内部审计独立性(1)

内部审计独立性

一、内部审计独立性涵义

(一)传统内部审计的独立性概念

我国的内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。《审计法》规定，内部审计一方面在行政上作为本单位的一个职能部门，受经理

层领导对本单位的其他职能部门和企业的经营管理和经济活动实行检查、评价和监督；另一方面在业务上，接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动实行监督，这种类型的内部审计被

称之为”监督导向型”的传统内部审计。与之相适合，审计理论界一

般将传统内部审计的独立性概念表述为：内部审计人员在展开审计活

动时相对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立

于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门和

个人的干涉。其目的即试图体现审计的独立性、客观性、公正性。但

这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内审机构

及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境尴尬。众所周知，我

国内部审计从一开始建立就受到政府审计的行政干预，本来就缺乏充

足的独立性和权威性。而内部审计人员是作为本单位的职工在本单位

领导人的领导下实行工作，与本单位的利益紧密联系在一起，这从客

观上使得内部审计的独立性难以实现。

(二)现代内部审计的独立性概念

国际内部审计师协会重新修订并已于2002年正式实施的《内部审计

职业实务标准》，将内部审计定义为：一项为了增加价值和改善运营

所实行的独立的、客观的确认和咨询活动。它使用系统化、规范化的

方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，

协助组织实现其目标。显而易见，在新定义中突出了内部审计的“咨询”特点以及“增加组织的价值”和“改善组织的风险管理、控制及

公司治理”功能。这种类型的内部审计不同于“监督导向型”，而被

审计界称之为“服务导向型”。我国内部审计随着市场经济体制的建

立和健全、现代企业制度的完善和发展，特别是在加入wto的新形势下，应借鉴国际行业的先进经验，顺应国际内部审计的发展趋势，尽

快将我国内部审计转变为“服务导向型”。即不再代表国家审计机关

站在维护国家利益的立场上对企业实行监督，而是首先要在不违背相

关法律的前提下，维护企业法人的自身利益，突出对内监督和服务职能，其职责在于以整个企业的经济活动为对象，针对管理和控制的缺

陷提出建设性意见和改进措施，以防范各种风险，确保企业各项管理

和业务经营工作健康有序运行，协助组织实现其经营目标。

与“服务导向型”内部审计相适合，在重新修订《国际内部审计师职

业实务标准》的“独立性与客观性”条款中，要求内部审计活动是独

立的，内部审计人员在执行工作时是客观的。该新标准给内部审计下

的新定义，反映出内部审计人员不再固执保持个人独立性这个现实，

而更为强调的是组织上的独立性、内部审计人员个人的客观性。作者

认为独立性是指内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计

职责；内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作；内部

审计人员能够自由地不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和

交流审计结果。而所谓客观性则是指内部审计人员应独立于他们所审

计的活动之外，在执行审计中保持一种独立的正常状态，不将对所审

计事项的判断从属于他人的意愿。只有当能自由客观地实行审计工作时，内部审计人员才是独立的，才有可能做出公正的、不偏不倚的判断，这样的判断对于准确的审计工作实施是必不可少的。

二、我国内部审计独立性存有的问题分析

(一)公司治理结构不完善

当前我国很多公司治理结构依然存有不适合现代企业制度要求的现象，主要表现为人们观点转变缓慢，部分企业仅仅所有制形式上的改变，

而企业内部的组织机构及其管理模式并没有发生转变；所有权和经营

权亦不完全分离；董事会、监事会、审计委员会、经营管理层职责划

分不清，职能履行不力；即使单位或企业内部设置了审计机构、配备

了审计人员，就绝大多数单位或企业来说，并没有发其挥应有的作用，内部审计的独立性仅仅纸上谈兵而已。

(二)对内部审计的理解存有偏差

当前我国企业负责人对内部审计的理解和重视水准仍然不够，部分负

责人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，内部审计势必分散

管理人员的精力，影响企业内部的团结和稳定；还有的管理层往往为

了应付上级规定而设置内部审计部门，即使设置也不重视。所以，企

业负责人的理解问题，造成了内部审计机构形同虚设，内部审计人员

无职无权。另外，很多企业为了节约经费、简化机构，在财会部门内

附设内部审计小组或内部审计人员，造成了内部审计监督的薄弱和缺乏，无法发挥正常的作用。

(三)内部审计机构和人员缺乏独立性

根据审计署《关于内部审计工作的规定》，对符合条件的企事业单位

理应设立独立的内部审计组织，并在本单位主要负责人的直接领导下

展开工作。因为实际工作中企事业单位形式各式各样，内部审计组织

的设立方式也千差万别。当前主要有：总经理领导型、主管财务的副

总经理领导型、总会计师领导型、总经理和董事会共同领导型、董事

会或其下设的审计委员会领导型、股东大会领导型、监事会领导型或

总经理与监事会共同领导型。内部审计人员作为单位的一名成员，其

工资福利、职位等受本单位相关负责人的支配，这就使得内部审计人

员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业负责的经营行为

违反相关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自

身利益的考虑，往往表现得无能为力。因为现行管理体制的滞后和对

内部审计人员的定位的缺失，使得内部审计人员展开工作过程中缺少

完整的独立性。

(四)企业对内部审计的要求不迫切

当前内部审计信息的使用者主要是政府部门，利用这些信息制定宏观

经济政策及法律规定。但只靠法律或行政力量作为内部审计建设的关

键因素，并不能形成推动企业健全内部审计部门的强大动力。作为设立内部审计部门的企业，现在并未感觉到内审计对企业自身有多大益处。

三、内部审计独立性制约原因分析

(一)相关法律规定不完善

为了增强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，促动廉政建设，保障国民经济健康发展，我国制定了《中华人民共和国审计法》。为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，制定了《中华人民共和国注册会计师法》。但关于内部审计的规定却只有审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》，并未上升到法律的高度，导致内部审计与国家审计、民间审计地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到单位应有的重视。

(二)内部审计人员管理体制不合理

因为审计人员也是组织内部的成员，其切身利益如工资薪酬、职位前程都直接受所在单位控制且没有立法或制度上的保障，所以审计人员与组织内部委托人存有一种依存关系，这种依存关系会使内部审计人员秉公执法的水准和工作质量直接受到本单位主要负责人或其他权力部门的影响。这种管理体制下，内部审计的独立性只能取决于单位负责人的理解水平和廉洁自律水准，也自然影响整个审计过程并对其独立性构成威胁。另外，如果内部审计人员还同时兼任其他职务，其审计活动也不可避免地会给人们一种不能客观公正地监督评价并发表意见的印象，从而损害其独立性。世界各国内部审计的实践表明，内部审计的组织地位与其作用的发挥是相辅相成的，增强内部审计独立性必须要给予内部审计组织合理的定位。

(三)内部审计机构和人员设置不健全

当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存有。有些内部审计

机构不是单独设置而是或附属于经理办公室、或纪委、监察部门或与

监察部门合署办公、附属于会计部门或与会计部门合署办公、或l临

时由某部门领导。有些内部审计人员由会计人员或其他管理人员兼任。这种设置状况不能针对机构内享有特权的阶层实行监督，使内部审计

流于形式，导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以独立展

开经济监督活动，严重制约了内部审计工作的独立性。

(四)内部审计人员业务素质不高

很多企业内部审计人员数量少，审计项目多，缺乏一种高质量审计思维，审计工作仅限于查账，未能很好地发挥和显示审计职能。这种简

单有限的审计质量意识所产生的审计质量效果，一定水准上很难全面

反映企业整体经济现象，审计所揭示的经济现象仅是某些局部行为。

部分内部审计人员专业知识老化，审计执业水平偏低，审计范围狭窄，审计目标不明确，对企业经济运行中的现实形态缺乏一种鉴别力和敏

感性，这些都在一定水准上影响了审计质量，造成审计监督不力。针

对这种状况，一些管理层自然不愿意赋予内部审计更多的独立性。

(五)内部审计范围狭窄

内部审计是内部控制的要素之一，其职能是对其余内部控制要素的再

控制；内部控制是内部审计的直接对象，通过内部审计的检查、评价

能持续促动内部控制的健全完善。从一定水准上讲，内部审计就是通

过对内部控制的检查和评价进而把握整个管理活动的。不过，当前我

国的内部审计主要注重财务事项，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理领域。

如当对某项采购与付款业务实行审计时，往往审核其合同金额与付款

金额是否相符，所附票据是否齐全，但不管价格是否合理，认为那是

采购部门的事，与内部审计无关。

四、提升内部审计独立性的措施和建议

(一)增强内部审计的法制建设当前我国关于内部审计的依据主要是审

计署《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部

审计人员职业道德规范》等规章，还未上升到法律的高度，其法律级

次明显偏低。只有通过制订内部审计的法规和条例，将内部审计制度

用法律的形式固定，进一步明确内部审计的重要性和必要性，明确内

部审计人员的法律责任和权利，制定相对应的实施细则，用法律规定

内部审计机构的地位、结构、层次。这样，才能使内部审计纳入法制

化轨道，才能真正达到用法律手段来保障内部审计独立性的目的。

(二)完善公司治理结构

在长期的实践中很多组织已逐渐意识到内部控制在经营管理中的重要

地位，而内部审计与内部控制相互依存，是企业法人治理结构的有机

组成部分，建立完善的公司治理结构，合理设置内部审计机构，是企

业领导者经营管理理念成熟的真正体现。企业在现代企业制度建设中

应完善董事会和监事会制度，充分发挥监事会的作用，企业的一切经

营活动均应由监事会监督，企业的董事会或总经理在履行其经营管理

责任时应接受监事会的监督，让企业的最高经营管理人员始终有被监

督的意识，其经营管理行为要为股东财富最大化服务，要接受企业财

产所有者的监督，如果行为有悖于企业的利益，其将有被起诉或被解

雇的危险。当意识到这种危险的时候，就有可能产生监督和被监督的

愿望，客观上也就产生了对内部审计工作的需要，从而重视内部审计

工作，提升内部审计的权威性，进而使内部审计的独立性得以增强。

(三)科学地设置内部审计机构

科学地设置内部审计机构对于推动内部审计工作的展开，具有极其重

要的意义。因为我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方

面的不一致，以致内部审计机构的设置存有多种模式。内部审计部门

在组织关系上的独立性是内部审计人员保持客观公正的职业态度的前提。独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于组织机构

中其他的职能部门，保证内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离；内部审计部门的负责人应具有较深的

资历和较高的位置，能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务。内部审计机构必须是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下展开工作，只有这样才能增强内部审计监督和评价的力度。

(四)实行内部审计人员委派制度

为了强化内部审计人员的独立性，部门、单位的内部审计人员可由国家专设的内部审计局统一委派，以从行政上和经济上解除内部审计人员对服务单位的依存关系，消除内部审计人员的后顾之忧，扩大内部审计人员的自主权。内部审计局为了监控审计质量，考核内部审计人员的政绩，一方面要求他们定期制订审计计划，并报送内部审计局，另一方面要规定内部审计人员的试用期(如一年或二年)，如果在试用期间不合格或不能取得相对应的职称者，除实行必要的教育外，必要时能够撤换。同时能够制定内部审计人员轮岗制度，保证内部审计人员定期或不定期轮换，以免影响内部审计人员的客观性。

(五)提升内部审计人员素质

健全的内部审计制度必定对从业人员提出更高的职业要求。为了增强内部审计人员的责任感和独立意识，首先应在相关法规中明确：凡是发现、查实企业存有严重的违法问题，除追究相关人员的责任外，内部审计人员也难辞其咎，也应视问题的严重水准承担相对应的审计责任，并切实落到实处，以强化内部审计人员的主动性和独立性。搞好内部审计工作，关键是要建设好一支高素质的审计队伍，因为内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，要求内部审计人员必须具有良好的知识结构和职业道德，不但要通晓财务会计知识，而且还要熟知经济、法律、金融、税收及计算机等知识。内部审计机构在人员构成上也应该多元化，应配备精通企业各项相关业务的专门人才，建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的企业内部审计队伍，以适合现代经济对内部审计的高层次要求。还要增强内部审计人员的业务学习，内部审计人员应刻苦学习、苦练内功，持续提升业务素质和工作水平，努力探索新形势下内部审计工作的新思

路。单位对此应提供时间和经费保障。这样才能持续提升审计质量，

用优异工作成绩来保障其独立性。各主管单位应在工资福利待遇、升

迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内审人员，其待遇不应低于本单

位的财会人员，以稳定内审队伍，吸引高素质人才，用相对独立的工

作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

(六)推行内部审计外包方式

内部审计外包是由外部机构，主要是会计师事务所的注册会计师或其

他专业人员从事公司内部审计业务，包括财务审计、经营效益审计、

风险审计以及公司内部审计管理咨询和服务等。国外的实践证明，内

部审计外包能有效地协助公司实现治理层的战略目标和管理层的经营

目标。特别是对公司管理舞弊方面的内部审计，外包给外部的会计师

事务所收效会比公司内部审计部门要好很多，因为外部审计师的独立

性要高于公司内部审计人员。注册会计师作为外部审计主体，服务对

象分布在各行各业，具有多方面的专业知识，熟悉不同的经营理念和

管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和

管理活动实行客观的评价并提出切合管理者需要的一些建设性的意见。内部审计独立性

论内部审计的独立性

摘要内部审计的独立性是要求不存在干扰内部审计活动的事项,使内部审计人员能够自由地开展工作并作出公正无偏的审计判断。本文通过介绍美国在保证内部审计独立性方面所制定和采取的措施,指出我国在内部审计独立性上存在的问题,然后借鉴国外内部审计独立性的经验和做法,采取加强内部审计的独立性的措施。关键词内部审计独立性审计机构内审人员就内部审计而言,早在1947年,国际内部审计师协会就将内部审计界定为一种“独立评价活动”,不管此后内部审计如何发展,独立性一直都是影响内部审计能否顺利开展的关键因素。 1 内部审计独立性的内涵关于内部审计独立性的内涵,学术界至今都没有给出准确的定义。目前主要从两个角度入手:一个是着眼于内部审计人员的精神状态;另一个是着眼于内部审计的外在环境。有人认为,审计独立性包括实务人员的独立

性和职业独立性两方面。实务人员的独立性实指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持适当态度的能力,它要求审计人员在形成和表达意见时能够保持诚实和公正无私;而职业独立性是人们对集体审计人员的印象,即审计职业作为一个整体在外观上是否独立。也有人认为,独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。他们将独立性定义为“不存在威胁客观性的重大利益冲突”,独立性是对个人或团队在提供确认服务时所处环境的期望特征,它要求个人或团队避免存在重大的可能威胁客观性的利益冲突,这种利益冲突既可能来源于个人或团队的个别环境,也可能来源于确认服务所处的一般环境。上述两种定义,前者强调主观精神状态,后者强调客观环境因素,虽有所差异,但本质还是一致的。进一步说,审计人员主观态度上的公正无偏,是内部审计独立性的根本要求,而客观环境则可以为主观上的独立提供保障。在此,所谓内部审计的独立性,是指内部审计活动所处的环境中不存在可能对内部审计人员的独立判断产生重大

浅谈企业内部审计的独立性

浅谈企业内部审计的独立性论文摘要：分析我国上市公司内部审计部门产生的历史背景以及现状的基础上，借鉴国际上成熟的内部审计部门独立性的成功经验，结合当前我国上市公司在内部审计部门存在的问题以及我国面临的提高内部审计独立性的现实需要，对加强内部审计部门独立性提出了相关对策和建议。论文关键词：内部审计;独立性;机构设置 1 国外关于企业内部审计独立性的研究成果 1.1 国外内部审计的发展阶段随着资本主义经济的发展，内部审计的职能也从以查找错误为导向，单纯的监督、控制以及保护企业财产的“警察”角色，发展至今日以企业风险管理为导向。 1.1.1 以“控制”为导向的内审阶段 20世纪40至60年代，在内审制度产生的初期，企业只在总公司一级设立内审机构，实行自上而下的巡回式审计，一般由会计部门领导，实质上履行的是会计监督职能。 1.1.2 以“流程”为导向的内审阶段内审职能到了20世纪70至80年代，变成以业务流程为关注点，对组织内关键业务流程的设计、效果和效益进行评价。 1.1.3 以“风险基础”为导向的内审阶段演进至20世纪80到90年代，随着国际金融一体化进程加快，以“风险基础”为导向的内审应时而出，主要关注对企业关键业务流程以及关键控制的风险的辨识，从而采取措施，降低组织面临的风险。 1.1.4 以“企业风险管理”为导向的内审阶段到了上世纪90年代后期，企业对风险的认识产生了较大的转变——认为企业所面临的

是包含了财务管理、业务经营、流程管理以及战略管理等多方面的风险，是企业的整体风险，而不是局限于某一部分、某一功能或某一区域。 1.2 国外内部审计独立性的研究现状早在1947年，国际内部审计师协会（IIA）就将内部审计界定为一种“独立评价活动”，此后，内部审计的定义虽几经变迁，但“独立”作为内部审计的显着特征一直被包含在有关定义中。根据IIA2001年提出的内部审计最新定义，认为内部审计是一项独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，从而帮助组织实现其目标。 IIA（2003）也指出，恰当的报告关系对实现独立性、客观性及在组织中的地位是至关重要的，它们是内部审计有效履行其义务的必要因素。IIA进而提出“双报告模型”。IIA建议：CAE在职能上应向审计委员会、董事会或其他适当的治理机构报告并负责；CAE的行政性报告应当面向CEO或另一位具有充分权利的高级管理人员，以使日常审计工作得到适当的支持。 2 我国关于企业内部审计独立性的研究成果 2.1 我国内部审计的发展阶段第一阶段（1983年-1994年）为我国内部审计初步建立的阶段。中华人民共和国审计署成立后，就一直依靠行政力量推动企事业单位建立内部审计制度。1983年国务院批转了审计署《关于开展审计工作几个问题的请示》，首次提到了内部审计监督问题；1985年国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》；1989年审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，这是我国第一部关于内部审计的部门规章。这一阶段通过行政法规确立了内部审计的基本制度，促使我国内部审计走上了依法审计的轨道。第二阶段（1994年-2002年）为我国内部审计立法进一步完善的阶段。1994年8月颁布了《审计法》；1995年7月审计署发布了《关于内部审计工作的规定》；1998年经审计署批准，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，使其成为对企业、事业行政机关和其他事业组织的内审机构进行行业自律管理的全国性社会团体组织。2001年中国内部审计协

关于内部审计独立性的思考

关于内部审计独立性的思考内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。伴随着企业改革的日益深入，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利用、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计工作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计制度改革使其发挥其应有的最大功效。一、独立性是内部审计的生命之水① 独立性是内部审计活动的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。独立性是内部审计的生命之水，如果丧失了独立性，那么内部审计就名存实亡。独立性对于内部审计来说是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。一个人不能客观地评价自己的工作，而内部审计要对单位管理控制活动进行评价，因此内审人员必须置身于从设计、授权、执行到记录的全部管理职能之外。内部审计人员怎样才算独立于他们所审查的活动呢？对此进行判断的标准是，如果内部审计人员在规定的工作范围内，能够自由地、客观地工作，那就认为他是独立的。自由意味着内审人员可以不受

其他部门、个人或其他外来因素的制约。客观意指内审人员在工作中要保持一种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他人的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。内部审计的独立性受到高级管理人员的认识和态度的制约，也在一定程度上受其组织地位的影响。要保证内部审计的独立性，需要高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。这对前者而言是给予重视和支持，对后者而言是保持客观公正。二、制约内部审计独立性的因素内部审计所处的地位，决定了它保持自身的独立性较之外部审计有更大的难度。它的独立性是有条件的，相对的，有着天生的缺陷。与外部审计相比，我国内部审计由于发展的历史短，各种理论及实践不足使得我国的内审独立性受到严重的制约，纵观我国内部审计发展的21年（即从我国加入IIA算起）存在以下几个因素制约我国内审进一步发展。（一）我国内部审计建制模式及管理方法就目前我国的实际情况来说，内部审计机构的设置主要有三种类型：由单位总会计师或主管财务的副总裁领导；受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越有保障。我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，内部审计机构设置很不规范，缺少完整的独立性。当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设置而是由其他部门领导或合署办公，例如：（1）附属于办公室；（2）附属于会计部门或与会计部

浅谈内部审计独立性

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/c25957344.html, 浅谈内部审计独立性作者：张璐璐来源：《中国经贸》2015年第12期【摘要】独立性是审计的核心要素，内部审计独立性直接决定着内部审计的质量，影响着内部审计在改善单位管理和提高单位效益方面功能的发挥。本文在界定内部审计独立性概念的基础上，深入探讨了内部审计独立性的制约因素，主要包括内部审计制度基础薄弱、内部审计机构缺乏独立性、内部审计人员欠缺客观公正等方面，并针对性地提出了加强内部审计独立性的对策措施。【关键词】内部审计；独立性；制约因素；对策；措施单位通过内部审计可以查找出经济业务、管理活动中的风险点，分析责任岗位，从而建立风险防控措施，制定或完善相关的管理制度，保证经济业务的真实性、合法性，提高单位运作的效益性，保护单位的宝贵人才。而影响内部审计质量最重要的因素是内部审计独立性，内部审计独立性越高，内部审计质量也越高，即越能为单位提供高质量的信息，为提高单位的管理水平出谋献策。一、内部审计独立性的概念界定独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。独立性包括两个方面，形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立是指审计部门和人员呈现出一种客观、公正不受影响的独立身份，即周围的人认同他们是客观、公正的。实质上的独立是指审计人员时刻保持客观、公正的内心状态。独立性对内部审计与外部审计的要求是一致的，但内部审计部门、人员与单位的关系决定了内部审计独立性比外部审计独立性更难实现。内部审计独立性要求内部审计人员开展内部审计工作时可以不受限制地查询各种记录、获取审计证据、询问相关人员，并且不受被审计对象及其相关管理部门、领导的干扰与控制。二、内部审计独立性的制约因素相比于其他类型的审计，内部审计对被审计对象有一定的了解，能更有针对性的查找出问题，提高审计的效率。但这也往往是影响内部审计独立性的重要因素，因为审计人员可能会对被审计对象存在偏见，无法客观、公正的做出应有的职业判断。此外，内部审计制度的建立与完善，内部审计部门的设置、隶属的领导层，内部审计人员的调配、晋升等管理，经费由单位拨付，都对内部审计形式上、实质上的独立造成不同程度的影响。具体而言，内部审计独立性的制约因素主要体现在以下方面： 1.内部审计制度基础薄弱

关于内部审计独立性的思考(一)

关于内部审计独立性的思考(一) 内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。一、制约内部审计独立性的因素独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。

（二）内部审计人员管理体制。根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。（三）内部审计机构和人员设置状况。当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业

浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性.

浅谈我国内部审计人员的独立性与客观性 2006-9-25 13:36内蒙古科技与经济【大中小】【打印】【我要纠错】 1内部审计的定义及人员的基本质量特征随着社会经济的发展，生产和经营规模的扩大，内部稽查的需要增多，世界各个国家或地区的内部审计多式多样的发展起来，与民间审计和政府审计鼎足而立，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。 1 1内部审计的定义中国审计署1995年发布的《关于内部审计的规定》中表述了内部审计的定义性质，其中包括“内部审计机构在本单位领导领导下”和“独立行使内部审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作”。国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出：“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织价值和改善组织经营。”除此之外，英国内部审计师协会、法国审计师协会等关于内部审计的定义都大相径庭。 1 2内部审计人员的基本质量特征由世界各个权威机构对内部审计的定义，不难看出，内部审计的功能主要是咨询、协助和建议，是否接受建议关键是要看管理人员，它只是一种中介责任而不是最终责任。为了有效地达到审计目的，内部审计人员应具有的基本质量特征为：①精神上完全的独立性。②保持审计结果的客观性。 2内部审计人员的独立性与客观性的涵义及联系 2 1两者的涵义《国际内部审计标准》规定：“内部审计的独立性，即内部审计人员需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。”明确说明了独立性的涵义。它是一种组织上地位的独立性，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。它包括相对于被审计的人和事的独立。客观性是指内部审计人员对有关事件的判断、调查应以客观事实为依据，不为主观思想、单位领导所左右。 2 2两者的联系独立性的保证是客观性得以贯彻的前提条件。独立性是一种组织上地位的独立，内审人员应得到经理和董事会的支持和配合，以充分保证审计职责的履行。有了这样的组织地位的保障，内审人员才可以客观地、自由地开展工作，才可能做出真实公正的判断。客观公正做出的审计判断和评价建议，若帮助企业管理者提高了管理绩效，那么企业领导将更重视内审的重要性，从而更重视本企业内审人员的独立性地位，为内审人员今后开展工作做好铺垫。

论内部审计的独立性

论内部审计的独立性摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基本指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果，帮助完成其目标（1999年国际内部审计师协会界定的内部审计最新定义）。内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。独立性是内部审计最本质的要求，内部审计的独立性是其发挥作用的根本保证。现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。加强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。关键词：内部审计，独立性，制约因素，措施

Concerning the internal audit independence ABSTRACT Internal auditing is an independent and objective consulting activity, it is in order to enhance value, promote unit management as the basic guiding ideology, and through the systematic and standardized methods to evaluate and improve unit risk, control and the management process effect and help accomplish the goal (1999 international institute of internal auditors definition of internal audit latest definition). Internal audit is the product of social and economic development, to make the internal audit really play evaluation and supervision, service function, first depends on internal audit independence. Independence is the soul of audit work, but also the foundation of the audit. Independence is the essential requirements of internal audit, internal audit independence is the fundamental guarantee of its function. At present our country enterprise exists some restraining factors of internal audit independence. To strengthen internal audit independence, must strengthen the construction of legal system of internal audit; Establishing an independent and perfect internal audit institutions; Ensure the independence of audit personnel; Improve internal audit personnel's service quality. KEY WORDS: Internal audit，independence，constraints，measures

为什么说独立性是内部审计的灵魂

关于内部审计独立性的思考 2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。一、制约内部审计独立性的因素独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。（二）内部审计人员管理体制。根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。（三）内部审计机构和人员设置状况。当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审

浅议内部审计存在的不足及改进措施”

浅议内部审计存在的不足及改进措施 2013年7月31日一、目前的现状《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。国际内部审计师协会（IIA）自1999年在PPT 中从新定义内部审计以来，内部审计在世界范围内得到空前重视，也取得了长足的发展。在国际趋同化的发展思路指引下，在中国内部审计协会（CIIA）的推动下，中国内部审计也取得了很大的进步。然而，由于IIA、CIIA 等组织并未对内部审计的愿望和使命做出规划或构建，使得目前内部审计在实务届的发展缺乏方向感；同时，内部审计人员也缺乏自发提高自身职业胜任能力的动力。二、积极的作用内部审计目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务，它是我国社会主义审计体系的重要组成部分。随着经济的快速全面发展，内部审计工作在组织中的作用日益明显，在完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理的同时，其在促进组织加强资金的管理、避免和减少损失浪费、保证不同利益相关方的信息对称性、提高使用效益,健全内部控制、保障组织资产的安全完整进而有效降低企业运营风险、确保资产保值与增值等方面所起的作用和重要性已被广泛认同。企业管理者要正确认识内部审计的重要作用，注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的作用，使企业不断完善间接控制，不断加强宏观调控，不断实现价值增值，最终使企业不断提高经济效益，不断变大变强。三、存在的不足（一）内审工作重视不足和国外重视内部审计的成功经验相比，我国对内部审计工作的重视程度不够，得不到应有的支持，许多单位虽设立了内审机构，但却做的是财务的辅助工作；有的单位甚至连自己的章程都没有；或是有的单位虽有自己的章程，但大都引用一些财务会计的工作标准，他们认为内部审计就是监督会计，而忽视了内审的管理控制职能。（二）审计姿态不够端正内部审计工作严谨很重要，但是负责企业内审工作的人员往往工作姿态不够端正，一些审计人员缺乏相应的专业素养和责任感、使命感，认为审计工作是“得罪人”的差事，不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系，从而产生畏难情绪，工作欠主动，导致违法乱纪现象的发生。（三）内审人员能力有限《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。但目前，我国大多企业的内审部门因受现有人员知识结构、行动惯性的制约，还不能完全适应企业的战略目标与市场需求，不能够及时提供具有前瞻性、创新性、高附加值的审计成果信息。

关于内部审计的独立性问题的探讨

关于内部审计的独立性问题的探讨摘要内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。但我国当前的管理体制、机构设置和人员配置状况、法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。当前我国内部审计机构和人员受到这样的牵制下, 难以开展独立的经济活动, 这样在很大程度上影响了内部审计的独立性。针对我国内部审计独立性的这些状况,提出了强化内部审计的独立性的几点措施和建议。内部审计的作用是通过客观公正的检查和评价来实现的。强化内审独立性必须加强内部审计的法律法规建设，提高内审机构的地位，保证内审人员的独立性，提高审计人员的业务素质和职业道德，加大国家审计机关对内部审计的指导和监督力度。本文从内部审计独立性存在的问题入手，分析了制约内部审计独立性的因素，提出了提高内部审计独立性的措施和建议，以期为研究内部审计独立性提供参与。结合我国企业内部审计的现状，提出解决我国企业内部审计问题的对策，有着十分重要的意义。关键词：内部审计；独立性；制约因素；对策建议

On internal auditor independence question discussion Abstract Internal audit independence is auditing theory and practice must understand and solve the problem. But China's current management system, institutional setup and personnel allocation situation, legal environment, personnel quality and quality restricted the internal audit independence. The current I inland auditing institutions and auditors, by such dragged to conducting independent economic activities, so in large part Shanghai film rang internal audit independence. According to our country's internal audit independence, and puts forward the condition of strengthening internal auditor independence some measures and Suggestions. Internal audit function is through the objective examination and evaluation to fulfill. Strengthening internal audit independence must strengthen the construction of internal audit laws and regulations, improving the internal audit institutions, guarantee the status of the independence of the internal audit personnel, improve the auditing personnel's service quality and professional ethics, increase state audit organs of internal audit guidance and supervision. This article from the internal audit independence problems, analyses the factors restricting internal audit independence, and puts forward the measures to improve internal audit independence for the study and Suggestions, internal audit independence provide participation. Combined with the present situation of enterprise internal audit and puts forward the solution to problems of enterprise internal audit the countermeasure, to have the very vital significance. Key words:internal audit; Independence; Restricting factors; countermeasures

关于内部审计独立性的思考

关于内部审计独立性的思考内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。一、制约内部审计独立性的因素独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。（一）内部审计建制及模式。我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。主要职能是通过事后审计实施监督。而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计

的作用不能很好地发挥。（二）内部审计人员管理体制。根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。（三）内部审计机构和人员设置状况。当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。 1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于

论内部审计的独立性

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文论内部审计的独立性作者：学校：河南广播电视大学专业：会计学年级：2015春学号：指导教师：答辩日期：成绩：

摘要要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。通过内部审计独立性的含义，说明内部审计独立性的重要性。通过分析影响内部审计独立性的因素，以及目前我国内部审计独立性的状况，从而去思考总结怎么样才可以提高内部审计的独立性，让审计独立健康有效的进行。关键词：内部审计独立性内部审计人员独立性审计独立健康

目录引言 (1) 一、审计独立性含义的界定 (1) （一）机构的独立性 (1) （二）内部审计师的客观独立性 (1) 二、影响审计独立性的因素 (2) （一）审计市场不够完善，现行市场对审计服务的淡漠 (2) （二）审计关系失衡，委托人、被审计人、审计人三者关系不明确 (2) （三）非审计业务对独立性的影响 (3) 三、我国内部审计的独立性的现状 (3) （一）社会环境决定了内审工作的局限性 (3) （二）复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展 (4) （三）企业经营管理者对内部审计的认识不足 (4) （四）内部审计人员业务素质不高，影响审计工作的质量和效果 (4) 四、如何提高内部审计的独立性 (4) （一）加强对单位领导班子的民主监督,完善内部审计的制度建设 (4) （二）合理设置内部审计机构 (5) （三）加强内部审计的法律建设 (5) （四）实现内部审计职业化 (5) （五）加强内审人员的业务学习,切实提高内审人员的待遇 (5) （六）对内部审计人员工作的委派与内容的保密 (6) 参考文献 (7)

我国内部审计独立性研究论文

毕业设计（论文）课题我国企业部审计独立性研究专业会计与审计班级学号__ 指导教师 2014 年 4 月摘要部审计独立性是指部审计机构和人员在进行部审计活动中，不存在影响部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是部审计的最本质特性，是实现其目标、履

行其职能的必要保证。部审计独立性是其发挥作用的根本保证。目前制约我国部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，针对这些因素在部审计的法制建设、机构设置模式及工作方面等方面提出了具体的措施和建议。部审计是建立于组织的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要容之一的部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动能否独立执行。本文主要针对现代部审计独立性问题予以论述。关键词：部审计独立性；制约机制；独立执行；

目录 1.部审计独立性的概况 (1) 1.1部审计独立性的起源 (1) 1.2部审计独立性的定义 (1) 1.3部审计独立性的特点 (1) 1.4部审计独立性的现状 (1) 2.部审计独立性的容 (2) 2.1部审计机构隶属关系的独立性 (2) 2.2部审计人员的独立性 (2) 2.3部审计业务的独立性 (2) 2.4部审计工作的独立性 (3) 3.制约部审计独立性的因素 (3) 3.1部审计法律、法规不健全 (3) 3.2部审计机构缺乏充分的独立性 (3) 3.3部审计人员缺少完整的独立性 (3) 3.4部审计部门与被审计部门关系不协调 (4) 4.实现审计部独立性的建议 (4) 4.1提高部审计机构的独立性 (4) 4.2实行统管统派制度，强化部审计的重要性 (4) 4.3部审计的外部化 (4) 5.总结 (4) 参考文献 (5)

浅谈内部审计的独立性

浅谈内部审计的独立性摘要：独立性是内部审计机构的灵魂，是内部审计工作得以顺利进行的根本保证，本文根据IIA强制指南中的内部审计独立性，结合通信企业对我国目前企业内部审计中存在问题及原因 ,并提出了相应的对策。关键词：内部审计独立性制约因素对策建议随着我国社会主义市场经济的建立 ,企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体 ,内部监督越来越重要。内部审计是企业内部控制的重要组成部分 ,也是监督与评价内部控制的有效手段。内部审计“独立性”更是开展审计工作的前提条件,是内审工作的灵魂。独立性得不到保障,内部审计的职能也就无从谈起，在通信企业中，我们可以发现大部分的内部审计在独立性方面还存在着很多的问题。一、通信公司内部审计独立性问题内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打擦边球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。二、对通信企业内部审计独立性问题的对策

论内部审计的独立性开题报告

论内部审计的独立性开题报告 XXXX大学本科毕业论文(设计) 开放课题报告论文(设计)课题:关于内部审计学院的独立性，系:会计学院，审计专业系(方向):审计年级，班:XX，XXXX年 (1)课题的目的和意义理论意义:在国际内部审计师协会(IIA)于1月在XXXX发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计被新定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加一个组织的价值并改善其运作它通过应用系统化和标准化的方法来帮助组织实现其目标，从而评估和改进风险管理、控制和治理过程的效果。根据XXXX国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际计划生育联合会内部审计实务框架》第1100节和第1110节，内部审计的独立性包括两个方面:一方面，内部审计师在履行职责时不受威胁；另一方面，审计组织的独立性，即与董事会报告关系的独立性。根据《中华人民共和国审计法》、《审计委员会内部审计规定》及相关法律法规，

制定中国内部审计准则。由于缺乏专门的法律支持，内部审计的独立性在我国一直处于岌岌可危的境地。现实意义:随着全球经济一体化的快速发展，在全球经济需求和自身发展需求的双重压力下，中国国内企业得到的帮助将越来越少。在国外大企业的强烈冲击下，发展自我、提高自身素质迫在眉睫。面对先进的管理理念和国外巨大的金融支持，中国资本市场也发生了巨大的变化。上海证券交易所和深圳证券交易所的上市公司数量逐年增加。人们通过上市筹集资金，以应对外国企业的财务压力。然而，仅靠充足的资金无法与国外先进企业竞争。没有同样先进的管理理念，充足的资金只能像“暴发户”一样，无法实现长期发展。公司的经营依靠外部先进的管理理念和内部完善的运作。通过完善和高效的内部审计活动，组织可以实现公司的最佳内部运作。从内部入手，由内而外改善公司的经营，建立良好的企业文化，增加企业价值，帮助企业实现目标。完善的内部审计不仅能提高公司的财务安全，还能使公司达到最佳经营状况，从而无形中节约资源，提高公司效益。本课题的目的是通过对内部审计独立性的研究，找出内部审计独立性存在的问题及解决方法，使内部审计更好地为企业服务。(2)国内外研究现状1。国际内部审计研究位于XXXX的国际内部审计师协会发布了新版《内部审计实务框架》，各国内部审计都遵循这一框架关于内部审计的独立性，协会做出了新的解释，即从独立性向客观性转变。国际内部审计师协会认为内部审计必然不如外部审计独立，但说内部审计不如外部审计好是荒谬的。在新版《内部审计实务框架》中，国际内部审计师协会更加强调内部审计的客观性。

我国内部审计独立性的现状及其措施建议

有一个公正的评判部门，通过监督与检查促使这些内控制度得以顺利实施，这项工作由内部审计部门完成无疑是最合适的。 3.企业专项开支需要内部审计。企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中，费用开支是否合理，手续是否规范，票据是否合法，是否有超预算支出等，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费。 4.企业的年度预算、决算需要内部审计。企业的年度预算是否科学、合理、实事求是，预算执行过程中是否严格执行国家和企业的各项规定、标准及定额，会计核算和报表编制是否执行企业会计制度等；需要内部审计部门鉴证。 5.经营管理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别是中层以上领导人员，其管辖范围较宽，责任较大，如果不进行离任审计，会给继任者带来很多麻烦，这就需要内部审计人员对其在职期间的经营业绩及资产情况进行审计。

二、独立性对于内部审计工作的意义（一）审计独立性的界定《国际内部审计标准》规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。我国审计署关于《内部审计工作条理》中规定，“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。可见，按照国际惯例，内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，并得到被审计单位负责人的承认和支持。（二）内部审计独立性的意义企业内部审计具有以下几点优势：1、内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞； 2、内部审计人员对本企业的目标、各部门的职责分工、企业内部各项规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉，而审计对象相对固定,使其能动态地掌握被审计单位的各种情况，及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，发现