CPA会计所得税习题答案

第一章：所得税

一、单项选择题

1.我国所得税会计采用的核算方法是（）。

A.应付税款法

B.资产负债表债务法

C.利润表债务法

D.递延所得税债务法

2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（）。

A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额

B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额

C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本

D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额

3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（）。

A.赊购商品形成的应付账款

B.从银行取得的长期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因罚款形成的其他应付款

4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采用平均年限法计提折旧，税法规定

可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）。

A.250万元

B.300万元

C.350万元

D.400万元

（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异50万元

B.可抵扣暂时性差异50万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

（4）2014年12月31日，对该项固定资产应确认（）。

A.递延所得税资产12.5万元

B.递延所得税负债12.5万元

C.转回递延所得税负债12.5万元

D.转回递延所得税资产12.5万元

5.某公司自行研发一项专利技术，当期发生开发费用600万元，其中，开发阶段不符合资本化条件的支出240万元，符合资本化条件的支出为360万元，该项专利技术在2013年1月1日交付使用，摊销期限为10年，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2014年12月31日，该项专利技术的账面价值为（）。

A.288万元

B.391万元

C.360万元

D.480万元

（2）2014年12月31日，该项专利技术的计税基础为（）。

A.288万元

B.391万元

C.432万元

D.540万元

（3）2014年12月31日，该项专利技术产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异72万元

B.可抵扣暂时性差异72万元

C.应纳税暂时性差异144万元

D.可抵扣暂时性差异144万元

（4）2014年12月31日，对该项专利技术应确认（）。

A.递延所得税资产36万元

B.递延所得税负债36万元

C.不需要确认相应的递延所得税

D.递延所得税资产9万元

6.2014年10月8日，某公司自公开的市场上取得一项基金投资，作为可供出售金融资产核算，该投资的初始投资成本为500万元。2014年12月31日，其市价为440万元。公司适用所得税税率为25%。则该可供出售金融资产所形成的递延所得税的会计分录为（）。

A.借：递延所得税资产15

贷：其他综合收益15

B.借：其他综合收益15

贷：递延所得税资产15

C.借：递延所得税资产15

贷：所得税费用15

D.借：所得税费用15

贷：递延所得税资产15

7.某公司2014年实现利润总额500万元，适用所得税税率为25%，当年发生违法经营罚款5万元，发生业务招待费超支10万元，取得国库券利息收入30万元。年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为25万元，当年实际发生产品质量担保费6万元，当年提取产品质量担保费15万元，税法规定与产品质量保证有关的支出在实际支出时可以税前扣除，则：

（1）2014年12月31日，能够产生暂时性差异的业务是（）。

A.因违法经营发生的罚款5万元

B.发生的业务招待费超标支出10万元

C.取得国库券利息收入30万元

D.计提产品质量担保费用15万元

（2）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”的计税基础为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（3）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”形成的可抵扣暂时性差异为（）。

A.0元

B.15万元

C.34万元

D.40万元

（4）2014年12月31日，该项“预计负债——应付产品质量担保费”发生的递延所得税资产为（）。

（5）2014年利润表中的“所得税费用”为（）。

（6）2014年实现的净利润为（）万元。

A.2.5

B.121.5

C.123.5

8.某公司2013年发生广告费支出2 000万元，当年实现营业收入10 000万元，利润总额5 000万元；2014年发生广告费支出800万元，实现营业收入8 000万元，利润总额为4 000万元，公司适用所得税税率为25%。则：

（1）2013年产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异500万元

B.可抵扣暂时性差异500万元

C.应纳税暂时性差异100万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

（2）2013年12月31日，该项暂时性差异产生（）。

A.递延所得税资产125万元

B.递延所得税负债125万元

C.递延所得税资产500万元

D.递延所得税资产500万元

（3）2013年12月31日，应纳税所得额为（）

A.3 000万元

B.4 500万元

C.5 000万元

D.5 500万元

（4）2014年12月31日，“递延所得税资产”科目余额为（）。

A.125万元

B.100万元

C.25万元

D.0元

9.某公司2007年利润总额为200万元，适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起，税法规定，所得税税率变更为25%。2007年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在差异的事项有：（1）确认持有至到期国债投资利息收入30万元；（2）持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元；（3）计提存货跌价准备70万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异。（1）2007年度该公司应交纳的企业所得税税额为（）。

A.250万元

B.200万元

C.170万元

D.90万元

（2）2007年度该公司利润表中“所得税费用”项目金额为（）。

10.某公司2014年12月31日，按照现金股票增值权方式，计算确定的应付职工薪酬为200万元，税法规定，该项职工薪酬在实际支付时可税前扣除。2014年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）。

A.-200万元

B.0元

C.100万元

D.200万元

11.某公司2014年12月31日，资产负债表中应付职工薪酬项目为4 000万元。假设税法规定当期可予税前扣除的薪金支出限额为3 000万元。则该应付职工薪酬的计税基础为（）。

A.4 000万元

B.3 000万元

C.1 000万元

D.0元

12.某公司2014年12月31日，收到客户预交的购货款项100万元。

（1）假设税法规定该款项预收时可计入当期应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。

A.0元

B.100万元

C.25万元

D.75万元

（2）假设税法规定该款项预收时在未来实现销售时计入应纳税所得额，则2014年12月31日，该预收账款的计税基础为（）。

A.0元

B.100万元

C.25万元

D.75万元

13.某公司2014年1月1日，以银行存款500万元购入同日发行的国库券作为持有至到期投资，票面年利率为10%，实际年利率为8%，期限3年，到期一次还本付息。2014年12月31日，该国库券的计税基础为（）。

A.0元

B.500万元

C.540万元

D.550万元

14.某公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，公司适用企业所得税税率为25%，该公司2014年1月起开始对一项固定资产计提折旧，2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为8 000万元，计税基础为

7 600万元。则2014年12月31日的会计处理为（）。

A.属于免税期间,不确认递延所得税负债

B.确认递延所得税负债400万元

C.确认递延所得税负债100万元

D.转回递延所得税负债100万元

15.某公司2014年因政策性原因发生经营亏损2 000万元，税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，公司预期未来5年很可能形成的应纳税所得额预计为1 400万元，公司适用所得税税率为25%，则2014年资产负债日应确认的递延所得税资产为（）。

A.500万元

B.350万元

C.150万元

D.0元

16.某公司2014年12月31日，资产负债表中“存货”项目金额为1 200万元，年初“存货跌价准备”账户余额为100万元，年末“存货跌价准备”账户余额为80万元。公司适用所得税税率为25%，则2014年12月31日“递延所得税资产”科目应（）。

A.应确认递延所得税资产20万元

B.应确认递延所得税资产5万元

C.应转回递延所得税资产20万元

D.应转回递延所得税资产5万元

二、多项选择题

1.下列关于资产计税基础的表述中，正确的有（）。

A.资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

B.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额

C.资产的计税基础是指该资产的取得成本(历史成本)减去未来期间按照税法规定可予扣除金额

D.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去以前期间按照税法规定已扣除金额的余额

E.资产的计税基础是指该资产的账面价值减去未来期间按照税法规定可予扣除金额

2.下列各项差异，属于应纳税暂时性差异的是（）。属于可抵扣暂时性差异的是（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础的差异

B.资产的账面价值小于其计税基础的差异

C.负债的账面价值大于其计税基础的差异

D.负债的账面价值小于其计税基础的差异

E.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异

3.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因产品质量保证确认的预计负债

B.计提存货跌价准备

C.因奖励积分确认的递延收益

D.因环保罚款确认的其他应付款

E.准予以后会计期间抵扣的产品广告费

4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.交易性金融资产期末公允价值高于期初公允价值的差额

B.长期股权投资期末账面价值大于其初始投资成本的差额

C.公允价值计量的可供出售金融资产的期末公允价值大于其历史成本的差额

D.计提无形资产减值准备

E.公允价值计量模式下投资性房地产的期末公允价值小于其历史成本的差额

5.如果企业未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，下列交易或事项中导致“递延所得税资产”科目金额增加的有（）。

A.发生的净亏损

B.计提固定资产减值准备

C.预提的产品质量保证金

D.确认的国债利息收入

E.本期支付的应付账款

6.下列表述，观点正确的有（）。

A.本期发生的递延所得税资产必然导致本期所得税费用减少

B.企业应将所有的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.有些未作为资产、负债项目产生的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产

E.应税合并的非同一控制下企业的合并，购买日初始确认的商誉，其初始确认的账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异

7.下列表述,观点正确的有（）。

A.免税合并的非同一控制下企业合并，购买日初始确认的商誉，其账面价值与计税基础不同所形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债

B.自行研发形成的无形资初始确认成本与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产

C.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，在同时满足投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回两个条件时，不确认相应的递延所得税负债

D.与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回和未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额两个条件时，不确认相应的递延所得税资产

E.长期股权投资因计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产

8.企业当期发生的递延所得税费用，可能计入（）科目中。

A.资本公积

B.其他综合收益

C.所得税费用

D.商誉

E.本年利润

9.下列各项支出产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的有（）。

A.产品广告费支出

B.业务招待费支出

C.向关联企业的捐赠支出

D.当期发生且能够全额弥补的亏损

E.职工教育经费

10.下列陈述，观点正确的有（）。

A.所得税费用在利润表中单独列示，同时应在附注中披露与所得税有关的信息

B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

C.递延所得税资产和递延所得税负债不要求折现

D.在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

E.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的递延所得税资产与另一方递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

三、判断题

1.资产的计税基础是指某项资产在未来期间计税时可予税前扣除的金额。（）

2.负债产生的暂时性差异等于该负债在未来期间计税时可予税前扣除的金额。

（）

3.应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致其增加的暂时性差异。（）

4.某企业当期计入成本费用的应付职工薪酬总额为4 000万元，可予税前扣除的合理部分为3 000万元，则该项负债的计税基础为4 000万元。（）

5.当期形成或转回的递延所得税负债金额应等于当期应纳税暂时性差异乘以当期适用的所得税税率。（）

6.资产负债表日，对于递延所得税负债，应按预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（）

7.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减额产生的可抵扣暂时性差异应全额确认递延所得税资产。（）8递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）9.资产负债表日，企业对于递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用抵扣可抵扣暂时性差异带来的经济利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）10.利润表中的“所得税费用”项目金额与当期的“应交税费——应交所得税”科目金额相等。（）

四、业务核算题

1.鹿城公司适用所得税税率为25%，2014年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）持有的交易性金融资产，期末公允价值上升60万元；

（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元，税法规定该担保支出发生时可

予税前扣除；

（3）投资性房地产按公允价值模式进行后续计量，投资性房地产期末公允价值上升200万元；

（4）计提存货跌价准备140万元，

要求：（1）确定各项资产、负债产生的暂时性差异；

（2）确定2011年度递延所得税费用的金额；

（3）作出与所得税相关的账务处理。

2.上江公司适用所得税税率为25%，2014年度涉及会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：

（1）上江公司持有乙公司40%股权且准备长期持有，对乙公司能够实施重大影响，采用权益法核算。2014年7月初始投资资成本为3 000万元，初始投资时享有乙公司可辨认净资产公允价值份额为3 400万元。2014年乙公司实现净利润1 000万元，宣告派发现金股利250万元。

（2）2014年1月1日，上江公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定，A设备的折旧年限为16年。上江公司对A设备选择的折旧方法和预计净残值符合税法规定。

（3）2014年7月5日，上江公司自行研发一项专利技术达到预计可使用状态，并作为无形资产入账，成本4 000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定，该专利技术的计税基础为其成本的150%。上江公司该专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）上江公司2013年12月15日将一幢建造完成的写字楼直接对外出租，原

始价值8 000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，出租的写字楼公允价值为8 200万元，2014年12月31日，出租的写字楼公允价值为8 500万元。税法规定，该出租的写字楼以历史成本扣除税法规定的折旧后的价值作为计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

要求：（1）确定各项资产、负债的账面价值和计税基础以及各项交易产生的暂时性差异；

（2）确定2011年度递延所得税费用的金额；

（3）作出与所得税相关的账务处理。

3.南浦公司适用所得税税率为25%，申报2014年度企业所得税时，涉及以下调整事项：

（1）2014年12月31日，“应收账款”账户余额为24 000万元，“坏账准备”账户年末余额为2 000万元（年初该账户无余额）。

（2）2014年9月20日，以银行存款2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产管理，至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。（3）2013年1月，购入乙公司股权的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2014年10月10日，南浦公司从乙公司分的得现金股利200万元，计入投资收益，至当年12月31日，该项投资未发生减值。南浦公司和乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定我国境内居民企业之间取得的利息、红利免税。

（4）2014年发生广告费用4 800万元，尚未支付，当年实现销售收入30 000万元。

（5）其他资料：

①2014年12月31日，南浦公司存在可以税前弥补的亏损2 600万元，该亏损在发生时已确认相应递延所得税资产650万元。

②2014年年初递延所得税负债无余额。

③2014年实现利润3 000万元。

④除上述外，南浦公司会计处理与税法处理不存在其他差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。

要求：（1）确定南浦公司2014年12月31日，有关资产、负债的账面价值和计税基础及资产、负债产生的暂时性差异（填表）；

（2）计算2014年度应纳税所得额及当期应交所得税税额；

（3）确认递延所得税资产和递延所得税负债金额；

（4）作出有关所得税的相关账务处理。

暂时性差异计算表单位：万元

第一章：所得税

一、单项选择题

1. 【答案】B

2. 【答案】A

3. 【答案】C

4.（1）【答案】C

【解析】账面价值=500-500/5-50=350（万元）

（2）【答案】B

【解析】计税基础=500-500×40%=300（万元）

（3）【答案】A

【解析】应纳税暂时性差异=350-300%=50（万元）

（4）【答案】B

【解析】递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）

5.（1）【答案】A

【解析】账面价值=360-360÷10×2=288（万元）

（2）【答案】C

【解析】计税基础=[360×150%-360÷10×2×150%] =432（万元）（3）【答案】D

【解析】可抵扣暂时性差异=432-288=144（万元）

（4）【答案】C

【解析】该差异未来期间不能转回，不应确认相应的递延所得税资产。

6. 【答案】A

【解析】公允价值下降60万元，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产15万元（60×25%),调整其他综合收益，会计分录为：

借：递延所得税资产15

贷：其他综合收益15

7.（1）【答案】D

（2）【答案】A

【解析】计税基础=账面价值(34万元)-未来可予抵扣金额(34万元)=0 （3）【答案】C

【解析】可抵扣暂时性差异=25-6+15=34（万元）

（4）【答案】A

【解析】递延所得税资产=34×25%-25×25%=2.25（万元）

（5）【答案】B

【解析】所得税费用=（500-5-10-30+15-6）×25%-2.25=121.25（万元）

（6）【答案】D

【解析】净利润=500-121.25=378.75（万元）

8.（1）【答案】B

【解析】可抵扣暂时性差异=2 000-10 000×15%=500（万元）

（2）【答案】A

【解析】递延所得税资产=500×25%=125（万元）

（3）【答案】D

【解析】应纳税所得额=5 000+（2 000-10 000×15%）=5 500（万元）

（4）【答案】C

【解析】递延所得税资产余额=125-（8 000×15%-800）×25%=25（万元）

9.（1）【答案】D

【解析】应纳税所得额=（200-30-150+70）=90（万元）

（2）【答案】C

【解析】“所得税费用”金额=90×33%+150×25%-70×25%=49.7(万元) 10. 【答案】B

【解析】应付工资的计税基础=200-200=0

11. 【答案】A

【解析】应付职工薪酬账面价值=4 000（万元），应付职工薪酬的计税基础=4 000-0=4 000(万元)

12.（1）【答案】A

【解析】预收账款的计税基础=账面价值（100万元）-未来准予抵扣的金额（100万元）=0元

（2）【答案】B

【解析】预收账款的计税基础=账面价值（100万元）-未来准予抵扣的金额（0元）=100（万元）

13.【答案】D

【解析】持有到期投资—国库券的计税基础= 500×（1+10%）-0=550（万元）

14.【答案】C

注册会计师考试会计章节练习题汇总

2011年注册会计师考试会计章节练习题汇总第一章总论一、单项选择题 1. 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为() A.一级科目和二级科目 B.二级科目和三级科目 C.总分类科目和明细分类科目 D.资产类科目和负债类科目 [答案] C [解析] 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又可分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，后者是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可以总分类科目与明细科目之间设置二级或三级科目。 2. 下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是()。 A.计提应付债券利息 B.融资租入固定资产 C.将债务转为资本 D.结转本期未交增值税 [答案] C [解析] 选项A.B两项业务均使企业负债总额增加;选项D不会对负债总额产生影响;只有选项C使负债总额减少。 3. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。 A.可供出售金融资产公允价值增加

B.提取盈余公积 C.资本公积转增资本 D.分派股票股利 [答案] A [解析] 选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加 4. 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()。 A.历史成本 B.公允价值 C.现值 D.可变现净值 [答案] B [解析] 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价 5. 下列项目中，属于利得的是()。 A.出售固定资产流入经济利益 B.投资者投入资本 C.出租建筑物流入经济利益 D.销售商品流入经济利益 [答案] A

第2、3章注册会计师执业准则习题

注册会计师执业准则一、单选题 1、注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。 A、X公司2008年财务报表； B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量； C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量； D、X公司2008年利润表； 2、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）。 A、财务报表审计； B、代编财务信息； C、财务报表审阅； D、对财务信息执行的商定程序； 3、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。 A、代编财务信息不需要任何程度的保证； B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证； C、预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证； D、验资要合理保证； 4、注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（）。 A、对财务信息执行的商定程序； B、财务报表审阅； C、预测性财务信息审核； D、验资； 5、鉴证业务要素不包括（）。 A、鉴证对象； B、鉴证对象信息； C、证据； D、鉴证报告； 6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（）。 A、所长； B、项目经理； C、项目合伙人； D、主任会计师； A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业

判断。 7、在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该业务属于（）。 A、有限保证的鉴证业务； B、直接报告业务； C、其他鉴证业务； D、合理保证的鉴证业务； 8、在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责； D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； 9、如果在承接业务后出现以下情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。 A、甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务； B、甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务； C、审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务； D、审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为； 10、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（）。 A、要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务； B、视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告； C、视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告； D、单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通；二、多选题 1、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的是（）。

注册会计师会计例题

高会上课例题1：例1：20×6年6月30日，P 公司向S 公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S 公司进行吸收合并，并于当日取得S 公司净资产。当日，P 公司、S 公司资产、负债情况如表1-2所示。资产负债表（简表） 20×6年6月30日单位：万元项目 P 公司 S 公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金 4 312.50 450 450 存货 6 200 255 450 应收账款 3 000 2 000 2 000 长期股权投资 5 000 2 150 3 800 固定资产：固定资产原价 10 000 4 000 5 500 减：累计折旧 3 000 1 000 0 固定资产净值 7 000 3 000 无形资产 4 500 500 1 500 商誉 0 0 0 资产总计 30 012.50 8 355 13 700 负债和所有者权益：短期借款 2 500 2 250 2 250 应付账款 3 750 300 300 其它负债 375 300 300 负债合计 6 625 2 850 2 850 实收资本（股本） 7 500 2 500 资本公积 5 000 1 500

盈余公积 5 000500 未分配利润 5 887.50 1 005 所有者权益合计23 387.50 5 50510 850负债和所有者权益总计30 012.508 355 本例中假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。P公司对该项合并应进行的会计处理为？例2：对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照( )作为长期股权投资的初始投资成本。 A、发行权益性证券的公允价值 B、发行价格 C、取得被合并方所有者权益帐面价值 D、取得被合并方所有者权益帐面价值的份额例3：1月1日甲公司支付现金万元购买丙公司持有的乙公司的60%的股权(甲和乙属于同一集团的子公司，甲公司持有的乙公司发行的股票共1800万股，面值为1元)，购买股权时乙公司的所有者权益帐面价值为4000万元。则甲公司的长期股权投资的入帐价值为? 并作出甲公司相应的会计分录。例4：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，6月1日，甲公司发行股票作为合并对价(发行的股票股数为为1400万股，面值为1元)取得乙公司所有者权益的80%，同日，甲公司的资本公积帐面价值为为100元，乙公司所有者权益的帐面价值为万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。6月1日，长期股权投资的入帐价值为？其会计分录为？

{财务管理财务会计}注册会计师考试例题

价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下：本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本【例1-62】某商场采用售价金额核算法进行核算，2008年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价金额为110万元，本月购进该商品进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。有关计算如下：商品进销差价率=（10+15）/（110+90）×100%=12.5% 已销商品应分摊的商品进销差价=120×12.5%=15（万元）本期销售商品的实际成本=120-15=105（万元）期末结存商品的实际成本=100+75-105=70（万元）【例题53·单选】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元，售价总额46万元；本月购进商品进价成本总额40万元，售价总额54万元；本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为（）万元。(2008年考题) A.46 B.56 C.70 D.80 【答案】B 【解析】本月销售商品的实际成本=80×（30+40）/（46+54）=56（万元）。【例题54·判断】采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商

2020年注册会计师审计考试习题及答

2020年注册会计师审计考试习题及答案九2018年注册会计师审计考试习题及答案九 1、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通 D.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述【答案】C 【解析】组成部分管理层的舞弊或舞弊嫌疑，应及时与治理层沟通。 2、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。 A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定【答案】D 【解析】选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。3、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是()。

A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定 C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性【答案】B 【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，集团项目组为这些组成部分确定组成部分重要性。 4、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是()。 A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑 B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑 C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中 D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求【答案】C 【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。 5、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是()。 A.测试集团层面控制运行的有效性

注册会计师会计练习题及参考答案

注册会计师会计练习题及参考答案出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师会计练习题及参考答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 2×16年1月，乙公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，乙公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为总部管理人员。乙公司拟向直接生产人员出售的住房每套售价为60万元，向管理人员出售的住房每套售价为80万元;拟向管理人员出售的住房每套购买价格为140万元，向直接生产人员出售的住房每套购买价格为100万元。假定该100名职工均在2×16年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满10年(含2×16年1月)。假定乙公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。2×16年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额为( )万元。 A.4400 B.3960 C.440 D.0 【答案】B 【解析】乙公司为职工提供住房优惠时形成的长期待摊费用 =(100×80+140 × 20)-(60× 80+80×20)=4400(万元)，2×16年长

期待摊费用摊销金额=4400÷10=440(万元)，2×16年12月31日，乙公司该项长期待摊费用的期末余额=4400-440=3960(万元)。 2、单选题甲公司20×3年1月1日发行在外普通股为10000万股，引起当年发行在外普通股股数变动的事项：(1)9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股;(2)11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润8200万元，不考虑其他因素，甲公司20×3年基本每股收益金额为( )。 A.0.55元/股 B.0.64元/股 C.0.76元/股 D.0.82元/股【答案】B 【解析】甲公司20×3年基本每股收益=8200/(10000× 1.2+2400×3/12×1.2)=0.64(元/股)。 3、单选题甲公司于2×15年1月1日以xx0万元购入乙公司当日发行的3年期、到期还本、按年付息的债券，面值总额为20000万元，发行方每年1月1日支付上年度利息。乙公司债券票面年利率为5%，甲公司于每年年末采用实际利率法摊销债券的账面价值。已知(P/A，4%，3)=2.7751，(P/F，4%，3)=0.8890，该债券实际年利率为( )。

注册会计师考试练习题 10

注册会计师考试练习题审计第一模块审计基本概念—定义、对象、目标一、单项选择题 1、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比（）。 A、证据收集程序更多 B、所需证据数量更多 C、检查风险更高 D、财务报表的可信性较高 2、下列关于合理保证和有限保证的检查风险的比较，正确的是（）。 A、审阅的检查风险较高 B、审计的检查风险较高 C、两者的检查风险相同 D、无法进行判定 3、下列关于审计的产生的说法中，错误的是（）。 A、审计的产生归结于企业所有权和经营权的统一 B、注册会计师审计能够有效地降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险 C、注册会计师审计推动了国有企业的改革 D、我国注册会计师审计伴随着市场经济的萌芽与发展而产生 4、在财务报表审计中，审计对象的载体是指（）。 A、被审计单位财务报表 B、被审计单位内部控制制度 C、被审计单位会计记录 D、被审计单位管理层声明 5、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。 A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用 C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围 D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 6、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。 A、审计的最终产品是审计报告 B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多 C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接 D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任 7、审计业务涉及的三方关系人是指（）。 A、注册会计师、委托人、被审计单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者第1页

注册会计师考试例题

【例题52·计算分析】乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2010年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：（1）2010年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元，3月末库存商品实际成本为400万元。（2）2010年第二季度购进甲类商品成本880万元。（3）2010年4月份实现商品销售收入300万元。（4）2010年5月份实现商品销售收入500万元。（5）假定2010年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。要求：根据上述资料计算下列指标：（1）计算乙公司甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。（2）分别计算乙公司甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）甲类商品第一季度的实际毛利率=600－510 600=15% （2） ①甲类商品2010年4月份的商品销售成本=300×（1-15%）=255（万元） ②甲类商品2010年5月份的商品销售成本=500×（1-15%）=425（万元） ③甲类商品2010年6月份的商品销售成本=400+880-420-（255+425）=180（万元）（2）售价金额核算法。是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下：本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本【例1-62】某商场采用售价金额核算法进行核算，2008年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价金额为110万元，本月购进该商品进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。有关计算如下：商品进销差价率=（10+15）/（110+90）×100%=12.5% 已销商品应分摊的商品进销差价=120×12.5%=15（万元）本期销售商品的实际成本=120-15=105（万元）期末结存商品的实际成本=100+75-105=70（万元）

2020年注册会计师《会计》练习题：总论

2020年注册会计师《会计》练习题：总论v2020年注册会计师《会计》强化练习：总论第一章《总论》强化练习一、单项选择题 1、下列事项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。 A、经营租入固定资产作为自有资产核算 B、编制合并报表时将孙公司纳入合并范围 C、企业5个月后按照回购日的公允价值回购其出售的一批商品 D、不附追索权方式出售应收债权 2、下列做法体现可比性会计信息质量要求的是（）。 A、甲公司将其投资性房地产由公允价值模式转为成本模式计量 B、乙公司因减资将长期股权投资由成本法转为权益法 C、丙公司按照新政策，将自行研发的无形资产由全部费用化改为有条件资本化 D、因为通货膨胀，丁公司存货的发出方法采用先进先出法 3、下列各项中，属于要求企业提供的会计信息理应清晰明了的会计质量信息要求是（）。 A、重要性 B、可比性 C、可理解性 D、相关性

二、多项选择题 1、下列资产或负债中，应按照公允价值实行后续计量的有（）。 A、持有待售的固定资产 B、企业购买的认股权证 C、实施以现金结算的股份支付应确认的应付职工薪酬 D、企业持有的不准备近期出售但也不准备长期持有的债券 2、上市公司的下列会计行为中，符合会计核算重要性要求的有（）。 A、本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用 B、每一中期期末都要对外提供中期报告 C、对主营业务核算时，设置的会计科目有：“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”和“销售费用” D、对固定资产采用加速折旧法计提折旧 3、根据可靠性要求，企业会计核算理应做到（）。 A、以实际发生的交易或事项为依据 B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性 C、在财务报告中的会计信息理应是中立的、无偏的 D、即时性地将编制的财务报告传递给财务报告使用者参考答案及解析：一、单项选择题 1、【准确答案】B

注册会计师会计练习题及答案

注册会计师会计练习题及答案出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师会计练习题及答案”，希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，的更新。 1、单选题 xx年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，截止到xx年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款60万元。xx年9月30日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧，假设不考虑其他因素。甲公司该项固定资产xx年度应计提的折旧额为( )万元。 A.150 B.180 C.330 D.600 【答案】C 【解析】xx年改良前计提的折旧=3600/5/12 ×3=180(万元);改良后固定资产的入账价值=3600-361)0/5 ×3+60=1500(万元);改良后计提的折旧=1500 ×4/10 ×3/12=150(万元)，xx年度应计提的折旧=180+150=330(万元)。 2、单选题

下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。 A.在建工程试运行收入 B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间工程物资盘亏净损失 D.为在建工程项目取得的财政专项补贴【答案】D 【解析】选项D，为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。 3、单选题甲公司xx年1月1日发行在外的普通股股数为100万股，xx 年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到xx年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每4股配1股，配股价格为每股7元，除权交易基准日为xx年7月1日。假设行权前一日的市价为每股10元，则重新计算xx年基本每股收益时的调整系数为( )。 A.1.43 B.1.09 C.1.1 D.1.O6 【答案】D

2020年注册会计师考试《会计》练习题精选(十二)

2020年注册会计师考试《会计》练习题精选（十二）1.单选题甲公司采用设定受益计划核算其离职后福利计划。下列关于甲公司执行设定受益计划的过程中进行的会计处理，表述不正确的是（）。 A、根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债确定折现率 B、因重新估计精算假设而导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加额或减少额，应计入当期损益 C、结算利得或损失是指的在结算日确定的设定受益计划义务现值与结算价格之间的差额 D、报告期末，企业应当在损益中确认的设定受益计划产生的职工薪酬包括服务成本和设定受益净负债或净资产的利息净额【答案】B 【解析】选项A，企业在执行一项设定受益计划时，应该选用资产负债表日与设定受益计划义务期限或币种相匹配的国债或活跃市场上高质量公司债券的市场收益率确定折现率；选项B，属于因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的金额，应计入他综合收益。2.单选题泽芝公司为建造一项大型生产用设备于20×3年1月1日借入一项专门借款1 800万元，年利率8%。该设备建造过程中还另外占用了两笔一般借款：其中一笔于20×2年3月1日借入，金额为1 000万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；另一笔于20×

3年7月1日借入，金额为2 000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。该项设备于20×3年1月1日开始动工建造，其在20×3年发生的资产支出情况如下：1月1日支出1 200万元，6月1日支出1 500万元，8月1日支出900万元。截至当年年末该设备尚未达到预定可使用状态。则泽芝公司上述借款在20×3年产生的费用化金额为（）。 A、82.5万元 B、67.5万元 C、211.5万元 D、226.5万元【答案】 A 【解析】泽芝公司上述专门借款在20×3年的利息应当全部资本化；所占用一般借款的资本化率＝（1 000×6%＋2 000×9%×6/12）/（1 000＋2 000×6/12）＝7.5%；累计资产支出加权平均数＝900×7/12＋900×5/12＝900（万元）；一般借款在20×3年的利息资本化金额＝900×7.5%＝67.5（万元）；泽芝公司20×3年实际发生的一般借款利息总额＝1 000×6%＋2 000×9%×6/12＝150（万元）；所以泽芝公司上述借款在20×3年产生的费用化金额＝150－67.5＝82.5（万元）。 3.单选题嘉庆公司为一上市公司。20×0年1月1日，公司向其20名管理人

注册会计师(会计例题)

高会上课例题1：例1：20×6年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，市价为10.85元）对S公司进行吸收合并，并于当日取得S公司净资产。当日，P公司、S公司资产、负债情况如表1-2所示。资产负债表（简表） 20×6年6月30日单位：万元

本例中假定P公司和S公司为同一集团内两家全资子公司，合并前其共同的母公司为A公司。假定P公司与S公司在合并前采用的会计政策相同。P公司对该项合并应进行的会计处理为？例2：对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照( )作为长期股权投资的初始投资成本。 A、发行权益性证券的公允价值 B、发行价格 C、取得被合并方所有者权益帐面价值 D、取得被合并方所有者权益帐面价值的份额例3：2007年1月1日甲公司支付现金2000万元购买丙公司持有的乙公司的60%的股权(甲和乙属于同一集团的子公司，甲公司持有的乙公司发行的股票共1800万股，面值为1元)，购买股权时乙公司的所有者权益帐面价值为4000万元。则甲公司的长期股权投资的入帐价值为? 并作出甲公司相应的会计分录。例4：甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2007年6月1日，甲公司发行股票作为合并对价(发行的股票股数为为1400万股，面值为1元)取得乙公司所有者权益的80%，同日，甲公司的资本公积帐面价值为为100元，乙公司所有者权益的帐面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2200万元。2007年6月1日，长期股权投资的入帐价值为？其会计分录为？

要求：根据下列情形，分别编制企业合并日的会计分录。 1、假定取得的S公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其计税基础之间不存在差额，为取得S公司净资产支付了现金1,400,000元。 2、假定取得的S公司各项可辩认资产、负债的计税基础为合并前的账面价值，所得税税率为25%，为取得S公司净资产支付了现金1,400,000元。 3、假定取得的S公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其计税基础之间不存在差额，为取得S公司净资产支付了现金1,000,000元。 4、假定取得的S公司各项可辩认资产、负债的计税基础为合并前的账面价值，所得税税率为25%，为取得S公司净资产支付了现金1,000,000元。例8：甲公司于2007年1月1支付700万元，取得乙企业60%的股权，投资时乙企业公允价值为1100万元，甲乙企业不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并。请问：甲公司取得乙公司长期股权投资的入帐价值为？如果编报合并报表，那么该如何处理？并作出甲公司相应的会计分录。

注册会计师考试《会计》练习题及答案解析第一章《总论》

注册会计师考试《会计》练习题及答案解析第一章《总论》一、单项选择题 1、下列对会计基本假设的表述中恰当的是（）。 A.货币计量为确认、计量和报告提供了必要的手段 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 D.会计主体确立了会计核算的时间范围 2、甲公司对本期发生的有关交易和事项会计处理如下：（1）甲公司获悉债务人乙公司发生严重财务困难，预期很可能不能偿还前期货款100万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。（2）甲公司本期收到丙公司预付购货款，鉴于本期甲公司销售不佳，甲公司遂将该笔预收款转入当期营业收入。（3）甲公司本期采用分期付款方式购买一项生产用设备，甲公司按照分期付款额的现值作为该固定资产的入账价值。（4）由于投资性房地产公允价值能够持续取得，甲公司将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 <1>、下列不属于会计信息质量要求的是（）。 A.实质重于形式 B.重要性要求 C.相关性要求 D.权责发生制 <2>、下列说法中正确的是（）。

求 B.甲公司将预收丙公司货款确认为当期收入体现了会计信息质量相关性要求 C.甲公司按照分期付款额的现值作为固定资产入账价值体违背了会计信息质量可靠性要求 D.甲公司对投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式违背了会计信息质量可比性要求 3、凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表的会计核算基础或要求的是（）。 A.相关性 B.收付实现制 C.权责发生制 D.及时性 4、甲公司为一般纳税人，主要经营冬季羽绒服的生产和销售，2×10年9月份有关资料如下：（1）为应对即将到来的销售高峰，甲公司急需一批资金用于购置机器设备以扩大生产，但因资金不足，甲公司于9月15日与乙租赁公司签订一项融资租赁合同，并将该融资租入设备确认为一项固定资产，视同自有资产核算。（2）对于上述融资租入的机器设备，甲公司从10月份开始采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。2×12年的随着市场竞争的加剧，该设备预期能够带来的经济利益流入大幅下降。甲公司期末对其计提了相应的减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

注册会计师《会计》真题及试题

1、下列有关会计主体的说法中正确的有()。 A、法律主体一定是会计主体 B、基金管理公司管理的证券投资基金，也可以成为会计主体 C、对于拥有子公司的母公司来说，企业集团应作为一个会计主体来编制财务报表 D、会计主体一定是法律主体注册会计师《会计》真题及试题 E、分公司和子公司一样都是法律主体，也是会计主体 2、以下体现实质重于形式原则的有()。 A、附追索权的商业承兑汇票贴现 B、合并报表中关于购买少数股权产生现金流量的说法 C、合并报表的编制 D、对赊销的商品，出于对方财务状况恶化的原因而没有确认收入 3、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有( )。 A、应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，有证据表明该货款全部无法收回，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备 B、根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法 C、将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化 D、根据企业会计准则的要求，将对子公司的股权投资由权益法改按成本法核算 E、企业有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，由按成本模式计量改为按公允价值模式计量 4、我国企业财务报告的目标是向()提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经营决策。cpa会计考真题 A、银行 B、投资者 C、股东 D、债权人 E、管理者 5、下列各项中，体现实质重于形式要求的有()。 A、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账 B、合并会计报表的编制 C、关联方关系的判断 D、对周转材料的摊销采用一次摊销法 E、售后回购 6、下列各项会计处理，体现实质重于形式的会计信息质量要求的有()。2011年注会考试题 A、对某企业投资占其表决权资本的40%，根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，故采用成本法核算长期股权投资 B、融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算 C、售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成时，售价高于公允价值的差额应该予以递延计入递延收益科目 D、商品售后回购，其回购价格在确定的情况下，不确认商品销售收入 E、商品售后回购，其回购价格是按照回购时的市场价格确定的，应该确认商品销售收入 7、下列各项中，体现了谨慎性要求的有( )。注会实务考试题 A、在有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当全额确认相关的递延所得税资产 B、因被投资单位将发生重大亏损，将长期股权投资由权益法改为成本法核算 C、对于季节性停用的固定资产在停用期间仍继续计提折旧 D、存货期末按成本与可变现净值孰低计量

CPA注册会计师《会计》习题集

2018年注册会计师考试练习题【单选】 1、东大公司是一个化妆品销售公司。2×13年末，其有一批库存化妆品需要销售。由于该化妆品的同类产品市场供应量增大，供过于求导致市场低迷，东大公司不得不采用降价的方式进行销售。东大公司购进该批化妆品花费的成本为200万元。东大公司预计该存货的售价为230万元，预计将发生相关税费80万元。假定不考虑其他因素，该化妆品的可变现净值为（）。 A、150万元 B、230万元 C、200万元 D、30万元答案及解析【正确答案】A 【答案解析】该批化妆品是用于对外销售的，应以其销售价格为基础计算可变现净值。化妆品的可变现净值＝230－80＝150（万元）【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】单选题 2、2×11年1月1日，甲公司发行了1000万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲公司资本公积的金额为（）。 A.103500万元 B.94000万元 C.99000万元

D.105500万元答案及解析【答案】D 【详解】转股时的会计分录为：借：应付债券——可转换公司债券其他权益工具贷：股本资本公积——股本溢价因此，影响资本公积的金额为应付债券的金额减去股本的金额，即影响甲公司资本公积的金额＝99000－1000×5＝94000（万元）。本题的会计分录为：借：应付债券——可转换公司债券（成本）100000 其他权益工具11500 贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）1000 股本5000 资本公积——股本溢价105500 知识点：“可转换公司债券的会计处理计【单选】 4、下列各项关于长期股权投资核算的表述中，正确的是（）。 A、长期股权投资采用权益法核算下，被投资方宣告分配的现金股利，投资方应按照持股比例确认投资收益 B、长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分配的现金股利，投资方应确认投资收益 C、期末长期股权投资账面价值大于可收回金额，不需要进行处理 D、处置长期股权投资时，应按照处置比例结转资本公积的金额至投资收益答案及解析

注册会计师会计练习题总论(一)

一、单项选择题 1. 企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素? A.资产 B.负债 C.收入 D.费用答案：B [解答] 按规定计算出来的增值税，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)科目。 2. 资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了的要求。 A.重要性原则 B.谨慎性原则 C.配比原则 D.客观性原则答案：A [解答] 重要性原则要求重要会计事项应充分、准确披露，对于次要会计事项可简化处理。 3. 下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有。 A.用资本公积金转增股本 B.向投资者分配股票股利 C.向投资者分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损答案：C

A.支付的水电费 B.支付的长期借款利息 C.购入专利权支付的款项 D.支付的固定资产修理费答案：C [解答] 支付的水电费和支付的固定资产修理费属于收益性支出，支付的长期借款利息可能属于收益性支出，也可能属于资本性支出。 5. 下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是。 A.根据经过批准的利润分配方案向股东发放现金股利 B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台 C.以低于债务账面价值的现金清偿债务 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份答案：C [解答] 以低于债务账面价值的现金清偿债务会引起资产减少，所有者权益总额增加。 6. 把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中。 A.谨慎性原则 B.实质重于形式原则 C.明晰性原则 D.可比性原则答案：B [解答] 实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 7. 企业设置“待摊费用”、“预提费用”账户的根据是。 A.权责发生制原则

注册会计师考试会计章节练习题汇总.doc

第一章总论一、单项选择题 1. 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为() A.一级科目和二级科目 B.二级科目和三级科目 C.总分类科目和明细分类科目 D.资产类科目和负债类科目 [答案] C [解析] 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又可分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，后者是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目。对于明细科目较多的总账科目，可以总分类科目与明细科目之间设置二级或三级科目。 2. 下列各项业务中，将使企业负债总额减少的是()。 A.计提应付债券利息 B.融资租入固定资产 C.将债务转为资本 D.结转本期未交增值税 [答案] C [解析] 选项A.B两项业务均使企业负债总额增加;选项D不会对负债总额产生影响;只有选项C使负债总额减少。 3. 下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是()。 A.可供出售金融资产公允价值增加 B.提取盈余公积

C.资本公积转增资本 D.分派股票股利 [答案] A [解析] 选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化;可供出售金融资产公允价值增加，将使资产增加、资本公积增加，从而使所有者权益总额增加 4. 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是()。 A.历史成本 B.公允价值 C.现值 D.可变现净值 [答案] B [解析] 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。通俗地说，公允价值就是公平市价 5. 下列项目中，属于利得的是()。 A.出售固定资产流入经济利益 B.投资者投入资本 C.出租建筑物流入经济利益 D.销售商品流入经济利益 [答案] A

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