2019年注册会计师审计知识点(打印)

第一模块

知识点一审计计划（第2章）

一、初步业务活动（能不能接委托？）

（一）初步业务活动的目的：

1.具备执行业务所需要的独立性和能力；（我没有问题——能干＋独立性）

2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（你没有问题——诚信）

3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动的内容

注册会计师应当开展下列初步业务活动：

1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

2.评价遵守相关职业道德要求的情况；（独立性和能力）

3.就审计业务约定条款达成一致意见。（不存在对业务约定条款的误解）

二、审计的前提条件（★★共3点）

1.财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的

在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：（★★★4个因素）

（1）被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；

（2）财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求）；

（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；

（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

2.就管理层的责任达成一致意见（掌握：保证报表、保证内控、提供必要的工作条件）

3.确认的形式——书面声明

三、审计业务约定书的相关规定（连续审计）

注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。然而下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：（8个方面）

1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；

2.需要修改约定条款或增加特别条款；

3.被审计单位高级管理人员近期发生变动；

4.被审计单位所有权发生重大变动；

5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（影响风险和收费）

6.法律法规的规定发生变化；（◇）

7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；

8.其他报告要求发生变化。（◇）

四、审计业务约定条款的变更（①不提及原业务，但执行商定程序除外；②管理层不允许执行原业务：解约、是否有义务报告）

五、总体审计策略（范围、时间安排和方向）和具体审计计划（程序）（注意：简答题）

1.连续审计：不能降低职业怀疑，必须实施风险评估程序，可以考虑以前的结论

2.利用内审或专家工作否？了解内审是必须的、不是必须用、用了不提及（法律允许除外）、不减轻

3.重大错报风险（评估）、检查风险（降低，而不是消除）

4.基于收入的确认假设存在舞弊（特别风险）（不是与所有认定相关：①降低税负，与“完整性”相关；②招投标、贷款，与“发生”相关）

5.如何确定后续程序：

（1）了解内控（必须做、不能用分析程序）

（2）做不做控制测试？（包括：如何考虑以前期间审计证据——控制是否变化、是否旨在减轻特别风险）（综合性方案、实质性方案）

（3）针对重大类别的交易，应当实施实质性程序（仅实施控制测试不够）

（4）针对特别风险：专门实施实质性程序，如果仅为实质性程序，应当包括细节测试

6.确定审计项目组成员：结合职业道德（尤其家庭和私人关系：5