如何计算增值税与进口关税

时间：2011-03-31 14:58 我要评论

1、报关的时候，报关员要在报关单申请表上填上申报的货物名称和所归税号。

2、海关审核后，根据税号对应的税率计算应收的进口关税和代征增值税。

海关收的税包括两部分：

1、进口关税

2、代征增值税

例如：进口一台价值一万美元的某种机器，该机器根据海关税则，税号是84131100 进口关税税率是12%，增值税税率是17%。那么进口这台机器需要交多少税款呢?首先，海关根据填发海关专用缴款书的日期的当天的汇率，把申报的外汇换算为人民币。1999年12月2日的汇率是USD1=RMB8.2785000，所以这台一万美元的机器的进口价格是82,785元人民币，这也是计算进口关税的“完税价格”。

进口关税的税款金额=进口关税的完税价格x进口关税税率=82,785x12%=9,934.20元在征收进口关税的同时，海关还要代征增值税，这台机器的增值税率是17%。

请注意，要交的增值税不是82,785x17%，因为代征增值税的完税价格不是进口关税的完税价格。

代征增值税的完税价格=进口关税的完税价格+进口关税的税款金额=82,785+9,934.20=92,719元。

代征增值税的税款金额=代征增值税的完税价格x增值税税率=92,719x17%=15,762.23元。所以，进口这台机器要一共要交的税款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

第33讲_简易征税方法应纳税额的计算、进口环节增值税的征收

第六节简易征税方法应纳税额的计算本节要掌握的知识点： 1.应纳税额的计算要达到的目的：（1）简易计税方法适用的纳税人？（2）简易计税方法与一般计税方法的区别？ 2.资管产品运营业务要达到的目的：纳税人是谁？计税规则？【知识点一】应纳税额的计算一、适用的范围 1.纳税人：一般纳税人+小规模纳税人共同点：（1）都不可以抵扣进项税额（2）都可以开具增值税专用发票（另有规定除外） 2.适用的条件：（1）一般纳税人：有限制——销售特殊货物+提供特殊服务、无形资产、不动产→税法明确规定→可以选择、必须适用（结合第三节征收率）（2）小规模纳税人：无限制——所有的货物、劳务、服务、无形资产、不动产→没有选择二、应纳税额的计算应纳税额=不含税销售额×征收率【提示】与一般计税方法下销售额的核定完全一致，均为不含税的销售额，但区别在于：（1）一般计税方法使用税率进行价税分离，而简易计税方法使用征收率进行价税分离。（2）一般计税方法根据销售额计算的是销项税额；而简易计税方法根据销售额计算的是应纳税额。【知识点二】资管产品的运营业务一、资管产品的范围：包括银行理财产品、资金信托、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。二、资管产品的纳税人——管理人包括：银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。三、资管产品的计税规则 1.资管产品的运营业务，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，不可抵扣进项税额。 2.其他业务，如贷款、保险等，按照现行规定缴纳增值税。一般计税方法适用6%的税率计算销项税额，并可抵扣进项税额。 3.管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和应纳税额，未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税方法。 4.管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。本小节总结 1.简易计税方法是否仅适用于小规模纳税人？ 2.一般纳税人和小规模纳税人在适用简易计税方法时，有何不同？ 3.简易计税方法与一般计税方法的计税规则有何不同？ 4.适用简易计税方法的，可否开具增值税专用发票？ 5.什么是资管产品？资管产品的管理人是谁？

出口退税计算实例详解.

出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%与退税率(各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下: “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税; “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤: (一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率 -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为:

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税(出口退税 2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税: (1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”为: 借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额(与通知单上所载“免抵税额”一致贷:应交税金———应交增值税(出口退税(与通知单上所载“免抵退税额”一致 (2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。相关会计处理为: 借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税(出口退税借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税 “应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。

海关进出口关税税款计算方法中英文对照版

中华人民共和国海关进出口关税税款计算方法本书所列计算方法是根据《中华人民共和国关税条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国消费税暂行条例》编制的。为便于使用，现将有关问题说明如下：一、所称进口税包括进口关税、进口环节增值税(简称增值税)、进口环节消费税(简称消费税)，其中消费税仅对少数商品征收；出口税只含出口关税一项。二、关税税率分为优惠关税税率和普通关税税率。凡原产地属于与我国签定有贸易协定的国家商品，其进口关税税率，使用优惠关税税率，否则使用普通关税税率。三、税款计算公式进口关税税额=到岸价格×进口关税税率出口关税税额=（离岸价格/(1+出口税税率)）×出口关税税率增值税税额=(到岸价+进口关税额+消费税额)×增值税税率从价消费税税额=（( 到岸价+关税额）/（1-消费税税率)）×消费税税率从量消费税税额=应征消费税的商品数量×消费税单位税额The Calculation methods in this book is compiled in accordance with Regulations on Customs Tariff of the People's Republic of China ,Provisional Regulation on Value-added Tax of the People's Republic of China and Provisional Regulations on Consumption Tax of the People's Republic of China. For the convenience of usage, relevant explanations are listed below: 1. Import tax we mean consists of import customs duty (ICD),value-add tax (V A T),and consumption tax (CT) among which CT is levied on a few items of goods. Export tax consists of only export customs duty (ECD). 2. Import customs duty rates we mean fall into general duty rates and preferential duty rates. The preferential duty rates apply to goods originally produced or manufactured in countries with which the People's Republic of China has concluded trading agreement. Otherwise, the general duty rates will be applied. 3. Calculation formulae for tax collection ICD = (CIF value) × ICD rate ICD = (FOB value / (1 + ECD rate)) ECD rate V AT= (CIF value + ICD + CT) × V AT rate Ad Valorem CT= ((CIF value + ICD) / (1-CT rate)) × CT rate Specific CT = Quantity of goods × unit CT rate

进口再出口增值税可以退吗

进口再出口增值税可以退吗进口商品再出口的不能够退税.公司进口商品征收的增值税在出口时不能退税. 出口退税是在国际贸易业务中,对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳增值税和消费税.据此,对进口商品征收的增值税在出口时不能退税. 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定:不得从销项税额中抵扣的进项税额包括:(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务. 据此,如果出口该商品时免征增值税,则其进项税额不得从销项税额中抵扣.如果出口该商品需要缴纳增值税,则其进项税额可以从销项税额中抵扣.

进口关税与进口增值税的区别是什么? 进口增值税,是指进口环节征缴的增值税,属于流转税的一种.不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象,进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税. 进口增值税计算公式: 进口增值税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税率)×增值税率关税在国际贸易中,按照征税商品的流向可将关税分为进口关税、出口关税和过境关税.目前只有伊朗、委内瑞拉等少数国家在征收过境关税,世界绝大多数国家和地区已不使用过境关税;出口税也很少使用,所以通常所称的关税主要指进口关税.进口关税是进口国海关对进口货物和物品征收的关税.它是最主要的

关税种类,它一般是在外国商品(包括从自由港、自由贸易区或海关保税仓库等地提出,运往进口国国内市场的外国商品)进入关境、办理海关手续时征收.进口关税有常规性的按海关税则征收,也有临时加征的附加税. 进口增值税的计算公式进口增值税,是指进口环节征缴的增值税,属于流转税的一种.不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象,进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税. 我国税法规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额(在计算进口环节的应纳增值税税额时,不得抵扣发生在我国境外的各种税金).组成计税价格和应纳税额计算公式为: 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格x税率需要注意的是,进口货物增值税的组成计税价格中已包括已纳关税税额,如果进口货物属于消费税应税

关税计算方法

进口关税税款的计算计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率在计算关税时应注意以下几点： 1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港12 5 000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7 310，进口关税税率为15%。（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元即1美元=8.5222人民币元完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款

进口增值税和关税及消费税计算

进口货物的关税、消费税、增值税一．进口环节 1.不交消费税 1）关税=关税完税价格×关税税率 2）进口增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率 2.交消费税的 1）关税=关税完税价格×关税税率 2）进口消费税 ①实行从价定率（如：化妆品）进口消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率 ②实行复合计税的（如：卷烟）进口消费税=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+进口数量×消费税定额税率 3）进口增值税=（关税完税价格+关税+进口消费税）×增值税税率二．国内生产销售环节 1）进口的固定资产，在计算国内生产销售环节的增值税时，纳税人在进口环节缴纳的增值税，准予抵扣。 2）进口的原材料增值税：在计算增值税进项税额时，凭票抵扣（从海关取得的海

关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额），与当期生产领用的数量没有关系。消费税：当期准予扣除的消费税款，应按当期“生产领用数量”计算。例题：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。进口机器设备一套，关税完税价格为40万元。本月内该企业将进口散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外销售，取得不含税销售额434万元。已知：化妆品的关税税率40%，消费税税率30%，增值税税率17%，机器设备的关税税率20%，增值税税率17%。要求：根据上述资料，分别回答以下问题。 1）计算该企业在进口环节应向海关缴纳的关税、消费税、增值税； 2）计算该企业在国内生产销售环节应向税务机关缴纳的增值税、消费税。解答：1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 A.进口散装化妆品关税=150×40%=60(万元) 进口消费税=（150+60）÷（1-30%）×30%=90（万元）进口增值税=（150+60+90）×17%=51（万元） B.进口机器设备：

报关关税计算题

进出口税费核算 1、上海某公司从德国购进一批产轿车，成交价格共FOB 100000.00美元，另付港商佣金FOB 3%（非买方佣金），运费6000.00美元,保险费率3‰,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币8.27元）。 2、某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD500000，运费总价为USD10000，保险费率3‰，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。 3、某单位委托香港某公司从英国进口柚木木材，运费计人民币44200元，保险费率3‰，佣金（非购货佣金）为到岸价格（香港）的3%，进口申报价格为：到岸价格香港为US＄580000，当时的外汇牌价为US＄100=￥827。经查，柚木木材的税则号列为4407.2910，税率9%，计算应纳关税额。 4、某进口货物成交价格为每公斤FOB汉城100美元，总运费为5500美元，净重1000公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为15%。分别计算：关税完税价格和关税税额。 5、某出口货物成交价格为总价CIF新加坡30,000美元，运费总价为800美元，净重100公斤，毛重110公斤，保险费率为3‰，汇率为1美元=8.27人民币元，关税税率为10%。分别计算：关税完税价格 6、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2,000,000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为50%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=6.8531元人民币。计算应纳进口关税额.应纳进口环节消费税额. 7、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支×330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5元/升，消费税税额为220元/吨（1吨=988升），增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=827元人民币。求该批啤酒的应纳关税.消费税和增值税额。答案： 1、完税价格=［（100 000.00+6 000.00）/(1-0.3%)+100000.00×3%］ ×8.27=904067.77 元应征关税税额=完税价格×关税税率=904067.77×50%=452033.89 元 2、完税价格=（500 000+10 000）/（1-0.3%）×8.27=4230391.17元关税额= 4230391.17×10%=423039.12元

进口货物成本核算计算公式

进口货物成本核算计算公式一、进口货物成本的计算公式 FOB进口货物成本=FOB进口合同价+运费+保险费+进口国内费用+进口税费 CFR进口货物成本=CFR进口合同价+保险费+进口国内总费用+进口税费 CIF 进口货物成本=CIF进口合同价+进口国内总费用+进口税费二、进口合同价格进口合同价格在进口合同成立之前是一种估价，是买卖双方通过磋商可以取得一致意见的合同价格，有时也是进口方争取以此为基础交易的价格。在合同成立后，就是合同写明的商品价格。三、进口国内总费用进口国内费用包括的内容有： 1 卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用; 2 进口商品的检验费和其他公证费用; 3 银行费用，如开证费及其他手续费; 4 报关提货费; 5 国内运费、仓租费; 6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出; 7 其他费用。其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理，并支付运费和保费，其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税，如增值税、消费税等。四、货物进口关税的计算海关在征收关税的工作中，要做到依率计征，除了要对进出口货物进行税则归类，确定应按哪个税号的适用税率征税外，还要正确审定计征关税的计税价格，计税价格即海关完税价格，是海关计征关税的依据。

1.进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中，卖方付给我方正常的折扣，则应在成交价格中扣除。进口货物采用CFR价格术语成交，应加保险费组成完税价格。其公式为：完税价格=CFR÷(1 –保险费率) 进口货物采用FOB价格术语成交，应加保险费和运费组成完税价格，其公式为：完税价格=(FOB价+ 运费)÷(1 –保险费率) 2. 进口货物应纳关税计算。完税价格确定后，查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为：应纳关税额=应纳税进口货物数量x 完税后价格x 适用关税税率。五、应纳消费税的计算从国外进口应税消费品，海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。 1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税，即计税价格组成中包括消费税税额。因此，单位货物应纳消费税税额=组成计税价格x 适用消费税税率组成计税价格=关税完税价格+ 关税+ 消费税其中，关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为：组成计税价格=[关税完税价格x(1+适用关税税率)]÷(1-适用的消费税税率) 2 实行从量定额征收应税消费税，以海关核定的应税消费进口数量为计税依据，计算公式为：应纳消费税额=应纳税进口数量x 适用定额税率六、应纳增值税计算增殖税属于价外税，其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得，即：应纳增值税额=组成计税价格x 适用税率x 应税进口数量组成计税价格=关税完税价格+ 关税+ 消费税若进口货物非应税消费品，则不征消费税。

关税计算题复习以及答案

关税完税价格：20*3 000+5 000=65 000 应缴纳关税=65 000*40%=26 000 3.15—15天到期缴款日3.29 3.30—— 4.3拖欠5天滞纳金=26 000*5/10 000*5=65 实际缴纳关税=26 000+65=26 065 进口：增值税、消费税、关税增值税=组成计税价格*税率=（关税完税价格+关税+消费税）*税率=（65 000+26 000）*17%=15 470 应纳税金=26 000+15 470=41 470 1、关税完税价格=400 000+50 000+30 000+10 000=490 000 进口小轿车关税=490 000*20%=98 000 进口环节消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税税率）=588 000/0.91=64 6153.85 进口环节的消费税=64 6153.85*0.09=58 153.85 进口环节增值税=（490 000+98 000+58 153.85）*0.17=109 846.15 2、修理复运进境关税完税价格=50 000+100 000=150 000 修理设备复运进境关税完税价格=150 000*20%=30 000 进口环节增值税=（150 000+30 000）*0.17=30 600 3、关税完税价格=2 000 000+120 000+80 000=2 200 000 进口卷烟关税完税价格=2 200 000*20%=440 000 消费税组成计税价格=（关税完税价+关税+进口数量*定额税率）/（1—消费税税率） =（2 200 000+440 000+80 000*200*0.003）/（1—36%）=4 200 000 应纳消费税=组成计税价格*消费税税率+进口数量*定额税率 =4 200 000*36%+80 000*200*0.003=1 560 000 进口环节增值税=（2 200 000+440 000+1 560 000）*.17=714 000

进出口税费计算题09

进出口税费计算题适用班级：0911、0912 1、从境外某公司引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格（FOB）1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费l20万元，该商品的关税税率为30%，增值税税率为17%，求应缴纳的增值税。2、某进出口公司2010年3月份从国外进口一批施工设备共20台，每台货价5000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为30%。该公司应交纳的关税是多少？该公司应纳滞纳金是多少？3、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价为350万元人民币,支付途中运输费40万元，保险费10万元；关税税率10%,消费税率30%,增值税率17%。3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）。请分别计算关税.消费税.增值税和滞纳金。第 1 页共 4 页 4、国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动

机进口关税税率减按1%计征。假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。 5、国内某一公司，从日本购进该国企业生产的广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，假设适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8263元，计算应征进口关税。(原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%;CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,960元/台从量税再加3%的从价关税) 6、某公司进口1000箱啤酒，每箱24听，每听净重为335升，价格为CIF 上海48美元每箱。假设100美元=682.6人民币。关税普通税率为1.5元/升，消费税税率220元/吨。（1吨=988升），计算消费税税额？ 7、上海正大汽车贸易公司从德国进口一批小汽车，合同主要条款及相关条件如第 2 页共 4 页下：品名：大众小轿车规格：排气量2232毫升总值：USD400000.00 FOB汉堡运费：USD50000 保费：USD5000 假设汇率：1美元=6.8263人民币元海关填写税款缴款书的日期为：2010年3月22日（星

进出口税费的计算

培训日期：2011年8月8日培训内容：进出口税费的计算 1、进口关税 1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率 2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额 3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率 2、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除 3、进口环节海关代征税的计算 1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率 2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格 +进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：

关税税款计算

关税税款计算一、进口关税税款计算计算进口关税税款基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率在计算关税时应注意以下几点： 1．进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布人民币外汇牌价买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入外币，按国家外汇管理部门确定汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物关税税额在人民币10元以下免税。进口货物成交价格，因有不同成交条件而有不同价格形式，常用价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用价格条款分别举例介绍进口税款计算。（一）以CIF成交进口货物，如果申报价格符合规定“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。（2）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元

即1美元=8.5222人民币元完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交进口货物，在计算税款时应先把进口货物申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款举例如下：我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) （1）根据填发税款缴款书日外汇牌价，将货价折算人民币。当天外汇汇价为：外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元即1美元=11.577人民币元完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元（2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元第四节海关征收进口环节税和海关监管手续费一、消费税根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，我国目前仅对4类货物征收消费税。第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。

进出口关税和进口环节增值税计算方法

进出口关税和进口环节增值税计算方法一、关税(Customs Duties；Tariff) 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的商品向纳税义务人征收的一种流转税。按照不同的分类标准，关税可以分为很多种类，从报关业务的角度来看，主要应掌握我国现行进口关税、出口关税及其他常见的几种类型。 (一)进口关税(Import Duties) 1、进口关税的含义进口关税是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税，在国际贸易中，一直被各国公认为是一种重要的经济保护手段。 2、进口关税的种类由于各国征收进口税的目的不同，其所起的作用也不同，因此有着各种类型或各种名目的关税。 1)从进口关税的税率栏目来看，可分为最惠国待遇关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。最惠国待遇税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家和地区的进口货物。协定税率适用于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。特惠税率适用于与我国签有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。普通税率适用于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。 2)从征收进口关税的标准来看，目前我国进口关税可分为从价税、从量税、复合税和滑准税。从价税(Ad valorem Duty)指以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价的百分比为税率，价格和税额成正比例关系。货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。这是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量税(specific Duty)指以货物的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准，以每一计量单位货物的应征税额为税率。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。从量税应征税额=货物计量单位总数X从量税税率复合税(Compound Duty)指在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两种税率合并计征的一种关税。从价、从量两种计税标准各有优缺点，

税费计算公式

税费计算公式海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算） CFR价＝FOB+运费

关税计算题

进出口关税计算 1.我国某进出口公司2002年5月份从国外进口了一批货物，该批货物的价格为100000美元，运抵我国口岸起卸前发生的运费、保险费等费用折合人民币26000元。当日的中国人民银行外汇牌价为1：8.25。关税税率为25%。该公司应如何计算进口货物应纳的关税？应纳税额=（100000*8.25+26000）*25%=212750（元） 2.我国某外贸进出口公司2002年6月出口一批货物到美国。该批货物贸易合同的结汇价为人民币300000元。出口关税税率为20%。该公司应如何计算出口货物应纳的出口关税？应纳税额=300000/（1+20%）*20%=50000（元） 3.某公司进口一批货物，海关于3月1日（周日）填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金吗？若需，则应为多少？解：海关打出来的税款缴款书应在15日内缴纳，如果超出，就每日0.05%征收滞纳金。本题最迟缴纳关税的日子是3月16日，所以该公司延迟了11天缴纳，所以应该缴纳的滞纳金为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额*×0.5‰×*滞纳天数 =500，0000*0.5‰×*11 =27500 1.成交价格为CIF北京USD800，000.00(外汇折算率为1美元＝人民币6.8元）已知该批货物关税税率为5％，增值税率为17%，海关于2008年7月31日（星期四）填发海关专用缴款书，该公司于2008年8月20日缴纳税款，请问该批机器设备的关税滞纳金、增值税滞纳金、总滞纳金应是多少？解：计算税金：关税：USD800000×6.80×0.05＝272000（元）增值税：增值税＝（关税＋完税价格）×17％ =（272000＋800000×6.80）×17％＝971040（元）总的税金：关税＋增值税＝272000＋971040=1243040（元）（这个就是进口一票货总共要交税税额） 8月15就是最后一天交税，从16日到8月20日来计算一共5天。所以关税滞纳金：272000×0.0005（万分之五）×5天＝680（元）增值税的滞纳金：971040×0.0005×5天＝2427.60（元）总税金：680＋2427.60＝3107.60（元）或者：1243040×0.0005×5＝3107.60（元） 2.某公司进口一批货物，海关于3月1日（周日）填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金吗？若需，则应为多少？解：海关打出来的税款缴款书应在15日内缴纳，如果超出，就每日0.05%征收滞纳金。

关税完税价格计算公式

一、关税完税价格计算公式 1、进口关税计算公式：从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费 CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率) 2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率) 说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB 中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。实际计算中常用公式二。 3、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率二、出口关税由谁承担 1、DDU(未完税交货）由卖方将货物直接运至进口国国内指定地点，而且须承担货物运至指定地点的一切费用和风险（不包括关税、捐税及进口时应支付的其他官方费用）；卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用和风险。卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用包括：运费，保费，出口税还有相关费用+适当的利润+生产成本 2、DDP（完税交货）是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。这个条款是责任最大的，门到门服务所有的费用都归卖方负责。三、出口关税税率是多少出口关税税率是根据具体的成交价格和成交条件而各不相同： 1、进口税款缴纳形式为人民币。进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。

有关关税的计算公式

一、消费税的计算：（1）从价征收：应纳税额=组成计税价格×消费税税率组成计税价格 = （关税完税价格 + 关税税额） 1－消费税税率（2）从量征收：应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额（3）同时实行从量、从价征收：应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额 + 组成计税价格×消费税税率二、增值税的计算应征增值税税额=（关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额）×增值税税率三、“免、抵、退”的出口退税计算 1. 出口企业全部原材料均从国内购进（1）剔税： A=免抵退税不得免征和抵扣的税额 = 离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税率）（2）抵税： B = 当期应纳税额= 内销的销项税额—（进项税额—免抵退税不得免抵税额）—上期末留抵税额 B > 0，纳税人当期应缴纳增值税 B < 0，纳税人有资格申请退税（3）算尺度： C = 免抵退税额= 出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率（4）比较确定应退税额：若 | B |≤ C，则应退税额为C 若 | B | > C，则应退税额为B，下期留抵税额：| B | — C （5）确定免抵税额：当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额 2. 出口企业有进料加工业务（1）A = 不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）（2）剔税： B = 不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）—不得免征和抵扣税额抵减额（A）（3）抵税： C = 当期应纳税额= 内销的销项税额—（进项税额—不得免征和抵扣税额（B））—上期末留抵税额（4）D=免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率（5）算尺度：计算免抵退税额 E= 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税税率—免抵退税额抵减额（D）（6）比较确定应退税额若 | C |≤ E，则应退税额为C 若 | C | > E，则应退税额为E，下期留抵税额：| C | — E （7）确定当期免抵税额 2.2 “先征后退”的出口退税计算 1. 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率 1

进出口税额计算公式

海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格计算至分，分以下四舍五入；税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额进口关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税税额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）四舍五入到分关税滞纳金额＝滞纳关税税额×5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×5‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格