货币资金的分析性复核(doc 15页)

分析性复核

一、货币资金

1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。

2．计算货币资金占流动资产的比重，比较本年与上年的数据。

3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。

4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。

5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。

7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。

8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额

9．

10．有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。

11．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。

12．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。

13．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在密切关系的单位。

14．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成原因，是否存在债务重组的发生。

15．分析应收账款的余额与收入之间的对应关系，比较本年与上年以及本年各月之间的变化。

16．分析坏账准备与营业收入、应收账款的比率

17．分析坏账损失与营业收入、应收账款的比率

10. 分析各明细户的期后收款情况

11. 分析主要客户并与销售收入进行比较，比较本年与上年主要客户上发生的重大变化。

二、应收票据

1.结合收入的结算方式，分析期末应收票据结存的合理性，直接收款、应收账款、预收账款以及应收票据和

收入之间的对应关系；

2.比较应收票据的实际收款期与票面收款期。

三、其他应收款

1.了解其他应收款各明细户的性质，分析期末结存金额的款项性质；

2.按款项性质统计期末结存金额并与上年数进行比较，关注异常变动；

3.重点关注关联方、主要领导者、期末结存金额较大以及款项性质异常的明细户；

4.关注资金往来以及提供借款的单位，检查有无违规占用资金以及未计算相应资金利息收入的情况；

5.分析与关联方之间年度内发生额很大但期末结存金额很小的情况以及11月末结存金额很大但年末结存金额很小或已结平的明细户。

四、预付账款

1.结合本年物资采购额以及资金结算方式、货物的市场供应状况，分析期末是否存在预付款行为

2.比较本年与上年预付账款余额有无重大变化。

五、待摊费用

1.逐项了解待摊费用期末余额的构成及合理性

2.测算待摊费用的摊销是否正确，分类是否正确。

3.比较本年与上年余额的重大变动，应为新增未摊销项目的余额。

六、长期投资

1.比较本年与上年投资的增减变动以及分类的变动

2.按照附注的披露要求检查投资的合理性，投资的增减变动以及收益处理的正确性。

3.关注有无长期未收回利润的投资项目以及不正常投资（如收益极少但还持续增资以及通过往来款发生非正常资金往来的项目）。

4.结合行业发展以及被投资单位的财务状况和经营成果，分析投资收益的合理性以及投资价值的合理计价。

七、固定资产

1.比较本年的固定资产原价和上年数是否发生了重大变化，生产能力是否发生了重大变化。

2.本年主要生产用设备的产能与本年新增产量之间的对应关系

3.本年增加设备与预算之间的吻合程度

4.本年新增大型设备与在建工程结转数之间的对应关

系

5.本年新增设备与主要耗材、动力、修理费、保险费之间的对应关系

6.本年和上年销售收入、生产成本与固定资产原价的比率是否发生重大变动

7.本年减少的固定资产与固定资产清理之间的对应关系

8.累计折旧占固定资产原价、本期折旧占固定资产原价的比率与上年间的变动

9.固定资产各月间的增减与累计折旧的计提之间的对应关系

10.各月间累计折旧的计提与制造费用、营业费用、管理费用之间的关系。

八、在建工程

1.比较本年在建工程的余额与上年数的变动；

2.分析上年未完工程本年完成情况，并于固定资产增加结合比较

3.分析本年新增工程项目的建设情况，与固定资产投资的预算进行比较，对已完工项目结合固定资产分析；

4.分析本年增加工程项目的支出是否异常（与预算及批准的投资计划比较），资本化利息是否符合要求，结合

借款项目分析。

5.关注工程物资的类别与存货是否有明显的界限划分，期末预付款是否存在异常

6.在建工程期末余额与完成进度以及工程预算是否成对应关系。

十一、长期待摊费用

1.比较本年与上年的增长变动，一般应呈减少趋势。

2.分析本年摊销数与上年摊销数以及原始金额/摊销年限*本年摊销期之间的关系

3.分析项目是否符合资产的定义以及企业会计制度及补充规定对长期待摊费用的规定

十二、其他资产

1．分析项目构成是否符合定义

2．结合或有负债、借款等的审计分析是否有遗漏的资产未填报

十三、借款

1.比较本年借款与上年借款余额的增长

2.计算借款占权益的比例，借款占流动资产的比例（一年内到期的部分）、借款占总资产的比例，分析企业是否

存在持续经营的怀疑

3.计算借款的平均余额，分析借款费用的合理性

4.比较本年新增借款与上年数的变化

5.分析本年增加的长期借款与在建工程之间的对应关系

十四、应付票据

1.比较本年与上年的增减变动

2.结合本年物资采购、结算方式，分析期末结存的合理性

3.结合银行存款中的票据保证金的期末结存数分析银行承兑汇票的合理性

十五、应付账款

1.比较本年与上年的增减变动

2.计算存货、销售成本与应付账款之间的比率关系，比较本年与上年数间的差异

3.结合现金流量，分析实际支付现金，结存余额，以及非现金资产抵债等其他方式结算应付款的现象有无披露

4.比较各月之间应付账款的余额变动，并和当月采购量进行核对，计算支付比例，注意有无重大变动

5.应付账款的增加、预付账款的减少及存货采购的增加应大致相同

6.分析结合预付账款分析期末结存的前十名、全年发生额的前十名、比较本年与上年在采购方面有无重大的变动。

7.结合收入确认及销售结算，分析有无对销对购。

8.分析本年暂估及期后支付，期后入账的应付账款

9.分析应付账款的账龄情况，注意长期挂账的应付账款

十六、预收账款

1.比较本年与上年的增长变动

2.比较主要客户的期末余额与上年间的重大变动

3.结合收入的增减变动，并核对应收账款和预收账款之间的变动

4.分析各月间的变动，重点分析期末前两月的增减变化

5.分析预收账款与期末在产品之间的对应关系。首先应将成本转化为产值，在确定预收比率，判定其合理性

十七、应付工资与应付福利费

1.比较本年与上年末余额及发生额的增减变动

2.分析各月之间的工资费用的增减变动

3.分析工资费用与成本、制造、管理、营业费用之间的钩稽关系

4.取得平均人数以及平均工资水平，估算全年工资费用的合理性

5.测算单位产品包含的人工与上年有无重大变动

6.比较制造费用以及管理费用中的工资与上年有无重大变动，分析变动的原因是否为人数变动、工资率增长或是绩效考核导致

7.测算福利费、职教、工会以及社会保险费计提的合理性

8.了解期后支付工资的情况，有无未入账的工资费用

十八、应交税金

1.分析本年应交税金的增加额与收入之间的对应关系

2.分析期末结存未交税金与期末收入之间的对应关系

3.结合收入测算税金计提的正确性

4.分析原材料发出及库存转出与进项转出和销项之间的对应关系

十九、其他应付款

1.比较本年与上年之间有无重大变动

2.了解余额构成以及本期发生额的款项性质，有无重大异常

3.比较各主要明细户的余额变化，关注关联方之间发生的款项性质以及融资性质的款项

4.分析其他应付款的账龄变化，注意长期挂账的其他应付款项

二十、预提费用

1.分析本年与上年之间有无重大变动

2.了解预提费用的项目构成

3.结合财务费用，借款，分析期末结存的合理性

4.分析预提费用的期初数、本期增减变动以及期末数，注意有无长期为结转的费用

二十一、所有者权益

1.股本一般在不涉及资本变动的情况下，应无变动

2.资本公积应逐项分析，注意拨款转入以及其他资本公积形成的合理性

3.结合关联交易的审查，分析关联交易差价的合理性

4.结合股权投资，分析股权投资准备形成的合理性

5.注意资本公积转赠资本应符合法规的要求

6.法定盈余公积与法定公益金之间的比例对称

7.未分配利润与期初审定数的衔接

二十二、收入

1.比较本年与上年收入总额的变动，结合产量、销售的宏观形式分析其合理性

2.比较本年各月之间收入的变动情况，比较本年与上年各月之间收入的变动情况，注意季节性变化、行业总体形式以及当年发生的特殊事项对收入产生的影响

3.按类别、地区比较收入的变动，比较收入的总体构成与上年的变化，比较各品种的销售状况与收入构成的对应关系

4.分类汇总销售的主要客户，比较本年与上年的重大变动

5.结合存货的各月产量，发出数量，结存数量以及销售的入账数量进行分析

6.计算各品种的毛利率，比较本年与上年的重大变化。毛利率的变动=（1-上年毛利率）*（1+成本变动率/1+单价变动率━1）

7.列示各主要产品各月间的加权销售单价,以及选择主要客户计算其销售单价,关注计价的合理性

8.结合各月应收账款/预收账款的发生额与余额分析收入的合理性

二十二、成本

1.比较本年的成本与上年的增减变动，结合收入的变动趋势

2.计算主要产品的毛利率进行比较，在产量没有发生重大变动的情况下，该指标应该具有一定的稳定性

3.结合生产成本的审计，分析主营业务成本的合理性

二十三、费用

1.比较本年与上年的费用变化

2.计算费用的构成比重，与上年进行比较，比较增减变动率以及增减变动额

3.比较各费用项目本年各月之间的变动有无异常

4.区分变动成本与固定成本，逐项比较，固定成本应具有一定的稳定性，变动成本应与产量的变动呈比例关系

二十四、存货与生产成本

1.比较本年存货各类别的构成与上年是否存在重大变化

2.比较本年存货采购与上年存货采购的变动（指增加额），并结合产量，销量进行分析

3.比较本年与上年存放地点、产品、区域的采购额

4.比较存货的主要采购项目的采购数量，采购单价，注意比较采购价差

5.比较主要供应商的改变以及由此导致的财务影响

6.结合物资采购分析原材料入库的合理性，注意入库数量及入库价格的正确性

7.计算原材料的发出，编制发出汇总与生产成本耗用进行比较

8.计算单位产品的成本构成，与上年比较有无重大变化

9.计算单位产品的单耗，与上年进行比较

10.计算单位产品耗材的价格差异，分析成本变动的合理性

11.与独立部门料、工、费的用量记录进行核对

12.比较新增产能与产量增加之间的对应关系

13.成本项目与相关项目之间的交叉钩稽核对

14.比较各月之间成本项目的变动，注意重大的增减幅度

15.完工数量与产成品的入库数量应相互核对，产成品的发出数量应与销售进行核对

配对卡方检验及Kappa检验一致性检验

一、配对卡方检验把每一份样本平均分成两份，分别用两种方法进行化验，比较此两种化验方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同；或者分别采用甲、乙两种方法对同一批病人进行检查，比较此两种检查方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同，此时要用配对卡方检验。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择McNemanr复选框，进行McNemanr检验。即配对卡方检验，只能针对方形表格进行。不能给出卡方值，只能给出P值。二、一致性检验（Kappa检验）诊断试验的一致性检验经常用在下列两种情况中：一种是评价待评价的诊断实验方法与金标准的一致性；另一种是评价两种化验方法对同一个样本（化验对象）的化验结果的一致性或两个医务工作者对同一组病人的诊断结论的一致性或同一医务工作者对同一组病人前后进行两次观察作出的诊断的一致性等等。 Kappa值即内部一致性系数(inter-rater,coefficient of internal consistency)，是作为评价判断的一致性程度的重要指标。取值在0～1 之间。Kappa≥两者一致性较好；>Kappa≥两者一致性一般；Kappa<两者一致性较差。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择Kappa复选框。计算Kappa值。如果选择Risk复选框，则计算OR值（比数比）和RR值（相对危险度）。病例对照研究（case control study）是主要用于探索病因的一种流行病学方法。它是以某人群内一组患有某种病的人（称为病例）和同一人群内未患这种病但在与患病有关的某些已知因素方面和病例组相似的人（称为对照）作为研究对象；调查他们过去对某个或某些可疑病因（即研究因子）的暴露有无和（或）暴露程度（剂量）；通过对两组暴露史的比较，推断研究因子作为病因的可能性：如果病例组有暴露史者或严重暴露者的比例在统计学上显着高于对照组，则可认为这种暴露与患病存在统计学联系，有可能是因果联系。究竟是否是因果联系，须根据一些标准再加以衡量判断。所谓联系（associatiom）是指两个或更多个变量间的一种依赖关系，可以是因果关系，也可以不是。

分析性复核(初稿)

一、货币资金 1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。 2．计算货币资金占流动资产的比重，比较本年与上年的数据。 3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。 4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。 5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。 6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。 7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。 8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额 9．计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计中容易忽略的细节问题。另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析。二、短期投资 1．计算期末短期投资占资产的比例，股票投资占资产的比例，分析资产的风险性。 2．比较短期投资总额以及短期投资类别构成的期初、期末的变动，分析投资决策的合 3．分析期末短期投资是否符合流动性以及有明确市价的条件。 4．注意本期减少的短期投资形成及处置价格的合理性,是否存在关联方之间转移投资或关联方非关联化的现象。三、应收账款 1．比较本年的应收款项余额与上年末的期末余额，是否有重大的波动。 2．比较本年与上一年的应收账款周转率，分析是否存在较大幅度的变动。如果在结算方式以及信用政策没有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。 3．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。 4．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。 5．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在密切关系的单位。 6．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成原因，是否存在债务重组的发生。

关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告一：单位的基础情况略二：目前该单位货币资金管理的现状（一）货币资金部控制不健全在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。虽然公司有货币资金部控制制度，却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。（二）监督不力，缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制缺乏，

事中监督落后，事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法，管理失控，企业人员不按制度规定乱担保，乱投资，乱开支，导致财务混乱，资金流失严重，这影响企业的发展，甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度，缺乏及时沉淀资金的措施，在面对如今这多面的市场时，就会缺乏应变能力，就会在是企业越来越紧，不能发展壮大，止步甚至倒退。（三）货币资金交易成本过高交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大，采用现金支票结算，结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为：货币资金支票20元，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城（包括异城）之收取1元每笔的交易费用。另一种情况，如果是提取现金不超过5万元，每笔收取25元，超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则，使用支票支付费用为1000元，而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法，降低结算费用。

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介（一）会计师事务所简介广西诚信会计师事务所成立于1995年，1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围：审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员；担任企业会计顾问，协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。现在从业人员43人，现在注册会计师17人，注册资产评估师5人，注册税务师5人；具有高级职称的12人，中职称的12人；拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。（二）被审计公司简介达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司，公司主营为零售业务，同时有一部分房地产开发业务，并与某网站合作，开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法，毛利率的计算结转采用分类毛利率法，定期对库存商品进行盘点，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。二、审计过程（一）、计划阶段 1、审计目标（1）确定货币资金是否存在；（2）确定货币资金的收支记录是否完整；（3）确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确；（4）确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

（1）核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、报表的余额是否相符。（2）会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点核对表”，分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要调整。（3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作必要的调整。（4）检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。（5）向所有的银行存款户（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额。（6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录。（7）抽查大额现金收支、银行存款（含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款）收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。如有与委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。（8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项,应作相应调整。（9）检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。（10）验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。（二）、风险评估注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

货币资金审计案例和答案

货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支出 2 400 元，正确无误。 12 月月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。

生产一致性控制计划(模板)

生产一致性控制计划（为满足CNCA—02C—023:2008 规则对生产一致性控制的要求）本《生产一致性计划》适用认证产品XXXXXXX 车型系列(涵盖如下CCC 证书) 申请编号证书编号产品名称生产厂：版本号Version No.: 车型系列Vehicle Type: 发布日期Release Date:

目录第一章生产一致性控制的文件化规定第二章产品涉及的标准及相关部件、过程的控制规定第三章整车COP 试验设备、人员的控制要求第四章生产一致性控制计划申报、变更和执行的要求第五章制造商对发生生产不一致情况的处理规定第六章制造商对产品不一致的追溯处理措施第七章制造商对分级管理的思路及采取的可靠性验证措施第八章适用多个车型系列及不在同一装配现场时的说明

第一章生产一致性控制的文件化规定制造商为有效控制批量生产的认证产品的结构及技术参数和型式试验样品的一致性所制定的文件化的规定。总体上描述控制计划的内容、制造商为保证生产一致性所采取的手段和方法以及控制计划本身作为文件化的规定在编制可执行方面的具体要求。（实际上也是总体质量计划的概念，阐述企业从设计开发、采购、生产制造到销售服务全过程中的产品一致性控制过程，应将CCC规定和企业现有质量体系文件结合（可引用）表述，后几章的内容也在此章节有表述。）

第二章产品涉及的标准及相关部件、过程的控制规定制造商按照车型系列并对应实施规则中各项标准制定的产品必要的试验或相关检查的内容、方法、频次、偏差范围、结果分析、记录及保存的文件化的规定。以及按照各项标准识别关键部件、材料、总成和关键制造过程、装配过程、检验过程并确定其控制要求。对于不在工厂现场进行的必要的试验或相关检查以及控制的关键部件、材料、总成和关键制造过程、装配过程、检验过程，应在计划中特别列出，并说明控制的实际部门和所在地点。认证标准中对生产一致性控制有规定的项目，工厂的控制规定不得低于标准的要求。按照本车型系列应满足的标准为技术主线，对影响标准符合性的关键部件、关键过程以及必要的检验和检查进行控制。制造商也可以直接列出所有关键部件和关键工序，并不与标准进行一一挂钩，但要确保所有被识别的标准都得到有效控制，不被遗漏。对于整车COP 检验项目的执行，建议企业至少参照附件1 所给出的项目列表。企业根据车型系列制订COP 检验计划，明确检验的依据标准、标准条款、抽样方法、检验频次、检验方法、结果确认等内容，抽取的车型应能覆盖车型系列，认证机构经技术判定并认可后由企业实施COP 检验。如企业有异议，也可在提交计划后进行说明。若最终认证机构和企业没能达成共识，制造商在同意并保证配合认证机构进行产品后续抽样试验复核的前提下，可向认证机构提交确保生产一致性和后续复核措施的保证函，认证机构可接受制造商的COP 检验计划。

货币资金的分析性复核

分析性复核一、货币资金 1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。 2．计算货币资金占流淌资产的比重，比较本年与上年的数据。 3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也可不能专门大，票据保证金假如计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。 4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。 5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入依旧较多的采纳债权结算。 6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。

7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额 9．计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计中容易忽略的细节问题。另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析。二、短期投资 1．计算期末短期投资占资产的比例，股票投资占资产的比例，分析资产的风险性。 2．比较短期投资总额以及短期投资类不构成的期初、期末的变动，分析投资决策的合分析期末短期投资是否符合流淌性以及有明确市价的条件。3．注意本期减少的短期投资形成及处置价格的合理性,是否存在关联方之间转移投资或关联方非关联化的现象。三、应收账款 1．比较本年的应收款项余额与上年末的期末余额，是

否有重大的波动。 2．比较本年与上一年的应收账款周转率，分析是否存在较大幅度的变动。假如在结算方式以及信用政策没有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。 3．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。4．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。 5．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在紧密关系的单位。 6．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成缘故，是否存在债务重组的发生。 7．分析应收账款的余额与收入之间的对应关系，比较本年与上年以及本年各月之间的变化。 8．分析坏账预备与营业收入、应收账款的比率 9．分析坏账损失与营业收入、应收账款的比率 10. 分析各明细户的期后收款情况

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。（一）新型的便利服务随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。（二）单据的流转程序单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程，该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员，负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多，难以对其流转过程形成有效的控制，容易存在操作上的漏洞，因此，往往会被犯罪分子所利用。例如，一种在企业中很普遍的情况是，许多单位出于方便考虑，安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上，如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中，如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位，并且如果该单位的印鉴保管不严，这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外，银行代理业务出现以后，传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作，客观上造成凭证的传递周期变长，为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。（三）资金及印鉴的接触货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中，企业应当安排专人负责，在经过适当程序和恰当授权后，相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑，将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率，但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上，忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常，企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴，以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利，片面追求效率，往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管，甚至仅置于财务部办公桌上，方便大家取用。这种管理印鉴的方法，同样使得企业的内部控制被削弱或是消减，为舞弊行为大开方便之门。（四）不规范的外部环境在我国，银行体系除了承担有资金结算功能以外，还负有重要的资金监管职能。然而，现实情况是，目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户，有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作，如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如，会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

配对卡方检验及Kappa检验一致性检验完整版

配对卡方检验及K a p p a 检验一致性检验集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]

一、配对卡方检验把每一份样本平均分成两份，分别用两种方法进行化验，比较此两种化验方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同；或者分别采用甲、乙两种方法对同一批病人进行检查，比较此两种检查方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同，此时要用配对卡方检验。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择McNemanr复选框，进行McNemanr检验。即配对卡方检验，只能针对方形表格进行。不能给出卡方值，只能给出P 值。二、一致性检验（Kappa检验）诊断试验的一致性检验经常用在下列两种情况中：一种是评价待评价的诊断实验方法与金标准的一致性；另一种是评价两种化验方法对同一个样本（化验对象）的化验结果的一致性或两个医务工作者对同一组病人的诊断结论的一致性或同一医务工作者对同一组病人前后进行两次观察作出的诊断的一致性等等。 Kappa值即内部一致性系数(inter-rater,coefficientofinternalconsistency)，是作为评价判断的一致性程度的重要指标。取值在0～1之间。Kappa≥0.75两者一致性较好；0.75>Kappa ≥0.4两者一致性一般；Kappa<0.4两者一致性较差。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择Kappa复选框。计算Kappa值。如果选择Risk复选框，则计算OR值（比数比）和RR值（相对危险度）。病例对照研究（casecontrolstudy）是主要用于探索病因的一种流行病学方法。它是以某人群内一组患有某种病的人（称为病例）和同一人群内未患这种病但在与患病有关的某些已知因素方面和病例组相似的人（称为对照）作为研究对象；调查他们过去对某个或某些可疑病因（即研究因子）的暴露有无和（或）暴露程度（剂量）；通过对两组暴露史的比较，推断研究因子作为病因的可能性：如果病例组有暴露史者或严重暴露者的比例在统计学上显着高于对照组，则可认为这种暴露与患病存在统计学联系，有可能是因果联系。究竟是否是因果联系，须根据一些标准再加以衡量判断。所谓联系（associatiom）是指两个或更多个变量间的一种依赖关系，可以是因果关系，也可以不是。例如，对一组肺癌病人（病例组）和一组未患肺癌但有可比性的人（对照组）调查他们的吸烟（暴露）历史（可包括现在吸烟否，过去吸过烟否，开始吸烟年龄，吸烟年数，最近每天吸烟支数；如已戒烟则为戒烟前每日吸烟支数，已戒烟年数，等等）。其目的为通过比较两组吸烟史的差别，检验吸烟（可疑病因）与疾病（肺癌）有因果联系的假设。这就是病例对照研究。如果选择Cochran'sandMantel-Haenszelstatistics复选框，则可以为两个二分类变量进行独立性检验和同质性（齐性）检验，同时可进行分层因素的调整。包括：χ2MH统计量（分层卡

企业财务管理案例分析

财务治理案例分析详解资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流淌性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部操纵制度，加强企业资金的治理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，减少和幸免损失白费。而要建立健全行之有效的内操纵度，应针对企业经营活动中的各项风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务治理、风险治理、财务治理三位一体的治理操纵平台，完善事前防范，事中操纵，和事后监督的操纵体系。（一）事前防范，建立科学的财务操纵体系及明确的规章制度集中、统一的财务治理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金治理统计核算统一、会统一、财务人员治理统一，和一套科学的财务分析评价体系。而资金集中治理又是财务集中治理的重中之重，包括资金预算集中治理、融资集中治理、银行帐户集中治理和现金集中治理四个

方面。资金预算集中治理是指依照企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中治理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中治理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一治理起来，有效操纵资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中治理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过安全有效的网络系统时时监控资金流向，操纵业务违规风险，保障资金安全；现金集中治理的核心为收支两条线，即治理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中治理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金能够大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。财务治理体制确立后，就需要建立一套严格的内操纵度实施，包括《公司财务治理方法》、《公司预算治理暂行方法》、《公司产品销售结算治理方法》、《货币资金集中治理操作程序》、、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《公司债务融资治理方法》、

高级会计师案例分析及答案一

高级会计师案例分析及答案（一）一、货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在XXXX年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2.你能给出正确答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在XXXX年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢‘”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用-现金短缺”科目，贷记“待处待处理流动资产损溢”科目。-理财产损溢．二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款-应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，惜记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人-现金溢余”科目。银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了

货币资金审计案例

案例资料 2006年1月12日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下： 1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表：一项重要程序。 2006年1月12日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100元币20张，50元币15张，10元币35张，5元币20张，2元币25张，1元币27张，5角币30张，2角币20张，1角币5张，硬币5角8分。（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计250元。（3）已付款尚未入账的付款凭证4张，计560元。其中有王新借条一张，日期为2005年8月10日，金额300元，未经批准和说明用途。（4）2006年1月1日至2006年1月15日收入现金4560元，支出现金3500元，2005年12月31日库存现金账面余额2,547.08元。 3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序，审计人员张晓兰、李琴，在2006年1月16号检查了天纺有限公司2005年12月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005年12月31日除中国银行滨州分行1566860809账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。中国银行滨州分行1566860809日记账的收支业务和银行对账单。2005年12月31日银行对账单余额140,376,322.00元，银行日记账余额为140,364,776.00元，核对后发现有下列不符情况：（1）12月8日，银行对账单上收到外地汇款8，500元，但日记账尚未记录。（2）12月22日，对账单上有存款利息460元，日记账上为454元，（查系记账凭账错误）。

财务报表总体分析性复核

财务报表总体分析性复核作者：职场会律哥核心提示：本文档数据材料来自于2009年参加某四大所的培训资料，仅供财会、审计人员参考学习，提升业务能力。请阅读者遵守职业道德，数据资料勿作他用。财务报表总体分析复核是在接近审计工作结束时，对财务报表进行复核，以检查财务报表总体与我们对被审计公司的了解是否一致的程序。在对各类账户的余额和各类交易的发生额所执行的审计程序基础上，我们的总体分析复核帮助我们评估财务报表整体是否不存在重大错报。总体分析复核得出的结论用于支持我们对财务报表各个项目和组成部分执行审计程序所形成的结论，并帮助对财务报表的合理性得出总体结论。财务报表总体分析复核的目的在于保证： 1、所有重大变动和异常项目均得到充分解释； 2、我们对财务报表获得全面理解，包括各个项目间的联系； 3、整体财务报表的表达和陈述在我们的审计结果、被审计公司的经营业绩和我们对业务和客户了解的基础上是合理的。基于我们对重要性水平的最终评估，国际财务报告准则下财务报表的计划重要性水平是人民币1,680万。我们将2008年度和2007年度的资产负债表和利润表进行比较，对任何大于计划重要性水平(人民币1,680万)或幅度大于10%的变动执行调查并获得合理解释。整体报表省略……只列示分析部分，不影响阅读。 1.固定资产固定资产净额下降1,750万。该变动主要是因为固定资产原价增加1.16亿，固定资产累计折旧增加1.24亿以及本年处置固定资产净值900万。固定资产的增加主要是由于公司购入9,240万用于生产主板和手机的机器设备，以及计算机和电子设备1,060万。固定资产折旧费用与我们的测算基本一致，符合公司固定资产的折旧政策。 2.无形资产

会计案例分析(货币资金案例)

会计案例分析货币资金案例货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2 .你能给出正确答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在2002年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科

货币资金审计习题

（一）判断题（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。（二）单项选择题 1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。 A、库存现金盘点表 B、银行对账单 C、银行存款余额调节表 D、库存现金对账单 2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。 A、库存现金支付的审批与执行 B、库存现金保管与库存现金日记账的记录 C、库存现金的会计记录与定期盘点监督 D、库存现金日记账与库存现金总账的记录 3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。 A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管 B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表 4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。 A、函证 B、重新计算 C、分析程序 D、监盘 5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。 A、询问 B、函证 C、重新计算 D、监盘 6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。 A、不需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据需要确定是否函证 D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证 7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。 A、重新测试相关的内部控制 B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

资产负债表分析案例

资产负债表分析案例资料中给出的表格为公司2011年12月31日的合并资产负债表。本文从以下三个方面进行分析，并对企业的管理给出几点建议。一、资产负债表结构分析 1.资产结构分析表1：资产结构表从表1我们可以看出，公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低。流动资产比重较高会占用大量资金，降低流动资产周转率，从而影响企业的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响企业的获利能力，从而影响企业未来的发展。 2.负债与权益结构分析表2：负债与权益结构表从表2中我们可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此我们得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低企业财务风险，减少企业发生债务危机的比率，但是会增加企业资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。 3.资产与负债匹配分析表3：资产与负债匹配结构图

通过公司资产与负债匹配结构图我们可以看出，公司资产与负债的匹配方式为稳健型的匹配结构，在这一结构形式中，企业长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决（见表3）。在稳健型的匹配结构下，公司融资风险相对较小，融资成本较高，因此股东的收益水平也就不高。二、资产构成要素分析企业总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%；非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。具体构成情况见表4：表4：资产构成表单位：万元通过对企业资产各要素的数据仔细分析可以发现，企业的资产构成要素存在以下问题： 1.现金金额较大企业货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。这个表明企业的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费企业的投资机会，增加企业的筹资资本、企业持有现金的机会成本和管理成本。 2.应收账款、坏账准备比例较高公司2011年应收账款为5424万元，占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资（短期借款）获得的资金完全被外部占用。此外，企业的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为26.27%，坏账损失比例相当高，这说明企业应收账款的

分析性复核

独立审计具体准则第11号——分析性复核 ? 第一章总则 ? 第一条为了规范注册会计师在会计报表审计运用分析性复核程序，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。第三条注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。 ? 第二章一般原则 ? 第四条注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析性复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。第五条注册会计师运用分析性复核程序的目的主要包括：（一）在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围；（二）在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果；

（三）在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。第六条注册会计师在进行分析性复核时应当考虑：（一）会计信息各构成要素之间的关系；（二）会计信息和相关非会计信息之间的关系。第七条注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较：（一）上期或以前数期的可比信息；（二）所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息；（三）被审计单位的预算、预测等数据；（四）注册会计师的估计数据。第八条在实施分析性复核程序时，注册会计师可使用简易比较、比率分析、结构百分比分析和趋势分析等方法。第九条注册会计师运用分析性复核程序时，应当考虑数据之间是否存在某种预期关系。如果不存在预期关系，注册会计师不应运用分析性复核。 ? 第三章分析性复核程序的运用 ? 第十条注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，也可运用于审计实施阶段。第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被

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