企业资金筹集核算练习题.doc
企业资金筹集的核算练习题
某公司 2013 年 1 月份发生下列经济业务，请写出会计分录：
1、 1 日，收到甲公司投入的货币资金300 000 万元，存入银行。
【答案】借：银行存款300 000
贷：实收资本——甲公司300 000
2、 4 日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为200 000 万元，丙公司投入机器
设备一台，协商价 150 000 万元。
【答案】借：固定资产——仓库200 000
——机器设备150 000
贷：实收资本——乙公司200 000
——丙公司150 000
3、 6 日，收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以300 000 万元作为投入资本入账。
【答案】借：无形资产——土地使用权300 000
贷：实收资本——丁公司300 000
4、 8 日，向工商银行银行借入期限为 1 年的借款100 000 万元，存入银行。年利率为6%。
【答案】借：银行存款100 000
贷：短期借款——工商银行100 000
5、 10 日，计提上项借款的本月银行借款利息500 元。
【答案】借：财务费用——利息支出500
贷：应付利息——工商银行500
6、15 日，收到甲公司作为资本投入的 A 材料一批，投资协议约定价值100 000 元，增值税进项税额为 17 000 元，甲公司已开具了增值税专用发票。
【答案】借：原材料—— A 材料100 000
应交税费—应交增值税（进项税额）17 000
贷：实收资本——甲公司117 000
7、 20 日，以银行存款偿还以前月份借入的短期借款200 000。
【答案】借：短期借款200 000
贷：银行存款200 000
8、 23 日，收到戊公司投入货币资金100 000 万元，存入银行。投资合同规定，戊公司
享有的权益为 90 000 元，其余作为资本公积处理。
【答案】借：银行存款100 000
贷：实收资本——戊公司90 000
资本公积——资本溢价10 000
9、 25 日，从建设银行借入 3 年期的借款 500 000 元，年利率为 %，存入银行。
【答案】借：银行存款500 000
贷：长期借款——建设银行500 000
10、 30 日，经批准将企业的资本公积100 000 万元转增注册资本。
【答案】借：资本公积100 000
贷：实收资本100 000
企业筹资的核算(教案)
课时教学设计首页 授课时间：年月日 第页（总页）
课 时 教 学 流 程 设 计 复习旧课，导入新课 教师行为：提问，复习旧课，激发学生学习积极性，学会一定的学习方法。 学生行为：及时复习，认真思考，积极回答 。 课堂提问，导入新课： 1、学习了会计要素，企业能否进行会计核算？ 2、工业企业的会计核算对象是什么？ 新课授课内容 教师行为： 理论联系实际，利用多媒体吸引学生注意力，引导学生学习兴趣 学生行为： 提前预习，认真听讲，积极思考，师生互动 第六章 工业企业经济业务的核算 企业主要经济业务过程： 制造业： 商品 流通业： 在产品 货币 生产过程 产成品 2、付采购费用税金 3、采购成本计算 4、材料入库 归集、分配和结转 各种耗费 1、收取销货款 2、付销售费用 3、结转售出产品成本
第一节资金进入企业的核算 一、权益资金的核算 （一）资本金制度 1、必须有一定数量的资本金（在工商管理部门注册登记的注册资金）； 2、投资者可以现款、实物、无形资产等向企业投资； 3、投资人一般不能要求收回投资，除法律另有规定的以外； 4、企业扩大规模增资或收缩规模减资都要报经有关部门批准，并在工商行政管理部门 注册登记。 （二） 设置的主要账户 1、“股本”账户 股份有限公司（简称股份公司）是企业组织形式的一种，是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所持股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人 该账户属于所有者权益类账户，核算股份公司按照公司章程的规定由股东投入公司的资本。其贷方登记按股票面值与核定股份总额的乘积计算的金额，借方登记按规定报经批准减少的注册资本，贷方余额表示公司实有的股本总额。本账户按普通股和优先股设置明细账户，进行明细核算。 借方 股本 贷方 2．“实收资本”账户 筹资得来 投资者出资 债权人提供 2、支付采购费用 2、支付销售费用 3、结转售出商品成本
(完整word版)资金筹集业务核算练习题答案
资金筹集业务核算练习题答案 1.资料：东方公司2013年7月发生下列经济业务： 1)接受红星公司投资50 000元存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 2)收到大运电子公司注资，其中设备估价70 000元交付使用，材料15 000元 验收入库。 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本 85 000 3)自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4)上述借款年利率为6%，计算提取本月的借款利息。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 5)收到某外商投入的录像设备一台价值24 000元，交付使用。 借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 000 6)经有关部门批准将资本公积金30 000元转增实收资本。 借:资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 7)用银行存款40 000元偿还到期的银行的临时借款。 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000
2.资料：大地股份有限公司2013年1月发生下列经济业务 接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。 借：银行存款 180 000 贷：实收资本 180 000 收到某投资者投入的一套全新的设备，投资双方确认价值为200 000元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000元，相关手续已办妥。 借：固定资产 200 000 无形资产—专利权 500 000 贷：实收资本 700 000 从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600 000元，所得借款已存入开户银行。 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金到期后一次归还。计算提取本月借款利息。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 从银行取得期限为2年的借款 1 000 000元，所得借款已存入银行。 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 偿还到期短期借款本金200 000元。 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000
商业保理会计制度
我国第一部商业保理会计制度正式出台 2016-06-09王骏中国财税浪子 市财政局市商务委市金融局关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会〔2016〕40号 各区县财政局、商务主管部门、金融办（局），各商业保理企业： 为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下： 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 （一）会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理（又称回购型保理）和无追索权保理（又称买断型保理）。 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 （1）融资保理业务。 ①有追索权保理业务。
按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-买断保理业务本金”科目；支付需退还转让人金额时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－买断保理业务本金”科目。 ③再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-再保理业务本金”。 再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，借记“应收保理款-再保理业务本金”，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”或“应收保理款－买断保理业务本金”科目；再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，借记“应收保理款-再保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目，并将未收回的保理款转入逾期。 （2）非融资保理业务。 在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，借记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目，贷记“银行存款”科目；收回垫付款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收保理款-非融资保理业务垫付款”科目。 2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。 期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，借记“应收利息－应收保理利息”科目，贷记“主营业务收入-保理利息收入”科目；实际收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息－应收保理利息”科目。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法 Revised by Petrel at 2021
第三章会计核算方法 第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。 第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计核算按相关规定执行。 （一）应收账款受让： 按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科目，贷记“受托代收款项-账款受让”科目。 （二）支付保理融资款： 按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记“银行存款”科目。 （三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户： 按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款-账款受让”科目； （四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款： 按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“银行存款”科目。 （五）发生担保付款: 1.承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担
保付款金额，借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。 （1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况： 经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款，则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。
基础会计教案第二章(第三节筹资过程业务核算)
第三节筹资过程业务核算 教学内容 1、投入资本的核算 2、借入资金的核算 教学目标 1、了解工业企业筹资过程主要账户的用途、结构。 2、能正确编制企业筹资过程业务基本会计分录。 教学重点及难点 投入资本的核算、借入资金的核算核算过程中各种经济业务的处理。 教学方法 结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。 课时安排：共4课时。 导入新课： 给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 新课讲授： 资产＝负债＋所有者权益 （1）+100 ＝+100 （2）+100 ＝+100 负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。 所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险。 一、投入资本的核算（重点） （一）经济业务内容 企业可以接受货币资金、存货、固定资产、无形资产等资产投资时，应按投资人投入资本在注册资本或股本中所占份额，作为投资者投入的实收资本，超过注册资本的总分应作为“资本公积——资本溢价”。 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金
和外商资本金等。 （二）账户设置 1、“实收资本”账户 它属于所有者权益类账户，用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 贷方：登记实际收到的投资额； 借方：登记按法定程序减少的资本数额（如合同约定）； 期末余额在贷方，表示投入资本的实有数。 本账户一般很少有借方发生额，除企业接受投资，将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。 借实收资本贷 投入资本的减少收到投资者投入的资本 投入资本的实有数额 例如：1日收到国家投入资本500,000元，存入银行。 借：银行存款500,000 贷：实收资本——国家资本500,000 2、“资本公积”账户 它属于所有者权益类账户，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 贷方：登记投入资本超出注册资本金的数额； 借方：登记按规定将资本公积转赠资本的数额； 期末余额在贷方，表示企业的资本公积的数额。 该账户按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 借资本公积贷 资本公积的减少额资本公积的增加额 资本公积的实有数额
资金筹集业务核算练习题答案
资金筹集业务核算练习题 1.资料：东方公司 2013年 7月发生下列经济业务： 1) 接受红星公司投资 50 000 元存入银行。 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 2) 收到大运电子公司注资，其中设备估价 70 000 元交付使用，材料 验收入库。 借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本 85 000 3) 自银行取得期限为 6 个月的借款 200 000 元存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4) 上述借款年利率为 6%，计算提取本月的借款利息。 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000 5) 收到某外商投入的录像设备一台价值 24 000 元，交付使用。 借：固定资产 24 000 贷：实收资本 24 000 6) 经有关部门批准将资本公积金 30 000 元转增实收资本。 借:资本公积 30 000 贷：实收资本 30 000 7) 用银行存款 40 000 元偿还到期的银行的临时借款。 借：短期借款 40 000 贷：银行存款 40 000 答案 15 000 元
2.资料：大地股份有限公司2013年1月发生下列经济业务接受投资者投入企业的资本180 000 元，款项存入银行。 借：银行存款180 000 贷：实收资本180 000 收到某投资者投入的一套全新的设备，投资双方确认价值为200 000 元；收到投资者投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500 000 元，相关手续已办妥。 借：固定资产200 000 无形资产—专利权500 000 贷：实收资本700 000 从银行取得期限为 4 个月的生产经营用借款600 000 元，所得借款已存入开户银行。 借：银行存款600 000 贷：短期借款600 000 若上述借款年利率为4%，根据与银行签署的借款协议：该项借款的利息分月计提，按季支付，本金到期后一次归还。计算提取本月借款利息。 借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000 从银行取得期限为2年的借款 1 000 000 元，所得借款已存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 偿还到期短期借款本金200 000 元。借：短期借款200 000 贷：银行存款200 000
天津市保理企业执行企业会计准则的通知及账务处理办法
天津市财政局天津市商务委员会天津市金融局 关于天津市商业保理企业执行《企业会计准则》有关事项的通知 津财会[2016]40号 区县财政局、商务主管部门、金融办(局)，各商业保理企业： 为提升我市商业保理企业会计信息质量，促进商业保理行业持续健康发展，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规规定，现对我市商业保理行业执行《企业会计准则》的有关事项通知如下： 一、基本要求 我市商业保理企业应当以实际发生的交易或者事项为依据，进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息质量。 二、有关事项的处理 (一)会计科目设置。 商业保理企业作为专门从事保理业务的非银行法人企业，在受让应收账款的全部权利及权益，并向转让人提供应收账款融资、管理、催收、还款保证等综合性商贸服务时，其会计核算，应根据应收账款到期前是否预先支付相应对价，区分为融资保理和非融资保理，根据受让人是否保留对转让人的追索权，区分为有追索权保理(又称回购型保理)和无追索权保理(又称买断型保理)。 1.增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 (1)融资保理业务。 ①有追索权保理业务。 按实际支付给转让人的贸易融资款，借记“应收保理款－回购保理业务本金”科目，贷记“银行存款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科目，按归还的融资款，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目；保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，借记“应收保理款-逾期未偿还保理款”科目，贷记“应收保理款－回购保理业务本金”科目。 ②无追索权保理业务。 按受让的应收账款金额，借记“应收保理款－买断保理业务本金”科目，按实际支付给转让人的贸易融资款，贷记“银行存款”科目，按买断保理收益，贷记“应收保理款-未确认买断保理收益”科目，按照需退还转让人的金额，贷记“应付账款”科目。 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，借记“银行存款”科
筹资活动与投资活动的区别
筹资活动与投资活动的区别 1.经营活动：收益在一个经营周期或一年内即可实现的经济活动。比如：购进原材料，经过生产过程，支付工资，支出生产过程耗费，生产出产品，产品销售，货款回收，再购进材料——即简单再生产的过程。 2.投资活动：投资活动分为内部投资：扩大再生产，如：购置固定资产等。外部投资：以货币或实物对本单位以外的单位投资。 3.筹资活动：筹集资金的活动。比如：向金融部门贷款、向社会发行债券等筹集资金的活动。 现金流量表编制口诀 ①看到收入找应收，未收税金分开走 ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调，差异留在后面找 ④财务费用有例外，注意分出类别来 ⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应
交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， i）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据 应交税金 ii）对贴现息处理 借：财务费用 贷：经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时： 借：银存9万财务费用1万 贷：应收票据10万 经营活动现金流量1万 iii）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金
应收账款保理业务会计处理
一、保理业务简介 保理业务（又称福费庭，即FORFAITING），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。 国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。 保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会（FCI），能够开展该业务。 二、保理业务的基本分类 在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险和责任的原则，保理可以分为如下几类： （一）有追索权保理和无追索权保理 按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。 有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理。 无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。 （二）明保理和暗保理 按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。 明保理是指债权一经转让，供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商，并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须是明保理。 而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，购货商的货款到期时仍由供货商出面催款，收回之后再交给保理商的一种经济行为。 （三）融资保理和到期保理 融资保理又称为折扣保理，是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中，只要供货商将发票交给保理商，并且应收账款在信用销售额度内的已被核准，保理商应立即支付不超过发票金额80％的货币资金，余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清。
筹资活动会计
筹资活动会计 发行股票、发行债券、银行借款 发行股票 一、公司与股份有限公司 1、公司是当今社会的主要企业组织形式，它是指由两人或两人以上的股东出资设立、从事营利性经济活动的企业法人。其股东以投资额为限承担有限度的责任。在我国分为(有限责任公司)和( 股份有限公司 )两种。 2、股份有限公司的投资者由(五)个以上股东组成，股东人数没有上限。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币(五百万)元，全部资本分为等额股份，以发行(股票)方式筹集资本，股票可以交易或转让。 3、公司股票的类别 普通股优先股 投票表决权有无 优先认股权有无 收益分配权有优先 剩余财产权有优先 二、公司股票的发行 1、股票的发行价格有平价、溢价和折价三种，但我国不允许(折价)发行。 2、公司发行股票时，将(发行在外的股票总面额)作为股本核算。溢价部分在扣除( )等相关发行费用后，计入“资本公积—股本溢价”科目。溢价中不够抵销的、或者属于面值发行无溢价的发行费用，应直接计入（长期待摊费用）。 3、某股份有限公司委托证券公司代理发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格为6元。股份公司与证券公司约定，按发行收入的3%收取手续费,从发行收入中扣除。股份公司已将收到的股款存入银行。（金额单位为万元） 借：银行存款 11640 贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 9640 三、公司股利的分派 1、利润分配的思路：本年实现的净利润有两个去向，一是分出去，形成应付利润；二是留下来，形成留存收益。 2、利润分配的程序：弥补经营性亏损→提取法定盈余公积→分派优先股股利→提取任意盈余公积→分派普通股股利和股票股利→余下的为未分配利润 3、利润分配的流程：董事会提请利润分配的方案→召开股东大会讨论分配方案→股东大会批准分配方案（宣告→除权→发放） 4、甲公司2010年年初未分配利润为贷方余额500万元，本年度实现净利润400万元。甲公司董事会提出的2010年利润分配方案为：按2010年度净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积，同时分派股票股利400万股（每股面值为1元），分派现金股利300万元。2011年4月5日，甲公司召开股东大会审议批准了董事会提出的预案，并于4月8日发放现金股利，4月10日办妥了股票股利转增股本的有关手续。 Ⅰ、2010年12月31日的账务处理 借：本年利润 4 000 000 贷：利润分配 4 000 000 借：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 200 000 贷：盈余公积——法定 400 000 ——任意 200 000 借：利润分配——未分配利润 600 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 400 000 ——提取任意盈余公积 200 000 甲公司2010年底“利润分配—未分配利润”科目的余额为多少？ 500+400-60=840万 Ⅱ、2011年4月5日分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 3 000 000 贷：应付股利 3 000 000 Ⅲ、2011年4月8日发放现金股利
保理业务及其会计处理
一、保理业务概述 1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。 2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日前向保理商付款；⑧保理商扣除融资本息及费用，将余额付给销售商。 二、应收账款保理业务的经济实质 1.经济实质。笔者认为，应收账款保理业务的核心在于债权转让，而
保理业务实质上是销售商将基于其与购货商订立的货物销售合同所产生的应收账款债权根据契约关系转让给银行，银行针对受让的应收账款为销售商提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收和信用风险控制与坏账担保等服务中特定的至少两项综合金融服务。基于保理业务的经济实质，对其按有无追索权进行分类研究具有重要现实意义。 2.有追索权的保理业务的特殊之处。有追索权的保理业务与无追索权的保理业务及票据贴现业务具有一定的相似之处，也有着本质的不同。 首先，有追索权的保理业务与无追索权的保理业务相比，坏账的风险并没有由销售商转移给银行，购货商到期无法偿还货款，银行仍有权向销售商索款，这种追索权是基于保理协议存在的。我国商业银行国内保理业务一向以有追索权保理为主，主要为客户提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款催收等服务，而不包括信用风险控制与坏账担保服务。抛开其法律形式，有追索权的保理业务的经济实质是销售商以质押应收账款的方式取得短期贷款，银行并不收取信用风险担保费用，而只收取贸易融资利息费用（实质上是贷款利息收入）和其他劳务服务费用，所以成本一般会比无追索权的保理业务低。 其次，有追索权的保理业务与票据贴现业务也有相似之处。两种业务中银行都有追索权，但是两者有着本质的区别。贴现是商业汇票持有人在汇票到期前为了取得资金，付一定的利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，票据持有人不一定是销售商。贴现所反映的实质上
会计基础教案4-1企业主要经济业务核算——资金筹集业务的核算
第 8次课教学整体设计
教学过程（教学设计实施步骤及时间分配） 步骤1、组织教学：（1分钟） 1、师生互相问好 2、考勤。 步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。（5分钟） 上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容： 会计的六要素是什么？ 会计的恒等式是？ 什么是平行登记？平行登记的规则是什么？ 什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？ 步骤3、教师总结，引出本节课内容。（5分钟） 我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。 会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。 对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。 复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等” 导言： 在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。引出： 意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。由于工业企业
保理公司会计核算
回购型保理： 1、甲方（保理商）不承担付款方的任何信用风险； 2、在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方（融资方）回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款。 会计风险与报酬分析： ?根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险。 保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人。 买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人。 融资性保理适用的会计准则 融资性保理业务适用《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》和《企业会计准则第23号-金融资产转移》： ?《企业会计准则第23号-金融资产转移》规定：金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报。在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明金融资产出让方保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所出售的金融资产。
?因此按照上述准则规定：融资方不能终止确认金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。 与此对应的，保理商也没有取得附回购协议出售的金融资产。基于此特征，保理业务类似发放抵质押融资业务或买入返售业务，有别于贴现业务。 ?按照《企业会计准则第22号-金融资产工具的确认和计量》，考虑到其属于活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，所以归类为贷款及应收款项，即为初始确认以摊余成本计量的金融资产。以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。 融资性保理适用的会计处理 科目设置： （一）“银行存款”一级科目，核算公司存放在银行的资金，本科目按银行账户进行明细核算。 （二）“应收保理款－融资性保理”明细科目，核算公司开展融资性保理业务，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项。在二级科目中区分回购型还是买断型。 （三）“应收账款－融资性保理利息”明细科目，核算公司开展融资性保理业务而持有的应收保理款应收取 的利息。
基础会计筹资过程、供应过程业务题
1、某企业为增值税一般纳税人，2007年6 月发生下列材料采购业务： （1）3 日，购入甲材料一批，价款60000元，增值税10200元，运费1000元。材料验收入库。全部款项均以银行存款支付。 （2）8日，购入乙材料一批，价款80000元，增值税13600元，运杂费1800元，其中运费1200 元，材料验收入库。款项尚未支付。 （3）20日，向三星工厂购入甲、乙两种材料，甲材料500千克，每千克300元，增值税25500元；乙材料800千克，每千克400 元，增值税54400元；甲、乙两种材料的运杂费3250 元，全部款项均以银行存款支付（运杂费按甲、乙两种材料的重量比例分配）。材料尚未验收入库。 （4）30日，上述购入的材料验收入库，按实际成本转入原材料账户。要求：根据上述材料采购业务编制会计分录。 2、三星公司2008年7月发生下列经济业务以前的资产总额为956 000 元该公司2008 年7月份发生的经济业务如下： （1）从银行提取现金2 000 元。 （2）收到投资者投入资本210 000 元，存入银行。 （3）以银行存款32 500 元，支付前欠大众工厂的购料款。 （4）从银行取得借款23 000 元，归还前欠东方工厂的购料款 （5）以银行存款上缴所欠税金8 500 元。 （6）购买材料14000 元，货款尚未支付。 （7）采购员李平出差，预支差旅费3 000 元，以银行存款支付。 （8）生产领用材料12 000 元。 （9）向银行借入资金150 000 元，存入银行。 （10）收回A企业前欠的销货款35 000元，存入银行。 要求：（1）分析每笔经济业务所引起的资产和权益有关项目增减变动情况，指出属于何种类型的经济业务。 （2）计算资产和权益增减净额，验证两者是否相等 （3）计算三星公司2008年7月发生上述经济业务以后的资产和权益总额，验证
保理业务账务处理
保理业务账务处理： 2002年3月下旬,南京爱立信公司陆续偿还了中资银行贷款并与花旗银行上海分行签署了5亿元无追索权保理协议,这一亊件被国内媒体报道,保理业务也引起了人们的广泛注意. 目前,我国还没有专门从亊保理业务的保理公司,只有中国银行,交通银行,光大银行及中信实业银行公开对外宣称提供保理业务,并作为保理商加入了国际保理商联合会(factors chain international,简称fci). 下面笔者就简要介绍一下保理业务的内容,保理业务的基本操作流程,接下来重点介绍一下保理业务在会计上的处理. 一,保理业务的内容 保理业务(factoring)主要是为以赊销方式(open account)进行销售的企业设计的一种综合性金融服务,是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务或产品. 保理的一般做法是,卖方企业(供应商)向保理商出售通常以发票所表示的对债务人(买方企业)的应收账款,同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收,销售分戶账管理,信用销售控制以及坏账担保等単项或多项服务. 在实际操作中,保理业务多种多样. 卖方企业如果享受到保理商提供的上述所有服务即为全保理,如仅享受到一项或几项服务即为部分保理. 根据保理商提供服务的不同,保理业务既可按有无融资划分为融资保理和到期保理;也可按有无追索权或是否承担坏账损失,而分为有追索权保理和无追索权保理;又可按销售合同的买方在国内还是在国外,而划分为国内保理和国际保理;还可按卖方企业是否吿知买方企业保理商的参与,而划分为公开型保理和隐蔽型保理. 目前在发达国家十分流行的发票贴现业务也是保理的一种,这种业务中卖方企业通过向保理商出售销售发票而得到融资,并不享受其他服务,也不必通知买方企业,而且保理商对从卖方企业买下的应收账款有完全的追索权,因此它实际上是一种有追索权的隐蔽保理. 保理商通过承购应收账款向卖方企业提供融资,是以卖方企业的供货合同为基础的,这一融资方式的主要依据是卖方的产品在市场上的被接受程度和其盈利情况,而非其资产负债表的状况. 由於保理与传统的银行产品具有完全不同的特点,它往往被视为一种非银行产品,由专门的保理公司或银行中相对独立的部门为卖方企业提供服务和进行操作. 因此,保理业务中卖方企业的会计处理也不同於传统的银行贷款. 二,保理业务的基本操作流程 保理业务的一般操作流程是,卖方企业首先与保理商签订一个保理协议,一般卖方需将通过赊销(期限一般在90天以内,最长可达180天)而产生的合格应收账款出售给保理商. 签订协议后,对於无追索权保理,保理商首先要对与卖方有业务往来的买方进行资信评估,并对买方核定一个信用额度,在这一信用额度内的应收账款称为“核准的”应收账款. 对这部分应收账款,在买方无能力付款时,保理商对卖方没有追索权. 而对有追索权保理,当买方无力付款时,保理商将向卖方追索,收回向其提供的融资.
H资金筹集业务的账务处理练习题
企业资金筹集业务的账务处理练习题 一、某公司2017年1月份发生下列经济业务，请写出会计分录： 1、1日，收到甲公司投入的货币资金300000万元，存入银行。 2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为200000万元，丙公司投入机器设备一台，协商价150000万元。 3、6日，收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以300000万元作为投入资本入账。 4、8日，向工商银行借入期限为1年的借款100000万元，存入银行。年利率为6%，到期一次还本付息。 5、10日，计提上项借款的本月银行借款利息500元。 6、15日，收到甲公司作为资本投入的A材料一批，投资协议约定价值
100000元，增值税进项税额为17000元，甲公司已开具了增值税专用发票。 7、20日，以银行存款偿还以前月份借入的短期借款利息20000元。 8、23日，收到戊公司投入货币资金100000万元，存入银行。投资合同规定，戊公司享有的权益为90000元，其余作为资本公积处理。 9、25日，从建设银行借入3年期的借款500000元，年利率为%，存入银行。 10、30日，经批准将企业的资本公积100000万元转增公司注册资本。 二、某公司2018年1月份发生下列经济业务： 1、接受投资者投入企业的资本180000元，款项存入银行 2、收到某投资者投入的全新设备一套，投资双方确认价值200000元；收到投资人投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500000元，
相关手续已办妥。 3、从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元，所的借款已存入银行。 4、从银行借款年利率4%，根据与银行签订的借款协议；该项借款的利息分月计提，季末支付，本金到期后一次支付。计算提取本月借款利息。 5、从银行取得期限为2年的借款1000000元，所得借款已存入银行。 6、偿还到期短期借款本金200000元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）若1月初某公司的资产总额为1600000元，计算1月末的资产总额。 短期借款练习题： 甲股份有限公司于2017年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，
保理业务会计核算方法
第三章会计核算方法 第一条根据会计准则相关规定，结合行业特点和财务管理需要，确定会计核算方法。 第二条保理业务相关会计核算按以下方法处理，其他会计核算按相关规定执行。 （一）应收账款受让： 按应收账款发票金额，借记“应收代收款项-账款受让”科目，贷记“受托代收款项-账款受让”科目。 （二）支付保理融资款： 按付款金额，借记“受托代收款项-保理融资”科目，贷记“银行存款”科目。 （三）买方支付货款，款项从监管账户划至我司账户： 按收款金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收代收账款-账款受让”科目； （四）买方付款中扣回卖方的保理融资款及支付余款： 按扣回保理融资金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项-保理融资”；按向卖方支付的余额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“银行存款”科目。 （五）发生担保付款: 1. 承担买方信用风险，发生担保付款时：借记“受托代收款项—担保付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，按担保付款金额，借记“其他应收款”科目，贷记“应收代收款项-账款受让”科目。 （1）如不存在保理业务向保险公司投保的情况：
经催收且担保事项了结时，①按担保付款金额，借记“受托代收款项—账款受让”科目，贷记“受托代收款项—担保付款”科目。 ②应收账款余额反转让情形：A、公司实际收到买方付款金额大于担保付款时，则应将公司实际收到买方付款金额超过担保付款部分支付给卖方，同时对未收回金额实施反转让；B、当公司实际收到买方付款金额小于担保付款时，应收账款受让金额与担保付款的差额实施反转让。③对确实无法收回的担保付款，则借记“资产减值准备”科目，贷记“其他应收款”科目。 （2）如存在保理业务向保险公司投保的情况： ①收到保险公司赔款时：借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。 ②保险公司了结该保险事项时： A、理赔金额小于担保付款： a、保险公司实际收到买方付款金额大于理赔金额时，差额部分支付给公司，首先冲减担保付款余额：（a）超过担保付款余额部分由公司支付给卖方，同时将应收账款受让金额与实际收款金额的差额实施反转让；（b）不足担保付款余额的部分应确认为损失，冲减“资产减值准备”科目，同时将应收账款受让金额与担保付款之间的差额实施反转让。 b、保险公司实际收到买方付款金额小于理赔金额时，则公司应将担保付款与理赔金额的差额确认为损失，冲减“资产减值准备”科目。 B、理赔金额大于等于担保付款：