12基于职业胜任能力的资产评估学历教育课程体系设计

资产评估行业发展研究报告（第12期）编号：1200932005-2

基于职业胜任能力的资产评估学历教育课程体系设计1

常丽

东北财经大学

【内容摘要】学历教育课程体系设置是资产评估学历教育的核心环节，也是我国当前资产评估学历教育中亟待研究和规范的现实问题。本文在分析资产评估职业胜任能力要素的基础上，提出以职业胜任能力为主线的资产评估本科学历教育和研究生学历教育的课程体系设计。

【关键词】资产评估学历教育胜任能力课程体系培养目标

随着我国市场经济的深入发展和世界经济一体化的加速，资产评估在我国社会经济生活中的地位和作用越来越重要。与此相对应的是对评估人员的业务素质及执业水平的要求也越来越高。在这种背景下,探索资产评估学历教育尤其是课程体系设计问题就显示出重要的现实意义。

一、探索资产评估学历教育课程设置的重要意义

（一）基于价值评估理念的视角

在我国，“资产评估”是对评估行业和评估行为的一种约定俗成的称谓，但评估对象本身并不局限于“资产”，而是更广泛意义上的对标的物价值的评估。根据《美国价值评估行业统一操作标准》（2008-2009）版本，将“评估”界定为进行价值判断的行为或过程，也可以称为一项价值判断。简言之，更新对评估本质的认识，坚持价值评估理念将是推动我国资产评估行业持续发展的科学发展观。但针对评估师个人而言，价值评估理念和能力的形成必须建立在经济学理论、财务学理论以及其它相关理论的基础之上，而学历教育正是奠定评估师系统而完备理论功底的有效途径，是拟进入评估领域的人员学习和掌握评估理论及其相关专业知识和技能的最重要的平台。

1本文为中国资产评估协会2009年度课题“注册资产评估师职业能力框架及实施研究”的研究成果之一。

（二）基于资产评估人才培养模式比较的视角

资产评估新型人才的培养可以有多条途径进行，通过现有评估人员在评估岗位和评估实践中逐步锻炼成才也是其中的一条重要途径。客观地讲，岗位成才难以是批量的，而通过资产评估学历教育才有可能较大批量地培养资产评估行业发展需要的新型储备人才。作为资产评估教育体系中的重要组成部分，学历教育是资产评估人员终身教育最重要的阶段。

（三）基于系统论的视角

从系统论角度看，资产评估学历教育是一个复杂的由多个环节构成的教育系统。在这个系统中具体包括学历教育理念、教育目标、教育模式、课程设置、教学手段、授课方法以及师资培养等诸多环节。其中，课程设置是一个核心环节，也是当前资产评估学历教育中急待解决的问题。

资产评估学历教育的课程设置决定了资产评估专业后备人才的知识结构、专业结构、基本素质和道德修养基础，以及资产评估后备人才的综合执业能力。从我国曾经试办和目前正在进行的资产评估学历教育情况看，在资产评估学历教育的办学目的、人才培养目标，以及课程设置方面还缺乏系统性研究，资产评估学历教育中的盲目性依然存在。目前的资产评估专业、专门化或方向的开设院校多以财经类院校为主，而资产评估专业、专门化或方向的人才培养目标又基本朝综合性人才方向集中，本科课程设置的跨度与财经院校的师资资源，以及学生的知识结构等有着明显的缝隙。由于课程体系设计的无序, 忽视了学校师资资源、学生知识结构与课程设置中的匹配关系，忽视社会及市场对资产评估人才口径及专业执业能力的需求等现实情况，造成了课程体系的表现形式上可以说是面面俱到,但实质上则是没有突出资产评估学历教育的根本目标,尤其是偏离了资产评估职业胜任能力的主线。

二、职业胜任能力是构建资产评估学历教育课程体系的主线

（一）职业胜任能力是资产评估学历教育培养目标的核心要素

资产评估职业胜任能力是资产评估应用型人才培养的核心要素，也是资产评估学历教育教育培养目标的重要方面。明确职业胜任能力在资产评估学历教育中的重要性，充分重视职业胜任能力对资产评估学历教育课程设置的要求，既是资产评估学历教育与职业教育相融合的必然发展趋势，也是资产评估学历教育与市场需求相适应，实现资产评估学历教育长远发展的必然要求。我国《资产评估职业道德准则－－基本准则》第三章

明确规定“注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。”注册资产评估师的职业胜任能力应该包括两个方面：一是具备从事职业的专业技能和业务素质；二是具备从事专业技能和业务素质范围内工作的能力。从这个意义上讲，资产评估学历教育与后续教育是相辅相成的两个阶段，学历教育的任务是为职业胜任能力奠定基础，而后续教育的目标则是保持和不断提升职业胜任能力。

（二）资产评估职业胜任能力的基本要素

胜任能力模型是起源于21世纪50年代初美国国务院对外交官的选拔而设计一种能够有效地预测实际工作业绩的人员选拔方法，继而美国哈佛大学的戴维·麦克兰德教授在1973年提出了“胜任能力（Competency）”概念，建立了冰山胜任能力模型，从品质和能力层面论证了个体与岗位工作绩效的关系。帕里(Parry，1996)提出胜任能力即“影响一个人大部分工作(角色或者职责)的一些相关的知识、技能和态度，它们与工作的绩效紧密相连，并可用一些被广泛接受的标准对它们进行测量，而且可以通过培训与发展加以改善和提高”。

上述概念认为胜任能力是决定工作绩效的持久品质和特征，是知识、能力及职业素养的整合，而这些因素的整合引出的是将可观察的和可测量的行为标准。就资产评估职业胜任能力而言，既要求拟从业人员具备资产评估专业知识，还要具备相关的理论基础知识；不仅要具备处理业务的能力，还要具备其他的职业素质；不仅要具备业务素质和职业素养，还要对评估职业价值具有高度的认同感（具体见图1）。资产评估作为应用性和实践性较强的行业，其胜任能力的基础是专业知识，这要求评估师了解与评估相关领域的学科知识，具备扎实的理论基础。与知识相匹配的另一要素是业务处理能力，具体讲是理论联系实际，具有运用评估理论和方法来解决多种多样的价值评估问题的能力；评估职业素养包括多个方面，具体包括人际沟通技能、组织管理技能以及个人的自我发展和自我管理技能；评估行业具有突出的市场性，作为资产评估师在执业过程中则应当遵循独立、客观、科学的职业道德和态度。

图1 评估职业胜任能力框架

（三）职业胜任能力对资产评估专业课程设置的基本要求

从上述评估胜任能力框架来看，从事评估职业的人员所需要具备的专业能力和素质并不完全依赖学历教育，评估相关的职业素质也可以由后续教育来培养（比如理解和沟通能力）。资产评估学历教育的任务主要包括三个方面：通过系统的专业基础课程和专业理论理论课程的设置来培养学生的评估理论功底；为了培养学生处理实际业务的能力，不仅要设置资产评估实务的相关课程，还必须设置实践性课程，如试验课；为了使学生充分关注职业伦理道德修养，提升评估职业价值感，还应设置评估职业道德相关理论和案例课程。

三、以职业胜任能力为主线的资产评估学历教育课程体系设计

基于职业胜任能力的资产评估学历教育课程体系设计，应该在结合国际经验的基础上，围绕符合价值评估理念的评估职业胜任能力框架，构建以经济学、财务管理学等理论课程和实践性课程为主导的课程体系。

（一）资产评估本科学历教育课程体系框架

由于学历教育本身的多层次性，本科学历教育和研究生学历教育培养目标存在差异。本科教育注重应用型人才的培养，而研究生教育更注重研究型人才的培养，二者在课程设置方面的侧重点也不同。在学历教育课程设置方面，一方面要考虑本科教育与研究生教育在层次上的差别，另一方面要考虑二者在课程体系设置上的衔接问题。本科教育课程体系设计要充分考虑应用性和实践性，具体课程模块将包括公共基础必修课、学科基础必修课、专业必修课、研究型选修课、应用型选修课和实践性课程

1.公共基础课

公共基础课属于一般教育的范畴，其目的是为了让学生了解一般规律、一般技能，

重在传授系统的基础知识，培养学生分析问题解决问题的一般能力，为以后专业及终身学习奠定基础。因此，公共基础课一般应包括以下课程：经济学原理、高等数学、计算机文化基础、公共英语、体育课程等。

对于资产评估专业而言，经济学原理是一门核心的基础课程，是资产评估理论和方法的根本源头。资产评估拟从业人员应从总体上把握经济学课程的性质、经济学解决问题的方式、经济学研究中分析方法的应用以及经济学研究方法的种类等。具体而言，经济活动的种类、资源与收益的界定、价格体制的特点和作用、生产要素理论以及决定正常经济活动的因素等理论，均是培养拟从业人员的价值评估理念和职业判断能力的理论起点。

2.学科基础课

专业基础课的设置旨在使学生学会与学科相关的知识和技能，使之对这些学科的基本原理、概念达到融会贯通，并能够运用所学知识在必要时进一步自学完成评估服务并独立工作。

专业基础课将主要包括财务会计与财务管理方向课程、经济与管理方向课程、金融与统计方向课程以及法律法规方向课程。具体设置的课程将包括微观经济学、会计学、财务管理基础、货币银行学、资产管理学、统计学、经济法以及税法等。

财务管理与企业价值评估的内在联系决定了其在资产评估学历教育课程体系中的重要性。企业价值不仅是重要的资产评估业务，也是财务管理理论关注的重点。而从应用层面看，财务报表分析能力尤其重要。客观地讲，评估师并不需要精深的会计业务处理能力，而更为重要的是掌握财务报表编制原理和财务报表分析的基本方法。当然，由于我国市场经济还不够发达，在成本法普遍运用的情况下，评估与财务会计业有着不可分割的渊源。

微观经济学对于不动产评估和动产评估都具有重要的理论指导意义，如城市土地使用的决定因素、成本收益分析的理论依据、区域经济理论、城市土地价值理论以及城市其它问题的经济学分析等，无一不对提升评估师的职业判断能力发挥潜移默化的影响；随着资产评估行业的发展，金融资产评估越来越受到关注，资产评估也必然会对金融业产生巨大影响；统计学对于资产评估具体方法具有指导意义；资产评估内在的逻辑前提是在合法评估资产价值，而且法律法规对于具体的资产评估业务也具有指导意义，比如熟悉税法就是税基评估不可或缺的基础。

3.专业必修课

专业必修课是对资产评估学科进行系统化研究的基础，同时也是资产评估学科的核心课程。这些课程应体现循序渐进的特点，具体包括资产评估原理、企业价值评估、机电设备评估、不动产评估、无形资产评估、以财务报告为目的的评估、税基评估、评估准则以及评估职业道德等。

前文已经述及职业道德是评估职业胜任能力的重要组成部分。评估行业是一个中介服务行业，实质上是在综合考虑了各种因素的基础上对价值进行估算，专业技术性很强。评估的技术方法及采用参数的选择虽然有法定或行业公认的评估标准和方法，但由于是估算，使得评估人员的经验观念等主观因素在评估过程中起着较大的作用，同时评估结果又要客观公正地维护当事各方的合法权益，因此评估人员的道德素质是决定评估执业质量高低以至于评估行业长远发展的关键因素。

4.专业方向（选修）课

专业方向（选修）课是根据评估业务范围及咨询服务的特点把课程学习划分为更细的方向进行更深入的研究：如珠宝首饰评估、环境与房地产价值评估、资源性资产评估、人力资源价值评估、物业管理与业务代理等应用型选修课，也可以是资产评估准则研究等研究型选修课。学生可以根据兴趣与能力从这些选修课程中选择一个或几个主攻方向，进行更高层次的实践和理论研究。

资产评估专业方向（选修）课应体现不同性质高校的学科结构特点，财经类院校比较难以开展机电设备评估、珠宝鉴定等专业课程的深入研究，而更应侧重企业价值评估、不动产评估和税基评估等方向的实务性课程。

5.实践性课程

（1）灵活多样的实验课程

随着资产评估教学方法的发展，模拟实验将成为实践课程的主要方式。实验教学的具体方式是按照不同课程的具体内容，将课堂教学划分为不同单元，在每单元结束后设置相关内容的实验课，及时将教学内容同业务实践联系起来，避免了课堂教学和实践操作相脱节，实现理论与实践的衔接“零时差”和“零距离”。

（2）实地学习

为了使学生对评估实际工作有更直观的认识，可以安排学生到评估实验基地和相关单位进行参观，并与工作人员进行座谈，以便发现理论知识与实际操作之间的差异，从

而弥补课堂教学的不足。

（3）毕业实习

毕业实习是学生在校学习期间最为综合性的实践活动。毕业实习可以采取两种方式：一是将应届毕业生直接派往实习单位参与会计实际工作，学生可以通过具体的业务活动体会资产评估实务操作，掌握基本的业务技能，更好地理解理论知识；二是在校内实验室进行模拟操作，以资产评估实验教材为基础，在主讲教师的指导下利用实验软件系统地进行综合性模拟实验。

（二）资产评估研究生学历教育课程体系设计

资产评估研究生学历教育的目标在于培养研究型人才,所以课程设置主要是在本科阶段课程体系的基础上,进一步细化研究方向,以研究方向来确定课程模块的具体设置。

资产评估研究方向从整体上可以划分为三个方向，即资产评估制度研究方向、资产评估理论研究和资产评估实务研究方向。资产评估制度研究主要包括资产评估准则、制度和其他规范研究，具体课程设置将包括资产评估准则研究、国际资产评估准则、中外资产评估准则比较研究等；资产评估理论研究方向将集中于资产评估基本理论的探索，具体的课程设置将包括资产定价理论、资产评估方法研究、资产评估价值类型研究等；资产评估实务研究方向则比较宽泛，各院校应根据各自的学科结构特点和研究专长来具体设置。可以设置的课程将主要包括企业价值评估研究、不动产价值评估研究、动产价值评估研究以及税基评估研究等。

【参考文献】

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