流转税

第十九章流转税

第一部分单项选择题

1、进口货物的增值税由下列哪部门征收：

A、进口地税务机关

B、海关

C、交货地税务机关

D、进口方机构所在地税务机关

2、我国现行流转税的核心税种是：

A、增值税

B、消费税

C、营业税

D、关税

3、消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是：

A、汽油

B、化妆品

C、小汽车

D、金银首饰

4、我国在进口货物或物品时，不征收：

A、增值税

B、消费税

C、营业税

D、关税

5、纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应：

A、从高适用税率

B、从低适用税率

C、适用平均税率

D、适用增值税税率

第二部分多项选择题

1、下列税种属于流转税类的是：

A、增值税

B、营业税

C、消费税

D、房产税

2、下列物品中属于消费税征收范围的有：

A、家用电器

B、烟酒

C、汽车

D、鞭炮、焰火

E、汽油和柴油

3、纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有：

A、向购买方收取的增值税

B、向购买方收取的包装物租金

C、向购买方收取的货物运输装卸费

D、向购买方收取的货物储存费

E、逾期不再退还的押金

4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有：

A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务

B、建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人

C、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人

D、分保险业务，以初保人为扣缴义务人

5、增值税纳税人的下列行为中视同销售的是：

A、代销货物

B、将自产的货物用于职工福利

C、将自产的货物无偿赠送他人

D、购进货物分配给股东

第三部分判断题

1、流转税比所得税更容易转嫁。（）

2、流转税是一种直接税。（）

3、增值税是以增值额为征税对象的。（）

4、混合销售行为只征收增值税不征收营业税。（）

5、增值税在多个环节征收，容易造成逃税行为。（）

6、增值税一般只在单一环节征收。（）

7、消费税顾名思义是对所有消费品征收的税收。（）

8、加工和修理、修配劳务既属于营业税的应税劳务，又属于增值税征收范围。

（）

9、关境与国境总是一致的。（）

10、征收了消费税的产品不需要再交纳增值税。( )

第四部分名词解释

流转税增值税营业税消费税出口退税小规模纳税人与一般纳税人征收率混合销售进项税额销项税额生产型增值税关税收入型增值税消费型增值税关境

第五部分问答题

1、我国消费税征收范围的选择应考虑的主要因素及今后改革的趋向。

2、增值税按对固定资产处理的方法不同形成哪三种类型？分别有何优缺点？你认为我国应实行哪一种类型，为什么？

3、当前我国增值税与营业税并行征收的现状存在什么问题，增值税与营业税的征税范围应如何加以改革？

4、简述小规模纳税人与一般纳税人计税方法的异同。

5、增值税的免税与零税率有何不同？

第六部分计算题

1、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售装饰材料销

售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物

供使用，有电器、五金材料合计3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0.3万元，

金属切割机一台0.2万元。假设上述各项购销货税率为17%，购销价款均为不含

税价款。如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算。请计算该公司当月应

纳增值税额。

2、某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为

5%，城建税税率为7%。计算此人当月应缴纳营业税税额及城建税税额。、

参考答案:

第一部分单项选择题

1、B

2、A

3、A

4、 C

5、A

第二部分多项选择题

1、A、B、C

2、B、D、E

3、B、C、D、E

4、A、B、C、D

5、A、B、C、D

第三部分判断题

1、对

2、错

3、对

4、错

5、错

6、对

7、错

8、错

9、错 10、错

第四部分名词解释

流转税：流转税是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收，计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采用比例税率。目前我国有增值税、消费税、营业税等税种。

增值税：增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种税。其征税对象为生产、流通各环节的新增价值或商品附加值。

营业税：营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。

消费税：消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

出口退税：出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税，使出口货物成为不含税货物，即实现零税负。出口产品退税制度，是我国政府为鼓励货物出口，有利于企业参与国际市场竞争所采取的一项税收优惠政策，也是国际通行作法。

小规模纳税人与一般纳税人: 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人分别采取不同方式征收：一般纳税人按规定税率征收，小规模纳税人按简易办法征收。一般纳税人在计算应纳增值税税额时，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。小规模纳税人在计算应纳增值税税额时，根据销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照征收率计算应纳增值税税额。

征收率：增值税小规模纳税人的计税方法是:“销售额×征收率”。小规模纳税

人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。

混合销售：一项销售行为既涉及增值税的范围，又涉及营业税的范围，为混合销售。对混合销售行为是征营业税，还是征增值税，划分的原则是接企业的性质和行为来确定。即：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应纳营业税的劳务，征收营业税。但有两种情况例外：（1）对从事货物生产、批发或零售，并且兼营营业税劳务的企业、企业性单位及个体经营者发生的混合销售行为，如果要征增值税，必须是该企业、企业性单位及个体经营者的年货物销售额与营业税的应税劳务的营业额合计数中，增值税应税货物和劳务的销售额超过50%。反之，不征增值税，征收营业税。（2）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并运输的混合销售行为应一律征收增值税。

进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付的增值税额为进项税额。所以销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。

销项税额：销项税额=销售额×增值税率

生产型增值税：生产型增值税在计税时，不允许扣除全部固定资产，也不扣除折旧，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，从整个社会来看，与国民生产总值一致，故称其为生产型增值税。

收入型增值税：收入型增值税在计税时，允许扣除外购固定资产的折旧部分。根据宏观经济学的定义，一国的国民生产总值，减去全部固定资产的折旧，等于国民收入。从一国范围看，扣除固定资产折旧，对国民收入征税，这也正是收入型增值税得名的原因。

消费型增值税：消费型增值税允许纳税人在计算增值额时，除扣掉生产原料价值

以外，还可以把外购的固定资产价款全部扣除。也就是说，厂商外购的生产资料，不算入产品增加值，而只是对消费资料征税。

关税：关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品统一征收的税种。包括进口关税和出口关税。

关境：关境与国境不是同一概念。前者指海关权力所及的范围，后者是指领土的范围。关境可以大于、等于或小于国境。在关税同盟的情况下，关境大于国境；在设有自由港、自由贸易区的国家，关境小于国境。

第五部分问答题

1、

答：（1）我国目前征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目。

（2）消费税的征收范围体现其政策目标。我国的消费税到底是应该以取得收入为目标，还是以调节收入分配为己任，抑或是为了增进资源配置的效率，这就决定了我国消费税的改革方向。

（3）谈谈自己的想法和建议。

2、

答：（1）根据对固定资产价款的处理方法不同，增值税可以分为三种类型：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。

（2）实行消费型增值税，在计税时，把厂商购入的固定资产，做了一次性扣除，税负减到了最轻，客观上起到了鼓励投资，鼓励设备更新的作用。但是取得的财政收入较少。实行生产型增值税，既不扣除固定资产，也不扣除折旧，对企业来说，税收负担较重，客观上会降低生产者的投资热情，减慢设备的更新速度。但是对财政的贡献大。而收入型增值税，在计税时，扣除固定资产当期折旧部分，也避免了重复征税，但是操作起来较麻烦，无形中增大了征税成本。

（3）谈谈自己的想法和建议。

3、

答：（1）我国现行增值税的征税范围窄，与增值税链条具有明显关联关系的交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、金融保险业，均被列为营业税的征收范围。二税并行导致增值税覆盖面小，增值税抵扣的链条机制因此无法实现，自我稽核的功能优势难以发挥。同时使得征收增值税的产品增值额中包括了大量来自第三产业的服务费用，增值税重复征收的现象依然很严重。

（2）如何改革请谈谈自己的想法和建议。

4、

答：两种纳税人都是增值税的纳税人。两种纳税人的区别在于：一是一般纳税人使用增值税专用发票，并凭进货的专用发票和购进劳务的专用发票抵扣进项税款。小规模纳税人销货时不能使用增值税专用发票，只能使用普遍发票，购进货物或应税劳务时也不得抵扣进项税。二是适用税率不同。一般纳税人适用17%或13%的税率，小规模纳税人适用6%和4%的征收率。三是计税方法不同。一般纳税人的计税方法是：当期销项税额－当期进项税额，小规模纳税人的计税方法是：“销售额×征收率”。

5、

答：免税即不征销项税额，同时进项税额也无法抵扣。

零税率即对销项适用零税率，同时可以抵扣进项，即应纳税额为负，获得退税。所以免税并不一定能够给纳税人带来实惠，只有零税率才是真正的税收优惠。

第六部分计算题

1、

答案：（1）计算销项税额：纳税人的混合销售行为以销售货物为主，兼营非增值税应税劳务的，视为销售货物，征收增值税，故销项税额=（400＋50）×17% =76.5（万元）

（2）计算进项税额：购进设备不得抵扣，故进项税额=（200＋3＋4）×

17%=35.19（万元）

（3）当月应纳税额=76.5－35.19=41.31（万元）

2、

答案：（1）达到起征点则全额征收，营业税＝8000×5%＝400（元）（2）城建税＝400×7%＝28（元）

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别

增值税、消费税、营业税三大流转税的价内税、价外税区别： 1. 价外税是独立于价格以外的附加税，不包括在商品的价格之中，故计算企业所得税应纳税所得额时，不能从收入总额中扣除增值税税额。从计税原理来说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握，因此现行增值税采用了间接计算的办法，即按销售额计算税款，然后再扣除上一环节已缴纳的增值税，其余额即为纳税人应缴的增值税款。因此，增值税是在销售货物或提供应税劳务之外缴纳的税款，即通常所称的价外税。增值税为价外税，应交税款 = 销售额* 税率，销售取得的价款= 销售额+ 税款。日常生活中所说的“销售额”其实是销售取得的价款（即含税价款），并非上述公式中的销售额（即不含税价款）。销售者税后销售收入即为销售额。增值税（以一般纳税人为例）购买---取得增值税专用发票借：原材料等科目应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目出售---开具增值税专用发票借：银行存款等科目贷：主营业务收入等科目应交税费——应交增值税（销项税额）以销项大于进项为例，应交税费= 销项税额- 进项税额（销项小于进项留抵下期）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税实际交纳时借：应交税费——未交增值税贷：银行存款由此可见： 1).增值税不影响企业的收入、成本，不需纳税人承担税负，体现了价外税的特点。不在损益表中体现，只在资产负债表中体现。 2).企业作为购货方取得增值税专用发票时，向销售方支付了增值税（例中的进项税额）；作为销售方开具增值税专用发票时，向购货方收取了全额增值税（例中的销项税额）。两者相抵，企业实际支付（注意：不是负担）了收付增值税之间的差额，即补足未税的税款。由于全额增值税是向购货方收取的，也就是购货方承担了全额增值税。如果购货方为最终消费者时，其不可能再向其他人转售，全额增值税即由其最终承担了。 2.消费税为价内税，应交税款= 销售额* 税率。这里，销售额为扣除上述增值税税款后的销售额。销售者税后销售收入为销售额减去税款后的余额。销售时（不考虑增值税）借：银行存款等科目贷：主营业务收入等科目计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税费——应交消费税交纳税金借：应交税费——应交消费税贷：银行存款

增值税管理岗位练习题及答案52

一、单选题（共20题，每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 2.以下关于增值税的表述不正确的是（）。 A．增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税。 B．增值税属于间接税 C．增值税的作用是调节收入差距 D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 3. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。 A、将自产的货物用于非应税项目 B、将购买的货物用于在建工程 C、将自产货物用于换取生产资料 D、将购买的货物奖励给内部员工 4. 下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。 A、建材商店在向甲客户销售建材，同时为乙客户提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 5. 下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。 A、缝纫 B、发行体育彩票 C、转让企业全部产权 D、供应未经加工的天然水 6.结合当前营改增政策，下列增值税一般纳税人表述错误的是（）。 A、提供交通运输服务适用11%的税率 B、提供其他邮政服务适用11%的税率 C、提供增值电信服务适用6%的税率 D、提供有形动产经营性租赁服务适用6%的税率 7. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。 A、烟酒

B、食品 C、化妆品 D、办公用品 8. 根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是( )。 A.供热企业向居民个人供热 B.外国政府无偿援助进口物资 C.血站供应给医疗机构临床用血 D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气 9. 某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（）万元。 A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56 10. 某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。 A.2718.45 B.3106.80 C.3125.83 D.4077.67 11. 下列表述不符合税法规定的是（　）。 A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税 B. 纳税人销售不动产的同时一并销售的附着不动产上的货物，一并缴纳营业税 C.资产重组中的货物转让，不征收增值税 D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税 12. 根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（　）。

我国融资租赁业的建立及流转税政策发展2000字

我国融资租赁业的建立及流转税政策发展 2000字金融服务贸易是当今国际服务贸易的重要组成部分，是WTO 在服务贸易领域谈判中取得的重大成就，融资租赁是金融服务贸易的一种形式。我国承诺，自2021年12月11日起，外国银行将被允许在中国境内开展融资租赁业务。税法作为融资租赁行业法律支柱之一，对扶持融资租赁发展具有重要作用。本文从建立制度体系角度，简要介绍我国融资租赁行业的建立及其流转税政策发展。融资租赁行业的建立依赖法律体系的支撑。现代租赁理论认为，融资租赁具有四大功能，即融资、促销、促进投资和资产管理。融资租赁因其具有融资和融物相结合、金融和贸易相结合的特征，已成为市场体系一个重要组成部分和资源配置的一种重要方式，是吸引外资、引进技术、促进投资及推动出口的重要手段，是发达国家继银行信贷之后又一种重要的融资渠道。 1952年，现代融资租赁在美国出现。目前，发达国家融资租赁业的市场渗透率(融资租赁在固定资产投资中所占比例)已达到15%～30%;在我国，这个比例约为1.5%.1981年2月，我国最早的融资租赁公司

中外合资的中国东方租赁有限公司成立。目前，纳入监管的融资租赁公司共有三类，一是由银监会监管的金融租赁公司，共12家;二是商务部监管的中外合资租赁公司，共36家;三是内资租赁公司，有1000多家，也由商务部监管。在融资租赁行业发展历史过程中，不同国家的法律实践证明，融资租赁具有独特的法律关系，传统法律体系对其界定并不充分，为此，新兴市场经济国家往往单独设置融资租赁法律，协调融资租赁行为。支撑融资租赁行业发展的法律体系，通常包括四个方面：民商法、会计法、金融监管法规和税法。我国这一法律体系建立健全的历程已超过10年。起初是以部门规章形式发布融资租赁行业管理规定。到1992年7月，最高人民法院出台《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的意见》，第一次在司法解释中确立融资租赁合同的法律地位。1993年12月，国家税务总局《关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》，明确了1994年实行的新税制中融资租赁行为适用流转税政策。1996年5月，最高人民法院出台《关于审理融资租赁合同纠纷案件若干问题的规定》，界定了融资租赁合同及合同各方相关法律关系。1999年3月，我国《合同法》对融资租赁合同作出专门规定。2000年6月，中国人民银行颁布《金融租赁公司管理办法》，确立融资租赁的市场准入标准和融资租赁公司的非银行金融机构性质。2021年1月，财政部颁布实施《企业会计准则

流转税

流转税就是对流转额征收的一种税，而流转额则是指商品或劳务在流通周转的过程中所产生的数额（金额或数量）。流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。现行税制中的增值税、消费税、营业税就是我国流转税中的三大主体税种。一、组成计税价格成为流转税计税依据的前提条件计税依据又称税基，是税法规定的计算应纳税额的依据。计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据；另一种是实物形态，即以征税对象的数量、重量、体积、面积等作为计税依据。因此，以计税依据的不同为标准分类，税收可以分为两类，即从价税和从量税。组成计税价格主要是运用于从价税中，当无法确定销售额时，条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。例如：增值税、营业税，以及消费税中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。二、组成计税价格内容的实质组成计税价格，从字面上来理解，就是组成一个用来计算某种税收的一个依据（价值量表示）。流转税的从价计算当中，计税依据是销售额或营业额，当无法确认销售额或营业额时才会运用到组成计税价格来计算。由此可见，组成计税价格实质上是销售额或营业额的替代，它的组成内容应该与纳税人确定商品的销售额或劳务的营业额是一致的。这其实也就是纳税人为自己将要销售的商品或提供的劳务定价所要考虑的内容：首先要弥补回成本，然后是纳税人想要赚取的利润，最后还须考虑国家税收对其商品或劳务所要征的价内税。因此，在流转税的组成计税价格公式中，虽然表现形式会有多种多样，但内容实质只有一个，那就是：组成计税价格=成本+利润+价内税（消费税或营业税）。三、新消费税暂行条例中组成计税价格的变化 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国消费税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。新条例中一个很大的变化就是明确规定了组成计税价格要考虑从量税的部分，而不是只对进口卷烟消费税复合计税中的组成计税价格考虑从量税的计算。

税收理论和税收制度

第四章税收理论和税收制度重点：我国税收制度的特征和现行税制的主要内容；国际税收。难点：不同税率的计算方法，增值税的计算。第一节税收要素与税收分类一、课税权主体有关课税权主体的概念:通过行政权力取得税收收入的各级政府及其征税机构，它说明谁征税。（一）本国税与外国税：本国税指的是本国政府开征的各种税收，外国税则是外国政府开征的各种税收。（二）中央税与地方税：中央税以中央政府为课税权主体的税收，它由中央立法，由中央税务机关征收管理，为中央政府财政提供资金来源。地方税以各级地方政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府的财政提供资金来源。二、课税主体纳税人与赋税人的区别：法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，也称纳税人；经济上的课税主体是税收的实际负担人。按照纳税人的不同，税收可以分为两类： 1.个人税和法人税 2.买方税和卖方税三、课税对象

1.课税对象的概念：课税的标的物 2.根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：四、税率（一）名义税率和实际税率（二）平均税率和边际税率（三）比例税率、累进税率、定额税率有关比例税率、累进税率、定额税率的概念税率＝（应纳税额/课税对象）×100% ，税额 = 课税对象×税率统一比例税率比例税率产品差别差别比例税率行业差别全额累进地区差别税率分类累进税率超额累进定额税率比例税率--适用于流转税；累进税率--适用于所得税；定额税率--适用

于从量税。 1.比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% 其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。 2.累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 3.全额累进税率计算弊端说明例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元李四应纳税：（2801 – 800）X15% = 300.15元

流转税

第十九章流转税第一部分单项选择题 1、进口货物的增值税由下列哪部门征收： A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方机构所在地税务机关 2、我国现行流转税的核心税种是： A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 3、消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是： A、汽油 B、化妆品 C、小汽车 D、金银首饰 4、我国在进口货物或物品时，不征收： A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 5、纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应： A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、适用增值税税率第二部分多项选择题 1、下列税种属于流转税类的是： A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、房产税

2、下列物品中属于消费税征收范围的有： A、家用电器 B、烟酒 C、汽车 D、鞭炮、焰火 E、汽油和柴油 3、纳税人销售货物时，应当并入销售额征收增值税的价外费用有： A、向购买方收取的增值税 B、向购买方收取的包装物租金 C、向购买方收取的货物运输装卸费 D、向购买方收取的货物储存费 E、逾期不再退还的押金 4、下列关于营业税扣缴义务人的说法中，正确的有： A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务 B、建筑安装业务实行分包或转包形式的，分包人或转包人的应纳税款，以总承包人为扣缴义务人 C、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人 D、分保险业务，以初保人为扣缴义务人 5、增值税纳税人的下列行为中视同销售的是： A、代销货物 B、将自产的货物用于职工福利 C、将自产的货物无偿赠送他人 D、购进货物分配给股东第三部分判断题 1、流转税比所得税更容易转嫁。（） 2、流转税是一种直接税。（） 3、增值税是以增值额为征税对象的。（）

增值税的三大类型

增值税的三大类型增值税的三大类型现代意义的增值税是1954年法国首先实行的，之后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。我国从1994年开始全面实施增值税。增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，具体如下。公式表示为：增值税应纳税额＝销项税额－进项税额其中：销项税额＝销售商品或劳务的销售额×规定税率进项税额＝取得该商品或劳务时所支付的增值税款以法定扣除项目为标准来划分，可将增值税划分为三大类型，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。一般来说，消费型增值税较为有利于企业的生产发展，而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。就增值税的实施情况来看，在世界上采用增值税的130多个国家中，采用消费型的约占90%以上，

采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等几个国家，而采用生产型的国家更少，只有中国、印度尼西亚和巴基斯坦等国家。从征收角度来看，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。而收入型增值税采用的是税款凭票抵扣法。其外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而无法广泛使用。

项目税务管理办法

XXXXXXXX工程有限责任公司贵州项目部税务管理办法第一章总则 ?第一条为加强和规范贵州项目部税收工作的缴纳和管理，合理、合法降低税收负担及税收风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、国家税务总局2016年第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告、《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）及XXXXXXXX 工程有限责任公司（以下简称XXXX）《增值税发票管理办法》等其他相关法律、法规及文件的规定，特指定本办法。 ?第二条贵州项目部增值税管理的基本原则：依法筹划、就地预缴、统一申报。第二章增值税专用发票的取得及认证

第三条贵州项目部进行的商品、劳务等采购行为必须建立在真实发生业务的基础上，不得虚构业务，虚开增值税发票。贵州项目部应尽可能选择一般纳税人供应商、劳务分包商进行采购，以最大限度取得增值税专用发票；从小规模纳税人企业采购材料及劳务，应要求对方在税务局代开增值税专用发票，并将此条款在合同中予以明确。第四条取得的增值税专用发票的管理：增值税以票控税、以票抵税的特点决定了贵州项目部对发票（特别是增值税专用发票）的管理能力成为项目部纳税管理的重中之重，发票的管理将直接影响项目部税负、现金流及利润水平的高低。第五条贵州项目部增值税发票的管理应严格执行XXXX《增值税发票管理办法》的规定。第六条应取得增值税专用发票的类型详见XXXX“建筑业营改增成本费用抵扣明细表”。第七条项目部的车辆、塔吊、吊车、装载机、挖掘机等机械租赁，由贵州春天投资公司与XXXX签订《固定资产租赁协议》，租期为施工项目工期、租赁费总额为设备价值总额。贵州项目部取得贵州春天投资公司开具的租赁费增值税专用发票，计入工程成本，并予以抵扣增值税销项税额。第八条贵州项目部取得的增值税专用发票，应由XXXX统一进行认证，每月25日之前，贵州项目部应将当月取得的增值税专用发票抵扣联列表汇总，并将发票抵扣联原件交给XXXX发票专管人员进

流转税

增值税管理现状及分析

西安税务学会税制管理专题研讨论文增值税管理现状及分析西安市莲湖区国家税务局邸红从1994年实行税制改革以来，为达到统一领导、合理分权、依法治税的目的，我国对税务机关的内部体制及征管模式进行了多次改革：取消专管员制度、以市（地）为单位集中征收、电子申报的尝试等等，既节约了税收成本，又方便了纳税人。但从另一方面，尤其是增值税纳税申报异常现象的频繁出现，低税负和零税企业不断增加，也给我们税务机关敲响了警钟，加强对企业的日常监控，提高增值税申报的控管质量，成为目前急需解决的问题。近几年，随着国家税务总局对税收分析工作的逐步重视，各级税务机关均根据管理现状，开展不同形式和层次的分析，通过分析寻找管理漏洞，加强征管，有的放矢，取得了显著的效果。国税系统相继开展的增值税纳税评估、增值税“一窗式”管理模式的票表稽核比对以及对货物运输业开展的改革也正是增值税管理的需要。从莲湖区实际情况来看，2005年底增值税一般纳税人 3564 户，增值税单月零税申报比例较高，统计情况不容乐观。

从统计表可以看出，在2005年度和2006年度，一般纳税人每月零税申报近半。而征管现状是小规模纳税人的增值税零税申报更为严重，仅2006年7月就近70%。长期的低税负申报，零申报，甚至负申报等异常申报现象是不正常的，它的背后隐藏的是巨大的偷税漏洞，是国家税款的大量流失，那么这种异常申报形成原因是什么？又如何解决呢？一、增值税异常申报的成因（一）增值税税制本身的不合理客观上造成税收流失。一是增值税一般纳税人应纳增值税的计算方法是，当期应缴增值税=当期销项税额-当期认证进项发票允许抵扣的进项税额。这种凭票扣税的计算征收增值税方法给企业的零税申报有了合理的解释，使税务机关无法在企业申报时及时确定企业的申报真实性，给增值税征管带来诸多困难，也为增值税异常申报提供了途径，利用发票进行偷税的行为依然十分普遍；再者，增值税一般纳税人购进农产品凭普通发票注明的价款、运费凭运输企业开具的运输发票、购入废旧物资凭税务机关批准使用的收购凭证等依13%或10%的扣除率计算进项税额予以抵扣，使普通发票也进入增值税的链条，而普通发票管理的偏松加大了增值税管理的难度。二是增值税两种纳税人的划分，不仅有违公平税负的原则，也给了纳税人偷税的机会。尤其对小规模纳税人统一按6%或4%的征收率计算征收增值税，使得小规模纳税人的税负明显高于一般纳税人，对于一些本大利薄，商品的毛利率甚至低于征收率的小规模企业，客观上刺激了他们偷税行为。小规模企业利用现有税制的不完善，采取帐外经营、销售不开发票、体外循环、大量现金交易等，在不同环节大量偷税，使税务部门很难掌握。（二）企业经营方式的多样性，使增值税体外循环更为隐蔽。随着市场经济的发展，为在激烈的市场竞争中站住脚跟，企业的促销形式和手段层出不穷。一是折让，生产企业以出厂价开票销货，然后减除折让金额收款，或以另给实物作为折让，销售商以厂价或低于厂价销售，所得的折让款或实物折让变价放到销售帐外，帐上只是反映进销无差价或负差价。二是分销，大企业在外地设立分支机构，以调拨形式拨付商品由分支机构销售，每月以分支机构实销数开具发票，使分支机构得以按需抵扣税款，再以拨付经费、工资等形式给予分支机构补偿。三是返利，突出反映在汽车销售、手机销售、家电销售等特殊行业。如：汽车销售企业从汽车生产厂家购进汽车后，不按正常商业企业加价销售，实现利润，而是销售时加价很少或

营改增最新20条政策内容及依据

营改增最新20条政策内容及依据一、简并发票领用次数国家税务总局公告2016年第71号公告规定：纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。以上两类纳税人生产经营情况发生变化，需要调整增值税发票用量，手续齐全的，按照规定即时办理。二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围国家税务总局公告2016年第71号公告规定：（1）纳税信用C级的增值税一般纳税人，也可以使用增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息：（2）对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。三、全国住宿业小规模纳税人可自行开具专票国家税务总局公告2016年第69号公告规定：全国范围住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。四、境外提供建筑服务免税手续备案资料简化国家税务总局公告2016年第69号公告规定：境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。五、国际运输服务免征增值税政策备案资料简化国家税务总局公告2016年第69号公告规定：受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

增值税管理制度

增值税管理制度一、目的加强对中华人民共和国增值税暂行条例的贯彻及增值税专用发票的使用管理，确保增值税抵扣制度的顺利实施。二、适用范围适用华能湛江风力发电有限公司。三、职责增值税专用发票归口管理部门为公司财务部。四、内容和要求 1、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本办法缴纳增值税。 2、增值税税率： (1)纳税人销售或者进口货物，除4.2.2条款规定外，税率为17%。 (2) 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： A. 粮食、食用植物油； B. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； C. 图书、报纸、杂志； D. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； E.国务院规定的其他货物。 (3)纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为17%。税率的

调整，由国务院决定。 3. 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 4. 除本办法4.13条款规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 (1)应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。 (2) 因当期销售税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 5. 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本办法4.2条款规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。（1）销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。 6. 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（1）销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。 7. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 8. 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务），所支付或者负担的增值税额为进项税额。（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额，除4.8.1.3条款规定的情形外，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： A. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； B. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； C.购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。进

“营改增”非居民集团公司代扣代缴增值税政策

“营改增”非居民企业代扣代缴增值税政策一、增值税纳税人在中华人民共和国境内，向试点地区单位和个人提供交通运输业和部分现代服务业服务的境外单位和个人，为增值税纳税人。浙江省自2012年12月1日起正式施行。解读：“中华人民共和国境内”理解为应税服务接收方在境内，只要应税服务接受方在境内，无论应税服务发生地、应税服务消费或使用地是否在境内，都属于境内应税服务，即收入来源地原则。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。包括下列三层意思：1.应税服务的提供方为境外单位或者个人；2.境内单位或者个人在境外接受应税服务；3.所接受的服务必须完全发生在境外并在境外消费（包括提供服务的连续性和完整性，以及服务的开始和结束，包括中间环节均在境外）。如：区内某公司在美国租用仓库保管货物，是完全在境外消费的应税服务，因此不属于在境内提供应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产。包含两层意思：1.应税服务的提供方为境外单位或个人；2。有形动产完全在境外使用，这就要求有形动产使用的开始和结束均在境外（包括中间环节）。如：居住地在试点地区的中国公民在美国承租一辆车旅游，由于完全在境外使用，不属于在境内提供应税服务。二、增值税扣缴义务人境外的单位或者个人在试点地区提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人与应税服务接收方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税；以境内的接收方为扣缴义务人的，接收方的机构所在地或者居住地应都在试点地区，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。【案例】境外R公司在境内没有经营机构，常州J科技公司为境外R公司的代理人，2012年12月R公司分别向南京A公司、杭州B公司、济南C公司提供信息技术服务。按照规定，R公司为南京A公司、杭州B公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴增值税，R公司为济南C公司提供信息技术服务应由J科技公司代扣代缴营业税（山东暂未列为试点地区）。三、应征增值税的应税服务范围交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；部分现代服务业服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证咨询服务。四、增值税税率及征收率 1、非居民企业或个人提供应税劳务不区分增值税一般纳税人和小规模纳税人，税率为应税服务的适用税率。 2、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合《交通运输业和部分现代服务业营征收率代扣代缴增值税。

企业流转税包括哪些税种

企业流转税包括哪些税种企业流转税包括哪些税种税收制度的主体是税种，当今世界各国普遍实行由多个税种组成的税收体系。在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。按某一种标志，把性质相同的或近似的税种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：一、按征税对象分类征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。因此，按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类： 1、对流转额的征税对流转额的征税简称流转税，或商品和劳务税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。商品交易发生的流转额称为商品流转额。这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入;如果税法规定买方为纳税人，商品

流转额即为采购数量或采购支付金额。非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。按销售收入减除物耗后的增值额征收的增值税，也归于流转税一类。流转税与商品(或劳务)的交换相联系，商品无处不在，又处于不断流动之中，这决定了流转税的征税范围十分广泛;流转税的计征，只问收入有无，而不管经营好坏、成本高低、利润大小;流转税都采用比例税率或定额税率，计算简便，易于征收;流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳，但其税款常附着于卖价，易转嫁给消费者负担，而消费者却不直接感到税负的压力。由于以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国的主体税种。一方面体现在它的收入在全部税收收入中所占的比重一直较大;另一方面体现在它的调节面比较广泛，对经济的调节作用一直比较显著。我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。 2、对所得额的征税对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的所得。合法的所得大致包括生产经营所得(如利润等)，提供劳务所得(如工

增值税与消费税的异同点

增值税与消费税的异同点（我在网上找到的大家交流下）在注册会计师《税法》考试中，历年来三大流转税、三大所得税在考试中的比重较高，准确掌握并深刻理解三大流转税、三大所得税，是通过考试的关键。一、征税范围的比较现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。征收范围具有选择性。它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。但有一种特殊情形，征收消费税，但不征收增值税。即对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税，但由于饮食业、商业、娱乐业属于营业税的征税范围，要征收营业税，而不征收增值税。二、征税环节的比较增值税是道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。而消费税征收环节具有单一性。消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，事实上是重合相交的，例如生产企业生产销售非金银首饰的应税消费品，既征收增值税，也征收消费税。【例题】某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验B?赠送给贫困地区C?移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用【答案解析】BD 用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，不缴纳消费税，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。在这里不得不提出一种特殊情形：将自产的应税消费品用于生产非应税消费品不需要缴纳增值税。因为将自产的应税消费品用于生产非应税消费品属于生产的正常移送行为，自产的应税消费品是作为生产非应税消费品的原材料进入了下一个生产环节，增值过程尚未实现，不缴纳增值税。但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，由此得出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。三、计税依据的比较总题原则基本相同增值税和消费税的计税依据是基本相同的，增值税价外税与消费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。【例题】某烟草进出口公司2005 年9月进口卷烟300 标准箱，进口完税价格300万元，

三大流转税的区别在哪里

三大流转税的区别在哪里在初级会计职称经济法科目中三大流转税包括了增值税、营业税、消费税。其中，增值税与其他流转税的配合一般有两种模式：交叉征税(或称双层次征收)模式，如增值税与消费税;平行征收模式。如增值税与营业税。增值税、营业税、消费税在征收范围上的区别：一、增值税的征收范围包括： 1.一般规定 (1)销售货物; (2)进口货物; (3)提供加工、修理修配劳务; (4)提供应税服务，包括交通运输业、邮政业和部分现代服务业(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务)。 2.视同销售货物 (1)将货物交付其他单位或者个人代销。

(2)销售代销货物。 (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县(市)的除外。 (4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 (6)将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人。 (7)将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。 (8)将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 3.混合销售 (1)一般规定 ①从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。 ②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。 (2)特殊规定

销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务(建筑业)的营业额，货物的销售额缴纳增值税，建筑业劳务的营业额缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额，核定后，还是分别缴纳增值税和营业税。 4.兼营纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额(而非一并征收增值税)。 5.应当征收增值税的特殊项目(包括但不限于) (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节征收增值税。 (2)银行销售金银的业务，征收增值税。 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。 (4)缝纫业务，征收增值税。 (5)旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 (6)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

增值税管理制度

XX 增值税管理制度增值税管理制度1 总则2 第1条关于本制度2 第一章增值税基本概述2 第2条xx、税率2 第3条纳税地点3 第4条一般纳税人认定3 第5条涉税会计科目4 第二章增值税销项税额确认5 第6条应税收入确认5 第7条销售合同的确认5 第8条视同收入的确认6 第9条销售折扣、折让的确认7 第10条销售使用过固定资产的确认7 第三章增值税进项的确认8 第11条采购合同的确认8 第12条进项税抵扣范围确认8 第13条进项税额转出的确认8 第14条进项税发票的认证9

第15条应交增值税计算与申报9 第16条后续管理和归档9 总则关于本制度为规范增值税税的合理确认、缴纳，结合增值税主体法规《中华人民共和国增值税暂行条例（2008年修订）》（国务院第538号）；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008）》（财政部令第50号）及XX的实际情况，特制定本制度。本制度适用于XX，其他子分公司可参照执行。增值税基本概述 xx、税率增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。属于价外税。一般纳税人增值税基本税率为17%，低税率为13%；营改增地区还有11%和6%两档税率。计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额小规模纳税人征收率3% 计算公式：应纳税额＝销售额（不含税销售额）×征收率 3．销项税额：

销售货物或者应税劳务，按照销售额和适应税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。计算公式：销项税额＝销售额×税率 4．进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。纳税地点固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务机关主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。一般纳税人认定 ①增值税纳税人按照年应税销售额和是否能够准确提供税务资料划分为一般纳税人和小规模纳税人。 ②法务部在设立公司前应根据公司各部门讨论结束后形成的最终投资方案中确定的股权结构和公司形式设立，在设立前应取得地方政府关于财政优惠政策和税收优惠政策的相关批复，将此类文件于公司营业执照办理完之后10个工作日内交财务部税务岗。 ③法务部根据投资方案在确定公司营业范围前10个工作日将待登记的营业范围书面形式告知财务部税务岗，财务部出具合理意见后方可确定正式登记经营范围。 ④法务部应自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，向主管税务机关办理税务登记，取得的税务登记证及税务局发放的其他资料应与税务登记之日起10个工作日内提交财务部税务岗备案。

增值税与消费税的异同点

增值税与消费税的异同点 (我在网上找到的大家交流下) 在注册会计师《税法》考试中，历年来三大流转税、三大所得税在考试中的比重较高，准确掌握并深刻理解三大流转税、三大所得税，是通过考试的关键。一、征税范围的比较现行增值税的征收范围包括销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，其中的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等在内。而消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。征收范围具有选择性。它只是针对一部分消费品和消费行为征税，而不是对所有的消费品和消费行为征税。可见增值税的征税范围包括了消费税的征税范围，是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。但有一种特殊情形，征收消费税，但不征收增值税。即对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税，但由于饮食业、商业、娱乐业属于营业税的征税范围，要征收营业税，而不征收增值税。二、征税环节的比较增值税是道道征收的一种流转税，是以生产和流通各环节的增值额（也称附加值）为征税对象征收的一种税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。而消费税征收环节具有单一性。消费税只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次性征收，而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收。上述并不说明增值税和消费税的征税环节是两条平行线，事实上是重合相交的，例如生产企业生产销售非金银首饰的应税消费品，既征收增值税，也征收消费税。【例题】某汽车制造厂生产的小汽车用于以下用途既缴纳增值税又缴纳消费税的有（）。 A.用于本厂研究所作碰撞试验 B.赠送给贫困地区 C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车 D.为了检测其性能，将其转为自用【答案解析】BD用于本厂研究所作碰撞试验，由于碰撞后将不具有使用价值，不缴纳消费税，也不缴纳增值税；赠送给贫困地区是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税；移送改装分场改装加长型豪华小轿车，属于将自产自用的应税消费品继续用于生产应税消费品，不征收消费税，又因为仍然处在生产环节，增值过程尚未实现，不征收增值税；为了检测其性能，将其转为自用，也是视同销售行为，既缴纳增值税，也要缴纳消费税。在这里不得不提出一种特殊情形：将自产的应税消费品用于生产非应税消费品不需要缴纳增值税。因为将自产的应税消费品用于生产非应税消费品属于生产的正常移送行为，自产的应税消费品是作为生产非应税消费品的原材料进入了下一个生产环节，增值过程尚未实现，不缴纳增值税。但是自产的应税消费品用于生产非应税消费品时要交纳消费税，由此得出结论：缴纳消费税的同时并不一定缴纳增值税。三、计税依据的比较总题原则基本相同增值税和消费税的计税依据是基本相同的，增值税价外税与消费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。【例题】某烟草进出口公司2005年9月进口卷烟300标准箱，进口完税价格300万元，