海关稽查和风险管理

浅谈风险管理与海关稽查

摘要本文首先介绍了稽查制度的建立背景及其含义，风险管理与稽查制度的关系，并阐释风险管理在海关稽查中的应用。其次介绍了我国海关风险管理现状及存在的问题，并针对问题提出解决意见。

关键词海关稽查风险管理

一．建立稽查制度的背景及其含义

随着经济快速发展以及全球化，进出口活动日趋频繁，传统的海关监管模式已经不适应经济发展的客观要求，严密监管和高效运作的矛盾尤其突出。为满足企业要求，简化海关现场环节的手续，提高效率，加速验放。另一方面，为行使海关的宏观调控职能，遏制走私等违法活动，推行海关稽查制度，建立以稽查为核心的现代海关监管模式势在必行。

海关稽查是海关在规定时间内，对被稽查人的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物的核查，以监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。稽查的内容包括进出口申报；进出口关税和其他税、费的缴纳；进出口许可证、件的交验；与进出口货物有关的资料记载、保管；保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；减免税进口货物的使用、管理；转关运输货物的承运、管理；暂时进出口货物的使用、管理；其他进出口活动。稽查的对象包括与进出口活动直接有关的从事对外贸易的企业、单位；从事对外加工贸易的企业；经营保税业务的企业；使用或者经营减免税进口货物的企业、单位；从事报关业务的企业；海关总署规定的从事与进出口活动直接有关的其他企业、单位。

二．风险管理和海关稽查的关系

1．风险管理是稽查的一项任务

海关总署于2005年重新设立稽查司，明确了风险管理，企业管理，企业稽查作为海关稽查的三大任务。

风险包括风险评估和风险预测分析。风险评估其实就是一门收集信息的技术，通过收集的各类相关信息，对本口岸存在的风险、以及执法部门在管理中存在的缺陷，会给不法分子造成可乘之机的风险进行评估。以明确本口岸工作中的

高风险区域及不法分子可能利用执法管理部门在管理中的那些弱点逃避监管的情况。接着就是进行风险预测分析，收集本口岸查获情况的相关信息，从获取的信息中将相应的调查指标进行摘录，制作一份信息图表，然后进行对比分析，找出走私的共同特征。进一步缩小目标范围，以明确近期本口岸走私物品的种类、手段和方法。拟写风险预测报告并及时发送到现场一线关员手中，加强对确定为高风险人员、货物及运输工具实施重点查验。风险预测报告必须由专门的部门和人来完成，并且还要随时根据变化着的实际情况不断进行完善和维护。

风险管理是通过系统的管理策略，管理程序，管理实践而确立的风险内容，风险识别，风险分析，风险评估，风险处置，风险监管和风险联络，是战略策划和决策的重要方法。海关实行风险管理使海关更加有效的利用有限资源，不利于监管不断增长的进出口贸易。，同时，在为守法的进出口企业提供贸易便利方面和降低行政成本方面都具有重要的意义。海关风险管理体系与海关业务紧密相连，涉及海关业务的方方面面。稽查作为海关业务的一个方面，离不开风险管理的支持。风险管理从最基本环节入手，为稽查工作的展开指明了方面，做到科学严密和准确效率相统一，目的是将风险降低或控制在有效的范围内，预防和减弱海关稽查工作中风险的发生，提高工作的针对性和质量，真正做到有效规范企业进出口行为。风险管理作为提升海关管理效能的重要助动力，总署于1998年在《关于建立现代海关制度的决定》中，提出两步发展战略，其中第二步发展战略是以建立健全风险管理机制作为中心环节。

2.风险管理与稽查工作相互促进

实施风险管理是各国海关应对新形势和挑战，化解矛盾和压力的共同选择。世界海关组织在修订《京都公约》时就将分险管理纳入了其中，作为简化和协调海关手续的一项具体措施。亚太经济合作组织也将风险管理正式列入了各国海关的集体行动计划中。因此，许多国家都将实施风险管理作为推进本国海关现代化建设的一个重要途径，并在一些发达国家成功实行获得成效。

海关对进出口货物的监管实行以实际查验为辅，后期稽查为主的方针，可以对存在漏洞却未检查的货物通过后期稽查进行处理并将最新信息及时反馈到海关风险管理部门。海关根据各公司的通关违规和纳税记录为企业评出守法率，守法率高的企业可以享受通关和稽查的优惠待遇，而手法率低的企业则是风险管理

和稽查的重点对象。海关的后期稽查和风险管理相辅相成，相得益彰，从而使海关的监管工作更加有成效。

三．我国海关风险管理现状

1.运用风险管理思维

海关内部从思维理念，管理模式，工作制度等方面实施了大量的创新举措，主动采取风险分析的方法审视和处理问题，将风险管理理念贯穿于海关监管全过程。

2.应用风险管理平台

近年来，我国海关逐步建立了海关自动化系统，目前基本建立起了自己的风险管理平台。风险信息管理平台帮助海关对风险信息进行采集，维护，管理和使用，实现资源的整合和信息的共享。

3.采取确切的风险处置措施

海关根据各类风险程度，确定相应规范的风险处置方式，选择合理风险处置方法和手段，达到风险管理有效控制和化解海关管理中的各类风险的目的。

4.实现风险管理的业务联动

各海关通过风险信息平台开展风险分析，实现信息交流，建立多业务部门相互协作，互为条件的风险管理协调运作制度，全面提升海关风险化解能力。

四．现代海关监管模式下存在的风险管理问题

1.缺乏完善的规章制度或操作流程导致一线海关面临执法风险

随着进出口贸易增多，海关业务逐渐复杂，可能会出现上级海关对相关规章制度的制定滞后于日益发杂的通关监管操作，而一线海关作为执行层海关，则必须面对因为缺乏规定章程而带来的执法风险。

2．现场关员业务素质的不足和职业技能的欠缺使其无法有效甄别执法风险海关内部由于实行轮岗交流制度，业务专家型的人才培养不足。并且隶属海关内部有效地业务技能培训较少，不能真正达到提高关于业务素质的目的。同时，由于部分官员年龄和知识结构老化，接受新知识学习新技能的那你管理和意识不强，对H2000，风险管理系统等需要一定专业知识的工作无法胜任。

3．税收征管机制不完善

由于税源监控力度不够大，税收预测，征管监控和质量评估体系尚未完善，

无法满足风险管理的要求。同时没有规范标准的归类工作质量量化评价指标，归类工作准确率不高。为提高执行减免税政策的水平，应当建立健全减免税项目的枸杞监管稽查和绩效评估制度。

4.风险管理整体建设落后

风险管理是一个自上而下的系统工程，需多个部门各司其职、协调一致共同完成，同时要有先进的网络作强有力的技术支撑。相关人员必须受到全面系统的良好培训。但目前的情况是：一方面，旧管理模式的条块分割、资源分散，决策分散，工作效率低、整体效能不高的问题仍未彻底解决。另一方面，广大关员对风险管理的基本内涵、运作机制、方法手段的认识和实践还没有系统的理解和掌握。全系统各部门的协调运作机制未真正建立，风险管理的信息化建设相对滞后，风险管理工作的整体意识还有待进一步强化。

五．针对以上问题应建议采取以下措施

1.牢固树立稽查的风险意识

强化稽查人员的风险意识，提高海关稽查的准确性，从提高稽查人员的业务水平入手。从两方面着手。一是加强与之相关的审计知识。二是强化海关的职业培训教训，使稽查人员的知识不断更新，适应企业复杂多变的经营环境。从而满足风险管理在稽查工作中应用的要求，和加强海关稽查力量的要求。

2.提高现场关员业务素质及职业技能

加强学习培训，提高海关关员的业务技能。营造人人积极进取、崇尚学习的良好氛围；在网络普及的今天，利用网络学习也是一个提高统计人员素质的重要渠道。其次要以岗位练兵为契机，加强教育培训，运用岗位培训、讲座、知识竞赛、专题研讨等多种形式，组织学习商品归类、统计原理和方法、数据规范与安全管理、各类系统操作等知识，不断提高业务操作水平和发现问题、分析问题的能力；三是实施“人才强关”战略，鼓励关员争当业务能手、业务尖子，建立完善专家型和复合型人才培养机制，为高质量完成统计工作提供人才保障。

3.建立税收征管长效机制

加大重要税源监控力度，建立以纳税大户为单位的属地管理制度，按照风险管理的思路和要求，完善全面税收预测，征管监控和质量评估体系。不断完善审价制度，从而加强反价格瞒骗的能力。强化原产地规则管理，保证优惠原产地规

则有效实施。加强归类基础工作，设定科学合理的归类工作质量量化评价指标，提高归类准确率。提升执行减免税政策的水平，建立减免税项目的后期监管稽查和绩效评估制度。

4.有效整合各职能部门，现实信息共享

风险管理是一项团体工作，必须理清各部门的具体职责，统一思想，协调一致。通过风险管理的几个步骤将海关的各个环节有效整合起来，发挥其应有的效能。整合各部门资源，实现工作决策联动，提高工作效能。各部门要做好自己的职责工作，既要分工负责，又要通力合作，实现齐抓共管。

总结海关管理如今面临着复杂的国际形势与挑战，要适应海关业务的飞速发展，实施风险管理势在必行。高水平的风险管理，不仅实现了对海关监管的主要对象和主要风险的有效防范与控制，加快了通关速度，改善了海关的执法水平和服务效率，同时，极大地舒缓了海关人力资源快发的突出矛盾。因此全面实施风险管理是我国推进海关现代化建设的当务之急。在海关风险管理机制下，只有做好通立稽查的风险意识，提高现场关员业务素质及职业技能，建立税收征管长效机制，有效整合各职能部门，现实信息共享，才能更加有效的进行海关稽查工作，才能更好的建设现代海关监管体系

参考文献

1.随清春，《中国海关的风险管理机制与海关稽查》.

2.王道隆，《浅谈大监管体系下隶属海关风险管理工作实战应用之策略》.

3.《由“缉毒执法培训”谈风险管理在海关监管工作中的启发和应用》，海

关总署网.

4.张京清，《发挥优势迎接挑战建立高素质的海关统计队伍》.