我国个人所得税改革问题研究

Research on China's Personal Income Tax

Reform Problem

摘要

个人所得税是对个人纳税人所得额征收的税收。很多国家都将其作为征税税种之一，中国改革开放以后，也开始对个人所得税越来越重视，纳税人越来越多，税制在经济发展中起到的作用就越明显。我国实行多年，主要就是缩减贫富差距。随着经济社会的发展，个人所得税也应该在不断的变化，所以我们要不断的去完善个人所得税的制度，这样才可以更好的为人民服务，缓解基层的负担，也可以更有效的征收税款，增加政府财政收入。

本文第一章分析选题的背景和意义，总结了国外理论界对最优个人所得税的研究成果以及国内学者对我国个人所得税制改革的论述观点;第二章介绍了个人收入所得税的概念、征收类型、税制模式等;第三章综述了国外典型的个人所得税制，其经验给我国带来了启示;第四章介绍了我国个人所得税的沿革、特点和内容，论证了我国个人收入所得税应用的现状和存在的问题，并对其成因影响进行系统地分析;最后提出我国个人所得税制进一步深化改革的思路和对策建议。

关键词:个人所得税;税制改革;思路和对策

Abstract

Personal income tax is tax that levy on the parts that an individual tax payer has earned. Many countries include personal income tax in the tax system as one of them. After the Reform and Opening-up Policy, China has been paying more attention to personal income tax; the more the tax payers there are, the more apparent effect the taxation impose

on the economic development. Our country has executed the personal income tax in order to reduce the gap between the riches and the poor. With the economic and social development, there should be some changes to the personal income tax system, so we should have been improving the system of personal income tax, in order that we can serve the people better and alleviate the burden on the basic level. Furthermore, improvement of personal income tax can also levy taxes more effectively so that government can increase the fiscal revenue.

Chapter 1 of this article, analyzing the background and purposes of the selected topic, summarizes the research outcome of the optimal personal income tax from foreign theory and the discussion standpoint from domestic scholars on the reform of our country’s personal income tax. The second chapter mainly introduces the basic concept, types of levying tax and taxation modes of personal income tax. Chapter 3 summarizes some typical personal income tax systems of the foreign countries and the experience has served as a revelation for our country. The forth chapter, introducing the evolution, characteristics and details of China’s personal income tax system, demonstrates the current situation and the problem that exists in the application of our country’s personal income tax and systematically analyzes the causations and effects. At last, the train of thoughts and Plan about further deepening reforms of China’s personal income tax are proposed.

Key word:Personal Income Tax; Taxation Reform; Train of thought and Plan

摘要 (2)

目录 (4)

第一章绪论 (1)

一、选题的背景与意义 (1)

二、国内外研究综述 (1)

（一）国外研究综述 (1)

（二）国内研究综述 (2)

三、研究的主要内容和方法 (3)

第二章个人所得税概述 (4)

一、个人所得税的产生和发展 (4)

二、个人所得税的概念、特点和作用 (4)

（一）个人所得税的概念 (4)

（二）个人所得税的特征 (5)

（三）个人所得税作用 (5)

三、个人所得税课税模式 (6)

（一）分类所得税制 (6)

（二）综合所得税制 (6)

（三）分类综合税制 (6)

第三章个人所得税制度的国际经验借鉴 (7)

一、国外个人所得税制比较介绍 (7)

（一）课税模式 (7)

（二）征税范围广和计税基础稳定 (7)

（三）实行超额累进的税率制度 (8)

二、国外给我国的启示 (9)

（一）扩大个人所得税税基 (9)

（二）降低最高税率，减少税率档次 (9)

（三）由分类所得税制向综合所得税制转化 (9)

第四章我国个人所得税的现状及存在问题 (10)

一、我国个人所得税的现状 (10)

二、我国个人所得税存在的问题 (10)

（一）个人所得税计税依据不合理 (10)

（二）税率设计复杂,增加征纳成本 (10)

（三）课税范围过窄 (11)

（四）征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高 (11)

第五章我国个人所得税改革的思路和策略 (12)

一、建立分类与综合相结合的过渡性所得税税制模式 (12)

二、建立应税所得及健全费用扣除制度 (12)

三、拓宽税基，扩大课税范围 (13)

四、严格规范申报主体 (13)

五、建立双向申报制度 (14)

第六章结论 (15)

参考文献 (16)

第一章绪论

一、选题的背景与意义

个人所得税从诞生至今，迅速的被各个国家沿用，其包含了国家提供收入、稳定社会经济、调节收入差距等多种功能，所以无论是发达国家还是发展中国家对它都十分的重视，我国在1980年颁布了《中华人民共和国个人所得税法》，之后曾先后进行两次修订，1994年进行分税制改革，并颁布施行了现行个人所得税。自从实行个人所得税以来，起到了很多积极的作用，例如增加政府的财政收入，有效的分配了资源等等，可是，国内实行的个人所得税还有许多功能没有体现出来，个人偷税漏税现象还比较普遍。我国个人所得税实行这么多年，税收收入比例占GDP比例还是很低，有一些原因是我国处于发展中国家，生产能力不是较发达，全国人均收入普遍不高，其实最关键的还是在于我国的个人所得税制度上存在着一些较大的缺陷。于是是否进行税收改革是一个值得思考的问题，是否要将国外的制度引进，这些都是值得我们去考虑的问题。

二、国内外研究综述

（一）国外研究综述

西方的个人所得税起源于1799年的英国，当时英国开征个人所得税条件包括经济发达、国民收入水平比较高，缓解财政困境。由于战争结束，英国停征了个人所得税，之后因为战争又开征，直到1874年经议会批准成永久性税收。

西方对个人所得税税收效率的研究在最优课税理论下获得发展，他们改变原来个人所得税侧重研究课税的方法，而是综合研究个人所得税的公平与效率，研究方法和结论更加的科学。

西方学者对个人所得税问题的研究，从部分向综合发展，重点一直在公平与效率问题和税制问题模式的效应方面上，此外对税务管理和纳税等问题研究也有进展。这些观点对我国个人所得税税制选择以及坚固公平效率，减少逃税都有借鉴的意义。

西方国家对个人所得税的研究大致可以分为三个阶段:效率为主，第一阶段是以效率为主来研究个人所得税的调节功能，其代表人物主要有亚当斯密和李嘉图，他们都属于古典经济学派的代表;第二阶段则以公平为主来对个人所得税进行研究，其主

解读我国个人所得税改革的伦理意义_1

解读我国个人所得税改革的伦理意义摘要我国个人所得税改革刚刚起步，上就充斥着各种声音，对于税制并不完善的我国来说，及时其改革的必然性、探讨其现实意义有着非常重要的作用。从伦的角度对此次个人所得税改革进行解读，探讨了其蕴含的伦理价值及其对构建和谐社会的意义。关键词个人所得税改革伦理意义 2005年10月27日下午，十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为 1 600元，并将于2006年1月1日起施行。备受瞩目的个人所得税改革终于迈出了真正意义上的第一步，它充分体现了以人为本、尊重民意的立法精神，是我国推进民主法治、落实公平正义、实践“以人为本”科学观的又一重要体现。 1 个人所得税及其改革的伦理必然性个人所得税是对个人(人)取得的各项所得征收的一种所得税，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡。自1799年在英国创立以来，已成为世界各国普遍适用的一个税种。为了维护国家的权益，适应对外开放的需要，我国于1980年开始实施个人所得税法并开征个人所得税，其间曾在1993年和1999年作过两次修订。此次被修改的起征标准是1993年制定的，在当时的就业者中，月工薪收入在800元以上的只有1%左右。但到2004年，800元以上月工薪收入已升至60%左右，同期居民消费价格指数提高67%，在个人所得税

总收入1 737.05亿元中，65%左右来自人数庞大的中低收入的工薪阶层，在有些地方甚至高达80%以上，而最高等级的45%税率实际收到的税款却几乎为零。从以上数据不难看出，我国现行个人所得税制在表面上要体现的是“高收入高税率”，在现实中却只针对那些以工薪为惟一生活来源的劳动者，而有多种收入来源的“富人”却通过“合理避税”减少了纳税。这表明该标准的个人所得税制作用已经完全脱离了实际，严重背离了本来是要使高收入者拿出一部分收入用来支援低收入者，保障低收入者的生活，共享繁荣的初衷。中低收入的工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层反而没有足额纳税，甚至逃避纳税，这就使个人所得税不仅无法起到公平收入分配、平衡贫富差距的作用，反而出现了“逆向调节”，增加贫困人口的负担，有了“劫贫济富”之嫌。这种现状的继续存在，必然会激发社会不同阶层、不同利益主体间的矛盾和冲突，增加社会的不安定因素，造成社会动荡。所以，在构建社会主义和谐社会、追求“共同富裕”的今天，我国人大与时俱进地提高个人所得税起征点，修改、制定公平科学的个人所得税法，是对广大民意的积极回应，是对“以人为本”的科学发展观积极地贯彻落实，体现了“公平正义”的社会主义分配观。它有利于从个人所得税征管层面有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，进行良性的利益博弈，形成均衡的利益格局；有利于充分调动全体劳动人民的积极性、主动性和创造性；有利于鼓励公民诚实劳动，促进我国信用体系的建设，进而实现社会的和谐发展。毕业论文

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。主管税务机关地方政府财政部国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。比例税率五级超额累进税率三级超额累进税率七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。二四五三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。九十一十二十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。分类税制模式分类与综合相结合的税制模式其他税制模式综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴按季度计算，分月预缴按年计算，分季度预缴按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。三四五七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

2020年个税改革最新方案

2020年个税改革最新方案新方案目前中国的个人所得税税目分为11类。按照《个人所得税法》，这11类分别是工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。此次个税改革的第一步就是合并部分税目。如果以前面所说的“大综合”方案来看，是将工薪所得、劳务报酬、稿酬等经常性、连续性劳动所得等，合并为“综合所得”;其他财产性所得以及临时性、偶然性所得仍作为“分类所得”。不过，前述省级地税局所得税处人士认为，“小综合”的方案更为现实。第二步则是完善税前扣除，即在合理确定综合所得基本减除费用标准的基础上，适时增加赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等专项扣除项目。第三部则是适时引入家庭支出申报制度，即在保持以个人为纳税单位的基础上，进一步允许夫妻联合申报家庭赡养老人、子女教育、住房按揭贷款利息等相关支出，并在夫妻之间分摊扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。 “比如，月收入按5000元计算，先减掉3500元扣除额。剩下的1500元，如果按照分类申报，可以直接减掉利息支出，作为应税额。如果按照家庭综合申报，在减掉利息支出的同时，还可以减掉赡养老人、子女教育的支出。”前述省级地税局所得税处人士告诉经济观察报。最后一步则是优化税率结构，即以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群说，个人所得税改革方向一直都很清楚，是建立“综合和分类相结合”的制度，但具体从合并税目到费用扣除，从家庭申报再到税率调整，其实是一环扣一环、连续性的。

论个人所得税改革存在的问题与对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/af14329665.html, 论个人所得税改革存在的问题与对策作者：钟倩来源：《经济研究导刊》2008年第12期摘要：2006年1月1日起，我国新的个人所得税开始实施，这次改革最重要的是起征点提高至1600元，可是，这次改革还不够全面。起征点只是一个硬性指标，把所有公民都规定在这一指标纳税看似公平，其实并不利于调节贫富差距，因为个人所得税的征收并没有考虑到赡养系数、城市和农村等多方面的差异。关键词：个人所得税；起征点；改革；对策中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)12-0032-02 1个人所得税的产生与发展个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立。目前，个人所得税已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源，历经两个世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段。近年来，我国个人所得税受到广泛的关注，焦点是以下惊人的数字。一是800元的个税起征点已经25年不变，这个当时是城市职工平均工资近10倍的起征点，现在已经把绝大多数城市劳动人口都纳入了征管范围；二是1994年以来，个人所得税成为同比增长最快的税种，增幅高达48％，远高于9％的中国经济平均增长率；三是在发达地区，工资薪金税收已经占到了个税总额的60％以上。近年来，改变这些不可思议的数字的呼声非常强烈。 2005年全国第十届人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。这是我国自1980年制定个人所得税法以来的最重要的一次修改，核心内容一是将工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到1600元，二是要求高收入者自行办理纳税申报。我国新的个人所得税起征点从2006年1月1日起开始实施。 2个人所得税改革后的成果和不足 2.1改革后的成绩

我国个人所得税现状及改革

摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。 2011年6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。一、我国个人所得税的概况据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。目前国内个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国内工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出内容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏

个人所得税改革问题和挑战探讨

个人所得税改革问题和挑战探讨根据中国统计局网站公布的数据，2015年我国居民收入基尼系数数为0.462，我国居民基尼系数长期高于0.4的国际警戒线，收入分配差距不断拉大。个人所得税是调节居民收入的一种好的手段，相关学者研究表明個税占比与基尼系数之间呈负相关关系，然而根据《中国财政年鉴》公布的数据来看，我国个税仅占总税收的6%-7%之间，没有发挥出调节收入分配的作用。利用国家统计局和《中国财政年鉴》的相关数据对我国个人所得税特点和现状进行了分析，探讨了个税改革的方向，同时也对个人所得税改革中可能面临的问题和挑战进行了分析。关键字：个税改革；基尼系数；存在的问题 1 我国个人所得税现状 1.1 个人所得税税收收入占总税收收入比重偏低根据《中国财政年鉴》公布的1999-2014年的数据测算，我国个人所得税年平均增长率为22.06%，远远高于GDP和总税收的增长速度。同时从表1可看出个人所得税的收入规模也在不断增加。在这一时期中，个人所得税占总税收的比重也由1999年3.87%增长到2005年的7.28%，随后有所回落，个人所得税在这一时期中平均占比约为6.43%左右。我国个人所得税占总税收比重经过短期增长后一直保持在6%-7%间，个人所得税占总税收比重没有实现持续的增长，相对于其他税种来说所占比重偏低。以国内增值税和企业所得税为例，在这一时期中，前者平均占比为32.63%，后者平均所占比重18.63%，都远远高于个人所得税所占比重。 1.2 分类征收制度，增加了工薪阶级的平均税负根据我国的个人所得税制设计，将纳税人的个人所得根据不同来源分成11类，按不同类别分别进行征收，实行分类征收制度。对工资、薪金所得、对个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得使用累进税率，其余使用20%的单一比列税率。由于工资薪金所得是居民收入的主要组成，所以在个人所得税快速增长的同时，纳税人工资薪金所得的税负增长要比其他单一税率的所得税负增长的快。根据《中国财政年鉴》公布的数据测算，1999-2014年，工薪所得课税收入年均增长率达到30.24%。工薪所得课税收入占个人所得税收入的比重也逐年提高。我国的个人所得税实际上沦为了工薪税，加重了工薪阶级的税收负担，相比之下中高产阶级的所得来源工资薪金占比非常小，税收负担占全部所得的比重小。 1.3 没有考虑家庭的实际情况，没有实现很好的税负公平目前我国在个人所得税的征收上以个人为纳税单位，只是对工资、薪金所得允许定额扣除3500或4800元，这一数额只是对社会每月生活开销的平均测算，

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革专业：姓名：准考证号：考试地区：工作单位：联系电话：

目录摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。关键字个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

个人所得税税制改革的影响

我国个人所得税目前实行的是分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得等十一项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。两会期间，在十二届全国人大三次会议新闻中心举行记者会上，财政部部长楼继伟在回答记者提出的“财政工作和财税改革”的相关问题时，提到目前个人所得税分类税制面临着税制不合理的问题。党的十八届三中全会要求将我国的个人所得税制朝着综合与分类相结合的个人所得税制。一、解读个税改革会给您带来怎样的影响一、他山之石纵观世界各国的实践，个人所得税制除了分类制，还包括综合制和混合制。 1.综合制综合所得税制，是指归属于同一纳税人在一定时期内的各种所得（资本利得、劳动所得、其他所得等），无论其所得来源，都综合起来作为一个所得总体，在减去各种扣除额和政策豁免额后，以其余额为应税所得，按适用税率进行课征。 2.混合制混合所得税制，即分类所得税制与综合所得税制的结合，其理论依据是分类所得税制不能充分实现累进税负、体现公平原则，因而需要综合所得税加以协调，混合所得税制具体又可分为交叉型和分立型。交叉型是指先将纳税人的所得按来源和性质分类，适用不同的税率，然后在此基础上，总收入超过一定标准的，再按照累进税率课税，当然应该减除之前已征收的分类税。这种早期的混合制税制模式产生于1917年的法国，该税制模式下征收起来较为繁琐，容易产生重复征税和税收执行难度大等问题。分立型是指对纳税人的部分所得实行分类征收，部分所得实行综合征收，两者不重合。施行分立型混合制的典型国家是日本，将纳税人的所得按照性质和来源的不同分为10类，对其中部分适用分类课税，剩下部分所得实行综合课税，两种税制并行不悖。二、我国个人所得税税制改革方向——分立型混合制在我国目前的个人所得税分类制模式下，对于取得相同数额但性质不同的所得的纳税人适用的费用扣除及税率不尽相同，不利于实现税收的公平原则。而对不同性质的所得分别适用不同的费用扣除标准和税率，税前扣除及税额计算繁杂，导致纳税人的纳税成本和税务机关的征税成本升高亦有悖税收效率原则。本着强调税收公平、简化税制、降低税收征纳成本的目标，我国现行分类所得税制应进行改革。尽管，综合制模式下，对纳税人取得的各种收入均统一综合纳税有利于实现税收公平原则，但综合制也存在固有的弊端，如制度设计较为复杂，对税务机关的征管能力和纳税人的

我国个人所得税存在的问题及其改革措施

我国个人所得税存在的问题及其改革措施【摘要】由于现行个人所得税制存在不适应市场经济发展、税收制度不完善等种种问题，使对其进行改革的问题迫在眉睫。从税制模式到具体的征收对象、费用扣除标准和税率结构等等，改革涉及到方方面面的问题，我们必须在改革目标的指引下，结合我国国情，遵循一定的原则来制定和落实各项计划任务，按部就班地稳步推进改革。笔者于本文中在借鉴他人成果的基础上就我国个人所得税存在问题及其改革措施进行探讨。【关键词】个人所得税制税制模式免征额征收管理改革措施【正文】：自1994年税制改革以来，随着社会主义市场经济的建立、完善和发展，我国经济的快速增长和人民群众收入水平的大幅提高，以及国家对个人所得税征收管理的进一步加强，个人所得税收入迅猛发展（个人所得税收入由1993年的46.82亿元增加至2004年的1737.05亿元，占税收总收入的比重从1993年1.33%上升至2004年的6.8%），个人所得税已经成为我国的第四大税种。而现行的个人所得税制从税制模式到费用扣除标准、免征额和税率结构等等存在着税负不合理、不公平等缺点，亟需进行相应的个人所得税改革。一、我国现行个人所得税制存在的问题（一）分类税制模式难以体现公平税负1.分类税制模式不能充分体现公平税负、合理负担的原则。所谓分类税制，就是根据收入来源不同，将收入分成不同应税所得项目，不同扣除税率和征收方式。

我国目前对个人所得税实行分类所得税制模式，对纳税人不同性质的所得实行分项征税，对不同的项目采用不同的征税标准和方法。这种税制模式虽然既可控制税源，又可降低稽征成本，但不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，不能区别纳税人各种负担状况，不利于纵向公平，容易造成应税所得来源渠道多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而应税所得来源渠道单一、综合收入少但相对集中的人却要纳税的现象，无法充分体现“税负公平”的税收原则。随着对高收入调节力度的不断加大，征管水平能力的不断提高，社会配套条件的进一步完善，我们国家这种税制模式弱点，就显得越来越突出。 2.对非工薪收入缺乏有效监控，造成不同来源的收入之间税负不公。对于工薪阶层而言，由于收入来源单一又实行代扣代缴制，因此其完税率最高，而高收入者由于各种原因收入来源多元化，渠道多而隐蔽，税务部门对其监管的难度较大且征收成本很高，逃税和漏税现象较多。而我国现行税制客观上方便了高收入者进行避税：个人所得税目前分11个项目，一个人可能有1个项目，另一个人可能有好多项目。因此，高收入者一般多源收入，纳税纳得少；而非高收入者收入单一，因此纳税纳得比较多。如月收入同为2000元，若都是工薪所得，应缴纳税款为95元，若2000元所得分别为工薪所得800元，劳务所得800元和稿酬所得400元，则不必缴纳税收。 3.按月、按次分项计征，容易造成税负的不公。现实生活中，由于种种原因，纳税人各月获得收入可能是不均衡的，有的人每月的收入相对平均，有的人的收入则相对集中于某几个月。而依照现行的税

关于个人所得税税制改革调查问卷

关于个人所得税税制改革调查问卷您好，感谢您在百忙之中抽出时间参加这次调查，您提供的真实资料与数据对我们这次调查据有重要意义，请您如实填写，对您的个人信息我们定会做到绝对保密，谢谢您的合作。第1项：您的性别是 ○男 ○女第2项：您的年龄 ○16-25 ○26-35 ○36-50 ○50-65 ○65以上第3项：您的职业是 ○公务员 ○教师 ○金融机构人员

○企业职工 ○个体工商户 ○学生 ○其他第4项：您目前的收入来源 □工资薪金 □劳务报酬所得 □个体经营所得 □财产租赁所得 □财产转让所得 □稿酬所得 □投资所得 □其他第5项：目前您薪酬发放是采取何种方式○日薪制 ○月薪制 ○年薪制 ○无第6项：您目前月收入大致是多少

○3500元以下 ○3500-5000元 ○5000-10000元 ○10000-35000元 ○35000元以上第7项：目前您缴纳个人所得税是采取何种方式○企业代缴 ○委托中介机构申报 ○互联网申报 ○直接到办税服务厅申报第8项：您对现行个税制度有所了解吗 ○很清楚 ○一般 ○听说过，但知道很少 ○完全不了解第9项：您对现行的个人所得税制度满意吗○满意 ○不满意

第10项：您认为征收个人所得税最主要的作用是什么○调节贫富差距 ○增强公民的纳税意识 ○增加财政收入，更好地行使政府的职能 ○不清楚第11项：您觉得现行个税征收有哪些不合理 □征收环节有漏洞 □高收入者交税利率低 □起征点低 □偷逃漏税处罚太轻 □其他第12项：您是否有索取个人所得税完税凭证的习惯吗○有 ○没有第13项：您觉得个人所得税起征点是否应该上调○应该 ○不应该 ○无所谓

我国探析个人所得税的改革思路

我国探析个人所得税的改革思路发表时间：2009-08-24T16:58:56.233Z 来源：《新科教》2009年第7期供稿作者：魏相明（通辽市扎鲁特旗社会保险事业管理局，内蒙古扎鲁特旗，0 [导读] 按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。一、个人所得税存在的一些问题首先：按所得项目分项、按次征税，调节收入的力度有局限，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。 1、工薪阶层税率偏高。如今工薪阶层月薪3000－5000元里面增加了很多的支出内容，货币分房、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪仅够人们维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。 2、逆调节。目前，来自工薪所得项目的税收收入占到我国个人所得税收入的40％左右，中低收入工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象，反而成为了征税主体。财政科学研究所刘尚希处长认为，从调节的角度来看，这完全是走到了事情的反面。 3、纳税人权利、义务不对等。在市场经济中，利益是永恒的，纳不纳税不仅仅是一个道德问题。你纳税越多，将来你所享用的东西就应该越多。但我国目前存在纳税人权利缺失的问题。纳税者对自己所缴税收的使用无投票权，纳税人得不到应有的政府服务，甚至纳税人对自己所缴纳的税收被人贪污和浪费，也无法有效制止，而且纳税者得不到应有的被社会尊重的地位。其次：计征模式过于理想化。我国现行的是“分类所得课税模式”，由于纳税人收入来源不同，征缴的次数不同，存在收入多的纳税人缴纳的税少，收入少的纳税人却缴纳税多的现象；而受征管水平和纳税意识条件的限制，对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞。第三：扣除额标准过低。我国现行个人所得税扣除额为800元(北京为1000元)起征点还是20年前制定的，当时一位副省长的工资也就是一个月两、三百块钱。如今物价上涨了，而起征点却不变，等于变相扩大了个人所得税的征收面，实际上加重了百姓的税收负担。已与当前的实际情况背离太远。许多人士认为，比最低生活线略高一点就收税，于情于理都不合适。第四：在征管水平达不到的情况下，累进税率既损害效率，也违背公平。我国现行的个人所得税累进税制，采用的是分类计征模式下超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税征收环境分析，累进税率会带来以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形同虚设，反而由此使许多人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税制在时间跨度上实际上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期(以月份为标准)的情况下，相同所得就要缴纳更多的个人所得税。第五、个税征管中当中出现的法律问题。中国的个人所得税法律既要适应中国的国情,又要与国际个人所得税法大趋势保持一致。我国作为WTO的成员国后,国际间人员往来频繁,现行的个人所得税法不适应国民待遇原则,不利于科技人才的引进。改革个人所得税应结合WTO的国民待遇原则、市场准入原则,公平竞争原则,加快与国际主流税制接轨。 (1)个人所得税法律体系不完善。税收执法受地方政府机关影响。个人所得税的征管中表现为有的应征的税收不起来,只管住了工薪阶层,使之成为个人所得税纳税的主要群体(占个人所得税征收总额70%以上),这除工薪阶层和知识分子纳税意识较强外,一个重要原因是工薪收入较严格实行代扣代缴制,逃税可能性少。正如钱晟教授所言:“第一,新生贵族的分配渠道不规范,很多隐性收入、灰色收入不为人知,更谈不上纳税;第二,现金交易普遍,存款实名制提供了征税的前提条件,但是征税机关又无权查,这是银行法的规定;第三,权大于法的现象依然存在。” 个人所得税按月为计征不科学。有的人收入具有季节性,如有的本月收入较多但下月可能失业没有任何收入;有的上半年有收入但下半年收入少甚至没有收入。再如一本专著出版,可能耗费作者若干年甚至毕生精力,一旦出版则应在当月纳税。显然按取得收入月来计征个人所得税既不公平又不科学。 (2)公民纳税意识淡薄。相当多的人,当自己的纯所得在免税范围内时高唱“纳税光荣”,一旦应缴纳税款时,心里总不高兴,于是就使出浑身解数逃税。个人所得税法的原则性、概括性过强,可操作性不足,给逃税者可乘之机。公民法制观念不强是纳税意识薄弱的重要原因。现实社会中权利义务不对等,履行纳税义务与否,并不影响对公共产品和公共服务的享有。既然能享受权利又不履行纳税义务,必然使“纳税光荣”只剩下空洞的口号,丧失了法律公平、正义之本。在税法宣传上更多的是宣扬纳税人的义务而淡漠纳税人的权利,弱化了纳税意识。 (3)个人所得税征管制度不健全。个人所得税征管首要问题是明确纳税人的收入。当前什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事,至少有下列行为税务机关很难控制。一是收入渠道多元化。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入,在银行里没有一个统一的账号,银行方面不清楚,税务方面更不清楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资薪金按月以现金支付),与银行的个人账号不发生直接联系,收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生。正因为有上述情况,工薪收入者就成了个人所得税的主要支撑。其次,个人所得税的税前扣除项目与扣除标准有待完善。这既是个人所得税的重要组成部分又与其他相邻法律密切联系,如何使个人所得税更科学合理又不违背法律精神,是既难又重要的事。二、个人所得税的改革思路由于税制结构本身的问题，造成个人所得税出现“调控失范”的问题，即一方面对少数高收入者或有隐性收入的个人控管仍然不力，另一方面对国家政策鼓励和倡导的行业和领域又出现“逆向调节”的弊端，个人所得税调节作用远没有很好地发挥，因此个人所得税的改革势在必行。个人所得税的改革应该分步推进。我认为，在目前情况下，可选择分类与综合相结合的税制模式，在兼顾税制的公平、效率和操作上的可行性的基础上，建立适合中国国情的分类与综合相结合的个人所得税课税模式。尽管这种模式不如综合模式更科学，但是作为一种过渡模式，不失为当前的一种较好选择。等条件成熟时，再实行完全的综合课税模式。至于改革究竟采用何种课税模式、起征点和税率如何确定，以及如何加强税收控管等诸多问题目前尚存在一些争论，笔者想就此几个重点问题谈谈看法。个人所得税的课税模式是决定个人所得税税制设计和有效发挥该税种调节作用的关键问题。从世界各国对个人所得税的模式选择上看，一般不外乎三种形式，即分类所得税制、综合所得税制和分类综合相结合的混合所得税制。我们经过分析认为，我国采取分类与综合

2019年个人所得税改革后练习题

、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）

A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35

我国个人所得税改革的研究毕业论文

我国个人所得税改革的研究毕业论文目录第一章个人所得税改革背景 (1) 第二章相关概念分析 (2) 2.1什么是个人所得税 (2) 2.2个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史 (2) 2.3我国个人所得税的现状 (3) 第三章我国个人所得税存在的问题 (5) 3.1个人所得税的流失现象严重 (5) 3.2税率结构复杂，边际税率过高 (5) 第四章我国个人所得税的改革和建议 (8) 4.1建立合理的征收管理办法，防止税源流失 (8) 4.2进行税制改革，建立恰当的税制 (9) 4.3规费用扣除标准 (10) 4.4减少累进级次，降低边际税率水平 (11) 结论 (12) 参考文献 (13)

第一章个人所得税改革背景关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为5000元。于是，《中华人民国个人所得税法修正案(草案)》进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。

我国个人所得税改革

1、我国现行个人所得税采用“分类所得税”计税模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税，这种计税模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入，应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正实现税负公平。 2、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。首先，由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。其次，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。 3、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”基本上采用按月计征税款的办法，年终不汇算清缴（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部规定的特殊行业除外）。这种方法，不仅难以适应由于许多行业生产经营季节性带来的纳税人各月份之间收入不均衡的特点，容易造成税收负担的不平衡。 4、我国现行个人所得税税率的设计也存在不尽合理之处。我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形成虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。 5、恢复对储蓄存款征收个人所得税，由于未设起征点，使相当一部分具有养老性质的储蓄存款利息被课征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或进入股市等方法逃避课征。 6、缺乏对诚实纳税人的激励机制。任何法规的贯彻执行都离不开对违法行为的严厉处罚，同时也离不开对奉公守法行为的褒扬和激励机制。近年来，我国特别强化了税收征管和处罚力度，并于2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议上修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，这无疑为公民遵守税法提供了明确法律依据。但与此同时，我们也应该看到，对于诚实纳税公民的激励机制尚未建立，相应的物质鼓励条款至今未见列入相关的税法条款之中。 7、偷逃税比较严重。根据《中国税务报》在2002年税收大盘点专题分析六中公布的数字表明，在个人所得税收入中，来之工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得呈上升趋势，个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得已不再是个人所得税收入的主要来源，比重分别从1994年的46.1%和3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工资薪金所得和利息股息红利所得都实行了源泉扣缴的办法，税收流失相对较小，在同等的税收环境中，个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的下降，唯一的理由就是这部分群体偷逃税比较多。另外，从查处案件中也可以看出，演艺明星、私营企业主、建筑承包人等高收入群体的偷逃税款还相当多。三、我国个人所得税改革我国个人所得税改革应遵循的原则 1、筹集财政收入的原则。增加政府的净收入是税收的基本职能，这是任何税种的共性。 2、让纳税人感觉公平的原则。一方面要让作为少数群体的穷人和富人的权益都能得到保护；另一方面对相同财务状况的纳税人应有相同的所得税纳税义务。 3、税收中性的原则。个人所得税不应成为调节个人收入再分配的主要工具。新的个人所得税法应尽量减少对资源配置、经营行为选择的扭曲作用。

个人所得税改革策略探讨

个人所得税改革策略探讨一、个人所得税制度变革面临的问题与现状我国个人所得税自1980年开征以来，一直采用的是分类税制模式。中国个人所得税制的分类标准是以个人为单位实行规划的。按照性质不同，将个人所得税划分为不同的类别，并据此划定税率与费用扣除标准，目的是为更好地计算各种个人所得税应缴税额而服务。我国个人所得税的应税所得额费用扣除主要包括以下三种。第一是扣除成本费用，二是扣除个人免税额，三是扣除家庭必须支出费用。下面通过度析我国现在个人所得税制度的存有的优势与劣势，从而扬长避短，促动我国个人所得税制度的更加完备与健全：（一）横向不公平以个人为单位征收的分类所得税制度存有着征管方便，提升征收效率，可降低征纳成本、可按照不同性质的不同所得实行源泉扣缴等优点。但是，现存征收模式存有很大的缺陷，不能很好地反映出一个家庭的经济实力或者是否有充足的纳税水平，这就容易造成个税征收的不平衡性。以工资薪金为例：将家庭分为A、B、C三组，假设每个家庭收入都为7000元，家庭A的收入来源为工资：丈夫为7000元，妻子为0元，纳税额度则为245元，税后可支配金额为6755元，其税收负担利率为3.50%；家庭B的收入来源为工资：丈夫为3500元，妻子为3500元。纳税额度则为0元，税后可支配金额为7000元，其税收负担利率为0.00%；家庭C的收入来源为工资：丈夫为4000元，妻子为3000元，纳税额度则为30元，税后可支配金额为6970元，其税收负担利率为 0.43%。由以上分析可知，各个家庭的的纳税额度不一致，即使家庭薪金总收入是相同的。这是因为我国现存的税制收入结构不同所导致各个家庭所负担的薪资税率不同。这种个税征管模式不能从根本上对我国各个家庭状况作出综合评价。在这种情况下，因为不能彻底的对每个家庭的纳税人薪资状况实行考量，即使面临相同的税收负担率，也会导致每个家庭的整体支出水平的差异。因每一个纳税人的消费支出，