财务会计分录大全 (1)
《企业财务会计》主要经济业务类型
一、其他货币资金的核算
1．将款项交存银行，根据有关凭证：
借：其他货币资金—X X X
贷：银行存款
2．办理有关业务时：
借：材料采购（采购材料物资时）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—X X X
借：管理费用（购买办公用品）
贷：其他货币资金—信用卡存款
借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）
贷：其他货币资金—存出投资款
3．多余款退回时
借：银行存款
贷：其他货币资金—ＸＸＸ
二、库存现金长短款的业务处理
１．库存现金长款时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
查明原因后处理：
（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—ＸＸＸ
（2）属于无法查明原因的库存现金：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
２．库存现金短款时
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后处理：
（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款—ＸＸＸ
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第三章应收及预付款项
一．应收账款的核算
1．发生应收账款时：
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：
借：应收账款（贷方合计数）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款／库存现金（代垫运杂费）
应收票据到期无法收回时：
借：应收账款（票据金额）
贷：应收票据（票据金额）
2．收回应收账款时：
收到款项存入银行：
借：银行存款（实际收到金额）
贷：应收账款（实际收到金额）
收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：
借：应收票据（票据金额）
贷：应收账款（票据金额）
二．采用总价法计算库存现金折扣的核算
1．销售实现时：
借：应收账款（贷方合计数）
贷：主营业务收入（总价收入额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款／库存现金（代垫运杂费额）
2．折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值
扣除折扣额后的金额。
借：银行存款（实际收到金额）
财务费用（折扣额＝收入×折扣率）
贷：应收账款（账面价值）
3．超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。
借：银行存款（实际收到金额＝账面价值）
贷：应收账款（账面价值）
三．按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式：期末应收账款余额×计提比例
当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金
额±“坏账准备”账户贷方（或借方）余额
1．发生坏账时：
借：坏账准备（坏账损失额）
贷：应收账款（坏账损失额）
2．已确认的坏账又收回时：
借：应收账款（收回金额）
贷：坏账准备（收回金额）
借：银行存款（收回金额）
贷：应收账款（收回金额）
3．期末计提时：
（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。
借：资产减值损失——计提坏账准备（当期应提取的坏账准备）
贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）
（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销多提坏账。
借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）
贷：资产减值损失——计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）
（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。
四．应收票据的核算：
1．取得票据是：
（1）销售商品取得：
借：应收票据（票面金额）
银行存款／应收账款（差额）
贷：主营业务收入（不含税销售额）
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）抵付应收账款取得：
借：应收票据（票面金额）
贷：应收账款（票面金额）
第 1 页共 10 页
2．持票期间：
（1）持票到期：不作账务处理
（2）背书转让、办理采购时：
借：材料采购（采购成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（票据金额）
银行存款／应付账款（差额）
（3）办理贴现时：
到期值＝票据面值×（1+票面利率÷360×票据期限）
贴现利息＝到期值×贴现利率÷360×贴现天数
贴现利息＝到期值×贴现利率÷12×贴现月数
贴库存现金额＝到期值－贴现利息
借：银行存款（贴库存现金额）
（财务费用）
贷：应收票据（票据面值）
3．票据到期时：
（1）承兑人如约付款：
持票到期：
不带息票据
借：银行存款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
带息票据
借：银行存款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
财务费用（利息）（持有期间未计提利息）
或
借：银行存款
贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或
借：银行存款
贷：应收票据（票据账面价值）
财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息）
（2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）①持票到期的票据
不带息票据
借：应收账款（票据面值）
贷：应收票据（票据面值）
带息票据
借：应收账款（到期值）
贷：应收票据（票据金额）
财务费用（差额）
②背书转让的票据
借：应收账款（到期值）
贷：银行存款（到期值）
（无款支付时计入应付账款）
③办理贴现的票据：
借：应收账款（到期值）
贷：银行存款（到期值）
（无款支付时计入短期借款）
五．预付账款的核算
1．预付货款时：
借：预付账款（预付金额）
贷：银行存款（预付金额）
2，采购物资时：
借：材料采购／原材料／库存商品（采购成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（借方合计金额）
３．补付货款时：
借：预付账款（补付金额）
贷：银行存款（补付金额）
六．其他应收款的核算
1．备用金的核算
（1）一次性备用金：
领取时作为暂借款：
借：其他应收款—ＸＸＸ
贷：库存现金／银行存款
报销时多退少补：
多退时：
借：库存现金（退回多余款）
管理费用（实报金额）
贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）
少补时：
借：管理费用（实报金额）
贷：其他应收款—ＸＸＸ（预借额）
库存现金（补付不足额）
（2）定额备用金：
领取时处理方法与一次性备用金相同。
报销时实报实销：
借：管理费用（实报金额）
贷：库存现金（实报金额）
2．其他应收款的核算：
（1）发生其他应收款时：
借：其他应收款
贷：对应科目
（2）收回其他应收款时：
借：对应科目
贷：其他应收款
第四章存货
一．材料收发按实际成本计价的核算
1．企业外购材料核算
①材料与账单同时到达
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（实际收付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
②材料未到而账单已到
收到发票账单时：
借：在途物资
第 2 页共10 页
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
材料运抵企业验收入库后时：
借：原材料
贷：在途物资
③材料已验收入库，但账单尚未到达。
月末暂估入账时：
借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—暂估应付账款（暂估价）
下月初红字冲销时：
借：原材料
④采购过程中短缺和损耗的核算。
发生短缺和损耗时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
查明原因后：
借：应收账款（款已付）
应付账款（款未付）
其他应收款（运输单位责任）
营业外支出（非正常损失）
管理费用（无法收回的其他损耗）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2．自制材料收入
借：原材料
贷：生产成本
3．材料发出的核算
借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）
销售费用（产品销售过程中领用的）
应付职工薪酬（医务福利部门领用的）
在建工程（工程施工领用的）
长期股权投资（对外投资领用的）
营业外支出（对外捐赠领用的）
贷：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）
二．材料收发按计划成本计价的核算
１．材料收入的核算
1外购材料收入
①材料与账单同时到达。
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（实际支付的款项）
应付账款（尚未支付的款项）
应付票据（签发的商业汇票额）
同时：借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
期末结转成本差异时：
借：材料成本差异（超支额）
贷：材料采购（超支额）
或：借：材料采购（节约额）
贷：材料成本差异（节约额）
②材料已验收入库，但账单尚未到达。
月末暂估入账
借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款（计划成本）
下月初红字冲销时：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
2．自制材料收入
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（超支额）
贷：生产成本（实际成本）
材料成本差异（节约额）
三．库存商品的核算
１．取得收入的核算
（1）产品生产完工验收入库时：
借：库存商品
贷：生产成本
（2）销售退回时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
（3）外购商品入库时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
２．发出核算：
（1）销售商品产品发出时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）分期收款销售发出时：
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
（３）委托代销商品发出时：
借：委托代销商品
贷：库存商品
（４）产品返回车间修理时：
借：生产成本
贷：库存商品
四．委托加工物资的核算
１．发出材料委托加工时：
借：委托加工物资
贷：原材料
材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）
２．支付加工费、运杂费时：
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
第 3 页共 10 页
３．加工完成收回存货入库时：
借：原材料／包装物／低值易耗品
贷：委托加工物资
４．有废料、余料退回时：
借：原材料
贷：委托加工物资
五．低值易耗品的核算
１．一次摊销法：
（1）领用时按领用部门：
借：制造费用／管理费用等
贷：低值易耗品
（2）报废时按其残余价值：
借：原材料—废料
贷：制造费用／管理费用等
２．五五摊销法：
（1）领用时：
借：低值易耗品——在用低值易耗品
贷：低值易耗品——在库低值易耗品
借：制造费用／管理费用／销售费用等
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（2）报废时：
借：制造费用／管理费用／销售费用等
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（3）回收残料
借：原材料
贷：制造费用／管理费用／销售费用等
（4）转销报废低值易耗品
借：低值易耗品——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
六．包装物的核算
1．包装物发出的核算
借：生产成本（作为产品组成部分）
销售费用（随同产品出售但不单独计价、出借）
其他业务成本（随同产品出售而单独计价、出租）
贷：包装物
2．包装物发出取得相关收入的处理
（1）随同产品出售而单独计价包装物的价款收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）出租、出借包装物的押金收入
借：银行存款
贷：其他应付款
（３）出租、出借包装物到期未退回而没收押金
借：其他应付款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（４）包装物报废时的残料收入，冲减相关成本费用。
借：原材料
贷：销售费用
其他业务成本等
七．存货清查的核算
（一）存货盘盈的核算
１．存货盘盈时：
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
２．批准后按规定冲减管理费用时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货盘亏或毁损的核算
１．存货盘亏或毁损时：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料等
材料成本差异（按计划成本计价时）
２．批准后按不同原因进行处理：
借：其他应收款（由过失人或保险公司赔偿）
原材料—废料（残料作价入库）
营业外支出（非正常损失）
管理费用（其他无法查明的原因）
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
第五章固定资产
一．固定资产的核算
(1)固定资产增加的核算
借：固定资产
贷：银行存款（购入）
在建工程（购入需要安装的或改扩建的）
实收资本（接受投资）
资本公积（接收捐赠）
待处理财产损溢（盘盈）
（二）固定资产减少的核算
⒈投资转出
借：长期股权投资
累计折旧（已提的折旧额）
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款（支付有关的税费）
⒉盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
（三）固定资产清理的核算
⒈因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
⒉支付相关的税费及清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
第 4 页共10 页
应交税费—应交营业税（销售不动产）⒊取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿借：银行存款（出售收入）
原材料（残料）
其他应收款（保险公司赔偿款）
贷：固定资产清理
4．结转损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或：借：固定资产清理
贷：营业外收入
（四）固定资产折旧的核算
借：管理费用（管理部门使用）
制造费用（车间使用）
销售费用（销售部门使用）
其他业务成本（用于出租）
在建工程（用于某一工程）
贷：累计折旧
二．在建工程的核算
（一）发包工程
⒈支付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
⒉工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
（二）自营工程
⒈购入工程用材料
借：工程物资
贷：银行存款
⒉领用工程物资、原材料、支付工人工资等借：在建工程
贷：工程物资
原材料（领用本企业的原材料）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应付职工薪酬
生产成本—辅助生产成本
⒊工程完工交付使用
借：固定资产
贷：在建工程
第六章无形资产及长期待摊费用
一．无形资产的核算
⒈购入
借：无形资产
贷：银行存款
2.自行开发无形资产
（1）不满足资本化条件的
借：研发支出——费用化支出
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
（2）满足资本化条件的
借：研发支出——资本化支出
贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬
（3）达到预订用途
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
（4）期末结转
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
3 摊销：
借：管理费用
贷：累计摊销
⒊出租取得的租金收入
借：银行存款
贷：其他业务收入
⒋出租摊销无形资产并计提营业税
借：其他业务成本
贷：累计摊销
应交税费——应交营业税
5．出售
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
贷：无形资产
银行存款
应交税费—应交营业税
营业外收入
二．长期待摊费用的核算
⒈发生时
借：长期待摊费用
贷：银行存款
⒉摊销时
借：制造费用
管理费用
贷：长期待摊费用
第七章流动负债和非流动负债
一．应付账款
1．购进材料或商品，接受对方的劳务，发票等结算凭证已到，
款项未付。
借：材料采购（库存商品）
生产成本（管理费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—某单位
若材料已到，结算凭证未到，月末按暂估价或计划价入账
借：原材料（暂估价）
贷：应付账款（暂估价）
下月初用红字冲销。
2．清偿应付账款
借：应付账款
第 5 页共 10 页
贷：银行存款
应付票据（以商业汇票抵付应付账款）
若存在库存现金折扣，则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入
借：应付账款（账面价值）
贷：银行存款（实际支付的款项）
财务费用（库存现金折扣额）
3．由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付，则
借：应付账款
贷：资本公积
二．短期借款
1．取得借款：
借：银行存款
贷：短期借款
2．利息的处理
利息=借款金额*借款利率*计息期
（1）按期支付，数额较大，用预提的方式：
借：财务费用
贷：应付利息
（2）支付时：
借：应付利息（已经预提的金额）
财务费用（尚未预提的金额）
贷：银行存款
（3）按月支付或到期一次支付，利息费用较少的可一次性记入财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
3．到期还本
借：短期借款
贷：银行存款
三．应付票据
1．企业开出已承兑的汇票：
借：材料采购（库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
贷：银行存款
2．票据到期支付票据款项：
借：应付票据
贷：银行存款
若为带息票据则按期计提利息：
借：财务费用
贷：应付票据
3：商业承兑汇票到期无款支付，将票据款项转入应付账款：
借：应付票据
贷：应付账款
若为银行承兑汇票到期无款支付则为：
借：应付票据
贷：短期借款
四．预收账款
1．按合同规定预收：
借：银行存款
贷：预收账款
2．实现销售时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3．结算预收款项：
退回多收款：借：预收账款
贷：银行存款
补收少收款：借：银行存款
贷：预收账款
五．应付职工薪酬
（一）工资的计提与发放
1．提取库存现金：
借：库存现金
贷：银行存款
2．发放工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
3．结转各项代扣款：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款（先扣后付）
其他应收款（先付后扣）
应交税费—应交个人所得税
其他应交款—公积金
4．收回职工未领工资：
借：库存现金
贷：其他应付款
5．月末分配工资
借：生产成本（生产车间工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
销售费用（专设销售部门人员工资）
在建工资（工程人员工资）
其他业务成本（其他部门人员工资）
贷：应付职工薪酬——工资
（二）职工福利费的计提和使用
1．计提时
借：生产成本（生产车间工人工资的14%）
制造费用（车间管理人员工资的14%）
管理费用（行政管理人员工资的14%＋医务福利人员工资的
14%）
销售费用（专设销售机构人员工资的14%）
在建工程（工程人员工资的14%）
其他业务成本（其他部门人员工资的14%）
贷：应付职工薪酬——职工福利
3．福利费的使用
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款
第 6 页共10 页
库存现金
（三）社会保险费的计提与交纳
1.计提
借：生产成本（生产车间工人的工资）
制造费用（车间管理人员工资）
管理费用（厂部管理人员工资）
销售费用（专设销售部门人员工资）
在建工资（工程人员工资）
其他业务成本（其他部门人员工资）
贷：应付职工薪酬——社会保险费
2.交纳
借：应付职工薪酬——社会保险费
贷：银行存款
七．应交税费
（一）应交增值税
1. 国内采购物资：
借：材料采购/在途物资/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款/应付票据/银行存款
2. 接受投资的处理
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
资本公积
3. 接受应税劳务
借：生产成本/委托加工物资/管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
4.购进免税农产品
借：材料采购/库存商品（买价－增值税）
应交税费—应交增值税(进项税额) (买价×13％)
贷：应付账款/银行存款
5.销售物资或提供应税劳务
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
6. 视同销售行为的处理
借：在建工程
长期股权投资
应付职工薪酬
营业外支出等
贷：库存商品/原材料（按成本转账）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（按计税价格计算销项税）
7.购进货物改变用途
借：在建工程（购买用于在建工程）
应付职工薪酬（购买用于集体福利或个人消费）
待处理财产损溢（非正常损失物资）
贷：原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
8.缴纳增值税
（1）上交本月应交的增值税
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
（2）上交上月应交未交增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
9.月末结转
（1）结转本月未交的增值税
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
（2）结转本月多交的增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
10.小规模纳税人
（1）购进货物时：
借：原材料/在途物资/材料采购
贷：银行存款
（2）销售货物时：
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
（二）应交消费税
1.销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2．自产自用应税消费品
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于在建工程或非生产机构）
营业外支出（用与捐赠等）
应付职工薪酬（用于职工集体福利）
·······
贷：应交税费—应交消费税
3．委托加工应税消费品
（1）委托加工物资收回后直接用于销售
借：委托加工物资（将代收代交的消费税计入委托加工物资的成
本）
贷：银行存款
（2）委托加工物资收回后用于连续生产的
借：应交税费—应交消费税（支付的消费税可以予以抵扣）
贷：银行存款
（三）应交营业税
1.提供应税劳务应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
2.转让无形资产的使用权应交的营业税
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税
3. 转让无形资产的所有权应交的营业税
借：营业外支出
贷：应交税费—应交营业税
第 7 页共 10 页
4.销售不动产应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
（四）其他应交税费
（1）应交城建税
借：营业税金及附加——城建税
贷：应交税费—应交城建税
借：应交税费——应交城建税
贷：银行存款
（2）应交房产税、土地使用税、车船使用税借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
借：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
贷：银行存款
（3）应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
（4）应交教育费附加
借：营业税金及附加——教育费附加
贷：应交税费—应交教育费附加
借：应交税费——应交教育费附加
贷：银行存款
（五）其他应付款
1．收到各项应付暂收款时
借：库存现金（银行存款）
管理费用（应付租金等）
制造费用（应付租金等）
贷：其他应付款2．支付暂收款或收回押金
借：其他应付款
贷：银行存款
（六）长期借款
1．取得借款的核算：
借：银行存款
贷：长期借款
2．借款费用的核算：
借：长期待摊费用(筹建期间发生的借款费用)
财务费用(生产经营期间)
在建工程(与固定资产的购建有关,在固定达到预定可使用
状态之前的费用)
贷：应付利息
3．到期还本金核算：
借：长期借款
应付利息
贷：银行存款
第八章所有者权益
一．投入资本的核算
(1)以库存现金投入
借：银行存款(实收金额)
贷：实收资本(实收金额)
(2)以实物、无形资产投入：
借：原材料(固定资产、无形资产等)(协商价值)
贷：实收资本(协商价值)
二.资本公积的核算
1．资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2．股票溢价
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
三．盈余公积的核算
1．提取时：
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取法定公益金
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—法定公益金
—任意盈余公积
2．使用时：
(1)弥补亏损
借：盈余公积——法定盈余公积
贷：利润分配—盈余公积补亏
借：利润分配—盈余公积补亏
贷：利润分配—未分配利润
(2)转赠资本
借：盈余公积
贷：实收资本
第九章收入、费用和利润
一．收入
（一）库存现金折扣
1.销售实现时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2.代垫运杂费
借：应收账款
贷：库存现金/银行存款
3.支付由本企业负担的运杂费
借：销售费用
贷：库存现金/银行存款
4. 折扣期内付款
借：银行存款
第8 页共10 页
财务费用
贷：应收账款
5.折扣期外付款
借：银行存款
贷：应收账款
（二）发生销售折让
借：主营业务收入
贷：应收账款（款项未收）
银行存款（款项已收）
应交税费－应交增值税（销项税额）（红字）（三）发生销售退回
1.冲减主营业务收入
借：主营业务收入
贷：应收账款
银行存款
应交税费－应交增值税（销项税额）（红字）
财务费用（库存现金折扣）
2.结转退回产品的成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
（四）代销商品
1.视同买断方式
委托方：
（1）发出商品
借：委托代销商品
贷：库存商品
(2)收到代销清单
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
(3)收到货款
借：银行存款
贷：应收账款
受托方：
(1)收到代销商品
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
（2）实际销售时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
（3）实际付款时
借：应付账款
贷：银行存款
2.收取手续费方式
委托方：
（1）发出商品
借：委托代销商品
贷：库存商品
(2)收到代销清单
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
借：销售费用
贷：应收账款
(3)收到货款
借：银行存款
贷：应收账款
受托方：
(1)收到代销商品
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
（2）实际销售时
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
（3）实际付款时
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入
二．费用
（一）期间费用
1．发生各项费用时：
借：销售费用
管理费用
财务费用
贷：银行存款等
2.期末结转
借：本年利润
贷：销售费用
管理费用
财务费用
（二）制造费用
借：制造费用
贷：相关账户
（三）外购动力费用
1.支付外购动力费用时：
借：应付账款
应交税费—应交增值税
第 9 页共 10 页
贷：银行存款
2.分配外购动力费用时：
借：生产成本
制造费用
管理费用
……
贷：应付账款
三．利润的形成和分配
1.结转损益类账户
(1)结转收入
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
(2)结转成本、费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
2.所得税的会计处理
（1）计提所得税
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（2）结转时
借：本年利润
贷：所得税费用
3.利润的分配
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付利润
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
应付利润
4.利润和利润分配的年终结转
（1）利润的年终结转
盈利时：
借：本年利润
贷：利润分配—未利润分配
亏损时：
借：利润分配—未利润分配
贷：本年利润
（2）利润分配的年终结转
借：利润分配—未利润分配
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
—应付利润
第10 页共10 页
超实用的会计分录-330个会计分录大全
超实用的会计分录（330个会计分录大全） 导学部分 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）
负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入 借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出 借：库存现金（提现） 管理费用（办公费用） 原材料等（购买材料等） 贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用） 贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动 公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：交易性金融资产—成本
《会计基础》会计分录汇总
会计翻译法 1找科目 2找方法（资成费借+贷-；收负所借-贷+） 解析：对于资产、成本、费用类的账户，借方登记其增加贷方登记其减少；对于收入、负债、所有者权益类的账户，借方登记其减少贷方登记其增加。 3形成语言 《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金
批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）
小规模纳税人会计分录大全
小规模纳税人会计分录大全http: 小规模纳税人会计分录大全 1、注册资金交存验资户借： 银行存款----验资户贷： 实收资本 2、由验资户转入基本户借： 银行存款----基本户贷： 银行存款----验资户 3、取备用金借： 现金贷： 银行存款 4、签定租房合同，交租金。借： 长期待摊费用贷： 银行存款 5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借： 固定资产贷： 银行存款 6、购置笔、纸袋等办公用品。借： 管理费用贷： 现金
7、支付与销售有关和各项费用。借： 营业费用贷： 现金（银存） 8、预存税款借： 银行存款----纳税户贷： 银行存款----基本户 9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。借： 库存商品贷： 银行存款 10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用贷： 银行存款 11、发生销售收入,款项收回。借： 银行存款贷： 主营业务收入 应交税金----应交增值税=发票金额/（1+4%）*4% 结转成本借： 主营业务成本贷： 库存商品 12、月未预提本月工资、xx。借： 管理费用----工资营业费用----工贷：
应付工资借： 管理费用----福利费营业费用----福利费贷： 应付xx工资总额 13、本月利息收入。借： 银行存款贷： 财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借： 管理费用---折旧费贷： 累计折旧 15、本月应摊销的房屋租金。借： 管理费用---租金贷： 长期待摊费用 16、计算本月应交的税金借： 主营业务税金及附加.贷： 应交税金----城市建设维护税其它应交款----教育税附加 17、交纳本年印花税。（购销合同 0.03%；借款合同 0.005%； 财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同
常用工业企业会计分录大全完整版
常用工业企业会计分录 大全 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料）
管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用）
贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬（在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用）
(完整版)基础会计分录大全练习题汇总答案
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均 已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷： 银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。借：生产成本-A产品 6000 B 产品 8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制 作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用 1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办 公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品 应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所 得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000
农业会计分录大全
税月伴你行3月6日 一、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 分群核算 1.外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 2.自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 3.发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 4.幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别）
5.产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 6.幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 7.幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 8.幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用
2020年初级会计实务分录大全
初级会计实务分录大全 第一章资产 第一节货币资金 1.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行 借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：银行存款 2．持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等借：原材料 应交税费——应交增值税（进项） 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/引用证保证金/存出投资款/外埠存款3．销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 4．退回多余的银行汇票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5. 用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品 借：管理费用 贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款6. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票 借：交易性金融资产 投资收益 贷：银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款 7. 持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款支付招待费 借：管理费用
贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8. 现金盘盈 借：库存现金（银行存款） 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外收入（无法查明原因） 9. 现金短缺 借：待处理财产损益 贷：库存现金（银行存款） 批准后：借：其他应收款——XX 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益 第二节交易性金融资产 1.取得时：借：交易性金融资产——成本 应收利息（应收股利） 投资收益 贷：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 2.确认股利和利息收入 （1）收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款（其他货币资金——存出投资款） 贷：应收股利（应收利息） （2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 3.收到股利和利息：借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表 一、短期借款： 1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存 款 4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1、收到预收账款： 借：银行存款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资）
(完整版)初级会计分录大全
第一节货币资金 -、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款-备用金贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款-备用金 （二）现金的清查 1、现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢 2、现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金 、购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款 贷：其他货币资金一银行汇票 2、销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1、购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品应交税费一应交增值 税（进项税额）贷：其他货币资金一银行本票
日常会计分录大全
第一章货币资金及应收 款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 现金 贷：其他应收款---备用金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货
借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到
初级会计分录大全
收入 收入的核算 主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。 收入的分类 按内容 销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入） 按重要性 主营业务收入其他业务收入 常用会计分录 销售收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 现金折扣 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款等 注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。 已发出商品但不符合商品销售条件 借：发出商品（发出商品的实际成本） 贷：库存商品 发出商品满足收入确认条件时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：发出商品 委托代销商品 委托方的账务处理 发出时 借：委托代销商品（实际成本） 贷：库存商品（实际成本） 月末收到代销清单并开具增值税发票 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 扣除手续费 借：营业费用---代销 贷：应收账款 收到代销款 借：银行存款 贷：应收账款 劳务收入 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。 1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入 确认收入 借：应收账款/银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金---应交增值税（销项税额） 结转成本 借：劳务成本 贷：应付工资/现金/银行存款等 月末将劳务成本结转至主营业务成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本 2在不同的会计期间开始和完成的劳务 （1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。 交易的结果能够可靠的计量的条件 （1）收入的金额能够可靠的计量 （2）相关的经济利益很可能流入企业 （3）交易的完工进度能够可靠的确定 （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量 完工百分比确认方法 1、已完工作的测量； 2、已提供劳务占劳务总量的比例； 3、发生成本占总成本的比例。 按照进度确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应收账款---应交增值税（销项税额） 借：劳务成本 贷：银行存款 结转成本
企业常见会计分录大全
一、实收资本及资本公积 （一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金（或银行存款） 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积（或盈余公积） 贷：实收资本 （二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款） 贷：资本公积 （2）接受捐赠的固定资产 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）
贷：资本公积（固定资产净值） 贷：累计折旧 （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价） 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 （一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 （二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等） 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产） 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 （三）应付债券
(完整版)初级会计分录大全
第一节货币资金 一、库存现金 （一）备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：库存现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 ③撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款－备用金 （二）现金的清查 1、现金短缺时： （1）批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 2、现金溢余时： （1）批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付给X单位或个人） 营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 三、其他货币资金 （一）银行汇票存款 1、购货企业 （1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 （2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 （3）采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票 2、销货企业 收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （二）银行本票存款 1、购货企业 （1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时： 借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款 （2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时： 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行本票
最新会计分录(全)
献给会计入门的朋友--会计分录大全 会计分录大全 第一章货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金 ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金溢余（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用
②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时借：管理费用 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) 第二章存货 1材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料
初学者必看的会计分录
常用的194 个会计分录 一、实收资本及资本公积- （一）实收资本- 1. 收到投资者投入的货币资金- 借：现金（或银行存款）- 贷：实收资本- 2. 收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值- 借：固定资产- 贷：实收资本- 3. 收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值- 借：无形资产等- 贷：实收资本- 4. 将资本公积、盈余公积转增资本- 借：资本公积（或盈余公积）- 贷：实收资本- （二）资本公积- 1. 捐赠公积 （1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账- 借：现金（或银行存款）- 贷：资本公积-（2）接受捐赠的固定资产- 借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）- 贷：资本公积（固定资产净值）- 贷：累计折旧- （3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售 价核算的，还应结转进销差价）- 借：库存商品- 贷：资本公积等- 2. 资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：- 借：银行存款借：固定资产- 贷：实收资本借或贷：资本公积- 3. 投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资 本公积 4. 法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积- 二、借入款项- （一）短期借款- 1. 借入各种短期借款，借：银行存款贷：短期借款- 2. 发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）- 3. 归还短期借款借：短期借款贷：银行存款- （二）长期借款- 1. 借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）- 贷：长期借款 2. 发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本 借：在建工程（或固定资产）- 贷：长期借款 3. 长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用 贷：长期借款 4. 归还长期借款借：长期借款贷：银行存款- （三）应付债券- 1. 按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等 贷：应付债券（债券面值）- 2. 溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）- 贷：应付债券（债券面值）- 贷：应付债券（债券溢价）-
会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢
二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款 5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1、存入借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：其他货币资金——×× 3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金——××
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧 (3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等
2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： 借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款 (三)应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息)
基础会计分录大全
基础会计会计分录 （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已 通过银行付清，材料未验收入库。 借：物资采购 18700 应交税金——应交增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。 借：管理费用 600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000元。 借：生产成本——A产品 6000 ——B产品 8000 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 6000 ——乙材料 10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用 300 管理费用 500 贷：现金 800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——刘芳 3000 贷：现金 3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。 借：营业外支出 50000 贷：银行存款 50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。 借：管理费用 1500 现金 1500 贷：其他应收款——刘芳 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。 借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 30000 制造费用 10000 管理费用 20000
贷：应付工资 100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本——A产品 5600 ——B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付福利费 14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。 借：制造费用 3300 管理费用 1200 贷：累计折旧 4500 11.从银行提取现金800元备用。 借：现金 800 贷：银行存款 800 12.预提本月银行借款利息3000元。 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中：A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。 借：生产成本——A产品 9000 ——B产品 6000 贷：制造费用 15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。 借：应交税金——应交所得税 18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。 借：短期借款 20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。 借：银行存款 1170 000 贷：主营业务收入 1000 000 应交税金——应交增值税 170 000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。 借：固定资产 86500 贷：银行存款 86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 7600 贷：银行存款 7600 用适当的更正错账方法予以更正。
常用工业企业会计分录大全
常用工业会计分录大全 一、购进时： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （付款或支票） 或：应付票据 （商业汇票） 应付账款 （款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料——XX材料 贷：材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本——A产品（A产品领用材料） ——B产品 （B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料）
贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本——A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用）
初级会计实务会计分录大全
初级会计实务会计分录 大全 Revised as of 23 November 2020
1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购
应交税金-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时
基础会计分录大全练习题及答案
基础会计分录大全练习题及答案 1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。 2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。 3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用） 4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。 5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。 6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊 杂志费。 7.企业本月支付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。 8.将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。 9.管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。 10.摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。 11.用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。 12.以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年
付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。 13.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。 答案 1.借：无形资产8000贷：银行存款8000 2.借：营业外支出1000贷：银行存款1000 3.借：管理费用-印花税355制造费用-修理费2200贷：待摊费用2555 4.借：财务费用10000贷：长期借款10000 5.借：管理费用-报刊费600制造费用-修理费540贷：待摊费用1140 6.借：待摊费用1200贷：银行存款1200 7.借：管理费用1000制造费用(生产成本)3800贷：银行存款4800 8.借：银行存款9500贷：短期投资8500（新准则改为交易性金融资产）投资收益1000 9.借：累计折旧42000固定资产清理8000贷：固定资产50000 10.借：制造费用800贷：待摊费用800 11.借：在建工程3600应交税金-应交土地增殖税2000贷：银行存款5600 12.借：短期投资9700（新准则改为交易性金融资产）应收