股权转让收益的财务处理全解析

外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在当期应纳税所得额中扣除。

股权转让收益或损失是指，股权转让价减除成本价后的差额。股权转让价是指：股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。股权成本价是指：股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

内资企业股权投资转让的所得税处

理

(一)股权投资转让损益的确定

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

(二)股权投资转让损益的处理

企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

(三)被投资企业亏损的处理

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本。

被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。

同为转让股权的不同处理方法为了进一步规范企业股权投资业务的所得税处理，国家税务总局下发了《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号，以下简称《补充通知》）。《补充通知》对股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积是确认为股息

性所得还是股权转让所得作了进一步明确。

《补充通知》规定：企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为股息性质的所得，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得：企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

可见，企业股权转让业务的所得税处理因被投资方是否存续及投资方所持股权对被投资方影响程度的不同而异。为便于理解《补充通知》相关政策规定，现举例说明如下：

例、A企业于2003年1月以货币资金投资60万元设立全资子公司B公司，B公司2003年实观净利润34万元，A企业于2004年1月以130万元价款将B公司转让给公司。（A、B公司适用所得税率分别为33%、15%，B公司不享受定期减免税优惠）

2003年1月A企业会计处理：

借：长期股权投资----B公司（投资成本）60万

贷：银行存款60万元

B公司为A企业的全资子公司，所以2003年12月31日A企业的会计处理：

借：长期股权投资----B公司（损益调整）34万

贷：投资收益34万

股权转让的会计处理

股权转让的会计处理。（1）受让方股款一次到位的公司会计处理。一种情况是受让方通过公司再支付给出让方股权款。股权转让交割，受让方汇入公司股款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——出让方”；同时，借记“实收资本（或股本）——出让方”，贷记“实收资本（或股本）——受让方”。公司汇给出让方股款时，借记“其他应付款——出让方”；贷记“银行存款”。如果出让方为自然人，且转让股款大于出让方原实际出资额时，应注意转让方应承担的个人所得税公司应予代扣代交，借记“其他应付款——出让方”，贷记“银行存款”（转让股款——应交个人所得税）、“应交税金——应交所得税”[（转让股款-出让方原出资额）×20％税率].另一种情况是受让方不通过公司直接支付给出让方的股权款。根据受让方的汇出凭证及出让方的汇入凭证与收据，借记“实收资本（或股本）——出让方”，贷记 “实收资本（或股本）——受让方”；如果出让方为自然人，且转让股款大于出让方原实际出资额时，转让方应承担的个人所得税应由出让方自行向其主管税务机关纳税申报。（2）受让方股款分期到位的公司会计处理。一种情况是受让方通过公司再支付给出让方股权，当支付款小于50％股份转让协议价格时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——出让方”；当支付款大于等于50％股份转让协议价值时，借记“银行存款”，贷记 “其他应付款——出让方”，同时借记“实收资本（或股本）——出让方”，贷记“实收资本（或股本）——受让方”。另一种情况是受让方直接支付给出让方股权款，当支付款小于50％股份转让协议价格时，公司不作会计处理；当支付款大于等于50％股份转让协议价格时，借记“实收资本（或股本）——出让方”，贷记“实收资本（或股本）——受让方”；当出让方为自然人，且转让股款大于原实际出资额时，转让方应承担个人所得税的会计处理方法比照以上受让股款一次性到位的会计处理方法。 1、谁“转让部分股权”？应该是股东，而不是公司，公司的股权是股东的，不是公司的。因此在股东转让股权时，财务部门取得工商部门股权变更文件，会计处理：借：实收资本——原股东贷：实收资本——新股东 2、在吸收新的股东，按新股东占公司股份的份额（一般是每股1元），贷记“实收资本——新增股东”，新股东付出资产大于新股东占公司股份的份额部分，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”，会计处理：借：银行存款等资产贷：实收资本——新增股东贷：资本公积——资本溢价（或股本溢价） 3、会不会影响注册资金？这要看变更后注册资金是增加还是减少或不增不减而定。 4、如果按照上述会计处理，不会影响公司税收，但股东可能要交“企业所得税（股东是法人企业）”“个人所得税（股东是自然人）”

股权转让协议书(最全完整版)

股权激励协议书甲方（原始股东姓名或名称）：XX有限公司乙方（员工姓名）：身份证件号码：甲、乙双方本着自愿、公平、平等互利、诚实信用的原则，根据《中华人民共和国协议法》、《中华人民共和国公司法》、《公司章程》、《股权期权激励规定》，甲乙双方就股权期权购买、持有、行权等有关事项达成如下协议：第一条甲方及公司基本状况甲方为XX有限公司（以下简称“公司”）的原始股东，公司设立时注册资本为人民币万元，甲方的出资额为人民币 _______ 元，本协议签订时甲方占公司注册资本的_______ %，是公司的实际控制人。甲方出于对公司长期发展的考虑，为激励人才，留住人才，甲方授权在乙方在符合本协议约定条件的情况下，有权以优惠价格认购甲方持有的公司____________ %股权。第二条股权认购预备期乙方对甲方上述股权的认购预备期共为两年。乙方与公司建立劳动协议关系连续满两年并且符合本协议约定的考核标准，即开始进入认购预备期。第三条预备期内甲乙双方的权利

在股权认购预备期内，本协议所指的公司 ________ %股权仍属甲方所有，乙方不具有股东资格，也不享有相应的股东权利。但甲方同意自乙方进入股权预备期以后，让渡部分股东分红权给乙方。乙方获得的分红比例为预备期满第一年享有公司%股东分红权，预备期第二年享有公司________________________ %股权分红权，具体分红时间依照《公司章程》及公司股东会决议、董事会决议执行。第四条股权认购行权期乙方持有的股权认购权，自两年预备期满后即进入行权期。行权期限为两年。在行权期内乙方未认购甲方持有的公司股权的，乙方仍然享有预备期的股权分红权，但不具有股东资格，也不享有股东其他权利。超过本协议约定的行权期乙方仍不认购股权的，乙方丧失认购权，同时继续享受预备期的分红权待遇。股权期权持有人的行权期为两年，受益人每一年以个人被授予股权期权数量的二分之一进行行权。第五条乙方的行权选择权乙方所持有的股权认购权，在行权期间，可以选择行权，也可以选择放弃行权。甲方不得干预。第六条预备期及行权期的考核标准 1?乙方被公司聘任为董事、监事和高级管理人员的，应当保证公司经营管理状况良好，每年年度净资产收益率不低于_________________ %或者实现净利润不少于人民币____ 万元或者业务指标为 _______ 。 2?甲方对乙方的考核每年进行一次，乙方如在预备期和行权期内每年均符合考核标准，即具备行权资格。具体考核办法、程序可由甲方授权公司董事会执行。第七条乙方丧失行权资格的情形在本协议约定的行权期到来之前或者乙方尚未实际行使股权认购权（包括预备期及行权期），乙方出现下列情形之一，即丧失股权行权资格：

标准股权转让协议简易版

It Is Necessary To Clarify The Rights And Obligations Of The Parties, To Restrict Parties, And To Supervise Both Parties To Keep Their Promises And To Restrain The Act Of Reckless Repentance. 编订：XXXXXXXX 20XX年XX月XX日标准股权转让协议简易版

标准股权转让协议简易版温馨提示：本协议文件应用在明确协议各方的权利与义务、并具有约束力和可作为凭证，且对当事人双方或者多方都有约制性，能实现监督双方信守诺言、约束轻率反悔的行为。文档下载完成后可以直接编辑，请根据自己的需求进行套用。甲方(出让方)：地址：法定代表人：乙方(受让方)：地址：法定代表人：鉴于： 1、双宏公司拥有：一号地块位于青羊街8 号浣花山庄出让转让土地。出让土地部分：原地产证号为成国用20xx第550号土地，土地性质：综合用地;宗地面积：8066.71平方米;原地产证号为成国用20xx第421号土地，土地性

质：商业用地，宗地面积：7108.57平方米。出让建筑物部分：原房产证号为蓉房权证成房监证字第0482629号的建筑物现用于餐厅和茶坊，建筑面积：1804平方米;原房产证号为蓉房权证成房监证字第0482626号的建筑物现用于客房，建筑面积：4127平方米;原房产证号为蓉房权证成房监证字第0482630号的建筑物现用于办公用房，建筑面积：769平方米;另有A栋贵宾楼、B栋贵宾楼没有取得房产证，且建筑面积不详。二号地块位于青羊正街2号琴台宾馆的出让转让土地。出让土地部分：原证号为成国用20xx字第099号德土地，土地取得方式：划拨，土地性质：文、体、娱，宗地面积：6629.58平方米。出让建筑物部分：原房产证号为蓉房权证成房监证字第0705918、0705909、

公司股权转让协议(最新版)

股权转让协议转让方：（以下简称“甲方”）住址：受让方：（以下简称“乙方”）住址：持股公司：（以下简称“丙方”或“公司”）统一社会信用代码：住所：根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等有关法律、法规、规章的规定，甲乙丙三方经过平等协商，以自愿、平等、公平、诚实信用的原则，就甲方转让股权相关事宜，协商一致，特制定如下协议：第一条基本信息 1.1 甲方姓名：性别：身份证号码：住址：婚姻状况：联系方式： 1.2 乙方姓名：性别：身份证号码：

住址：婚姻状况：联系方式： 1.3 持股公司公司名称：注册资本：万元（认缴制，自2020-**-** 至2050-**-**）甲方持股比例：注册资本的 % （认缴制）第二条股权转让 2.1 自甲方从丙方公司离开后，丙方所有工商档案、股东会议等甲方签字，均不是甲方本人签署。 2.2 甲方自丙方公司成立至今，未使用过任何股东权利，未享受任何分红（不限于包括：现金等）。 2.3 甲方自愿将其所持有丙方公司股权（占注册资本）的 %以人民币元（大写：元整）的价格转让给乙方，乙方愿意接受甲方的转让。特别约定：乙方承诺将在本协议签署后的三日内将上述所指金额足额支付给甲方指定的银行账号内。待股权正式变更完毕后，日后将由乙方自行完成注册资本实缴的责任和义务。甲方指定收款账户如下：开户人：银行账号：开户行：

2.4 三方于本协议签订之日起的30个工作日内，将由乙方和丙方负责人共同负责完成本协议约定的工商变更、股权转让等相关手续的办理工作。 2.5 在办理股权转让期间所产生的一切的相关费用均由受让方承担，转让方不承担任何费用。第三条保证与声明 3.1 甲方保证与声明 3.1.1 甲方将配合乙方和丙方所有在工商及股权中心变更。 3.2 乙方声明 3.2.1 乙方保证履行本协议各项条款和义务。 3.3 丙方声明 3.3.1 甲方在持股期间，丙方保证合法经营，无任何违法事由。 3.3.2 本协议签订后，丙方负责人需在五个工作日内组织召开股东大会，并负责向全体股东通报及达成一致通过本《股权转让协议》事宜，并将本协议各项内容告知丙方的其他股东及与丙方有关联的一切人员、公司或其他组织。第四条股权转让期间 4.1.1甲方转让给乙方的股权自本协议签字/盖章和经甲方确认收到乙方支付全款金额无误后正式生效。 4.1.2 自公司成立后至股东变更手续完成前，由于甲方未参与公司实质性经营从而不承担任何经济、行政等一切法律责任，所有经营均有丙方其他股东和乙方共同全权经营管理。

股权转让协议通用(简易版)

YOUR LOGO 如有logo可在此插入合同书—CONTRACT TEMPLATE— 精诚合作携手共赢 Sincere Cooperation And Win-Win Cooperation

股权转让协议通用(简易版) The Purpose Of This Document Is T o Clarify The Civil Relationship Between The Parties Or Both Parties. After Reaching An Agreement Through Mutual Consultation, This Document Is Hereby Prepared 注意事项：此协议书文件主要为明确当事人或当事双方之间的民事关系，同时保障各自的合法权益，经共同协商达成一致意见后特此编制，文件下载即可修改，可根据实际情况套用。股权转让协议书转让方：朱xx,身份证号码： (简称甲方) 受让方: (简称乙方) 四川XXXX有限公司(以下简称XXXX公司)，注册资金为人民币1000万元。甲方自愿将其持有的XXXX公司 %股权转让给乙方;经公司股东会通过，并征得他方股东的同意，现甲乙双方协商，就转让股权一事，达成协议如下：一、甲方自愿将其持有的XXXX公司 %的股权转让给乙方。二、甲方保证对其拟转让给乙方的股权拥有完全、有效的处分权，保证该股权没有质押，并免遭第三人追索，否则应由甲方承担由此引起的一切经济和法律

责任。三、有关公司盈亏(含债权债务)的分担。 1、本协议书生效后，乙方按受让股权的比例分享XXXX公司的利润，分担相应的风险及亏损。 2、甲方承诺：截止到年月日，XXXX公司所负债务共计万元，由甲方负责偿还，与乙方无关。股权转让后，因甲方债务披露遗漏，导致乙方或XXXX公司承担在股权转让前的债务，乙方及XXXX公司有权向甲方追偿。具体债务清单附后作为本协议附件。四、权利与义务本协议签订后甲方应积极协助乙方办理股权转让手续，并在本协议签订后日内协助完成该股权的变更登记。五、违约责任本协议书一经生效，双方必须自觉履行，任何一方未按协议书的规定全面履行义务，违约方向守约方承担万元违约金。

股权转让如何进行账务处理..(DOC)

股权转让如何进行账务处理一是股权转让的有关法定手续。我国公司法及其他有关法律法规对公司股权转让有关法定手续的规定是：公司股权转让应召开股东会进行决议；当公司股东向股东以外其他人（包括法人、自然人）转让股份时，必须取得过半数的股东同意；中外合资企业、中外合作企业股权转让应获得政府审批机关同意；国有控股公司股权转让应经其政府主管部门和财政、国资主管部门的批准。另外，股权转让时，股东转让方与受让方应就股权转让的价格、购股款的支付及交割时间、转让前的公司未分配利润的享受以及债权债务的责任等四个方面主要事项签订股权转让协议，明确双方权利与义务。转让方、受让方其中一方是国有企业或国家授权投资机构、投资部门的，转让协议应经其政府主管部门、财政、国资部门的批准。二是股权转让价格的确定。在以上股东会决议及股权转让协议中，难点也是容易忽略的问题之一是如何确定股份转让价格。实际工作中许多公司在进行股权转让时，只以原始投资价值来确定转让股份的价值。但根据国家有关法规规定，公司在进行股权转让时，股权转让价格的确定方法有以下几种：按实收资本账面价值（即原始投资价值）来确定；按公司所有者权益来确定；按法定评估机构评估的公司净资产价值来确定（评估报告一般应经公司董事会或主管财政、国资部门确认）；转让、受让双方通过谈判来确定协议价。上述四种方法中，第三种方法提供了社会公允的股权转让价格，最为可取。并且我国有关国有资产管理法规也有明确规定，当转让方或受让方其中一方为国有企业的，股权转让时必须通过法定评估机构对公司净资产进行评估，且评估报告应由主管财政、国资部门确认。三是股权转让的交割。实务工作中，股权转让成立日（即股权交割日）的条件一般包括以下几点：购买协议已获股东大会通过，并已获相关政府部门批准（如果需要有关政府部门批准）；购买企业和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买企业已支付购买价款（指以现金和银行存款支付购股款）的大部分（一般应超过50％）；购买企业实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。以上第三条是最重要也是最关键的股权交割标志。另外，按实际转让股款支付是否通过公司分为受让方先支付股款给公司，再由公司支付出让方；受让方直接将股款支付给出让方。以上方式中，第一种支付方式更规范、更可取，它既反映了股权受让方对公司的实际出资，又反映了出让方股份退出公司，收回原出资股份价值的整个过程，因此，股权转让是在公开、公平、公正原则下进行的；同时，这一支付方式有利于主管税务机关对出让方因转让股权而应交纳个人所得税的监管。四是股权转让的会计处理。（1）受让方股款一次到位的公司会计处理。一种情况是受让方通过公司再支付给出让方股权款。股权转让交割，受让方汇入公司股款时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款——出让方”；同时，借记“实收资本（或股本）——出让方”，贷记“实收资本（或股本）——受让方”。公司汇给出让方股款时，借记“其他应付款——出让方”；贷记“银行存款”。如果出让方为自然人，且转让股款大于出让方原实际出资额时，应注意转让方应承担的个人所得税公司应予代扣代交，借记“其他应付款——出让方”，贷记“银行存款”（转让股款——应交个人所得税）、“应交税金——应交所得税”[（转让股款-出让方原出资额）×20％税率].

新整理股权转让协议(最新修订)

股权转让合同转让方（以下称甲方）：_____________ 受让方（以下称乙方）：____________ 鉴于：依据《中华人民共和国民法通则》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》及相关法律、法规和政策文件的规定，双方经友好协商，就乙方受让甲方所持公司100%的股权事宜达成本合同，以兹共同遵照执行。第一条股权转让比例甲乙双方确认：转让方将其持有的公司100%股份转让至受让方名下。第二条股权转让价格及支付方式（一）甲乙双方商定：乙方同意以税后价万元（大写：人民币）的价格受让甲方持有的公司100%的股权。（二）本合同签订后3日内，乙方向甲方支付万元（大写：人民币）至甲方指定账户。甲方收到乙方此款3个工作日内，按本合同约定，完成将股权全部转让给乙方并办理完毕股权和公司法定代表人的所有工商变更登记手续等工作，并按本合同第四条约定与乙方完成所有交接工作。第三条法定代表人更换及法人治理结构（一）公司法定代表人变更登记与股权变更登记同时进行，转让方作为公司原法定代表人，应在法定代表人和股权变更登记后6个月内，配合乙方及股权转让后的公司正常开展相关工作。（二）股权变更登记后的公司法人治理结构由乙方完成。第四条公司交接（一）公司法定代表人及股权变更登记完毕当日，甲乙双方按公司管理制度办理与股权转让相关的公司的证书、印章、印鉴、批件、及其他资料、文件的交接（以下简称“交接”）。（二）在双方交接时，由双方共同向相关部门申请作废公司原印章、印鉴并启用新的印章、印鉴。新旧印章印模式鉴由甲乙双方签字确认后各自留存一份。（三）公司财务帐薄等相关财务资料和文件不齐备，乙方同意甲方仅就公司

公司股权转让协议(简洁版)

股权转让协议股权转让方（甲方）：________________________________ 股权受让方（乙方）：________________________________ 甲方诸股东共同出资设立了____________有限公司（以下称公司）。现甲方根据公司章程及我国《公司法》的规定，决定转让所持公司全部股权于乙方。甲方对公司的资产、经营情况、股东资料、债权债务情况、以及股东个人可能影响此次股权转让的因素等向乙方进行了详尽的介绍，并保证了所介绍的情况真实、完整、准确、可信。乙方对此介绍已经充分了解，对受让股权的各种风险进行了评估，同意受让甲方诸股东持有的公司100%的股权。双方现就转让股权事宜达成下列协议：第一条、转让标的 1、甲方诸股东拟将其所持有公司的100%股权全部转让给乙方，乙方同意受让该股权； 2、本协议签订后，甲方不得以公司或公司股东的名义从事任何与公司有关的活动。 3、股权转让后，公司的股权结构为：乙方：占公司注册资本的100%。第二条、转让价款甲、乙双方经协商后一致同意，转让方向受让方转让公司100％股权的对价（以下简称“转让价款”）为______万元人民币（大写：_________元整）。第三条、公司移交及支付方式（一）、移交内容： 1、现状土地及地上附属物（以双方共同盘点为准，盘点清单为合同附件）； 2、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证及土地手续等证照；（二）、支付方式 1、经双方盘点并在交接清单上签字后，甲方将本协议第三条第1款约定的移交内容移交乙方，双方共同对公司原使用的印章(包括公章、财务章、合同章和法人章〕予以销毁，乙方同时首付转让价款_______万元,自本协议签订18个月内乙方支付完毕下余_____万元。 3、在履行本条第（一）、（二）款同时，甲方应当协助乙方将其向乙方转让持有公司100%股权的事实向工商管理部门登记备案。第四条、承诺与保证 1、双方方均充分理解在本次股权转让过程中各自的权利义务，并均同意依法进行本次股权

[汇总]公司股权转让账务处理

[汇总]公司股权转让账务处理公司股权转让账务处理随着我国市场经济向纵深发展，竞争的加剧，一些有限责任公司经常会采用增加注册资本或调整出资人、调整出资比例等方法进行股权变更，从而增加公司的竞争力、提高整体实力。目前常见的股权变更形式主要有两种:一是注册资本总额不变，仅改变股东或股东之间股本转让;二是增加注册资本总额。本文就注册资本总额不变、仅股东之间股本转让的几个方面进行探讨。一、是股权转让的有关法定手续。我国公司法及其他有关法律法规对公司股权转让有关法定手续的规定是:公司股权转让应召开股东会进行决议;当公司股东向股东以外其他人(包括法人、自然人)转让股份时，必须取得过半数的股东同意;中外合资企业、中外合作企业股权转让应获得政府审批机关同意;国有控股公司股权转让应经其政府主管部门和财政、国资主管部门的批准。另外，股权转让时，股东转让方与受让方应就股权转让的价格、购股款的支付及交割时间、转让前的公司未分配利润的享受以及债权债务的责任等四个方面主要事项签订股权转让协议，明确双方权利与义务。转让方、受让方其中一方是国有企业或国家授权投资机构、投资部门的，转让协议应经其政府主管部门、财政、国资部门的批准。二、是股权转让价格的确定。在以上股东会决议及股权转让协议中，难点也是容易忽略的问题之一是如何确定股份转让价格。实际工作中许多公司在进行股权转让时，只以原始投资价值来确定转让股份的价值。但根据国家有关法规规定，公司在进行股权转让时，股权转让价格的确定方法有以下几种:按实收资本账面价值(即原始投资价值)来确定;按公司所有者权益来确定;按法定评估机构评估的公司净资产价值来确定(评估报告一般应

股权转让纠纷20个经典案例

一、股权竞买人对拍卖信息负审慎审查义务案例：安徽实嘉房地产开发有限公司与合肥鑫城国有资产经营有限公司股权拍卖纠纷上诉案《人民司法?案例》2014年第18期裁判要旨：股权竞买人应该正视股权拍卖的特点和规律，只有在转让人披露信息不实并构成违约时，才能请求法院支持其减少支付相应转让价款的主张，反之则败诉。二、台商投资内地个体医疗诊所的法律效力案例：林峰亮等诉胡月梅股权转让纠纷案《人民司法?案例》2013年第8期裁判要旨：2006年以来，大陆在医疗领域的惠台措施不断出台，台商纷纷投资大陆医疗机构。但投资医院的门槛较高，许多台商大多以隐名投资者身份进入个体诊所或门诊部。随着投资项目的增加，纠纷接踵而至。本案是关于转让医疗门诊部的纠纷，转让合同是否因违反投资导向而无效就成为本案争议焦点。从投资导向角度看，《海峡两岸经济合作框架协议》附件四《服务贸易早期收获部门及开放措施》签署后，厦门的地方法规规定台商可以投资医疗机构。从工商变更登记角度看，个体工商户经营者可以变更，医疗门诊部的法定代表人也可以变更，投资权益理应可以转让。从隐名投资角度分析，最高人民法院的司法解释规定外商投资所签订的隐名投资协议是有效的，除非违反投资导向、违反效力性强制规范。三、工商行政机关股东变更登记审慎审查义务的确定案例：赵国良与崇仁县工商行政管理局股权变更登记纠纷上诉案《人民司法?案例》2013年第6期裁判要旨：工商行政机关办理股权转让登记过程中，不仅要审查申报材料是否完备并符合法定形式，而且应以行政法一般原则中的合理行政原则为依据、以登记机关

判断与识别能力为限度、在专业范围内对申报材料中的签字盖章等内容的真实性负审查责任。四、股东抽逃出资的民事法律后果案例：胡元中与汤敏股权纠纷上诉案《人民司法?案例》2013年第2期裁判要旨：公司成立后，股东不得抽逃出资，这是公司法规定的基本原则之一。股东出资是公司赖以存在和运营的基础，因此，抽逃出资行为，被公司法严格禁止并严厉惩处。股东出资后,随即将出资转走而用于非公司经营，是抽逃出资的典型情形。其民事法律后果，一是出资人对公司继续履行出资义务，并承担相应责任；二是如不履行该项出资义务，则不享有基于该项出资而享有的资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。五、自然人独资公司转让其独资子公司全部股权的效力判定案例：赵双瑞与世纪华中（北京）科技有限公司股权转让纠纷上诉案《人民司法?案例》2012年第12期裁判要旨：自然人独资公司转让其独资子公司股权时，应经股东书面同意，但转股协议是否有效应依据商事外观主义进行判断，不得以协议未经股东签章同意为由否认转股协议效力。协议上即使已加盖法人公章，但如有证据证明协议内容并非双方当事人真实意思表示的，仍应判定合同未成立。六、外商投资企业股权转让对价的变更不属于重大或实质性变更案例：天津市顺通化工机械贸易有限公司与天津市津热供热集团有限公司股权转让合同纠纷上诉案《人民司法?案例》2012年第4期裁判要旨：中外合资经营企业股权转让合同已获批准后，当事人协议变更股权转让对价的，不属于最高人民法院《关于审理外商投资企业纠纷案件若干问题的规定》中规定的“重大或实质性变更”，无须另行报批。

集团企业股权转让涉及的账务处理问题

集体企业A改制为有限公司，通过集体资产管理委员会文件将系统内的另外一个集体企业B指定为集体股权的受托代行主体，该集体企业B取得该股权未支付相应对价，但工商部门已经将改制后集体企业A的股东登记为集体企业B，100%持股。《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》第十九条规定，集体企业财产清算后的剩余财产，按照下列办法处理： ①有国家、本企业外的单位和个人以及本企业职工个人投资入股的，应当依照其投资入股金额占企业总资产的比例，从企业剩余财产中按相同的比例偿还；

②其余财产，由企业上级管理机构作为该企业职工待业和养老救济、就业安置和职业培训等费用，专款专用，不得挪作他用。问： 1.集体企业B取得该股权时是否需要进行账务处理？如果需要，如何进行账务处理？ 2.假设其他条件都符合的情况下，上述集体企业B若将上述受托代行的股权无偿划转到集体企业B100%投资的企业范围内，能否执行财税【2014】109号文件关于股权、资产无偿划转的特殊性税务处理？答：1.集体企业A和集体企业B，均为劳动群众集体所有。集体企业B成为集体企业A 的股东，B公司应作：借：长期股权投资——A

贷：实收资本——集体所有 A公司作：借：实收资本——集体所有贷：实收资本——B公司 2.B公司将其持有A公司100%的股权按账面净值划转到B公司持有100%的子公司名下，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，B公司获得子公司100%的股权支付，B公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积）处理。B公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。

资产转让与股权转让的税务处理

资产转让与股权转让的税务处理一、资产转让与股权转让的判断判断一项转让是股权转让还是资产转让主要可以依据两点。首先～交易的主体不同。股权转让是股东将其对公司拥有的股权转让给受让人～由受让人继受取得股权而成为新股东的法律行为。因此～股权转让的主体必然是股东。而公司的资产属于公司所有～资产转让的主体必然是公司而非股东～股东只是公司转让资产的决策者之一。其次～转让的客体不同。股权转让所转让的是股权～转让的内容包括了股东权、股东的地位或资格以及依据股东身份而依法享有的权利。股权只存在于公司之中～不是公司制企业就没有股权。资产转让所转让的是资产～所谓资产是指企业,包括公司～但不限于此,拥有的或控制的能以货币计量的经济资源～包括机器设备、现金、土地使用权、无形资产等。需要说明的是～在实践中有一种整体资产转让。根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》,国税发[2000]118号,的规定～“企业整体资产转让是指一家企业,转让企业,不需要解散而将其经营活动的全部,包括所有资产和负债,或其独立核算的分支机构转让给另一家企业,接受企业,～以换取代表接受企业资本的股权,包括股份或股票,～包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其核算的分支机构向股份公司配购股票。”其转让的税务处理遵守国税发[2000]118号文件的要求。因此～本文讨论的资产转让不包括整体资产转让。二、资产转让的税务处理 1(资产转让所得或损失的税务处理。由于资产转让的主体是企业～因此资产转让产生的所得或损失应并入企业的应税所得额或在税前扣除。 2(资产转让中流转税的处理。(1)如果纳税人转让的是存货～应按销售额计算缴纳增值税,涉及消费税的消费品还应该缴纳消费税。(2)如果纳税人转让的是固定

(股权管理)与股权转让相关的税收问题

与股权转让相关的税收问题根据我国《公司法》和《公司登记管理条例》的规定，纳税不是股权转让合同生效及办理股权转让变更登记的必要条件，但根据我国《税收征收管理法》及其《实施细则》、《企业所得税法》及其《实施条例》、以及《个人所得税法》等法律法规及部门行政规章的规定，股权转让所得是应当纳税的。根据规定，股权转让的税收问题可分为三种情况，即个人（包括个人独资企业和合伙企业）、居民企业、非居民企业三种情形，现分别予以论述。一、个人（包括外国自然人）股权转让时的所得税缴纳问题除《税收征收管理法》及其《实施细则》、《个人所得税法》等规定外，目前涉及股权转让收入个人所得税征收问题的规定主要有：《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发[2000]60号）、《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）、《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）规定、《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2007]244号）、《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号，以下简称“285号文”）、《关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号，以下简称“27号文”）等。《国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的批复》（国税函[2001]832号）中有关国税发[2000]60号。根据这些规定，当个人有转让股权（不包括上市公司股份转让）时，应当缴纳的是个人所得税，税率为20%，由纳税人向发生股权变更企业所在地的国税机关缴纳。当股权交易各方签订股权转让协议并完成股权转让交易后，向企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权转让变更登记手续。股权交易各方已签订股权转让协议但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》并向主管税务机关申报。个人转让股权的应纳税所得额为转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额，应纳

股权转让协议书(简洁版).docx

编号：_____________股权转让协议书（简洁版）甲方：________________________________________________ 乙方：________________________________________________ 签订日期：_______年______月______日

本股权转让协议书由以下两方于【】年【】月【】日，在【北京市朝阳区】签订并履行：甲方(出让方)：身份证号码：送达地址：电话：电子邮件：乙方(受让方)：身份证号码：送达地址：电话：电子邮件：鉴于： 1、甲方于【】年【05】月【11】日投资成立【】公司(以下简称“标的公司”)。甲方出资人民币【1,000】万元合法持有公司【100】%的股权。

2、甲方有意向将持有的标的公司的【】%的股权转让给乙方;乙方有意向受让前述该等股权。 3、标的公司为依照《中华人民共和国公司法》在北京市工商行政管理部门依法登记注册的有限责任公司，注册资金(实缴)为人民币【1,000】万元。一、股权转让事宜及转让标的双方一致确认：甲方同意将其持有的该公司【】%的股权转让给乙方，乙方同意受让前述该等股权。二、转让价款及支付方式 1、甲方转让给乙方的股权转让价款为人民币【】万元。 2、价款支付方式为：本协议签订之日起____日内一次性支付上述全部股权转让价款。 3、甲方指定收款账号为：开户行：户名：三、承诺与保证 (一)为保证股权转让合法有效，甲方保证：

1、股权取得过程合法; 2、行使股东权利过程符合《公司法》的规定，不存在违反《公司法》规定的事实; 3、股权无抵押，也不存在限制或者禁止转让股权的其他情形; 4、保守该公司的商业秘密。 (二)为保证股权转让合法有效，乙方保证： 1、乙方购买股权的款项为乙方自有资金，不存在非法资金的任何情形; 2、乙方按照本合同约定按时、足额向甲方支付股权转让款项。四、股东变更登记本协议生效且全部支付完毕股权转让款项后____日内办理股权变更工商登记手续，双方均应予以配合。五、税费承担因履行本协议项下股权转让事宜产生的税费由甲乙双方根据相关税收法律法规及规定各自承担。六、违约责任一方违反本合同约定给另一方造成损失的，违约方应向非违约方赔偿该等损失，

【推荐】股权转让行为会计处理规范解析(一)

股权转让行为会计处理规范解析(一) 与以往相比较，企业会计准则体系对股权投资行为的处理规范要复杂得多。企业会计准则体系进入执行层面后，相关职能部门或监管部门针对股权转让行为陆续发布了相关的后续规定来进一步加以规范，并将规范的重心聚焦在合并财务报表的会计处理上。本文拟将上述相关后续规定加以归纳整理，分别对转让子公司部分股权但仍未丧失控制权、转让子公司部分股权且丧失控制权以及转让超额亏损子公司的会计处理方法加以剖析，以期有助于实务界同仁加深对股权转让行为会计处理规范的理解。一、对转让子公司部分股权但仍未丧失控制权的股权转让行为会计处理规范的剖析中国证监会发布的《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2009年第3期）》（以下简称《第3期解答》）对母公司不丧失控制权的情况下处置对子公司的长期股权投资在合并财务报表中的会计处理方法做出了具体的监管规定。《第3期解答》的内容如下：根据财会便[2009]14号函，母公司在不丧失控制权的情况下处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。为了加深读者对《第3期解答》的理解，笔者特做出如下解读。首先，需要强调指出的是，母公司转让子公司部分股权时，在母公司的账务处理和个别报表中，必须按照《企业会计准则第2号—长期股权投资》的规定来进行会计处理，即应将处置所得价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入投资收益。《第3期解答》的监管规范是针对合并财务报表而言的，需要读者思考的问题是，究竟如何操作才能在合并财务报表中将处置所得价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资

股权转让税收处理

股权转让税务处理目录一、营业税二、企业所得税（一）一般政策规定（二）重组业务中股权转让的涉税处理 1、股权收购、股权支付的概念 2、股权收购交易的所得税处理方式 3、举例分析 4、特殊性税务处理的程序性规定（三）非居民企业股权转让所得企业所得税管理 1、非居民企业转让居民企业股权的内涵及适用税率 2、股权转让所得的计算 3、股权转让所得税的缴纳 4、其他规定三、个人所得税（一）股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率（二）有关涉税程序和事项（三）几个特殊的政策规定四、印花税（一）非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为（二）股票转让所立书据（三）税收优惠

前言税收同资本运作的关系: 从大的方向来看，就资本运作的技术层面而言，在计划制定并购方案的过程中，税务问题几乎涉及每个环节，是一个绕不开、无法回避、是必须加以关注的重大问题。 1、比如在尽职调查阶段初期，目标公司已有的税收问题； 2、在投资实施中，因资本运作行为导致的税收问题； 3、在收购完成后目标公司的递延税项、所得税征管环境问题； 4、在收益阶段，利润分配的预提所得税问题等，都需要在一开始给予高度关注。否则，轻者将使并购收益大打折扣，重者则会导致资本运作失败。股权转让中涉及法律关系人:股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、受让人、公司。目前，与股权转让的税收政策包括：流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定。

一、营业税《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对转让非上市公司股权转让不征收营业税。（非金融机构企业转让上市公司股票应征收营业税）二、企业所得税（一）一般政策规定（该项资产的净值计算股权转让所得）根据新《企业所得税法》和《实施条例》规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时《企业所得税法》第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”（《企业所得税法实施条例》第七十四条）举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行；该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。据此，该公司计算股权转让所得为：取得价款-期股权投资账面余额=15.8-15.2=0.6万元。（二）重组业务中股权转让的涉税处理政策依据：《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（网友评价）无论是税总还是财政部文件制定者均认为59号文立法技术很完美，是千锤百炼、字斟句酌后的心血之作，尽管还有很多操作细节需要配套文件细化，但59号文搭建的主体框架是很完善的。 59号文是企业所得税法中最难的税收文件，其制定考虑了宏观经济因素、征管因素、税企利益的平衡等等，要透彻理解，要有宏观视角和法理功底。 1、股权收购、股权支付的概念。（1）股权收购：是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以