个人所得税作业及答案

个人所得税作业及参考答案

1.中国公民郑某2014年1月到12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。计算郑某2014年应缴纳的个人所得税。【答案解析】

月工资应纳税额的合计=（4200-3500）×3%×12=252（元）

36000/12=3000（元），适用税率10%，速算扣除数为105,。全年一次性奖金应纳税额=36000×10%-105=3495（元）

郑某合计应纳个人所得税=252+3495=3747（元）

2.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。

【答案解析】

捐赠扣除限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元），大于实际捐赠额6000元，所以实际捐赠额可以全额税前扣除。

应缴纳个人所得税＝[40000×（1－20%）－6000]×20%×（1－30%）＝3640（元）

3.中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证（不考虑其他相关税费）。计算前两个月应纳税额。

【答案解析】

应纳个人所得税=（3800-800-800）×10%+（3800-400-800）×10%=480（元）

4.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：

（1）1月份从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的五险一金1455元；

（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校做一场学术报告取得收入3000元；

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司开具的正式发票；

（4）7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元，某公司发行的企业债券利息收入1000元；

（5）8月份因持有的两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司股票年中股票分红收入2600元。

计算：

（1）赵教授1月份从学校取得的收入应缴纳的个人所得税；

（2）5月10日取得的答辩费和学术报告收入应缴纳的个人所得税；

（3）7月份取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收）；

（4）7月份取得的利息收入应缴纳的个人所得税；

（5）8月份取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

【答案解析】

（1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税

1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245（元）

1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5（元）

（2）赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税

答辩费收入应纳个人所得税额=5 000×（1-20%）×20%=800（元）

学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）×20%=440（元）

合计应纳个人所得税=800+440=1240（元）

（3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税

应纳税所得额=（5500-800）×（1-20%）=3760（元）

应纳个人所得税=3760×10%=376(元)

（4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200(元)

（5）8月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税=2600×25%×20%=130（元）

5．中国公民赵某2014年12月有如下收入：

（1）每月工资5500元，按照所在省规定扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份另取得除工资外的年度绩效工资30000元；

（2）将旅游见闻向晚报和某杂志社投稿，分别取得稿酬收入600元和900元；（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出债券10000份，每份卖价7元，支付相关税费共计700元；（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元，，并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程；

（5）通过拍卖行将一幅祖传的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元；计算：

（1）当月赵某取得的工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）赵某取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税；（3）赵某转让债券收入应缴纳的个人所得税；

（4）赵某兼职所得应缴纳的个人所得税；

（5）赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

【答案解析】