分析性复核程序总结

配对卡方检验及Kappa检验一致性检验

一、配对卡方检验把每一份样本平均分成两份，分别用两种方法进行化验，比较此两种化验方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同；或者分别采用甲、乙两种方法对同一批病人进行检查，比较此两种检查方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同，此时要用配对卡方检验。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择McNemanr复选框，进行McNemanr检验。即配对卡方检验，只能针对方形表格进行。不能给出卡方值，只能给出P值。二、一致性检验（Kappa检验）诊断试验的一致性检验经常用在下列两种情况中：一种是评价待评价的诊断实验方法与金标准的一致性；另一种是评价两种化验方法对同一个样本（化验对象）的化验结果的一致性或两个医务工作者对同一组病人的诊断结论的一致性或同一医务工作者对同一组病人前后进行两次观察作出的诊断的一致性等等。 Kappa值即内部一致性系数(inter-rater,coefficient of internal consistency)，是作为评价判断的一致性程度的重要指标。取值在0～1 之间。Kappa≥两者一致性较好；>Kappa≥两者一致性一般；Kappa<两者一致性较差。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择Kappa复选框。计算Kappa值。如果选择Risk复选框，则计算OR值（比数比）和RR值（相对危险度）。病例对照研究（case control study）是主要用于探索病因的一种流行病学方法。它是以某人群内一组患有某种病的人（称为病例）和同一人群内未患这种病但在与患病有关的某些已知因素方面和病例组相似的人（称为对照）作为研究对象；调查他们过去对某个或某些可疑病因（即研究因子）的暴露有无和（或）暴露程度（剂量）；通过对两组暴露史的比较，推断研究因子作为病因的可能性：如果病例组有暴露史者或严重暴露者的比例在统计学上显着高于对照组，则可认为这种暴露与患病存在统计学联系，有可能是因果联系。究竟是否是因果联系，须根据一些标准再加以衡量判断。所谓联系（associatiom）是指两个或更多个变量间的一种依赖关系，可以是因果关系，也可以不是。

分析性复核(初稿)

一、货币资金 1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。 2．计算货币资金占流动资产的比重，比较本年与上年的数据。 3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也不会很大，票据保证金如果计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。 4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。 5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入还是较多的采用债权结算。 6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。 7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。 8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额 9．计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计中容易忽略的细节问题。另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析。二、短期投资 1．计算期末短期投资占资产的比例，股票投资占资产的比例，分析资产的风险性。 2．比较短期投资总额以及短期投资类别构成的期初、期末的变动，分析投资决策的合 3．分析期末短期投资是否符合流动性以及有明确市价的条件。 4．注意本期减少的短期投资形成及处置价格的合理性,是否存在关联方之间转移投资或关联方非关联化的现象。三、应收账款 1．比较本年的应收款项余额与上年末的期末余额，是否有重大的波动。 2．比较本年与上一年的应收账款周转率，分析是否存在较大幅度的变动。如果在结算方式以及信用政策没有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。 3．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。 4．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。 5．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在密切关系的单位。 6．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成原因，是否存在债务重组的发生。

经典审计案例分析

经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

可行性研究案例分析

1.项目背景大都体育中心为银都区直接管辖的区级体育活动场地，拥有400米跑道和可供8000人观看的简易看台，设备简陋，不符合国家标准。在亚运会期间，虽由国家投资兴建了举重台、乒乓球练习馆、游泳馆、运动学校、办公楼等建筑，但由于缺少配套设施，目前任不能满足体育锻炼和比赛的要求。引进外资，充分挖掘现有土地潜力，利用合作的优势，改造旧房屋，开发完善银都体育中心的配套设施，兴建奥林体育大厦，促进银都城区各项体育工作和第三产业的繁荣和发展。 2.项目拟建规模根据大都市城市规划管理局97—规审字—0287“审定设计方案”通知，本项目占地10540.2平方米，总建筑面积98975平方米，其中地上66541.6平方米，地下32433.4平方米。建设高度62.4米。建筑容积率（地上），建筑密度45%。项目工期：1997年6月至2000年6月，历时3年。各建筑物建筑面积见表表建筑面积分配表体育大厦的开发建设充分考虑了体育设施的配套作用，体育设施建设内容见表表体育设施建设内容体育场馆 4.1.1大都市体育场馆现状

大都市及郊区县现有215个（含国家和省体委所属），其中市区135个。现有场馆中，长期用于专业训练和比赛的有30个。其余场馆已经全部用于群众体育健身活动，每年开放时间超过320天。 4.1.2本市居民对体育健身活动场馆的需求 1995年《全民健身计划纲要》颁布和实施以来，全市加大向社会开放力度。1995年活动人次为14万人次/月，1996年增加到70万人次/月，活动项目也由18项增加到20项。随着群众健身需求的增加，现有场馆设施显得供不应求，许多场馆和场地都出现群众排队等场地、预约场地的情况。大都市尤其是银都区的供需矛盾尤为突出。写字楼市场 4.2.1写字楼供给状况 1994年，大都市写字楼售价迅速攀升，与此同时，受高价位、高利润的驱动，大都市写字楼建设及供给也迅速增长。1995年大都市写字楼供应量进入了高峰，写字楼中竣工面积达40万平方米。据统计，1995年本市各楼可用于办公的设施总量达225万平方米，其中：纯办公楼接近100万平方米；用于办公的公寓，近55万平方米；饭店常年用于办公约70万平方米。 4.2.2需求分析 1995年，大都市新批三资企业较上年减少42%，但外资企业进驻大都市机构仍有所增长，这是大都市的地位和功能所决定的，据此预测外资机构对写字楼的需求仍有一定的增长。随着中国经济的发展，中资企业经济实力不断增长，在写字楼需求市场中所占份额逐年增长，1990年，中资企业只占当年写字楼需求量的10%左右，到1995年已占约1/3约为14万平方米，中资企业对中高档写字楼需求增长速度高于外资企业，年增长率可达25%。综合分析，预测大都市今后几年写字楼需求情况见表表 1997年—2000年大都市高档写字楼总需求量单位：平方米公寓的需求主要是对三资企业和外方驻大都市机构人员、中资企业驻大都市人员等，公寓的用途已由原来的单层纯居住发展为居住、办公兼用。 5建设地点及市政配套条件建设地点本项目位于大都市银都区，项目的四至范围：北起银都工人体育馆南侧，南至北四环，西起东方大街东侧，南至南方大厦。拆迁方案 5.2.1项目用地现状在用地范围内，有285户居民危房和2户商业、餐饮业需进行拆迁。 5.2.2拆迁安置方案

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

生产一致性控制计划(模板)

生产一致性控制计划（为满足CNCA—02C—023:2008 规则对生产一致性控制的要求）本《生产一致性计划》适用认证产品XXXXXXX 车型系列(涵盖如下CCC 证书) 申请编号证书编号产品名称生产厂：版本号Version No.: 车型系列Vehicle Type: 发布日期Release Date:

目录第一章生产一致性控制的文件化规定第二章产品涉及的标准及相关部件、过程的控制规定第三章整车COP 试验设备、人员的控制要求第四章生产一致性控制计划申报、变更和执行的要求第五章制造商对发生生产不一致情况的处理规定第六章制造商对产品不一致的追溯处理措施第七章制造商对分级管理的思路及采取的可靠性验证措施第八章适用多个车型系列及不在同一装配现场时的说明

第一章生产一致性控制的文件化规定制造商为有效控制批量生产的认证产品的结构及技术参数和型式试验样品的一致性所制定的文件化的规定。总体上描述控制计划的内容、制造商为保证生产一致性所采取的手段和方法以及控制计划本身作为文件化的规定在编制可执行方面的具体要求。（实际上也是总体质量计划的概念，阐述企业从设计开发、采购、生产制造到销售服务全过程中的产品一致性控制过程，应将CCC规定和企业现有质量体系文件结合（可引用）表述，后几章的内容也在此章节有表述。）

第二章产品涉及的标准及相关部件、过程的控制规定制造商按照车型系列并对应实施规则中各项标准制定的产品必要的试验或相关检查的内容、方法、频次、偏差范围、结果分析、记录及保存的文件化的规定。以及按照各项标准识别关键部件、材料、总成和关键制造过程、装配过程、检验过程并确定其控制要求。对于不在工厂现场进行的必要的试验或相关检查以及控制的关键部件、材料、总成和关键制造过程、装配过程、检验过程，应在计划中特别列出，并说明控制的实际部门和所在地点。认证标准中对生产一致性控制有规定的项目，工厂的控制规定不得低于标准的要求。按照本车型系列应满足的标准为技术主线，对影响标准符合性的关键部件、关键过程以及必要的检验和检查进行控制。制造商也可以直接列出所有关键部件和关键工序，并不与标准进行一一挂钩，但要确保所有被识别的标准都得到有效控制，不被遗漏。对于整车COP 检验项目的执行，建议企业至少参照附件1 所给出的项目列表。企业根据车型系列制订COP 检验计划，明确检验的依据标准、标准条款、抽样方法、检验频次、检验方法、结果确认等内容，抽取的车型应能覆盖车型系列，认证机构经技术判定并认可后由企业实施COP 检验。如企业有异议，也可在提交计划后进行说明。若最终认证机构和企业没能达成共识，制造商在同意并保证配合认证机构进行产品后续抽样试验复核的前提下，可向认证机构提交确保生产一致性和后续复核措施的保证函，认证机构可接受制造商的COP 检验计划。

事件发生的可能性大小

人教版小学五年级上册数学《可能性说》课稿义安镇栗村小学衡立华各位评委老师，大家好，我是来自义安镇栗村小学的教师衡立华，我今天说课的内容是人教版五年级上册第四单元《可能性》。一、教材分析：关于“可能性”这一内容，小学数学教材分两次进行了集中编排。第一次是在三年级上册，主要是让学生初步体验有些事件的发生是确定的，有些则是不确定的。第二次就在本单元，本单元内容是在三年级上册基础上的深化，使学生对“可能性”的认识和理解逐渐形象，能用恰当的词语（如“一定”“不可能”“可能”“经常”“偶尔”等）来表述事件发生的可能性大小。《可能性》这一单元主要是引导学生观察分析生活中的现象，初步体验现实世界中存在着不确定现象，认识事件发生的确定性和不确定性，并知道事件发生的可能性是有大小的。为了帮助学生认识现实生活中的确定现象和随机现象，旨在引导学生观察分析生活中的现象，初步体验现实世界中存在着不确定现象，认识事件发生的确定性和不确定性。因此，我不仅从整体上把握教材知识结构，注意统计知识与概率知识的联系，而且密切关注并考虑学生已有的经验知识，根据学生实际设计教学内容，使学生在玩中学，在学中悟。二、学情分析：五年级的学生具备了一定的思维能力，因此，教学过程中创设的问题情境力求贴近学生的生活，从而引起学生的思考。由于学生概括能力较弱，推理能力还有待发展，很大程度上还需要依赖具体形象的经验材料来理解抽象逻辑关系。所以在教学时，注重让学生充分试验、收集、分析数据，帮助他们对生活中的常见现象发生的可能性进行正确的分析和判断，所以本节课中，应多为学生创自主学习、合作学习的机会，让他们主动参与、勤于动手，从而乐于探究。二、教学目标：新的课程标准中倡导教师要关注每一个学生的发展，教师应该是教育教学的促进者和引导者，因此，我结合本节课的内容和学生的实际，并从知识与技能、过程与方法、情感态度与价值观的三维目标整合的角度特确定本节课的教学目标 1.通过试验操作，懂得有些事情的发生是确定的，有些则是不确定的，并用“一定”“不可能”“可能”等词语来描述知道事情发生的可能性是有大有小的，且可能性的大小与物体数量有关。。 2.经历猜测、试验、收集与分析试验结果等过程。 3培养学生的随机观念以及培养学生判断、推理和合作探究的能力。三、教学重难点 (本节课的教学关键是如何让学生把对“随机现象”的丰富的感性认识升华到理性认识。强调随机现象本质的感悟，让学生在已有经验体会的基础上进行有关知识的建构。) 教学重点：会用“可能”、“不可能”正确地描述事件发生的可能性。教学难点：体验事件发生的等可能性。四、教法和学法：教法：情境教学法、引导发现法、观察实验法。学法：自主探究与合作交流相结合的方法。（在课一开始用讲故事设置情境引入，激发学生的学习兴趣；在体验环节设计了摸棋子等活动，引导学生去探索、发现规律、发展学生思维。全课自始至终，让学生成为实践的主人，发现的主人，诠释的主人。）五、教学准备

货币资金的分析性复核

分析性复核一、货币资金 1．比较本年与上一年现金与银行存款的期末余额，有无重大变动。 2．计算货币资金占流淌资产的比重，比较本年与上年的数据。 3．一般现金期末结存数额较小，其他货币资金的数额也可不能专门大，票据保证金假如计入其他货币资金，应结合应付票据进行分析，一般占期末应付的银行承兑汇票票面金额的30%-70%。 4．结合应收票据的增减变动分析期末结存资金的合理性。 5．结合应收账款的增减变动以及销售收入分析收入是否形成了现金流入依旧较多的采纳债权结算。 6．分析各月间的资金流入与资金流出是否有重大波动，结合物资采购、销售收入、应收账款、应付账款等科目进行分析。

7．分析各月末货币资金的结存量，比较有无重大变动。8．比较本年与上年收入、支出现金的数额以及各月间的发生额 9．计算银行存款年度间的平均余额，复核利息收入。货币资金的分析性测试旨在关注其他科目审计中容易忽略的细节问题。另外应结合现金流量表的列报进行逐项分析。二、短期投资 1．计算期末短期投资占资产的比例，股票投资占资产的比例，分析资产的风险性。 2．比较短期投资总额以及短期投资类不构成的期初、期末的变动，分析投资决策的合分析期末短期投资是否符合流淌性以及有明确市价的条件。3．注意本期减少的短期投资形成及处置价格的合理性,是否存在关联方之间转移投资或关联方非关联化的现象。三、应收账款 1．比较本年的应收款项余额与上年末的期末余额，是

否有重大的波动。 2．比较本年与上一年的应收账款周转率，分析是否存在较大幅度的变动。假如在结算方式以及信用政策没有发生较大的变动，该指标亦无重大变动。 3．比较本年应收账款的增减与销售收入的增长比例。4．分析期末应收账款的账龄以及账龄变动，是否存在不良资产和账龄变动的合理性。 5．分析期末结存金额较大的应收账款明细户，是否存在经营上无关的往来单位以及和报表单位存在紧密关系的单位。 6．分析本年各月间应收账款的增减变动，结合收入的形成以及货币资金的流入进行分析，关注差异的形成缘故，是否存在债务重组的发生。 7．分析应收账款的余额与收入之间的对应关系，比较本年与上年以及本年各月之间的变化。 8．分析坏账预备与营业收入、应收账款的比率 9．分析坏账损失与营业收入、应收账款的比率 10. 分析各明细户的期后收款情况

配对卡方检验及Kappa检验一致性检验完整版

配对卡方检验及K a p p a 检验一致性检验集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]

一、配对卡方检验把每一份样本平均分成两份，分别用两种方法进行化验，比较此两种化验方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同；或者分别采用甲、乙两种方法对同一批病人进行检查，比较此两种检查方法的结果（两类计数资料）是否有本质的不同，此时要用配对卡方检验。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择McNemanr复选框，进行McNemanr检验。即配对卡方检验，只能针对方形表格进行。不能给出卡方值，只能给出P 值。二、一致性检验（Kappa检验）诊断试验的一致性检验经常用在下列两种情况中：一种是评价待评价的诊断实验方法与金标准的一致性；另一种是评价两种化验方法对同一个样本（化验对象）的化验结果的一致性或两个医务工作者对同一组病人的诊断结论的一致性或同一医务工作者对同一组病人前后进行两次观察作出的诊断的一致性等等。 Kappa值即内部一致性系数(inter-rater,coefficientofinternalconsistency)，是作为评价判断的一致性程度的重要指标。取值在0～1之间。Kappa≥0.75两者一致性较好；0.75>Kappa ≥0.4两者一致性一般；Kappa<0.4两者一致性较差。操作方法：单击【Statistics钮】，在弹出的Statistics对话框中选择Kappa复选框。计算Kappa值。如果选择Risk复选框，则计算OR值（比数比）和RR值（相对危险度）。病例对照研究（casecontrolstudy）是主要用于探索病因的一种流行病学方法。它是以某人群内一组患有某种病的人（称为病例）和同一人群内未患这种病但在与患病有关的某些已知因素方面和病例组相似的人（称为对照）作为研究对象；调查他们过去对某个或某些可疑病因（即研究因子）的暴露有无和（或）暴露程度（剂量）；通过对两组暴露史的比较，推断研究因子作为病因的可能性：如果病例组有暴露史者或严重暴露者的比例在统计学上显着高于对照组，则可认为这种暴露与患病存在统计学联系，有可能是因果联系。究竟是否是因果联系，须根据一些标准再加以衡量判断。所谓联系（associatiom）是指两个或更多个变量间的一种依赖关系，可以是因果关系，也可以不是。例如，对一组肺癌病人（病例组）和一组未患肺癌但有可比性的人（对照组）调查他们的吸烟（暴露）历史（可包括现在吸烟否，过去吸过烟否，开始吸烟年龄，吸烟年数，最近每天吸烟支数；如已戒烟则为戒烟前每日吸烟支数，已戒烟年数，等等）。其目的为通过比较两组吸烟史的差别，检验吸烟（可疑病因）与疾病（肺癌）有因果联系的假设。这就是病例对照研究。如果选择Cochran'sandMantel-Haenszelstatistics复选框，则可以为两个二分类变量进行独立性检验和同质性（齐性）检验，同时可进行分层因素的调整。包括：χ2MH统计量（分层卡

通用公司内部审计成功案例分析

通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总

公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经

财务报表总体分析性复核

财务报表总体分析性复核作者：职场会律哥核心提示：本文档数据材料来自于2009年参加某四大所的培训资料，仅供财会、审计人员参考学习，提升业务能力。请阅读者遵守职业道德，数据资料勿作他用。财务报表总体分析复核是在接近审计工作结束时，对财务报表进行复核，以检查财务报表总体与我们对被审计公司的了解是否一致的程序。在对各类账户的余额和各类交易的发生额所执行的审计程序基础上，我们的总体分析复核帮助我们评估财务报表整体是否不存在重大错报。总体分析复核得出的结论用于支持我们对财务报表各个项目和组成部分执行审计程序所形成的结论，并帮助对财务报表的合理性得出总体结论。财务报表总体分析复核的目的在于保证： 1、所有重大变动和异常项目均得到充分解释； 2、我们对财务报表获得全面理解，包括各个项目间的联系； 3、整体财务报表的表达和陈述在我们的审计结果、被审计公司的经营业绩和我们对业务和客户了解的基础上是合理的。基于我们对重要性水平的最终评估，国际财务报告准则下财务报表的计划重要性水平是人民币1,680万。我们将2008年度和2007年度的资产负债表和利润表进行比较，对任何大于计划重要性水平(人民币1,680万)或幅度大于10%的变动执行调查并获得合理解释。整体报表省略……只列示分析部分，不影响阅读。 1.固定资产固定资产净额下降1,750万。该变动主要是因为固定资产原价增加1.16亿，固定资产累计折旧增加1.24亿以及本年处置固定资产净值900万。固定资产的增加主要是由于公司购入9,240万用于生产主板和手机的机器设备，以及计算机和电子设备1,060万。固定资产折旧费用与我们的测算基本一致，符合公司固定资产的折旧政策。 2.无形资产

审计案例分析解读

会计与控制：巴林银行的倒闭 1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，既为客户提供资金和有关建议，自己也做买卖。当然它也得象其他商人一样承担买卖股票、土地或咖啡的风险。由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。在1803年，刚刚诞生的美国从法国手中购买南部的路易斯安纳州时，所有资金就出自巴林银行。尽管当时巴林银行有一个强劲的竞争对手———家犹大人开办的罗斯切尔特银行，但巴林银行还是各国政府、各大公司和许多客户的首选银行。1886年，巴林银行发行“吉尼士”证券，购买者手持申请表如潮水一样涌进银行，后来不得不动用警力来维持，很多人排上几个小时后，买下少量股票，然后伺机抛出。等到第二天抛出时，股票价格已涨了一倍。 20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。这可算得上一个世界记录，从而奠定了巴林银行显赫地位的基础。里森于1989年月10日正式到巴林银行工作。这之前，他是摩根·斯但利银行清算部的一名职员。进入巴林银行后，他很快争取到了到印尼分部工作的机会。由于他富有耐心和毅力，善于逻辑推理，能很快地解决以前未能解决的许多问题，使工作有了起色。因此，他被视为期货与期权结算方面的专家，伦敦总部对里森在印尼的工作相当满意，并允诺可以在海外给他安静：一个合适的职务。1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。无论做什么交易，错误都在所难免。但关键是看你怎样处理这些错误。在期货交易中更是如此。有人会将“买进”手势误为“卖出”·手势；有人会在错误的价位购进合同；有人可能不够谨慎；有人可能本该购买六月份期货却进了三月份的期货，等等。一旦失误，就会给银行造成损失，在出现这些错误之后，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一可行的办法，就是将该项错误转入电脑中一个被称为“错误”的中，然后向银行总部报告。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个为“99905”的“错误”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。这原是一个金融体系运作过程中正常的错误。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿。鲍塞给里森打了一个，要求里森另设立一个“错误”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。于是里森马上找来了负责办公室清算的利塞尔，向她咨询是否可以另立一个档案。很快，利塞尔就在电脑里键入了一些命令，问他需要什么。在中国文化里，“8”是一个非常吉利的数字，因此里森以此作为他的吉祥数字，由于必须是五位数，这样“为88888”的“错误”便诞生了。几周之后，伦敦总部又打来了，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行还是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“99905”直接向伦敦报告。“88888”错误刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一，则巴林的历史可能会重写了。 1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现，欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑、并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决定利用错误“88888”、承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”，使巴林银行在这个下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了（注：里森当时年薪还不到5万英镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃。里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的100份九月的期货全被他买进，价值高达800万英镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活。将乔治出现的几次错误记人“88888”对

《审计技术与方法》案例分析练习题(1)

《审计技术与方法》案例分析练习题 1.资料：对某企业存货金额进行审计，该企业共有5000种存货，采用统计抽样法，审计人员预计的总体标准差为30元，可靠程度为95.4%(t=2)，精确度为±25000元。要求：（1）确定抽样规模。（2）若样本平均值为600元，样本标准差为24元。审计人员应的出何种审计结论？ 2.资料：被审单位应付帐款帐面价值为5,000,000元，共计4000个帐户，据统计抽样方法选出200个帐户，帐面价值为240,000元，审计后认定的价值为247,500元。要求：请分别用比率估计、差额估计抽样对应付帐款帐面总值进行估计。 3.资料：某会计师事务所对某公司年度会计报表进行审计，在进行产成品审计时取得了企业产成品明细账的如下记录见下表。 ××公司产成品明细表数量单位：件产成品类别：××规格：××金额单位：元年月日凭证号数摘要收入发出结存数量金额数量金额数量金额 12 12 12 12 12 1 12 26 31 31 转3 转8 转12 承前页上月结存收到产成品收到产成品结转本期销售本月合计 3 000 2 000 5000 180000 150000 330 000 4 000 4 000 220 000 220 000 2 000 5 000 7 000 110 000 290 000 440 000 期未结存 3 000 220 000 经与该公司会计人员了解，得知该公司在核算产成品时采用实际成本法的先进先出法。要求：根据所取得的账页资料，看该公司产成品明细账是否存有问题，并对问题进行分析。 4.资料：1999年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目库存的现金金额为859.81元。1月21日下午下班前，对出纳人员经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面额为759.81元，清点结果如下： 1、现金实存数545.05元。 2、保险柜中有下列单据：（1）某职工借条一张，系差旅费，金额200元，已经批准，日期是1998年12月29日，但未入账（2）某采购员借条一张，金额130元，日期是1998年12月20日，未经批准，但未入账（3）保险柜中有已收款但未记账的凭证3张，金额135.24元。（4）外地汇款单一张，汇出日期是1998年12月3日，金额500元，尚未办理。 3、银行核定该企业现金限额为600元。 4、经核对1999年1月1日－21日的收、付款凭证和现金日记账，核实1日－21日收入现金额2350元，支出现金数2400元，正确无误。要求：1、根据以上资料，编制库存现金情况表，核实库存现金实有数； 2、调整核实1998年12月31日资产负债表所列的数字是否公允。

《可能性》案例分析

《可能性》案例分析学来源于生活，生活中处处有数学。有效的数学情境能赋予数学学习以生活情趣。因此，教师要善于从学生熟悉的现实生活中创设学习情境，让数学走进生活，让学生亲自体验情境中的数学问题，不仅有利于激发学生学习数学的兴趣和探究欲望，而且有利于使学生真正体会到数学是真实存在于我们身边，体会到数学的作用和魅力。创设良好的情境，不仅使学生学习得更加有趣，也使教学变得更为有声有色。在教学中，要适时、适量地为学生创造各种情境，使他们能在一种轻松、活跃的氛围中，学有所得、学有所获。传统教学以课堂教学为主，在教学改革蓬勃以展的今天，我们的教学应以多种形式进行。在低、中年级数学教学中，可尝试将学生的课堂进行改变创新，使情景来为教学服务。有效的数学情景能赋予数学学习新的情趣，它既能拉近数学知识与学生之间的距离，又能将学生引入一种渴求参与的状态，使学习毫无外部强加或强迫的痕迹。对于低、中年级的学生来说，可以通过讲故事、做游戏、模拟表演、直观演示等形式创设情境；而对于高年级学生，要侧重于创设有助于学生自主学习、合作交流的问题情景，用数学本身的魅力去吸引学生。

教学片断：上课开始，我设计了猜一猜这一情景：今天张老师在上课之前，首先我们来做一个游戏。看，他们你认识吗？（电脑演示）喜洋洋，灰太狼的图片及音乐。利用学生生活中喜欢的人物形象，使学生一下子吸引进来，趁热打铁，我接着就问：“通过玩游戏，你从中收获了那些知识？有哪些疑问？”于是一个个问题就提出来了，杨澜：这跟可能性有关系吗？张悦：为什么他们猜得这么准呢？……学生提了很多问题，于是我接着说：“大家真棒！提了这么多问题，有可能性的问题，今天我们来研究可能性。在这么多问题中，我们先来解决这几个问题。”于是就开始一一解题。案例分析：从学生的生活实际出发，选取现实素材，激发学习兴趣是这节课的最大特点。在新课时，我利用“猜一猜”这一情景引起学生的兴趣，使学生真实地感受到数学就在身边，对教材产生一定的兴趣，并由此激发学生学习数学的需求。让学生实实在在地体会到数学的价值，从而更加亲近数学。在课堂上，首先引导学生观察这些物品，然后提出数学问题。由熟悉的“生活”情境引发问题，学生的探索才可能是积极主动的。学习数学就是为了解释和解决生活中的问题。因此，我们要从实践中来，到实践中去。不断拓展学生的生活空间，使学生将自主学习带入课外、带入下一个新起点。

企业审计典型案例分析(doc 40页)

审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，湖北省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。疑点初现在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年

了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一张刘某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，刘某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到刘某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，刘某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？针锋相对审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都

审计方法--案例

一、审阅法审计人员检查明日公司2006年度财务收支及相关会计资料时发现：2006年8月2日第6号记账凭证如下表2-1：附发票2张(见表2-2,2-3)：表2-2 表2-3 要求：运用审阅法，审查上述资料，指出存在问题

参考答案：注意：发票中陆佰壹拾捌元整（￥61300）大小写不符，多计ⅹⅹ省商业零售统一发票（税务监制）开票日起：2006年8月2日（发票联）开票：李进收款：收款单位：东东文具店（章）注意：此发票抬头是开给个人的，不能报销计入公司“管理费用”账户 1. 东方丝绸服饰有限公司：业务①

附件1-3

二、函证询证函致D公司编号：20070120002 本公司聘请的上海××会计师事务所有限公司正在对本公司会计报表进行审计，按照《注册会计师执业准则》的要求，应当询证本公司贵公司的往来及投资款项。下列数额出自本公司帐簿记录，如玉贵公司记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符“及需要说明事项处详为指正。回函请寄上海××会计师事务所有限公司业务15部李二注册会计师。地址：上海市南京西路62号5楼邮编：200002 电话：（021）64491155 传真：（021）64491155 （本函仅为复核账目之用，并非催款结算）（公司印鉴）三、分析法 1999年CPA考试题 (1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款/坏账准备1997

(2)固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧 (4)主营业务收入和主营业务成本项目附注: 主营业务收入/主营业务成本 (5)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司