报表折算主要是以跨国公司合并报表为目的,既满足各方面信息使用者的需要，也满足母公司对国外子公司财务状况、经营成果考核与评价的需要，国际会计界曾对该问题展开过相当激烈的争论，但到目前为止分歧依然存在。本文根据所学知识，首先从理论上分析外币报表折算方法的含义，分析其优点和缺陷，然后通过资料了解我国目前在外币报表折算的方法选择，探讨我国选择外币报表折算方法所应考虑因素，最后，将理论与实际相结合，对我国未来折算方法的选择提出我的一些建议。【关键词】外币财务报表折算现行汇率法时态法

An Exploration of the Foreign Currency Financial Statement Translation Method 【Abstract】Foreign currency statements translation methods of the policy choice is a multinational company in control and reduce its overseas business risk when a strong means, is one of the three problems in today's financial and accounting, the difficulties are mainly concentrated on the choice of translation methods, this makes of foreign currency statements translation norms in our country an integral part of the new accounting standards system.Foreign currency financial statement translation are mainly multinationals consolidated, for the purpose of satisfy the need of all aspects of information users, and also satisfy the parent company of foreign subsidiary financial position, operating results assessment and evaluation of needs, the international accounting profession has been the question quite a heated argument, but so far differences still exist.With an increasing number of China's foreign economic exchanges, which is the development of foreign direct investment, foreign currency statements translation has been increasingly frequent. But as a result of the study of foreign currency financial statement translation in China started late, since there is no complete system of accounting standards. Based on foreign currency statements translation theory review, this paper discusses the choice of foreign currency statements translation methods should be taken into account by the factor, and the choice of translation method in our country in the future put forward some Suggestions. 【Keywords】Foreign currency financial statements Current Rate Method The temporal method

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨

关于合并报表中外币报表折算差额问题的探讨外币财务报表折算是跨国公司会计的难题之一。在国际化日益加速的今天，外币报表的折算已经刻不容缓,外币报表差额的相应的会计处理及对该信息的披露也不完善、急需解决。一、外币折算差额披露存在的问题（一）合并报表的外币折算差额列示不恰当，合并价差含义不清楚。现行汇率法下的外币折算差额在子公司个别资产负债表上是作为所有者权益部分的外币折算调整项目反映的。由于母公司长期股权投资为非货币性项目，在其向子公司投资时已按投资当时的历史汇率折算；在随后采用权益法核算对子公司年度留存收益按其持股比例调整长期股权投资时，也是按子公司取得净利润当年的平均汇率或现金股利宣告日的历史汇率折算。因此，母公司长期股权投资总体反映的是历史汇率。当母公司将子公司外币报表折算成母公司的报告货币以便编制合并报表时，按《合并报表暂行规定》的要求，子公司的净资产是按报告年末的现行汇率反映的，其资本项目应按母公司投资时的历史汇率折算，留存收益按取得或形成时的历史汇率折算，按现行汇率折算的净资产与按历史汇率折算的所有者权益的差额就是外币折算差额。在编制合并报表的抵消分录时，上市公司根据《合并报表暂行规定》，对这一外币折算差额可有两种处理方法：一是将按历史汇率反映的母公司长期股权投资与按现行汇率反映的子公司所有者权益的折算数抵消后的借贷差额全部列作合并价差，并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。这不仅使我们对合并价差是母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额相抵消所产生的差额这一含义产生迷惑，应验了所说的：“合并价差是个筐，什么都往里装”。合并价差的含义遭到质疑。二是在编制抵消分录时，不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵消，即将其直接过入合并报表，单独列示在合并所有者权益中，由于其并不仅是母公司享有的份额部分，还包括少数股东享有的部分，所以在合并报表上列示的数额并不恰当。（二）内部销售利润的抵消数不正确。集团公司内部存货销售和固定资产销售也存在同样的问题。如果为逆销，在内部销售存货期末未全部对外销售的情况下，母公司存货或固定资产按其购入时的历史汇率折算，在编制合并报表的抵消分录时，由于子公司的内部销售收入和内部销售利润是按平均汇率折算的，从而导致抵消分录发生差额。如果为顺销，子公司

中国建设银行关于下发《中国建设银行外币现钞及现汇兑换人民币业

中国建设银行关于下发《中国建设银行外币现钞及现汇兑换人民币业务管理暂行规定》的通知【法规类别】外币现钞与计价【发文字号】建总发[2000]63号【发布部门】中国(人民)建设银行【发布日期】2000.06.20 【实施日期】2000.06.20 【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国建设银行关于下发《中国建设银行外币现钞及现汇兑换人民币业务管理暂行规定》的通知（2000年6月20日建总发[2000]63号）建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：为进一步规范个人外币现钞及现汇兑换人民币业务管理，根据国家及总行有关规章制度，总行制定了《中国建设银行外币现钞及现汇兑换人民币业务管理暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。对《金融机构营业许可证》中没有“外币兑换”业务内容的储蓄网点，其开办外币兑换业务须按照人民银行有关规定报批。现汇兑换人民币业务管理暂行规定第一条为加强我行外币现钞及现汇兑换人民币业务管理，规范业务操作，促进我行

个人外汇业务健康发展，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、中国人民银行《结汇、售汇及付汇管理规定》、国家外汇管理局《银行外汇业务范围界定》及《中国建设银行外币储蓄存款章程》、《中国建设银行外币储蓄业务管理暂行办法》等，制定本规定。第二条经批准的建设银行基层网点和外币兑换分支机构可为自然人办理外币现钞及现汇兑换人民币业务；临时来华的外国人、华侨、港澳台同胞出境时未用完的人民币，应其要求，可在原兑入金额及有效期内予以兑回外币。第三条凡我行挂牌的可自由兑换外币现钞及按规定可以支取的现汇，均可应持兑人要求予以兑换人民币。第四条兑入外币现钞时，经办人需认真进行币别流通情况及真伪情况的鉴别。如经鉴定确认是伪造的外币，应按有关规定予以没收，并向客户出具“没收假钞证明书”。已经停止流通的各种旧版外钞，如仍具有法定价值、可无限期向发行银行兑换的，在征得持币人同意后，可为其办理托收。第五条

外币报表折算实例

[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，?当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月3 1日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。表1 损益表 S公司2002年度单位：万美元表2 资产负债表 2002年12月31日单位：万美元 S公司

假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。表3 损益表2003年度单位：万美元

表4 资产负债表2003年12月31日单位：万美元假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。答案：（一）2002年报表折算 1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。

折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S 公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。折算结果如表5、表6所示表5 利润表 S公司2002年度

对外币财务报表的折算的常见的方法有哪些

对外币财务报表的折算的常见的方法有哪些对外币财务报表的折算的常见的方法：流动和非流动法、货币性与非货币性法、时态法和现时汇率法。 1、流动和非流动法 ①资产负债表中的流动资产和流动负债项目按资产负债表日的现时汇率法折算，非流动资产和非流动负债及实收资本等项目按取得时的历史汇率折算，留存收益项目为依资产负债表的平衡原理轧差计算而得； ②利润表上折旧与摊销费用按相应资产取得时的历史汇率折算，其他收入和费用项目按报告期的平均汇率折算，销货成本根据“期初存货+本期购货-期末存货”的关系确定2、货币性与非货币性法货币性资产和负债按期末现时汇率折算，非货币性资产和负债按历史汇率折算

3、时态法 ①资产负债表各项目： a.以过去价值计量的，采用历史汇率； b.以现在价值计量的，采用现时汇率。 ②利润表各项目的折算与流动性与非流动性法下利润表的折算相同 4、现时汇率法 ①资产和负债项目均按现时汇率折算，实收资本按历史汇率折算； ②利润表各项目按当期（年）平均汇率折算外币财务报表折算流动和非流动法的缺点 ①流动性与非流动性的划分与汇率的变动无关； ②对折算结果的处理，掩盖了汇率变动对合并净收益的影响，平滑了各期收益，与实际情况不符。外币财务报表折算流动和非流动法的优点

能够反映境外经营的营运资金的报告货币等值，不改变境外经营的流动性。基本原则 ①资产负债表中的流动资产和流动负债项目按资产负债表日的现时汇率法折算，非流动资产和非流动负债及实收资本等项目按取得时的历史汇率折算，留存收益项目为依资产负债表的平衡原理轧差计算而得； ②利润表上折旧与摊销费用按相应资产取得时的历史汇率折算，其他收入和费用项目按报告期的平均汇率折算，销货成本根据“期初存货+本期购货-期末存货”的关系确定。

人民币成为自由兑换货币的条件浅析(精)

摘要:货币权力的大小与其所在国或地区GDP在全球的地位高度正相关，中国作为全球第二大经济体，人民币的低调”无法隐藏人民币正在成为新兴国际货币的事实。鉴于当前人民币流通的现状，本文分析了人民币成为自由兑换货币的各方面的条件，探讨人民币在实现全球自由兑换的道路上依然面临着诸多的困难和挑战。最后，结合实际分析提出推进人民币成为自由兑换货币的建议。关键词:人民币自由兑换条件阻碍对策一、人民币自由兑换含义目前，对货币自由兑换的定义尚没有一个统一的权威说法，学术界对此各执己见。但主要包括三个方面：①人民币现金在境外享有一定的流通度；②以人民币计价的金融产品成为国际各主要金融机构包括中央银行的投资工具，这是实现人民币自由兑换的关键;③国际贸易中以人民币结算的交易要达到一定的比重，是衡量货币包括人民币能否实现全球自由兑换的的通用标准。二、人民币自由兑换条件分析 (一人民币自由兑换现有优势条件分析 1?外部优势条件分析 (1近年来,美、欧、日这三大世界货币陷入走入低谷的情势，而人民币的重要性日益显现。借此，扩大人民币在国际贸易中结算的范畴，促进人民币的自由流通与兑换，以改变中国贸易大国、货币小国”的尴尬。 (2目前人民币已经成为边境贸易中的主要结算货币，成为周边国家的硬通货。有些国家还正式承认并公开宣布人民币为自由兑换货币。人民币走出国门，推动人民币国际化是实现我国经济发展与世界经济同步的必然之路。双边货物贸易的发展使得东盟对中国的外贸依存度也在逐步增加。由于人民币币值稳定，资产收益率较高且在亚洲金融危机中的良好表现，赢得了东盟各国的信任。由此可知，实行人民币国际化具备了区域化的可行性。