房地产税开征三大困惑
房地产税开征三大困惑
重庆市“将对房地产市场加强财税调节，并确定开征高档商品房房产税”，此举将开创内地房产税征收的先河。但有关房产税开征的“法理”争论日趋白热化。
“房产税暂行条例”是在1986年9月发布，但当时的条例规定对属于“经营性”的房产才征税，所以现在不少城市的商业地产，比如住宅、商铺和写字楼的出租，都有征收房产税。这一次则是要对民众“自用”的房产征收房产税。此次要对这些“非经营性”的房产征税，有关部门首先需要对房产税的征收对象和范围作出解释。重庆市这一次首先是对所谓“高档商品房”开征房产税，相信有关方面肯定会对何谓“高档商品房”有一个界定。但是与房产税开征有关的富有业主是否认同与配合，应该还会有很多“口水仗”要打。
自从去年5月27日国务院明确要“逐步推进房产税改革”以来，业界对是否应该征收，以及如何征收房产税的争议此起彼伏，从未消停。其中的一个最大法理障碍就是，内地的城市土地全部都是国有的，所有住宅不论高低档，使用期限大约都是70年。业主买楼只是买下地面上的建筑物，业主对土地没有产权，只有最长不超过70年的使用权。开征房产税的首要矛盾与问题就是，政府向属于国家的资产（土地）在征收房产税，这也是反对房产税开征者的最大反对“理据”。
因为房产税属于“地方税”种，开征权在中央，但具体征收及受惠得益主要在地方政府。它很有可能是各地做法皆不尽相同的一种“地方税”，而不是过去由中央统一划定细则的地方税。如果一旦开征，可能各城市的地方特色会有明显的差异，这是业界及坊间紧盯着的一个地方。
从业界和媒体关注的第二大系列问题是，从何时开始征收？从新购住房、二套房、还是第三套房开始征收？
按家庭人均面积、还是总房价的比例征收？开征房产税，至少有三大问题亟需解决：一、须由国务院出面对1986年的“房产税暂行条例”进行修订。之前的规定是“个人所有非营业用的房产”免纳房产税，迄今依然有效、且并未曾更改。二、原规定是按房产原值打折或按房租价格的比率征收，新规定将按什么来征收？是按房产原值、市场价、还是评估值？需要明确厘定。三、还是应该由财政部出面制定新版房产税的“实施细则”。媒体报道，重庆是对“高档商品房”开征，而上海版的房产税方案，传闻是“只对新购房征收”。那么其他的城市会否有第三、四种可能呢？原来的暂行条例规定由各地自行制定实施细则，报财政部备案。如果任由各地方自以为阵，可能就会五花八门。有北京的法律界学者甚至认为，在重庆、上海等地试点开征房产税，应该由国务院出面来宣布，而不应该由各地自行宣布。
第三大问题是，房产税因何目的开征？开征房产税可能会解决哪些问题？房产税尚未开征，却已被官方和业界赋予了太多的重责与特别目的。诸如调控打压房价与抑制投机炒房、增加地方政府的财政收入及开辟固定税源、理顺税收体系、以及调节收入分配和缩小贫富差距等可能达得到、或者根本就达不到的一大堆假设与愿景。
按照财政部一位官员的话来讲，开征房产税能够帮助地方政府解决严重依赖“土地财政”的问题。而国土资源部的数据显示，2009年的卖地收入（土地收益）为1.59万亿元，去年达到2.7万亿元，土地出让成交总价同比增长70%。一份知名研究机构的报告指出，依照2009年全国高档住宅销售面积约为0.46亿平米估算，若房产税率为0.8%，则全国范围内对新增高档住宅将征收38.5亿元的税款，相较去年全国土地出让成交总价款2.7万亿元的收入，料很难取代土地财政在地方的影响。38.5亿元的预估房产税收入只占去年2.7万亿卖地收入的0.15%，简直太小儿科。
笔者以为，房产税可能会有下列作用及影响：1、或为“土地财政”难题找到破解的路径之一，但又不是全部；2、对楼市的投机客会有遏制与阻吓效应；3、会让一批拥有大量房
产的贪官至少感到不舒服、甚至会被暴露出来。4、不敢奢望开征此税，对遏制高楼价有多大的作用。
关于我国房地产税收问题的若干思考
一、引言 在完善地方税体系和提高直接税比重的双重背景下，对居民住房开征房地产税的改革提上了日程。从2003年《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》提出“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费”，到2010年《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》提出“研究推进房地产税改革”，再到2013年《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出的“完善地方税体系，逐步提高直接税比重……加快房地产税立法并适时推进改革”，兼具地方税和直接税特点的房地产税备受关注。 近年来，我国房价迅速上涨，房地产税改革也被赋予稳定房价的期待。2011年1月，上海、重庆两市试点对部分个人住房征收房产税。2013年党的十八届三中全会提出加快房地产税立法，2018年房地产税立法已写入五年立法规划。由此可见，决策层对房地产税调控房价仍寄予厚望，而理论界则对房地产税调控房价的效果争议不断。彭加亮等（2015）对上海市房价走势进行分析，认为虽然短期内房地产税对房价的抑制作用较小，但其抑制作用将逐年增强。而王家庭等（2014）认为，房地产市场调控仅依赖房地产税政策将存在较大的局限性，需结合其他手段综合调控。白文周等（2016）则认为房地产税对高价房有一定的抑制作用，但作为不动产税，其税收功能是否应该包括控制房价仍需进一步思考。本文聚焦于我国个人住房的房地产税改革（下文提到的房地产税均特指针对城镇个人住房征收的房地产税），从目前尚存争议的话题入手，以房地产税的税收收入归属、房地产相关税收与房价的关系、房地产税的税制设计等问题为导向，尝试为我国的房地产税改革提供一些辩证思考。 二、房地产税收入归属：国际经验与我国的选择 从世界各国房地产税的理论研究与具体实践看，房地产税构成了地方政府的主要财政收入来源。地方政府提供的公共服务（如优质的教育、便利的交通）与房产价值有联系，故而许多经济学家认为，房地产税适合作为地方政府的收入来源。例如，Richard Almy（2001）梳理欧洲的房产税体系，发现欧洲国家的房产税大多归于地方政府。Enid Slack et al.（2014）也指出，由于税基的不可转移性，房产税多由地方政府征收，以用于提供教育、交通等公共服务。 房地产税作为地方税种已达成共识，然而我国的地方政府包括省、市、县、乡四个层级，房地产税收入具体应归属于哪一级政府，还需进一步明确。值得注意的是，由于各国的政府治理体系不尽相同，英文语境下的“地方政府”（local government），与我国的地方政府差异颇大。以美国为例，分为联邦政府（federal
沪府发〔2011〕3号 上海市开展对部分个人住房征收房产税试点办法
上海市人民政府关于印发 《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》 的通知 沪府发〔2011〕3号 各区、县人民政府，市政府各委、办、局： 根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定，自2011年1月28 日起，本市开展对部分个人住房征收房产税试点。现将《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》印发给你们，请认真按照执行。 实施房产税改革是党的十七届五中全会作出的一项重要部署，是“十二五”时期我国税制改革的一项重要内容。各区县、各部门要高度重视，细致工作，密切配合，确保本市对部分个人住房征收房产税的试点顺利进行。 二○一一年一月二十七日上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法 为进一步完善房产税制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定开展对部分个人住房征收房产税试点。现结合本市实际，制定本暂行办法。 一、试点范围 试点范围为本市行政区域。 二、征收对象 征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。 除上述征收对象以外的其他个人住房，按国家制定的有关个人住房房产税规定执行。 新购住房的购房时间，以购房合同网上备案的日期为准。 居民家庭住房套数根据居民家庭（包括夫妻双方及其未成年子女，下同）在本市拥有的住房情况确定。 三、纳税人
纳税人为应税住房产权所有人。 产权所有人为未成年人的，由其法定监护人代为纳税。 四、计税依据 计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。 房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。 五、适用税率 适用税率暂定为0.6%。 应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%。 上述本市上年度新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布。 六、税收减免 （一）本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积（指住房建筑面积，下同）人均不超过60平方米（即免税住房面积，含60平方米）的，其新购的住房暂免征收房产税；人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，按本暂行办法规定计算征收房产税。 合并计算的家庭全部住房面积为居民家庭新购住房面积和其它住房面积的总和。 本市居民家庭中有无住房的成年子女共同居住的，经核定可计入该居民家庭计算免税住房面积；对有其他特殊情形的居民家庭，免税住房面积计算办法另行制定。 （二）本市居民家庭在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的，其新购住房已按本暂行办法规定计算征收的房产税，可予退还。 （三）本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的，暂免征收房产税。 （四）符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有本市居住证并在本市工作生活的，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税。 （五）持有本市居住证满3年并在本市工作生活的购房人，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税；持有本市居住证但不满3
房地产各阶段税收
房地产各阶段税收政策房地产企业的特点：资金密集型企业，企业员工不多，资金需求大，产品生产周期长（经常跨年），单位产品的价值高，涉及政府管理部门较多，经营风险高，利润也大。 房地产行业涉及的地方税种多，内资企业要缴纳营业税（在房屋销售环节，房地产开发企业销售房屋以营业额为计税依据，按照5%的税率缴纳营业税。其他单位销售或转让其购置的房屋或受让的土地使用权，以其全部收入减去房屋或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。）、城建税、教育费附加（国税和地税之分？地方教育税？）（城市维护建设税、教育费附加随营业税征收，计税依据为纳税人实际缴纳的营业税，城市维护建设税税率分别为：纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地在农村的，税率为1%；教育费附加率为3%，纳税人在农村的不征。），耕地占用税（在取得土地环节，房地产开发企业占用耕地建房，必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内，以实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的税额标准缴纳耕地占用税。耕地占用税的应纳税额＝纳税人实际占用的计税面积（以平方米为计算单位）×适用税额（地方？）。）、土地增值税（房地产开发企业销售房屋，以转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额。其收入包括货币收入、实物收入和其他收入。规定的扣减项目包括，取得土地使用权所支付的金额，开发土地的成本、费用，新建房及配套设施的成本、费用，与转让房地产有关的税金，财政部规定的其他扣除项目。土地增值税实行四级超率累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额部分、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。应纳税额＝∑（增值额×适用税率）。从事房地产开发的纳税人按照取得土地使用权所支付的地价款、国家统一规定缴纳的有关费用和开发土地和新建房及其配套设施的成本之和加计20%的扣除额；房地产开发企业建造普通住房出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税。）、房产税（没开始征收）（房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。）、城镇土地使用税（在销售房屋前的保有环节，内资房地产开发企业在取得土地使用权后按照土地面积和规定的单位税额计算缴纳城镇土地使用税。除经批准开发建设经济适用房的用地外，各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。城镇土地使用税的具体税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地的情况，分土地等级在国家规定的税额幅度内确定。）、印花税（房地产开发企业销售商品房，与卖房人签订售房合同，买卖双方按合同金额，适用产权转移书据
房地产税开征已具备技术条件【释疑房产税系列评论之七】
房地产税开征已具备技术条件【释疑房产税系列评论之七... 2011-03-16 20:01:39 来自: 北大-林肯中心(北大－林肯城市与土地研究中心) 标题：房地产税开征已具备技术条件【释疑房产税系列评论之七】 【释疑房产税系列评论之七】 作者：满燕云原载《第一财经日报》2011-2-21 关于房地产税何时开征的讨论已经由来已久。与其他税种不同,房地产税在征收管理上需要更多的评估技术、数据等作为基础。那么房地产税开征需要哪些条件呢? 首先,房地产税作为政府的税收,需要有法律作为保证。凡有财产税的国家,都有一系列的法律保证财产税的顺利实施。在香港,差饷的主要法律为《差饷条例》,其中对差饷的缴纳人、征收范围、评估方法、缴纳方法、罚则等进行了详细规定;《差饷豁免条例》则对税收豁免进行了规定。在加拿大BC省,《评估法案》中对财产税的评估对象、评估方法、税收清单、上诉等进行了详细的规定;《评估机构法案》则对评估机构的设置、职能等进行了明确规定。 法律为房地产税的设立与评估的顺利实施提供了保障,而目前中国还没有房地产税相关法律出台,尤其是“房地产税评估法”还没有出台,因此在法律方面,中国还不具备开征条件。 第二,房地产税的评估与征管需要大量数据作为基础。在前面的文章中已经提到,房地产税需要包括税收、土地、房屋等多个政府部门协调配合,实现政府数据的共享。根据北大—林肯研究中心2010年房地产税示范项目研究,中国房地产税相关数据已经基本具备。尤其是在一些经济比较发达的城市,政府相关部门已经建立了土地数据库、房产数据库等,可以说数据方面已经基本具备了开征房地产税的条件。 第三,房地产税的开征需要批量评估技术和批量评估系统技术的支持。房地产税评估需要在短时间内对大量不动产进行统一、准确的评估,因此需要批量评估技术和系统作为技术支持。这一方面,经过7年房地产税的试点,各省至少一个城市建立了计算机辅助批量评估系统(CAMA系统)。因此,在评估技术和评估系统方面,中国基本具备了开征的条件。 综上所述,中国房地产税在技术层面上已经基本具备了开征条件,尤其是使用收益法对商业房地产进行的评估。目前缺少的是法律和政策层面对房地产税的推动。 深圳、杭州走在前面
试论我国房地产税收制度
试论我国房地产税收制度 论文摘要：对房地产的开发、保有、使用和转让等活动课税构成了房地产税制的主要内容。目前，我国房地产税制涉及的相关税种达12个，但一方面显得纷繁复杂，有重复征税之嫌；另一方面又存在与房地产经济发展不协调，与国际惯例不接轨，弱化税收宏观调控功能等问题，如何进一步完善现有房地产税收制度，促进我国房地产业的健康有序发展将成为我国下一轮税制改革必须正视的问题。因此本人认为现行房地产税收制度已经不能适应经济发展的需耍，亟待改革。本文提出了建立和完善房地产税制的设想，同时进一步完善有关房地产税收配套制度和政策等主张。 关键词:房地产制度改革完善 一、我国房地产税收制度的建立及发展 (一）我国房地产税收制度的建立 中华人民共和国成立前后，在全国统一的新的税收制度建立以前，为了保证国家财政收入的经济稳定，根据中共中央的指示，老解放区的人民政府暂时可以继续按照自己制定的税法征税，来不及制定新税法的新解放区则可经暂时沿用原国民党政府实行过的一些可以利用的税法征税，其中包括不同名目的房产税、土地税和房地产有关的一些税收，如契税、印花税、所得税。在1949年11月底至12月初召开的首届全国税务会议上，确定了统一全国税收制度，税收政策的大政方针和拟出台的主要税法的基本方案，确定全国范围适用的税收为14种，其中涉及房地产的税种有房产税、地产税、工商业税、印花税和遗产税。上述内容截入了1950年1月30日中央人民政府政务院发布的新中国税制建设的纲领性文件——《全国税政实施要则》。此外，各地普遍征收契税。遗产税始终没有立法开征。 (二）我国房地产税收制度的发展 20世纪50年代中期，我国实行生产资料所有制的社会主义改造以后，绝大部分房地产属丁?国家和集体所有，土地的买卖和转让被禁止，房屋产权变动的征税范围也日益缩小，房屋的出租也被严格限制，因而房地产市场和相关的税收制度在以后的近30年时间内几乎名存实亡。党的i■?一届三中全会以后，我国开始实行经济体制改革和对外开放，房地产税收制度也逐步衽了改革，20世纪80 年代初恢复了征收契税；80年代后期开征了耕地占用税；90年代前期开征了土地增值税，其他相关税种也实行了改革。 (三）我国房地产税收制度现状 到目前为止，我国并没形成一套专门的房地产税制，现行税制中，涉及到房地产的税收主要有12种，即营业税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税，契税、耕地占有税、印花税、企业所得税、个人所得税、城市房地产税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税。我们把这些税种单列出来，按照征税环节的不同可以划分为四类：即房地产开发环节征收的税收、房地产保有环节征收的税收、房地产转让环节征收的税收、房地产出租环节征收的税收。二、我国现行房地产税收存在的主要问题 (一）房地产相税费多，“费挤税”问题较突出。 “费挤税”问题的存在是房地产税收制度安排欠合理和投资环境不稳定的表现。
2011年颁布的上海市房产税实施细则
2011年颁布的上海市房产税实施细则（全文） 房产税 （1）时间认定：2011年1月28日起购买的住房 【解读】：新购住房是指2011年1月28日起购买的住房，购房时间以购房合同最后一页上打印的日期为准。 （2）缴纳房产税时间怎样确定？ 房产税税款自纳税人取得应税住房产权的次月起计算，按年计征，不足一年的按月计算应纳房产税税额。 【解读】：看房产证上的日期，从第二个月开始计算，满一年的按一年计算；不足一年时间的，按月计算。 （3）征收对象：本市居民二套房、非本市居民新购房 【解读】：征收对象具体包括两类： 一是本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）； 二是非本市居民家庭在本市新购的住房。 （4）界定三类免征对象 A．对本市居民家庭换购住房给予优惠 【解读】：本市居民家庭原来已拥有一套唯一住房，因为改善居住条件而新购住房的，该居民家庭新购住房先按规定核定征免房产税，当其在新购住房后的一年内出售家庭原有唯一住房的，对新购住房已按规定缴纳的房产税，可予退还。 B．对本市居民家庭子女成年后因婚姻等购房需求给予优惠 【解读】：对本市居民家庭中的子女成年后因婚姻等需要而首次新购、且属该子女家庭唯一的住房，暂免征收房产税。 C．对在本市工作生活的非本市居民家庭购房给予优惠 【解读】：对于在本市工作生活的非本市居民的基本居住需求，给予优惠：一是，对符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有本市居住证并在本市工作生活的，其在本市新购且属于家庭唯一的住房，暂免征收房产税。二是，对持有本市居住证满三年并在本市工作生活的购房人，其在本市新购且属于家庭唯一的住房，暂免征收房产税；持有本市居住证但不满三年的购房人，其上述住房先按规定征收房产税，待持有本市居住证满三年且在本市工作生活的，其上述住房已征收的房产税，可予退还。 （5）如何进行征免认定？ 对于新购住房的，购房人在办理房地产登记前，应按照地方税务机关的要求，主动提供家庭成员情况和由市房屋状况信息中心出具的其在本市拥有住房相关信息的查询结果。 【解读】：家庭成员情况：夫妻、未成年小孩，身份证、户口本、出生证明、结婚证等； 市房产交易中心出具的查询单。 具体申报流程、需要材料确认后马上通知？ （6）计税依据：交易价格的70% 税率：实行0.4%～0.6%差别化税率【解读】：房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳；
中华人民共和国房产税暂行条例
中华人民共和国房产税暂行条例 条例内容 编辑 第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。 第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 第五条下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；
四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。 第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第八条房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。 第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。 第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。 第十一条本条例自1986年10月1日起施行。[2]
上海市房产税征收实施细则
上海市房产税细则 上海市人民政府关于印发《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的通知 沪府发(2011)3号 各区、县人民政府，市政府各委、办、局： 根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定，自2011年1月28日起，本市开展对部分个人住房征收房产税试点。现将《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》印发给你们，请认真按照执行。 实施房产税改革是党的十七届五中全会作出的一项重要部署，是“十二五”时期我国税制改革的一项重要内容。各区县、各部门要高度重视，细致工作，密切配合，确保本市对部分个人住房征收房产税的试点顺利进行。 二O一一年一月二十七日 上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法 为进一步完善房产税制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定开展对部分个人住房征收房产税试点。现结合本市实际，制定本暂行办法。 一、试点范围 试点范围为本市行政区域。 二、征收对象 征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房(包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同)和非本市居民家庭在本市新购的住房(以下统称“应税住房”)。 除上述征收对象以外的其他个人住房，按国家制定的有关个人住房房产税规定执行。 新购住房的购房时间，以购房合同网上备案的日期为准。 居民家庭住房套数根据居民家庭(包括夫妻双方及其未成年子女，下同)在本市拥有的住房情况确定。 三、纳税人 纳税人为应税住房产权所有人。 产权所有人为未成年人的，由其法定监护人代为纳税。 四、计税依据 计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。
当今中国应该征收房产税(1)
当今中国应该征收房产税 谢谢主席，谢谢对方辩友。开宗明义，概念先行。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税，其征税对象只是房屋，而非土地。判断应该不应该要从一个问题产生的背景而非其后果来看(后果受多种现实性因素影响，有其难预见性)。我方判断是否应该征收房产税的标准是是否有利于我国房产经济的健康发展。我方认为当今中国应该征收房产税，基于以下几点问题的考虑。 第一，中国房地产业自20世纪80年代开始迅速发展，近年来更是出现畸形发展的局面。近几年我国房地产领域出现大量投机投资行为，部分投机者利用转卖房屋的巨额差价谋取暴利，导致房价一高再高，造成房地产泡沫经济严重，并加剧房产经济局势的不稳定。其次，投机投资者一人持有多套房产，导致住房空置增加，这无疑是对我国稀缺土地资源(我国人多地少)的一种浪费。 第二，根据2010年中国社科院发布的《中国国家竞争力报告》显示，中国近20年的经济增长并非通过产业结构的升级换代来获得，而是消耗资源和扩大投资，尤其是房地产业膨胀发展的结果。国际上公认房地产业所占GDP的比重超过8%就会有泡沫经济产生。但以09年为例，我国房地产业所占GDP的比重已经达到18%，这大大超出了警戒线范围，其数值还有逐年上升的趋势。由此可见，我国产业结构病态发展的局势亟待解决。 房产税是当前社会条件下解决此类问题的不二之选。 第一，房产税可挤压房产泡沫，改善房产市场的供求情况。房产作为一种消费品，其价格受市场供求关系的影响。而税收是调节生产与分配的重要经济手段，通过征收房产税使囤积商品房者受到沉重的税收负担，促使投机者将部分房产转让。这就增加了房产市场的供给，缓解了当今中国房地产业供给不足的现状，有利于促进供需平衡，从而抑制房价虚高。由此可见，房产税对抑制房产投机，挤压房产泡沫有着极大的意义。同时，这也更精细更人性的保证了刚需购房人群的利益，提高了房屋的使用效益。 第二，房产税的实行有利于促进经济发展方式的转变。房产税的征收使投资性住房持有成本上升，投资回收期延长，投资的风险加大。当预期的收益率因房产税的征收逐渐向成本靠近时，大量的投资性企业就会退场房地产市场的角逐，减少投资性需求，从而改变我国经济主要由投资拉动而非消费带动的局面，实现发展方式的转变。 第三，征收房产税可以促进土地财政向税收财政的转换。目前，我国地方政府热衷于卖地，通过土地财政维持公共服务。但从长远看，随着我国可供开发的房地产的减少，房屋保有量的增多，以房产税替代土地财政是大势所趋。这样看来，房产税的实施不但可以为地方政府提供一项持续稳定的收入来源还可以推进税制改革，优化税收结构。 所以我方坚持认为当今中国应该征收房产税。
中华人民共和国房产税暂行条例
中华人民共和国房产税暂行条例 1986年9月15日国发[1986]90号 第一条房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 第二条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人（以下简称纳税人）。 第三条房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 第四条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12% （注1） 第五条下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产；
五、经财政部批准免税的其他房产。 第六条除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。 第七条房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第八条房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。 第九条房产税由房产所在地的税务机关征收。 第十条本条例由财政部负责解释；施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。 第十一条本条例自1986年10月1日起施行。 注1：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。自2008年3月1日起执行。（财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知，2008年3月3日，财税[2008]24号）
房产税征收方法
房产税征收方法 房地产税法最快将于2017年由全国人大常委会立法通过，这是来自新华网的报道，你懂得。 不过在这之前，坊间传播的一个房地产税征收标准，震撼了律伴小编，一起来看看吧： 1、家庭只有一套住房，免征房产税。 2、从2017年开始，对拥有两套住宅的家庭，且人均面积(建筑面积)80以上的部分视为奢侈性住宅消费，差额征收房产税，每年按当地市场行情评估后征收1%-3%的房产税，且没有减除额; 3、家庭第三条住宅，每年按房屋价值的4%-5%征收房产税，且没有减除额; 4、家庭第四套及以上住宅，每年征收10%的房产税，且没有减除额; 5、取消原《房产税暂行条例》有关个人住宅可按租金收入的12%缴纳房产税的规定; 6、所有商业地产，每年均按照租金收入的12%交房产税，财政部和国家税务总局另行规定的除外。 备注：减除额，指的是房产税一般按照房产价值的一定比例征收，通常是房产价值的80%作为征税基数，减除额为20%。没有减除额，即按照房产价值的全部征税。 房地产税法的全面实施，还得在不动产登记全面完成之后才行。 按照上述标准，持有大量房产的朋友将会承担相当的税负成本，房价上涨收益将会被吞噬，投机行为会得到遏制。 房产税开征时间 专家表示，房产税开征需要具备两个基本条件：不动产登记全面完成和房地产税实施。但并不意味着税法通过后就立刻实施。此前曾经中央曾经确立了房地产税收入划分问题，房地产税周围作为非土地收入，将全部划归地方政府作为重要补充，各地情况不同，会采取差别化处理。 不动产登记全面完成是前提 据公开报道，当前40个城市的住房信息联网工作已经完成，下一个目标是500个城市联网，这个时间表还没有确定。
房地产十二五筹划将加速出台或明确开征房产税.doc
房地产十二五规划将加速出台或明确开 征房产税 房地产十二五规划拟开征房产税支柱地位动摇 《全国房地产业发展十二五规划》的编制正在加快推进。 本报记者获悉，就在国务院督查地方楼市调控的同时,住建部发布了《关于做好十二五住房发展规划编制工作的通知》（以下简称《通知》)，紧锣密鼓地推进住房顶层设计。与此同时，有关房产税试点的改革步伐也在加快推进。 记者调查发现,黑龙江省住建厅已于８月１4日召开了全省住房建设规划工作座谈会，传达了《通知》的精神。《通知》是编制房地产业十二五规划的一个指引。住建部政策研究中心副研究员钟庭军说。 接受本报记者采访的专家认为,是否坚持支柱产业的定位、开征持有环节税、稳定政策预期等诸多敏感问题,都会在房地产十二五规划中有所体现。也许正是有这么多敏感的难题，才导致规划至今未果。曾提出二次房改的地产专家李明说，该规划稿在去年就已经成型。 国家已把楼市调控的长效机制提上日程，包括研究探讨房产税开征、抑制投资投机性购房将成为未来楼市调控的长期性政策。钟庭军说，这些都可能成为房地产十二五规划的要义。 明确开征房产税 中房协参与撰写的房地产十二五规划初稿，已上报至机关(住建部)。8月2３日，曾参与制订房地产十二五规划初稿的原建设部体改司官员、中房协副会长朱中一告诉本报记者,
该初稿正在等待各方的意见反馈。据悉,该稿已抄送发改委、国土部、财政部等相关部委，这些部门也要参与制定各自相关的部分内容。 朱中一告诉本报记者，对于业界广为关心的房产税问题，房地产十二五规划中明确写道:赞同开征房产持有环节税。这也符合国家十二五规划中提出的要求，即有必要研究推进房产税改革。他说。 朱中一强调,开征房产税有一个前提，就是不要给大多数老百姓增加压力，此外设定合理的税收范围也很重要。朱中一认为,房产税的开征还鼓励持有多套房产的人, 把多余的房子吐出来,让房地产市场活起来。 在采访中，专家们普遍认为，在房地产业十二五规划中一定会体现出短期看信贷，中期看土地,长期看结构的房地产调控思路。 除金融和土地两大房地产核心环节外，财税政策也非常重要。８月2３日，中国房地产经济研究院院长谢逸枫说,投机疯长、炒房猖獗和房价飙升，这都是住房结构不合理的表现，开征房产持有环节的税收可以缓解矛盾。支持开征房产税，规划很明确。 支柱产业被动摇 记者获悉,在整个规划的起草过程中,这份规划中敏感的内容还包括，是否一如既往地沿用房地产是国民经济支柱产业的表述。尽管是个名分,但现在却变得异常敏感。中原地产总监张大伟说。 记者在采访中获悉，参与房地产业十二五规划制定的专家们倾向于承认房地产拉动国民经济的作用，但提出对支柱重
我国房产税的开征的思考
我国房产税的开征的思考 房产税是许多国家地方财政的重要收入来源之一。我国自分税制改革以来，地方主体税种一直缺失，使得地方政府依赖土地出让金收入，形成有中国特色的“土地财政”。要改变这种不具有可持续的“土地财政”现象，改革房产税是大势所趋。从近几年中央有关房产税的表述以及“十二五”规划可以看出，房产税的试点和开征，其主旨不是为降房价或楼市调控，而是国家在转变经济增长方式、整财政税收结构方面的一项有力的制度措施。 关键词：房产税；改革方向；改进措施
目录 一、引言 (3) 二、房产税开征的理论依据 (4) （一）房产税有助于地方财政收入的增加，辅助地方政府完成地方财政转型 (4) （二）房产税是改善民生，缩短贫富差距的重要手段 (4) （三）房产税是抑制炒作，稳定房地产和经济发展的重要调控手段 (5) 三、我国房产税现状及问题 (5) （一）我国房产税的实施现状 (5) （二）当前我国房产税税制存在的问题 (6) 1.征税范围过窄 (6) 2.计税依据不统一 (6) 3.税率不合理 (6) 4.纳税单位(个人)对房产税纳税意识淡薄，偷逃税手段花样多 (7) 四、国外房产税经验借鉴 (7) （一）国外房产税的基本制度和征管手段 (7) 1．美国：支持社会福利 (7) 2．韩国：应对房地产泡沫 (7) 3．日本：兼顾社会公平 (8) （二）我国可吸取的经验 (8) 五、我国房产税的改革和完善 (8) （一）拓宽征税范围 (8) （二）合并计税依据 (8) （三）实行超额累进税率 (9) （四）规范征收管理制度 (9) 1．优化协作管税机制，实现规范化管理 (9) 2．配套改革 (10) 3．合理调整计税依据，确立根据房产评估价值计征的制度框架 (10) 4．规范房产税税收收入用途 (10) 参考文献 (10)
房产税如何计算
上海房产税计算公式 应税面积×单价×70%×0.4%或0.6% ■本市居民家庭定义为夫妻双方+未成年子女；起征点为人均60平方米 ■按年征，不足1年按月计算；未按规定期限缴税要收滞纳金和罚款 ■新买房要提供家庭成员是否有房材料，买卖房要有税务机关出具的文书 公式核心：如何计算应税面积 以一个三口之家的本市居民家庭（夫妻双方加上未成年子女）为例： （存量+新购，人均仍低于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套50平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为160平方米，人均住房面积为53.33平方米，全部住房面积未超出人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套110平方米的住房可暂免征收房产税。 （存量+新购，人均已高于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套150平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为260平方米，人均住房面积为86.67平方米，全部住房面积已超过人均60平方米
的免税住房面积标准，因此，该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积（260平方米-180平方米，即80平方米）须按规定缴纳房产税。 （存量房人均已高于60平方米）如果这个居民家庭原来已拥有一套250平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，由于该居民家庭原有人均住房面积达83.33平方米，已超过人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套住房的全部面积（即110平方米），须按规定缴纳房产税。 具体适用问题解析 试点范围如何确定？ 答：本市开展对部分个人住房征收房产税试点范围为本市行政区域。 征收对象有哪些？ 答：征收对象具体包括两类： 一是本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房）；二是非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。 除上述征收对象以外的其他个人住房，按照国家制定的有关个人住房房产税规定执行。 新购住房的时间如何确定？
个人房产税如何征收
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。” 6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。” 7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。 8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。 9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 个人房产税如何征收，房产税的征收范围，怎么 计算？ 导读：想必大家都听说过房产税，但很少有人对房产税有比较清楚的了解。个人房产税如何征收？怎么计算个人房产税？房产税的征收范围有多大？由于房产税尚未在全国推广，因此下文以重庆市的规定为例进行介绍。 一、什么是房产税？ 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。2010年7月22日，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。2011年1月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，其税款为6154.83元。2012年8月12日，30余省市地税部门为开征存量房房产税做准备。 二、房产税的征收范围 房产税的征收范围，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 以《重庆市个人住房房产税征收管理实施细则》为例，个人住房房产税的征收对象为个人拥有的独栋商品住宅，个人新购的高档住房，在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套（含）以上的普通住房。未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。 独栋商品住宅是指房地产商品房开发项目中在国有土地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅。 高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍（含）以上的住房。 新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。 1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！” 2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
房产税征收细则
房产税征收细则
新浪房产讯根据上海地方税务局在其官方网站上发布公告显示，上海公布房产税征收管理细则出台，细则全文如下： 根据《上海市人民政府关于印发〈上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下： 一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。 二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)： (一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书； (二)新购住房的契税完税凭证； (三)购房人及其家庭成员的有效身份证明； (四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明； (五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)； (六)其他有关书面证明文件、资料。 三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取《原有住房信息查询申请表》，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。 主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。 主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。 四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。 五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。 申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。 六、年应纳房产税税额的计算公式：
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关于我国开征房产税的思考 一、改革房产税的必要性 1、抑制不断上扬的房价 2013年2月20日举行的国务院常务会议出台了楼市调控“国五条”。这是自2009年12月份楼市调控以来，政策的第五次调控升级。为何国务院自2009年12月至今连续出台楼市调控政策，可事不如人愿，房价不降反升，原因何在?房价过快上涨的根源在于供不应求，供求之间存在着较大的矛盾。目前，中国的城市化率还不到50%，城市住房正处于高增长的阶段，住房的水平很低，供求矛盾非常突出。不仅是住房总存量不足，而且新增量住房也不足。在未来十多年中，新增住房的房价仍然会主导市场，需求将无法完全满足与释放。 2、遏制严重的投机性购房 造成我国目前房价居高不下，多次房产调控效果不够理想的一个重要原因就是投机性购房现象：买房，等待升值，再卖房。而原先的观望者面对不断上涨的房价的诱使疯狂抢购，就像多米诺骨牌一样引起连锁反应。如此恶性循环，更加剧了房地产市场供不应求、楼价居高不下、百姓不能实现居者有其屋的现状。投机性购房严重威胁着房地产业的健康发展，购房的利润循环吸引了大量资金进入房产投资市场 [1]。 3、缩小目前偏大的贫富差距 据调查，我国的基尼系数从2000年开始就超过了国际上0.4的警戒线，近年来更是居高不下。而由于部分群体隐性福利的存在，中国实际收入的差距还要更高。贫富差距的过大，必然影响社会安定团结。目前我国80%以上的居民住房已经实现了私有化，住房作为家庭财富存量的最重要组成部分已成为衡量贫富的重要指标。 二、试点城市重庆房产税改革中出现的问题 1、房产税抑制房价效果不明显 作为首批进行房产税试点的城市，可为一石激起千层浪，重庆的运作引起了各方的关注。有人把房产税比喻成高房价一剂“退烧药”，能把居高不下的房价“拉下马”，也有舆论把房产税形容成一把“利剑”，能对房价起到一剑封喉的作用，可实际效果不尽人意。 2、征收方式不利于遏制炒房 在重庆市房产税的《实施细则》第九章第十四条规定“个人住房房产税的纳税义务时间为房产权属登记日期的次月起。税款按年征收，不足一年的按月
现阶段我国开征房地产税的意义
现阶段我国开征房产税的意义 上周末听了贾康老师关于十八届三中全会财税体制改革的讲座，其中提到了新时期我国对于开征房产税的若干意见。鉴于上海和重庆作为试点地区已经开始征收房产税，其试点总结情况将于年底出炉，具体征收情况还不甚明晰。我作为非专业人士不具备臆测结果的资格，但我期望此次两地的试点是成功的，对当地优化资源配置是有帮助的。在此我想阐述一下我理解中的现阶段我国开征房产税的意义。 其实在早期的采访中，贾康老师就曾表示房地产未来的调控的大方向就是以房产税等经济手段逐步代替“限购令”等行政手段，先在上海以及重庆进行试点，再向全国推广。可以看出，国家之所以如此积极地改革房产税，是因为目前我国的房地产市场出现了一些不利于社会公平的现象：房价虚高，刚找到工作的人若非凭借外力难以买下住房，而有些人却占有多套住房进行所谓投资......这些挤占普通购买者住房购买资源的情况，在现有的社会背景下，这样的情况在一定程度上激化了底层人民的负面心理，如仇富等。 所以从房地产改革的现实作用上讲，把房产税从经营性房屋扩大到所有城乡房地产，就具有了以下两
点意义： 遏制房地产炒房行为，引导消费者理性购买和投资 房产税能怎样发挥调控房价的作用，正如重庆市市长黄奇帆所说：“最大的作用就是体现在遏制炒房方面。”在我看来，房产税虽然不能直接使得高房价下调，但房产税无疑增加了房产持有者的持有成本，无论是自住型还是投资型的购买者都会更加谨慎的选择所购房屋的居住面积，所处地段，投资性购房者也会减少囤房数量，释放出相当可观的房源，这些在一定程度上都会造成房市的降温，并最终将房地产交易引向合理的价格区间。 促进社会财富公平分配，调节贫富差距 由于高价值的特点，房产已经成为居民财产的重要组成部分。我国现行税制由于缺少财产税体系，难以对构成贫富差距的基础环节----财产存量进行调节，而房产税在一定程度上填补了这方面的空白，房产税的开征意味着政府拥有了对财产进行税收调节的手段。就房产方面而言，住房面积小的居民会享受减免税，而对豪宅等高档住宅征收比率更大的房产税，对拥有房产较多的富裕阶层进行收税，并用这部分税补贴穷